Professional Documents
Culture Documents
-------
S: 39/2014/TT-BTC
THNG T
HNG DN THI HNH NGH NH S 51/2010/N-CP NGY 14 THNG 5 NM 2010 V
NGH NH S 04/2014/N-CP NGY 17 THNG 01 NM 2014 CA CHNH PH QUY
NH V HA N BN HNG HA, CUNG NG DCH V
Cn c Lut Qun l thu s 78/2006/QH11 ngy 29 thng 11 nm 2006 v Lut sa i, b
sung mt s iu ca Lut Qun l thu s 21/2012/QH13 ngy 20 thng 11 nm 2012;
Cn c Lut K ton s 03/2003/QH11 ngy 17 thng 6 nm 2003;
Cn c Lut Thu gi tr gia tng s 13/2008/QH12 ngy 03 thng 6 nm 2008 v Lut sa
i, b sung mt s iu ca Lut Thu gi tr gia tng s 31/2013/QH13 ngy 19 thng 6
nm 2013;
Cn c Lut Giao dch in t s 51/2005/QH11 ngy 29 thng 11 nm 2005;
Cn c Ngh nh s 51/2010/N-CP ngy 14 thng 5 nm 2010 ca Chnh ph quy nh v
ha n bn hng ha, cung ng dch v; Ngh nh s 04/2014/N-CP ngy 17 thng 01
nm 2014 sa i, b sung mt s iu ca Ngh nh s 51/2010/N-CP ngy 14 thng 5
nm 2010 ca Chnh ph;
Cn c Ngh nh s 215/2013/N-CP ngy 23 thng 12 nm 2013 ca Chnh ph quy nh
chc nng, nhim v, quyn hn v c cu t chc ca B Ti chnh;
Theo ngh ca Tng cc trng Tng cc Thu,
B trng B Ti chnh hng dn thi hnh v ha n bn hng ha, cung ng dch v nh
sau:
Chng I
HNG DN CHUNG
iu 1. Phm vi iu chnh
Thng t ny hng dn v vic in, pht hnh v s dng ha n bn hng ha, cung ng
dch v (sau y gi chung l ha n); nhim v, quyn hn ca c quan qun l thu cc
cp v cc c quan, t chc c lin quan n vic in, pht hnh, qun l v s dng ha
n; quyn, ngha v v trch nhim ca c quan, t chc, c nhn trong vic in, pht hnh
v s dng ha n; kim tra, thanh tra v ha n.
iu 2. i tng p dng
1. Ngi bn hng ha, cung ng dch v, gm:
a) T chc, h, c nhn Vit Nam kinh doanh bn hng ha, cung ng dch v ti Vit Nam
hoc bn ra nc ngoi;
b) T chc, c nhn nc ngoi kinh doanh bn hng ha, cung ng dch v ti Vit Nam
hoc sn xut kinh doanh Vit Nam bn hng ra nc ngoi;
c) T chc, h, c nhn Vit Nam hoc t chc, c nhn nc ngoi khng kinh doanh
nhng c bn hng ha, cung ng dch v ti Vit Nam.
2. T chc nhn in ha n, t chc cung ng phn mm t in ha n, t chc trung gian
cung ng gii php ha n in t.
3. T chc, c nhn mua hng ha, dch v.
4. C quan qun l thu cc cp v cc t chc, c nhn c lin quan n vic in, pht hnh
v s dng ha n.
iu 3. Loi v hnh thc ha n
1. Ha n l chng t do ngi bn lp, ghi nhn thng tin bn hng ha, cung ng dch v
theo quy nh ca php lut.
2. Cc loi ha n:
a) Ha n gi tr gia tng (mu s 3.1 Ph lc 3 v mu s 5.1 Ph lc 5 ban hnh km theo
Thng t ny) l loi ha n dnh cho cc t chc khai, tnh thu gi tr gia tng theo
phng php khu tr trong cc hot ng sau:
- Bn hng ha, cung ng dch v trong ni a;
- Hot ng vn ti quc t;
- Xut vo khu phi thu quan v cc trng hp c coi nh xut khu;
- Xut khu hng ha, cung ng dch v ra nc ngoi.
b) Ha n bn hng dng cho cc i tng sau y:
- T chc, c nhn khai, tnh thu gi tr gia tng theo phng php trc tip khi bn hng
ha, dch v trong ni a, xut vo khu phi thu quan v cc trng hp c coi nh xut
khu, xut khu hng ha, cung ng dch v ra nc ngoi (mu s 3.2 Ph lc 3 v mu s
5.2 Ph lc 5 ban hnh km theo Thng t ny).
- T chc, c nhn trong khu phi thu quan khi bn hng ha, cung ng dch v vo ni a
v khi bn hng ha, cung ng dch v gia cc t chc, c nhn trong khu phi thu quan vi
nhau, xut khu hng ha, cung ng dch v ra nc ngoi, trn ha n ghi r Dnh cho t
chc, c nhn trong khu phi thu quan (mu s 5.3 Ph lc 5 ban hnh km theo Thng t
ny).
V d:
- Doanh nghip A l doanh nghip khai thu gi tr gia tng theo phng php khu tr va
c hot ng bn hng trong nc va c hot ng xut khu ra nc ngoi. Doanh nghip
A s dng ha n gi tr gia tng cho hot ng bn hng trong nc v hot ng xut
khu ra nc ngoi.
