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DIAGRAMA 1: PROCESO DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
PROCESO DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
PLANEAMIENTO
CARPETA DE
SERVICIO
(EL INICIO DE LA
AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
PUEDE
REALIZARSE POR
DISPOSICIN DE
LA ALTA
DIRECCIN, POR
LO CUAL SE
ELABORA UNA
CARPETA DE
SERVICIO
SIMPLIFICADA,
QUE CONTIENE
COMO MNIMO:
LA MATERIA A
EXAMINAR,
ALCANCE Y
RECURSOS A
UTILIZAR)
PLANIFICACIN
EJECUCIN
DEFINIR LA
MUESTRA DE
AUDITORA
ACREDITAR E
INSTALAR LA
COMISIN
AUDITORA
EJECUTAR EL
PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO
COMPRENDER
LA ENTIDAD Y
LA MATERIA A
EXAMINAR
APLICAR LOS
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORA,
OBTENER Y
VALORAR
EVIDENCIAS.
APROBAR EL
PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO.
DETERMINAR LAS
OBSERVACIONES +
IDENTIFICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO +
ELABORAR Y
COMUNICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
EVALUAR LOS
COMENTARIOS
REGISTRAR EL
CIERRE DE LA
EJECUCIN
(TRABAJO DE
CAMPO
ELABORACIN
DEL INFORME
ELABORAR EL
INFORME DE
AUDITORA
APROBAR Y
REMITIR EL
INFORME DE
AUDITORA.
CIERRE DE
AUDITORA
EVALUAR EL
PROCESO DE
AUDITORA
REGISTRAR EL
INFORME,
ARCHIVO DE LA
DOCUMENTACI
N Y CIERRE DE
AUDITORA.
CON LA APROBACIN DEL PLAN DE AUDITORA DEFINITIVO SE INICIA LA ETAPA DE EJECUCIN DE

LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, QUE COMPRENDE LA SELECCIN DE LA MUESTRA DE SER EL
CASO; LA EJECUCIN DEL PROGRAMA DE AUDITORA CON EL FIN DE OBTENER Y VALORAR
EVIDENCIAS SOBRE EL CUMPLIMIENTO NORMATIVO, DISPOSICIONES INTERNAS Y ESTIPULACIONES
CONTRACTUALES ESTABLECIDAS; AS COMO, DETERMINAR LAS OBSERVACIONES Y REGISTRAR EL
CIERRE DE LA EJECUCIN DE LA AUDITORA.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA:
1.
OBTENCIN DE DATOS
2.
ANLISIS DE DATOS
HECHOS
CRITERIOS
(DESARROLLADOS EN LA FASE
DE PLANIFICACIN)
EVALUACIN DE
LOS HECHOS
SEGN LOS
CRITERIOS
EVIDENCIAS
SON
SUFICIENTES Y
APROPIADAS?
COMUNICACIN DE LAS DESVIACIONES AL
PERSONAL INVOLUCRADO EN LOS
HECHOS
EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS Y/O

ACLARACIONES PRESENTADAS POR LOS
AUDITADOS
REDACCIN DE LAS OBSERVACIONES E

IDENTIFICACIN DE LAS PRESUNTAS
RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL, CIVIL Y/O PENAL.
SI
ELABORACIN DE LAS
CONCLUSIONES PRELIMINARES
NO
LAS NORMAS APLICABLES SON LAS SIGUIENTES:
ISSAI 400 - PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORA DE

CUMPLIMIENTO.
ISSAI 4100 - DIRECTRICES PARA LAS AUDITORAS DE CUMPLIMIENTO

REALIZADAS SEPARADAMENTE DE LA AUDITORA DE ESTADOS
FINANCIEROS.
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL.
DIRECTIVA DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
OTRAS NORMAS APLICABLES A LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO,

EMITIDAS POR LA CONTRALORA.
PARA LA SELECCIN DE LA MUESTRA LA COMISIN AUDITORA APLICA, SEGN CORRESPONDA, UN

MUESTREO ESTADSTICO O NO ESTADSTICO.
LA COMISIN AUDITORA DEFINE LA MUESTRA REPRESENTATIVA UTILIZANDO MTODOS

ESTADSTICOS, DE ACUERDO AL PROCEDIMIENTO SIGUIENTE:
IDENTIFICAR LOS
ELEMENTOS DE
LA MUESTRA, DE
ACUERDO CON
LOS OBJETIVOS
DE AUDITORA.
ESTABLECER SI LOS
DATOS DISPONIBLES DE
LA ENTIDAD A SER
EXAMINADA, PERMITEN
IDENTIFICAR EL TAMAO
DE LA POBLACIN Y LAS
VARIABLES A EXAMINAR.
CALCULAR EL
TAMAO DE LA
MUESTRA,
DETERMINANDO EL
MTODO DE
SELECCIN A
UTILIZAR.
SELECCIONAR LA
MUESTRA.
PARA DETERMINAR LA MUESTRA DE AUDITORA, LA COMISIN AUDITORA DEFINE LOS CRITERIOS

PARA LA ESTIMACIN DEL TAMAO Y SELECCIN DE LA MUESTRA; EN FUNCIN DE LA EVALUACIN
DEL CONTROL INTERNO A LA MATERIA A EXAMINAR Y LA ESTIMACIN DE LOS RIESGOS DE
AUDITORA, LA MISMA QUE SE DETALLA EN LA METODOLOGA APROBADA POR LA CONTRALORA (VER
APNDICE 4. METODOLOGA PARA LA SELECCIN DE LA MUESTRA).
LA DETERMINACIN DE LA MUESTRA PERMITE A LA COMISIN AUDITORA ESTABLECER A QU

PROCESOS, CUENTAS, CONTRATOS, FACTURAS, PARTIDAS U OTRA INFORMACIN, SE DEBE APLICAR
LOS PROCEDIMIENTOS TCNICOS DE CONTROL, PARA FUNDAMENTAR LOS RESULTADOS DE LA
AUDITORA.
MUNDO
REAL
PROBLEMA
INFERENCIA
1.
ACEPTACIN DE LOTES
2.
CONTROL DE PROCESOS
3.
ESTIMACIONES
FACTOR 1 FACTOR 2 FACTOR P
N
n
DISEO DE MUESTREO
DESCRIPCIN
DE LOS DATOS
1.
TABLAS Y GRFICOS DE
FRECUENCIAS.
2.
INDICADORES DE CENTRALIDAD
(MODA, MEDIANA, MEDIA).
3.
INDICADORES DE DISPERSIN
(RECORRIDO, VARIANZA, DESV.
TPICA).
4.
COEFICIENTES DE CORRELACIN.
5.
COEFICIENTES DE REGRESIN.
6.
GRFICOS DE CONTROL.
POBLACIN:
CONJUNTO DE TODAS LAS
MEDICIONES U OBSERVACIONES
DEL UNIVERSO DE INTERS PARA LA
INVESTIGACIN.
MUESTRA:
SUBCONJUNTO DE LA POBLACIN,
OBTENIDA CON EL PROPSITO DE
INVESTIGAR PROPIEDADES O
CARACTERSTICAS DE LA MISMA.
MUESTREO:
PROCEDIMIENTO A TRAVS DEL CUAL
SE SELECCIONA UNA MUESTRA A
PARTIR DE UNA POBLACIN
PREVIAMENTE DEFINIDA.
VENTAJAS:
1.
MAYOR RAPIDEZ
2.
REDUCCIN DE COSTOS
OBJETIVO:
EXTRAER
CONCLUSIONE
S VLIDAS
PARA LA
POBLACIN.
DESVENTAJAS:
RIESGO DE REPRESENTATIVIDAD
(ERRORES DE MUESTREO).
SE HA DEMOSTRADO QUE EL REALIZAR UNA INSPECCIN 100% EN

FORMA MANUAL NO DA RESULTADOS TAN PRECISOS COMO EL
MUESTREO.
ENTRE LOS TIPOS DE MUESTREOS SE DISTINGUEN EL MUESTREO DE ATRIBUTOS Y EL

MUESTREO DE VARIABLES.
MUESTREO DE
ATRIBUTOS
PERMITE ESTIMAR QU
PORCENTAJE DE UNA
POBLACIN CONTIENE
DESVIACIONES.
MUESTREO DE
VARIABLES
TRATARA DE EVALUAR
LA MAGNITUD DE
DICHAS DESVIACIONES.
EL TIPO DE MUESTREO QUE APLICAREMOS A LAS PRUEBAS DE CONTROLES ES EL

MUESTREO DE ATRIBUTOS CON TAMAO DE MUESTRA FIJO.
SON AQUELLOS PROCEDIMIENTOS EN LOS

CUALES INTERVIENEN FACTORES DISTINTOS
AL AZAR EN EL PROCESO DE SELECCIN DE
LAS UNIDADES QUE SE INCLUYEN EN LA
MUESTRA.
1. NO PROBABILSTICO
1.
2.
TIPO DE
MUESTREO
LOS ELEMENTOS DE LA MUESTRA SON

ESCOGIDOS POR DECISIN PERSONAL
DE INVESTIGADOR O POR
CONVENIENCIA Y FACILIDAD DE
ACCESO.
SON PRCTICOS PARA
INVESTIGACIONES EXPLORATORIAS.
SON AQUELLOS PROCEDIMIENTOS EN LOS

CUALES INTERVIENE SLO EL AZAR EN EL
PROCESO DE SELECCIN DE LAS UNIDADES
DE MUESTRA.
2. PROBABILSTICO
1. CADA MIEMBRO DE LA POBLACIN TIENE

UNA PROBABILIDAD CONOCIDA Y
DIFERENTE DE CERO DE SER INCLUIDO
EN LA MUESTRA.
2. LA MUESTRA SE EXTRAE UTILIZANDO
UN MTODO ALEATORIO DE SELECCIN.
PRECISIN
ERROR MXIMO
ADMISIBLE (E)
>
+ PEQUEO
<
+
GRANDE
NIVEL DE
CONFIANZA
TAMAO DE LA
MUESTRA
>
GRANDE
<
+
PEQUEO
EL MUESTREO ESTADSTICO EN LA AUDITORA IMPLICA LA APLICACIN DE

PROCEDIMIENTOS TCNICOS DE TAL MANERA QUE EL AUDITOR, OBTENGA Y
EVALE LA EVIDENCIA DE AUDITORA SOBRE ALGUNA CARACTERSTICA DE LAS
PARTIDAS SELECCIONADAS, QUE LE PERMITE INFERIR ESTADSTICAMENTE SOBRE
EL UNIVERSO.
EL PROCEDIMIENTO ANTES DESCRITO SE DESARROLLA SEGN LA METODOLOGA

APROBADA POR LA CONTRALORA (VER APNDICE 4 - METODOLOGA PARA LA
SELECCIN DE LA MUESTRA).
EL MUESTREO NO ESTADSTICO SE APLICA SELECCIONANDO
DISCRECIONALMENTE PARTIDAS U OPERACIONES CLAVES, DADA SU
IMPORTANCIA, MATERIALIDAD Y RIESGO, DEBEN SER VERIFICADAS POR LA
COMISIN AUDITORA LAS CUALES SE INCLUYEN COMO PARTE DE LA MUESTRA DE
AUDITORA.
SE DEFINE COMO PARTIDAS CLAVES, A LOS ELEMENTOS SELECCIONADOS
DISCRECIONALMENTE, SIN RESPALDO ESTADSTICO, EN FUNCIN DE ALGN
ATRIBUTO O CONJUNTO DE ATRIBUTOS, RELEVANTES PARA EL LOGRO DE LOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORA. NO CONSTITUYEN PARTE DE LA MUESTRA
ESTADSTICA Y SUS RESULTADOS NO SON EXTRAPOLABLES DE LA QUE SON
EXTRADOS.
ILUSTRACIN 3. ESTIMACIN DEL TAMAO MUESTRAL MEDIANTE MUESTREO

ALEATORIO SIMPLE.
MUESTREO ALEATORIO SIMPLE
IMPORTANTE: (1) INGRESAR PRIMERO LOS DATOS A PARTIR DE LA CELDA B22; INGRESAR LOS PARMETROS DE
LAS CELDAS AMARILLAS
I.
INGRESO DE DATOS PARA ESTIMACIN DEL TAMAO DE MUESTRA
BORRAR PARMETROS
RIESGO DE AUDITORA
MEDIO
3%
RIESGO INHERENTE
MEDIO
55 %
RIESGO DE CONTROL
MEDIO
55 %
RIESGO DE DETECCIN
10 %
NIVEL DE CONFIANZA
90%
POBLACIN (N)
183
PROBABILIDAD DE ERROR ()
10 %
VALOR Z/2
1.81
MARGEN DE ERROR (E)
10 %
PROPORCIN DE ACIERTOS (P)
50 %
PROPORCIN DE FALLOS (Q)
50 %
TAMAO DE LA MUESTRA
50
II.
INGRESO DE DATOS POBLACIONALES PARA SELECCIN MUESTRAL
NMERO DE ORDEN DEL PROCESO
NMERO DE ELEMENTOS
1
2
3
4
5
6
9
49
50
51
52
1
2
3
4
5
6
9
49
50
BORRAR VALORES
NMERO
DE
SELECCIONADO
114
118
150
143
27
36
140
168
102
11
89
ORDEN
EL MODELO APLICA LA SIGUIENTE CONVENCIN: (1) LAS CELDAS AMARILLO FOSFORESCENTE SE EMPLEAN PARA EL INGRESO DE
INFORMACIN, (2) LAS CELDAS VERDE FOSFORESCENTE CONTIENEN CLCULOS AU1OMTIOOS INTERMEDIOS, Y (3) LAS CELDAS CELESTE
FOSFORESCENTE PRESENTAN LOS RESULTADOS O SALIDA DEL MODELO.
ILUSTRACIN 4. ESTIMACIN DEL NMERO DE INTERVALOS MEDIANTE

MUESTREO POR UNIDADES MONETARIAS.
MUESTREO POR UNIDADES MONETARIAS
IMPORTANTE:
(1) INGRESAR PRIMERO LOS DATOS A PARTIR DE LA CELDA B25 ORDENADAS DE MENOR
A MAYOR IMPORTE.
(2) INGRESAR LOS PARMETROS DE LAS CELDAS AMARILLAS
1.1 DETERMINACIN DEL NIVEL DE CONFIANZA
BORRAR PARMETROS
RIESGO DE AUDITORA
MEDIO
3%
RIESGO INHERENTE
MEDIO
55 %
RIESGO DE CONTROL
MEDIO
55 %
RIESGO DE DETECCIN
10 %
NIVEL DE CONFIANZA
90 %
1.2 CALCULO DEL TAMAO DE LA MUESTRA
TAMAO POBLACIONAL (U.)
S/.
1.249.614.761,00
NMERO DE REGISTRO
173
% MATERIALIDAD
3%
MATERIALIDAD (U.)
S/. 37.488.442,83
% ERROR ESPERADO/ERROR
10 %
TOLERABLE
FACTOR DE CONFIANZA ASOCIADO
2.72
NMERO DE INTERVALOS
91
INTERVALO DE MUESTREO (U.)
S/.13.732.030,00
EL ANLISIS DE RIESGOS CONSTITUYE UNA PARTE FUNDAMENTAL DE UNA AUDITORA DE

FIABILIDAD RAZONABLE. DEBIDO A SUS LIMITACIONES INHERENTES, LA AUDITORA DE /
CUMPLIMIENTO NO PROPORCIONA GARANTAS ABSOLUTAS QUE SIRVAN PARA DETECTAR TODOS
LOS CASOS DE INCUMPLIMIENTO.
LAS LIMITACIONES INHERENTES SON POR EJEMPLO:
DISCRECIONALIDAD DE LA DIRECCIN A LA HORA DE INTERPRETAR LEYES Y REGLAMENTOS.
COMISIN DE ERRORES HUMANOS.
CONCEPCIN IMPROPIA O FUNCIONAMIENTO INEFICAZ DE LOS SISTEMAS.
ELUSIN DE CONTROLES.
OCULTACIN O RETENCIN D
EN UNA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, LA COMISIN AUDITORA ANALIZA LOS RIESGOS Y APLICA

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA EN LA MEDIDA DE LO NECESARIO A LO LARGO DE TODO EL
PROCESO, CON EL FIN DE REDUCIR EL RIESGO DE LA AUDITORA A UN NIVEL ACEPTABLEMENTE
BAJO DADAS LAS CIRCUNSTANCIAS, PARA AS OBTENER GARANTAS RAZONABLES QUE SIRVAN
DE BASE A LA CONCLUSIN DE LA COMISIN.
LA DETERMINACIN DE LA MATERIALIDAD PUEDE VERSE INFLUIDA POR FACTORES

CUANTITATIVOS COMO EL NMERO DE PERSONAS O ENTIDADES AFECTADAS POR LA MATERIA
EXAMINADA, O LOS IMPORTES EN JUEGO. EN ALGUNOS CASOS, LOS FACTORES CUALITATIVOS
SON MS IMPORTANTES QUE LOS FACTORES CUANTITATIVOS. LA NATURALEZA, VISIBILIDAD Y
SENSIBILIDAD DE UNA MATERIA EXAMINADA DETERMINADA PUEDEN JUGAR SU PAPEL.
POR EJEMPLO, LA IMPORTANCIA CONCEDIDA A LA MATERIA EXAMINADA POR LOS

DESTINATARIOS, UNA COMISIN DE CUENTAS PBLICAS U OTRA COMISIN PARLAMENTARIA
SIMILAR, O LAS AUTORIDADES REGULADORAS PUEDEN INFLUIR EN LA DETERMINACIN DE LA
MATERIALIDAD. LAS EXPECTATIVAS DE LOS CIUDADANOS Y EL INTERS PBLICO CONSTITUYEN
TAMBIN FACTORES CUALITATIVOS QUE PUEDEN INCIDIR EN LA DETERMINACIN DE LA
MATERIALIDAD POR LA COMISIN AUDITORA.
OTRO FACTOR ES LA GRAVEDAD DEL INCUMPLIMIENTO. AUNQUE NO SEA ILEGAL

FORZOSAMENTE, LA REALIZACIN DE GASTOS EXCESIVOS EN RELACIN CON LOS CRDITOS
AUTORIZADOS POR EL RGANO COMPETENTE O LA INTRODUCCIN DE UN NUEVO SERVICIO QUE
NO HA SIDO PREVISTO PRESUPUESTARIAMENTE PUEDEN CONSTITUIR ACTOS DE
INCUMPLIMIENTO GRAVES POR SU NATURALEZA.
MATERIALIDAD
OTROS FACTORES
FACTORES CUALITATIVOS
FACTORES CUANTITATIVOS
1.
NMERO DE PERSONAS.
2.
ENTIDADES AFECTADAS
POR LA MATERIA
EXAMINADA.
3.
IMPORTES EN JUEGO.
1.
IMPORTANCIA
CONCEDIDA A LA
MATERIA EXAMINADA
POR LOS DESTINATARIOS.
2.
LAS EXPECTATIVAS DE
LOS CIUDADANOS Y EL
INTERS PBLICO.
LA REALIZACIN DE GASTOS
EXCESIVOS EN RELACIN CON LOS
CRDITOS AUTORIZADOS POR EL
RGANO COMPETENTE O LA
INTRODUCCIN DE UN NUEVO
SERVICIO QUE NO HA SIDO
PREVISTO PRESUPUESTARIAMENTE
PUEDEN CONSTITUIR ACTOS DE
INCUMPLIMIENTO GRAVES POR SU
NATURALEZA.
PROBABILISTICO
SELECCIN ALEATORIA
NO PROBABILISTICO
CRITERIO DEL INVESTIGADOR
ALEATORIO
SIMPLE
SELECCIN DE ELEMENTOS SOBRE
BASES ALEATORIAS PARTIENDO DE
UNA ESTRUCTURA MUESTRAL QUE
ENUMERA TODOS LOS ELEMENTOS
SISTEMTICO
SELECCIN DE UNA UNIDAD POR
CADA CIERTO NMERO DE CASOS DE
ALGUNA LISTA O GRUPO
ESTRATIFICADO
DIVIDE LA POBLACIN EN
SUBGRUPOS HOMOGNEOS DE LOS
CUALES SE ESCOGEN LOS
ELEMENTOS EN FORMA ALEATORIA
CONCLOMERADO
SELECCIN SUCESIVA DE
MUESTRAS ALEATORIAS DE
UNIDADES MAYORES O MENORES
POR MTODOS ALEATORIOS
SIMPLES O ESTRATIFICADOS
POR CONVENIENCIA
INTERNACIONAL
SUJETOS CON QUE PUEDE
CONTARSE MS FCILMENTE,
CONSIDERANDO UNIDADES
SUPUESTAMENTE TPICAS
POR CUOTAS
ACCIDENTAL
DIVIDE POBLACIN POR
SUBGRUPOS SEGN VARIABLES
DE INTERS Y ESCOGE
SUJETOS DE CADA ESTRATO
POR EXTRACCIN ACCIDENTAL
EL MUESTREO ESTADSTICO ES AQUEL QUE UTILIZA TCNICAS QUE PERMITEN

HACER ESTIMACIONES SOBRE UNA POBLACIN APLICANDO LAS LEYES DE LA
ESTADSTICA. LAS APLICACIONES DE MUESTREO ESTADSTICO DEBEN CUMPLIR LOS
SIGUIENTES REQUISITOS:
1. EL TAMAO DE LA
MUESTRA DEBE
CALCULARSE
UTILIZANDO
TCNICAS
ESTADSTICAS.
2. LA SELECCIN DE
LA MUESTRA DEBE
HACERSE EN
FORMA
ALEATORIA.
3. LA ESTIMACIN DE
LAS
CARACTERSTICAS
DE LA POBLACIN
DEBE HACERSE DE
ACUERDO A LAS
LEYES DE LA
ESTADSTICA.
UNA APLICACIN DE MUESTREO QUE NO CUMPLA CON ALGUNO DE ESTOS TRES

REQUISITOS SE CONSIDERA MUESTREO NO ESTADSTICO.
SELECCIN
ALEATORIA
SELECCIN
SISTEMTICA
MUESTREO
POR UNIDAD
MONETARIA
SELECCIN
FORTUITA O
CASUAL
SELECCIN
EN BLOQUE
SELECCIN ALEATORIA:
APLICADA MEDIANTE GENERADORES DE NMEROS ALEATORIOS, POR EJEMPLO, LAS
TABLAS DE NMEROS ALEATORIOS.
SELECCIN SISTEMTICA:
EN LA QUE EL NMERO DE UNIDADES DE MUESTREO EN LA POBLACIN SE DIVIDE
ENTRE EL TAMAO DE LA MUESTRA PARA DAR UN INTERVALO DE MUESTREO, POR
EJEMPLO 50, Y HABIENDO DETERMINADO UN PUNTO DE PARTIDA DENTRO DE LOS
PRIMEROS 50, SE SELECCIONA A PARTIR DE ALL CADA QUINCUAGSIMA (50A) UNIDAD
DE MUESTREO. AUNQUE EL PUNTO DE PARTIDA PUEDE DETERMINARSE DE MANERA
FORTUITA, LA MUESTRA ES MS PROBABLE QUE SEA, VERDADERAMENTE, ALEATORIA
SI SE DETERMINA CON EL USO DE UN GENERADOR DE NMERO ALEATORIO
COMPUTARIZADO O TABLAS DE NMEROS ALEATORIOS. CUANDO SE USA UNA
SELECCIN SISTEMTICA, AL AUDITOR NECESITARA DETERMINAR QUE LAS UNIDADES
DE MUESTREO DENTRO DE LA POBLACIN NO ESTN ESTRUCTURADAS EN UNA
MANERA QUE EL INTERVALO DE MUESTREO SE CORRESPONDA CON UN PATRN
PARTICULAR EN LA POBLACIN.
MUESTREO POR UNIDAD MONETARIA:

