Mdulo VI

Como gerenciar os recursos

financeiros?

Ana Maria Moreira

Jos Roberto Rizzotti

... Administrar os recursos de uma escola

fazer escolhas, ou seja, tomar decises
coletivamente. Na ausncia de projeto comum,
uma coletividade utiliza os recursos que tem,
esforando-se, sobretudo, para preservar uma
certa equidade na repartio dos recursos. Por
essa razo, se no for posta a servio de um
projeto que proponha prioridades, a
administrao descentralizada dos recursos
pode, sem benefcio visvel, criar tenses difceis
de vivenciar, com sentimentos de arbitrariedade
ou de injustia pouco propcios cooperao.
Philippe Perrenoud (2000, p.103)

OBJETIVOS GERAIS
ACOMPANHAR
A
GESTO
DOS
RECURSOS
ORAMENTRIOS
E
FINANCEIROS DESTINADOS ESCOLA, COM SEGURANA E DE ACORDO
COM OS PRINCPIOS DE AUTONOMIA, TICA E RACIONALIDADE
ADMINISTRAIVA;
ASSUMIR A GESTO FINANCEIRA COMO UMA DAS COMPETNCIAS DA
ESCOLA, EXERCITANDO AS ETAPAS DE PLANEJAMENTO, EXECUO E
CONTROLE DOS RECURSOS FINANCEIROS E DE SUA VINCULAO AO
PROJETO PEDAGGICO;
DISTINGUIR AS DIFERENTES FONTES DE FINANCIAMENTO DA EDUCAO
BSICA, IDENTIFICANDO AS FORMAS DE TRANSFERNCIADOS RECURSOS
FINANCIROS PBLICOS PARA A ESCOLA;
ELABORAR PLANOS DE APLICAO DOS RECURSOS FINANCEIROS DA
ESCOLA, DEFININDO INSTRUMENTOS DE SUPERVISO DO PROCESSO E
MEIOS DE PRESTAO DE CONTAS COMUNIDADE;
CRIAR ESTRATGIAS DE CAPTAO DE RECURSOS FINANCEIROS PARA A
ESCOLA.

I
Escola/Sistema
de administrao
pblica da educao

II
Fontes/
Formas de transferncia
/Planos de aplicao

V
Possibilidades para
captao e
otimizao de recursos
Como gerenciar
os
recursos financeiros?

IV
Procedimentos e
instrumentos
para a
prestao de contas

III
Procedimentos e
instrumentos
para a
execuo financeira

Etapas fundamentais na gesto

financeira:
Planejamento
Execuo
Prestao de
contas
Captao de
recursos

GESTO FINANCEIRA:
COMPETNCIA DA
ESCOLA PBLICA

OBJETIVOS UNIDADE UM
SITUAR A ESCOLA NO SISTEMA DE ADMINISTRAO
PBLICA DA EDUCAO E SUAS RELAES COM
ENTIDADES PRIVADAS;
RELACIONAR AS PRTICAS DE GESTO FINANCEIRA DA
ESCOLA AOS PRINCPIOS BSICOS DA ADMINISTRAO
PBLICA;
TRABALHAR A GESTO FINANCEIRA COMO UMA DAS
COMPETNCIAS DA ESCOLA;
VINCULAR AS ETAPAS FUNDAMENTAIS DA GESTO
FINANCEIRA DA ESCOLA AO SEU POJETO PEDAGGICO.

PRINCPIOS
Os princpios so as idias centrais de um sistema, ao qual
do um sentido lgico, harmonioso, racional, permitindo a
compreenso de seu modo de organizar-se. A enunciao dos
princpios de um sistema tem a utilidade de ajudar o ato de
conhecimento do sistema jurdico que o ordenam e possuem
carter normativo, pois so usados para resolverem casos
concretos.
Inegvel que os princpios determinam o alcance e sentido
das regras.

1
PRINCPIO DA
LEGALIDADE
SUBMETER-SE AO QUE A LEI
PRESCREVE

2
PRINCPIO DA
MORALIDADE
PREDOMNIO DA TICA

3
PRINCPIO DA
IMPESSOALIDADE
ATENDIMENTO AOS INTERESSES DA COMUNIDADE/
DIVULGAO

4
PRINCPIO DA
PUBLICIDADE
VINCULADA TRANSPARNCIA E
DIVULGAO

5
PRINCPIO DA EFICINCIA
ART. 70 CONSTITUIO FEDERAL

CONCEITO
Eficincia aproxima-se da idia de economicidade. Visa-se a
atingir os objetivos, traduzidos por boa prestao de
servios, do modo mais simples, mais rpido, e mais
econmico, elevando a relao custo/benefcio do trabalho
pblico.