- Doanh nghip B l doanh nghip khai thu gi tr gia tng theo phng php khu tr va
c hot ng bn hng trong nc va c hot ng bn hng cho t chc, c nhn trong
khu phi thu quan. Doanh nghip B s dng ha n GTGT cho hot ng bn hng trong
nc v cho hot ng bn hng vo khu phi thu quan.
- Doanh nghip C l doanh nghip ch xut bn hng vo ni a v bn hng ha ra nc
ngoi (ngoi lnh th Vit Nam) th s dng ha n bn hng, trn ha n ghi r Dnh
cho t chc, c nhn trong khu phi thu quan.
- Doanh nghip D l doanh nghip khai thu gi tr gia tng theo phng php trc tip, khi
bn hng ha, dch v trong nc, cho khu phi thu quan, khi xut khu hng ha ra nc
ngoi, doanh nghip D s dng ha n bn hng.
c) Ha n khc gm: tem; v; th; phiu thu tin bo him
d) Phiu thu tin cc vn chuyn hng khng; chng t thu cc ph vn ti quc t; chng
t thu ph dch v ngn hng, hnh thc v ni dung c lp theo thng l quc t v cc
quy nh ca php lut c lin quan.
3. Hnh thc ha n.
Ha n c th hin bng cc hnh thc sau:
a) Ha n t in l ha n do cc t chc kinh doanh t in ra trn cc thit b tin hc, my
tnh tin hoc cc loi my khc khi bn hng ha, cung ng dch v;
b) Ha n in t l tp hp cc thng ip d liu in t v bn hng ha, cung ng dch
v, c khi to, lp, gi, nhn, lu tr v qun l theo quy nh ti Lut Giao dch in t
v cc vn bn hng dn thi hnh;
c) Ha n t in l ha n do cc t chc t in theo mu s dng cho hot ng bn
hng ha, cung ng dch v, hoc do c quan thu t in theo mu cp, bn cho cc t
chc, h, c nhn.
4. Cc chng t c in, pht hnh, s dng v qun l nh ha n gm phiu xut kho
kim vn chuyn ni b, phiu xut kho hng gi bn i l (mu s 5.4 v 5.5 Ph lc 5 ban
hnh km theo Thng t ny).
iu 4. Ni dung trn ha n lp
TO V PHT HNH HA N
4
iu 5. Nguyn tc to ha n
1. To ha n l hot ng lm ra mu ha n s dng cho mc ch bn hng ha,
cung ng dch v ca t chc kinh doanh th hin bng cc hnh thc ha n hng dn
ti khon 3 iu 3 Thng t ny.
2. T chc c th ng thi to nhiu hnh thc ha n khc nhau (ha n t in, ha n
t in, ha n in t) theo quy nh ti Ngh nh s 51/2010/N-CP, Ngh nh s
04/2014/N-CP v Thng t ny.
a) T chc, doanh nghip mi thnh lp hoc ang hot ng c to ha n t in nu
thuc cc trng hp hng dn ti im a khon 1 iu 6 Thng t ny.
b) T chc kinh doanh c to ha n t in nu p ng iu kin hng dn ti im b
khon 1 iu 6 Thng t ny.
c) T chc kinh doanh thuc i tng nu ti im a, im b khon ny nhng khng t in
ha n th c to ha n t in theo hng dn ti iu 8 Thng t ny.
d) T chc np thu gi tr gia tng theo phng php khu tr thu khng thuc i tng
nu ti im a, im b khon ny v khng thuc i tng mua ha n ca c quan thu
th c to ha n t in theo hng dn ti iu 8 Thng t ny.
) T chc khng phi l doanh nghip nhng c hot ng kinh doanh (bao gm c hp tc
x, nh thu nc ngoi, ban qun l d n); h, c nhn kinh doanh; t chc v doanh
nghip khc khng thuc trng hp c t in, t in ha n mua ha n t in ca c
quan thu theo hng dn ti iu 11 Thng t ny.
e) Cc n v s nghip cng lp c hot ng sn xut, kinh doanh theo quy nh ca php
lut p ng iu kin t in hng dn ti khon 1 iu 6 nhng khng t in ha n th
c to ha n t in hoc mua ha n t in ca c quan thu.
g) T chc khng phi l doanh nghip; h, c nhn khng kinh doanh nhng c pht sinh
hot ng bn hng ha, cung ng dch v cn c ha n giao cho khch hng c c
quan thu cp ha n l.
3. T chc khi to ha n khng c to trng s ha n trong cng k hiu.
4. Cht lng giy v mc vit hoc in trn ha n phi m bo thi gian lu tr theo quy
nh ca php lut v k ton.
iu 6. To ha n t in
1. i tng c to ha n t in
a) Cc doanh nghip, n v s nghip c to ha n t in k t khi c m s thu gm:
- Doanh nghip c thnh lp theo quy nh ca php lut trong khu cng nghip, khu kinh
t, khu ch xut, khu cng ngh cao.
- Cc n v s nghip cng lp c sn xut, kinh doanh theo quy nh ca php lut.
- Doanh nghip, Ngn hng c mc vn iu l t 15 t ng tr ln tnh theo s vn thc
gp n thi im thng bo pht hnh ha n, bao gm c Chi nhnh, n v trc thuc
khc tnh, thnh ph vi tr s chnh c thc hin k khai, np thu GTGT.