ES UN TIPO DE SELECCIN POR VALOR PONDERADO, EN EL CUAL EL TAMAO DE LA
MUESTRA, SELECCIN Y EVALUACIN DEN COMO RESULTADO UNA CONCLUSIN EN
MONTOS MONETARIOS.
SELECCIN FORTUITA O CASUAL:

EN LA QUE EL AUDITOR SELECCIONA LA MUESTRA SIN SEGUIR UNA TCNICA
ESTRUCTURADA. AUNQUE NO SE USE UNA TCNICA ESTRUCTURADA, EL AUDITOR
DEBERA EVITAR; CUALQUIER SESGO O PREVISIBILIDAD CONSCIENTE (POR EJEMPLO,
LAS PARTIDAS DIFCILES DE LOCALIZAR, O SIEMPRE ESCOGER O EVITAR EL PRIMERO O
LTIMO ASIENTOS DE UNA PGINA) Y AS, INTENTAR ASEGURAR QUE TODAS LAS
PARTIDAS EN LA POBLACIN TENGAN UNA OPORTUNIDAD DE SELECCIN. LA
SELECCIN FORTUITA NO ES APROPIADA CUANDO SE USA MUESTREO ESTADSTICO.
SELECCIN EN BLOQUE:
IMPLICA LA SELECCIN DE UN(OS) BLOQUE(S) DE PARTIDAS CONTIGUAS DE ENTRE LA
POBLACIN. LA SELECCIN EN BLOQUE NO PUEDE USARSE ORDINARIAMENTE EN EL
MUESTREO DE AUDITORA PORQUE LA MAYORA DE LAS POBLACIONES ESTN
ESTRUCTURADAS EN MODO TAL QUE PUEDE ESPERARSE QUE LAS PARTIDAS EN UNA
SECUENCIA TENGAN CARACTERSTICAS SIMILARES ENTRE S, PERO
CARACTERSTICAS DIFERENTES DE PARTIDAS EN OTRA PARTE EN LA POBLACIN.
AUNQUE EN ALGUNAS CIRCUNSTANCIAS PUEDE SER UN PROCEDIMIENTO DE
AUDITORA APROPIADO EXAMINAR UN BLOQUE DE PARTIDAS, RARAMENTE SERA UNA
TCNICA APROPIADA DE SELECCIN DE MUESTRAS CUANDO EL AUDITOR PIENSA
EXTRAER INFERENCIAS VLIDAS SOBRE LA POBLACIN ENTERA CON BASE EN LA
MUESTRA.
A CONTINUACIN SE DESCRIBE UN PROCEDIMIENTO DE PRUEBA DE CONTROLES MEDIANTE LA

APLICACIN DE MUESTREO ESTADSTICO. CADA PASO SE ACOMPAA DE UN EJEMPLO A FIN DE QUE
SIRVA DE REFERENCIA PARA SU APLICACIN A SITUACIONES SEMEJANTES.
LAS PRUEBAS QUE NOS INTERESA CONSIDERAR EN ESTE MOMENTO SON AQUELLAS QUE APUNTAN
A ESTABLECER EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE DETERMINADOS OBJETIVOS DE CONTROL
ASOCIADOS A UN PROCEDIMIENTO BAJO ANLISIS. A SU VEZ, EL OBJETIVO DE LA PRUEBA DEBER
SER ACORDE CON LOS OBJETIVOS DE AUDITORA DEL PROYECTO DE AUDITORA PARA EL QUE SE
EST TRABAJANDO.
EJEMPLO:
HACIENDO LA AUDITORA DEL CIRCUITO DE PAGOS DE UNA EMPRESA COMERCIAL,

TENEMOS COMO OBJETIVO DE AUDITORA VERIFICAR QUE LOS PAGOS REALIZADOS A
PROVEEDORES DE MERCADERA ESTN DEBIDAMENTE JUSTIFICADOS Y AUTORIZADOS.
DENTRO DEL TRABAJO DE CAMPO PODEMOS DISEAR UNA PRUEBA CUYO OBJETIVO SEA
COMPROBAR QUE LOS PAGOS A PROVEEDORES DEL SEGUNDO SEMESTRE DEL AO ANTERIOR
ESTN RESPALDADOS POR RDENES DE PAGO, Y ESTAS ACOMPAADAS POR EL COMPROBANTE DE
RECEPCIN DE LA MERCADERA Y POR LA FACTURA CONFORMADA POR UN FUNCIONARIO
AUTORIZADO DE COMPRAS.
ADEMS EN LA ORDEN DE PAGO DEBERN ESTAR LAS FIRMAS DEL RESPONSABLE DE CUENTAS A
PAGAR Y DEL TESORERO.
SE PUEDE APRECIAR QUE PARA ESTABLECER LOS OBJETIVOS DE LA PRUEBA SER DE GRAN
UTILIDAD TENER CLARAMENTE IDENTIFICADOS LOS OBJETIVOS DE CONTROL QUE MUCHAS VECES
ESTARN IMPLCITOS EN LAS NORMAS DE PROCEDIMIENTO DEL CIRCUITO BAJO REVISIN.
POR RAZONES DE EXTENSIN, NOS LIMITAREMOS A CONSIDERAR EL CASO EN QUE

SEA DE APLICACIN EL MUESTREO DE ATRIBUTOS CON TAMAO DE MUESTRA FIJO.
ESTA TCNICA SER LA CONVENIENTE CUANDO SE DEN LAS SIGUIENTES
CONDICIONES:
1.
NOS INTERESA ESTIMAR LA PROPORCIN O BIEN LA CANTIDAD DE

DESVIACIONES O ERRORES EN LA APLICACIN DE DETERMINADOS CONTROLES.
2.
LA CANTIDAD DE TRANSACCIONES ES LO SUFICIENTEMENTE GRANDE COMO

PARA QUE NO RESULTE PRCTICO O ECONMICO HACER UN ANLISIS INTEGRAL
DE LAS MISMAS.
3.
NO SE DISPONE DE UNA BASE DE DATOS NI ARCHIVO DE COMPUTADORA EN LOS

QUE SE ENCUENTREN TODOS LOS ELEMENTOS A VERIFICAR.
EN REALIDAD LA FALTA DE ESTE REQUISITO NO INVALIDA LA PRUEBA, PERO SI
MEDIANTE SOFTWARE DE ANLISIS DE DATOS SE PUEDE HACER FCILMENTE
UNA VERIFICACIN DE LA TOTALIDAD DE LAS TRANSACCIONES, EL RESULTADO
FINAL SER MS EXACTO QUE UNA ESTIMACIN HECHA MEDIANTE MUESTREO.
APLICANDO ESTE CRITERIO A NUESTRO EJEMPLO, RESULTA:

1.
QUEREMOS ESTIMAR LA PROPORCIN DE PAGOS QUE NO ESTN DEBIDAMENTE

JUSTIFICADOS Y AUTORIZADOS.
2.
DURANTE EL SEGUNDO SEMESTRE DEL AO ANTERIOR SE REALIZARON ALREDEDOR DE 3000

PAGOS A PROVEEDORES DE MERCADERAS.
3.
LA VERIFICACIN DE CADA PAGO REQUIERE LA BSQUEDA DE LA DOCUMENTACIN, QUE SE

ENCUENTRA ARCHIVADA ENTRE LOS COMPROBANTES DE EGRESO DE CAJA DEL DA DE PAGO,
JUNTO A COMPROBANTES DE OTROS TIPOS DE EGRESOS.
EXISTE UN SISTEMA DE COMPUTACIN CON EL QUE SE PROCESAN LAS TRANSACCIONES DE
COMPRAS Y PAGOS, PERO LA EVIDENCIA DE LAS DEBIDAS AUTORIZACIONES FIRMAS Y
SELLOS NO SE ENCUENTRA EN EL SISTEMA SINO EN LA DOCUMENTACIN EN PAPEL.
POR CONSIGUIENTE, DE ACUERDO A LAS CONDICIONES ENUNCIADAS MS ARRIBA, EL MUESTREO

DE ATRIBUTOS SERA UNA TCNICA APROPIADA PARA EL OBJETIVO DE LA PRUEBA. (PERO SI EL
OBJETIVO DE NUESTRA PRUEBA FUERA ESTIMAR EL MONTO DE LOS PAGOS NO AUTORIZADOS
REALIZADOS DURANTE EL SEMESTRE, EN LUGAR DE MUESTREO DE ATRIBUTOS DEBERAMOS
APLICAR MUESTREO DE VARIABLES.)
NOTA: LOS PASOS QUE SIGUEN A CONTINUACIN ASUMEN QUE SE EST LLEVANDO A CABO UNA
APLICACIN DE MUESTREO DE ATRIBUTOS, Y POR CONSIGUIENTE NO SON NECESARIAMENTE
VLIDOS PARA MUESTREO DE VARIABLES U OTRO TIPO DE PRUEBAS.
LA POBLACIN EN UNA PRUEBA DE CONTROLES ESTAR CONSTITUIDA POR EL

CONJUNTO DE TRANSACCIONES QUE SON RELEVANTES PARA NUESTRA PRUEBA.
PERO LAS TRANSACCIONES EN S MISMAS SON ACCIONES PASADAS Y NO OBJETOS DE
EXISTENCIA VISIBLE. POR LO TANTO DEBEREMOS IDENTIFICAR UNA EVIDENCIA
FSICA CONCRETA QUE TENGA UNA CORRESPONDENCIA BIUNVOCA CON CADA
TRANSACCIN PRODUCIDA.
LA POBLACIN DEBE ABARCAR TODAS LAS TRANSACCIONES RELEVANTES PARA

NUESTRA PRUEBA, Y NADA MS QUE ELLAS. LA DEFINICIN DE LA POBLACIN DEBE
HACERSE EN TRMINOS MUY PRECISOS, QUE NO DEN LUGAR A AMBIGEDADES, ES
DECIR QUE NO QUEPAN DUDAS SOBRE SI UNA TRANSACCIN DETERMINADA FORMA
PARTE O NO DE LA POBLACIN A ANALIZAR. TAMPOCO DEBE OCURRIR QUE UNA
MISMA TRANSACCIN PUEDA SER CONTADA MS DE UNA VEZ.
AL DEFINIR LA POBLACIN PARA UNA PRUEBA DE MUESTREO NO NECESARIAMENTE

TENDREMOS QUE REFERIRNOS ESTRICTAMENTE A CONJUNTOS DE OBJETOS YA
ARMADOS O NATURALMENTE AGRUPADOS, SINO QUE INVENTAREMOS LA POBLACIN
CONFORME A NUESTRA CONVENIENCIA.
EN ESTE SENTIDO LA POBLACIN ES UN CONJUNTO DE EXISTENCIA VIRTUAL, UN
AGRUPAMIENTO MENTAL, IDEADO POR EL AUDITOR DE ACUERDO A SU NECESIDAD Y
AL SOLO EFECTO DE LLEVAR A CABO UNA APLICACIN DE MUESTREO ESPECFICA.
A EFECTOS DE PODER APLICAR MUESTREO ESTADSTICO, UN REQUISITO ADICIONAL PARA LA

POBLACIN ES QUE DEBEMOS PODER CONOCER LA CANTIDAD DE TRANSACCIONES QUE LA
COMPONEN, Y PODER IDENTIFICAR CADA UNA DE ELLAS EN FORMA PRECISA.
CONTINUANDO CON EL EJEMPLO ANTERIOR:
NUESTRA POBLACIN ESTAR CONCEPTUALMENTE CONSTITUIDA POR LOS PAGOS REALIZADOS A
PROVEEDORES DE MERCADERAS DURANTE EL SEGUNDO SEMESTRE DEL AO ANTERIOR.
A LOS FINES PRCTICOS TENDREMOS QUE ELEGIR UN ELEMENTO FSICO ASOCIADO A CADA PAGO
REALIZADO, COMO PODRA SER UNA ORDEN DE PAGO. DE ESTA FORMA, PODRAMOS DEFINIR
NUESTRA POBLACIN A ANALIZAR COMO EL CONJUNTO DE RDENES DE PAGO CON FECHA DE
EMISIN ENTRE EL 1 DE JULIO Y EL 31 DE DICIEMBRE DEL AO PASADO, CORRESPONDIENTES A
CUENTAS DE PROVEEDORES DE MERCADERAS.
AHORA BIEN, SI SUPONEMOS QUE PODRAN HABERSE REALIZADO PAGOS SIN LA CORRESPONDIENTE
ORDEN DE PAGO, NUESTRA DEFINICIN DE POBLACIN ESTARA EXCLUYENDO TRANSACCIONES QUE
NO CUMPLEN CON LAS NORMAS DE AUTORIZACIN ESTABLECIDA. EN TAL CASO QUIZS SERA
PREFERIBLE DEFINIR LA POBLACIN A ANALIZAR SOBRE LA BASE DE LOS MOVIMIENTOS DE
EGRESOS DE CAJA.
POR EJEMPLO PODEMOS DEFINIR LA POBLACIN COMO EL CONJUNTO DE TRANSACCIONES DEL
ARCHIVO HISTRICO DE MOVIMIENTOS DE CAJA CON CDIGO DE MOVIMIENTO DE EGRESO, TIPO DE
CUENTA DE PROVEEDOR DE MERCADERA, Y FECHA DE PAGO COMPRENDIDA ENTRE EL 1 DE JULIO Y
EL 31 DE DICIEMBRE DEL AO PASADO.
AN CUANDO LAS PRUEBAS DE AUDITORA EN MUCHOS CASOS REQUERIRN REVISAR LA
DOCUMENTACIN EN PAPEL, PUEDE SER DE GRAN UTILIDAD CONTAR CON UN ARCHIVO EN
COMPUTADORA EN EL CUAL ESTN CONTENIDOS REGISTROS CORRESPONDIENTES A CADA UNA DE
LAS TRANSACCIONES DE LA POBLACIN, YA QUE PUEDE SERVIR COMO BASE PARA LA SELECCIN
DE LOS ELEMENTOS DE LA MUESTRA
DE CADA ELEMENTO QUE COMPONGA LA MUESTRA AL AUDITOR LE INTERESAR

IDENTIFICAR AQUELLAS CUALIDADES QUE SIRVAN COMO EVIDENCIA DE LA CORRECTA
EJECUCIN O NO DEL CONTROL CUYO CUMPLIMIENTO SE EST EVALUANDO. ESTO
IMPLICAR REALIZAR PRUEBAS TOMANDO UNO O MS ATRIBUTOS RELEVANTES PARA
NUESTRO ESTUDIO, Y QUE SEA FACTIBLE OBTENER DE LOS REGISTROS O
DOCUMENTACIN DISPONIBLES PARA ANALIZAR.
ADEMS, DEBERN SER CARACTERSTICAS PRESENTES EN TODOS LOS ELEMENTOS
DE LA POBLACIN. SI ESTO NO SE CUMPLE, SER NECESARIO REVER LA DEFINICIN
QUE SE HAYA HECHO DE LA POBLACIN A ANALIZAR.
EJEMPLO:
PARA VERIFICAR LA CORRECTA AUTORIZACIN DE UN PAGO DE MERCADERAS,
PODEMOS DEFINIR LAS SIGUIENTES PRUEBAS: SI EXISTE EL COMPROBANTE DE
RECEPCIN DE MERCADERAS, COINCIDENCIA DE LAS ESPECIES Y CANTIDADES
RECIBIDAS CON LAS FACTURADAS, FACTURA CONFORMADA POR EL
RESPONSABLE DE COMPRAS, ORDEN DE PAGO FIRMADA POR EL RESPONSABLE
DE CUENTAS A PAGAR Y POR EL TESORERO.
EL AUDITOR TENDR QUE DEFINIR CON PRECISIN QU CONDICIONES DEBEN

CUMPLIR LOS RESULTADOS DE LAS PRUEBAS SOBRE LOS ELEMENTOS DE LA
MUESTRA PARA QUE SE CONSIDERE QUE SE PRODUCE UNA DESVIACIN O ERROR EN
EL FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL QUE SE EST PROBANDO.
EL CRITERIO DEFINIDO, APLICADO A CADA TRANSACCIN DE LA POBLACIN, DEBERA
PERMITIR CLASIFICAR DICHAS TRANSACCIONES EN DOS CATEGORAS: LAS QUE
CUMPLEN Y LAS QUE NO CUMPLEN CON EL CONTROL, NO DEJANDO LUGAR PARA
SITUACIONES DUDOSAS, AMBIGEDADES, O CASOS NO PREVISTOS. AQUELLAS
TRANSACCIONES DE LA POBLACIN QUE DE ACUERDO CON ESTOS CRITERIOS NO
CUMPLAN CON EL CONTROL, SERN LAS QUE CONSTITUYAN LAS DESVIACIONES O
ERRORES.
EJEMPLO
EN LOS PAGOS DE MERCADERAS PODEMOS DEFINIR COMO CRITERIO PARA
IDENTIFICAR UNA DESVIACIN LO SIGUIENTE: SE CONSIDERA QUE SE PRODUCE UN
DESVIACIN EN EL CONTROL DE AUTORIZACIN DE PAGOS DE MERCADERAS SI
OCURRE UNA O MS DE LAS SIGUIENTES CONDICIONES:
1. FALTA EL COMPROBANTE DE RECEPCIN DE MERCADERAS;
2. LA FACTURA NO EST CONFORMADA POR EL RESPONSABLE DE COMPRAS.
3. FALTA LA ORDEN DE PAGO AUTORIZADA POR CUENTAS A PAGAR.
4. LA ORDEN DE PAGO NO TIENE LA FIRMA Y EL SELLO DEL TESORERO.
EL AUDITOR DEBER HACER UNA ESTIMACIN PRELIMINAR DEL PORCENTAJE DE

DESVIACIONES EXISTENTES EN LA POBLACIN. ESTA ESTIMACIN SURGIR DEL
CONOCIMIENTO PREVIO QUE EL AUDITOR TENGA DE LA POBLACIN BAJO ESTUDIO,
DE LOS RESULTADOS DE AUDITORAS REALIZADAS ANTERIORMENTE, Y DE LA PROPIA
EXPERIENCIA DEL AUDITOR ANTE CASOS SIMILARES.
PARTICULARMENTE HABR QUE TENER EN CUENTA SI HUBO CAMBIOS RECIENTES EN
EL PROCESO, YA QUE TALES CAMBIOS, SOBRE TODO SI SON SIGNIFICATIVOS,
PODRAN ESTAR AFECTANDO NEGATIVAMENTE EL FUNCIONAMIENTO DE LOS
CONTROLES INVOLUCRADOS.
EN CASO DE QUE EL AUDITOR NO DISPONGA DE ELEMENTOS PARA EVALUAR DE LA
TASA ESPERADA DE ERRORES, PODR OBTENERLA MEDIANTE UNA MUESTRA DE 25
30 ELEMENTOS, SELECCIONADOS EN FORMA ALEATORIA SEGN SE EXPLICA MS
ABAJO.
SOBRE LA MUESTRA SELECCIONADA SE APLICAN LAS PRUEBAS DE AUDITORA
PREVISTAS Y, MEDIANTE LOS CRITERIOS DEFINIDOS PARA IDENTIFICAR
DESVIACIONES, SE CALCULA LA CANTIDAD DE ERRORES DE LA MUESTRA.
POR LTIMO, SE CALCULA LA TASA ESPERADA DE ERRORES COMO LA CANTIDAD DE

ERRORES OBSERVADOS DIVIDIDO POR EL TAMAO DE LA MUESTRA. MULTIPLICANDO
ESTE RESULTADO POR 100 SE OBTIENE LA EXPRESIN PORCENTUAL DE LA TASA
ESPERADA DE DESVIACIONES O ERRORES.
EL PORCENTAJE ESPERADO DE ERRORES INCIDIR EN EL TAMAO DE LA MUESTRA.

