EJEMPLOS DE CUESTIONARIOS

EJEMPLOS DE FLUOJOGRAMAS

EJEMPLOS DE METODO DESCRIPTIVO

Muebles: El Eucalipto Auditora de Gestin Narrativa de Control Interno relacionada a

la compra de materia prima1.
Los ingenieros forestales salen a comprar bosques con un fondo rotativo de $ 5.000que
no se maneja en cuenta corriente abierta expresamente para el efecto2.
La empresa no cuenta con formatos, tipos de contratos para compra de bosques y los
ingenieros reportan los anticipos para explotacin de bosques en simples recibos. Hubo
un caso que el recibo se firmaba en una funda de papel.
Cuando llegan las trozas de madera a la planta, stas son medidas o cubicadas y se
firman una gua de recepcin por parte de: bodegas, transportista y visto bueno del
ingeniero forestal4.
El bodeguero maneja un control computarizado en cantidades de las materias
primascompradas5.
El kardex que se lleva por cada tipo de material no es conciliado con el kardex contable,
ni cruzada la informacin con los contratos de compra.

EJEMPLO DE LA MATRIZ DE CONTROL INTERNO

MATRIZ DE RIESGO DEL CONTROL INTERNO

NIVEL

Directivo

CALIFICACIN
DE RIESGO

CONTROLES
CLAVES

Evaluacin:

Cuestionario
del
Control

ENFOQUE
AUDITORIA

Aprobacin

de polticas y
Programas de
Control

DE

Verificar que
las
polticas
estn
bien
establecidas,

Interno

Interno.

y se cumplan.

BAJO
De
Operacin

Cuestionario
para
el
recorrido de las
instalaciones.

Cuestionario
sobre
la
evaluacin del
sistema,
de
pagos y cobros.

Cuestionario
sobre
la
evaluacin de
los controles y
captacin de la
informacin.

ALTO

Verificar la
condicin
fsica de los
equipos de
computacin
y
de
los
sistemas.
Verificar las
actividades
dentro
de
cada uno de
los procesos
que
se
realiza.
Verificar los
tiempos en
que
se
realizan las
transaccione
s.
Verificar que
el programa
que realiza
las
transaccione
s de pago
por
el
servicio que
brinda
el
dpto.
tesorera
sea correcto
y
no
presente
ningn

Comprobar la
condicin
fsica de los
equipos
de
computacin.

Comprobar
que
los
operadores
de los pagos
y cobros de
sus
actividades
especficas.

Revisar
el
reporte
de
los tiempos
de
las
actividades.

Comprobar
que
los
problemas
descritos en
el
reporte
sean
correctament
e aplicados y
corregidos.

Comprobar
todas
las
dems
actividades
que realizan.

problema.

CONCLUSIONES DEL CASO ENRON

Enron lo que anhelaba simplemente era ganar a cualquier precio debido a que
sus dueos no desarrollaron una responsabilidad social corporativa, en la que
estipulara su intervencin, tanto el estado como los empresarios y la sociedad,
debido a que no tena como objetivo desarrollar un plan ganar- ganar, donde
tanto la empresa como sus grupos de inters se vean beneficiados.
Encontr la oportunidad de contratar una firma encargada de llevar sus cuentas,
la cual se dej seducir por los millones de dlares que reciba de ella. Esta
ocultaba sus prcticas ilegales de maquillar sus grandes prdidas que tena la
empresa en sus diversas subsidiarias y otros negocios en general. Adems de
mostrar en sus Balances Generales ingresos ficticios de ms de 600 millones de
dlares que luego trato de explicar diciendo que haba recalculado y se haba
equivocado, ya que su afn de crear dinero lo haba llevado a parasos fiscales
que lo facilitaron.
Aunque siempre tuvo la habilidad de que sus Estados Financieros reflejaren
informacin positiva y atractiva para Wall Street y las decisiones de la Bolsa.
Pero aun siendo tan poderosa; teniendo la complicidad de las firmas auditoras;
teniendo las relaciones e influencias polticas con el gobierno; con todo el juego
de artimaas toleradas por funcionarios y empleados; y con todo lo que hizo
para ocultar sus prcticas ilegales, Enron pag duramente su falta de tica en los