V d: Tp on vin thng VT, tr s chnh ti H Ni, c mc vn iu l trn 15 t ng
thc gp tnh n thi im pht hnh ha n. Tp on to ha n t in th cc Chi
nhnh, n v trc thuc Tp on khc tnh, thnh ph vi Tp on thc hin khai, np
thu GTGT ti cc tnh, thnh ph cng c t to ha n t in.
b) Doanh nghip mi thnh lp t ngy Thng t ny c hiu lc thi hnh c vn iu l di
15 t ng l doanh nghip sn xut, dch v c thc hin u t mua sm ti sn c nh,
my mc, thit b c gi tr t 1 t ng tr ln ghi trn ha n mua ti sn c nh, my
mc, thit b ti thi im thng bo pht hnh ha n c t in ha n s dng cho
vic bn hng ha, cung ng dch v nu c cc iu kin sau:
- c cp m s thu;
- C doanh thu bn hng ha, dch v;
- C h thng thit b (my tnh, my in, my tnh tin) m bo cho vic in v lp ha n khi
bn hng ha, cung ng dch v;
khai thu gi tr gia tng cho n v trc thuc, chi nhnh th n v trc thuc, chi nhnh
khng phi Thng bo pht hnh ha n.
Tng cc Thu c trch nhim cn c ni dung pht hnh ha n ca t chc xy dng
h thng d liu thng tin v ha n trn trang thng tin in t ca Tng cc Thu mi
t chc, c nhn tra cu c ni dung cn thit v ha n thng bo pht hnh ca t
chc.
Trng hp khi nhn c Thng bo pht hnh do t chc gi n, c quan Thu pht
hin thng bo pht hnh khng m bo ni dung theo ng quy nh th trong thi hn
ba (03)ngy lm vic k t ngy nhn c Thng bo, c quan thu phi c vn bn thng
bo cho t chc bit. T chc c trch nhim iu chnh thng bo pht hnh mi.
iu 10. Pht hnh ha n ca Cc Thu
1. Ha n do Cc Thu t in trc khi bn, cp ln u phi lp thng bo pht hnh ha
n.
2. Ni dung thng bo pht hnh ha n, ha n mu thc hin theo hng dn ti khon
2, khon 3 iu 9 Thng t ny v theo mu s 3.6 Ph lc 3 ban hnh km theo Thng t
ny.
3. Thng bo pht hnh ha n phi c gi n tt c cc Cc Thu trong c nc trong
thi hn mi (10) ngy lm vic, k t ngy lp thng bo pht hnh v trc khi cp, bn.
Thng bo pht hnh ha n nim yt ngay ti cc c s trc thuc Cc Thu trong sut
thi gian thng bo pht hnh cn hiu lc ti v tr d thy khi vo c quan thu.
Trng hp Cc Thu a ni dung Thng bo pht hnh ha n ln trang thng tin
in t ca Tng cc Thu th khng phi gi thng bo pht hnh ha n n Cc Thu
khc.
4. Trng hp c s thay i v ni dung thng bo pht hnh, Cc Thu phi thc hin
th tc thng bo pht hnh mi theo hng dn ti khon 2 v 3 iu ny.
iu 11. i tng mua ha n ca c quan thu
1. C quan thu bn ha n cho cc i tng sau:
a) T chc khng phi l doanh nghip nhng c hot ng kinh doanh (bao gm c hp tc
x, nh thu nc ngoi, ban qun l d n).
T chc khng phi l doanh nghip nhng c hot ng kinh doanh l cc t chc c hot
ng kinh doanh nhng khng c thnh lp v hot ng theo Lut Doanh nghip v php
lut kinh doanh chuyn ngnh khc.
b) H, c nhn kinh doanh;
c) T chc kinh doanh, doanh nghip np thu GTGT theo phng php trc tip theo t l
% nhn vi doanh thu.
d) Doanh nghip ang s dng ha n t in, t in thuc loi ri ro cao v thu;
) Doanh nghip ang s dng ha n t in, t in c hnh vi vi phm v ha n b x l
vi phm hnh chnh v hnh vi trn thu, gian ln thu.
Doanh nghip hng dn ti im d, khon ny mua ha n ca c quan thu trong thi
gian 12 thng. Ht thi gian 12 thng, cn c tnh hnh s dng ha n, vic k khai, np
thu ca doanh nghip v ngh ca doanh nghip, trong thi hn 5 ngy lm vic, c quan
thu c vn bn thng bo doanh nghip chuyn sang t to ha n s dng hoc tip
tc mua ha n ca c quan thu nu khng p ng iu kin t in hoc t in ha n
(mu s 3.15 Ph lc 3 ban hnh km theo Thng t ny).
2. Doanh nghip thuc loi ri ro cao v thu ti im d khon 1 iu ny l cc doanh
nghip c vn ch s hu di 15 t ng v c mt trong cc du hiu sau:
a) Khng c quyn s hu, quyn s dng hp php cc c s vt cht sau: nh my;
xng sn xut; kho hng; phng tin vn ti; ca hng v cc c s vt cht khc.
b) Doanh nghip kinh doanh trong lnh vc khai thc t, , ct, si.
c) Doanh nghip c giao dch qua ngn hng ng ng theo quy nh ca php lut v
phng, chng ra tin.
10
d) Doanh nghip c doanh thu t vic bn hng ha, cung cp dch v cho cc doanh nghip
khc m ch cc doanh nghip ny c mi quan h cha m, v chng, anh ch em rut hoc
quan h lin kt s hu cho chim t trng trn 50% trn tng doanh thu kinh doanh trn T
khai quyt ton thu TNDN ca nm quyt ton.