UN PORCENTAJE ESPERADO DE ERRORES MS ALTO MANTENIENDO LAS DEMS
CONDICIONES CONSTANTES REQUERIR UN TAMAO DE MUESTRA MAYOR, Y
VICEVERSA. LA TASA ESPERADA DE ERRORES HABITUALMENTE NO EXCEDER DEL 3
POR CIENTO.
SUPONGAMOS QUE QUEREMOS EVALUAR EL PORCENTAJE ESPERADO DE

DESVIACIONES EN LOS CONTROLES DE PAGOS DE MERCADERAS, Y QUE EN LA MISMA
PRUEBA DE CONTROLES REALIZADA EL AO ANTERIOR SE LLEG A LA CONCLUSIN
DE QUE LOS DESVIACIONES ESTABAN ALREDEDOR DEL 3 POR CIENTO, NO HABIENDO
RAZONES PARA SUPONER QUE PUDIERA HABER VARIADO EN FORMA SIGNIFICATIVA.
SOBRE ESTA BASE PODEMOS FIJAR UNA TASA ESPERADA DE ERRORES DEL 3 POR
CIENTO. PERO SI NO TENEMOS DATOS QUE NOS PERMITEN ESTIMAR LA TASA DE
ERRORES ESPERADA, EXTRAEMOS UNA MUESTRA DE 30 PAGOS DE MERCADERA.
SI APLICANDO LAS PRUEBAS PREVISTAS ENCONTRAMOS 1 DESVIACIN, CALCULAMOS

LA TASA ESPERADA DE ERRORES = 1 30 100 = 3 POR CIENTO.
LA TASA ACEPTABLE DE ERRORES ES UNA MEDIDA DE LA IMPORTANCIA DE LOS

DESVIACIONES EXPRESADA EN PORCENTAJE.
UN PORCENTAJE DE ERRORES EN LA POBLACIN POR DEBAJO DE DICHO VALOR SE
CONSIDERA ACEPTABLE.
PERO, SI SE COMPRUEBA UN PORCENTAJE DE ERRORES SUPERIOR A LA TASA
ESTABLECIDA, SE ESTAR ANTE UN NIVEL DE DESVIACIONES SIGNIFICATIVO, EL QUE
REQUERIR UN ANLISIS MS DETALLADO A FIN DE IDENTIFICAR SUS CAUSAS.
LA TASA ACEPTABLE DE ERRORES SER MS BAJA PARA CONTROLES QUE PUEDAN
SER CONSIDERADOS CRTICOS EN FUNCIN DEL RIESGO QUE TIENEN
INVOLUCRADO.
MANTENIENDO LAS DEMS CONDICIONES SIN CAMBIOS, UNA MENOR TASA
ACEPTABLE DE ERRORES REQUERIR UN MAYOR TAMAO DE MUESTRA.
PARA EL EJEMPLO QUE VENIMOS DESARROLLANDO DEFINIREMOS UNA TASA

ACEPTABLE DE ERRORES DEL 8 POR CIENTO. ESTO QUIERE DECIR QUE UN
PORCENTAJE DE PAGOS NO AUTORIZADOS POR ENCIMA DE DICHA TASA SERA
CONSIDERADO UN ERROR SIGNIFICATIVO.
EN UNA PRUEBA DE MUESTREO DE ATRIBUTOS SE SELECCIONA UN CONJUNTO DE

TRANSACCIONES DE UNA POBLACIN, SE ANALIZA LA PROPORCIN DE ERRORES EN
DICHAS TRANSACCIONES, Y SE PROYECTAN LOS RESULTADOS A LA TOTALIDAD DE LAS
TRANSACCIONES. ESTO IMPLICA SUPONER QUE LA PROPORCIN DE ERRORES EN LA
MUESTRA ES APROXIMADAMENTE IGUAL A LA PROPORCIN DE ERRORES EN LA
POBLACIN. PERO DEBIDO A LA ALEATORIEDAD EN LA SELECCIN DE LA MUESTRA
SIEMPRE EXISTE LA POSIBILIDAD DE QUE EL VERDADERO NIVEL DE ERRORES EN LA
POBLACIN EST POR ENCIMA DE LO QUE INDICA LA MUESTRA.
A ESTA LIMITACIN INHERENTE A LAS TCNICAS DEL MUESTREO SE LA LLAMA ERROR

DE MUESTREO.
ESTO SIGNIFICA QUE, POR MS CUIDADO QUE PONGAMOS EN APLICAR LOS
PROCEDIMIENTOS CORRECTOS DE MUESTREO, NUNCA TENDREMOS LA CERTEZA DE
QUE EL VERDADERO NIVEL DE ERRORES EN LA POBLACIN SE ENCUENTRE DENTRO DE
LMITES ACEPTABLES.
EL NIVEL DE CONFIANZA ES UNA MEDIDA DE LA FIABILIDAD DE LOS RESULTADOS DE
UNA APLICACIN DE MUESTREO.
EN UNA PRUEBA DE MUESTREO DE ATRIBUTOS, EL NIVEL DE CONFIANZA ES LA
PROBABILIDAD, EXPRESADA EN PORCENTAJE, DE QUE EL VERDADERO NIVEL DE
ERRORES EN LA POBLACIN SE ENCUENTRE POR DEBAJO DEL VALOR EVALUADO A
PARTIR DE LA MUESTRA.
EL VALOR RECPROCO DEL NIVEL DE CONFIANZA ES UNA MEDIDA DEL ERROR DE
MUESTREO PROBABLE, Y EQUIVALE AL RIESGO DE EVALUAR DEMASIADO BAJO EL
RIESGO DE CONTROL.
EL NIVEL DE CONFIANZA LO DEFINE EL AUDITOR SEGN SU CRITERIO. UN NIVEL DE

CONFIANZA ALTO REQUERIR SELECCIONAR UNA MUESTRA MS NUMEROSA QUE UN
NIVEL DE CONFIANZA MENOR. LOS VALORES QUE SE SUELEN UTILIZAR PARA EL NIVEL
DE CONFIANZA VAN DEL 80 AL 95 POR CIENTO.
POR ENCIMA DE ESTE LTIMO VALOR EL TAMAO DE LA MUESTRA REQUERIDA TIENDE

A HACERSE MUY GRANDE A MEDIDA QUE NOS APROXIMAMOS A 100, OCASIONANDO
QUE LA PRUEBA SE TORNE RELATIVAMENTE COSTOSA O PRCTICAMENTE
IRREALIZABLE.
DE OTRA LADO, A LOS FINES PRCTICOS, SI VAMOS A UTILIZAR TABLAS PARA
DETERMINAR EL TAMAO DE LA MUESTRA, NOS CONVENDR SELECCIONAR UN VALOR
DE NIVEL DE CONFIANZA QUE SE ENCUENTRE EN LAS TABLAS DISPONIBLES.
EN NUESTRO EJEMPLO SELECCIONAREMOS UN NIVEL DE CONFIANZA DEL 90 POR
CIENTO, QUE EQUIVALE A ASUMIR UN RIESGO DEL 10 POR CIENTO DE EVALUAR
DEMASIADO BAJO EL RIESGO DE CONTROL.
UNA VEZ DEFINIDOS EL NIVEL DE CONFIANZA, LA TASA ACEPTABLE DE ERRORES Y

LA TASA ESPERADA DE ERRORES DE LA POBLACIN, ESTAMOS EN CONDICIONES DE
DETERMINAR EL TAMAO DE LA MUESTRA.
PARA ELLO PODEMOS UTILIZAR LA TABLA DE LA FIGURA 1. SELECCIONANDO LA FILA
CORRESPONDIENTE AL NIVEL DE CONFIANZA DESEADO Y LA TASA ESPERADA DE
ERRORES, BUSCAMOS LA INTERSECCIN CON LA COLUMNA CORRESPONDIENTE A LA
TASA ACEPTABLE DE DESVIACIONES.
EL NMERO OBTENIDO ES EL TAMAO DE LA MUESTRA.
SI EL TAMAO DE MUESTRA OBTENIDO RESULTARA TAN ALTO QUE FUESE

IMPRACTICABLE REALIZAR PRUEBAS DE AUDITORA SOBRE ESA CANTIDAD DE
ELEMENTOS, QUIZS CONVENGA REVER LOS PASOS ANTERIORES, Y CONSIDERAR LA
CONVENIENCIA DE CONFORMARSE CON UN NIVEL DE CONFIANZA MS BAJO.
CON LOS DATOS DE NUESTRO EJEMPLO: NIVEL DE CONFIANZA DEL 90 POR CIENTO,
TASA ESPERADA DE DESVIACIONES DEL 3 POR CIENTO, Y UNA TASA ACEPTABLE DE
DESVIACIONES DEL 8 POR CIENTO, ACCEDEMOS A LA TABLA Y OBTENEMOS UN
TAMAO DE MUESTRA DE 82.
NOTA: UNA ALTERNATIVA AL USO DE TABLAS ESTADSTICAS SON LOS PROGRAMAS

DE SOFTWARE PARA MUESTREO, QUE PERMITEN CALCULAR EL TAMAO DE LA
MUESTRA Y POSTERIORMENTE EVALUAR LOS RESULTADOS.
FIGURA 1: MUESTREO DE ATRIBUTOS TABLA PARA DETERMINAR EL TAMAO DE LA MUESTRA.
TASA
NIVEL DE ESPERADA
CONFIANZA
DE
ERRORES
90%
95%
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
9%
10%
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
9%
10%
TASA ACEPTABLE DE DESVIACIONES

1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
9%
10%
12%
15%
20%
230
114
76
176
57
96
198
45
77
132
258
38
64
88
153
294
32
55
75
94
149
28
48
48
82
98
160
25
42
42
58
87
115
195
22
38
38
52
65
78
128
199
19
31
31
43
43
54
76
96
146
241
299
149
99
257
74
156
294
59
93
181
49
78
127
195
42
66
88
129
239
36
58
77
95
146
240
32
51
68
84
100
158
279
29
46
46
76
89
116
179
298
24
38
38
51
63
74
96
138
199
15
25
25
25
34
34
43
52
60
93
100
19
30
30
30
40
40
50
68
93
110
11
18
18
18
18
18
25
32
32
32
38
14
22
22
22
22
30
30
37
44
44
150
50
UNA VEZ DETERMINADO EL TAMAO DE LA MUESTRA, EL SIGUIENTE PASO ES SELECCIONAR EN

FORMA ALEATORIA UN CONJUNTO DE ELEMENTOS DE LA POBLACIN EN CANTIDAD IGUAL A DICHO
TAMAO. HAY DIFERENTES TCNICAS POSIBLES PARA LA SELECCIN ALEATORIA DE LOS
ELEMENTOS QUE INTEGRARN LA MUESTRA. UN PUNTO ESENCIAL EN LAS APLICACIONES DE
MUESTREO ESTADSTICO ES QUE TODOS LOS ELEMENTOS DE LA POBLACIN TENGAN IGUAL
PROBABILIDAD DE SER SELECCIONADOS.
EN PRIMER LUGAR HABR QUE ASOCIAR UN NMERO DIFERENTE A CADA ELEMENTO DE LA

MUESTRA, DE MANERA QUE PERMITA IDENTIFICARLO BIUNVOCAMENTE. ES POSIBLE QUE LAS
TRANSACCIONES YA ESTN IDENTIFICADAS POR UN NMERO.
SI BIEN NO ES IMPRESCINDIBLE, POR RAZONES PRCTICAS NOS CONVENDR QUE LAS
TRANSACCIONES ESTN NUMERADAS EN FORMA CORRELATIVA A PARTIR DE 1.
SI LOS ELEMENTOS DE LA POBLACIN NO ESTN YA NUMERADOS DE LA FORMA CONVENIENTE, LE
ASIGNAREMOS UN NMERO CORRELATIVO A CADA ELEMENTO (1, 2, 3, ETC.).
ESTA TAREA SE PUEDE HACER BASNDOSE EN UN LISTADO DE TRANSACCIONES, O BIEN CON UN
ARCHIVO DE COMPUTADORA QUE CONTENGA UN REGISTRO POR CADA TRANSACCIN Y AL QUE
PODAMOS ACCEDER POR NMERO RELATIVO DE REGISTRO.
A CONTINUACIN, CON LA AYUDA DE UNA TABLA DE NMEROS AL AZAR EXTRAEREMOS NMEROS

CON UNA CANTIDAD DE DGITOS ACORDE CON LA CANTIDAD DE ELEMENTOS DE LA POBLACIN. A
MEDIDA QUE OBTENGAMOS NUEVOS NMEROS IREMOS DESCARTANDO AQUELLOS QUE ESTN
FUERA DEL RANGO DE NMEROS ASOCIADOS A LOS ELEMENTOS DE LA POBLACIN. ADEMS,
DESCARTAREMOS EVENTUALES REPETICIONES DE NMEROS QUE PUDIERAN PRODUCIRSE. ESTE
PROCESO CONTINUAR HASTA HABER OBTENIDO UNA CANTIDAD DE NMEROS ALEATORIOS IGUAL
AL TAMAO DE LA MUESTRA.
UNA VEZ OBTENIDOS LOS NMEROS DE ELEMENTOS DE LA POBLACIN, NUESTRA MUESTRA ESTAR
FORMADA POR LOS ELEMENTOS DE LA POBLACIN ASOCIADOS A CADA UNO DE LOS NMEROS.
EN LOS PAPELES DE TRABAJO HABR QUE DEJAR DETALLADAMENTE DOCUMENTADO EL MTODO
UTILIZADO PARA LA SELECCIN DE LA MUESTRA.
POR EJEMPLO, SUPONGAMOS QUE TENEMOS QUE EXTRAER UNA MUESTRA DE 82 ELEMENTOS, DE
UNA POBLACIN REPRESENTADA POR UN LISTADO IMPRESO DE TRANSACCIONES NUMERADAS
CORRELATIVAMENTE DE 1 A 2844.
EN LAS TABLAS DE NMEROS AL AZAR LOS NMEROS SUELEN ESTAR DISPUESTOS EN COLUMNAS DE
CUATRO O CINCO DGITOS DE ANCHO.
ELEGIMOS UNA PGINA EN LA TABLA DE NMEROS AL AZAR, DENTRO DE LA PGINA
SELECCIONAMOS UNA COLUMNA, Y DENTRO DE LA COLUMNA MARCAREMOS UN PUNTO DE
ARRANQUE QUE NO NECESARIAMENTE SER EL DE MS ARRIBA.
COMO DE ACUERDO AL TAMAO DE NUESTRA POBLACIN NOS INTERESA OBTENER NMEROS DE 4
DGITOS, DESCARTAREMOS LOS DGITOS EXCEDENTES SI LOS HUBIERE. A PARTIR DEL PUNTO DE
ARRANQUE Y AVANZANDO HACIA ABAJO EN LA COLUMNA IREMOS SELECCIONANDO Y CONTANDO
CADA GRUPO DE 4 DGITOS QUE ESTN COMPRENDIDO ENTRE 0001 Y 2844.
TACHAREMOS LOS NMEROS QUE ESTN FUERA DE DICHO RANGO. CUANDO HAYAMOS ALCANZADO
LA CANTIDAD DE 82 NMEROS DENTRO DEL RANGO DESEADO, DAREMOS POR TERMINADA LA
SELECCIN.
LUEGO SEALAREMOS EN EL LISTADO DE TRANSACCIONES LAS 82 CORRESPONDIENTES A LOS
NMEROS OBTENIDOS. EN LOS PAPELES DE TRABAJO INCLUIREMOS UNA REFERENCIA A LA PGINA
DE LA TABLA DE NMEROS AL AZAR, MENCIONANDO EL CRITERIO UTILIZADO PARA SELECCIONAR LA
PGINA Y EL PUNTO DE ARRANQUE. SI NO HAY LIMITACIONES DE COPYRIGHT QUE LO IMPIDAN
PODREMOS FOTOCOPIAR LA PGINA UTILIZADA DE LA TABLA DE NMEROS AL AZAR, CON NUESTRAS
ANOTACIONES. ADEMS GUARDAREMOS EL LISTADO DE TRANSACCIONES QUE SIRVI DE BASE PARA
LA EXTRACCIN DE LA MUESTRA.
POR CADA ELEMENTO DE LA MUESTRA OBTENIDA HABR QUE ACCEDER A LA

DOCUMENTACIN CORRESPONDIENTE A LA TRANSACCIN, Y SOBRE CADA UNA DE
ELLAS SE APLICARN LAS PRUEBAS DE AUDITORA QUE PERMITAN, DE ACUERDO A
LOS CRITERIOS PREVIAMENTE DEFINIDOS, IDENTIFICAR LA EXISTENCIA DE
DESVIACIONES EN EL FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES.
SE DEBER DOCUMENTAR EL RESULTADO DE LAS PRUEBAS REALIZADAS SOBRE CADA
UNA DE LAS TRANSACCIONES DE LA MUESTRA, TOMANDO NOTA DE TODAS LAS
IRREGULARIDADES DETECTADAS.
EN BASE A LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA REALIZADOS SOBRE LAS

TRANSACCIONES DE LA MUESTRA, HABR QUE CALCULAR LA CANTIDAD DE
TRANSACCIONES EN LAS CUALES SE HAYAN DETECTADO DESVIACIONES EN EL
FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES SEGN LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS.
EN NUESTRO EJEMPLO, SUPONGAMOS QUE ENTRE LOS 82 PAGOS DE LA MUESTRA

ENCONTRAMOS DOS CON LA ORDEN DE PAGO SIN FIRMA, UNO DE LOS CUALES CARECE
ADEMS DEL COMPROBANTE DE RECEPCIN DE LA MERCADERA. HAY TAMBIN UN
PAGO CON LA FACTURA SIN CONFORMAR.
ESTO TOTALIZA UN ERROR DE 3 ERRORES O DESVIACIONES EN LA MUESTRA.
SI BIEN EL TOTAL DE IRREGULARIDADES OBSERVADAS ES DE 4, SON 3 LOS PAGOS CON
ERRORES, Y UN MISMO PAGO NO DEBERA CONTARSE MS DE UNA VEZ.
A FIN DE EVALUAR LA SUFICIENCIA DE LA MUESTRA, HABR QUE APLICAR LA TASA

ESPERADA DE DESVIACIONES DE LA POBLACIN AL TAMAO DE LA MUESTRA. SI EL
RESULTADO NO ES ENTERO, SE LLEVAR AL NMERO ENTERO INMEDIATO SUPERIOR.
EL VALOR OBTENIDO ES LA CANTIDAD MXIMA DE DESVIACIONES QUE PUEDE TENER
LA MUESTRA PARA SER CONSIDERADA SUFICIENTE PARA EL TRABAJO REALIZADO.
PERO SI LA CANTIDAD DE DESVIACIONES ENCONTRADAS EN LA MUESTRA SUPERAN
DICHO LMITE, SER NECESARIO REVER LA EVALUACIN DEL RIESGO DE CONTROL
PLANIFICADA, DADO QUE SERA UN INDICIO DE QUE LA ESTIMACIN DE ERRORES EN
LA POBLACIN ES INCORRECTA.
EN EL EJEMPLO QUE VENIMOS DESARROLLANDO, EL TAMAO DE MUESTRA ES 82 Y LA

TASA ESPERADA DE DESVIACIONES ES DEL 8 POR CIENTO.
CALCULAMOS LA CANTIDAD MXIMA ACEPTABLE DE DESVIACIONES EN LA MUESTRA =
82 X 8% = 6.56 7.
COMO EL NMERO DE DESVIACIONES 2 ES INFERIOR A 7, NO HAY INCONVENIENTE EN
SEGUIR ADELANTE CON LA PRUEBA.
LA ESTIMACIN DE ERRORES DE LA POBLACIN SE PUEDE HACER CON LA AYUDA DE TABLAS.

EN LA TABLA DE LA FIGURA 2, PARA EL NIVEL DE CONFIANZA SELECCIONADO SE BUSCA LA
INTERSECCIN DE LA FILA CORRESPONDIENTE AL TAMAO DE MUESTRA CON LA COLUMNA
CORRESPONDIENTE A LA CANTIDAD DE DESVIACIONES HALLADAS. SE OBTIENE, EXPRESADO EN
PORCENTAJE, EL LMITE DE PRECISIN SUPERIOR LOGRADO PARA LA POBLACIN.
APLICANDO DICHO PORCENTAJE AL TAMAO DE LA POBLACIN, ES DECIR LA CANTIDAD TOTAL DE
TRANSACCIONES, OBTENDRAMOS UNA ESTIMACIN DE LA CANTIDAD MXIMA DE DESVIACIONES
CORRESPONDIENTE AL NIVEL DE CONFIANZA ESCOGIDO.
SI EL VALOR EXTRADO DE LA TABLA ES MENOR O IGUAL QUE LA TASA MXIMA ACEPTABLE DE
DESVIACIONES, CONCLUIREMOS QUE PARA EL NIVEL DE CONFIANZA SELECCIONADO LA TASA DE
ERRORES DE LA POBLACIN NO SUPERA EL MXIMO TOLERABLE.
POR EJEMPLO, SI NUESTRO NIVEL DE CONFIANZA ES 90, EL TAMAO DE MUESTRA ES 82, Y AL
APLICAR LAS PRUEBAS DE AUDITORA PREVISTAS A LAS 82 TRANSACCIONES SE DETECTARON 2
DESVIACIONES, ENTRAMOS CON ESTOS VALORES EN LA TABLA DE LA FIGURA 2. DADO QUE LA TABLA
PREV TAMAOS DE MUESTRA DE 80 Y DE 85 PERO NO DE 82, HAREMOS UNA INTERPOLACIN
LINEAL.
EL LMITE DE PRECISIN SUPERIOR PARA UN TAMAO DE MUESTRA DE 80 ES DE 6,7%, Y PARA UNA
MUESTRA DE 85 ES DE 6,3%. EL VALOR PARA 82 SER APROXIMADAMENTE: 6,7% + (6,3% 6,7%) X (82
80) / (85 80) = 6,5%.
COMO NUESTRA TASA MXIMA ACEPTABLE ERA DEL 8 POR CIENTO, SIENDO 6,3 < 8, LA EVALUACIN
HECHA PARA LA POBLACIN EST DENTRO DE LOS VALORES ADMISIBLES. PODEMOS EXPRESAR LOS
RESULTADOS EN LOS SIGUIENTES TRMINOS: EXISTE UN 90 POR CIENTO DE PROBABILIDAD DE QUE
LA CANTIDAD DE PAGOS QUE NO ESTN DEBIDAMENTE AUTORIZADOS O JUSTIFICADOS NO SUPERE
EL 8 POR CIENTO.
EN OTRAS PALABRAS, HAY UN 10 POR CIENTO DE PROBABILIDAD DE QUE LA TASA DE ERRORES
SUPERE EL MXIMO TOLERABLE DEL 8 POR CIENTO. ESTE 10 POR CIENTO ES EL RIESGO DE EVALUAR
DEMASIADO BAJO EL RIESGO DE CONTROL.
EL AUDITOR NO DEBER CONFORMARSE CON CONOCER LA CANTIDAD DE

DESVIACIONES EN LA MUESTRA O EN LA POBLACIN, SINO QUE TAMBIN DEBER
HACER UNA CUIDADOSA EVALUACIN DE TODAS LAS ANORMALIDADES DETECTADAS
QUE LE PERMITAN IDENTIFICAR SUS CAUSAS.
SE DEBER DETERMINAR SI LOS ERRORES SON CASOS AISLADOS, SI HAY FALLAS EN
EL DISEO DEL PROCESO DE CONTROL, O BIEN SI EL PROCEDIMIENTO PREVISTO NO SE
EST APLICANDO DE LA FORMA ADECUADA.
CON ESTOS ELEMENTOS ESTAR EN CONDICIONES INCLUIR EN EL INFORME SOBRE EL
TRABAJO RECOMENDACIONES CONCRETAS PARA CORREGIR LAS FALLAS OBSERVADAS
EN EL FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES.
EN LOS PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORA SE DEBER INCLUIR LA DOCUMENTACIN DEL MUESTREO

REALIZADO, DETALLANDO:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
OBJETIVO DE LA PRUEBA
TIPO DE MUESTREO
DEFINICIN DE LA POBLACIN
TAMAO DE LA POBLACIN
PRUEBAS A REALIZAR SOBRE LOS ELEMENTOS DE LA MUESTRA
CRITERIO DE ACEPTACIN O RECHAZO
TASA ESPERADA DE ERRORES, CON SU JUSTIFICACIN
TASA ACEPTABLE DE ERRORES, CON SU JUSTIFICACIN
NIVEL DE CONFIANZA
CLCULO DEL TAMAO DE LA MUESTRA, SEALANDO DE QU TABLA SE OBTUVO O CON QU
FRMULA O SOFTWARE SE CALCUL
PROCEDIMIENTO UTILIZADO PARA EXTRAER LA MUESTRA, INCLUYENDO NMEROS ALEATORIOS
UTILIZADOS Y SU OBTENCIN
LISTADO DE LAS TRANSACCIONES DE LA MUESTRA SELECCIONADA, CON EL RESULTADO DE LAS
PRUEBAS DE AUDITORA REALIZADAS SOBRE CADA UNA DE ELLAS. LA IDENTIFICACIN DE LAS
TRANSACCIONES DEBE SER TAL QUE PERMITA LA RPIDA LOCALIZACIN DE LOS COMPROBANTES.
MUCHAS VECES SER APROPIADO ADJUNTAR A LOS PAPELES DE TRABAJO FOTOCOPIAS DE LA
DOCUMENTACIN ANALIZADA.
CANTIDAD DE ERRORES O DESVIACIONES
EVALUACIN DE SUFICIENCIA DE LA MUESTRA OBTENIDA
SI LA MUESTRA SE HUBIESE EVALUADO COMO INSUFICIENTE, REPETICIN DE LOS CINCO PUNTOS
PRECEDENTES PARA LA AMPLIACIN DE LA MUESTRA ORIGINAL
CLCULO DEL TOTAL DE ERRORES ESTIMADO
EVALUACIN DEL RESULTADO DEL MUESTREO, MENCIONANDO LA TABLA O EL SOFTWARE UTILIZADOS
ANLISIS CUALITATIVO DE LOS ERRORES O DESVIACIONES
CONCLUSIN DE LA PRUEBA DE MUESTREO, POR EJEMPLO, "EXISTE UN 90% DE PROBABILIDAD DE
QUE LOS ERRORES EN EL FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL NO SUPEREN EL 2% DEL TOTAL DE
TRANSACCIONES, ENCONTRNDOSE DICHA TASA DE ERRORES DENTRO DE LOS LMITES DE
TOLERANCIA ACEPTABLES. SE CONSIDERA QUE EL CONTROL FUNCIONA EN FORMA SATISFACTORIA."
RECOMENDACIN DE MEJORAS, SI FUERA APLICABLE
ESTA ACTIVIDAD CONSISTE EN EJECUTAR Y DOCUMENTAR LOS PROCEDIMIENTOS DEL PROGRAMA DE

AUDITORA Y SUS RESULTADOS.
APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA SON EL CONJUNTO DE TCNICAS DE INVESTIGACIN
NECESARIAS PARA EFECTUAR EL EXAMEN O REVISIN DE UNA PARTIDA, HECHO O CIRCUNSTANCIA.
UN PROCEDIMIENTO DE AUDITORA ES LA APLICACIN DE UNA O VARIAS TCNICAS DE AUDITORA
PARA OBTENER EVIDENCIAS DE AUDITORA.
SE EFECTAN PARA VERIFICAR EL GRADO DE

EFICIENCIA CON QUE FUNCIONA EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO Y CON BASE EN EST
EFICIENCIA DETERMINAR LA NATURALEZA, LA
OPORTUNIDAD Y EL ALCANCE DE LAS PRUEBAS
SUSTANTIVAS.
CUANTITATIVOS: PRESUPUESTOS,
CALENDARIOS, GRFICAS, ETC.
CUALITATIVOS: INSTRUCCIONES DE TRABAJO,
ESTNDARES DE CONTROL DE CALIDAD,
CRITERIOS DE COMPRAS Y CONTRATACIONES.
EJEMPLO: COMPARAR LOS

MRGENES, COMPARAR EL
AUMENTO DE LOS COSTOS CON LOS
PRECIOS DE MERCADO, OTROS
DE LAS TRANSACCIONES OPERATIVAS Y

FINANCIERAS; REVISIONES ANALTICAS
DE LAS CIFRAS Y SUS TENDENCIAS
SIGNIFICATIVAS, LA CONSECUENTE
INVESTIGACIN DE FLUCTUACIONES
POCO USUALES Y DE PARTIDAS U
OPERACIONES CUESTIONABLES.
DISEO DE LAS PRUEBAS DE AUDITORA

DISEO DE PRUEBAS
PRUEBAS DE
CONTROL
ESTN RELACIONADAS CON EL

GRADO DE EFECTIVIDAD DEL
CONTROL INTERNO DEL PROCESO.
EL AUDITOR INTERNO DEBE
CONSIDERAR EL IMPACTO DE LOS
CONTROLES PARA TODA LA ENTIDAD,
TENIENDO EN CUENTA SU DISEO Y
SU OPERATIVIDAD.
PRUEBAS
ANALTICAS
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA A EJECUTAR PUEDEN CLASIFICARSE DE LA MANERA

SIGUIENTE:
PRUEBAS DE CONTROLES
SON PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA SOBRE EL DISEO, IMPLEMENTACIN Y
EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES DE CUMPLIMIENTO ESTABLECIDOS PARA LA PREVENCIN O
DETECCIN Y CORRECCIN DE IRREGULARIDADES ADMINISTRATIVAS Y DEFICIENCIAS DE CONTROL
INTERNO.
PARA CADA OBJETIVO DE CONTROL, EL AUDITOR DEBE:
1.
2.
3.
4.
IDENTIFICAR LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL IMPORTANTES.

