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CONTABILIDAD DE COSTOS IU.N.S.M-E.A.P.CLOS REGIMENES LABORALES
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Los trabajadores contratados a plazo fijo tienen los mismos derechos y beneficios laborales
que los trabajadores contratados a plazo indefinido.
El rgimen laboral general establece una jornada laboral de ocho (8) horas diarias o cuarenta
y ocho (48) horas semanales como mximo.
La remuneracin mnima vital para el ao 2013 es de S/. 750.00 Nuevos Soles.
El trabajo en sobretiempo se abona con un recargo a convenir, el mismo que no podr ser
inferior al 25% del valor hora-ordinaria (calculado sobre la remuneracin ordinaria), para
las primeras dos horas, y 35% para las horas restantes.
El trabajador tiene derecho a un descanso mnimo de veinticuatro horas consecutivas a la
semana, as como a descanso en los das festivos reconocidos por la ley.
En algunos sectores los empleadores pueden establecer regmenes laborales alternativos o
acumulativos, dependiendo de los requerimientos de produccin.
Cuando el trabajador cumple una jornada mayor a cuatro horas diarias, los empleadores estn
obligados a pagarles una Compensacin por Tiempo de Servicios (equivalente a una
remuneracin mensual por cada ao de servicio), en calidad de beneficio social como
previsin de las contingencias que origina el cese en el trabajo cabe mencionar que existen
reglas especficas para pagar y depositar la CTS.
Los trabajadores tienen derecho a percibir dos gratificaciones legales, en julio y diciembre de
cada ao, equivalentes a una remuneracin mensual en cada oportunidad.
Los trabajadores de empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera
categora y sujetos al rgimen de la actividad privada con 20 o ms trabajadores, participan
en las utilidades de la empresa, segn los porcentajes establecidos por la ley.
Los trabajadores tienen derecho a un perodo vacacional de 30 das calendarios por cada ao
completo de servicios bajo un mismo empleador, siempre que hayan trabajado al menos
cuatro horas por da.
Una vez que el trabajador ha superado el perodo de prueba, solo puede ser despedido por
causa justa establecida en la ley. Los trabajadores que sean despedidos sin causa justa tienen
derecho a recibir una indemnizacin por despido arbitrario, a razn de una remuneracin y
media ordinaria mensual por cada ao completo de servicios, para contrato a plazo
indefinido, y de una remuneracin y media por cada mes restante hasta el trmino del
contrato en caso de contrato a plazo fijo. En ambos casos, la indemnizacin no podr
exceder de 12 remuneraciones mensuales.
El plazo de prescripcin para que el trabajador reclame sus beneficios laborales es de cuatro
aos.
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Existe una licencia de maternidad equivalente a 90 das. Adems existen 13 leyes protectoras
de la maternidad y la niez.
El trabajador tiene derecho a un seguro de vida, una vez cumplido 4 aos de trabajo al
servicio del mismo empleador.
Para trabajadores que laboran en un centro de trabajo de alto riesgo, el empleador tiene que
proporcionarles el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo creado por la Ley N
26790.
1.3. CONTRIBUCIONES DEL TRABAJADOR Y EMPLEADOR:
Tanto el trabajador como el empleador efectan diferentes contribuciones para beneficio del
primero. Entre dichas contribuciones tenemos:
1. Fondo de Pensiones: Si el trabajador se encuentra bajo el sistema privado de pensiones el
empleador debe descontarle de su remuneracin mensual una tasa del 13,27%
aproximadamente. En caso el trabajador se encuentre bajo el sistema pblico de pensiones
la tasa es del 13 %. Para el caso de extranjeros afiliados al sistema privado de pensiones,
cuando stos se van del pas pueden solicitar la transferencia al extranjero de los fondos que
acumularon durante su permanencia en el pas.
2. Impuesto a la Renta: Este impuesto se le descuenta al trabajador cada mes, siendo necesario
para ello que se realice una proyeccin de la remuneracin anual del trabajador deduciendo
la suma de siete UIT para el ao 2013 (S/. 25,900) y a la diferencia obtenida se le aplicar
las siguientes tasas: (a) si la diferencia es menor o igual a 27 UIT, la tasa es del 15%; (b) si
la diferencia es mayor a 27 UIT y menor a 54 UIT, la tasa es del 21%; (c) si la diferencia es
mayor a 54 UIT, la tasa es del 30%. Una vez que la tasa sea aplicada a la diferencia, se
obtendr el resultado del impuesto anual que ser dividido entre los meses del ao.
