CASOS PRACTICOS DE REVISORIA FISCAL

ARAUJO DIAZ MARYURIS

BARRETO ROMERO DIANA SOFIA
CARO JAIME LUI
CARRILLO ZULETA KELLY
CASTRILLO VASQUEZ ELICETHC
CZECHURQA RODRIGUEZ JHON KEYNER
MEZA CARLOS MARIO

JANETH PEREZ
DOCENTE

UNIVERSDAD POPULAR DEL CESAR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS POLITICAS Y CONTABLE (FACE)
PORGRAMA DE CONTADURIA PBLICA
VALLEDUPAR
2015

1. Durante el mes pasado no se elaboraron ni presentaron oportunamente

las declaraciones tributarias y la asistente de contabilidad adujo que el
Revisor Fiscal (usted) no haba aparecido para que se encargara de eso. El
gerente de la Compaa (quin finalmente lo pudo ubicar a usted) lo cita a
usted a una reunin para que le explique esta actitud y para que le pague las
sanciones e intereses que suman $20 millones so pena de destituirlo (sus
honorarios mensuales son de $5 millones).
- Indique que le dira usted al Gerente de la Compaa
- Qu responsabilidad legal tendra usted?
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
- Usted pagara la sancin? Porque si o porque no?
Le dira al gerente de la empresa que esa no es una funcin del revisor fiscal
segn el cdigo de comercio capitulo Vlll, articulo 207. Que la elaboracin y
presentacin de las declaraciones es responsabilidad del contador a cargo.
El artculo 207 del cdigo del comercio dice que el revisor fiscal debe observar que
el ente econmico cumpla todas las normas legales, dentro de estas normas
tenemos las declaraciones tributarias.
El artculo 211 del cdigo de comercio establece que el revisor debe tomar
responsabilidad por los perjuicios que ocasione, pero como no es responsabilidad
del revisor elaborar las declaracin y el en su funcin no percato que no se
presentaron la sancin debe ser compartida en un 50%.
El gerente no pude despedir al revisor fiscal, el solo pude pasar un informe al
rgano control y este tomo las respectiva acciones del caso, articulo 204 cdigo
comercio.

2. La Asamblea de Accionistas nombra una comisin de 4 personas que se

encargue de estudiar, analizar hojas de vida, determinar honorarios, definir
tiempos de trabajo de posibles candidatos a Revisor Fiscal
- Indique si es esto legal
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
La asamblea pude nombrar una comisin para estudiar las hojas de vida de los
candidatos a revisor fiscal. Es responsabilidad de la asamblea de accionistas
elegir al revisor fiscal, definir tiempos de trabajo y honorarios del candidato ya que
esto est reglamentado artculo 204 del cdigo de comercio.

3. Julio es nombrado como Revisor Fiscal con un salario integral de $ 4

millones. El gerente ha notado que Julio algunos das no va a La Compaa,
otros llega tarde y otros sale temprano; en fin, observa que tiene un horario
muy flexible por lo que le enva una comunicacin por escrito en la cual le
exige que debe cumplir con el horario de trabajo El gerente est furioso con
Julio porque adems que tiene un buen salario le est pagando la afiliacin a
salud y pensiones y ni siquiera cumple el horario. Indique:
- Quin tiene la razn y porque
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
El revisor fiscal es contratado asamblea de accionistas para cumplir todas las
funciones establecidas en el artculo 207 del cdigo de comercio, estas funciones
se deben cumplir completa y adecuadamente no importa si le tome medio tiempo
o tiempo completo.
El gerente no pude enviarle comunicaciones al revisor ya que este un trabajador
independiente y est a salvo de presiones administrativas. Y el simple hecho de
imponer un horario pone en entre dicho la independencia y libertad del revisor
fiscal

4. Usted es el auditor externo de una Compaa y le solicitan que firme o

avale como Revisor Fiscal.
- Que hara usted?
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
No porque se estara incumpliendo con los principios de objetividad, fe pblica y
actuacin racional. Tambin est incumpliendo a la ley, el artculo 205 del cdigo
de comercio se encuentra inhabilitado para ocupar dos cargos en la misma
empresa