EJECUTAR PRUEBAS PARA ASEGURAR EL FUNCIONAMIENTO DE LOS CONTROLES.
DOCUMENTAR LOS CONTROLES POR SER PROBADOS.
DETERMINAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES.
ANTES DE REALIZAR LAS PRUEBAS DE CONTROLES, EL AUDITOR DEBE EJECUTAR UNA O MS

PRUEBAS PARA ASEGURAR QUE LOS CONTROLES ESTN FUNCIONANDO. MEDIANTE OBSERVACIN,
INSPECCIN Y ENTREVISTAS CON EL PERSONAL RESPONSABLE DE LA ENTIDAD, EL AUDITOR PUEDE
DETERMINAR SI CADA CONTROL HA SIDO PUESTO EN OPERACIN.
EL AUDITOR A CARGO DE LA EJECUCIN DE ESTAS PRUEBAS DEBE DOCUMENTAR LOS CONTROLES

POR SER PROBADOS EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA. LOS CONTROLES QUE SATISFACEN MS
DE UN OBJETIVO DE CONTROL PUEDEN SER EVALUADOS SOLAMENTE UNA VEZ Y CUANDO SEA
APLICABLE, EN OCASIONES SUBSIGUIENTES.
SE DEBE TENER EN CUENTA, QUE SI EL CONTROL PROVEE EVIDENCIA DOCUMENTARIA, SE EXAMINA

LA DOCUMENTACIN, SI POR EL CONTRARIO, NO PROVEE EVIDENCIA DOCUMENTARIA, SE APLICA LA
TCNICA DE LA OBSERVACIN O INDAGACIN. LAS EVIDENCIAS DE LOS CONTROLES DEBEN ESTAR
RELACIONADAS CON EL PERIODO DE LA AUDITORA.
SI UN PROCEDIMIENTO DE CONTROL QUE TIENE POR CARACTERSTICA ATENUAR UN RIESGO

IDENTIFICADO ES EFECTIVO, ENTONCES DEBEN REALIZARSE PRUEBAS SUSTANTIVAS LIMITADAS. EN
CAMBIO, SI SE DETERMINA QUE UN PROCEDIMIENTO DE CONTROL NO ES EFECTIVO, ENTONCES AL
NO CONFIARSE EN TAL CONTROL DEBEN EFECTUARSE PRUEBAS SUSTANTIVAS DE DETALLE. S
FUERA POSIBLE IDENTIFICAR UN PROCEDIMIENTO DE CONTROL ALTERNATIVO QUE ATENE EL
RIESGO IDENTIFICADO, PUEDE SER MS CONVENIENTE UTILIZARLO QUE EFECTUAR PRUEBAS
SUSTANTIVAS DE DETALLE.
IDENTIFICAR ACTIVIDADES DE
CONTROL CLAVES
APROBAR: AUTORIZACIN PARA EJECUTAR UNA TRANSACCIN

OTORGADA POR UNA PERSONA QUE TIENE FACULTADES PARA HACERLO
(EJ: APROBACIONES DE DESCUENTOS).
DOCUMENTAR: PRESERVAR INFORMACIN ORIGINAL O DOCUMENTAR LA
BASE LGICA DE LAS OPINIONES EMITIDAS PARA REFERENCIA FUTURA
(EJ: ESCANEAR DOCUMENTOS COMO FACTURAS O CHEQUES PARA
RESPALDAR UN PAGO O UNA OPERACIN).
EXAMINAR/COMPARAR: VERIFICAR FRENTE A UN ATRIBUTO (EJ:
RECIBIDO A SATISFACCIN DE ACUERDO A LAS EXIGENCIA DE UN
CONTRATO; QUE EL MONTO PAGADO COINCIDA CON EL VALOR DE LA
FACTURA).
SEGREGAR: SEPARAR LAS RESPONSABILIDADES INCOMPATIBLES QUE
PUEDAN CREAR LA POSIBILIDAD PARA UNA ACCIN NO DESEADA (EJ:
SEPARAR LA AUTORIDAD DE FIRMAR CHEQUES, DE LA AUTORIDAD PARA
HACER APROBACIONES DE PAGOS).
EVALUACION DE IDONEIDAD DEL

DISEO DE CONTROLES
EL DISEO ES ADECUADO; NO HAY BRECHAS SIGNIFICATIVAS. EN GENERAL,

EL PROCESO Y LOS SISTEMAS ESTN DISEADOS ADECUADAMENTE PARA
GESTIONAR LOS RIESGOS A UN NIVEL ACEPTABLE.
EL DISEO ES ADECUADO; NO OBSTANTE EXISTEN BRECHAS. EN GENERAL, EL

PROCESO Y LOS SISTEMAS ESTN DISEADOS ADECUADAMENTE PARA
GESTIONAR LOS RIESGOS A UN NIVEL ACEPTABLE, SIN EMBARGO LA
EXISTENCIA DE UNA O MS BRECHAS PUEDE OCASIONAR ALGUNA
EXPOSICIN QUE EL RESPONSABLE DEL PROCESO PODRA CONSIDERAR
INACEPTABLE.
EL DISEO ES INADECUADO; EXISTEN BRECHAS SIGNIFICATIVAS. EN

GENERAL, EL DISEO DEL PROCESO NO ES ADECUADO PARA GESTIONAR LOS
RIESGOS A UN NIVEL ACEPTABLE. LAS BRECHAS SIGNIFICATIVAS CREAN UN
NIVEL INTOLERABLE DE EXPOSICIN TAL QUE NO SE LOGRARN LOS
OBJETIVOS DEL PROCESO.

DISEO DE PRUEBAS
PRUEBAS DE
CONTROL
PRUEBAS
ANALTICAS
SE UTILIZAN HACIENDO
COMPARACIONES ENTRE
DOS O MS ESTADOS
FINANCIEROS O HACIENDO
UN ANLISIS DE LAS
RAZONES FINANCIERAS DE
LA ENTIDAD PARA
OBSERVAR SU
COMPORTAMIENTO.
PRUEBAS
SUSTANTIVAS

DISEO DE PRUEBAS
PRUEBAS DE
CONTROL
PRUEBAS
ANALTICAS
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
SON AQUELLAS PRUEBAS QUE

DISEA EL AUDITOR INTERNO
CON EL OBJETO DE CONSEGUIR
EVIDENCIA REFERIDA A LA
INFORMACIN.
ESTN RELACIONADAS CON LA
INTEGRIDAD, LA EXACTITUD Y
LA VALIDEZ DE LA
INFORMACIN FINANCIERA
AUDITADA.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
LA MAYORA DEL TRABAJO EN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
CONSISTE EN LA OBTENCIN Y EVALUACIN DE EVIDENCIA SOBRE LAS
DECLARACIONES, STAS SON REPRESENTACIONES POR PARTE DE LA
ADMINISTRACIN ENCARNADA EN LOS COMPONENTES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

LAS DECLARACIONES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS PUEDEN SER EXPLCITAS O
IMPLCITAS, LAS SIGUIENTES SON DECLARACIONES POSIBLES:
INTEGRIDAD: SI TODAS LAS TRANSACCIONES Y CUENTAS QUE DEBIERON SER

REPRESENTADAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTN INCLUIDAS.
DERECHOS Y OBLIGACIONES: SI EN UNA FECHA DADA, TODOS LOS BIENES

SON LOS DERECHOS DE LA ENTIDAD Y TODAS LAS OBLIGACIONES SON LAS
QUE HA ADQUIRIDO LA ENTIDAD.
VALUACIN O ASIGNACIN: SI LOS BIENES, OBLIGACIONES, INGRESOS Y

GASTOS DE UNA ENTIDAD HAN SIDO INCLUIDOS EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS CON LAS CANTIDADES APROPIADAS.
EXISTENCIA U OCURRENCIA: SI LOS BIENES/OBLIGACIONES EXISTEN EN UNA

FECHA DADA Y SI LAS TRANSACCIONES REGISTRADAS HAN OCURRIDO
DURANTE UN PERODO DADO.
PRESENTACIN Y REVELACIN DE ESTADOS FINANCIEROS: SI LOS

COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS HAN SIDO CLASIFICADOS,
DESCRITOS Y REVELADOS APROPIADOS.
AL REALIZAR EL ANLISIS DE LA INFORMACIN OBTENIDA SE DEBEN TENER EN

CUENTA LOS SIGUIENTES ASPECTOS:
SE EXAMINA Y EVALA CONTRA ESTNDARES ESTABLECIDOS (NORMAS,

PROCEDIMIENTOS APROBADOS, INSTRUCTIVOS DE OPERACIN DEFINIDOS EN
EL PROCESO, ENTRE OTROS).
EL ALCANCE Y LA PROFUNDIDAD DEL ANLISIS SE ENCUENTRA DEFINIDO EN

EL PLAN DE AUDITORA.
UNA ADECUADA EVALUACIN E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS DEBE

PERMITIR AL AUDITOR INTERNO EMITIR UNA OPININ SOBRE LA EFECTIVIDAD
DE LOS CONTROLES EN RELACIN A LA CAPACIDAD DE MITIGAR EL RIESGO,
AS COMO EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS RELACIONADAS Y APLICABLES.
PRUEBAS SUSTANTIVAS, SON PROCEDIMIENTOS DISEADOS PARA OBTENER

EVIDENCIA Y CONFIRMAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN LA MATERIA A
EXAMINAR.
EL AUDITOR CON BASE A SU EXPERIENCIA, DEBE ESTABLECER UNA EXPECTATIVA DE
CONFIANZA RESPECTO A QUE LA PRUEBA SUSTANTIVA PUEDE DETECTAR CUALQUIER
ERROR MATERIAL; SEGURIDAD QUE TIENE RELACIN DIRECTA CON EL NIVEL DE
RIESGO DETERMINADO, BAJO, MODERADO O ALTO.
ASIMISMO, DEBE ESTABLECER NIVELES MNIMOS DE SEGURIDAD SUSTANTIVA PARA
CADA NIVEL DE RIESGO, CUANTO MAYOR SEA EL RIESGO SE REQUIERE DE MAYOR
SEGURIDAD.
EL TIPO DE PRUEBA SUSTANTIVA POR UTILIZAR Y LA CANTIDAD DE CONFIANZA
APLICADA EN CADA TIPO DE PROCEDIMIENTO QUEDA A CRITERIO DEL AUDITOR. LAS
PRUEBAS SUSTANTIVAS DEBEN SER DISEADAS PARA CADA CASO ESPECFICO Y
NIVELES DE RIESGO ESTABLECIDO.
AL DETERMINAR LOS TIPOS DE PRUEBAS SUSTANTIVAS POR UTILIZAR, LA META DEL
AUDITOR DEBE SER DISEAR UNA COMBINACIN DE PROCEDIMIENTOS QUE RESULTEN
EFECTIVOS Y EFICIENTES, QUE LE ASEGURA CALIDAD DE LA EVIDENCIA OBTENIDA.
GENERALMENTE ESTN ASOCIADAS A MONTOS O IMPORTES Y COMPRENDEN:
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS Y PRUEBAS DE DETALLE.
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS, IMPLICA EL ANLISIS DE LA MATERIA A EXAMINAR O SUS

COMPONENTES, PARA IDENTIFICAR DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS ENTRE LA INFORMACIN
REGISTRADA POR LA ENTIDAD Y LA ESTIMACIN DEL AUDITOR.
LOS PROCEDIMIENTOS ANALTICOS ABARCAN TAMBIN, SEGN SEA NECESARIO, LAS
INVESTIGACIONES DE LAS FLUCTUACIONES
Y RELACIONES IDENTIFICADAS QUE SON
INCONSISTENTES CON OTRA INFORMACIN PERTINENTE O QUE DIFIEREN DE SUS VALORES
ESPERADOS POR UNA CANTIDAD SIGNIFICATIVA.
EL AUDITOR DEBE EJECUTAR LOS SIGUIENTES PASOS:
1.
DETERMINAR LA CANTIDAD DEL LMITE, QUE ES LA DIFERENCIA ENTRE LA EXPECTATIVA Y

LA CANTIDAD REGISTRADA QUE EL AUDITOR ACEPTA SIN EXAMINAR.
2.
OBTENER INFORMACIN QUE LE PERMITA DESARROLLAR LA EXPECTATIVA, LOS CUALES A

CRITERIO DEL AUDITOR DEBEN SER SOMETIDOS A PRUEBAS PARA ESTABLECER SU
CONFIABILIDAD.
3.
COMPARAR LA EXPECTATIVA CON EL MONTO REGISTRADO OBSERVAR
4.
OBTENER EXPLICACIONES PARA LAS DIFERENCIAS QUE EXCEDAN EL LMITE.
5.
COMPROBAR LAS EXPLICACIONES PARA LAS DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS. DETERMINAR SI LAS

EXPLICACIONES Y LA EVIDENCIA SON SUFICIENTES PARA EL NIVEL DESEADO DE SEGURIDAD
REAL.
6.
SI NO SE LOGRA UN NIVEL DESEADO DE SEGURIDAD, DEBE EFECTUAR PROCEDIMIENTOS

ADICIONALES.
7.
DOCUMENTAR CUALQUIER ERROR IMPORTANTE.
LAS DIFERENCIAS.
PRUEBAS DE DETALLE, COMPRENDE LA APLICACIN DE UNA O MS TCNICAS DE

AUDITORA A LA MATERIA A EXAMINAR O SUS COMPONENTES.
CON FRECUENCIA SON APLICADAS LAS PRUEBAS DE DETALLE SIGUIENTES:
COMPARACIN, CLCULOS, CONFIRMACIN, INSPECCIN FSICA, INDAGACIN, Y
OBSERVACIN.
LA COMISIN AUDITORA APLICA TCNICAS DE AUDITORA ESTABLECIDAS EN LOS
PROCEDIMIENTOS CONTENIDOS EN EL PROGRAMA DE AUDITORA, CON LA FINALIDAD
DE OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORA SUFICIENTE Y APROPIADA QUE FUNDAMENTE
O SOPORTE LAS CONCLUSIONES DEL AUDITOR RESPECTO A LA MATERIA A EXAMINAR
Y, DE SER EL CASO, EL SEALAMIENTO DE LA RESPONSABILIDAD; PARA ESTO DEBE
TOMAR COMO MARCO DE REFERENCIA LO ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA EN LA
GUA DE TCNICAS DE AUDITORA.
EL DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS CON SUS RESPECTIVAS CONCLUSIONES
DEBEN SER REGISTRADAS POR LA COMISIN AUDITORA EN LA DOCUMENTACIN DE
AUDITORA (VER APNDICE 5 - CDULA DE DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA).
NINGUNA
CONFIANZA EN
CONTROLES
MODERADA CONFIANZA EN CONTROLES
AMBIENTE DE
CONTROL
ALTA CONFIANZA EN
CONTROLES
AMBIENTE DE
CONTROL
CONTROLES DE MONITOREO
CONTROLES
(DE MONITOREO,
APLICACIONES
Y GENERALES)
PRUEBAS
DETALLADAS
PRUEBAS DETALLADAS
REVISIONES
ANALTICAS
REVISIONES
ANALTICAS
REVISIONES ANALTICAS
5.
CDULA DE DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA/ OCI
NOMBRE DE LA ENTIDAD AUDITORA DE CUMPLIMIENTO:

MATERIA A EXAMINAR:
PERODO [ALCANCE]:
OBJETIVO ESPECFICO:
CONTENIDO
1.
(CONSIGNAR EL TEXTO DEL

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
DEFINITIVO INCLUIDO EN EL PROGRAMA
DE AUDITORA].
2.
(CONSIGNAR EL DESARROLLO DEL

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA].
FECHA DE ELABORACIN
HECHO POR:
REFERENCIA
DOCUMENTARIA
AL CIERRE DE CADA PROCEDIMIENTO

CONSIGNAR:
CONCLUSIONES SOBRE LA MATERIA A
EXAMINAR, EN TOMO AL CUMPLIMIENTO
DE LOS CONTROLES INTERNOS Y
NORMATIVA APLICABLE, DISPOSICIONES
INTERNAS Y ESTIPULACIONES
CONTRACTUALES, DE SER EL CASO.
DOCUMENTAR CON EVIDENCIAS
SUFICIENTES Y APROPIADAS LAS
OBSERVACIONES Y DEFICIENCIAS DE
CONTROL INTERNO.
REFERENCIAR EL PROCEDIMIENTO.
HECHO POR:
SIGLAS
FIRMA
DD/MM/AAAA
REFERENCIACIN
REVISADO POR:
SIGLAS
FIRMA
DD/MM/AAAA
PROCESOS
ABASTECI
MIENTO
SUB
PROCESOS
ETAPAS PUNTOS
CRITICOS
OBJETIVOS
OPERATIVOS
DE LA ETAPA
DEFINICIN
DE NECESIDA
DES DE
COMPRA POR
PRODUCTO
(CANTIDA
DES)
ASEGURAR
QUE SE
ADQUIERAN
LAS
CANTIDADES
NECESARIAS
POR
PRODUCTO,
PARA
ABASTECER
LAS
NECESIDADES
DE LA
EMPRESA
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
ASEGURAR
QUE LAS
ESPECIFICA
CIONES
TCNICAS DE
LOS BIENES
QUE SE
ADQUIEREN,
SATISFACEN
LAS
NECESIDADES
DE LA
EMPRESA
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIN DE
REQUISITOS
TCNICOS PARA
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
REAS
CRTICAS
OBJETIVOS
ESPECIFICOS DE
AUDITORA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA (CUMPLIMIENTO Y SUSTANTIVOS)

PARA DETERMINAR LA EFICIENCIA DE LOS CONTROLES
EXISTENTES EN BASE A LA POBLACIN O MUESTRAS.
EXAMINAR SI LAS
ADQUISICIONES
POR PRODUCTO
EFECTUADAS POR
EL DEPTO. DE
ADQUISICIONES,
SE AJUSTAN A
LAS NECESIDADES
DE LA EMPRESA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: ( DETERMINAR):

1.
EXISTENCIA DE SISTEMAS DE INFORMACIN QUE
ENTREGUEN INFORMACIN OPORTUNA, COMPLETA Y
VERAZ, SOBRE NIVELES DE EXISTENCIA DISPONIBLES POR
PRODUCTOS.
2.
EXISTENCIA DE PROCEDIMIENTOS QUE CONSIDEREN
APROBACIONES DE ADQUISICIONES POR PRODUCTO ANTES
DE LA ORDEN DE COMPRA.
3.
OTROS
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
1.
EVALUAR Y ANALIZAR LA INFORMACIN DE COMPRA
ESTABLECIDA EN EL PLAN DE COMPRAS POR PRODUCTO,
EN RELACIN CON LAS NECESIDADES DE LA INSTITUCIN.
2.
COMPARAR CANTIDADES DE COMPRA POR PRODUCTO
CONTEMPLADAS EN PLANES DE COMPRA ORIGINALES CON
LOS CORRESPONDIENTES AJUSTES SOLICITADOS Y
REALIZADOS, DURANTE EL PERIODO POR LAS UNIDADES
OPERATIVAS.
3.
OTROS
PLANIFICA
CIN
DEFINICIN
DE
ESPECIFICA
CIONES
TCNICAS
(CARACTE
RSTICAS Y
CALIDADES)
CALIFICAR LA
CALIDAD Y
PERTINENCIA DE
LOS MECANISMOS
Y TCNICAS
UTILIZADAS PARA
DEFINIR
ESPECIFICA
CIONES TCNICAS
POR LAS
UNIDADES
OPERATIVAS.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: ( DETERMINAR):

1.
EXISTENCIA DE INSTANCIAS DE CONTROL FORMALES PARA
EVALUAR LAS ESPECIFICACIONES TCNICAS RESPECTO DE
LOS PRODUCTOS INSERTOS EN EL PLAN DE COMPRAS.
2.
EXISTENCIA DE APROBACIONES PREVIAS A LA ENTREGA DE
REQUERIMIENTOS TCNICOS. -EXISTENCIA DE SISTEMAS DE
INFORMACIN QUE PERMITAN CONTROLAR LAS
CARACTERSTICAS DEL PRODUCTO RECIBIDO EN RELACIN
CON LOS REQUERIMIENTOS TCNICOS.
3.
OTROS....
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
1.
EXAMINAR Y EVALUAR LAS ESPECIFICACIONES
EXISTENTES, MEDIANTE EL CONCURSO DE PERSONAL
TCNICO ESPECIALISTA.
2.
EXAMINAR ORIGEN, PERIODO Y FRECUENCIA DE
PROBLEMAS DE PRODUCCIN, RELACIONADOS CON
DEFICIENCIAS EN ESPECIFICACIONES TCNICAS DE
PRODUCTOS ADQUIRIDOS.
3.
OTROS
LA COMISIN AUDITORA OBTIENE EVIDENCIAS DE AUDITORA, PARA SUSTENTAR LAS