negocios, puesto que 63 mil millones de dlares perdidos por los accionistas, 20
mil millones de dlares perdidos por la banca, muchos millones por los
acreedores, 28 mil clientes con contratos defraudados, y principalmente el
suicido de un alto ejecutivo es el reguero de perjuicios que arrojaron sus malos
manejos.
Esta experiencia tiene que servir a muchos empresarios y accionistas, para que
examinen los compromisos ticos de los negocios, y las actitudes ticas de los
organismos de control, para que de esta forma se genere mayor confianza en las
organizaciones ya que empresa que no tiene comportamiento tico, tarde o
temprano arrastrar en su ruina a los que en ella confan.
Es decir refleja la avalancha de mentiras para poder dar a relucir un rostro con el
objetivo de ponerle caretas a las falacias que resultaron por un buen tiempo y
disfrazaron a una gran compaa en una de las mejores, siendo la realidad tan
elocuente pero que a simple vista no se podra apreciar. Podemos notar que se
empaa la responsabilidad social, minimizando los cdigos ticos y resaltando
solo el ganar. Podemos decir en otras palabras, que este caso es un gran
ejemplo de lo importante que es actuar bajo los lineamientos de la tica y la
moral, dejando de pensar en intereses propios y por lo contrario trabajar por el
bienestar de toda la compaa.

EJEMPLO DE COSO
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO CON LA APLICACIN DEL METODO COSO I (ERM).
Para realizar la evaluacin del sistema de control interno en los procesos de
compra y venta, se analiz los 8 componentes del mtodo COSO I, con la
elaboracin de un cuestionario de preguntas cerradas, lo que permitir
establecer el nivel de riesgos y confianza, determinar deficiencias y formular
recomendaciones para la toma de decisiones sobre las actividades de
control a ejecutar.
ESCALA DE EVALUACIN

CUMPLIMIENTO CALIFICACIN VALORACIN

SI

Puntos

Niveles

CONFIABLE

ACEPTABLE

NO CONFIABLE

CUMPLIMIENTO
PARCIAL (C/P)
NO

FUENTE: Instituto Nacional de Estadsticas y Censos (INEC)

Banco Central del Ecuador (BC)

Empresa Pblica de Desarrollo Econmico (EDEC)
Los resultados obtenidos, luego de desarrollar el grupo de preguntas para
los ocho componentes, se califica el nivel de riesgo y confianza de acuerdo a
los siguientes intervalos.

INTERVALOS

CONFIANZA

RIESGO

15-50

BAJO

ALTO

51-75

MODERADO

MODERADO

76-95

ALTO

BAJO

Luego de obtenido los niveles de riesgo y confianza de cada componente se

formular recomendaciones para aquellas reas que obtuvieron una
calificacin de riesgo alto y moderado.

3.2.1. CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO PARA EL PROCESO DE COMPRAS.

NOMBRE DE LA INSTITUCIN: ZONA MUEBLES CA LTDA.

PERIODO: AO 2013
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COSO I (ERM)
COMPONENTE: AMBIENTE DE CONTROL
RESPUEST
A
PREGUNTA

SI

NO

C/P

POND.

CALIF

OBSERVACIONES

1. La empresa a tomar una

decisin
en
compras X
identifica
beneficios
y
posibles riesgos?
2. La persona encargada
de las compras cumplen X
con responsabilidad a sus
actividades?

La encargada es la
Gerente.

3. Cundo existe
problemas en el rea de
compras resuelve de forma
oportuna?
4.

El directorio
tiene

contacto con la persona

encarga de la adquisicin
del mueble para la toma de
decisiones?
5. La jefe de compras
tienen los conocimientos
necesarios
para
el
desempeo
de
sus
actividades?
6. Se encuentra diseado
un organigrama de proceso
para compras?
7.

Las actividades
de

compras son planificadas,

ejecutadas y controladas
para el logro de los
objetivos?
8.