3. Seguridad Social (ESSALUD): Los empleadores estn obligados a registrar a sus
trabajadores en el sistema nacional de salud, as como a pagar un equivalente al 9% de la
remuneracin mensual del trabajador.
4. Sistema Privado de Salud: Es posible para los trabajadores afiliarse a una Entidad
Prestadora de Salud (EPS), la cual es complementaria al servicio prestado por ESSALUD.
En este caso, el empleador debe pagar el costo del servicio de la EPS y puede pagar 6,75%
de la remuneracin mensual a ESSALUD.
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empresas de este Rgimen que superen las 150 UIT de ingresos anuales, estn obligadas a
llevar Contabilidad Completa.
1.5. CONTABILIDAD COMPLETA:
Conjunto de Libros y Registros que integran la contabilidad de una empresa comprendida
en el Rgimen General del Impuesto a la Renta con ingresos mayores a 150 UITs . Los
libros que integran la contabilidad completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro de
Inventarios y Balances, el Libro Diario, el Libro Mayor, el Registro de Compras y el
Registro de Ventas.
Adems de acuerdo a la ley del impuesto a la renta y en caso la empresa se encuentre
obligada, se agregan los Registros de Activos Fijos, Registro de Costos, Registro de
Inventario permanente en unidades fsicas y Registro de Inventario Permanente valorizado.
2. REGIMEN LABORAL DE LAS MYPES:
Una de las consecuencias de que mantengamos altos niveles de informalidad laboral en la
microempresa radica en que cada vez aumenta la baja calidad del empleo; y por ende, el
trabajador se siente totalmente desprotegido ante cualquier eventualidad. Es as que la
productividad del trabajador tiende a descender, limitando an ms sus posibilidades de ser
absorbido por parte del sector formal. Esta situacin constituye, pues, una traba para
alcanzar un mayor grado de competitividad nacional.
El nuevo marco legal del sector MYPE cre un Rgimen Laboral Especial dirigido a
fomentar la formalizacin y desarrollo de las microempresas, y a mejorar las condiciones
de disfrute efectivo de los derechos de naturaleza laboral de los trabajadores de las mismas.
El Rgimen Laboral Especial para la Microempresa es de naturaleza temporal y comprende
en esencia, especificaciones para los temas de remuneracin, jornada de trabajo, horario de
trabajo, seguro social de salud y rgimen pensionario, entre otros aspectos.
Es un rgimen laboral creado por la Ley N 28015 que promueve la formalizacin y
desarrollo de las MICROEMPRESAS, que facilita el acceso a los derechos laborales y
seguridad social tanto a los trabajadores como a los empleadores.
Es un rgimen temporal y se extender por un perodo de 05 aos (se inici el 4.07.2003 y
terminar el 03.07.2008), ha sido ampliada por 05 aos, hasta el ao 2,013 (De acuerdo a la
modificatoria el Articulo 2 de la Ley 28851, publicada el 27 de julio del 2006, y de
conformidad con la segunda Disposicin Complementaria).
2.1. DEFINICIN DE LA MICRO Y PEQUEA EMPRESA:
La Micro y Pequea Empresa (MYPE) es la unidad econmica constituida por una persona
natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial contemplada
en la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extraccin,
transformacin, produccin, comercializacin de bienes o prestacin de servicios.
2.2. REGISTRO DE LA MYPE:
Para acceder a los beneficios de la Ley MYPE, se deber tener el Certificado de Inscripcin
o de Reinscripcin vigente en el REMYPE (Registro de la Micro y Pequea Empresa), que
se realiza desde el Portal web del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (MTPE):
www.mintra.gob.pe.
2.3. CARACTERSTICAS:
Las MYPE deben reunir las siguientes caractersticas concurrentes:
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Microempresa: de uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta
el monto mximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
Pequea Empresa: de uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta
el monto mximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
El nmero de trabajadores se computa de acuerdo a las reglas siguientes:
-Se suma el nmero de trabajadores contratados en cada uno de los doce (12)
meses anteriores al momento en que la MYPE se registra, y el resultado se divide entre
doce (12).
De existir disconformidad entre el nmero de trabajadores registrados en la planilla y en las
declaraciones presentadas por el empleador al Registro Nacional de Micro y
Pequea Empresa-REMYPE y el nmero verificado por la inspeccin laboral, se tendr
como vlido ste ltimo.
