UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA , TRABAJO: AUDITORIA FINANCIERA | PROFESOR: ING. BENTACUR NOMBRE: JOAQUIN PENAFIEL CURSO: 9NO NIVEL PARALELO: “c ANO LECTIVO 2015 - 2016UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA AUDITORIA FINANCIERA NOMBRE: Joaquin Pefiafiel Jara CURSO: Noveno “C” Nocturno FECHA: 10/06/2015 DOCENTE: Ing. Victor Alberto Betancourt Gonzaga 43 FASE DE EVALUACION DEL CONTROL INTER El estudio y evaluacién del control interno incluye dos fases: + La revisién preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los procedimientos y métodos establecidos por la entidad. + La realizacién de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que los controles se encuentran en uso y que estan operando tal como se disefiaron. REVISION PRELIMINAR El grado de fiabilidad de un sistema de control interno, se puede tener por: cuestionario, diagrama de flujo. Cuestionario sobre control interno Un cuestionario, utilizando preguntas cerradas, permitira formarse una idea orientativa del trabajo de auditoria. Debe realizarse por areas, y las empresas auditoras, disponen de modelos confeccionados aplicables a sus clientes.En diferentes capitulos del trabajo por areas, y a modo de ejemplo, hemos puesto algunos cuestionarios. Representacién grafica del sistema La representacién grdfica nos permitiré realizar un adecuado andlisis de los puntos de control que tiene el sistema en si, asi como de los puntos débiles del mismo que nos indican posibles mejoras en el sistema. Se trata de la representacién grafica del flujo de documentos, de las operaciones que se realicen con ellos y de las personas que intervienen. Este sistema resulta muy Litll en operaciones repetitivas, como suele ser el sistema de ventas en una empresa comercial. En el caso de operaciones individualizadas, como la adquisicin de bienes de inversién, la representacién grafica, no suele ser muy eficaz. La informacién que debe formar parte de un diagrama de flujo, es: los procedimientos para iniciar la accién, como la autorizacién del suministro, imputacion a centros de coste, etc. + la naturaleza de las verificaciones rutinarias, como las secuencias numéricas, los precios en las solicitudes de compra, etc. la divisin de funciones entre los departamentos, la secuencia de las operaciones, el destino de cada uno de los documentos (y sus copias). la identificacién de las funciones de custodia. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Una prueba de cumplimiento es el examen de a evidencia disponible de que una o més técnicas de control interno estén operando durante el periodo de auditoria, EI auditor deberd obtener evidencia de auditoria mediante pruebas de cumplimiento de: + Existencia: el control existe * Efectividad: el control esta funcionando con eficiencia Continuldad: el control ha estado funcionando durante todo el periodo.4.4 DETERMINACION DE LOS NIVELES DE RIESGO EI nivel de riesgo de deteccién se relaciona directamente con los procedimientos sustantivos del auditor. La evaluacién del auditor del riesgo de control, junto con la evaluacién del riesgo inherente, influye en la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos que deben desarrollarse para reducir el riesgo de deteccién, y por tanto el riesgo de auditorfa, a un nivel aceptablemente bajo. Algtin riesgo de deteccién estaria siempre presente atin si un auditor examinara 100 por ciento del saldo de una cuenta o clase de transacciones porque, por ejemplo, la mayor parte de la evidencia de auditoria es persuasiva y no concluyente. El auditor deberia considerar los niveles evaluados de riesgos inherentes y de control al determinar ia naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos para reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptable. A este respecto, el auditor considerari a) la naturaleza de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, usar pruebas dirigidas hacia partes independientes fuera de la entidad Y Mo pruebas dirigidas hacia partes 0 documentacién dentro de ia entidad, 0 usar pruebas de detalles para un objetivo particular de auditoria ademas de procedimientos analiticos; b) la oportunidad de procedimientos sustantivos, por ejemplo, desarrollndolos al final del periodo y no en una fecha anterior; ¢) el alcance de los procedimientos sustantivos, por ejemplo, ugar un tamafio mayor de muestra. Los niveles evaluados de riesgos inherentes y de control no pueden ser suficientemente bajos