Existe
un

definido

proceso para control de

calidad?

Se recoge
llegue.

como

Entrevistado: Ing. Gabriela vila, Gerente General de ZONA MUEBLES

Fecha de aplicacin: Martes 28 de mayo de 2013
Elaborado por: Las autoras

NOMBRE DE LA INSTITUCIN: ZONA MUEBLES CA LTDA.

PERIODO: AO 2013
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COSO II (ERM)
COMPONENTE: ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
RESPUEST
A
PREGUNTA

1.

Los objetivos

SI

NO

C/P

Al

establecer

CALIF

OBSERVACIONES

de

compras
contribuyen
al X
cumplimiento de la misin
de la empresa?
2.

POND.

los

objetivos para compras se X

analizan factores externos e
internos?
3. Las polticas, normas y
procedimientos se actualizan
con frecuencia para el
cumplimiento del objetivo de
compras?

Esto lo determina el
directorio.

4. Se han formulado
objetivos especficos para
compras?

No aplica
continuamente

5. Los proveedores
aportan
para el
cumplimiento de los objetivo
en compras?
6.

Dispone

los

proveedores con un stock

necesario
para
el
cumplimiento
de
los
objetivos?

7. Existe participacin del

rea de compras para el X
logro de los objetivos?

Entrevistado: Ing. Gabriela vila, Gerente General de ZONA MUEBLES

Fecha de aplicacin: Martes 28 de mayo de 2013
Elaborado por: Las autoras

NOMBRE DE LA INSTITUCIN: ZONA MUEBLES CA LTDA.

PERIODO: AO 2013
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COSO II (ERM)
COMPONENTE: IDENTIFICACIN DE EVENTOS
RESPUEST
A
PREGUNTA

SI

NO

C/P

POND.

CALIF

OBSERVACIO
NES

1. La empresa analiza e
identifica eventos potenciales que X
afecten el proceso de compras y
por ende el logro de los objetivos?

2. Cundo se han identificado

eventos se analizado
externos e internos?

factores X

3. Ha existido la participacin de
jefe de compras para
identificacin de eventos?

la X

4. La empresa cuenta con la

elaboracin de un FODA en el
proceso de compras?

5. Al existir un evento negativo

existe un anlisis por parte de la
direccin de forma inmediata?

6. El sistema informtico de

Depende del
proveedor

compras esta de acorde a sus

necesidades?

7. La empresa cuenta con un

anlisis de precios, marcas,
modelos de otros proveedores?

8. Al detectar riesgos se
consideran con eventos pasados X
y futuros?
9. Cundo existen mala calidad
en los muebles o queja de los
clientes la empresa reporta a los
proveedores
sobre estos
inconvenientes?

Depende del
nivel de falla

10. La persona encargada de

elaborar la compra cumple con un X
buen
desempeo
en
sus
actividades?

11. Existe una buena liquidez

en la empresa para la adquisicin X
del producto?

Entrevistado: Ing. Gabriela vila, Gerente General de ZONA MUEBLES

Fecha de aplicacin: Martes 28 de mayo de 2013
Elaborado por: Las autoras

NOMBRE DE LA INSTITUCIN: ZONA MUEBLES CA LTDA.

PERIODO: AO 2013
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COSO II (ERM)
COMPONENTE: EVALUACIN DE RIESGOS
RESPUEST
A
PREGUNTA

SI

NO

C/P

POND.

CALIF

1. En el rea de compras
cuando
identifican
los X
riesgos la empresa cuenta
con tcnicas cualitativas y
cuantitativas
para
su
evaluacin?

2. La administracin tiene
en cuenta el alcance de los X
eventos y el impacto que
pueden tener en el logro de
los objetivos en compras?
3. La empresa tiene
asignado un responsable X
para
resguardar
los
documentos del rea de
compras?
4. Los riegos positivos y
negativos son examinados
individualmente?

OBSERVACIONES

5. En la compra existe una X

persona encargada de la
supervisin para el correcto
cumplimiento del proceso?