5. La Junta Directiva le solicita a usted (quin es el Revisor Fiscal de la

Compaa) que le presente la renuncia del cargo debido a que usted se ha
negado a aprobar una serie de operaciones que implican la violacin de las
normas cambiarias. Usted no lo hace aduciendo que esto (la solicitud de
renuncia de su cargo) no es de la competencia de la Junta Directiva.
Finalmente la Junta cita a la Asamblea, a la cual, usted por cuestiones
personales, no pudo asistir (en realidad usted no quiso asistir a fin de evitar
que le pidieran la renuncia), quin (la Asamblea) lo remueve del cargo y
nombra a otro Revisor Fiscal que s autorice las operaciones antes
mencionadas.

- Al enterarse de su remocin que hara usted

- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobije
Enviara un oficio explicando que no aprob esas operaciones porque faltara a la
tica profesional y por tal motivo obtendra sanciones a las cuales hace referencia
en artculo 212 de cdigo de comercio El revisor fiscal que, a sabiendas, autorice
balances con inexactitudes graves, o rinda a la asamblea o a la junta de socios
informes con tales inexactitudes, incurrir en las sanciones previstas en el Cdigo
Penal para la falsedad en documentos privados, ms la interdiccin temporal o
definitiva para ejercer el cargo de revisor fiscal. Sin embargo la asamblea puede
tomar la decisin que crea pertinente pues la remocin del revisor fiscal puede
realizarse en cualquier tiempo artculo 206 del cdigo de comercio .- En las
sociedades donde funcione junta directiva el perodo del revisor fiscal ser igual al
de aquella, pero en todo caso podr ser removido en cualquier tiempo, con el voto
de la mitad ms una de las acciones presentes en la reunin.

6. Usted acaba de ser nombrado Revisor Fiscal de una Compaa y se da

cuenta que no tiene Contado
- Que hara usted?
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
Pedirle a la asamblea que nombre un contador pblico para que elabore con l, el
trabajo de lo contrario se puede aceptar el cargo por que entrara a hacer
funciones que no corresponden artculo 207-4 4. Velar por que se lleven
regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones de la
asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y porque se conserven
debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las
cuentas, impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines y as mismo el
artculo 208 del cdigo de comercio .- El dictamen o informes del revisor fiscal
sobre los balances generales deber expresar, por lo menos:

7. Una Compaa est desesperada porque el Revisor Fiscal a quin le pagan

oportunamente los honorarios no est presentando los informes mensuales
que requiere la Junta.
- Que alternativas tiene la Compaa para exigir dichos informes
- Juzgue la actitud del Revisor Fiscal
- Sustente sus respuestas indicando (si es del caso) las normas que la
cobijan

Las alternativas de la compaa para la exigencia de presentacin de informe,

depende de si en los estatutos se han estipulado la prioridad mensual para la
entrega del mismo. De ser as el revisor fiscal estara incumpliendo con el articulo
7 -9 del cdigo de comercio que indica ; cumplir las dems atribuciones que le
sealen las leyes o los estatutos y las que siendo compatible con las anteriores, le
encomienda la asamblea o junta de socios y por ende se presentara negligencia
del revisor fiscal artculo 211 de cdigo de comercio El revisor fiscal responder
de los perjuicios que ocasione a la sociedad, a sus asociados o a terceros, por
negligencia o dolo en el cumplimiento de sus funciones. Tambin se presentaran
fallas en la tica profesional ley 43/1990.

