CONTABILIDAD Y AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERA | TRABAJO DE INVESTIGACION AUTONOMO. 15/07/2015 JOAQUIN PENAFIEL JARA ING. VICTOR BETANCOURTH GONZAGA Noveno “C” Nocturno 7y 7.2 TEMARIO DEL SILLABUS. DESARROLLO: AUDITORIA DEL EFECTIVO EN CAJA-BANCOS 71 EFECTIVO \ 7.14 DEFINICION \ Introduccifn v Auditoria de caja y bancus es determinar con un cierto gradd de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de cajaly bancos, tal y como aparecen en el balance de situacién, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, 0 en depésito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una divisién correcta entre cobros y desembolsos. Habitualmente fa auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuacion y validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuacién y validez de estos elementos describe la situaciOn que se produce cuando no existen errores 0 imegularidades. La anditoria de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efective disponible y en depésito (saldos de caja y bancos, esto con el propésito de verificacion de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Bancos resultantes enfocando hacia una organizacién comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de Inero, para lo cual se tendré que tener en cuenta los siguientes eonceptos 1. CUENTA GENERAL DE EFECTIVO: Es la cuenta bancaria en la mayoria de las organizaciones a través de depésitos y desembolsos para todas las demds cuentas de bancos se suelen efectuar a través de la cuenta generalCUENTA BANCARIA DE FONDO FIJO. En muchas empresas, ‘mantienen una cuenta con un saldo fijo , los tinicos depésitas que se efectiizn en esta cuenta son el importe liquide a percibir por los empleados, de forma periddica, y los Gnicos desembolsos son los cheques de pago, a los mismos. Se debe de tener en cuenta la circulacién del fondo bancario dentro la auditoria para verificar de la exactitud de los saldos bancarios reeogidas en el balance, y debe analizarse lo siguiente: + Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son testringidos o no, € indicando la naturaleza de la restrivcion en caso de que esta exista + Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado ao y que aparezean saldadas al cierre del ejercicio, indicando los detalles de dichas cuentas. + Préstamos 0 anticipos pendientes de liquidacién y no incluidos en las ‘cuentas de Tos apartados anteriores © Total de las letras. + Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la empresa auditada que hayan estado en poder del banco, en custodia o en deposito. + Persemas que figuran en los registras del hanco autorizadas para la firma de cheque, letras, endosos, indicando cuantas de ellas son indispensables. Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente controladas por el auditor, desde su envio hasta su recepeién, para que el procedimiento tenga validez. 3. FONDO FIJO DE CAJA CHICA: Es un fondo disponible en efectivo que se emplea para compras de paca cuantia, dichos gastos se pagan al contado, normalmente este fondo tiene una cantidad ya establecida que es reembolsable periddicamente. 7.1.2 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS NEC, NIC ¥ NIIF QUE RIGEN EL EFECTIVO. PRINCIPIO GENERALMENTE ACEPTADO EN TORNO All, EFECTIVO: + Moneda de Cuenta Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresién que permita agruparios y compararlos facilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un "precio" a cada unidad.Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pais dentro del cual funciona el "ente” y en este caso el “precio” esta dado en unidades de dinero de enrso legal En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya 1n patron estable de valor, en razin de las fluctuaciones que experimente, uo se altera la validez del principio que se sustemla, por cuanto es factible la correcciin mediante la aplicaciin de mecanismos apropiados de ajuste. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NEC3 ‘Norma Eeuatoriana de Contabilidad 3 CONTENIDO Estado de Flujos de Efectivo Objetivo Aleance Beneficios de la Informaci én de Flujos de Efectivo Definiciones Efectivo y sus Equivalentes Presentacién de un Estado de Flujos de Efectivo Actividades Operativas Actividades de Inversion Actividades de Financiamicato Informes de Flujos de Efecti vo por Actividades Operativas Informes de Flujos de Efectivo por Activ idades de Inversién y Finaneiamiento Informes de Flujos de Efec tivo Sobre una Base Neta Flujos de Efectivo en Moneda Extranjera Partidas Extraordinarias Intereses y Dividendos Impuesto a la Renta Inversiones en Subsidiarias, Asociada sy en Negocios en Participacion ‘Transaceiones que no Requieren Efectivo Componentes del Efectivo y sus Equivalentes Otras Revelaciones Fecha tfectiva Apéndice Estado de Flujos de Efectivo para una Empresa que no sea una Institucion Financiera Estado de Flujos de Efectivo para una Institucién FinancieraESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO NIC 7 OBJETIVO: La informacién acerca de los flujos de efectivo es titil porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, asi como sus necesidades de liquidez, Para tomar decisiones econdmicas, los usuarias deben evaluar la capacidad que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectiva, asi como Ias fechas en que se producen y el grado de certidumbre relativa de su aparieion. El objetivo de esta Norma es exigir a las entidades que suministren informacién acerca de los movimientos historicos en el efectivo y los equivalentes al cfective a través de la presentaci6n de un estado de flujos de efectivo, clasificados segin procedan de actividades de explotacién, de inversion y de financiacion, ALCANCE 1. Las entidades deben confeccionar un estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los requisitos establecidos en esta Norma, y deben presentarlo como parte intégrante de sus estados financieros, para cada ejercicio en que sea obligatoria la pregentacién de éstos, 2. Esta Norma sustituye a la antigua NIC 7 Estado de cambios én la posicién financiera, aprobada en julio de 1977. 