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: CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA
: ADMINISTRACIN
ASIGNATURA
: MICROECONOMA
DOCENTE
TEMA
: COSTOS DE PRODUCCIN
CICLO
: IV
ALUMNA
BARRANCA PERU
2014
INTRODUCCIN
Los flujos de caja son las variaciones de entradas y salidas de caja o efectivo, en un
perodo dado para una empresa.
El objetivo del estado de flujo de caja es proveer informacin relevante sobre los
ingresos y egresos de efectivo de una empresa durante un perodo de tiempo. Es un
estado financiero dinmico y acumulativo.
Estructura
Explicaremos en detalle los diferentes rubros que comprenden el flujo de caja y los
pasos que debes de seguir para elaborarlo.
1. Flujo de Ingresos
Es necesario que se estime cunto dinero se recibir cada mes, para ello es necesario
que se analice una serie de factores como: la cantidad de productos vendidos, el
precio, la fecha de cobro (al contado o al crdito).
1.1. Proyeccin de ventas
El primer paso en la elaboracin de un Plan de Inversiones es determinar la Proyeccin
de Ventas.
Para esto se debe realizar un anlisis del mercado. Luego se tiene un estimado del
nmero de ventas del producto por cada mes para elaborar un cuadro de proyeccin de
ventas.
Una vez definido la cantidad vendida cada mes, se debe tener la informacin sobre el
precio de los productos y la poltica de pagos. El flujo de ingresos define la cantidad
de dinero que se recibe cada mes por la venta de productos. Se debe de recordar que
es un flujo de ingresos y no de ventas. As por ejemplo si se vende productos en Enero
al crdito por un mes, solo debes incluir el monto en el flujo de ingresos cuando
realmente recibiste el dinero, en este caso ser en Febrero.
2. Flujo de Egresos
El flujo de egresos permite a identificar todas las salidas de dinero producto de las
actividades del negocio. El flujo de egresos se puede descomponer en los siguientes
rubros:
Gastos Pre-Operativos
Activos Fijos
Operativos
Administrativos
Comerciales
Impuestos
Gastos Pre-Operativos
Se incluyen todos los gastos necesarios que se efectuarn (menos de activos fijos)
antes de poder empezar las operaciones del negocio. Entre los gastos pre-operativos
ms importantes estn los referentes a los costos de constitucin de empresas.
Activos Fijos
Son aquellos activos que ayudan a generar directamente la produccin de bienes y
servicios de la empresa. La magnitud de los gastos en activos fijos depende de las
proyecciones en el nivel de produccin de bienes y servicios en el largo plazo. Es
importante no sobredimensionar la inversin porque se podra tener capacidad
productiva ociosa incurriendo en una inversin que no genera un retorno de capital.
Por otro lado una subestimacin de la inversin en activos fijos acarrea altos costos
en la produccin de bienes debido a que se incurre en un aumento de gastos variables
que compensen la carencia de activos fijos. Los activos fijos pueden ser clasificados
en:
Inmuebles e Infraestructura
Muebles y Enseres
Maquinaria y Equipo
Herramientas
Gastos Operativos
Gastos Administrativos
Gastos Comerciales
Impuestos
El estado grava el precio de venta de productos y servicios con un impuesto de 19%.
La empresa paga al estado la diferencia entre los ingresos por IGV (Que obtuvo al
vender productos y servicios) y los egresos por IGV (Al comprar productos y servicios
para insumos y otros gastos).
El pago del IGV se realiza en los primeros das del siguiente mes.
Pago IGV Mensual = Ingresos por IGV Mensual (Ventas) Egresos por IGV Mensual
(Compras)
A. Impuesto a la Renta (IR)
El Impuesto a la Renta grava con el 30% a las Utilidades Contables de la Empresa cada
ao. El pago se realiza en Marzo del siguiente ao. Sin embargo, se paga un adelanto
aproximado cada mes.
Una vez identificado todos los ingresos y egresos del proyecto podemos terminar de
construir el Flujo de Caja Econmico. Esta ser una herramienta muy importante para
poder calcular la rentabilidad y viabilidad del proyecto de crdito.
CASO PRCTICO
Conceptos
Ene
Feb
Mar
Abr
S/.5,500
S/.5,500
S/.5,500
S/.8,000
S/.3,000
S/.3,000
S/.3,000
Costo de Ventas
S/.2,000
S/.2,000
S/.2,000
S/.2,000
Gastos administrativos
S/.1,000
S/.1,000
S/.1,000
S/.1,000
Gastos de constitucin de
empresa
S/.1,000
Inversiones en activos
(filmadora)
S/.5,000
S/.2,500
S/.2,500
S/.2,500
(B) Egresos
-S/. 8,000
Conceptos
(C) Saldo antes de
impuestos
(D) Pago de impuestos
(E) Flujo de caja econmico
(C) (D)
Ene
Feb
Mar
Abr
-S/. 8,000
S/.2,500
S/.2,500
S/.2,500
S/.50
S/.50
S/.50
S/.50
-S/.8,000
S/.2,450
S/.2,450
S/.2,450
CONCLUSIONES
Para la empresa es de suma importancia la realizacin de pronsticos de ingresos y
egresos acertados, que sirvan como insumos de datos para la elaboracin del flujo de
caja y, por consiguiente, para una toma de decisiones mejor informada.
En general, la aplicacin de un flujo de caja en cualquier empresa permite direccionar
a la misma por medio de las diferentes transacciones que realiza durante su vida
econmica, ya que es por medio de esta herramienta que la empresa puede decidir qu
hacer, dependiendo de los flujos de dinero que posea.