8. Usted ha sido nombrado Revisor Fiscal Principal en cinco sociedades por

acciones y en dos sociedades annimas como suplente. Estamos en la
semana de vencimientos de las declaraciones tributarias y usted ya firm las
5 declaraciones de las sociedades en las cuales es RF Principal. El Principal
de una de las S.A. donde es suplente est de vacaciones en Europa y no
regresa hasta el prximo mes.
- Qu hara y cuales sera las implicaciones de su decisin
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
Como revisor fiscal no debo firmar la declaracin donde figuro como revisor
suplente si se tiene en cuenta que ya eh firmado las 5 (cinco) donde figuro como
revisor principal. Teniendo en cuenta el articulo 215del cdigo de comercio, en
relacin con la limitacin para un contador pblico persona natural no puede
actuar al mismo tiempo como revisor fiscal en ms de 5(cinco) sociedades por
acciones.

9. En la ltima reunin de Asamblea de Accionistas usted fue reelegido

Revisor Fiscal, sin embargo no qued en el acta el nuevo valor de los
honorarios, los cuales usted ya haba discutido con el Presidente de la
Compaa y haban acordado que seran los del ao anterior ms un
incremento del 10%. Usted pasa la primera factura pero el Tesorero se niega
a pagarla debido a que no tiene el Acta que lo soporte, sin embargo usted
habla con el Presidente quin finalmente aprueba la factura para su pago.
- Son legales los hechos ocurridos?
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
Los hechos asumido NO SON LEGALES (ARTICULO 187-4 del cdigo de
comercio funciones de la junta o asamblea9 tambin el artculo 204 del cdigo de

comercio, tiendo en cuenta que los honorarios del revisor fiscal son fijados por la
asamblea, no por el presidente de la compaa, si el valor de los honorarios no
quedo estipulado en el acta, el revisor fiscal deber recibir los mismo honorarios
del ao anterior y solicitar un reajuste ante la prxima asamblea o junta directiva

10. Una Compaa va a nombrar como Auditor Interno a un economista. Juan

Prez que es el Revisor Fiscal se da cuenta de ello y le notifica al gerente
que eso no es posible.
- Indique si Juan Prez tiene razn y cul sera su argumento
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
Depende, si el manual del de funciones especficas que es requisito para ejercer el
cargo de auditor interno ser contador pblico, juan Prez tendra la razn, pero en
caso contrario, el cargo de auditor interno lo puede desempear otro profesional.
El control interno es potestativo de la empresa cundo es privada (puede tener o no
control interno) si no es obligacin tener control interno, tampoco es obligatorio
que sea contador publico

11. Aun cuando usted es Contadora Pblica titulada, trabaja en una

Compaa en el cargo de Gerente de Relaciones Pblicas. Por su empata
con el Presidente de la Compaa y debido a que los une una vieja amistad,
usted fue seleccionada para el cargo de Revisor Fiscal, lo cual acaba de ser
ratificado por la Asamblea de Accionistas.
- Indique si en algn momento hay violacin al cdigo de tica y a las
normas legales que cobijan al Revisor Fiscal.
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
Hay violacin al artculo 205 -3 del cdigo de comercio que indica que no podrn
ser revisores fiscales quienes desempeen en la misma compaa o en sus
subordinadas cualquier otro cargo. Adicionalmente se observara violacin al
cdigo de tica por que las bases para la eleccin del cargo no debe ser la
amistad. Tambin se observa influencia en la eleccin por parte del presidente,
siendo una funcin de la asamblea o junta de socios artculo 204 de cdigo de
comercio.

12. Jorge Rulfo en su calidad de Revisor Fiscal de una Compaa acaba de

certificar los estados financieros de fin de ejercicio.

- Qu opina usted de esta situacin

- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan.
Con fundamento en el artculo 37 de la ley 222 de 1995 , el representante legal y
el contador pblico bajo cuya responsabilidad se prepar la informacin la
informacin financiera, son las personas encargadas de certificar los estados
financieros , en los casos que sean sometidos a consideracin o conocimiento de
los asociados o puestos a disposicin a terceros .por lo tanto al revisor fiscal le
corresponder dictaminar los estados financieros previamente certificados por los
responsable artculo 208del cdigo de comercio.

