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AUDITORA INTERNA Y AUDITORA EXTERNA.

AUDITORA INTERNA

La Auditora Interna es una actividad independiente y objetiva


de supervisin y consultora diseada para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una
organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de
los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno. La
auditora interna es un catalizador para mejorar los controles de
gobierno de la organizacin, gestin y administracin de riesgos,
proporcionando una visin y recomendaciones basadas en el
anlisis y la evaluacin de los datos y procesos de negocio. Con
el compromiso con la integridad y la rendicin de cuentas, la
auditora interna proporciona valor a los rganos rectores y la
administracin

superior

como

una

fuente

objetiva

de

asesoramiento independiente. Profesionales llamados auditores


internos son empleados por las organizaciones para llevar a
cabo la actividad de auditora interna.
Anlisis y proteccin contra los riesgos procedentes de empleados capaces
de violar la seguridad de los sistemas de informacin de la empresa.
Para empresas que basan parte de su actividad en sistemas de informacin, la
auditoria de seguridad interna permite reducir el riesgo de un ataque por parte de
empleados internos, aumentar la seguridad interna de los sistemas de informacin
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e incrementar la confianza en los sistemas de informacin internos de la compaa


gracias a unos procesos elaborados y a la dedicacin de profesionales
especializados.
ELIMINA LA POSIBILIDAD DE QUE SE ORIGINE UN ATAQUE DESDE
DENTRO DE SU PROPIA EMPRESA
Mediante la realizacin de un sistema de escalado de privilegios organizado desde
abajo podemos minimizar este riesgo. Accediendo a la red interna de la plataforma
de su negocio, nuestros especialistas detectan los riesgos y las debilidades que
tiene la estructura de soporte de sus sistemas de informacin, localizando todas
las posibles vas de acceso que puede tener un agresor interno.
Con la auditora de seguridad interna conocer el nivel de riesgo, las debilidades y
amenazas de toda la estructura de soporte de sus sistemas de informacin y las
consecuencias de sufrir un ataque desde dentro su propia empresa.
Aumente la seguridad interna de los sistemas de informacin de su empresa
Aseguramos la autenticidad, el control de accesos, la integridad y confidencialidad
de los sistemas de informacin de su empresa gracias a:

La simulacin de un ataque desde dentro de su empresa.

Un anlisis desde un sistema conectado a la red interna de su empresa.

Los mejores profesionales especializados en el hacking tico.

Con este servicio detectamos el grado de seguridad de sus sistemas de


informacin ante cualquier ataque interno, descubrimos sus lagunas de seguridad
interna e implantamos una solucin para prevenirlas y eliminarlas.
Aumente la confianza en los SSII de su empresa
Una vez implantadas nuestras soluciones, nos encargamos de asegurar que sus
sistemas

de

informacin

alcancen

los niveles

de

seguridad

deseados,

comprobamos el trfico de red para verificar que su sistema tiene el trfico


deseado y detectar posibles errores y vulnerabilidades.
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ALCANCE DE LA AUDITORIA INTERNA


El alcance de la auditora interna dentro de una organizacin es amplia y puede
incluir temas como la gobernanza de la organizacin, gestin de riesgos y
controles de gestin sobre: la eficiencia/eficacia de las operaciones (incluyendo la
proteccin de los activos), la fiabilidad de la informacin financiera y de gestin, y
el cumplimiento de leyes y reglamentos. La auditora interna tambin puede
implicar la realizacin de auditoras de fraude proactivo para identificar actos
potencialmente fraudulentos, participar en investigaciones de fraude bajo la
direccin de profesionales de investigacin de fraudes, y la realizacin de
auditoras de fraude investigacin posterior para identificar fallos de control y
establecer la prdida financiera.
Su denominacin de auditores internos se utiliza as en contraposicin a los
auditores externos cuya actividad est ms centrada en la revisin de los estados
financieros confirmando que estos son una imagen fiel de la situacin financiera
de la empresa.

FUNCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA


La auditora interna se dirige principalmente a la evaluacin de control interno,
diseado para proporcionar una seguridad razonable en cuanto al logro de los
objetivos bsicos para los que todas las empresas se esfuerzan, entre otros:

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Fiabilidad de la informacin financiera y de gestin.

Cumplimiento de las leyes y reglamentos.

Salvaguardia de los activos

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO


Se clasifican en:

Naturaleza.

Objetivo y alcance.

Responsabilidad y autoridad.

Independencia.

Naturaleza
La Auditora Interna es la denominacin de una serie de procesos y tcnicas, a
travs de las cuales se da una seguridad de primera mano a la direccin respecto
a los empleados de su propia organizacin, a partir de la observacin en el trabajo
respecto a:

Si los controles establecidos por la organizacin son mantenidos adecuada


y efectivamente.