) Doanh nghip khng thc hin k khai thu theo quy nh: Khng np h s khai thu
hoc np h s khai thu sau 90 ngy k t ngy ht thi hn np h s khai thu hoc k
t ngy bt u hot ng kinh doanh theo giy php ng k kinh doanh; ngh kinh doanh
qu thi hn thng bo tm ngh kinh doanh vi c quan thu v c quan thu kim tra
xc nhn doanh nghip c sn xut kinh doanh nhng khng k khai thu; khng cn hot
ng kinh doanh ti a ch ng k kinh doanh v khng khai bo vi c quan thu hoc
c quan thu kim tra khng xc nh c ni ng k thng tr, tm tr ca ngi i
din theo php lut, ch doanh nghip.
e) Ngi i din theo php lut ca doanh nghip b khi t v ti trn thu, ti in, pht
hnh, mua bn tri php ha n, chng t thu np ngn sch nh nc.
g) Doanh nghip ang s dng ha n t in, t in c s thay i a ch kinh doanh t 2
ln tr ln trong vng 12 thng m khng khai bo theo quy nh hoc khng k khai, np
thu ni ng k mi theo quy nh.
h) Doanh nghip c du hiu bt thng khc theo tiu ch nh gi ri ro v thu ca c
quan thu.
C quan thu qun l trc tip c trch nhim cn c hng dn ti khon ny nh k trc
ngy 5 hng thng, r sot, kim tra thc t, lp danh sch doanh nghip thuc loi ri ro cao
v thu. Cc thu c trch nhim tng hp danh sch doanh nghip thuc loi ri ro cao v
thu ca Chi cc thu v doanh nghip thuc qun l ca Cc thu.
Ngy 15 hng thng, Cc trng Cc thu ban hnh Quyt nh km theo Danh sch doanh
nghip thuc loi ri ro cao v thu, cng b cng khai Danh sch doanh nghip thuc loi
ri ro cao v thu thc hin mua ha n do c quan thu pht hnh trn Trang thng tin
in t ca Tng cc Thu, ng thi thng bo bng vn bn cho doanh nghip bit.
Sau 15 ngy k t ngy Cc trng Cc thu ban hnh Quyt nh v thng bo cho doanh
nghip bit, doanh nghip phi dng vic s dng ha n t in, t in v chuyn sang s
dng ha n mua ca c quan thu. C quan thu c trch nhim bn ha n cho doanh
nghip s dng ngay sau khi c thng bo cho doanh nghip v vic dng s dng ha
n t in, t in.
3. Doanh nghip ang s dng ha n t in, t in c hnh vi vi phm v ha n ti im
khon 1 iu ny l doanh nghip c hoc c ch s dng ha n bt hp php hoc
s dng bt hp php ha n trn thu, gian ln thu v b x l vi phm hnh chnh i
vi hnh vi trn thu, gian ln thu; doanh nghip c c quan c lin quan (Kim ton Nh
nc, Thanh tra Chnh ph, Cng an v cc c quan lin quan theo quy nh ca php lut)
thng bo cho c quan Thu ni doanh nghip ng tr s v vic c hnh vi trn thu, gian
ln thu.
Thi im khng c s dng ha n t in, t in ca doanh nghip c tnh t ngy
Quyt nh x pht vi phm hnh chnh v hnh vi trn thu, gian ln thu c hiu lc thi
hnh. Khi ban hnh Quyt nh x pht vi phm hnh chnh v hnh vi trn thu, gian ln
thu, c quan thu ghi r ti Quyt nh x pht thi im doanh nghip khng c s
dng ha n t in, t in m phi chuyn sang mua ha n ca c quan thu.
4. Sau 30 ngy, k t ngy Cc trng Cc Thu c vn bn thng bo cho doanh nghip
bit i vi doanh nghip hng dn ti khon 2 iu ny v k t ngy Quyt nh x pht
vi phm hnh chnh v hnh vi trn thu, gian ln thu c hiu lc thi hnh i vi doanh
nghip hng dn ti khon 3 iu ny, doanh nghip lp bo co ha n ht gi tr s
dng (mu s 3.12 Ph lc 3 ban hnh km theo Thng t ny). Doanh nghip thc hin hy
cc ha n t in, t in ht gi tr s dng v thng bo kt qu hy ha n cho c quan
thu qun l trc tip theo hng dn ti iu 29 Thng t ny.
Cn c bo co tnh hnh s dng ha n ca t chc kinh doanh, doanh nghip, k t thi
im doanh nghip bt u mua ha n ca c quan thu, c quan thu qun l trc tip
thc hin thng bo ha n t in khng cn gi tr s dng i vi nhng ha n t in
thng bo pht hnh nhng cha s dng ca doanh nghip khi chuyn sang mua ha
n ca c quan thu nu trn.
iu 12. Bn ha n do Cc Thu t in
11
12
Trng hp doanh nghip sau khi gii th, ph sn, quyt ton thu, ng m s
thu, pht sinh thanh l ti sn cn c ha n giao cho ngi mua c c quan thu
cp ha n l l loi ha n bn hng.
Ring i vi t chc, c quan nh nc khng thuc i tng np thu gi tr gia tng
theo phng php khu tr c bn u gi ti sn, trng hp gi trng u gi l gi bn
c thu gi tr gia tng c cng b r trong h s bn u gi do c quan c thm
quyn ph duyt th c cp ha n gi tr gia tng giao cho ngi mua.
3. C quan thu cp ha n l cho vic bn hng ha, cung ng dch v c xc nh nh
sau:
- i vi t chc: C quan thu qun l a bn ni t chc ng k m s thu hoc ni t
chc ng tr s hoc ni c ghi trong quyt nh thnh lp.
