Capítulo 4. Caso de Estudio

Captulo 4: Caso de Estudio
Captulo 4:
Caso de Estudio
El presente captulo, tendr como objetivo aplicar los temas aprendidos en los captulos
anteriores:
Aprenderemos a realizar un registro contable, utilizando el libro diario y libro mayor.
Analizar cada movimiento contable del caso en estudio.
Construir detalladamente un Balance General y estado de Resultados.
Pgina 62
Corporacin Industrial Minuto de Dios
Manual de Contabilidad Bsica
CASO DE ESTUDIO
1. Noviembre 4: Beatriz Soto, propietaria de Informtica en Accin, abre una cuenta corriente por
$9.600 en el Banco Popular a nombre del negocio.
Anlisis: Identificamos que esta transaccin ocasiona aumentos en el disponible y en el capital.
Como la cuenta Disponible es del activo, para reflejar ese aumento se realiza un registro dbito
y como la cuenta de capital, pertenece al patrimonio, ese aumento se realiza en el registro crdito.
En el registro contable, quedara as:
Pgina 63
Libro Diario
DISPONIBLE
Debito Crdito
$ 9.600
CAPITAL
$ 9.600
Libro Mayor
DISPONIBLE
Debito
Crdito
$
9.600
Debito
CAPITAL
Crdito
$ 9.600
De acuerdo al anterior registro, se puede deducir que es evidente que en el Estado de Resultado
de Informtica en Accin no se debe presentar an ninguna cifra se evidencia que no ha realizado
ninguna actividad, ni ha prestado algn servicio. Pero podramos decir que la compaa posee un
recurso representado en la cuenta corriente y que tambin debe reconocer una obligacin a favor
de Beatriz. Por lo tanto la situacin financiera y los resultados de la compaa estaran as:
Pgina 64
ESTADO DE P&G
INGRESOS
GASTOS
BALANCE GENERAL
PASIVO
$ 9.600
PATRIMONIO
UTILIDAD
0
Capital
$
9.600
2. Noviembre 14: Compra herramientas por $ 3.360, pago de contado $1.360 y recibe plazo de un
mes para pagar el resto. Tambin compra muebles por valor de $480 que paga de contado.
ACTIVO
Disponible
Anlisis: Identificamos que esta transaccin ocasiona aumentos en las cuentas de Herramientas,
Muebles, Proveedores y disminucin en las cuenta de Disponible.
Los aumentos en las cuentas de Herramientas y Muebles los registramos con dbitos por tratarse
de cuentas del Activo, pero el aumento en la cuenta proveedores lo registramos como crdito por
tratarse de cuentas en el pasivo.
En cuanto a la disminucin del patrimonio en la cuenta disponible, la registramos como un crdito
porque las cuentas del activo al disminuir se acreditan. En el registro contable, quedara as:
Pgina 65
HERRAMIENTAS
MUEBLES
PROVEEDORES
DISPONIBLE
Debito
$
9.600
$
$
Debito
3.360
480
Libro Diario
Crdito
$
2.000
$
1.840
Libro Mayor
DISPONIBLE
Crdito
PROVEEDORES
Debito
Crdito
$ 2.000
$
1.840
HERRAMIENTAS
Debito
Crdito
$
3.360
MUEBLES
Debito
Crdito
$
480
CAPITAL
Debito
Crdito
$ 9.600
Pgina 66
De acuerdo al anterior registro, podemos evidenciar que estas dos transacciones afectan la
situacin financiera porque producen cambios en los recursos y deudas de la empresa, pero no
modifican los resultados porque no ha prestado ningn servicio aun y tampoco podemos
reconocer algn gasto porque ni las herramientas, ni los muebles han sido consumidos por la
empresa. Herramientas y muebles representan nuevos recursos para el negocio, el disponible
disminuye por los pagos hechos y que en el pasivo se debe incluir la deuda originada al comprar
las herramientas. El Estado de Resultados y el Balance General quedarn as:
ESTADO DE P&G
INGRESOS
GASTOS
UTILIDAD
ACTIVO
Disponible
Herramientas
Muebles
BALANCE GENERAL
PASIVO
$ 7.760
Proveedores $
$ 3.360
PATRIMONIO
$
480
Capital
$
Total Activo
$ 11.600
2.000
9.600
0
Total Pasivo
11.600
Pgina 67