OPINIONES Y CONCLUSIONES, DESARROLLANDO LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA, QUE INCLUYE LA APLICACIN DE UNA O VARIAS TCNICAS DE AUDITORA
SEGN LAS CIRCUNSTANCIAS.
LAS TCNICAS DE AUDITORA SON LOS MTODOS PRCTICOS DE INVESTIGACIN Y

PRUEBAS QUE EL AUDITOR UTILIZA PARA OBTENER LA EVIDENCIA NECESARIA QUE LE
PERMITA FUNDAMENTAR SU OPININ PROFESIONAL. SU EMPLEO SE BASA EN EL
CRITERIO O JUICIO PROFESIONAL, SEGN LAS CIRCUNSTANCIAS.
POR EL TIPO DE EVIDENCIA OBTENIDA, LAS TCNICAS DE AUDITORA SE CLASIFICAN

EN TCNICAS DE OBTENCIN DE EVIDENCIA FSICA, DOCUMENTAL, TESTIMONIAL O
ANALTICA, TAL COMO SE PRESENTA EN EL CUADRO SIGUIENTE:
EN LA VALORACIN DE LAS EVIDENCIAS LA COMISIN AUDITORA EMPLEA EL JUICIO Y
ESCEPTICISMO PROFESIONAL Y ANALIZA LOS ELEMENTOS DE PRUEBA QUE
FUNDAMENTEN O CONTRADIGAN LA EXISTENCIA DE POSIBLES ACTOS DE
INCUMPLIMIENTOS, PARA ESTABLECER SI LA EVIDENCIA DE AUDITORA ES
SUFICIENTE (MEDIDA CUANTITATIVA) Y APROPIADA (MEDIDA CUALITATIVA.
ES DECIR CON RELEVANCIA, FIABILIDAD Y LEGALMENTE VALIDA), LO CUAL PERMITE
SUSTENTAR LAS CONCLUSIONES DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTENIDOS EN EL
PROGRAMA DE AUDITORA Y REDUCIR EL RIESGO DE AUDITORA.
CRITERIO DE
AUDITORA
SITUACIN REAL
COMPARACIN
RESULTADOS
EVIDENCIA DE
AUDITORA
1
IDENTIFICACIN
CONDICIN
(HECHOS)
DESVIACIN DE
CUMPLIMIENTO?
CRITERIO
2
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORA
EVIDENCIA
FSICA
EVIDENCIA
ANALTICA
TCNICAS DE
AUDITORA
EVIDENCIA
DOCUMENTAL
EVIDENCIA
TESTIMONIAL
VALORACIN DE LAS
EVIDENCIAS
LA COMISIN AUDITORA
EMPLEA EL JUICIO Y
ESCEPTICISMO PROFESIONAL Y
ANALIZA LOS ELEMENTOS DE
PRUEBA QUE FUNDAMENTEN O
CONTRADIGAN LA EXISTENCIA
DE POSIBLES ACTOS DE
INCUMPLIMIENTOS, PARA
ESTABLECER SI LA EVIDENCIA
DE AUDITORA ES SUFICIENTE
(MEDIDA CUANTITATIVA) Y
APROPIADA (MEDIDA
CUALITATIVA.
EL PROCESO DE RECOPILACIN DE EVIDENCIA ES SISTMICO E ITERATIVO Y

COMPORTA LO SIGUIENTE:
OBTENCIN DE
EVIDENCIA
MEDIANTE LA
APLICACIN DE
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORA
APROPIADOS.
EVALUACIN DE
LA EVIDENCIA
OBTENIDA EN
FORMA
SUFICIENTE
(CANTIDAD) Y
APROPIADA
(CALIDAD).
RIESGO DE
REEVALUACIN
Y OBTENCIN
DE PRUEBAS
ADICIONALES
EN CASO
NECESARIO.
ESTE PROCESO PROSIGUE HASTA QUE LA COMISIN AUDITORA SE MUESTRE

SATISFECHA CON QUE EXISTE EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA PARA
FUNDAMENTAR SU CONCLUSIN.
EN MUCHOS CASOS, EL MUESTREO ES UN INSTRUMENTO DE VERIFICACIN PARA
DETECTAR ACTOS DE INCUMPLIMIENTOS DE LAS NORMAS.
CONSISTE EN IDENTIFICAR, ELABORAR Y COMUNICAR LAS DESVIACIONES DE

CUMPLIMIENTO, EVALUAR LOS COMENTARIOS; QUE INCLUYA EL SEALAMIENTO
DEL TIPO DE PRESUNTAS RESPONSABILIDADES DE SER EL CASO.
IDENTIFICAR
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
ELABORAR
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
COMUNICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
LA IDENTIFICACIN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO ES EL RESULTADO

DEL DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTENIDOS EN EL PLAN DE
AUDITORA DEFINITIVO, POR MEDIO DEL CUAL SE OBTIENE LA EVIDENCIA DE
AUDITORA SUFICIENTE Y APROPIADA QUE FUNDAMENTA LA CONCLUSIN DEL
AUDITOR RESPECTO DEL TRABAJO REALIZADO.
AL RESPECTO, SE ESTABLECE:
1.
EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA APLICABLE, DE LAS

DISPOSICIONES INTERNAS Y DE LAS ESTIPULACIONES CONTRACTUALES.
2.
SE IDENTIFICA DE SER EL CASO, LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO,

LOS INCUMPLIMIENTOS (IRREGULARIDADES) O MAYORES ELEMENTOS DE
JUICIO PARA CONFIRMAR LOS HECHOS DETECTADOS, INCLUYENDO SUS
CAUSAS Y EFECTOS.
SE IDENTIFICAN
PRESUNTAS:
CON LA APLICACIN DE LOS

PROCEDIMIENTOS CONTENIDOS
EN EL PROGRAMA DE AUDITORA A
LA MATERIA AUDITADA, LA
COMISIN AUDITORA, ANALIZA SI
LAS ACCIONES REALIZADAS POR
LA ENTIDAD HAN CUMPLIDO LAS
REGLAS, LEYES, CONTRATOS,
REGLAMENTOS, RESOLUCIONES
PRESUPUESTARIAS, POLTICAS,
CDIGOS ESTABLECIDOS O
ESTIPULACIONES ACORDADAS .
1. DESVIACIONES DE
CONTROL INTERNO,
O
2. INCUMPLIMIENTOS
DE LOS CRITERIOS
ESTABLECIDOS
(IRREGULARIDADES)
MUESTRA, MATERIA
CONTROLADA O
AUDITADA
LA VALORARACIN DE LAS EVIDENCIAS

SE OBTIENE ATRAVZ DEL EMPLEO DEL:
1. EL JUICIO PROFESIONAL
PRESUNTAS
DESVIACIONES DE
CONTROL INTERNO?
PRESUNTOS
INCUMPLIMIENTOS
(PRESUNTAS
IRREGULARIDADES)?
2. ESCEPTICISMO PROFESIONAL
LA COMISIN AUDITORA PARA

FUNDAMENTAR O CONTRADECIR
LA EXISTENCIA DE ACTOS DE
INCUMPLIMIENTOS, OBTIENE Y
ANALIZA EVIDENCIAS SUFIENTES
Y APROPIADAS, QUE PERMITEN
SUSTENTAR Y RESPALDAR SUS
CONCLUSIONES QUE PERMITAN
CONFIRMAR LOS HECHOS
DETECTADOS, INCLUYENDO SUS
CAUSAS Y EFECTOS.
1.
REFERIDAS A ASUNTOS SIGNIFICATIVOS E

INCLUYEN INFORMACIN SUFICIENTE Y
APROPIADA RELACIONADA CON LA
EVALUACIN EFECTUADA A LA MATERIA
EXAMINADA Y SOBRE EL USO Y DESTINO DE
LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, EN
TRMINOS DE EFICIENCIA, EFICACIA,
TRANSPARENCIA Y ECONOMA.
2.
INCLUYE INFORMACIN NECESARIA RESPECTO

A LOS ANTECEDENTES, A FIN DE FACILITAR SU
COMPRENSIN Y,
3.
REFERIDAS A SITUACIONES DEFICIENTES Y

RELEVANTES EMERGENTES DE LA APLICACIN
DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
FACTORES A TENER EN CUENTA EN LA ELABORACIN

DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
CONDICIONES AL MOMENTO DE OCURRIR EL

HECHO.
NATURALEZA, COMPLEJIDAD Y MAGNITUD
FINANCIERA DE LAS OPERACIONES EXAMINADAS.
ANLISIS CRTICO DE CADA DESVIACIN DE
CUMPLIMIENTO IMPORTANTE.
INTEGRALIDAD DEL TRABAJO DE AUDITORA.
AUTORIDAD LEGAL.
DIFERENCIAS DE OPININ.
DESVIACIONES
DE
CUMPLIMIENTO
1. CGR: GRAVES Y MUY GRAVES

2. TITULAR DE LA ENTIDAD: LEVES
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
RESPONSABILIDAD
CIVIL
PROCESO DE
RESPONSABILIDAD
CIVIL: PODER
JUDICIAL
RESPONSABILIDAD
PENAL
PROCESO DE
RESPONSABILIDAD
PENAL: MINISTERIO
PBLICO
PODER JUDICIAL
ENTIDAD AUDITADA:
6 - MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

ALCANCE:
SISTEMA ADMINISTRATIVO:
ORDEN DE SERVICIO:
MATERIA A EXAMINAR:
FECHA:
DESCRIPCIN DE LA SUMILLA:
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
EVIDENCIAS
TIPO
(*)
FUNCIONARIO (S)
INTERVINIENTE (S)
NOMBRE Y DESDE HASTA
CARGO
RESPONSABILIDAD PROYECTADA
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
ENTIDAD
PAS
CIVIL
PENAL
CONDICIN
CRITERIO
EFECTO
CAUSA
(*) INDICAR SI: (1) DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO. (2) DEFICIENCIA DE CUMPLIMIENTO
NOMBRES Y
APELLIDOS
CDIGO
GERENTE UO/ ORC/OCI
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
SUPERVISOR
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
JEFE DE COMISIN
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
ABOGADO
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
INTEGRANTE O
EXPERTO
ENTIDAD AUDITADA:
SISTEMA ADMINISTRATIVO:
MATERIA A EXAMINAR:
MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

GOBIERNO REGIONAL DE
PASCO
INVERSIN PBLICA
CONTRATO DE
EJECUCIN DE OBRA,
ADDENDAS Y
EXPEDIENTE TCNICO DE
OBRAS POR CONTRATA
ALCANCE:
ORDEN DE SERVICIO:
PERODO 2010-2011
PROCESO DE INVERSIN
PBLICA OBRAS POR
CONTRATA
FECHA:
DESCRIPCIN DE LA SUMILLA:
DEFICIENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
MODIFICACIN DEL CONTRATO DE EJECUCIN DE OBRAS, SIN EL SUSTENTO TCNICO ECONMICO
CORRESPONDIENTE, AL REDUCIR LAS METAS EN EL EXPEDIENTE TCNICO DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN DE 20,30
HA. A 4,20 HA, ACTOS QUE PONEN EN RIESGO EL OBJETIVO DEL PROYECTO DE TRATAMIENTO DE AGUAS
RESIDUALES DE LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO, QUE PODRA GENERAR PAGO INDEBIDO POR S/. 3.920.896,00
NUEVOS SOLES, ATENDIENDO A QUE NO SE GARANTIZARA LA UTILIZACIN EFICIENTE Y EFECTIVA DEL SISTEMA
COLECTOR.
DESVIACIONES DE
EVIDENCIAS
TIPO
FUNCIONARIO (S)
RESPONSABILIDAD PROYECTADA
CUMPLIMIENTO
(*)
INTERVINIENTE (S)
NOMBRE Y DESDE HASTA
ADMINISTRATIVA
CIVIL
PENAL
CARGO
FUNCIONAL
ENTIDAD
PAS
CONDICIN
CRITERIO
EFECTO
CAUSA
(*) INDICAR SI: (1) DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO. (2) DEFICIENCIA DE CUMPLIMIENTO
DEFICIENCIAS DE CUMPLIMIENTO
NOMBRES Y
APELLIDOS
CDIGO
GERENTE UO/ ORC/OCI
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
SUPERVISOR
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
JEFE DE COMISIN
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
ABOGADO
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
INTEGRANTE O
EXPERTO
CRITERIOS A CONSIDERAR EN LA ELABORACIN DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
DENOMINACIN
DESCRIPCIN
LA FORMULACIN DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DEBE SER PREVIA A LA REDACCIN DEL PROYECTO DE
DESVIACIN, PARA SU DISCUSIN Y APROBACIN POR EL SUPERVISOR DE LA COMISIN AUDITORA, BAJO NINGUNA
CIRCUNSTANCIA DICHA MATRIZ PODR SER UNA COPIA LITERAL DEL PROYECTO DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
LA FORMULACIN DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE SUSTENTA EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA,
OBTENIDA COMO RESULTADO DEL DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA, LA MISMA QUE DEBE CONTAR CON
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA.
EL SUPERVISOR DE COMISIN DEJA CONSTANCIA DE LA INTERVENCIN REALIZADA, ANOTANDO EN LA MATRIZ DE DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO SU CONFORMIDAD, VERIFICANDO LA COHERENCIA DE LOS ATRIBUTOS Y MATERIALIDAD DE LA PROPUESTA, AS
COMO, LA SUFICIENTE Y APROPIADA EVIDENCIA O EN SU CASO, CONSIGNANDO EL APORTE TCNICO AL TRABAJO DE AUDITORA.
DISPOSICIONES
ESPECFICAS
COPIA DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO DEBIDAMENTE SUSCRITA POR ET SUPERVISOR, SE REMITE AL GERENTE
O JEFE DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA, O AL JEFE DEL OCI CUANDO CORRESPONDA, PARA SU APROBACIN
RESPECTIVA.
EL GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA, O JEFE DEL OCI SEGN CORRESPONDA, EFECTAN EL
MONITOREO Y SEGUIMIENTO DEL PROCESO DE DISCUSIN DE LA PROPUESTA DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO,
PARA SU DEBIDA FORMULACIN Y CONSISTENCIA TCNICA.
SE DEBE OBTENER LA CONFORMIDAD DEL NIVEL GERENCIAL COMPETENTE, PARA PROCEDER A LA REDACCIN DE LA DESVIACIN
DE CUMPLIMIENTO.
SI LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO CORRESPONDE A UNA DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO, EN JA MATRIZ SE CONSIGNA LA
CONDICIN, EL CRITERIO, EL EFECTO, LA CAUSA Y LAS EVIDENCIAS RESPECTIVAS.
EVIDENCIA
LA EVIDENCIA ES SUFICIENTE Y APROPIADA Y FUNDAMENTA LA CONCLUSIN DEL AUDITOR.

AGRUPAR LA EVIDENCIA EN FUNCIN A CADA HECHO SEALADO EN LOS ATRIBUTOS DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO.
PRECISAR POR CADA EVIDENCIA LA SITUACIN O CIRCUNSTANCIA QUE ACREDITA.
POR CADA PERSONAL INVOLUCRADO EN LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, INDICAR:
FUNCIONARIO (S)
INTERVINIENTE (S)
RESPONSABILIDAD
PROYECTADA
FECHA Y FIRMA
NOMBRE COMPLETO.
CARGO.
PERODO DE GESTIN: CON FECHA DE INICIO Y FIN.
EL CARGO Y PERODO DE GESTIN CONCUERDAN CON LA PARTICIPACIN Y OCURRENCIA DE LOS HECHOS OBSERVADOS.
SE REALIZA EL SEALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD POR LOS HECHOS IDENTIFICADOS Y NO POR PERSONAS
COMPRENDIDAS EN TOS HECHOS.
FECHA
NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL AUDITOR INTEGRANTE DE LA COMISIN.
NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL AUDITOR INTEGRANTE (ABOGADO) DE LA COMISIN AUDITORA.
NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL JEFE DE LA COMISIN.
NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL SUPERVISOR DE LA COMISIN.
NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL GERENTE O JEFE DE LA UO RESPONSABLE DE LA AUDITORA O JEFE DE OCI.
N.
MATERIA
CONTROLADA
ADQUISICIN DE
BIENES Y
SUMINISTROS
REALIZADOS EL AO
2010
DESVIACIN DE
CUMPLIMIENTO
COMPRA DE 50 COMPUTADORAS DE
ESCRITORIO POR S/ 192.739,00
NUEVOS SOLES, MEDIANTE
ADJUDICACIN DE MENOR
CUANTA
CRITERIOS
LITERAL B) DEL NUMERAL 16.1 DEL ARTCULO 16 DE LA LEY N. 29465, LEY DE
PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO PARA EL AO FISCAL 2010, APROBADO EL
07.DIC.2009, QUE DISPONE 16.1 LA DETERMINACIN DE LOS PROCESOS DE
SELECCIN PARA EFECTUAR LAS LICITACIONES PBLICAS, CONCURSOS PBLICOS
Y ADJUDICACIONES DIRECTAS EN TODAS LAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO
COMPRENDIDAS EN EL ARTCULO 3 DEL DECRETO LEGISLATIVO N 1017, LEY DE
CONTRATACIONES DEL ESTADO, SE SUJETAN A LOS MONTOS SIGUIENTES:
b) ADQUISICIN DE BIENES Y DE SUMINISTROS, DE ACUERDO A: ADJUDICACIN

DIRECTA, SI EL VALOR REFERENCIAL ES INFERIOR A CIENTO CUATRO (104)
UNIDADES IMPOSITIVAS TRIBUTARIAS (UIT), EQUIVALENTES A S/. 374.400,00
NUEVOS SOLES.
DE ACUERDO AL NUMERAL 3). DEL ARTCULO 19 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE
CONTRATACIONES DEL ESTADO, AL SER EL MONTO DE LA CONTRATACIN MAYOR
DEL 50 % DEL LMITE MXIMO ESTABLECIDO PARA LAS ADJUDICACIONES
DIRECTAS, EL PROCESO DE SELECCIN DEBI REALIZARSE POR ADJUDICACIN
DIRECTA PBLICA.
EN EL CAPTULO III DEL DOCUMENTO MEDIDAS DE MITIGACIN ANTE AMENAZAS
DE ORIGEN HDRICO, LA OFICINA GENERAL DE DEFENSA NACIONAL DEL MINSA,
SEALA QUE ANTE AMENAZAS DE ORIGEN HDRICO, COMO LAS LLUVIAS QUE CAEN
SOBRE LOS TECHOS DE LAS ESTRUCTURAS DE LOS ESTABLECIMIENTOS DE SALUD
Y QUE PUEDEN OCASIONAR EL DEBILITAMIENTO DE LOS MISMOS, SI ESTOS NO
TIENEN UN SISTEMA ADECUADO PARA MINIMIZAR EL DETERIORO POR IMPACTO,
FILTRACIN O POR HUMEDECIMIENTO PROLONGADO DEL MATERIAL DEBIDO AL
EMPOZAMIENTO DE LAS AGUAS, RECOMIENDA, PARA LA COSTA Y PARA MATERIAL
DE LOSA DE CONCRETO, UNA PENDIENTE DEL 2 %.
RECEPCIN FSICA Y
LIQUIDACIN
FINANCIERA DE LAS
OBRAS POR
CONTRATA,
CONCLUIDAS EN EL
AO 2013.
EL EXPEDIENTE TCNICO PARA LA

CONSTRUCCIN DEL TECHO
ALIGERADO CENTRO MATERNO
INFANTIL Y EMERGENCIA SAN
MARCOS, CONSIDERA SOLO UNA
PENDIENTE DEL 0.5 %
LIQUIDACIN DE
OBRAS Y ESTUDIOS
EFECTUADOS POR
LA ENTIDAD BAJO
LA MODALIDAD DE
ADMINISTRACIN
DIRECTA, PERODO
2013
DIMENSIONAMIENTO DE LAS SEIS

(6) AULAS DE LA OBRA ESCUELA
PRIMARIA URCOS, EST
SOBREDIMENSIONADO, HABIDA
CUENTA QUE SE HAN
CONSIDERADO UN NMERO MAYOR
DE ALUMNOS POR CADA GRADO,
SIENDO, EN ZONAS URBANAS, EL
MXIMO DE ALUMNOS POR AULA DE
35 Y NO DE 45 ALUMNOS.
LITERAL e) DEL NUMERAL 6.6.3 DE LA NORMAS PARA EL PROCESO DE

RACIONALIZACIN DE PLAZAS DE PERSONAL DOCENTE Y ADMINISTRATIVO EN LAS
INSTITUCIONES EDUCATIVAS PBLICAS DE LA EDUCACIN BSICA Y TCNICO
PRODUCTIVA, APROBADAS CON DECRETO SUPREMO N 005-2011-ED, DE
22.MAR.2011.
MANTENIMIENTO DE
MAQUINARIA,
EQUIPOS Y
ASCENSORES
REQUERIMIENTO PARA EL
MANTENIMIENTO DE 10
ASCENSORES MARCA OTIS Y 6
ASCENSORES MARCA SCHINDLER
DE LOS EDIFICIOS DEL FONDO PARA
EL ALIVIO A LA POBREZA RURAL,
SIN CONTAR CON INFORME
TCNICO DE ESTANDARIZACIN
SEGUNDO PRRAFO DEL ARTCULO 11 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE

CONTRATACIONES DEL ESTADO Y DE LA DIRECTIVA N. 010-2009-OSCE/CD
NUMERAL 2.2.5. MNIMO NMERO DE ALUMNOS POR SECCIN DE NUMERAL 2.1.