- i vi h v c nhn khng kinh doanh: C quan thu qun l a bn ni cp m s thu
hoc ni ng k h khu thng tr trn s h khu hoc giy chng minh nhn dn (hoc
h chiu) cn hiu lc hoc ni c tr do h, c nhn t k khai (khng cn c xc nhn ca
chnh quyn ni c tr).
Trng hp t chc, h v c nhn khng kinh doanh c bt ng sn cho thu th c quan
thu qun l a bn c bt ng sn thc hin cp ha n l.
T chc, h, c nhn c nhu cu s dng ha n l phi c n ngh cp ha n l
(mu s 3.4 Ph lc 3 ban hnh km theo Thng t ny). Cn c n ngh cp ha n l
v cc chng t mua bn km theo, c quan thu c trch nhim hng dn ngi np thu
xc nh s thu phi np theo quy nh ca php lut v thu. Ring trng hp c cp
ha n gi tr gia tng l th s thu gi tr gia tng phi np l s thu gi tr gia tng ghi
trn ha n gi tr gia tng cp l.
Ngi ngh cp ha n l lp ha n 3 lin ti c quan thu v phi np thu y
theo quy nh trc khi nhn ha n l. Sau khi c chng t np thu ca ngi ngh
cp ha n, c quan thu c trch nhim ng du c quan thu vo pha trn bn tri ca
lin 1, lin 2 v giao cho ngi ngh cp ha n, lin 3 lu ti c quan thu.
iu 14. Ha n in trc tip t my tnh tin
T chc, doanh nghip s dng my tnh tin khi bn hng ha, cung ng dch v in v
xut ha n cho khch hng th ha n in trc tip t my tnh tin phi c cc ch tiu v
m bo cc nguyn tc sau:
- Tn, a ch, m s thu ca c s kinh doanh (ngi bn);
- Tn ca hng, quy hng thuc c s kinh doanh (trng hp c nhiu ca hng, quy
hng);
- Tn hng ha, dch v, n gi, s lng, gi thanh ton. Trng hp t chc, doanh
nghip np thu theo phng php khu tr phi ghi r gi bn cha c thu GTGT, thu
sut thu GTGT, tin thu GTGT, tng tin thanh ton c thu GTGT;
- Tn nhn vin thu ngn, s th t ca phiu (l s nhy lin tc), ngy, gi in ha n.
- Ha n in t my tnh tin phi giao cho khch hng.
- D liu ha n in t my tnh tin phi c chuyn y , chnh xc vo s k ton
hch ton doanh thu v khai thu gi tr gia tng theo quy nh. Trng hp c s kinh
doanh c hnh vi vi phm khng kt chuyn d liu bn hng t phn mm t in ha n
vo s k ton khai thu (tc thiu doanh thu trn thu) th doanh nghip s b x pht
theo quy nh ca php lut v thu.
T chc, doanh nghip s dng my tnh tin khi bn hng ha, cung ng dch v phi gi
Thng bo pht hnh ha n km theo ha n mu n c quan thu qun l, khng phi
ng k trc s lng pht hnh.
iu 15. Cc hnh thc ghi k hiu nhn dng ha n
1. T chc khi in, pht hnh ha n quy c cc k hiu nhn dng trn ha n do mnh
pht hnh phc v vic nhn dng ha n trong qu trnh in, pht hnh v s dng ha
n.
Tu thuc vo quy m, c im hot ng kinh doanh v yu cu qun l, t chc c th
chn mt hay nhiu hnh thc sau lm k hiu nhn dng nh: dn tem chng gi; dng
13
S DNG HA N
iu 16. Lp ha n
1. Nguyn tc lp ha n
a) T chc, h, c nhn kinh doanh ch c lp v giao cho ngi mua hng ha, dch v
cc loi ha n theo hng dn ti Thng t ny.
b) Ngi bn phi lp ha n khi bn hng ha, dch v, bao gm c cc trng hp hng
ha, dch v dng khuyn mi, qung co, hng mu; hng ha, dch v dng cho,
biu, tng, trao i, tr thay lng cho ngi lao ng v tiu dng ni b (tr hng ha lun
chuyn ni b tip tc qu trnh sn xut); xut hng ha di cc hnh thc cho vay, cho
mn hoc hon tr hng ha.
Ni dung trn ha n phi ng ni dung nghip v kinh t pht sinh; khng c ty xa,
sa cha; phi dng cng mu mc, loi mc khng phai, khng s dng mc ; ch s
v ch vit phi lin tc, khng ngt qung, khng vit hoc in ln ch in sn v gch
cho phn cn trng (nu c). Trng hp ha n t in hoc ha n t in c lp bng
my tnh nu c phn cn trng trn ha n th khng phi gch cho.
c) Ha n c lp mt ln thnh nhiu lin. Ni dung lp trn ha n phi c thng
nht trn cc lin ha n c cng mt s.
d) Ha n c lp theo th t lin tc t s nh n s ln.
Trng hp t chc kinh doanh c nhiu n v trc thuc trc tip bn hng hoc nhiu c
s nhn y nhim cng s dng hnh thc ha n t in c cng k hiu theo phng thc
phn chia cho tng c s trong ton h thng th t chc kinh doanh phi c s theo di
phn b s lng ha n cho tng n v trc thuc, tng c s nhn y nhim. Cc n
v trc thuc, c s nhn y nhim phi s dng ha n theo th t t s nh n s ln
trong phm vi s ha n c phn chia.