Si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los resultados


adecuada y rpidamente en cada departamento u otra unidad, y si estos se
estn llevando fuera de los planes, polticas o procedimientos de los cuales
la Auditora es responsable.

Objetivos y Alcance
El objetivo de la Auditora interna es asistir a los miembros de la organizacin,
descargndoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les
proporciona anlisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e informacin
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concerniente a las actividades revisadas. Incluye la promocin del control efectivo


a un costo razonable.
El alcance comprende el examen y valoracin de lo adecuado y efectivo de los
sistemas de control interno de una organizacin, y de la calidad de la ejecucin al
llevar a cabo las responsabilidades asignadas. Incluye:

Revisin de la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa


y de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la
misma.

Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con


aquellas polticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que
pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes, y
determinar si la organizacin los cumple.

Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado,


verificar la existencia de los mismos.

Valorar la economa y eficacia con que se emplean los recursos.

Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son
coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las
operaciones y programas han sido llevados a cabo como estaba previsto.

Responsabilidad y Autoridad
El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditora interna
debe definirse en un documento formal por escrito, aprobado por la direccin y
aceptado por el consejo, especificando el alcance no restringido de su trabajo y
declarando que los auditores no tienen autoridad o responsabilidad sobre las
actividades que auditan.
Independencia
Para asegurar el grado efectivo de independencia necesario para el auditor
interno, estar subordinado e informar de su trabajo al ejecutivo ms alto del
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escalafn; solo por este camino puede asegurar un alcance adecuado de


responsabilidad y de efectividad en el seguimiento de las recomendaciones.

Elementos de trabajo del auditor interno


Los elementos de la Auditora interna, excepto para asignaciones especiales,
pueden clasificarse en:

Cumplimiento.

Verificacin.

Evaluacin.

Cumplimiento
Extensin con que son seguidas las polticas, reglas, buenas prcticas de
negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones del
gobierno y hasta el sentido comn.
Verificacin
La direccin debe recibir una seguridad permanente de la validez de los informes
actuales superior a la que es posible obtener por el examen anual del auditor
externo. Generalmente, la verificacin incluir registros, informes y cuentas.
Evaluacin
Es la responsabilidad ms importante del auditor interno, debe revisar
constantemente el sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que se
mantiene tal y como espera la direccin.

TAREAS A EJECUTAR EN LA AUDITORA INTERNA


Generales

Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y


sus adecuaciones autorizadas, as como de aquellos que por las
caractersticas propias de la entidad haya sido necesario establecer,
determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, as como la observancia de
los principios generales en que se fundamentan.

Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las


adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del
clasificador de cuenta en vigor.

Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y


financiero, y observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y
responsabilidad, en cada caso en que estn involucrados movimiento de
recursos.

Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la informacin contablefinanciera que rinde la entidad, realizando los anlisis correspondientes de
los indicadores econmicos fundamentales.

Comprobar el cumplimiento de la legislacin econmico-financiera vigente.

Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones,


circulares, instrucciones, etc. emitidas tanto internamente, como por los
niveles superiores de la economa y el Estado.

Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de


procesamiento

electrnico

de

la

informacin,

con

nfasis

en

el

aseguramiento de la calidad de su control interno y validacin.

Analizar mediante la aplicacin de las diferentes tcnicas de Auditora la


gestin empresarial, con el objetivo de determinar su economa, eficiencia y
eficacia.

Especficas

Realizar conteos fsicos sorpresivos de forma peridica a los inventarios y


activos fijos y otros valores de la entidad, y verificar su compatibilidad con
los controles establecidos y la cuenta contable correspondiente.

Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma peridica, y verificar su


compatibilidad con los controles establecidos, su movimiento y la cuenta
contable correspondiente.

Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y


compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta control.

Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su movimiento.

Comprobar las operaciones de nminas, su calidad y control, as como


presenciar su pago fsico.

Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y


forma, de acuerdo con lo establecido, y su compatibilidad con las
correspondientes cuenta control.

Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas


correspondientes a gastos de todo tipo, su nivel de autorizacin, analizando
las desviaciones de importancia.

Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo establecidos.

Verificar el cumplimiento de las cuentas de Patrimonio, evaluando la


correccin y autorizacin de las operaciones.

Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros y libros de contabilidad de


acuerdo con los principios generales de control interno.

Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al fisco, en tiempo y en los


plazos establecidos.