NORMAS TCNICAS PARA PROYECTOS DE EDUCACIN BSICA REGULAR DEL
ANEXO SNIP 09 PARMETROS Y NORMAS TCNICAS PARA FORMULACIN,
APROBADO CON RESOLUCIN DIRECTORAL N 003-2011-EF/68.01, DE 24.MAR.2011
N.
MATERIA
CONTROLADA
DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO
CRITERIOS
GESTIN DE
RIESGOS
LA ADMINISTRACIN NO CUENTA CON UN

SISTEMA INTEGRAL DE ADMINISTRACIN DE
RIESGOS.
EVALUACIN DE
RIESGOS
ASIGNACIN DE
AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
LOS VALES PROVISIONALES DE CAJA CHICA SON

APROBADOS POR UN EMPLEADO DE CUARTO
NIVEL.
AMBIENTE DE
CONTROL
ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
LA ENTIDAD NO PROPORCIONA EL ORGANIGRAMA

QUE MUESTRE LOS NIVELES JERRQUICOS DE LA
ORGANIZACIN.
AMBIENTE DE
CONTROL
SISTEMAS DE
INFORMACIN
EL INSTITUTO NO CUENTA CON UN SISTEMA

INTEGRADO DE INFORMACIN
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
ACTVIDADES DE
CONTROL
LOS MTODOS DE CONTROL ADMINISTRATIVO SON

INADECUADOS PARA INVESTIGAR SITUACIONES
EXCEPCIONALES O INUSUALES Y TOMAR ACCIN
CORRECTIVA OPORTUNA Y APROPIADA.
REVISIN DE
PROCESOS,
ACTIVIDADES Y
OTROS
ACTIVIDADES DE
CONTROL
PLANES DE
MEJORAMIENTO
AUSENCIA DE UN PLAN DE MEJORAMIENTO

FORMULADO Y CONCERTADO CON LOS
RESPONSABLES DE LOS PROCESOS, QUE REFLEJE
ESTAR EN FUNCIN DE LAS OBSERVACIONES Y
RECOMENDACIONES DEL RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL Y DE LOS RGANOS DE CONTROL
EXTERNO.
ACTIVIDADES DE
SUPERVISIN
DE ACUERDO AL NUMERAL 101 DEL MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

MAC, AL ELABORAR LAS DESVIACIONES SE DEBE TENER EN CUENTA LO SIGUIENTE:
1.
ESTAR REFERIDAS A ASUNTOS SIGNIFICATIVOS E INCLUYEN INFORMACIN

(EVIDENCIA) SUFICIENTE Y APROPIADA RELACIONADA CON LA EVALUACIN
EFECTUADA A LA MATERIA EXAMINADA; AS COMO, RESPECTO DEL USO Y
DESTINO DE LOS RECURSOS Y BIENES DEL ESTADO, EN TRMINOS DE
EFICIENCIA, EFICACIA, TRANSPARENCIA Y ECONOMA.
2.
INCLUIR LA INFORMACIN NECESARIA RESPECTO A LOS ANTECEDENTES, A FIN

DE FACILITAR SU COMPRENSIN Y,
3.
ESTAR REFERIDOS A CUALQUIER SITUACIN DEFICIENTE Y RELEVANTE QUE SE

DETERMINE DE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
EL NUMERAL 103 DEL MAC, SEALA QUE PARA LA FORMULACIN DE LAS

DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, LA COMISIN AUDITORA DEBE CONSIDERAR LOS
PRINCIPIOS Y DEFINICIONES BSICAS ESTABLECIDAS EN LA LEY N 27785, LEY
ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA
GENERAL DE LA REPBLICA, QUE ORIENTAN EL EJERCICIO DEL CONTROL.
CUANDO LA COMISIN AUDITORA, COMO RESULTADO DE LA OBTENCIN Y VALORACIN DE LA

EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA, ADVIERTE EL INCUMPLIMIENTO O INOBSERVANCIA DE LA
NORMATIVA, PROCEDE A ELABORAR LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, UTILIZANDO UNA
REDACCIN CON LENGUAJE SENCILLO Y ENTENDIBLE, CUYO CONTENIDO SE EXPONE EN FORMA
OBJETIVA, CONCRETA Y CONCISA, REVELANDO:
CONDICIN
ES EL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA, CUYO NIVEL O CURSO DE DESVIACIN

DEBE SER EVIDENCIADO.
LA COMISIN AUDITORA DEBE REDACTAR EL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA,
CON UN LENGUAJE SENCILLO Y ENTENDIBLE Y SU CONTENIDO DEBE PRESENTARSE EN
FORMA OBJETIVA, CONCRETA Y CONCISA
CRITERIO
ES LA NORMA, DISPOSICIN O PARMETRO DE MEDICIN APLICABLE AL HECHO O

SITUACIN OBSERVADA.
LA COMISIN AUDITORA DEBE ORDENAR EL CRITERIO EN FUNCIN A CADA HECHO,
PRECISANDO EL TTULO Y FECHA DE APROBACIN DE LA NORMA, DISPOSICIN O
PARMETRO DE MEDICIN; NMERO Y TTULO DEL ARTCULO DE LA NORMA; CITAR ENTRE
COMILLAS O CURSIVA LA PARTE PERTINENTE DE LA NORMA.
EFECTO
ES LA CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL, CUANTITATIVA O CUALITATIVA, OCASIONADA

POR EL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA. ES EL RESULTADO ADVERSO O
RIESGO POTENCIAL IDENTIFICADO.
LA COMISIN AUDITORA DEBE CONSIGNAR EL PERJUICIO PATRIMONIAL O NO PATRIMONIAL
IDENTIFICADO O RESULTADO ADVERSO O RIESGO POTENCIAL, OCASIONADO POR LAS
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO ADVERTIDO.
ES LA RAZN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA.
CAUSA
LA COMISIN AUDITORA DEBE DESCRIBIR LA RAZN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO
O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA; QUE SE CONSIGNA CUANDO HAYA PODIDO SER
DETERMINADA A LA FECHA DE LA COMUNICACIN
*.
EL NUMERAL 7.30 DE LAS NORMAS GENERALES DE AUDITORA GUBERNAMENTAL PRECISA QUE EL

ATRIBUTO CAUSA SE CONSIGNAR CUANDO HAYA PODIDO SER DETERMINADA A LA FECHA DE LA
COMUNICACIN DEL HALLAZGO.
LO QUE SIGNIFICA, QUE SI A LA FECHA DE COMUNICACIN DE LA CDULA DE DESVIACIONES DE

CUMPLIMIENTO NO SE HA PODIDO DETERMINAR LA CAUSA, SE DEBER CURSAR EL PLIEGO DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SOLO CON LOS ELEMENTOS DE CONDICIN, CRITERIO Y EFECTO.
ESTA SITUACIN PODRA ORIGINAR QUE LOS AUDITADOS AL COMPARAR LA CDULA DE DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO CURSADAS SIN EL ELEMENTO CAUSA, CON LAS OBSERVACIONES CONTENIDAS EN
LOS INFORMES DE AUDITORA EMITIDOS, COMCLUYAN QUE LAS CAUSAS QUE FIGURAN EN EL INFORME
DE AUDITORA, NO FUERON HECHAS DE SU CONOCIMIENTO, AFECTNDOSE EL DEBIDO PROCESO DE
CONTROL E IMPIDINDOLES EJERCER SU REAL DERECHO DE DEFENSA.
AMERITA RECORDAR QUE SON PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES LOS SEALADOS EN EL NUMERAL 23

DEL ARTCULO N. 2 DE LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PERU: DERECHO A LA LEGTIMA DEFENSA; AS
COMO DEL NUMERAL 3 DEL ARTCULO 139 DE LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER: LA OBSERVANCIA
DEL DEBIDO PROCESO Y LA TUTELA JURISDICCIONAL, A TRAVS DEL CUAL NINGUNA PERSONA PUEDE
SER DESVIADA DE LA JURISDICCIN PREDETERMINADA POR LA LEY, NI SOMETIDA A PROCEDIMIENTO
DISTINTO DE LOS PREVIAMENTE ESTABLECIDOS, NI JUZGADA POR RGANOS JURISDICCIONALES DE
EXCEPCIN NI POR COMISIONES ESPECIALES CREADAS AL EFECTO, CUALQUIERA SEA SU
DENOMINACIN.
CABE IGUALMENTE RECORDAR QUE LOS INFORMES QUE EMITE LA CONTRALORA GENERAL Y LOS
RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, SON ACTOS DE ADMINISTRACIN INTERNA Y ESTN
REGULADOS POR EL TITULO PRELIMINAR DE LA LEY 27444 LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
GENERAL, EN CUYO NUMERAL 1.2 PRINCIPIO DEL DEBIDO PROCEDIMIENTO DEL ARTCULO IV.PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, SEALA: LOS ADMINISTRADOS GOZAN DE TODOS
LOS DERECHOS Y GARANTAS INHERENTES AL DEBIDO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, QUE
COMPRENDE EL DERECHO A EXPONER SUS ARGUMENTOS, A OFRECER Y PRODUCIR PRUEBAS Y A
OBTENER UNA DECISIN MOTIVADA Y FUNDADA EN DERECHO. LA INSTITUCIN DEL DEBIDO
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SE RIGE POR LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO ADMINISTRATIVO. LA
REGULACIN PROPIA DEL DERECHO PROCESAL CIVIL ES APLICABLE SLO EN CUANTO SEA
COMPATIBLE CON EL RGIMEN ADMINISTRATIVO.
TAMBIN, EL LITERAL G) DE ARTCULO 9 PRINCIPIOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL DE LA LEY 27785, SEALA:

EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL, POR EL QUE SE GARANTIZA EL RESPETO Y OBSERVANCIA DE LOS DERECHOS
DE LAS ENTIDADES Y PERSONAS, AS COMO DE LAS REGLAS Y REQUISITOS ESTABLECIDOS.
EN LA NOVENA DISPOSICIN TRANSITORA DE LA LEY 27785, DEFINICIONES BSICAS, SE INDICA QUE EL DEBIDO
PROCESO DE CONTROL CONSISTE EN LA GARANTA QUE TIENE CUALQUIER ENTIDAD O PERSONA, DURANTE EL
PROCESO INTEGRAL DE CONTROL, AL RESPETO Y OBSERVANCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE ASEGUREN EL
ANLISIS DE SUS PRETENSIONES Y PERMITAN, LUEGO DE ESCUCHAR TODAS LAS CONSIDERACIONES QUE
RESULTEN PERTINENTES, RESOLVER CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE.
DE OTRO LADO EL ARTCULO 2 DE LA LEY N. 29622 DE 06.DIC.2010, PUBLICADA EN EL DIARIO EL PERUANO EL

07.DIC.2010, QUE MODIFICA EL ARTCULO N. 11 DE LA LEY 27785, SEALA: ARTCULO 11.- RESPONSABILIDADES
Y SANCIONES DERIVADAS DEL PROCESO DE CONTROL PARA LA DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES
DERIVADAS DE LA ACCIN DE CONTROL, DEBER BRINDARSE A LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN EL
PROCEDIMIENTO, LA OPORTUNIDAD DE CONOCER Y HACER SUS COMENTARIOS O ACLARACIONES SOBRE LOS
FUNDAMENTOS CORRESPONDIENTES QUE SE HAYAN CONSIDERADO, SALVO EN LOS CASOS JUSTIFICADOS
SEALADOS EN LAS NORMAS REGLAMENTARIAS.
FINALMENTE, EN EL NUMERAL 5.1 DE LA DIRECTIVA NORMAS PARA LA CONDUCTA Y DESEMPEO DEL PERSONAL
DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Y DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, APROBADA
CON R. C. N. 430-2008-CG DE 24.OCT.2008, SE DISPONE QUE: ASIMISMO, EL SERVIDOR DE LA CONTRALORA Y DEL
RGANO DE CONTROL DENTRO DE SUS INVESTIGACIONES BUSCAR E IDENTIFICAR, TCNICA Y
OBJETIVAMENTE, LAS CAUSAS QUE ORIGINAN LAS DEFICIENCIAS O DEBILIDADES ENCONTRADAS COMO
RESULTADO DE SUS ACCIONES DE CONTROL.
SUGERENCIA:
LO EXPUESTO PRECEDENTEMENTE, INDICA QUE LOS AUDITORES PARA PODER CUMPLIR EL DEBIDO PROCESO DE
CONTROL Y RESPETAR EL REAL DERECHO DE DEFENSA DEL AUDITADO, EN EL CASO DE CURSAR PLIEGOS DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO (HALLAZGOS DE AUDITORA) CONTENIENDO SOLO LOS ELEMENTOS DE
CONDICIN, CRITERIO Y EFECTO, LUEGO DE RECIBIR LAS ACLARACIONES DE LOS AUDITADOS Y EVALUARLOS,
DEBERAN VOLVER A CURSAR UN NUEVO HALLAZGO CONTENIENDO LOS CUATRO (4) ELEMENTOS DE CONDICIN,
CRITERIO, CAUSA Y EFECTO, A FIN DE EVITAR PROBABLES RECURSOS DE AMPARO, COMO LOS OCURRIDOS
RECIENTEMENTE EN EL CONGRESO DE LA REPBLICA, MEDIANTE EL CUAL EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Y EL
PODER LEGISLATIVO SE HAN PRONUNCIADO SOBRE LA VULNERACIN DEL DEBIDO PROCESO Y LA AFECTACIN
DEL DERECHO DE DEFENSA DE LOS ENCAUSADOS.
CARACTERSTICAS
Y REQUISITOS
EVIDENCIA
ANLISIS DE
CAUSA EFECTO
(DOCUMENTAL,
FSICA,
TESTIMONIAL,
ANALTICA).
CONCLUSIONES
VALIDACIN EN
MESA DE TRABAJO
MATERIALIDAD Y
REPORTABILIDAD
CONDICIN
(DESVIACIONES
DE
CUMPLIMIENTO)
HALLAZGO
CRITERIO
EFECTO
CAUSA
CRITERIO
DEBER SER
ACCIONES
EMITIDAS
REDUCIR LAS
PRDIDAS DE
ENERGA
META 2013: 28.0%
META 2012: 32.4%
ADOPTAR
MEDIDAS PARA
REDUCIR LAS
PRDIDAS DE
ENERGA
ELCTRICA.
HALLAZGO
CONDICIN
META ALCANZADA 2013: 32.7%
INCREMENTO DE
LAS PRDIDAS DE
ENERGA
EVIDENCIA
CAUSAS
1. FALTA DE UN PROGRAMA
PERMANENTE DE
MANTENIMIENTO DE LOS
EQUIPOS ELCTRICOS.
2. INSUFICIENTE
SUPERVISIN DE LOS
CONTROLADORES DE LA
OPERATIVIDAD DE LOS
TERMOSTATOS.
3. INCUMPLIMENTO
FUNCIONAL DE LAS
TRIBUCIONES Y
COMPETENCIAS DE LOS
OPERADORES,
CONTROLADORES, Y
SUPERVISORES DE LA
ORGANIZACIN.
CRITERIO
REDUCIR LAS PRDIDAS DE ENERGA

META 2013: 28.0%
META 2012: 32.4 %
CONDICIN
HALLAZGO
(DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO)
INCREMENTO DE LAS PRDIDAS

DE ENERGA.
2013:
4.7 %
EFECTOS
1. PERJUICIO ECONMICO POR INCREMENTO

DE PRDIDA DE ENERGA ELCTRICA.
2. BAJA EN LA PRODUCTIVIDAD POR MENOR
DISPONIBILIDAD DE ENERGA ELCTRICA
EN EL PROCESO PRODUCTIVO.
3. INCREMENTO DE FALLAS EN CALIDAD DE
PRODUCTO.
CRITERIO
(NORMA O ESTNDAR)
EL PROCEDIMIENTO AAA ESTABLECE QUE
PARA ASEGURAR NORMAL FUNCIONAMIENTO
SE HA DETERMINADO MANTENER UN STOCK
MNIMO DE MATERIA PRIMA XX DE 45 DAS
DE PRODUCCIN Y UN MXIMO DE 3 MESES
DE PRODUCCIN.
CRITERIO
HALLAZGO
(DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO)
DIFERENCIA
EL STOCK MNIMO
DE MATERIA DEL
TERCER TRIMESTRE
DEL 2013, SOLO
FUE PARA 28 DAS
DE PRODUCCIN.
CONDICIN
LOS NIVELES PROMEDIOS DEL STOCKS DE
MATERIA PRIMA XX EN EL TERCER
TRIMESTRE LOS MESES DE JULIO, AGOSTO Y
SETIEMBRE DEL 2013, SOLO ASEGURO
MATERA PRIMA PARA UNA PRODUCCIN DE
28 DAS, INFERIOR AL MNIMO ESTABLECIDO
Y APROBADO.
CONDICIN
EL NUMERAL 104 DEL MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, SEALA QUE

PREVIO AL PROCESO DE COMUNICACIN, LA COMISIN AUDITORA OBTIENE LAS
COPIAS DEBIDAMENTE AUTENTICADAS DE LA DOCUMENTACIN QUE SUSTENTA Y
ACREDITA LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, EN FUNCIN A LA CANTIDAD
REQUERIDA POR CADA SEALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD
QUE SE CONSIGNE EN EL INFORME DE AUDITORA, DEBIENDO POSTERIORMENTE
DEVOLVER LA DOCUMENTACIN ORIGINAL AL FUNCIONARIO RESPONSABLE DE LA
UNIDAD ORGNICA QUE PROPORCION LA MISMA, SALVO QUE DICHO FUNCIONARIO
SE ENCUENTRE COMPRENDIDO EN LAS DESVIACIONES DETECTADAS, EN CUYO CASO
LA DOCUMENTACIN ES REMITIDA AL TITULAR DE LA ENTIDAD PARA SALVAGUARDAR
LA EVIDENCIA. PARA ELLO LA COMISIN AUDITORA EMITE EL DOCUMENTO DE CARGO
RESPECTIVO.
EN EL CASO QUE EL TITULAR DE LA ENTIDAD SE ENCUENTRE COMPRENDIDO EN LAS

DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO O SE ADVIERTA PRESUNTOS INDICIOS DE
ADULTERACIN DE DOCUMENTOS, LA COMISIN AUDITORA PREVIA COORDINACIN
CON EL NIVEL GERENCIAL CORRESPONDIENTE, COMUNICA MEDIANTE OFICIO AL
MINISTERIO PBLICO PARA QUE DISPONGA LAS MEDIDAS NECESARIAS PARA EL
ASEGURAMIENTO DE LA CUSTODIA DE LAS EVIDENCIAS.
LA COMISIN AUDITORA COMUNICA

AL TITULAR DE LA ENTIDAD EL
INICIO DEL PROCESO DE
COMUNICACIN DE DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO (VER EL
APNDICE 7, EN LA TRANSPARENCIA
SIGUIENTE), SOLICITANDO SE
DISPONGA QUE LAS REAS
CORRESPONDIENTES, BRINDEN LAS
FACILIDADES A LAS PERSONAS
COMUNICADAS, DE REQUERIR
DOCUMENTACIN E INFORMACIN
PARA LA PRESENTACIN DE SUS
COMENTARIOS DOCUMENTADOS,
SIRVIENDO COMO ACREDITACIN,
LA COMUNICACIN DE LA
DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO
CURSADA POR LA COMISIN
AUDITORA.
7 - INICIO DEL PROCESO DE COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
OFICIO N - [AO]-CG/[NOMBRE U.O/OCI-SIGLAS DE LA COMISIN]
LUGAR, FECHA
SEOR(A):
[NOMBRES Y APELLIDOS].
[CARGO]
[ENTIDAD SUJETA A CONTROL] [DIRECCIN FISCAL] [DISTRITO/PROVINCIA/REGIN]
ASUNTO: INICIO DEL PROCESO DE COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
REF.: a.
a.
OFICIO N
[NMERO]-[AO]-CG/ [DC/OCI] DE (FECHA].
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, APROBADO CON R.C. N
[NMERO] - [AO]-CG DE [FECHA DE APROBACIN).
ME DIRIJO A USTED CON RELACIN AL DOCUMENTO DE LA REFERENCIA A), MEDIANTE EL CUAL EL DESPACHO DEL SEOR CONTRALOR
ACREDIT UNA COMISIN AUDITORA A CARGO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO EN [NOMBRE DE LA ENTIDAD]; Y NORMATIVA DE
LA REFERENCIA B), LA CUAL ESTABLECE LAS DISPOSICIONES RELATIVAS A LA COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO, EN LO QUE CONCIERNE AL DETALLE DE SU ENUNCIADO PRECEPTA QUE:
"LA REALIZACIN DE LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS SER PUESTA OPORTUNAMENTE EN CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA
ENTIDAD, CON EL PROPSITO QUE DISPONGA EL OTORGAMIENTO DE LAS FACILIDADES PERTINENTES QUE PUDIERAN REQUERIR LAS
PERSONAS COMUNICADAS, A FIN DE PRESENTAR SUS COMENTARIOS DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS EN EL PLAZO OTORGADO".
EN TAL VIRTUD, SOLICITAMOS A USTED INSTRUYA A LAS UNIDADES ORGNICAS DE ESTA ENTIDAD, A FIN QUE POSIBILITEN LO QUE
EXPONE Y DISPONE LA PRECITADA NORMATIVA DE CONTROL GUBERNAMENTAL, LO CUAL GUARDA CONCORDANCIA Y SUJECIN CON
LOS EJERCICIOS DEL DERECHO DE DEFENSA Y DEL DEBIDO PROCESO CONSAGRADOS EN LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER,
COMO EN LA NORMATIVA DE CONTROL GUBERNAMENTAL, LOS QUE ASISTEN A LAS PERSONAS SUJETAS A LA COMUNICACIN DE LAS
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
ES PROPICIA LA OPORTUNIDAD PARA EXPRESARLE LAS SEGURIDADES DE MI ESPECIAL CONSIDERACIN Y ESTIMA.
ATENTAMENTE
[NOMBRES Y APELLIDOS]
JEFE DE LA COMISIN AUDITORA
"DENOMINACIN OFICIAL DEL AO"
LA COMISIN AUDITORA CAUTELANDO EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL, COMUNICA LAS

DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A TRAVS DE CDULAS DE MANERA ESCRITA Y RESERVADA, A
LAS PERSONAS QUE PARTICIPARON EN DICHAS DESVIACIONES, EN EL DOMICILIO REAL, LEGAL O
LTIMO DOMICILIO SEALADO POR EL AUDITADO EN LA ENTIDAD, SE DEJA CONSTANCIA DE LA
FIRMA Y NOMBRE DEL RECEPTOR.
DICHA COMUNICACIN PUEDE EFECTUARSE, A PEDIDO DE PARTE Y DEBIDAMENTE JUSTIFICADA,
POR FACSMIL, CORREO ELECTRNICO U OTRO MEDIO IDNEO, SIEMPRE QUE LOS MISMOS
PERMITAN CONFIRMAR SU RECEPCIN.
LA COMUNICACIN SE REALIZA ADJUNTANDO LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, SEALANDO UN
PLAZO NO MAYOR A DIEZ (10) DAS HBILES MS EL TRMINO DE LA DISTANCIA, DE SER EL CASO,
PARA LA ENTREGA DE LOS COMENTARIOS. EXCEPCIONALMENTE, A PEDIDO DE PARTE Y
DEBIDAMENTE SUSTENTADO, SE PODR CONCEDER UN PLAZO ADICIONAL NO MAYOR A CINCO (5)
DAS HBILES.
EN LOS CASOS QUE SE DESCONOZCA EL DOMICILIO O ESTE NO SEA UBICADO SE PROCEDE A CITAR
MEDIANTE PUBLICACIN, A EFECTOS SE APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO RESPECTIVAS, EN UN PLAZO NO MAYOR A DOS (2) DAS HBILES. LA PUBLICACIN
SE HAR POR UN (1) DA HBIL EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO, LA PUBLICACIN TAMBIN SE
PODR EFECTUAR EN EL DIARIO DE MAYOR CIRCULACIN DEL LUGAR DEL LTIMO DOMICILIO DEL
AUDITADO, SI FUERA CONOCIDO O, EN SU DEFECTO, EL LUGAR DONDE SE ENCUENTRA LA ENTIDAD
SUJETA A LA AUDITORA, DNDOSE POR DEBIDAMENTE CITADO AL AUDITADO, A PARTIR DEL DA
HBIL SIGUIENTE DE LA PUBLICACIN.
PARA LLEVAR A CABO EL PROCESO DE COMUNICACIN, LA COMISIN AUDITORA PREVIAMENTE

DEVUELVE LA DOCUMENTACIN ORIGINAL QUE SUSTENTA LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO AL
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE LA ENTIDAD QUE LA PROPORCION, ASEGURNDOSE TENER COPIAS
AUTENTICADAS DE LAS MISMAS, SALVO QUE DICHO FUNCIONARIO SE ENCUENTRE COMPRENDIDO EN LAS
DESVIACIONES DETECTADAS, EN CUYO CASO LA DOCUMENTACIN SER REMITIDA AL TITULAR DE LA
ENTIDAD PARA SALVAGUARDAR LA EVIDENCIA.
EL INICIO DEL PROCESO DE COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO ES PUESTO

OPORTUNAMENTE EN CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA ENTIDAD, CON EL PROPSITO QUE ESTE
DISPONGA QUE LAS REAS CORRESPONDIENTES, PRESTEN LAS FACILIDADES PERTINENTES QUE
PUDIERAN REQUERIR LAS PERSONAS COMUNICADAS PARA FINES DE LA PRESENTACIN DE SUS
COMENTARIOS DOCUMENTADOS.
PARA TAL EFECTO, LA COMUNICACIN DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO CURSADA POR LA COMISIN