Trng hp t chc kinh doanh c nhiu c s bn hng hoc nhiu c s c y nhim
ng thi cng s dng mt loi ha n t in, ha n in t c cng k hiu theo
phng thc truy xut ngu nhin t mt my ch th t chc kinh doanh phi c quyt nh
phng n c th v vic truy xut ngu nhin ca cc c s bn hng v n v c y
nhim. Th t lp ha n c tnh t s nh n s ln cho ha n truy xut ton h
thng ca t chc kinh doanh.
2. Cch lp mt s tiu thc c th trn ha n
a) Tiu thc Ngy thng nm lp ha n
Ngy lp ha n i vi bn hng ha l thi im chuyn giao quyn s hu hoc quyn
s dng hng ha cho ngi mua, khng phn bit thu c tin hay cha thu c tin.
Ngy lp ha n i vi cung ng dch v l ngy hon thnh vic cung ng dch v, khng
phn bit thu c tin hay cha thu c tin. Trng hp t chc cung ng dch v
thc hin thu tin trc hoc trong khi cung ng dch v th ngy lp ha n l ngy thu
tin.
Ngy lp ha n i vi hot ng cung cp in sinh hot, nc sinh hot, dch v vin
thng, dch v truyn hnh thc hin chm nht khng qu by (7) ngy k tip k t ngy ghi
ch s in, nc tiu th trn ng h hoc ngy kt thc k quy c i vi vic cung cp
dch v vin thng, truyn hnh. K quy c lm cn c tnh lng hng ha, dch v cung
cp cn c tha thun gia n v cung cp dch v vin thng, truyn hnh vi ngi mua.
14
15
16
2. Khi bn hng ha, dch v khng phi lp ha n hng dn ti khon 1 iu ny, ngi
bn phi lp Bng k bn l hng ha, dch v. Bng k phi c tn, m s thu v a ch
ca ngi bn, tn hng ha, dch v, gi tr hng ha, dch v bn ra, ngy lp, tn v ch
k ngi lp Bng k. Trng hp ngi bn np thu gi tr gia tng theo phng php
khu tr th Bng k bn l phi c tiu thc thu sut gi tr gia tng v tin thu gi tr gia
tng. Hng ha, dch v bn ra ghi trn Bng k theo th t bn hng trong ngy (mu s
5.6 Ph lc 5 ban hnh km theo Thng t ny).
3. Cui mi ngy, c s kinh doanh lp mt ha n gi tr gia tng hoc ha n bn hng
ghi s tin bn hng ha, cung ng dch v trong ngy th hin trn dng tng cng ca
bng k, k tn v gi lin giao cho ngi mua, cc lin khc lun chuyn theo quy nh.
Tiu thc Tn, a ch ngi mua trn ha n ny ghi l bn l khng giao ha n.
iu 19. Lp ha n khi danh mc hng ha, dch v nhiu hn s dng ca mt s
ha n
Trng hp khi bn hng ha, dch v nu danh mc hng ha, dch v nhiu hn s dng
ca mt s ha n, ngi bn hng c th lp thnh nhiu ha n hoc la chn mt
trong hai hnh thc sau:
1. Ngi bn hng ghi lin tip nhiu s ha n. Dng ghi hng ha cui cng ca s ha
n trc ghi cm t tip s sau v dng ghi hng ha u s ha n sau ghi cm t
tip s trc. Cc ha n lit k cc mt hng theo th t lin tc t ha n ny n
ha n khc. Thng tin ngi bn, thng tin ngi mua c ghi y s ha n u
tin. Ch k v du ngi bn (nu c), ch k ngi mua, gi thanh ton, ph thu, ph thu
thm, chit khu thng mi, thu gi tr gia tng c ghi trong ha n cui cng v gch
cho phn cn trng (nu c).
Trng hp c s kinh doanh s dng ha n t in, vic lp v in ha n thc hin trc
tip t phn mm v s lng hng ha, dch v bn ra nhiu hn s dng ca mt trang
ha n, Cc thu xem xt tng trng hp c th chp thun cho c s kinh doanh
c s dng ha n nhiu hn mt trang nu trn phn u ca trang sau ca ha n c
hin th: cng s ha n nh ca trang u (do h thng my tnh cp t ng); cng tn,
a ch, MST ca ngi mua, ngi bn nh trang u; cng mu v k hiu ha n nh
trang u; km theo ghi ch bng ting Vit khng du tiep theo trang truoc trang X/Y
(trong X l s th t trang v Y l tng s trang ca ha n ).
2. Ngi bn hng c s dng bng k lit k cc loi hng ha, dch v bn km
theo ha n.
a) Ni dung ghi trn ha n
Ha n phi ghi r km theo bng k s..., ngy..., thng.... nm.... Mc tn hng trn
ha n ch ghi tn gi chung ca mt hng.
Cc tiu thc khc ghi trn ha n thc hin theo hng dn ti khon 2 iu 16 Thng t
ny.
b) Ni dung trn bng k
Bng k do ngi bn hng t thit k ph hp vi c im, mu m, chng loi ca cc
loi hng ha nhng phi m bo cc ni dung chnh nh sau:
+ Tn ngi bn hng, a ch lin lc, m s thu
+ Tn hng, s lng, n gi, thnh tin. Trng hp ngi bn hng np thu gi tr gia
tng theo phng php khu tr th bng k phi c tiu thc thu sut gi tr gia tng, tin
thu gi tr gia tng. Tng cng tin thanh ton (cha c thu gi tr gia tng) ng vi s
tin ghi trn ha n gi tr gia tng.