13. Usted como Contador Pblico y Especialista en Revisora Fiscal es

asesor de la Junta Directiva de una empresa quin quiere nombrar otro
Revisor Fiscal ya que el actual no los tiene satisfechos. La Junta le pide su
consejo acerca del procedimiento que debe seguir ante la Asamblea de
Accionistas para ello.
- Que le aconsejara
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan

En mi calidad de asesor de la junta directiva recomendara sustentar ante la

asamblea de accionista las razones por la cuales se quiere presidir de los
servicios del revisor fiscal; que puede ser el incumplimiento de sus funcione4s o
inhabilidad para el desempeo del mismo. Contemplar la ley 43de 1990, se le
debe pliego de cargos en el que se puede defender.
14. Luego de un concurso de mritos abierto por la presidencia de una
Compaa, usted es seleccionado por una comisin compuesta por el
Presidente, el VP Financiero y el Auditor Interno como Revisor Fiscal.
- Indique la legalidad del procedimiento
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
Este procedimiento es legal puesto que se puede designar una comisin que se
encargue de seleccionar candidatos para ejercer la revisora fiscal, lo que no
puede hacer es elegir o nombrar, facultad que tiene la asamblea de accionista o
junta de socios artculo 204 de cdigo de comercio.

15. Pedro quiere iniciar en agosto su trabajo de Revisor Fiscal en una

Compaa en la cual fue nombrado Revisor Fiscal en el mes de marzo. El
gerente de la Compaa le solicita le explique por qu la demora en iniciar su
trabajo y Pedro responde verbalmente que se debe a que la Compaa (como
lo sabe el gerente) tiene sus libros de contabilidad atrasados desde enero. El
gerente queda satisfecho con su respuesta y se compromete a tener listos
los libros para el fin del mes de agosto y que por lo tanto lo espera para que
inicie a comienzos de septiembre.
- Juzgue usted la conducta de Pedro
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
Pedro debi iniciar el desempeo de sus funciones de manera inmediata;
suponiendo que el gerente despus del nombramiento y aceptacin del cargo por
parte del revisor fiscal, ha reportado oportunamente el nuevo nombramiento ante
la cmara de comercio del domicilio de la empresa. El revisor fiscal debi informar
a quien correspondiera por escrito, sobre la irregularidad de que los libros se
encontraban atrasado y hacer las recomendaciones pertinentes (artculo 207del
codico de comercio) de igual forma pedro muestra negligencia en el cumplimiento
de su funciones artculos 211 del cdigo de comercio. Tambin el articulo 204 por
en las falencias presentadas a momento del nombramiento.

16. Durante el mes pasado las declaraciones tributarias se presenta en forma

tarda teniendo en cuenta que no fue posible localizarlo a usted quin es el
Revisor Fiscal. Como no era la primera vez que ocurra, el gerente (quin a
su vez es el dueo del 90% de la compaa) le notifica que quedaba
despedido.
- Indique si la actitud del gerente es legal
- Sustente su respuesta indicando (si es del caso) las normas que la cobijan
La actitud del gerente no es legal, el revisor fiscal depende exclusivamente del
rgano societario que lo eligi .el gerente debe informar a la junta de socios o
asamblea general las irregularidades observadas, para que sea esta quien tome
una decisin al respecto. Articulo 206 y 204 del cdigo de comercio. Hay que
analizarlo con el organigrama de la compaa. La asamblea en la reunin con
todos los accionista, as las cosas, el gerente puede ser el dueo del 90% de la
compaa pero pueden haber dos o ms socios con el 10% restante, lo cual
significara que el gerente no es ni la mitad mas uno para tomar esa decisin, por
lo tal motivo debe convocar a la asamblea artculo 204 del cdigo de comercio.

