Problem 26-1

Contract QTY
Contract Sales Price
Full Cost/Unit
Normal Sales Price
Variable Cost/Unit

500,000
41,65
51,8
73,50
34,3

Untuk mengetahui tawaran kontrak tersebut lebih menguntungkan atau tidak, dapat dilakukan denga
menerima atau tidak kontrak tersebut
Contribution Margin Analysis

Revenue
Variable Cost (@34,3)
Contribution Margin

Menerima Kontrak
Quantity
Price
500,000
41.65
500,000
34.30

20,825,000
17,150,000
3,675,000

Analisis:

Dari perhitungan di atas, bisa dilihat bahwa ada selisih contribution margin yaitu sebesar $245,000 ($
selisih contribution margin yang cukup besar jika menerima kontrak untuk menyuplai sebanyak 500,0
normal sales mereka kepada regular customer sebanyak 100,000. Padahal dengan hanya menjual 100
(DRC) bisa menghasilkan margin lebih besar $245,000 dibanding menjual 500,000 ban. Namun, perlu
kontrak tersebut karena jumlah order yang besar yaitu 500,000 ban, tetapi harus mengurangi suplai 1
karena kapasitas pabrik yang kurang memadai untuk menambah produksi ban sebesar 500,000 sehin
melakukan subkontrak ke pihak lain sebanyak 100,000 ban (dengan memperhitungkan cost dan bene

Oleh sebab itu, perlu dipikirkan dengan baik mengenai 2 opsi di atas yaitu :
1. Me-reject kontrak karena dengan meng-cut sales sebanyak 100,000 ban bisa mengurangi margin D
kehilangan pelanggan yang cukup potensial.
2. Menerima kontrak dengan melakukan subkontrak ke perusahaan lain agar tidak kehilangan pelang
tetapi harus memikirkan cost dan benefit dari subkontrak tersebut apakah menguntungkan atau mala

idak, dapat dilakukan dengan cara menghitung contribution margin apabila Dover Rubber Company

Tidak Menerima Kontrak

Quantity
Price
100,000
73.50
7,350,000
100,000
34.30
3,430,000
3,920,000

Selisih
13,475,000
13,720,000
(245,000)

n yaitu sebesar $245,000 ($3,920,000-$3,675,000). Melihat adanya

k menyuplai sebanyak 500,000 ban tetapi harus meng-cut tire
al dengan hanya menjual 100,000 ban saja, Dover Rubber Company
500,000 ban. Namun, perlu dipikirkan juga jika DRC menolak
pi harus mengurangi suplai 100,000 ban ke regular customer-nya
i ban sebesar 500,000 sehingga bisa juga dipertimbangkan untuk
perhitungkan cost dan benefit-nya).

u:
n bisa mengurangi margin DRC sebesar $245,000, tetapi

gar tidak kehilangan pelanggan potensial dan margin 100,000 ban,

h menguntungkan atau malah merugikan.

Rubber Company

Case 16-1
Unit Manufacturing Cost:
Cost
Variable Materials
Variable Labor
Variable Overhead
Fixed Overhead
Total Manufacturing Cost

Rate
550
825
420
660
2,455

Unit Marketing Cost:

Variable
Fixed
Total Marketing Cost

275
770
1,045

Total Unit Cost

3,500

Selling Price

4,350

Jawaban No. 1
Fixed Cost
Fixed Overhead
Fixed Marketing
Total Fixed Cost/Unit

660
770
1,430

Variable Cost
Variable Materials
Variable Labor
Variable Overhead
Variable Marketing
Total Variable Cost/Unit

550
825
420
275
2,070

Break Even Volume (Unit)

a)

TFCa)
CMU

Sales Price

4.350 x 3000
Break Even in Sales Dollar

Jawaban No. 2

Variable Mfg Cost

Variable Materials
Variable Labor
Variable Overhead

550
825
420
Sebelum
4,350
3,000
13,050,000

Sesudah
3,850
3,500
13,475,000

Variable Mfg Cost

Variable Mrkting Cost
Contribution Margin

5,385,000
825,000
6,840,000

6,282,500
962,500
6,230,000

Fixed Mfg Cost

Fixed Mrkting Cost
Net Income

1,980,000
2,310,000
2,550,000

1,980,000
2,310,000
1,940,000

Selling Price
Quantity
Revenue (P x Q)

Melihat perhitungan di atas, dapat dilihat bahwa penurunan harga per unit dan menambah volume pr
meningkatkan cost sehingga contribution margin dan income yang diperoleh pun menurun. Oleh seba

Jawaban No. 3
Government Revenue
Quantity
UVC (Mfg)
Fixed Mfg Cost (500/4000)
Fixed Fee
Government Revenue

Selling Price
Quantity
Revenue (P x Q)

500
897,500
247,500
275,000
1,420,000

Tolak Kontrak Pemerintah

Regular
4,350
4,000
17,400,000

Variable Mfg Cost

Variable Mrkting Cost
Contribution Margin

7,180,000
1,100,000
9,120,000

Fixed Mfg Cost

Fixed Mrkting Cost

1,980,000
2,310,000

Menerima Kontr
Regular
###
3,500
15,225,000
6,282,500
962,500
7,980,000

Net Income

4,830,000

Melihat perhitungan di atas, dapat dilihat bahwa terdapat selisih income (penurunan) income jika men
kami rekomendasikan untuk tidak menerima kontrak dari pemerintah
Jawaban No. 4
Minimum Unit Price
Minimum Unit Price
UVC (Mfg)
Shipping Cost
Order Cost
Minimum Unit Price

= UVC (Mfg)+ Shipping Cost+Order Cost

Rate
1,795
410
22
2,227

Jawaban No. 5

Ada 200 unit hoist yang obsolete yang masih tersisa di stockroom. Hoist itu harus terjual melalui regu
tidak bernilai lagi. Oleh sebab itu, minimum price yang dapat diterima untuk hoist yang obslolete itu a
cost). Manufacturing cost tidak dibebankan pada hoist tersebut karena sudah obsolete.