Bng k phi ghi r km theo ha n s... Ngy... thng.... nm v c y cc ch k
ca ngi bn hng, ch k ca ngi mua hng nh trn ha n.
Trng hp bng k c hn mt (01) trang th cc bng k phi c nh s trang lin tc
v phi ng du gip lai. Trn bng k cui cng phi c y ch k ca ngi bn
hng, ch k ca ngi mua hng nh trn ha n.
S bng k pht hnh ph hp vi s lin ha n. Bng k c lu gi cng vi ha n
c quan thu kim tra, i chiu khi cn thit.
17
Ngi bn hng v ngi mua hng thc hin qun l v lu gi bng k km theo ha n
theo quy nh.
iu 20. X l i vi ha n lp
1. Trng hp lp ha n cha giao cho ngi mua, nu pht hin ha n lp sai, ngi
bn gch cho cc lin v lu gi s ha n lp sai.
2. Trng hp ha n lp v giao cho ngi mua nhng cha giao hng ha, cung ng
dch v hoc ha n lp v giao cho ngi mua, ngi ngi bn v ngi mua cha
k khai thu nu pht hin sai phi hy b, ngi bn v ngi mua lp bin bn thu hi cc
lin ca s ha n lp sai. Bin bn thu hi ha n phi th hin c l do thu hi ha
n. Ngi bn gch cho cc lin, lu gi s ha n lp sai v lp li ha n mi theo
quy nh.
3. Trng hp ha n lp v giao cho ngi mua, giao hng ha, cung ng dch v,
ngi bn v ngi mua k khai thu, sau pht hin sai st th ngi bn v ngi
mua phi lp bin bn hoc c tha thun bng vn bn ghi r sai st, ng thi ngi bn
lp ha n iu chnh sai st. Ha n ghi r iu chnh (tng, gim) s lng hng ha,
gi bn, thu sut thu gi tr gia tng, tin thu gi tr gia tng cho ha n s, k
hiu Cn c vo ha n iu chnh, ngi bn v ngi mua k khai iu chnh doanh s
mua, bn, thu u ra, u vo. Ha n iu chnh khng c ghi s m (-).
4. Hng dn x l i vi ha n lp trong mt s trng hp c th thc hin theo
Ph lc 4 ban hnh km theo Thng t ny.
iu 21. X l ha n trong cc trng hp khng tip tc s dng
1. T chc, h, c nhn thng bo vi c quan thu ha n khng tip tc s dng trong
cc trng hp sau:
a) T chc, h, c nhn c c quan thu chp thun ngng s dng m s thu (cn gi
l ng m s thu) phi dng vic s dng cc loi ha n thng bo pht hnh cn
cha s dng.
b) T chc, h, c nhn pht hnh loi ha n thay th phi dng s dng cc s ha n
b thay th cn cha s dng.
c) T chc, h, c nhn kinh doanh mua ha n ca c quan thu khng tip tc s dng
th t chc, h, c nhn mua ha n phi tin hnh hy ha n theo hng dn ti iu
29 Thng t ny.
d) Ha n mt, chy, hng theo hng dn ti iu 24 Thng t ny.
2. C quan thu qun l trc tip c trch nhim thng bo ht gi tr s dng ca cc ha
n sau:
- Ha n khng tip tc s dng do t chc, h, c nhn thng bo vi c quan thu thuc
cc trng hp nu ti khon 1 iu ny.
- Ha n cha lp m t chc, h, c nhn kinh doanh b trn khi a ch kinh doanh m
khng thng bo vi c quan thu;
- Ha n cha lp ca t chc, h, c nhn t ngng kinh doanh nhng khng thng bo
vi c quan thu;
- Ha n mua ca c quan thu m t chc, h, c nhn c hnh vi cho, bn.
iu 22. S dng ha n bt hp php
S dng ha n bt hp php l vic s dng ha n gi, ha n cha c gi tr s
dng, ht gi tr s dng.
Ha n gi l ha n c in hoc khi to theo mu ha n c pht hnh ca t
chc, c nhn khc hoc in, khi to trng s ca cng mt k hiu ha n.
Ha n cha c gi tr s dng l ha n c to theo hng dn ti Thng t ny,
nhng cha hon thnh vic thng bo pht hnh.
Ha n ht gi tr s dng l ha n lm th tc pht hnh nhng t chc, c nhn
pht hnh thng bo khng tip tc s dng na; cc loi ha n b mt sau khi thng
bo pht hnh c t chc, c nhn pht hnh bo mt vi c quan thu qun l trc tip;
18
19
20
T chc, h, c nhn bn hng ha, dch v c trch nhim np bo co tnh hnh s dng
ha n khi chia, tch, sp nhp, gii th, ph sn, chuyn i s hu; giao, bn, khon, cho
thu doanh nghip nh nc cng vi thi hn np h s quyt ton thu.
Trng hp t chc, h, c nhn chuyn a im kinh doanh n a bn khc a bn c
quan thu ang qun l trc tip th phi np bo co tnh hnh s dng ha n vi c quan
thu ni chuyn i.
Ha n thu cc dch v vin thng, ha n tin in, ha n tin nc, ha n thu ph
dch v ca cc ngn hng, v vn ti hnh khch ca cc n v vn ti, cc loi tem, v,
th v mt s trng hp khc theo hng dn ca B Ti chnh khng phi bo co n
tng s ha n m bo co theo s lng (tng s) ha n. C s kinh doanh phi hon
ton chu trch nhim trc php lut v tnh chnh xc ca s lng ha n cn tn u
k, tng s s dng, tng s xo b, mt, hy v phi m bo cung cp c s liu ha
n chi tit (t sn s) khi c quan thu yu cu.
iu 28. Lu tr, bo qun ha n
1. Ha n t in cha lp c lu tr trong h thng my tnh theo ch bo mt thng
tin.
