TT- 103-2014 Thu nh thu, hiu lc 01/10/2014

iu 6. i tng chu thu GTGT

V d 9:
Doanh nghip A Vit Nam k hp ng mua dy chuyn my mc thit b
cho D n Nh my xi mng vi Doanh nghip B nc ngoi. Tng gi tr
Hp ng l 100 triu USD, bao gm gi tr my mc thit b l 80 triu USD
(trong c thit b thuc din chu thu GTGT vi thu sut 10%), gi tr dch
v hng dn lp t, gim st lp t, bo hnh, bo dng l 20 triu USD.
Vic xc nh ngha v thu GTGT ca Cng ty B i vi gi tr hp ng k
vi doanh nghip A nh sau:
- Thu GTGT c tnh trn gi tr dch v (20 triu USD), khng tnh trn gi
tr dy chuyn my mc thit b nhp khu.
iu 12. Thu gi tr gia tng
Cn c tnh thu l doanh thu tnh thu gi tr gia tng v t l % tnh thu
GTGT trn doanh thu.
S thu GTGT
phi np

Doanh thu tnh

thu Gi tr gia
tng

T l % tnh thu
GTGT trn doanh thu

1. Doanh thu tnh thu GTGT

Xc nh doanh thu tnh thu GTGT i vi mt s trng hp c th:
b.1) Trng hp theo tha thun ti hp ng nh thu, hp ng nh thu ph,
doanh thu Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi nhn c khng bao
gm thu GTGT phi np th doanh thu tnh thu GTGT phi c quy i
thnh doanh thu c thu GTGT v c xc nh theo cng thc sau:
Doanh thu tnh
thu GTGT

Doanh thu cha bao gm thu GTGT

1 - T l % tnh thu GTGT trn doanh thu

Trng hp hp ng nh thu tch ring c gi tr tng hot ng kinh

doanh th Nh thu nc ngoi khng phi np thu GTGT trn gi tr nguyn
vt liu hoc my mc, thit b np thu GTGT khu nhp khu hoc
thuc din khng chu thu GTGT; i vi tng phn gi tr cng vic cn li
theo hp ng th p dng t l % tnh thu GTGT trn doanh thu tng ng
vi hot ng kinh doanh .

T l % tnh thu GTGT trn doanh thu i vi ngnh kinh doanh:

STT

Ngnh kinh doanh

T l % tnh thu
GTGT

Dch v, cho thu my mc thit b, bo him; xy dng, lp t khng

bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b

Sn xut, vn ti, dch v c gn vi hng ha; xy dng, lp t c

bao thu nguyn vt liu, my mc, thit b

Hot ng kinh doanh khc

iu 7. Thu nhp chu thu TNDN

V d 10:
Cng ty A Vit Nam k hp ng mua dy chuyn my mc thit b cho D
n Nh my xi mng vi Cng ty B nc ngoi. Tng gi tr Hp ng l 100
triu USD (khng bao gm thu GTGT), bao gm gi tr my mc thit b l 80
triu USD, gi tr dch v hng dn lp t, gim st lp t, bo hnh, bo
dng l 20 triu USD.
Ngha v thu TNDN ca Cng ty B i vi Gi tr hp ng c xc nh
nh sau:
- Thu TNDN c tnh ring i vi gi tr dy chuyn my mc thit b nhp
khu (80 triu USD) v tnh ring i vi gi tr dch v (20 triu USD) theo
tng t l thu TNDN theo quy nh.
Doanh thu
tnh thu
TNDN

Doanh thu khng bao gm thu TNDN

=

1 - T l thu TNDN tnh trn doanh thu tnh thu

iu 13. Thu thu nhp doanh nghip

Cn c tnh thu l doanh thu tnh thu TNDN v t l (%) thu TNDN tnh
trn doanh thu tnh thu.
S thu

Doanh thu tnh

T l thu TNDN tnh trn

TNDN
phi np

thu TNDN

doanh thu tnh thu

1. Doanh thu tnh thu TNDN

a) Doanh thu tnh thu TNDN
Doanh thu tnh thu TNDN l ton b doanh thu khng bao gm thu GTGT m Nh thu nc ngoi, Nh
thu ph nc ngoi nhn c, cha tr cc khon thu phi np. Doanh thu tnh thu TNDN c tnh bao
gm c cc khon chi ph do Bn Vit Nam tr thay Nh thu nc ngoi, Nh thu ph nc ngoi (nu c).
b) Xc nh doanh thu tnh thu TNDN i vi mt s trng hp c th:
- Trng hp, theo tho thun ti hp ng nh thu, hp ng nh thu ph, doanh thu Nh thu nc
ngoi, Nh thu ph nc ngoi nhn c khng bao gm thu TNDN phi np th doanh thu tnh thu
TNDN c xc nh theo cng thc sau:

Doanh thu tnh thu

TNDN

Doanh thu khng bao gm thu TNDN

=
1 - T l thu TNDN tnh trn doanh thu tnh thu

2. T l (%) thu TNDN tnh trn doanh thu tnh thu

a) T l (%) thu TNDN tnh trn doanh thu tnh thu i vi ngnh kinh
doanh:
STT

Ngnh kinh doanh

Thng mi: phn phi, cung cp hng ha,
nguyn liu, vt t, my mc, thit b; phn
phi, cung cp hng ha, nguyn liu, vt t,
my mc, thit b gn vi dch v ti Vit Nam
{bao gm c cung cp hng ha theo hnh thc
xut nhp khu ti ch (tr trng hp gia
cng hng ha cho t chc, c nhn nc
ngoi); cung cp hng ha theo iu kin giao
hng ca Cc iu khon thng mi quc t Incoterms}

T l (%) thu TNDN

tnh trn doanh thu
tnh thu
1

Dch v, cho thu my mc thit b, bo him,

thu gin khoan

Ring:

10

- Dch v qun l nh hng, khch sn, casino;

- Dch v ti chnh phi sinh

Cho thu tu bay, ng c tu bay, ph tng

tu bay, tu bin

Xy dng, lp t c bao thu hoc khng bao

thu nguyn vt liu, my mc, thit b

Hot ng sn xut, kinh doanh khc, vn

chuyn (bao gm vn chuyn ng bin, vn
chuyn hng khng)

Chuyn nhng chng khon, chng ch tin

gi, ti bo him ra nc ngoi, hoa hng
nhng ti bo him

0,1

Li tin vay

Thu nhp bn quyn

10

b) T l (%) thu TNDN tnh trn doanh thu tnh thu i vi mt s trng
hp c th:
b.1) i vi cc hp ng nh thu, hp ng nh thu ph bao gm nhiu
hot ng kinh doanh khc nhau, vic p dng t l thu TNDN tnh trn doanh
thu tnh thu khi xc nh s thu TNDN phi np cn c vo doanh thu chu
thu TNDN i vi tng hot ng kinh doanh do Nh thu nc ngoi, Nh
thu ph nc ngoi thc hin theo quy nh ti hp ng.