AUDITORA SIRVE COMO ACREDITACIN ANTE EL TITULAR PARA EL OTORGAMIENTO DE LAS FACILIDADES.
LA COMISIN AUDITORA CAUTELANDO EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL, COMUNICA LAS DESVIACIONES

DE CUMPLIMIENTO A TRAVS DE CDULAS DE MANERA ESCRITA Y RESERVADA, A LAS PERSONAS QUE
PARTICIPARON EN DICHAS DESVIACIONES, EN EL DOMICILIO REAL, LEGAL O LTIMO DOMICILIO
SEALADO POR EL AUDITADO EN LA ENTIDAD, SE DEJA CONSTANCIA DE LA FIRMA Y NOMBRE DEL
RECEPTOR.
DICHA COMUNICACIN PUEDE EFECTUARSE, A PEDIDO DE PARTE Y DEBIDAMENTE JUSTIFICADA, POR

FACSMIL, CORREO ELECTRNICO U OTRO MEDIO IDNEO, SIEMPRE QUE LOS MISMOS PERMITAN
CONFIRMAR SU RECEPCIN.
LA COMUNICACIN SE REALIZA ADJUNTANDO LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, SEALANDO UN PLAZO

NO MAYOR A DIEZ (10) DAS HBILES MS EL TRMINO DE LA DISTANCIA, DE SER EL CASO, PARA LA
ENTREGA DE LOS COMENTARIOS. EXCEPCIONALMENTE, A PEDIDO DE PARTE Y DEBIDAMENTE
SUSTENTADO, SE PODR CONCEDER UN PLAZO ADICIONAL NO MAYOR A CINCO (5) DAS HBILES.
EN LOS CASOS QUE SE DESCONOZCA EL DOMICILIO O ESTE NO SEA UBICADO SE PROCEDE A CITAR
MEDIANTE PUBLICACIN, A EFECTOS SE APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
RESPECTIVAS, EN UN PLAZO NO MAYOR A DOS (2) DAS HBILES. LA PUBLICACIN SE HAR POR UN (1)
DA HBIL EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO, LA PUBLICACIN TAMBIN SE PODR EFECTUAR EN EL
DIARIO DE MAYOR CIRCULACIN DEL LUGAR DEL LTIMO DOMICILIO DEL AUDITADO, SI FUERA CONOCIDO
O, EN SU DEFECTO, EL LUGAR DONDE SE ENCUENTRA LA ENTIDAD SUJETA A LA AUDITORA, DNDOSE
POR DEBIDAMENTE CITADO AL AUDITADO, A PARTIR DEL DA HBIL SIGUIENTE DE LA PUBLICACIN.
EL PLAZO PARA ENTREGA DE LOS

COMENTARIOS POR PARTE DE LOS
AUDITADOS, ES NO MAYOR A DIEZ (10) DAS
HBILES MS EL TRMINO DE LA DISTANCIA,
DE SER EL CASO.
PARA EFECTOS DE LA COMUNICACIN DE LAS DESVIACIONES DE

CUMPLIMIENTO SE CONSIDERA:
1. SU MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA.
2. SU VINCULACIN A LA PARTICIPACIN, Y
3. COMPETENCIA PERSONAL DEL DESTINATARIO.
PRECISNDOSE QUE A SU VENCIMIENTO SI

NO SE RECIBE RESPUESTA O SER ESTA
EXTEMPORNEA, TAL SITUACIN DEBE
CONSTAR EN EL INFORME RESPECTIVO,
CONJUNTAMENTE CON LOS HECHOS QUE
SEAN MATERIA DE OBSERVACIN.
EL INICIO DE LA COMUNICACIN DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ES
PUESTO OPORTUNAMENTE EN
CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA
ENTIDAD, PARA QUE STE DISPONGA QUE
LAS REAS CORRESPONDIENTES,
PRESTEN LAS FACILIDADES QUE
PUDIERAN REQUERIR LAS PERSONAS
COMUNICADAS PARA FINES DE LA
PRESENTACIN DE SUS COMENTARIOS
DOCUMENTADOS
EXCEPCIONALMENTE, HA PEDIDO DE PARTE

Y DEBIDAMENTE SUSTENTADO, SE PUEDE
CONCEDER UN PLAZO ADICIONAL NO MAYOR
A CINCO (5) DAS HBILES.
COMISIN
AUDITORA
TITULAR DE
LA ENTIDAD
INICIO DE COMUNICACIN
AL TITULAR
COMUNICACIN DE
DESVIACIONES A
LOS AUDITADOS
REAS O UNIDADES
AUDITADAS
LA COMISIN AUDITORA
CAUTELANDO EL DEBIDO
PROCESO DE CONTROL,
COMUNICA LAS DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO A TRAVS DE
CDULAS DE MANERA ESCRITA Y
RESERVADA, A LAS PERSONAS
QUE PARTICIPARON EN DICHAS
DESVIACIONES, EN EL DOMICILIO
REAL, LEGAL O LTIMO
DOMICILIO SEALADO POR EL
AUDITADO EN LA ENTIDAD, SE
DEJA CONSTANCIA DE LA FIRMA
Y NOMBRE DEL RECEPTOR.
A PEDIDO DEL AUDITADO Y

DEBIDAMENTE SUSTENTADO, LA
COMUNICACIN DE DEFICIENCIAS
PUEDE SER:
1. POR FACSIMIL
2. CORREO ELECTRNICO
3. OTRO MEDIO IDNEO
SIEMPRE QUE LOS MISMOS PERMITAN
CONFIRMAR SU RECEPCIN
EN LOS CASOS QUE SE DESCONOZCA EL
DOMICILIO O ESTE NO SEA UBICADO SE
PROCEDE A CITAR MEDIANTE PUBLICACIN,
A EFECTOS SE APERSONE A RECABAR LAS
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
RESPECTIVAS, EN UN PLAZO NO MAYOR A
DOS (2) DAS
FORMULACIN DE DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO
PARA DISCUSIN Y APROBACIN
POR EL SUPERVISOR Y POR EL
GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD
ORGNICA U OCI COMPETENTES.
EN CASO QUE SE ADVIERTA EL SEALAMIENTO DE

PRESUNTA RESPONSABILIDAD PENAL, EL ABOGADO DE
LA COMISIN AUDITORA DEBE ELABORAR Y SUSCRIBIR
LA FUNDAMENTACIN JURDICA DE RELEVANCIA PENAL
(VER APNDICE 15 - FUNDAMENTACIN JURDICA),
INDICIOS RAZONABLES DE
COMISIN DE DELITO
OK ?
SI PRESUNTAS
IRREGULARIDADES
PERJUICIO ECONMICO
SUCEPTIBLE DE SER
RECUPERADO EN LA VA
ADMINISTRATIVA
S
PRESUNTAS
DEFICIENCIAS
COMUNICACIN DE LA CDULA
DE DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
1
PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS
EXAMINADOS
2
COMENTARIOS PRESENTADOS
POR LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS EN LOS
HECHOS OBSERVADOS
AL TRMINO DE CADA EVALUACIN DE LOS

COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS, SE DEBE INCLUIR
EL SEALAMIENTO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, PENAL O CIVIL, QUE
SE DERIVEN DE LOS HECHOS REVELADOS EN LA
OBSERVACIN, TENIENDO EN CUENTA LA
IDENTIFICACIN DEL DEBER INCUMPLIDO, LA
RESERVA, LA PRESUNCIN DE LICITUD Y RELACIN
CAUSAL.
1. OBSERVACIONES
2. CONCLUSIONES
3. RECOMENDACIONES
CDULAS DE COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
PONER EN CONOCIMIENTO
DEL TITULAR EL INICIO DE
COMUNICACIN DE
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO, PARA QUE
LAS REAS
CORRESPONDIENTES
BRINDEN LAS
FACILIDADES A LAS
PERSONAS COMUNICADAS
NOTIFICACIN PARA QUE
SE APERSONA EN UN
PLAZO NO MAYOR A 2
DAS HBILES
CONOCIMIENTO DE LAS PERSONAS QUE PARTICIPARON EN LAS

DESVIACIONES ESTEN O NO PRESTANDO SERVICIOS EN LA ENTIDAD O
REA AUDITADA
SI
NO ESTA
PRESENTE
EST
PRESENTE
NO UBICADA,
NO SE
APERSONA
1.
2.
3.
NOTIFICACIN EN
DOMICILIO.
NOTIFICACIN POR EDICTOS,
PUBLICACIN POR 1 DA EN
EL DIARIO EL PERUANO Y UN
PLAZO MXIMO DE 2 DAS
PARA QUE SE APERSONE.
NOTIFICACIN POR
RADIODIFUSIN.
NO SE
APERSONA
SE HACE CONSTAR EN EL
INFORME DICHA SITUACIN
COMUNICACIN DE LA CDULA DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO POR ESCRITO Y

ENTREGA DIRECTA Y RESERVADA.
A PEDIDO DE PARTE SE PUEDE EFECTUAR LA COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE
CUMPLMIENTO A TRAVPES DE. FACSIMIL; CORREO ELECTRNICO U OTRO MEDIO IDONEO,
SIEMPRE QUE LOS MISMOS PERMITAN CONFIRMAR SU RECEPCIN
SE
APERSONA
PLAZO PARA QUE PRESENTE COMENTARIOS Y/O APRECIACIONES:

10 DAS TILES, MS TERMINO DE LA DISTANCIA.
EXCEPCIONALMENTE, A PEDIDO DE PARTE Y DEBIDAMENTE SUSTENTADO, SE
PODR CONCEDER UN PLAZO ADICIONAL NO MAYOR A 5 DAS HBILES., ESTO ES
CUANDO LA PERSONA COMUNICADA YA NO VIVE EN EL PAIS, SE ENCUENTRA
PRIVADO DE SU LIBERTAD, ESTA DELICADO DE SALUD, O ESTA LABORANDO EN
ZONAS DONDE SE UBICA LA ENTIDAD OBJETO DE AUDITORA EN ESTADO DE
MERGENCIA, O QUE LA ENTIDAD HAYA SIDO AFECTADA POR ALGUN SINIESTRO U
OTROS EVENTOS QUE IMPIDAN EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS.
PRESENTA COMENTARIOS DENTRO

DEL PLAZO
COMISIN AUDITORA EVALUA LOS COEMNTARIOS PRESENTADOS DE
MANERA OBJETIVA, EXHAUSTIVA, FUDAMENTADA E IMPARCIAL Y
CONTRASTADOS DOCUMENTALMENTE CON LA EVIDENCIA OBTENIDA. SI
LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO NO SE DESVIRTUAN, SON
INCLUIDAS EN EL INFORME COMO OBSERVACIONES, SEALANDO LA
97
PRESUNTA RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, CIVIL O
PENAL.
LA COMISIN AUDITORA CAUTELANDO EL DEBIDO PROCESO COMUNICA DE MANERA ESCRITA Y

RESERVADA, LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO A TRAVS DE CDULAS A LAS PERSONAS QUE
PARTICIPARON EN DICHAS DESVIACIONES, ESTN O NO PRESTANDO SERVICIOS EN LA ENTIDAD
AUDITADA, EN EL DOMICILIO REAL, LEGAL O LTIMO DOMICILIO SEALADO POR EL AUDITADO EN
LA ENTIDAD, ESTABLECIENDO UN PLAZO NO MAYOR A DIEZ (10) DAS HBILES, MS EL TRMINO DE
LA DISTANCIA, PARA LA ENTREGA DE LOS COMENTARIOS, SIN POSIBILIDAD DE AMPLIACIN.
EN LOS CASOS QUE EL AUDITADO YA NO RESIDE EN EL PAS O SE ENCUENTRA PRIVADO DE SU
LIBERTAD O EN DELICADO ESTADO DE SALUD O LABORANDO EN ZONAS APARTADAS DEL INTERIOR
DEL PAS O LA ZONA DONDE SE UBICA LA ENTIDAD OBJETO DE LA AUDITORA SE ENCUENTRA EN
ESTADO DE EMERGENCIA O QUE LA ENTIDAD HAYA SIDO AFECTADA POR ALGN SINIESTRO U
OTROS EVENTOS QUE IMPIDAN EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS, HA PEDIDO DE PARTE, SE PUEDE
CONCEDER DE MANERA EXCEPCIONAL UN PLAZO ADICIONAL NO MAYOR A CINCO (5) DAS HBILES.
(105 MAC).
LA COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE REALIZA POR CDULA (VER APNDICE
8 - CDULA DE COMUNICACIN DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO) 107 MAC.
LA CDULA DE COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SE ESCRIBE EN FORMA
CLARA, SIN EMPLEAR ABREVIATURAS, Y CONTIENE LO SIGUIENTE:
COMISIN
AUDITORA
1.
NOMBRE Y APELLIDO DE LA PERSONA A COMUNICAR
2.
CARGO O DESIGNACIN QUE CORRESPONDA
3.
DOMICILIO REAL, LEGAL O LTIMO DOMICILIO SEALADO POR EL AUDITADO EN LA ENTIDAD
4.
UNIDAD ORGNICA QUE EFECTA LA AUDITORA
5.
FINALIDAD DE LA COMUNICACIN
6.
REFERENCIA, NORMAS
QUE RESPALDAN EL PROCEDIMIENTO DE COMUNICACIN DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y EL OFICIO O DOCUMENTO DE ACREDITACIN DE LA
AUDITORA.
7.
PLAZO OTORGADO PARA LA PRESENTACIN DE LOS COMENTARIOS
8.
FECHA Y FIRMA DEL JEFE DE LA COMISIN: Y
9.
SE ADJUNTA COPIA DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO RESPECTIVA, CON LA

DOCUMENTACIN QUE LO SUSTENTA, DE SER REQUERIDO, LA CUAL PUEDE ESTAR
CONTENIDA EN UN DISPOSITIVO MAGNTICO O SER REMITIDA VA CORREO ELECTRNICO; LA
CDULA DEBE EXPRESAR LA CANTIDAD DE HOJAS QUE SE ACOMPAAN Y SUMARIA MENCIN
DE SU IDENTIFICACIN.
10.
AL FINAL DEL PLIEGO DE COMUNICACIN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SE

ADICIONA UNA HOJA INDICANDO EL MOTIVO DE LA COMUNICACIN A LA PERSONA
INVOLUCRADA EN LA PARTICIPACIN DE LOS HECHOS MATERIA DE LA AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO. 108 MAC.
NOMBRE:
8 - CDULA DE COMUNICACIN DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO

CDULA DE COMUNICACIN [N CORRELATIVO]-[AO]
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO AL (A LA) [NOMBRE DE LA ENTIDAD]
CARGO:
[NOMBRE DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS

HECHOS]
[CARGO DESEMPEADO MOTIVO DE LA COMUNICACIN]
DIRECCIN:
UNIDAD ORGNICA:
[DOMICILIO LEGAL]
[UNIDAD ORGNICA RESPONSABLE DE LA AUDITORA]
FINALIDAD:
[COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO]
REFERENCIA:
[NORMAS QUE REGULAN EL PROCEDIMIENTO DE

COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y
OFICIO O DOCUMENTO DE ACREDITACIN DE LA
AUDITORA].
Me dirijo a usted alcanzndole el pliego de desviaciones de cumplimiento en [letras] (nmeros) folios en documento adjunto,
derivados de hechos advertidos como resultado de la auditora de cumplimiento al (a la) (nombre de la entidad] en el que ha
tenido participacin en su condicin de [cargo desempeado en la entidad).
En tal sentido, agradecer se sirva remitir sus comentarios documentados, autenticados y foliados, sobre su
participacin en los hechos comunicados, as como el resultado de las acciones que sobre et particular hubiese adoptado,
concedindosele et plazo perentorio de XXX DAS HBILES, contados a partir de la fecha de recibido el presente, a la
siguiente direccin:
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA
Oficina Regional de Control de Huaraz
Comisin de Auditora de la Municipalidad Provincial de Yungay Jr. Juan De La Cruz Romero N 1113 - Huaraz
Telfono: (043) 421105 / 429373
[Nombres y apellidos]
Jefe de la Comisin Auditora
Fecha de emisin: da de mes de ao
NOMBRE
CARGO
FECHA Y HORA
DIRECCIN
FIRMA
DNI
OBSERVACIN
RECIBIO CONFORME
APNDICE A LA CDULA DE COMUNICACIN DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO

DESVIACIN DEL CUMPLIMIENTO
SUMILLA:
ES EL TITULO O ENCABEZAMIENTO QUE IDENTIFICA EL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA.
PRESENTACIN DEL HECHO
BREVE DESARROLLO DE LA SUMILLA.
CONDICIN:
ES EL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA, CUYO NIVEL O CURSO DE DESVIACIN DEBE SER
EVIDENCIADO.
CRITERIO:
ES LA NORMA, DISPOSICIN O PARMETRO DE MEDICIN APLICABLE AL HECHO O SITUACIN OBSERVADA.
EFECTO:
ES LA CONSECUENCIA REAL O POTENCIAL, CUANTITATIVA O CUALITATIVA, OCASIONADA POR EL HECHO O
SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA.
CAUSA:
ES LA RAZN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA.
MOTIVO QUE ORIGIN LA COMUNICACIN DE LA DESVIACIN DEL CUMPLIMIENTO:
DESCRIPCIN DETALLADA DE LAS CIRCUNSTANCIAS QUE MOTIVARON LA COMUNICACIN A LOS FUNCIONARIOS O
EX FUNCIONARIOS O SERVIDORES PBLICOS O EX SERVIDORES PBLICOS COMPRENDIDOS EN LA SITUACIN
DEFICIENTE DETECTADA.
LA CDULA ES ENTREGADA POR EL JEFE O POR UN INTEGRANTE DE LA COMISIN AUDITORA, DE

SER EL CASO, DICHA ENTREGA PUEDE SER EFECTUADA POR CUALQUIER PERSONAL AUDITOR DE
LA CONTRALORA O DEL OCI DE LA RESPECTIVA ENTIDAD, EN EL DOMICILIO (REAL, LEGAL O
LTIMO DOMICILIO SEALADO POR EL AUDITADO EN LA ENTIDAD) DE LO QUE SE DEJA
CONSTANCIA DE LOS NOMBRES Y APELLIDOS, FIRMA E IDENTIFICACIN DEL RECEPTOR.
ENTREGA DE LA CDULA A LA PERSONA COMPRENDIDA EN LOS HECHOS
ENTREGA DE LA CDULA A PERSONAS DISTINTAS
NOTIFICACIN POR OFICIO A TRAVS DEL MINISTERIO DE RELACIONES

EXTERIORES, CUANDO SE EVIDENCIE QUE LA PERSONA QUE DEBE RECIBIR UNA
COMUNICACIN SE ENCUENTRA EN EL EXTRANJERO
NOTIFICACIN POR EDICTOS
NOTIFICACIN POR RADIODIFUSIN
COMISIN AUDITORA
LA CDULA DE COMUNICACIN DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO,
ADJUNTA:
1.
COPIA DEL PLIEGO DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

RESPECTIVA, CON SUS ATRIBUTOS DE CONDICIN,
CRITERIO, EFECTO, CAUSA.
2.
COPIA DE DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA QUE NO

OBRA EN LA ENTIDAD, OBTENIDA POR LA COMISIN
AUDITORA.
3.
DE SER REQUERIDO POR LA PERSONA COMPRENDIDA EN

LOS HECHOS OBSERVADOS, COPIA DE LA DOCUMENTACIN
QUE SUSTENTA LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, LA
CUAL PUEDE ESTAR CONTENIDA EN UN DISPOSITIVO
MAGNTICO O SER REMITIDA VA CORREO ELECTRNICO.
4.
UNA HOJA INDICANDO EL MOTIVO DE LA COMUNICACIN A

LA PERSONA INVOLUCRADA EN LA PARTICIPACIN DE LOS
HECHOS MATERIA DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.
5.
COPIA DE LA COMUNICACIN CURSADA AL TITULAR DE LA

ENTIDAD EN LA CUAL SE LE HACE CONOCER EL INICIO DE
LA COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
LA CDULA ES ENTREGADA POR EL

JEFE O POR UN INTEGRANTE DE LA
COMISIN AUDITORA, DE SER EL CASO,
DICHA ENTREGA PUEDE SER
EFECTUADA EN EL DOMICILIO (REAL,
LEGAL O LTIMO DOMICILIO SEALADO
POR EL AUDITADO EN LA ENTIDAD) DE
LO QUE SE DEJA CONSTANCIA DE LOS
NOMBRES Y APELLIDOS, FIRMA E
IDENTIFICACIN DEL RECEPTOR.
LA COMUNICACIN DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE HACE POR CDULA,

EL AUDITOR QUE SE ENCARGUE DE PRACTICARLA, ENTREGA AL INTERESADO COPIA
DE LA MISMA, ADJUNTANDO LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO CON LA
DOCUMENTACIN SUSTENTANTE DE ESTIMARLO PERTINENTE.
EL INTERESADO CONSIGNA EN LA CDULA SU NOMBRE Y APELLIDOS, CARGO, FECHA
Y HORA DEL ACTO, DOMICILIO (LEGAL O REAL), FIRMA, N DE D.N.I., CONSIGNANDO EL
AUDITOR EN EL RUBRO DE OBSERVACIONES DE LA CDULA NOTA DE LO ACTUADO,
LUGAR, DA Y HORA DEL ACTO Y FIRMA.
EN EL CASO QUE EL INTERESADO SE NEGASE O NO PUDIERE FIRMAR, DE LO CUAL EL
AUDITOR DEJA CONSTANCIA EN EL MISMO RUBRO DE LA CDULA, LA MISMA QUE
VALIDA EL JEFE DE LA COMISIN, POR EL CUAL SE DA POR AGOTADO EL
PROCEDIMIENTO DE COMUNICACIN DE LAS MISMAS.
LA CDULA ORIGINAL SE REGISTRA Y ADJUNTA A LA DOCUMENTACIN DE
AUDITORA.
(111 MAC)
LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO PUEDEN SER RECABADAS PERSONALMENTE O
A TRAVS DE UN REPRESENTANTE DEBIDAMENTE ACREDITADO MEDIANTE CARTA
PODER CON FIRMA LEGALIZADA. VENCIDO EL PLAZO OTORGADO PARA RECABAR LAS
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SE DA POR AGOTADO EL PROCEDIMIENTO DE
COMUNICACIN DE LAS MISMAS.
(112 MAC)
SI EL AUDITOR QUE SE ENCARGA DE LA COMUNICACIN NO ENCUENTRA A LA PERSONA A QUIEN VA