LEGISLAO/NORMAS ESTABELECEM PRAZOS PARA

PROCEDIMENTOS ESPECFICOS

LEI FEDERAL DE DIREITO FINANCEIRO / ORAMENTOS

PBLICOS ( 4320/64 );
LEI COMPLEMENTAR DE RESPONSABILIDADE FISCAL /
UTILIZAO DOS RECURSOS PBLICOS ( 101/2000);
LEI FEDERAL DE LICITAES / REFERENTE S COMPRAS
( 8666/93);
INSTRUES DO TRIBUNAL DE CONTAS / REFERENTE
CONVNIOS;
ESTATUTOS DAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS.

INSTRUMENTOS ORAMENTRIOS PBLICOS

PLANO PLURIANUAL PPA

METAS DA ADMINISTRAO;

/ TRATA DE OBJETIVOS

LEI DE DIRETRIZES ORAMENTRIAS - LDO / TRATA DE

DIRETRIZES E PRIORIDADES PARA O ORAMENTO DO ANO
SEGUINTE;
LEI ORAMENTRIA ANUAL / RETRATA VALORES EM
METAS, OS OBJETIVOS E AS PRIORIDADES DAS LEIS
ANTERIORES;
INSTRUES DO TRIBUNAL DE CONTAS / REFERENTE
CONVNIOS;
ESTATUTOS DAS ENTIDADES SEM FINS LUCRATIVOS.

CONHECER E AVALIAR...

. . . CONHECER AS DIFERENTES TCNICAS

E FERRAMENTAS DISPONVEIS PARA A
GESTO E ADMINISTRAO DOS SERVIOS
EDUCATIVOS E POSSUIR CRITRIO PARA
SELECIONAR
AS
ADEQUADAS
PARA
ENRIQUECER OS PROCESSOS DE TOMADA
DE DECISES, AVALIAR, O SISTEMA, SUAS
INSTITUIES E AGENTES E PROJETAR OS
IMPACTOS ORAMENTRIOS, SOCIAIS E
POLTICOS DAS DECISES QUE SE TOMAM.
;

CONHECER E AVALIAR...

. . . O PLANEJAMENTO FINANCEIRO DE
UMA ESCOLA, QUANDO ELABORADO E
EXECUTADO EM CONSONNCIA COM SEU
PROJETO
PEDAGGICO,
VISANDO
AO
SUCESSO DA APRENDIZAGEM DOS ALUNOS,
BUSCA TRANSFORMAR ESSA PROPOSTA EM
REALIDADE CONCRETA.

FOCO DA UNIDADE...

PRINCPIOS
DA ADMINISTRAO
PBLICA PGS. 18, 22 E 23;
CAIXA
ESCOLAR
EXECUTORA PG.20;

UNIDADE

GESTO FINANCEIRA E PROJETO

PEDAGGICO PGS. 28 E 29.

IDENTIFICANDO E
PLANEJANDO OS
RECURSOS FINANCEIROS
DA ESCOLA

OBJETIVOS UNIDADE DOIS

DISTINGUIR AS FONTES DE FINANCIAMENTO
PBLICO E PRIVADO DAS ESCOLAS PBLICAS;
DIFERENCIAR AS TRANSFERNCIAS E AS FORMAS
DE UTILIZAO DOS RECURSOS FINANCEIROS
PBLICOS E PRIVADOS NAS ESCOLAS;
IDENTIFICAR OS DIFERENTES TIPOS DE PLANOS
DE APLICAO DE RECURSOS;

ORIGEM DOS RECURSOS

FONTES DE FINANCIAMENTO
A CONSTITUIO DA REPBLICA FEDERATIVA DO
BRASIL DETERMINA, NO ARTIGO 212 :
A UNIO DEVE APLICAR ANUALMENTE, AO MENOS
18%;
OS ESTADOS, O DISTRITO FEDERAL E OS
MUNICPIOS,
NO
MNIMO
25%
DA
RECEITA
PROVENIENTE DE IMPOSTOS NA MANUTENO E NO
DESENVOLVIMENTO DO ENSINO;
IDENTIFICAR OS DIFERENTES TIPOS DE PLANOS
DE APLICAO DE RECURSOS;

FONTES DE FINANCIAMENTO
A CONSTITUIO DA REPBLICA
FEDERATIVA DO BRASIL DETERMINA,
NO ARTIGO 211, PARGRAFOS 2 E 3:

OS
MUNICPIOS
ATUARO
PRIORITARIAMENTE
NO
ENSINO
FUNDAMENTAL
E
NA
EDUCAO
INFANTIL, ENQUANTO OS ESTADOS E O
DISTRITO
FEDERAL
ATUARO
DE
FORMA
IDNTICA
NOS
ENSINOS
FUNDAMENTAL E MDIO.