3. Noviembre 23: Le repara un equipo a Ivn Quinceno, quien le paga de contado $192 por el
servicio.
Anlisis: Identificamos que esta transaccin implica un aumento en la cuenta de disponible y
tambin un aumento en la cuenta de Ingresos por Reparaciones.
El registr en la cuenta Disponible, los hacemos con un debito por tratarse de aumento en una
cuenta del Activo. En cuanto a la cuenta Ingreso de Reparacin, la acreditamos porque,
recordemos que los ingresos representan aumentos en el patrimonio y que estos aumentos se
contabilizan con registros crditos.
En el registro contable, quedara as:
Pgina 68
DISPONIBLE
INGRESOS-REPARACIONES
Libro Diario
Debito
Crdito
$
192
$
192
Libro Mayor
DISPONIBLE
Debito
$
9.600
$
192
INGRESOS-REPARACIONES
Debito
Crdito
Crdito
$
1.840
192
Es evidente que esta transaccin nos permite identificar que la empresa ha generado ingresos
porque ya realizo un servicio. La situacin financiera de la empresa cambia porque al recibir el
pago de contado aumenta el efectivo disponible y al generar utilidades se aumenta al patrimonio.
El Estado de Resultados y el Balance General quedaran as:
Pgina 69
ESTADO DE P&G
INGRESOS
192 ACTIVO
Reparaciones $
192
GASTOS
0 Disponible
Herramientas
Muebles
UTILIDAD
192
Total Activo
BALANCE GENERAL
PASIVO
$
$
$
7.952 Proveedores
3.360 PATRIMONIO
480 Capital
Utilidades retenidas
$ 11.792 Total Pasivo + Patrimonio
2.000
$
$
$
9.600
192
11.792
4. Noviembre 24: Le presta asesora a la Corporacin Industrial Minuto de Dios por valor de $780, de
los cuales le pagan de contado $ 320 y concede un mes de plazo por el resto.
Anlisis: Identificamos que estas transacciones implica reconocer aumentos en las cuentas del
Activo, las cuales debemos debitar y el aumento en la cuenta de Ingreso-Asesora lo registramos
con un crdito en ella. En el registro contable, quedara as:
Pgina 70
DISPONIBLE
DEUDORES-CLIENTES
INGRESOS-ASESORIAS
Libro Diario
Debito
Crdito
$
320
$
460
$
780
Libro Mayor
DISPONIBLE
Debito
Crdito
$
9.600
$
1.840
$
192
$
320
DEUDORES -CLIENTES
Debito
Crdito
$
460
INGRESOS-ASESORIAS
Debito
Crdito
$
780
Pgina 71
De acuerdo al anterior registro, podemos observar que en esta transaccin, identificamos que la
empresa ha realizado un ingreso, porque ya presto el servicio correspondiente. Aunque no haya
recibido el valor total del pago del servicio, Informtica en Accin le queda debiendo $460, la
diferencia entre $780 y $320 que le pagaron de contado. Esta deuda a favor de la empresa
constituye un activo al cual denominaremos una cuenta por cobrar: Deudores-Clientes y debe
quedar respaldada por factura. Por lo tanto el estado financiero seria:
ESTADO DE P&G
INGRESOS
$
Reparaciones $
972
192
Asesoras
780
GASTOS
UTILIDAD
BALANCE GENERAL
ACTIVO
Disponible
$ 8.272
Deudores$
460
clientes
Herramientas $ 3.360
Muebles
$
480
972
Total Activo
$ 12.572
PASIVO
Proveedores
PATRIMONIO
Capital
Utilidades
retenidas
Total Pasivo +
Patrimonio
2.000
9.600
972
12.572
Pgina 72
5. Noviembre 25: Recibe de ferretera Gy J una factura de $260 por los materiales usados al atender
los clientes anteriores. Plazo de pago 30 das.
Identificamos que esta transaccin es necesario reconocer un aumento en los gastos y un
aumento en el pasivo.
Anlisis: Recordemos que los gastos implican disminuciones en el patrimonio y por lo tanto se
deben debitar y que los aumentos en el pasivo se deben registrar con crditos.
Libro Diario
Debito
Crdito
GASTO-MATERIALES
$
260
PROVEEDORES
$
260
Libro Mayor
GASTO-MATERIALES
Debito
Crdito
$
260
PROVEEDORES
Debito Crdito
$ 2.000
$
260
Pgina 73
Si los materiales ya se utilizaron debemos reconocer un gasto, a pesar de no haber hecho an el