Los principales objetivos que persigue la supervisin de la planificacin del


trabajo de auditora interna son los siguientes:
Dirigir los esfuerzos de los auditores que participan en la auditora e instruirlos
continuamente.
Incrementar la calidad de las auditoras, a travs de la revisin constante del
trabajo, en funcin de los objetivos planteados.
Buscar que el desarrollo de las auditoras se logre con la mxima eficiencia,
eficacia y economa y con nfasis en la deteccin de oportunidades de mejora y
fortalecimiento del control interno.
Lograr que los auditores desarrollen las habilidades y capacidades necesarias
para la prctica de auditoras en terreno.
Mantenerse informado en cualquier momento del avance de la auditora segn el
cronograma.
Desarrollar la pericia de los auditores internos.

AUDITORIA EXTERNA.

OBJETIVOS:

Determinar la razonabilidad de la informacin financiera generada por el


ente auditado.
Establecer si se ha cumplido con la normativa aplicable. c) Comprobar si
los recursos pblicos se han utilizado en forma econmica y eficiente. d)
Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos. e)
Promover mejoras en los sistemas administrativos y financieros, en las
operaciones y en el control interno.

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoria Externa es el


examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la
misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo
y formular sugerencias para su mejoramiento.
El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da
plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la
figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los
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mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su


sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez
ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado
el trmino Auditoria Externa a Auditoria de Estados Financieros, lo cual como se
observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoria Externa del
Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin
Administrativo, Auditoria Externa del Sistema de Informacin Automtico.

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,


integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el
producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo
una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha
informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una
opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de
auditoria, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe
presentado al trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una
opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y
en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por
una combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos
contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad
mental imparcial y razonable.
La auditora externa consiste en que una empresa ajena supervise los estados
financieros de la empresa cumplen las leyes o normas especficas. Los usuarios
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de la informacin financiera de estas entidades son inversores, agencias


gubernamentales y el pblico en general.
Para las empresas pblicas que cotizan en bolsas de valores las autoridades
imponen estrictos requisitos en la evaluacin de los controles internos y la
informacin financiera por parte de los auditores externos.
Por tanto los auditores externos deben supervisar la informacin financiera de la
empresa y emitir un informe donde justifiquen si esa informacin financiera es
correcta o existen salvedades o diferencias entre la informacin que suministra la
empresa en sus estados financieros y la que ellos creen que debera existir.

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VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA


Ventajas Auditorias Interna:

Se practica dentro de la propia empresa.


La lleva a cabo personal de la misma empresa.
Se tiene acceso a toda la informacin y documentacin.
Son conocidos y dominados los procedimientos y el control interno.
Los fallos detectados son corregidos inmediatamente.
No se necesita todo un protocolo para iniciar la revisin.
Se puede seleccionar a personal de la misma empresa para cumplir con
esta funcin.

Desventajas Auditorias Interna:

Los ejecutores de la revisin podran utilizarla como medio de poder.


Los ejecutores no tienen independencia profesional.
Los ejecutores junior pueden caer en medios coercitivos.
Los ejecutores senior pueden tender a magnificar los resultados en busca
de mejores posiciones en la empresa.

Ventajas Auditorias Externa:

El auditor tiene independencia profesional.


Su amplia experiencia en otras empresas le permite analizar la aplicacin

de los procedimientos generales.


Pueden ser contratados para un trabajo especfico.
Sus resultados son relevantes en el medio econmico.
Sus sugerencias tienden a una estandarizacin preestablecida.

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Desventajas Auditorias Externa:

Son contratados por un precio y tiempo determinado.


La calidad profesional a intervenir depende del punto anterior.
No toda la informacin est a su alcance.
Los resultados pueden ser negociados o manejables por la empresa

contratante.
El tiempo es una presin para su revisin.
En su afn de justificarse, suelen perderse en trivialidades.
Sus sugerencias pocas veces son atendidas y ms cuando la empresa
cuenta con un departamento de auditora interna.

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CONCLUSION.

La auditora interna y externa son recomendables para la empresa en funcin de


determinar, que tambin est operando la gestin de la calidad en sus procesos
de produccin y cumpliendo con las normativas a fin de asegurar una buena
calidad que le garantice competitividad y logros.
Se formulara la conclusin a la que se lleg despus de haber practicado el
examen de auditora interna para determinar si las operaciones y las cifras que
reflejan los estados financieros estn presentadas razonablemente. As como
tambin se evaluara los procesos, los controles internos, y el cumplimiento de las
polticas y procedimientos, obligaciones tributarias y legales.
El contador pblico cuando acepta ser designado como auditor externo, acepta
implcitamente las responsabilidades inherentes a tal funcin. A lo largo de este
trabajo, se ha querido destacar especficamente cules son las responsabilidades
que recaen sobre el auditor cuando acta en conjunto con otros profesionales, o
utiliza sus servicios.

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