Jawaban No. 6

Perhitungan perbandingan antara produksi sendiri (in-house production) dan subkontrak 1,000 unit ad
In House
Sales Price
Quantity of Sales
Total Revenue
Variable Mfg Rate
Variable Mrkting Rate
Variable Mrkting Rate (1,000)
Total Variable Cost/Unit
Total Variable Cost/Unit (1,000)

With Contractor
4,350
###
3,000
###
13,050,000
13,050,000
1,795
275
2,070

1,795
275
220
2,070
2,015

Total Variable Cost Inhouse1)

6,210,000

Total Variable Cost WC2)

Contribution Margin

6,840,000

4,360,000
8,690,000

660
770
1,430

462
770
1,232

Fixed Mfg Rate3)

Fixed Mrketing Rate
Total Fixed Cost/Unit

Total Fixed Cost

4,290,000

Payment To Contractor

Net Income

2,550,000

3,696,000
2,475,000
2,519,000

Keterangan:
[1]

(($550+$825+$420) + (275)) x 3,000 unit = $6,210,000

((($550+$825+$420) x 2,000 unit) + ($275 x 2,000 unit) + ( $220 x 1,000 unit)= $4,360,000
TFCmfg menurun 30% $1,386,000/1,000

[2]
[3]

Jadi, harga $2,475 tidak dapat diterima karena melebihi maximum price per unit untuk melakukan su
kontrak tersebut, perusahaan Hospital Supply, Inc. akan mengalami penurunan income sebesar $ 31,

Jawaban No. 7
Perhitungan perbandingan in house production dengan mix production (2,000 regular hoists, kontrak
sebagai berikut:

In House
Revenue (1,2,3)
Variable mfg. costs (4,5,6)
Variable mktg. costs (7,8,9)
Contribution margin
Fixed mfg. costs
Fixed mktg. costs
Payment to contractor
Net Income
Keterangan:
[1] 4,350 x 2,000 unit = 8,700,000
[2] 4,350 x 1,000 unit = 4,350,000
[3] 4,950 x 800 unit = 3,960,000
[4] (550+825+420) x 2,000 unit = 3,590,000
[5] Tidak ada UVCmfg
[6] 3,025 x 800 unit = 2,420,000
[7] 275 x 2,000 unit = 550,000
[8] 220 x 1,000 unit = 220,000
[9] 550 x 800 unit = 440,000
Kesimpulan:

13,050,000
(5,385,000)
(825,000)
6,840,000
(1,980,000)
(2,310,000)
0
2,550,000

Regular
(In-house)
8,700,000
(3,590,000)
(550,000)
4,560,000

Jadi, harga $2,475 dapat diterima karena masih di bawah batas maximum price per unit untuk melaku

Unit
Quantity

3000

Price

QTY
4,350

3,000

Sales
13,050,000

CMU
Selling Price
Variable Cost
CMU

4350
2,070
2,280

4,290,000
2,280

BEP (Volume)

1,882

8,184,868

Variable Mrkting Cost

V Mrkting Cost

275

Selisih
500
(500)
(425,000)
(897,500)
(137,500)
610,000
610,000

menambah volume produksi dapat meningkatkan sales (revenue) tetapi juga

un menurun. Oleh sebab itu, kami tidak merekomendasikan hal tersebut.

Menerima Kontrak Pemerintah

Pemerintah
Total
4,350
4350
500
4,000
1,420,000
16,645,000
897,500
522,500

7,180,000
962,500
8,502,500
1,980,000
2,310,000

Selisih
0
755,000
137,500
617,500

4,212,500

617,500

unan) income jika menerima kontrak dari pemerintah. Oleh sebab itu,

us terjual melalui regular channel atau jika tidak terjual, hoist itu akan
ist yang obslolete itu adalah $275 (senilai dengan variable marketing
bsolete.

bkontrak 1,000 unit adalah sebagai berikut:

Selisih
-

(1,850,000)
198
198

594,000
(2,475,000)
31,000

t untuk melakukan subkontrak. Dapat diilihat pula jika menerima

income sebesar $ 31,000

egular hoists, kontrak 1,000 hoist, and 800 modified hoists) adalah

Mix Production
Regular (kontrak)

Modified

Total

4,350,000
(220,000)

3,960,000
(2,420,000)
(440,000)

4,130,000

1,100,000

2,475,000

17,010,000
(6,010,000)
(1,210,000)
9,790,000
(1,980,000)
(2,310,000)
(2,475,000)
3,025,000

Selisih
(8,310,000)
14,710,000
385,000
(2,950,000)
2,475,000
(475,000)

per unit untuk melakukan subkontrak.