FONTES DE FINANCIAMENTO
A LEI DE DIRETRIZES E BASES DA EDUCAO
LDB 9394/96 DETERMINA AS FONTES LEGAIS DE
FINANCIAMENTO, NO ARTIGO 68:
RECEITA DE IMPOSTOS PRPRIOS DA UNIO, DOS
ESTADOS,
DOS
MUNICPIOS
E
DO
DISTRITO
FEDERAL;

RECEITA
DE
TRANSFERNCIAS
CONSTITUICIONAIS E OUTRAS TRANSFERNCIAS;
RECEITA DE INCENTIVOS FISCAIS;
OUTROS RECURSOS PREVISTOS EM LEI.
VINCULAO EM MANUTENO E
DESENVOLVIMENTO DA EDUCAO BSICA.

FONTES DE FINANCIAMENTO
A CONSTITUIO DA REPBLICA FEDERATIVA DO
BRASIL DETERMINA, NO ARTIGO 211, PARGRAFOS
2 E 3:
DOS 25% DOS RECURSOS RESULTANTES DE
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DOS MUNICPIOS, NO
MINMO 60% DEVEM SER GASTOS COM ENSINO
FUNDAMENTAL;

OS
ESTADOS
E
MUNICPIOS
TORNAM-SE
OBRIGADOS A APLICAR 25% DOS SEUS RECURSOS
NA MANUTENO E NO DESENVOLVIMENTO DA
EDUCAO BSICA;

FONTES DE FINANCIAMENTO
OS RECURSOS ADMINISTRADOS PELA ESCOLA
SO,
ORIUNDOS
DE
ORAMENTOS
PBLICOS
( MAIORIA) / UNIO, ESTADO E MUNICPIO
ORIGINADOS DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIES
SOCIAIS;
RECURSOS PRIVADOS ORIUNDOS DA PRPRIA
COMUNIDADE,
PARCERIAS,
CONTRIBUIES,
DOAES, PROJETOS COMUNITRIOS;
DIFERENTES TIPOS DE PLANOS DE APLICAO DE
RECURSOS.

FONTES DE FINANCIAMENTO
FUNDO DE MANUTENO E
EDUCAO BSICA - FUNDEB;

DESENVOLVIMENTO

DA

COMPOSIO FUNDEB ESTADUAL 15% DAS FONTES:

FUNDO DE PARTICIPAO DOS ESTADOS FPE
FUNDO DE PARTICIPAO DOS MUNICPIOS FPM
IMPOSTO SOBRE A CIRCULAO DE MERCADORIAS E
SERVIOS ICMS
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS PARA
EXPORTAO IPI
LEI COMPLEMENTAR 87/96 LEI KANDIR.

FONTES DE FINANCIAMENTO
OUTRAS RECEITAS:
SALRIO-EDUCAO- UMA CONTRIBUIO SOCIAL
GARANTIDA PELA CONSTITUIO FEDERAL NO ARTIGO
212
PARGRAFO
5,
QUE
AS
EMPRESAS
PAGAM
MENSALMENTE AO GOVERNO, CALCULADA COM BASE EM
2,5% SOBRE O TOTAL DA FOLHA DE PAGAMENTO DOS
FUNCIONRIOS;
2/3 REPRESENTAM A QUOTA ESTADUAL REPASSADA AOS
ESTADOS PROPORCIONALMENTE SUA ARRECADAO.
1/3 CONSTITUI A QUOTA FEDERAL, QUE FICA EM PODER
DO
FUNDO
NACIONAL
DE
DESENVOLVIMENTO
DA
EDUCAO FNDE DO MEC APLICADAS EM PROGRAMAS
EDUCACIONAIS;
ESSES RECURSOS DESTINAM-SE A CONVNIOS E
OUTROS PROGRAMAS REALIZADOS PELA UNIO / FNDE /
PDDE.