2. Ha n t in cha lp c lu tr, bo qun trong kho theo ch lu tr bo qun
chng t c gi.
3. Ha n lp trong cc n v k ton c lu tr theo quy nh lu tr, bo qun
chng t k ton.
4. Ha n lp trong cc t chc, h, c nhn khng phi l n v k ton c lu tr
v bo qun nh ti sn ring ca t chc, h, c nhn .
iu 29. Hy ha n
1. Ha n c xc nh hy
- Ha n in th, in sai, in trng, in tha, in hng; cc bn phim, bn km v cc cng c c
tnh nng tng t trong vic to ha n t in c xc nh hy xong khi khng cn
nguyn dng ca bt k mt t ha n no hoc khng cn ch trn t ha n c th
lp ghp, sao chp hoc khi phc li theo nguyn bn.
- Ha n t in c xc nh hy xong nu phn mm to ha n c can thip
khng th tip tc to ra ha n.
2. Cc trng hp hy ha n
a) Ha n t in b in sai, in trng, in tha phi c hy trc khi thanh l hp ng t in
ha n.
b) T chc, h, c nhn c ha n khng tip tc s dng phi thc hin hy ha n. Thi
hn hy ha n chm nht l ba mi (30) ngy, k t ngy thng bo vi c quan thu.
Trng hp c quan thu thng bo ha n ht gi tr s dng (tr trng hp thng
bo do thc hin bin php cng ch n thu), t chc, h, c nhn phi hy ha n, thi
hn hy ha n chm nht l mi (10) ngy k t ngy c quan thu thng bo ht gi tr
s dng hoc t ngy tm li c ha n mt.
c) Cc loi ha n lp ca cc n v k ton c hy theo quy nh ca php lut v
k ton.
d) Cc loi ha n cha lp nhng l vt chng ca cc v n th khng hy m c x l
theo quy nh ca php lut.
3. Hy ha n ca t chc, h, c nhn kinh doanh
a) T chc, h, c nhn kinh doanh phi lp Bng kim k ha n cn hy.
b) T chc kinh doanh phi thnh lp Hi ng hy ha n. Hi ng hy ha n phi c
i din lnh o, i din b phn k ton ca t chc.
H, c nhn kinh doanh khng phi thnh lp Hi ng khi hy ha n.
c) Cc thnh vin Hi ng hy ha n phi k vo bin bn hy ha n v chu trch
nhim trc php lut nu c sai st.
d) H s hy ha n gm:
21
22
Trong thi hn nm (05) ngy lm vic k t ngy kt thc kim tra, on kim tra phi lp
Bin bn kim tra.
T chc, h, c nhn b kim tra c quyn nhn bin bn kim tra ha n, yu cu gii
thch ni dung Bin bn kim tra v bo lu kin trong Bin bn kim tra (nu c).
e) X l kt qu kim tra
- Chm nht nm (05) ngy lm vic k t ngy k Bin bn kim tra vi t chc, c nhn b
kim tra, trng on kim tra phi bo co ngi ra quyt nh kim tra v kt qu kim tra.
Trng hp pht sinh hnh vi vi phm phi x pht vi phm hnh chnh th trong thi hn
khng qu mi (10) ngy lm vic k t ngy k bin bn, Th trng c quan thu phi ra
quyt nh x pht vi phm hnh chnh. T chc, h, c nhn b kim tra c ngha v chp
hnh quyt nh x l kt qu kim tra .
- Trng hp qua kim tra pht hin hnh vi vi phm v qun l, s dng ha n dn n
phi x l v thu th tu theo tnh cht, mc vi phm m c quan thu ban hnh quyt
nh kim tra, thanh tra v thu theo quy nh ca Lut Qun l thu, Lut Thanh tra v quy
trnh kim tra, thanh tra v thu.
iu 31. Thanh tra v ha n
Vic thanh tra v ha n c kt hp vi vic thanh tra chp hnh php lut thu ti tr s
ngi np thu.
Chng VI
23
2. T chc, h, c nhn c hot ng lin quan n vic in, pht hnh v s dng ha n
thc hin y cc hng dn ti Thng t ny.
Trong qu trnh thc hin nu c vng mc, ngh cc t chc, c nhn phn nh kp thi
v B Ti chnh nghin cu gii quyt./.
Ni nhn:
- Vn phng Trung ng v cc Ban ca ng;
- Th tng, cc Ph Th tng Chnh ph;
- Vn phng Tng b th, Ch tch nc, Quc hi;
- Hi ng dn tc v cc y ban ca Quc hi;
- Cc B, c quan ngang B, c quan thuc Chnh ph;
- Vin Kim st nhn dn ti cao;
- To n nhn dn ti cao;
- Kim ton nh nc;
- UBTW Mt trn T quc Vit Nam;
- Vn phng Ban ch o Trung ng v phng chng
tham nhng;
- C quan Trung ng ca cc on th;
- HND, UBND, S TC, Cc thu, Cc Hi quan cc
tnh, TP trc thuc TW;
- Cng bo;
- Cc Kim tra vn bn (B T php);
- Website Chnh ph;
- Cc n v thuc B;
- Website B Ti chnh;
- Lu: VT, TCT (VT, CS).
KT. B TRNG
TH TRNG
FILE C NH KM THEO VN BN
Phu luc
24