pago correspondiente. Adems es necesario reconocer que las deudas a cargo de la empresa
aumentan. Los estados financieros quedaran as:
ESTADO DE P&G
INGRESOS
$
972
Reparaciones $
192
Asesoras
GASTOS
Materiales
UTILIDAD
$
$
$
$
780
260
260
712
ACTIVO
Disponible
$
Deudoresclientes
$
Herramientas $
Muebles
$
Total Activo
BALANCE GENERAL
PASIVO
8.272
Proveedores
460
3.360
480
$ 12.572
PATRIMONIO
Capital
Total Pasivo +
Patrimonio
2.260
$
$
9.600
712
12.572
Pgina 74
6. Noviembre 30: Paga $ 225 por salarios del mes de agosto.

Anlisis: Se identifica que se realiza un aumento en los gastos, se registra en un debito en la cuenta
de Gastos-Salarios y una disminucin en el activo, se registra con un crdito en la cuenta
Disponible. Se puede observar en el registro contable de la siguiente manera:
GASTO-SALARIOS
DISPONIBLE
Debito
$
9.600
$
192
$
320
Debito
225
Libro Diario
Crdito
$
225
Libro Mayor
DISPONIBLE
Crdito
$
1.840
GASTO SALARIO
Debito
Crdito
$
225
225
Pgina 75
En los estados financieros, quedara as:

ESTADO DE P&G
INGRESOS
$
972
Reparaciones $
192
Asesoras
GASTOS
Materiales
Salarios
UTILIDAD
$
$
$
$
$
780
485
260
225
487
ACTIVO
Disponible
$
Deudoresclientes
Herramientas $
Muebles
$
Total Activo
BALANCE GENERAL
PASIVO
8.047 Proveedores
2.260
$ 460
3.360 PATRIMONIO
480 Capital
$
$
9.600
487
12.347
$ 12.347
Total Pasivo +
Patrimonio
Pgina 76
7. Noviembre 30: Beatriz saca del Negocio $350 para actividades personales.
Anlisis: Aqu aplicamos el Principio Contable de Entidad para dejar claramente establecido que
por tratarse de dinero utilizado para actividades personales de la propietaria no puede ser
reconocido como un gasto del negocio.
El retiro de fondos por parte del propietario constituye una disminucin en el patrimonio, por tal
motivo se registrara en una cuenta por separado de la cuenta de capital, que llamaremos RetirosPropietaria.
Es evidente que el activo disminuye y por lo tanto se debe acreditar la cuenta Disponible. A
continuacin se presenta el registro contable:
Pgina 77
RETIROS-Propietaria
DISPONIBLE
Libro Diario
Debito
350
Crdito
$
350
Libro Mayor
Debito
$
9.600
$
192
$
320
DISPONIBLE
Crdito
$
1.840
GASTO SALARIO
Debito
Crdito
$
$
$
350
225
350
Pgina 78
El Estado de Resultados y el Balance General quedarn as:

ESTADO DE P&G
INGRESOS
$
972
Reparaciones $
192
Asesoras
GASTOS
Materiales
$
$
$
780
485
260
Salarios
225
UTILIDAD
487
ACTIVO
Disponible
Deudoresclientes
Herramientas
Muebles
Total Activo
BALANCE GENERAL
PASIVO
7.697
Proveedores
2.260
$
$
$
460
3.360
480
9.600
487
(350)
11.997
$ 11.997
PATRIMONIO
Capital
Utilidades
retenidas
Retiros
Propietaria
Total Pasivo +
Patrimonio
Pgina 79
8. Noviembre 30: Recibe $630 como anticipo a un contrato de servicios de mantenimiento que
prestara entre diciembre 1 del ao 1 y febrero 28 del ao siguiente.
Anlisis: Identificamos que el solo hecho de recibir el dinero no permite reconocer la generacin
de un ingreso por cuanto ste solo se realiza en el periodo contable en que se preste realmente
el servicio. La recepcin del dinero en forma anticipada obliga entonces a la empresa a reconocer
que adquiera una deuda con su cliente, deuda que no se pagara en Disponible sino en especie.
Al recibir dinero aumenta la deuda, porque al recibir el anticipo se obliga a prestar en el futuro
un servicio, entonces lo registramos en crdito. El dbito correspondiente lo hacemos en la cuenta
disponible.
Pgina 80
DISPONIBLE
MANTENIMIENTO COBRADO
POR ANTICIPADO
Libro Diario
Debito
$
630
Crdito
630
Libro Mayor
DISPONIBLE
Debito
$
9.600
$
192
$
320
$
Crdito
$
1.840
MANTENIMIENTO
COBRADO POR
ANTICIPADO
Debito Crdito
$
$
$
630
225
350
630
Pgina 81
ESTADO DE P&G
INGRESOS
$
972
Reparaciones $
192
Asesoras
780
GASTOS
Materiales
Salarios
UTILIDAD
$
$
$
$
485
260
225
487
ACTIVO
Disponible
Deudoresclientes
Herramientas $
Muebles
$
Total Activo
BALANCE GENERAL
PASIVO
8.327 Proveedores
Mant. Cobrado por
$ 460 antici.
Total pasivo
3.360 PATRIMONIO
480 Capital
Retiros Propietaria
Total Pasivo +
12.627 Patrimonio
2.260
$
$
630
2.890
$
$
$
9.600
487
(350)
12.627
9. Noviembre 30: Paga anticipo el arriendo de un local por los meses de diciembre del ao 1 y enero
del ao siguiente, a $300 por mes.
Pgina 82
Anlisis: La empresa paga el arrendamiento pero an no se ha usado el local, realmente la

empresa est adquiriendo el derecho de usar dicho local en meses futuros. Por tal motivo no
reconocemos un aumento en los gastos sino un aumento en el Activo. Por tratarse de una cuenta
del Activo que est aumentando, la debemos debitar. Por esto se presenta el registro contable:
Libro Diario
Debito
ARRENDAMIENTO PAGADO
POR ANTICIPADO
DISPONIBLE
600
$
Libro Mayor
600
ARRENDAMIENTO
PAGADO POR
ANTICIPADO
Debito
Crdito
DISPONIBLE
Debito
$
9.600
$
192
$
320
$
630
Crdito
Crdito
$
1.840
$
225
$
250
$
600
600
Pgina 83

ESTADO DE P&G
INGRESOS
$
972 ACTIVO
Reparaciones $
192 Disponible
Asesoras
780 Deudores-clientes
GASTOS
Materiales
$
$
Salarios
UTILIDAD
$
$
485 Herramientas
260 Muebles
Arren. Pag. Por
225 Antic.
487
Total Activo
$
$
$
BALANCE GENERAL
PASIVO
7.727 Proveedores
Mant. Cobrado por
$ 460 antici.
Total pasivo
3.360 PATRIMONIO
480 Capital
Utilidades
600 retenidas
Retiros Propietaria
Total Pasivo +
12.627 Patrimonio
2.260
$
$
630
2.890
9.600
$
$
487
(350)
12.627
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