FORMAS DE TRANSFERNCIA
ADIANTAMENTO A SERVIDOR / FINALIDADE ESPECFICA;
SUPRIMENTO DE FUNDOS / SERVIOS E ENCARGOS ESSES
RECURSOS TRANSFERIDOS S ESCOLAS PERMITEM MAIOR
AUTONOMIA NA RESOLUO DE PROBLEMAS DO COTIDIANO
ESCOLAR;
TRANSFERNCIA A UMA ENTIDADE PRIVADA SEM FINS
LUCRATIVOS /PODEM TORNAR-SE UNIDADES EXECUTORAS
ASSOCIAO DE PAIS E MESTRES, CAIXAS ESCOLARES,
CONSELHOS ESCOLARES;
RECURSOS ARRECADADOS
FESTAS, RIFAS, DOAES;

PELA

U.

CONTRIBUIES,

PDDE ORIGINA-SE DO SALRIO EDUCAO SENDO REPASSADO

PELO FNDE;
PDE DESTINADO A ZONA DE ATENDIMENTO PRIORITRIO ZAP
/ ORIENTADO PELA SEC.

FOCO DA UNIDADE...

UNIDADE EXECUTORA PG. 41;

FONTES DE FINANCIAMENTO PG.
36, 37, 38;
DESPESAS DE CAPITAL E DESPESAS
CORRENTES PG. 53.

EXECUO FINANCEIRA: O
MOMENTO DE GASTAR /
INVESTIR O DINHEIRO

OBJETIVOS UNIDADE TRS

ACOMPANHAMENTO
DA
DIFERENTES
RECURSOS
REPASSADOS S ESCOLAS;

UTILIZAO
DOS
FINANCEIROS

PREPARAR RELATRIOS E QUADROS

DEMONSTRATIVOS DAS DESPESAS REALIZADAS;
UTILIZAR MECANISMOS DE AVALIAO DA
GESTO FINANCEIRA;

ACOMPANHAMENTO E SUPERVISO
CRONOGRAMA
DE DESEMBOLSO MOVIMENTOS FINANCEIROS :
LIBERAO
ORAMENTRIOS;

DE

DE
OS

RECURSOS

LIBERAO DE RECURSOS FINANCEIROS

E CONTAS SEPARADAS PARA CADA TIPO DE
TRANSFERNCIA;
APLICAO
FINANCEIROS;

DOS

RECURSOS

APLICAR OU NO APLICAR, EIS A QUESTO;

RECURSOS LIBERADOS E TRANSFERIDOS PARA
UMA ENTIDADE PRIVADA SEM FINS LUCRATIVOS /
UNIDADE EXECUTORA;
PAGAMENTO
DE
DESPESAS
LIQUIDAO E PAGAMENTO;

EMPENHO,

DOCUMENTOS FISCAIS: NOTA FISCAL DE VENDA A

CONSUMIDOR,CUPOM FISCAL, NOTA FISCAL DE
SERVIOS, RECIBO.

ATENO PARA AS LEGISLAES:

TRIBUTRIA. /PREVIDENCIRIA;
OUTROS TRIBUTOS:
IOF IMPOSTO SOBRE OPERAES FINANCEIRAS .

CONTROLE DE PAGAMENTOS;
RELAO DAS DESPESAS PAGAS POR CONTRATO
OU TIPO DE DESPESAS;
CONFERNCIA
DO
EXTRATO
BANCRIO:
IDENTIFICANDO OS ELEMENTOS PRINCIPAIS;
CONCILIAO BANCRIA;
PREPARANDO OS DOCUMENTOS PARA POSTERIOR
PRESTAO DE CONTAS;
RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS E CONTRIBUIES
SOCIAIS: IMPOSTO DE RENDA IR, IMPOSTO SOBRE
A
PRESTAO
DE
SERVIOS
DE
QUALQUER
NATUREZA ISS,IMPOSTO SOBRE SERVIOS ISS /
MUNICIPAL /RECOLHIDOS POR DARF DOCUMENTO
DE ARRECADAO DA RECEITA FEDERAL.

FOCO DA UNIDADE...

LIBERAO
E
APLICAO
DE
RECURSOS FINANCEIROS PGS. 61 A
64;
PAGAMENTO DE DESPESAS PGS.
64 A 66;

PRESTANDO CONTAS DO
QUE FOI GASTO /
INVESTIDO

OBJETIVOS UNIDADE QUATRO

COMPREENDER AS NORMAS E OS CRITRIOS DE
PRESTAO DE CONTAS DE GASTOS PBLICOS E
PRIVADOS;

UTILIZAR ADEQUADAMENTE OS INSTRUMENTOS

DE PRESTAO DE CONTAS.