17. La Compaa ABC S.A. en la cual usted es Revisor Fiscal como delegado
de la firma de Contadores quin fue nombrada por la Asamblea de
Accionistas en marzo pasado, va a presentar una licitacin pblica para la
reconstruccin, valoracin y anlisis contable de los activos fijos de un
Entidad Pblica. La Compaa ABC S.A. es experta en avalos tcnicos y le
solicita a su firma de Contadores que participen conjuntamente mediante un
Consorcio en el cual la firma de CP se encargara de llevar a cabo toda la
parte contable. Indique si esto es legalmente posible y justifique
jurdicamente su respuesta.
Esta situacin no es legalmente posible, teniendo en cuenta que se estara
violando el numeral 1 del artculo 205 del cdigo de comercio, que indica que no
pueden ser revisores fiscales quienes sean asociados a la misma compaa o de
alguna de sus subordinadas, ni estas que sean asociadas o empleados de la
sociedad matriz. Hay otras normas que lo cobijan como lo de tipo tico y normas
personales de auditoria, el problema es porque est en la misma firma de
contadores artculo 37-3 de la ley 43 de 1990. Independencia mental.

18. Su esposa (o) trabaja en el rea de produccin de la Compaa XZ S.A.

como inspector(a) de calidad. A usted le ofrecen la Revisora Fiscal de dicha
Compaa Indique si acepta o no el cargo y porque? Y si su esposa (o)
fuera el auditor (a) Interno (a) que pasara?
Ley 43 de 1990, no tendra independencia mental
Art, 37.3
No aceptara el cargo porque estoy obrando en contra del articulo 205 numeral 2
del cdigo de comercio, que indica que no pueden ser revisores fiscales quienes
estn ligados por matrimonio o parentesco dentro del cuarto grado de
consanguinidad, primero civil segundo de afinidad o sean consorcio de los
administradores y funcionarios directivos, el cajero, auditor o contador de la misma
sociedad. O fuera auditor interno se est violando la misma norma

19. Su suegro acaba de comprar el 3% de las acciones de la Compaa

Valores S.A. en la cual usted acta como Revisor Fiscal desde hace 5 aos.
Indique que hara usted frente a esta situacin y explique jurdicamente.
Puede seguir ejerciendo sus funciones normalmente como revisor fiscal, ya que el
nuevo socio no tiene ningn cargo administrativo.

20. Usted es profesor de ctedra de la CUR y le ofrecen la Revisora Fiscal,

aceptara? Justifique su respuesta.
Segn el artculo 205 del cdigo de comercio, en el literal 3 no pueden ejercer el
cargo de revisores fiscales quienes desempeen en la misma compaa o
subordinadas en cualquier otro cargo. Adems para aceptar el cargo de revisor
fiscal debe como mnimo esperar seis meses, despus de retirarse del cargo de
profesor

21. Juan Prez es Asesor Gerencial de la Compaa RST S.A. y termin su

asesora en noviembre de 2000. En marzo lo nombran Revisor Fiscal pero no
sabe si aceptar o no y para ello le pide a usted un consejo. Que le dira?
Justifique Jurdicamente su respuesta.
Le aconsejara a Juan Prez no aceptar el cargo de revisor fiscal de la compaa
RST S.A por haber existido una relacin con la gerencia de la compaa que
podra impedir la imparcialidad y objetividad de sus juicios. Por otra parte el
artculo 43 de la ley de 1990 establece, cuando un contador pblico haya actuado
como empleado de una sociedad rehusara a aceptar cargos de auditor externo o
revisor fiscal de la misma empresa o sus subordinada o filiales por lo menos
durante seis meses despus de haber cesado sus funciones.

22. La Compaa de Servicios Pblicos S.A. E.S.P. nombra a la firma

Contadores, Revisores y Consultores Asociados Ltda. quienes a su vez
nombran a Pedro Prez y Juan Prez para ejercer el cargo Principal y
Suplente para ejercer la Revisora Fiscal a partir de marzo del 2001. En junio
la Compaa decide nombrar la firma como auditores externos de gestin y
Resultados para informar a la Supe pblicos. Indique si esto es legal o no y
porque.
No es tico, no es legal porque la revisora es ejercida por una persona jurdica
por principios de tica no debe ofrecer al mismo cliente y al mismo tiempo otros
servicios relacionados con la profesin contable. Tambin es importante resaltar
que no es tico que una firma audite lo que ella mismo hizo. Ya que lo pasa a ser
un juez y es parte del informe y esto no se aplicara principio de transparencia, ni
confiabilidad.