Para el caso por niveles de ventas anuales, se deber tener en cuenta lo siguiente:
-Los ingresos netos anuales gravados con el Impuesto a la Renta que resultan de la
sumatoria de los montos de tales ingresos consignados en las declaraciones juradas
mensuales de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, tratndose de contribuyentes
comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta.
-Los ingresos netos anuales que resultan de la sumatoria de los montos de tales ingresos
consignados en las declaraciones juradas mensuales del Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta, tratndose de contribuyentes de este Rgimen.
-Los ingresos brutos anuales que resultan de la sumatoria de los montos de tales ingresos
consignados en las declaraciones juradas mensuales del Nuevo RUS, tratndose de
contribuyentes de este Rgimen.
2.4. PERMANENCIA EN EL RGIMEN LABORAL ESPECIAL
La micro y pequea empresa que por un perodo de dos (2) aos calendario consecutivos
excede el monto mximo de ventas anuales o el nmero mximo de trabajadores
contratados, podr conservar el rgimen especial laboral por un (1) ao calendario
adicional consecutivo. Los aos consecutivos se computan desde la fecha de inscripcin de
la micro o pequea empresa en el REMYPE.
Durante este ao calendario adicional, los trabajadores de la microempresa sern
obligatoriamente asegurados como afiliados regulares del Rgimen Contributivo de
EsSalud; y, opcionalmente, podrn afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema
Privado de Administracin de Fondo de Pensiones.
En el transcurso del ao referido para la conservacin del Rgimen Laboral Especial, la
MYPE proceder a realizar las modificaciones en los contratos respectivos con el fin de
reconocer a sus trabajadores los derechos y beneficios laborales del rgimen laboral que les
corresponda. Concluido este ao, la empresa pasar definitivamente al rgimen laboral que
le corresponda.
PERSONERA JURDICA
Para que la microempresa pueda acogerse al rgimen MYPE no necesita constituirse como
persona jurdica, pudiendo ser conducida directamente por su propietario persona
individual. Podr, sin embargo, adoptar voluntariamente la forma de Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, o cualquiera de las formas societarias previstas por la ley.
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su
de
su
de
Para la Pequea Empresa, los derechos colectivos continuarn regulndose por las normas
del Rgimen General de la actividad privada. Asimismo, el derecho a participar en las
utilidades, de acuerdo con el Decreto Legislativo N 892 y su Reglamento, slo
corresponde a los trabajadores de la pequea empresa.
Los trabajadores y la Micro y Pequea Empresa comprendidas en el Rgimen Laboral
Especial podrn pactar mejores condiciones laborales, respetando los derechos reconocidos
en las normas de ste rgimen especial.
El artculo 41 de la Ley MYPE, seala que el Rgimen Laboral compartido por la
Microempresa y la Pequea Empresa, comprende los siguientes derechos mnimos
laborales comunes:
a)Remuneracin mnima: Ser pactada libremente entre las partes, no pudiendo ser
inferior a la Remuneracin Mnima Vital vigente, que actualmente asciende a S/ 675.00 en
virtud del Decreto Supremo N011-2011-TR publicado el 14 de agosto de 2011, mediante
el cual se establece que la Remuneracin Mnima Vital (RMV) se incrementar en S/.
75.00 nuevos soles, es decir, actualmente la Remuneracin Mnima Vital se incrementar
en S/. 675.00 nuevos soles.
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Vacaciones Truncas
El trabajador que cese y an no haya cumplido el rcord vacacional, ser compensado a
razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como meses y das computables
hubiera laborado, respectivamente.
Para que proceda el pago del rcord trunco vacacional el trabajador debe acreditar mnimo
un mes de servicios a su empleador. Cumplido ese requisito tiene derecho al pago del
record trunco vacacional por los meses y das laborados.
2.11. DERECHOS DE LA MICROEMPRESA:
-Indemnizacin por despido injustificado
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10 %
10 %
10 %
8%
8%
5%
Derecho a Utilidades
Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que hayan cumplido las
jornada mxima de trabajo establecido en la empresa, sea a plazo indefinido o sujetos a
cualquiera de las modalidades contempladas por el Ttulo III del Texto nico Ordenado del
Decreto Legislativo N 728.
Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida, participaran en las utilidades
en forma proporcional a la jornada trabajada.