6. El rea de compras
cuenta con tecnologa para X
su funcionamiento eficaz y
no impida el logro del
objetivo?
7.

Al adquirir
nuevos

modelos y alza de precio del

mueble se analiza posibles
riesgos?

8. Al realizar cambios en el
proceso de compra la X
empresa analiza el impacto
de posibles riesgos?

Entrevistado: Ing. Gabriela vila, Gerente General de ZONA MUEBLES

Fecha de aplicacin: Martes 28 de mayo de 2013
Elaborado por: Las autoras

NOMBRE DE LA INSTITUCIN: ZONA MUEBLES CA LTDA.

PERIODO: AO 2013
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO COSO II (ERM)
COMPONENTE: RESPUESTA A LOS RIESGOS
RESPUEST
A
PREGUNTA

SI

NO

C/P

POND.

CALIF

1. Se encuentra elaborado
un plan de contingencias, X
para afrontar los riesgos en
compras?
2. Al identificarse un riesgo
potencial en el proceso de X
ventas, la gerencia evala
posibles respuestas, como
evitarlo,
reducirlo,
compartirlo o aceptarlo?

3. La empresa tiene
diseado mecanismos para X
la toma de decisiones y
anlisis de las alternativas
para
responder
a
los
riesgos?

4. El rea de ventas emite

reportes de las ventas a X
gerencia para que sean
revisadas y controlas?

OBSERVACIONES

5. Existe la participacin
de toda la administracin
para analizar
las
alternativas de respuesta al
riesgo?

6. La empresa tiene
establecido controles para
determinar un nivel de
riesgo residual?

Entrevistado: Ing. Gabriela vila, Gerente General de ZONA MUEBLES

Fecha de aplicacin: Martes 28 de mayo de 2013
Elaborado por: Las autoras

RESULTADOS DE LA EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO
Para evaluar los resultados en el rea de compras se aplicara la misma
frmula del proceso de ventas.

NC=98*100
128
NC=76.56%

En donde:
NC= Nivel de Confianza
CT= Calificacin Total
PT= Ponderacin Total

NC= CT*100
PT

NIVEL DE CONFIANZA

RANGO

CONFIANZA

RIESGO

15-50

BAJO

ALTO

51-75

MODERADO

MODERADO

76-95

ALTO

BAJO

En base a la aplicacin del cuestionario de control interno al proceso de

compras se determin que el nivel de confianza es de 76.56%, que
representa un nivel de riesgo bajo correspondiente a un nivel de confianza
alto.
En el siguiente cuadro de resumen de la evaluacin de riesgo y confianza
que se obtuvo en los ocho componentes del mtodo COSO II, se determin
el nivel de riesgo por cada componente que se detalla a continuacin.
RESUMEN DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

Ponderaci
n Total

Calificaci
n Total

Nivel de
Confianza

Nivel de
Riesgo

Ambiente de control

16

13

81.25

BAJO

Establecimiento de

14

10

71.43

MODERADO

COMPONENTES

Objetivos

Identificacin de Eventos

22

16

72.72

MODERADO

Evaluacin de Riesgos

16

14

87.5

BAJO

Respuesta a los Riesgos

12

10

83.33

BAJO

Actividades de Control

20

13

65.00

MODERADO

Informacin y

16

12

75.00

MODERADO

Supervisin y Monitoreo

12

10

83.33

BAJO

TOTAL

128

98

76.56

Comunicacin

REPRESENTACION GRFICA DE LA TENDENCIA DE CADA

COMPONENTE
En el caso de la empresa ZONA MUEBLES, los componentes representan un
riesgo moderado, ya que en la evaluacin no se determin un componente
que tenga mayor riesgo en el proceso

La presentacin toma en cuenta los niveles de confiabilidad por

zonas de tendencia denominada crticas, de oportunidad y de xito
teniendo como un punto medio denominado margen mnimo de
seguridad.

ZONA CRTICA

15%-50%

SITUACION DE DEBILIDAD

ZONA DE OPORTUNIDAD

51%-75%

DEBILIDAD DISCRETA

ZONA DE XITO

76%-95%

SITUACIONDE FORTALEZA