23. Usted es Revisor Fiscal de Col tejer S.A... En agosto de 2001 su nombre
fue presentado a la Asamblea de Accionistas para ejercer la Revisora Fiscal
en Fabricato- Tejicondor S.A. El da de la Asamblea un accionista minoritario

que conoce su trayectoria pero que tiene ciertas celos profesionales, se

opone a la eleccin argumentando que usted es Revisor Fiscal de la
Competencia (Col tejer) y que en consecuencia no es tico llevar esas dos
Revisora por ser del mismo sector econmico. La Asamblea lo nombra a
usted para que les d un concepto al respecto en el cual se analicen los
diferentes aspectos relacionados con el tema. Indique cul sera su
concepto.
Mi concepto se basara en el artculo 214 del cdigo de comercio. Que indica la
reserva del revisor fiscal sobre los actos o hechos de que tenga conocimiento en
el ejercicio de su cargo y solamente podr comunicarlos o denunciarlo en la forma
o caso previsto expresamente en las leyes. Desde mi punto de vista en este caso
no se viola el cdigo de tica y no existe ningn impedimento para la acepcin
del cargo, adems el ser revisor fiscal de una empresa no impide serlo tambin
en otra as, sea del mismo sector econmico, puesto que este cargo puede ejercer
hasta 5 sociedades por acciones, prima la idoneidad del profesional.

24. Usted es el Revisor Fiscal de la Compaa Camarico S.A. La Gerencia

est en proceso de contratar su Contador por solicitud de usted mismo ya
que no tena. Para facilitar las cosas el Gerente le pide que usted se
encargue de todo el proceso tcnico (buscar hojas de vida, hace entrevistas
y exmenes tcnicos) ya que finalmente y de todas formas con quin ms
relacin tendr el Contador ser con Usted como Revisor Fiscal. Usted qu
le dira al Gerente?
Le respondera al gerente que no es competencia del revisor fiscal participar en el
proceso de seleccin de personal de la compaa, el gerente debe delegar en otro
funcionario esta labor o ejercerla de manera personal., el Revisor Fiscal no se
puede prestar para eso, siempre se debe buscar la independencia mental

25. Usted como Revisor Fiscal de DEF S.A. acaba de descubrir que dentro de
su equipo de trabajo tiene un asistente cuya madre es la Tesorera de la
Compaa. Qu actitud toma usted? Cmo se soportara Jurdicamente
para la decisin que tome?
La actitud recomendada es efectuar el cambio del asistente hacia otra empresa,
para evitar un posible conflicto de intereses, soportando la decisin con base en el
Artculo 210 del Cdigo de Comercio que indica que el Revisor podr tener
auxiliares u otros colaboradores nombrados y removidos libremente por l, que
obrarn bajo su direccin y responsabilidad, independencia Mental, Principios
perdida de objetividad por vnculo familiar

26 La Junta Directiva de la Compaa TEXMN S.A. donde usted es Revisor

Fiscal, lo invita a que le explique porque la Revisora no reporto a la Junta la
inversin que el Presidente autoriz realizar en otra Sociedad por $ 10
millones si se tiene en cuenta que en los estatutos dice que toda inversin
en otra sociedad debe ser autorizada por la Junta. Usted explica que es un
monto menor ya que los activos de la Compaa valen $ 12.800 millones y no
es significativo para revisar. La Junta est pensando en demandarlo a usted
por no cumplir con sus funciones ya que no est convencido de su
respuesta. Quin tendr la razn y porque?
La junta directiva tiene la razn y merece una explicacin debido a que los
estatutos son muy claros al mencionar que toda inversin en otra sociedad debe
ser autorizada por la junta sin tener en cuenta el monto de las mismas.