3 Los usuarios de los estados finaneieros estn interesados en saber como la entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo, Esta necesidad es independiente de la naturaleza de las actividades de la entidad, incluso cuando el efectivo pueda ser considerado como el producto de la empresa en cuestién, como puede ser el caso de las entidades financieras. Basicamente, las entidades necesitan efectivo por las mismas razones, por muy diferentes que sean las actividades que constituyen su principal fuente de ingresos ordinarios. En efecto, todas ellas necesitan efective para evar a cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y suministrar rendimientos a sus inversores. De acuerdo con lo anterior, esta Norma exige a todas las entidades que presenten un estado de Alujos de efectivo.Definicidn de las cuentas de efectivo segin las NUFK. 1 2 Ta Efectivo y equivalentes de efectivo “Bfectivo es la moneda de curso legal en caja y en depésitos bancarios disponibles para la operacién de la entidad; tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros, bancarios, telegrificos 0 postales y temesas en trinsito,” ‘Equivalentes de efectivo-son valores de corto plazo, de gran liquidez, féicilmente convertibles en efectivo y que estén sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista;”. Inversiones temporales. “Inversiones disponibles la vista-son valores cuya disposicion por parte de la entidad se prevé de forma inmediata, gencran rendimientos y tiene riesgos poco importantes de cambios en su valor; tales como, inversiones de muy corto plazo, por ejemplo, con vencimiento hasta de 3 meses a partir de “su fecha de adquisicién "NUIF™ Cuentas por cobrar. “Las cuentas por cobrar representan deseckos exigibles orjginados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier - concepto andlogo.” NIEF CONTROL INTERNO APLICABLE AL EFECTIVO Debido a que el efectivo es el activo més liquido de un negocio, se necesita un sistema de control adecuado para prevenir irregularidades y evitar que los empleados utilicen el dinero de la compantia para su uso personal Es cl plan de organizacién entre cl sistema de contabilidad, funciones de empleos y procedimientos coordinados que tiene por objeto obtener informacion segura, salvaguardar el efectivo en caja y bancos asi como fomentar la eficiencia de operaciones y adicién de la politica administrativa de cualquier empresa.Los principios generales comanmente por ia administracion al establecer un sistema adecuado de control interno, en lo referente al activo, pueden asumirse como sigue: Separavion de funciones de autorizacién, ejecucién, custodia y registro del efectivo en caja y bancos. En cada operacién relacionada con el efective en caja y bancos, deben intervenir cuando menos dos personas. ‘Ninguna persona que interviene en el manejo del efectivo en caja y bancos, debe tener acceso a los registros contables. La fumcién de registro de los sucesos econdmicos del efectivo en caja y bancos, sera exclusivo del departamento de contabilidad. En tésminos generales, un sistema basico de control interno para el area de efectivo debe incluir las siguientes medidas: 1. Las rutinas comerciales sistematicas, deben ser definidas para la contabilizacin de las operaciones de efectivo, estableciendo una clara decisién del trabajo en cuanto al manejo y registro de los ingresos de caja | 2. Las responsabilidades y las tareas de los diversos empleados que mmaneifa el efectivo y registran transacciones de caja, se dividen y se interrelacionan en tal forma due: a, Se minimize la aparicién de errores. b, Los errores que se presentan se pueden detectar y ¢. El fraude no se puede ocultar facilmente d_ Todos los remesarse en forma integra (100%) al banco respectivo, el dia habil siguiente después de resos por ventas de contado y ccbros recibidos de un dia, deberan realizada la operacién diaria, 3. Todos los pagos que la empresa efectué deben realizarse emitiendo cheques, de preferencia Cheque Boucher, para que pueda existir en el documento una explicaciénrazonable de dicho pago y su respectiva aplicacién contable, con excepcién de los desembolsos de eaja chica 4. Cada dia deberin sealizarse cortes en los registios de caja, con el objeto de conocer la existencia a esa fecha, la cual se comprueba con arqueos efectuados por funcionarios de empleados ajenos a contabilidad o eajeros. 5. Deben establecerse fondos de caja chica en los departamentos esirategicos, a fin de solventar pagos de cuantia pequetia y de esta forma evitar problemas operativos por falta de fondos. 6. El afianzamiento del personal de caja evita que la empresa sufta pérdidas en caso de robo, fraudes, desfalens y abuso de confianza por parte de los cajeros, ya que la afianzadora reintegrard el importe del datio a la empresa. WEBGRAFIA. Leer més: htto://www.monogvafies.ccm/trabalos/pcea/ocge.shtmldixaz3f2MIVvaw Leer mas: hitp Jaw mmonoarafias.comtrabalosB2/audltoria-caie-y-bancos/auditoria-caia-y bens shiinllixcesinkZDOGE