Nmero de trabajadores
Para establecer si una empresa excede o no de veinte (20) trabajadores, se sumar el
nmero de trabajadores que hubieran laborado para ella en cada mes del ejercicio
correspondiente y el resultado total se dividir entre doce (12).
Cuando en un mes vare el nmero de trabajadores contratados por la empresa, se tomar en
consideracin el nmero mayor.
Para establecer si una empresa excede o no de veinte (20) trabajadores, se sumar el
nmero de trabajadores que hubieran laborado para ella en cada mes del ejercicio
correspondiente y el resultado total se dividir entre doce (12).
Cuando en un mes vare el nmero de trabajadores contratados por la empresa, se tomar en
consideracin el nmero mayor.
Distribucin de Utilidades
Para la distribucin de Utilidades, se proceder de la siguiente manera:
-50% ser distribuido en funcin a los das laborados por cada trabajador,
entendindose como tal los das real y efectivamente trabajados.
-50% se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador.
La participacin que pueda corresponderle a los trabajadores tendr respecto de cada
trabajador, como lmite mximo, el equivalente a 18 (dieciocho) remuneraciones
mensuales que se encuentren vigentes al cierre del ejercicio.
Clculo de Utilidades
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RGIMEN DE PENSIONES
Los trabajadores y conductores de la Microempresa comprendidos en la presente Ley
podrn afiliarse a cualquiera de los regmenes previsionales contemplados en el Decreto
Ley N 19990, Ley que crea el Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social, y en
el Decreto Supremo N 054-97-EF, Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema
Privado de Administracin de Fondos de Pensiones.
Los trabajadores y conductores de la Microempresa comprendidos en la presente Ley, que
no se encuentren afiliados o sean beneficiarios de algn rgimen previsional, podrn optar
por el Sistema de Pensiones Sociales. Ello se aplica, asimismo, para los conductores de la
Microempresa.
Cabe indicar, que hasta el cierre del presente artculo an no est activo el Sistema
de
Pensiones Sociales para las microempresas.
Los trabajadores de la Pequea Empresa debern obligatoriamente afiliarse a cualquiera de
los regmenes previsionales contemplados en el Decreto Ley N 19990, Ley que crea el
Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social, y en el Decreto Supremo N 05497-EF, Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondo
de Pensiones.
2.16. RGIMEN ESPECIAL DE SALUD DE LA MICROEMPRESA:
El Rgimen Especial de Salud de los trabajadores y conductores de la microempresa y de
sus derechohabientes, est compuesto por los beneficios y obligaciones que se derivan de la
afiliacin familiar al Componente Semisubsidiado del SIS. A efectos de la
afiliacin se entender como derechohabiente al hijo menor de edad o mayor de edad
que adolezca de incapacidad absoluta para el trabajo, as como al cnyuge o conviviente.
Para que los trabajadores y conductores de la microempresa y sus derechohabientes puedan
acceder al Componente Semisubsidiado del SIS, el conductor o su representante debern
cumplir con lo siguiente:
1. Registrar en el portal institucional REMYPE, los datos personales de sus trabajadores y
conductores, as como de los derechohabientes que van a ser asegurados, incluyendo
el nmero del DNI o carn de extranjera, actualizados y vigentes.
2. Pagar mensualmente en la cuenta determinada por el SIS, el aporte por el conductor y por
el total de los trabajadores registrados.
La informacin que registre el conductor tendr carcter de declaracin jurada y ser
validada antes de incluirse en el REMYPE. Para esta validacin el RENIEC brindar
el servicio de validacin de identificacin del DNI en lnea, y la SUNAT y ESSALUD
entregarn la informacin que requiera el REMYPE en una frecuencia no mayor a siete (7)
das calendario.
El REMYPE y el SIS comparten informacin validada sobre las microempresas registradas
y el pago del aporte de la microempresa. El SIS, dentro de siete (7) das hbiles contados a
partir de la fecha de pago, publica en su portal institucional la relacin de los conductores,
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TABLA COMPARATIVA
Beneficio
Microempresa
Pequea Empresa
RMV
Remuneracin
Jornada
Feriados
RMV.
8 horas diarias.
8 horas diarias.
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Vacaciones
CTS
No se aplica.
Despido
injustificado
Derecho colectivo
Es equivalente a 10 remuneraciones
diarias por cada ao completo de
servicios, con un mximo de
No llegan a nmero para formar
organizaciones sindicales.