INSTRUMENTOS
UTILIZADOS
PELO
PODER
PBLICO PARA VERIFICAO DA APLICAO DOS
RECURSOS
FINANCEIROS
/
PRINCPIO
DA
EFICINCIA;
CONTROLE E NORMAS PARA PRESTAO DE
CONTAS
SOBRE
DESPESAS
REALIZADAS
COM
RECURSOS FINANCEIROS PBLICOS / PRINCPIO DA
LEGALIDADE;
POR QUE
COMUNIDADE
PUBLICIDADE;

NECESSRIO PRESTAR CONTAS

ESCOLAR?
PRINCPIO
DA

UTILIZAR ADEQUADAMENTE OS INSTRUMENTOS

FOCO DA UNIDADE...

POR QUE NECESSRIO PRESTAR

CONTAS COMUNIDADE ESCOLAR
PGS. 82 A 84;
APRESENTAO DOS RESULTADOS
PARA O CONSELHO E COMUNIDADE
ESCOLAR PGS. 87 A 89;

COMO E ONDE CAPTAR

OUTROS RECURSOS
PARA A ESCOLA

OBJETIVOS UNIDADE CINCO

IDENTIFICAR
ALTERNATIVAS
FINANCEIROS;

DE

FONTES
RECURSOS

DESENVOLVER FORMAS DE CAPTAR

RECURSOS FINANCEIROS PARA A
ESCOLA.

SER QUE O DINHEIRO D? DIAGNSTICO DA

ESCOLA E CONHECIMENTO DA COMUNIDADE LOCAL;
PARCERIAS: SOLUES POR INTERESSES COMUNS.
PARCERIA NO O DESVIRTUAMENTO DO ESTADO.
O QUE SE VERIFICA QUE A ATIVIDADE PBLICA
EXERCIDA NUM ESPAO LIMTROFE ENTRE O
ESTADO
E
A
SOCIEDADE
CIVIL.
AS
CARACTERSTICAS QUE MARCAM ESTA ZONA DE
AO
PBLICA
SO
A
FLEXIBILIDADE,
A
VELOCIDADE E O PODER AGLUTINADOR.
CARLOS ALBERTO LOPES SOUSA , 1997 , P. 17

FOCO DA UNIDADE...

PARCERIAS:
SOLUES
INTERESSES COMUNS PGS.
101;

PARA
98 A

E AGORA... VAMOS FOLHEAR O CADERNO

DE ATIVIDADES? QUAL A FINALIDADE DELE?
QUAL A IMPORTNCIA DESTE INSTRUMENTO
PARA O TRABALHO DO GESTOR ESCOLAR?

EXERCCIO: RENAM-SE EM TRIOS,

DISCUTAM
E
RESPONDAM
A
ATIVIDADE
1
DO
CADERNO
DE
ATIVIDADES
PGS.
03
A
05;
(SIMULEM: COLOQUEM-SE NO LUGAR
DE UM GESTOR ESCOLAR).

Resultados
exigem esforo,
pacincia e constncia.

Suspeito de promessas
miraculosas e solues
instantneas.

Duvido de frmulas
simples para a
conquista da
felicidade.

Fraqueza, fadiga e
ferrugem custam a ceder.

Depois que se instalam

no corpo, na mente
e no esprito.

Somente fora,
flego e flexibilidade
podem produzir mudana.

Otimismo s til
onde existe ao
planejada.

Pensamento positivo s
funciona custa
de muito trabalho.

Sem objetivos
e prazos definidos,
esperana pura iluso.

Acredito em fatos,
no em intenes.

Acredito em atitudes,
no em discursos.

Acredito em
posturas ticas,
no em regras de moral.

Acredito
em fazer acontecer,
no em esperar que
acontea.

Acredito em criatividade,
no em obstculos.

O que importa so as
tentativas e no os acertos.

As vezes que a
gente se levanta.

Contam muito mais do

que as que a gente cai.

O prazer de continuar
buscando,
infinitamente maior do
que o sucesso de
alcanar.

Toda transformao
comea sempre,
catica e desconfortvel.

Os caminhos conhecidos
so seguros e fceis,
Mas s conduzem aos
lugares onde j estamos,
E no desejamos ficar.

O caminho do novo
cheio de riscos,
surpresas e cansao,

Mas sempre premia

os que o escolhem.

Com a chance de
descobrirem
e experimentarem,

A vida que
imaginaram viver.

Texto de
Geraldo Eustquio de
Souza
Companhia
para
Crescer