para eliminar la necesidad para el auditor de deserrollar algtin procedimiento sustantivo. Sin importar los niveles evaluados de riesgos inherentes y de control, el auditor deberia desarrollar algunos procedimientos sustantivos para los saldos de las cuentas y clases de transacciones importantes. Mientras més alta sea la evaluacién del riesgo inherente y de control, més evidencia de auditorla deberia obtener el auditor del desarrollo de procedimientos sustantivos. Cuando tanto el riesgo inherente como el de control son evaluados como altos, el auditor necesita considerar si los procedimientos sustantivos pueden brindar suficiente evidencia apropiada de auditoria para reducir el riesgo de deteccién, y por tanto elrlesgo de auditorfa, a un nivel aceptablemente bajo. Cuando ei auditor determina que el riesgo de deteccién respecto de una aseveracién de los estados financieros para el saldo de una cuenta o clase de transacciones de jimportancia relativa, no puede ser reducido a un nivel aceptablemente bajo, el auditor deberia_expresar una opinién calificada 0 una abstencién de opinién. 45 EL INFORME DEL CONTROL INTERNO 4.5.1, DEFINICION Un informe final, incluyendo la opinién sobre el sistema de control interno, se prepara y presenta a la gerencia y al comité de Auditoria. El informe aborda el sistema de control interno como un ingrediente necesario en el logro de los objetivos de la entidad. 4.5.2. IMPORTANCIA EI Informe C.0.S.0. define al control interno como el proceso de evaluar las operaciones de la organizacién que llevan a cabo el consejo de administracién, directivo y personal en general para asegurar y mantener: + Efectividad y eficiencia en las operaciones: Que permiten lograr los objetivos empresariales basicos de [a organizacién (rendimiento, rentabilidad y proteccién de los actives). / = Confiabilidad de a informacién financiera: control de /la elaboracién y publicacién de estados contables confiaples, incluyendo estados intermedios y abreviados, asi coro la informacién financiera extraida de estos estados. * Cumplimiento de politicas, leyes y normas El control interno no es un fin en si mismo, sino un medio para lograr ciertos objetivos. Los controles internos no deben ser afiadidos como una carga inevitable sino embeberlos en la infraestructura de una organizacién de manera que no la entorpezcan sino que favorezcan el logro de sus objetivos. Para llevar a cabo el contro! interno, no es suficiente poseer manuales de politicas. Son las personas de cada nivel de la organizacién las que tienen la responsabilidad de realizarlo.4.5.3. CONTENIDO Estos componentes representan las categorias que se necesitan considerar para lograr los objetivos citados anteriormente. Existe una interrelaci6n directa entre estos objetivos y estos componentes. a) Ambiente o entorno de control: establece el fundamento para un sistema de control interno proporcionando la estructura y disciplina fundamentales. b) Evaluacién del riesgo: implica la identificacién y andlisis por parte de la conduccién —y no del auditor interno— de los riesgos relevantes para lograr los objetivos predeterminados. c) Actividades de control: o las politicas, procedimientos y practicas que aseguran el logro de los objetivos de la conduccién y que se cumple con las estrategias para mitigar los riesgos. d) Informacién y comunicacién: sustenta todos los otros componentes del control comunicando las responsabilidades de control a los empleados y brind4ndoles informacién en tiempo y forma que les permita cumplir con sus funciones. e) supervisién: cubre los descuidos externos de los controles internos por parte de la conduccién o terceros externos al proceso, 0 la aplicacién de metodologias independientes. La supervision corresponde al control que se realiza sobre el propio control, por lo que conceptualmente se puede entender como un meta control. Los citados componentes serén descriptos y desarrollados con/mas detalle en secciones posteri¢res. En sintesis, el control interno es necesario para ayudar a que una organizacion: Consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento Pueda prevenir pérdidas de recursos Obtenga informacién contable confiable Refuerce la confianza al cumplir las leyes y normas aplicables WEBGRAFIA: http: //www.taringa.net/post/economia-negocios/5884893/Informe- COSO---Control-Interno-en-Organizaciones.htm! http://www.monografias.com/trabajos82/auditoria-y-control- interno/auditoria-y-control-interno3.shtm|