REGIMEN
GENERAL
REGIMEN LABORAL DE LA MYPE
PEQUEA
EMPRESA
MICROEMPRESA
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SIS NUEVOS
SOLES
NUEVOS
SOLES
DATOS
ESSALUD
NUEVOS
SOLES
NUEVOS
SOLES
DATOS
REMUNERACIN
MMIMA VITAL
750.0
750.0
750.0
750.0
750.0
10%
75.0
N.A.
N.A.
N.A
GRATIFICACIONES
1/6
137.5
1/12
N.A.
N.A.
62.5
CTS
1/12
80.2
1/24
N.A.
N.A.
33.9
VACACIONES
1/12
68.8
1/24
31.3
31.3
31.3
SALUD
9%
80.4
9%
15.0
70.3
70.3
ESSALUD GRATIF
9%
12.4
9%
ASIGNACION
FAMILIAR
5.6
TOTAL
PRESTACIONES
454.3
46.3
101.6
203.5
77.64%
55.19%
851.6
953.5
AHORRO
PRESTACIONES
89.82%
TOTAL RMV
+PRESTACIONES
1204.3
796.3
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LOS REGIMENES
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LOS REGIMENES
Funcionarios y directivos:
5. OBLIGACIONES DE
TRABAJADORES:
LAS
EMPRESAS
DE
MAS
DE
100
31
LOS REGIMENES
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LOS REGIMENES
SERVICIO SOCIAL
Con la promulgacin de la Ley N 8530 de 30.04.1937 se estableci la obligacin
para los centros industria- les que ocupen ms de 300 trabajadores de contar
con una Visitadora Social.
Posteriormente, por D.S. N 009 de 12.07.1965 se estableci que las empresas
de la actividad privada comprendidas dentro de los alcances del D.L. N 14371
(que consigna la obligacin de las empresas que tengan ms de 100
trabajadores de contar con una dependencia que se encargue de las Relaciones
Industria- les) incorporarn en el Servicio de Relaciones Industriales una Asistenta
Social Diplomada que se encargar de efectuar las labores propias de su
especialidad en favor de los trabajadores del respectivo centro de trabajo, con
sujecin a las disposiciones de la materia o instrucciones de su principal.
Por Ley N 27918 de 09.11.2003 se cre asimismo, el Colegio de Trabajadores
Sociales del Per, en sustitucin del Colegio de Asistentes Sociales del Per,
como institucin gremial autnoma de Derecho Pblico Interno, sin fines de lucro,
con personera jurdica siendo la entidad representativa de los profesionales Asistentes Sociales y Trabajadores Sociales del Per.
Dicho Colegio de Asistentes Sociales tiene los siguientes fines y atribuciones:
a) Ejercer la representacin gremial y defensa del ejercicio legal de la profesin de
servicio social o trabajo social, velando por su prestigio y progreso.
b) Velar y garantizar que el ejercicio profesional se realice de acuerdo a los
consagrados principios cientficos del servicio social y con sujecin al Cdigo de
tica Profesional; y, sancionar a los infractores.
c) Propender a que la profesin impulse en el pas la funcin social que le
compete, contribuyendo a la promocin de su desarrollo.
d) Apoyar el perfeccionamiento profesional de sus miembros mediante el desarrollo
de actividades de tipo cientfico, tcnico y cultural, contribuyente a la creacin de
una cultura de paz mediante el uso de medios alternativos de resolucin de
conflictos.
e) Promover la investigacin dando especial preferencia al estudio de la realidad y
problemas nacionales, contribuyendo a la difusin de los conocimientos de su
campo profesional.
f) Gestionar ante los Poderes Pblicos las disposiciones que amparen el desarrollo y
afianzamiento del Colegio y sus miembros.
g) Colaborar con el Sistema Educativo Nacional e Instituciones cientficas y tcnicas,
para una mejor profesionalidad, absolviendo las consultas que sobre asuntos de
la profesin, le sean formuladas.
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LOS REGIMENES
Sirve para que tanto el patrono como los trabajadores sepan de antemano cules
son las reglas que se deben seguir en el centro de trabajo, y las consecuencias que
tiene su incumplimiento para cada uno.
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LOS REGIMENES
b)
llegadas tardas.
c)
d)
Vacaciones.
e)
Aguinaldo.
f)
g)
6. APLICACION PRACTICA:
DEBE
HBER
35
LOS REGIMENES
1191.9
750
137.5
68.8
75
80.4
80.2
80.4
116.2
995.3