A COMUNICAR LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, LE DEJA UNA NOTIFICACIN (VER APNDICE 8 CDULA DE COMUNICACIN DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO - NOTIFICACIN) PRECISANDO
EL DA INDICADO PARA EL OBJETO DE LA COMUNICACIN. (113 MAC)
SI TAMPOCO SE LE UBICA EN LA NUEVA FECHA, SE ENTREGA LA CDULA A LA PERSONA CAPAZ Y
QUE PUEDA DAR REFERENCIA DEL PERSONAL COMPRENDIDO EN LOS HECHOS QUE SE ENCUENTRE
EN DICHA DIRECCIN, PROCEDIENDO A ENTREGAR COPIA SOLO DE LA CDULA, HACIENDO
CONSTAR, CON SU FIRMA, NOMBRES Y APELLIDOS, IDENTIFICACIN DEL RECEPTOR, EL DA Y HORA
DEL ACTO; EN CASO DE NEGARSE A FIRMAR DICHA CDULA, EL AUDITOR DEJA CONSTANCIA DE
ESTA ACCIN, LA MISMA QUE VALIDA EL JEFE DE LA COMISIN. SI NO PUEDE ENTREGARLA, SE
ADHIERE A LA PUERTA DE ACCESO CORRESPONDIENTE A LA DIRECCIN CITADA O SE COLOCA
DEBAJO DE LA PUERTA SEGN SEA EL CASO. (114 MAC)
LA COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO PUEDE, A PEDIDO DE PARTE, SER
COMUNICADA, ADEMS, POR FACSMIL, CORREO ELECTRNICO U OTRO MEDIO IDNEO, SIEMPRE
QUE LOS MISMOS PERMITAN CONFIRMAR SU RECEPCIN; LOS DATOS DE COMUNICACIN DEBEN
CONTENER LA ESTRUCTURA DE LA CDULA DE COMUNICACIN. (115 MAC)
SI ES POR FACSMIL, SE EMITE EN DOBLE EJEMPLAR, UNO DE LOS CUALES ES ENTREGADO AL

AUDITADO, Y EL OTRO CON SU FIRMA SE AGREGA A LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA. LA FECHA
DE LA COMUNICACIN ES LA MISMA DE LA CONSTANCIA DE LA ENTREGA DEL FACSMIL AL
DESTINATARIO. (116 MAC)
SI ES POR CORREO ELECTRNICO, SIGUE EN LA MEDIDA DE LO POSIBLE, EL PROCEDIMIENTO DE
COMUNICACIN POR FACSMIL, DEJNDOSE CONSTANCIA EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA EL
CORRESPONDIENTE REPORTE TCNICO QUE ACREDITE SU ENVO. (117 MAC)
NOTIFICACIN
EN ATENCIN A LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO QUE LA CONTRALORA GENERAL DE LA

REPBLICA VIENE EFECTUANDO A LA [NOMBRE DE LA ENTIDAD] Y DE CONFORMIDAD A LO
DISPUESTO EN LA DIRECTIVA DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO - COMUNICACIN DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, APROBADA MEDIANTE RESOLUCIN DE CONTRALORA N XXXAO CG DE DA DE MES DE AO, NO HABINDOSE UBICADO EN SU DOMICILIO LEGAL Y FISCAL A
DON [NOMBRE DE LA PERSONA COMPRENDIDA EN LOS HECHOS), SE PROCEDE A REALIZAR LA
SIGUIENTE NOTIFICACIN DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA DIRECTIVA ANTES REFERIDA, A
FIN DE QUE SE APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN EL PLAZO FIJADO,
CASO CONTRARIO DICHAS DESVIACIONES SE CONSIGNARN COMO OBSERVACIN EN EL INFORME
RESULTANTE:
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
ORIGEN DE LA AUDITORA
[NOMBRE DE LA ENTIDAD]
[DESCRIPCIN DEL ORIGEN]
UNIDAD ORGNICA
[NOMBRE DE LA UO A CARGO DE LA AUDITORA]
PERSONA QUE RECIBE LA

NOTIFICACIN
DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD
COMUNICACION DE DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
HORA Y FECHA DE LA SEGUNDA VISITA
JEFE DE COMISIN
[N DNI]
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN LETRAS] (NMEROS)
FOLIOS.
[A LAS HH:MM DE DA DE MES DE AO].
DATOS DEL RECEPTOR

NOMBRES Y APELLIDOS
DNI N
GRADO DE VNCULO
FIRMA
OBSERVACIN
FECHA DE EMISIN: DA DE MES DE AO
CUANDO SE TRATE DE PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS CUYO DOMICILIO

SE DESCONOZCA O ESTE NO SEA UBICADO, SE PROCEDE A CITAR A LOS MISMOS POR
EDICTOS, PARA QUE SE APERSONEN A LA DIRECCIN INDICADA POR LA COMISIN
AUDITORA PARA RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO RESPECTIVOS, EN
UN PLAZO NO MAYOR A DOS (2) DAS HBILES. (118 MAC)
EL EDICTO SE SUJETA AL FORMATO QUE ESTABLEZCA LA CONTRALORA (VER

APNDICE 9 - EDICTO). (118 MAC)
LA PUBLICACIN DE LOS EDICTOS SE EFECTA POR UN (1) DA HBIL EN EL DIARIO
OFICIAL EL PERUANO O EN UN DIARIO DE MAYOR CIRCULACIN DEL LUGAR DEL
LTIMO DOMICILIO DEL AUDITADO, SI FUERA CONOCIDO, O EN SU DEFECTO, DEL
LUGAR DONDE SE DESARROLLA LA AUDITORA. (120 MAC)
A FALTA DE DIARIOS EN LOS LUGARES MENCIONADOS, LA PUBLICACIN SE HACE EN
LA LOCALIDAD MS PRXIMA DONDE EXISTAN, Y EL EDICTO SE FIJA EN LOS SITIOS
QUE ASEGUREN SU MAYOR DIFUSIN. (121 MAC)
LA COMISIN AUDITORA DA POR DEBIDAMENTE CITADO AL AUDITADO, A PARTIR DEL

DA HBIL SIGUIENTE DE LA PUBLICACIN Y ACREDITA SU REALIZACIN CON EL
REGISTRO Y APNDICE A LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA DEL EJEMPLAR QUE
CONTIENE LA CITACIN. (122 MAC)
EDICTO
EN ATENCIN A LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO QUE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA VIENE EFECTUANDO A LA [NOMBRE DE LA ENTIDAD) Y DE CONFORMIDAD A LO
DISPUESTO EN LA DIRECTIVA DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO - COMUNICACIN DE DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO, APROBADA MEDIANTE RESOLUCIN DE CONTRALORA N. XXX-AOCG DE DA DE
MES DE AO, Y ANTE LA IMPOSIBILIDAD DE UBICAR EL DOMICILIO LEGAL Y FISCAL DE DON [NOMBRE
DE LA PERSONA COMPRENDIDA EN LOS HECHOS], SE PROCEDE A REALIZAR LA SIGUIENTE
NOTIFICACIN DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA DIRECTIVA ANTES REFERIDA, A FIN DE QUE SE
APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN EL PLAZO FIJADO, CASO
CONTRARIO DICHAS DESVIACIONES SE CONSIGNARN COMO OBSERVACIN EN EL INFORME
RESULTANTE:
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
UNIDAD ORGNICA
[NOMBRE DE LA ENTIDAD]
[NOMBRE DE LA UO A CARGO DE LA AUDITORA]
ORIGEN DE LA AUDITORA
FUNCIONARIOSERVIDOR PBLICO
[DESCRIPCIN DEL ORIGEN]

[NOMBRES Y APELLIDOS DE LA PERSONA COMPRENDIDA EN
LOS HECHOS]
[N ONI)
DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD

COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
PLAZO PERENTORIO
LUGAR DE APERSONAMIENTO
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN LETRAS] (NMEROS)

FOLIOS.
DOS DIAS HBILES, CONTADOS A PARTIR DEL DA
SIGUIENTE DE LA PUBLICACIN DEL LTIMO EDICTO.
[NOMBRE DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA
AUDITORA) DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA, SITO EN [DIRECCIN], CON ATENCIN A LA
COMISIN AUDITORA DEL (A LA) NOMBRE DE LA ENTIDAD
AUDITADA].
EN LOS CASOS QUE SE CONTEMPLA LA

PUBLICACIN DE EDICTOS, SE PUEDE DISPONER
ADEMS SE EFECTEN POR RADIODIFUSIN. (123
MAC)
LAS TRANSMISIONES SE REALIZAN POR UNA
EMISORA OFICIAL O LA QUE DETERMINE LA
CONTRALORA. LA RADIODIFUSIN SE ANUNCIA
POR UN (1) DA HBIL.
ESTA CITACIN SE ACREDITA AGREGANDO LA
DECLARACIN JURADA EXPEDIDA POR LA EMPRESA
RADIODIFUSORA, EN DONDE CONSTA EL TEXTO DEL
ANUNCIO Y EL DA Y HORAS EN QUE SE DIFUNDI.
LA CITACIN SE DA POR EFECTUADA EL DA HBIL
SIGUIENTE DE LA TRANSMISIN RADIOFNICA.
(124 MAC)
LOS GASTOS QUE DEMANDE ESTA CITACIN, ESTN
A CARGO DE LA CONTRALORA O DE LA ENTIDAD A
LA QUE CORRESPONDE EL OCI QUE EJECUTA LA
AUDITORA. (125 MAC)
LA PRESENTACIN DE LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS INCLUIDAS EN LA COMUNICACIN DE

LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SE EFECTA POR ESCRITO, DE MANERA INDIVIDUAL, Y, EN SU
CASO, ADJUNTANDO U OFRECIENDO LA DOCUMENTACIN CORRESPONDIENTE.
DICHOS COMENTARIOS DEBEN SER EVALUADOS POR LA COMISIN AUDITORA DE MANERA OBJETIVA,
EXHAUSTIVA, FUNDAMENTADA E IMPARCIAL, Y CONTRASTADOS DOCUMENTALMENTE CON LA
EVIDENCIA OBTENIDA, DEJANDO CONSTANCIA DE LA EVALUACIN EN LA DOCUMENTACIN DE
AUDITORA.
CULMINADO EL PLAZO OTORGADO PARA LA PRESENTACIN DE LOS COMENTARIOS Y EVALUADOS LOS

MISMOS, SE TRASLADA INMEDIATAMENTE ESTA INFORMACIN A LA ETAPA DE ELABORACIN DEL
INFORME DE AUDITORA.
SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS RECIBIDOS POR LAS PERSONAS

INCLUIDAS EN LOS HECHOS COMUNICADOS, NO SE DESVIRTAN LAS DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO, ESTAS LTIMAS DEBEN SER INCLUIDAS EN EL INFORME DE AUDITORA COMO
OBSERVACIONES, SEALANDO LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL,
PENAL O CIVIL.
CUANDO LAS DESVIACIONES NO PROSPEREN COMO OBSERVACIONES, TAL SITUACIN SE REVELA EN

FORMA SUSTENTADA Y SE ARCHIVA EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA, AS COMO EN LOS
MEDIOS INFORMTICOS IMPLEMENTADOS PARA TAL EFECTO.
EN LOS CASOS, QUE PERSISTA LA PARTICIPACIN DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS

DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, SIN QUE LAS MISMAS HUBIERAN RESPONDIDO A LA
COMUNICACIN EN EL PLAZO OTORGADO, TAL CIRCUNSTANCIA SE CONSIGNA EN EL INFORME DE
AUDITORA.
SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS SE REQUIERE OBTENER EVIDENCIAS

ADICIONALES O CONFIRMAR INFORMACIN, LA COMISIN AUDITORA PUEDE RETORNAR A LA ENTIDAD
SUJETA DE CONTROL, PREVIA APROBACIN DEL GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO
DE LA AUDITORIA.
LA PRESENTACIN DE LOS COMENTARIOS DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN

LA COMUNICACIN DE LAS DESVIACIONES DEL CUMPLIMIENTO, DEBE EFECTUARSE
POR ESCRITO, DE MANERA INDIVIDUAL Y DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS.
ASIMISMO PUEDE EFECTUARSE POR MEDIOS ELECTRNICOS O MEDIANTE
DECLARACIN PRESTADA EN VIRTUD DE CITACIN PREVIA Y OPORTUNA DE LA
COMISIN AUDITORA, EN CUYO CASO ES REGISTRADA EN ACTA. SIN PERJUICIO DE
RECIBIR DICHOS COMENTARIOS EN FORMA FSICA.
EN LOS CASOS QUE POR LA NATURALEZA DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO,

LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS RESPONDAN EN FORMA
CONJUNTA, ESTA PUEDE SER RECIBIDA POR LA COMISIN AUDITORA; SIN
EMBARGO, LA EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS DEBE REALIZARSE EN FORMA
INDIVIDUAL. (126 MAC)
SI LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LAS DESVIACIONES DEL CUMPLIMIENTO, NO

REMITEN RESPUESTA O SER ESTAS EXTEMPORNEAS, TAL SITUACIN SE
CONSIGNA EN EL INFORME RESPECTIVO, CONJUNTAMENTE CON LOS HECHOS QUE
SEAN MATERIA DE OBSERVACIN. (127 MAC)
RECIBIDOS LOS DOCUMENTOS DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS

COMPRENDIDAS EN LAS DESVIACIONES DEBIDAMENTE DOCUMENTADAS, LA COMISIN AUDITORA
REALIZA LA EVALUACIN DE MANERA OBJETIVA, EXHAUSTIVA, FUNDAMENTADA E IMPARCIAL, Y
CONTRASTADOS DOCUMENTALMENTE CON LA EVIDENCIA OBTENIDA (VER APNDICE 1O EVALUACIN DA LOS COMENTARLOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS
HECHOS), QUE INCLUYE NECESARIAMENTE: (128 MAC)
1.
SUMILLA DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
2.
NOMBRE COMPLETO; CARGO DESEMPEADO; MATERIA DE LA COMUNICACIN; PERODO DE

GESTIN: FECHA DE INICIO Y TRMINO; TIPO, NMERO Y FECHA DEL DOCUMENTO QUE
PRESENTA LOS COMENTARIOS.
3.
TRANSCRIPCIN LITERAL DEL HECHO MATERIA DE LA EVALUACIN,
4.
TRANSCRIPCIN LITERAL DE LOS COMENTARIOS PERTINENTES PRESENTADOS POR LAS

PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS, Y
5.
COMENTARIOS DEL AUDITOR ASIGNADO DE REALIZAR LA EVALUACIN (EN LO POSIBLE DEBE

SER LA PERSONA QUE ELABOR LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO), CON LA FINALIDAD DE
CONCLUIR SI LA DESVIACIN SUBSISTE, EN CUYO CASO DEBE SER INCLUIDA COMO
OBSERVACIN EN EL INFORME DE AUDITORA. DE SER DESESTIMADA LA DESVIACIN, DICHA
CONCLUSIN ES INCLUIDA EN LA LTIMA LNEA DE LA CITADA EVALUACIN EN FORMA
SUSTENTADA, REGISTRNDOLA Y ARCHIVNDOLA EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA; AS
COMO, EN LOS MEDIOS INFORMTICOS IMPLEMENTADOS PARA TAL EFECTO.
6.
FIRMA DEL AUDITOR A CARGO DE REALIZAR LA EVALUACIN, EL ABOGADO, EL JEFE DE LA

COMISIN Y EL SUPERVISOR.
1O - EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS

COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS
LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
"AUDITORA DE CUMPLIMIENTO A [NOMBRE DE LA ENTIDAD]"
EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS
1.
SUMILLA DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO N 1
[NOMBRE COMPLETO; CARGO DESEMPEADO VINCULADO A LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO; PERIODO DE

GESTIN: FECHA DE INICIO Y TRMINO; TIPO, NMERO Y FECHA DE DOCUMENTO QUE SE PRESENT LOS
COMENTARIOS.]
[COMENTARIOS PRESENTADOS]
[EVALUACIN REALIZADA POR LA COMISIN AUDITORA]
2.
[NOMBRE COMPLETO; CARGO DESEMPEADO VINCULADO A LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO; PERIODO DE

COMENTARLOS.]
3.
[NOMBRE COMPLETO; CARGO DESEMPEADO VINCULADO A LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO; PERODO DE

COMENTARLOS.)
4.
SUMILLA DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO N....
NOTA: LA REDACCIN DE LA EVALUACIN DE COMENTARIOS PRESENTADOS POR LAS PERSONAS COMPRENDIDAS

EN LOS HECHOS DEBE EFECTUARSE EN TERCERA PERSONA.
(...)
LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE DESVIRTAN CUANDO SE PRESENTAN

NUEVOS ELEMENTOS DE JUICIO QUE MODIFIQUEN LA PERCEPCIN INICIAL DE
LA COMISIN AUDITORA, LA DEMOSTRACIN EQUIVOCA DE LA APLICACIN DEL
CRITERIO DE AUDITORA, LA EXISTENCIA DE NORMAS ESPECFICAS NO
CONSIDERADAS EN LA EVALUACIN Y COMUNICACIN DE TALES DESVIACIONES
Y LA DEMOSTRACIN QUE EL NIVEL DE PARTICIPACIN EN LAS DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO CORRESPONDE A OTRA PERSONA, EN CUYO CASO LA
COMISIN DEBE TRASLADAR ESTA DESVIACIN A TAL PERSONA. (129 MAC)
SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS PRESENTADOS

DE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS, SE ADVIERTEN NUEVOS
HECHOS O EVIDENCIAS REFERIDAS A LA COMUNICACIN INICIAL DE LA
DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO, LA COMISIN AUDITORA DEBE COMUNICAR LA
DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO COMPLEMENTARIA PARA CAUTELAR EL DEBIDO
PROCESO DE LA AUDITORA.
SI COMO RESULTADO DE DICHA EVALUACIN NO SE DESVIRTAN LAS

DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ESTAS DEBEN SER INCLUIDAS EN EL INFORME
DE AUDITORA COMO OBSERVACIONES, DANDO LUGAR A LA FORMULACIN DE
RECOMENDACIONES. ASIMISMO, SE DEBE EFECTUAR POR CADA HECHO
DETECTADO EL SEALAMIENTO DEL TIPO DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD,
DESCRIBIENDO ENTRE OTROS; LOS HECHOS IRREGULARES, LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS OBSERVADOS, TENIENDO EN CUENTA LAS
PAUTAS DE: IDENTIFICACIN DEL DEBER INCUMPLIDO, RESERVA, PRESUNCIN DE
LICITUD Y RELACIN CAUSAL. (130 MAC)
EL ABOGADO DE LA COMISIN AUDITORA DEBE ELABORAR Y SUSCRIBIR LAS

ESTRUCTURAS TIPO DEL SISTEMA CBR, COMO CONSECUENCIA DEL
SEALAMIENTO DEL TIPO DE LA PRESUNTA RESPONSABILIDAD, LAS CUALES
DEBEN FORMAR PARTE DE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA. DICHO ANLISIS ES
DE CARCTER JUSTIFICATIVO, ORIENTADOR, Y DEBE CONTAR CON LAS
EVIDENCIAS RESPECTIVAS.
EN EL CASO QUE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO NO PROSPEREN COMO

OBSERVACIONES, LOS ARGUMENTOS QUE LAS DESVIRTAN, SE CONSIGNAN Y
ARCHIVAN EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA, AS COMO EN LOS MEDIOS
INFORMTICOS IMPLEMENTADOS PARA TAL EFECTO. (131 MAC)
SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS, LA COMISIN

AUDITORA REQUIERE OBTENER EVIDENCIAS ADICIONALES O CONFIRMAR
INFORMACIN, LA COMISIN DEBE SOLICITAR LA APROBACIN DEL GERENTE O JEFE
DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA, PARA RETORNAR A LA ENTIDAD
SUJETA DE CONTROL Y OBTENER LA INFORMACIN RESPECTIVA. (132 MAC)
CULMINADO EL PLAZO OTORGADO PARA LA PRESENTACIN DE LOS COMENTARIOS Y

EVALUADOS LOS MISMOS, SE TRASLADA INMEDIATAMENTE ESTA INFORMACIN A LA
ETAPA DE ELABORACIN DEL INFORME DE AUDITORA. (133 MAC)
TERMINADO EL TRABAJO DE CAMPO, LA COMISIN AUDITORA REGISTRA LA

FECHA DE SU, CONCLUSIN Y LOS COMENTARIOS, PRECISANDO QUE MEDIANTE
ACTA O DOCUMENTO DIRIGIDO AL TITULAR O PERSONA ENCARGADA DE LA
CUSTODIA Y ARCHIVO DE LA INFORMACIN EN LA ENTIDAD AUDITADA, SE REALIZ
LA DEVOLUCIN DE TODA LA DOCUMENTACIN ORIGINAL; ASIMISMO, SE CONSIGNA,
EN EL CASO DE EXISTIR, LAS LIMITACIONES EN LA ENTREGA DE INFORMACIN QUE
DAN MRITO A LAS INFRACCIONES PREVISTAS EN LA LEY ORGNICA DEL
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA Y LA INTERVENCIN DEL
MINISTERIO PBLICO.
DICHO REGISTRO, ES REALIZADO POR EL SUPERVISOR Y JEFE DE LA COMISIN

AUDITORA EN EL SISTEMA INFORMTICO ESTABLECIDO POR LA CONTRALORA.
DE CONSIDERARLO PERTINENTE, LA COMISIN AUDITORA PUEDE LLEVAR A CABO

UNA REUNIN CON EL TITULAR DE LA ENTIDAD, CON LA FINALIDAD DE HACER DE SU
CONOCIMIENTO LAS PROPUESTAS DE MEJORA PARA LA GESTIN REFERIDAS A LA
MATERIA EXAMINADA; Y OBTENER LOS COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO POR
PARTE DE LA ENTIDAD SUJETA A CONTROL.
HERRAMIENTA DE
CONSULTA QUE
ORIENTA LA
IDENTIFICACIN DE
RESPONSABILIDADES
PARA QUE SIRVE EL SISTEMA

RAZONAMIENTO EN BASE A CASOS CBR?
EL SISTEMA RBC PERMITE A LA
CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA:
1. AGILIZAR LOS PROCESOS DE
ELABORACIN, REVISIN Y EMISIN
DE INFORMES DE CONTROL.
2. UNIFORMIZAR CRITERIOS
INSTITUCIONALES RESPECTO A LAS
CONDICIONES QUE DEBEN
VERIFICARSE PARA LA
IDENTIFICACIN DE
RESPONSABILIDADES.
3. MEJORAR LA CALIDAD Y
OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES DE
CONTROL.
4. PERMITIR EL APRENDIZAJE
ORGANIZACIONAL Y EL INTERCAMBIO
DE CONOCIMIENTOS
ENTIDAD
METODOLOGA
RAZONAMIENTO
BASADO EN CASOS
RELACIN
FUNCIONAL
PARTCIPE
MODALIDAD DE LA TRASGRESIN
CONDUCTA DESPLEGADA PARA
COMETER EL HECHO OBSERVADO
POR:
1. ACCIN (POR UN HACER)
2. OMISIN (POR UN NO HACER)
COMPORTAMIENTOS TPICOS
ACCIONES REALIZADAS POR EL
SUJETO ACTIVO PARA LA
COMISIN DEL HECHO
OBSERVADO
ELEMENTOS SUBJETIVOS
MOTIVACIN O FINALIDAD DEL

SUJETO ACTIVO PARA COMTER
EL HECHO IRREGULAR
FUNCIONARIO O
SERVIDOR
DEPENDIENTE
ORDENA
SUJETO ACTIVO O
RESPONSABLE
EJECUTA
COMETE
3
CONDUCTA
COMPORTAMIENTO
FACULTAD
LEGAL PARA
DISPONER
RECURSOS
CRITERIO
CONTRAVENCIN AL
ORDENAMIENTO
JURDICO
ADMINISTRATIVO,
ACTO ARBITRARIO,
TRASGRESIN
LEYES,
NORMAS,
CONTRATOS,
PARMETROS
APROBADOS,
FACTOR DE ATRIBUCIN
FACTORES POR LOS QUE EL

PRESUNTO RESPONSABLE
INCURRE EN EL HECHO
OBSERVADO POR
1. DOLO
2. CULPA
RELACIN CAUSAL
ORIGINA
PERJUICIO
EFECTO O CONSECUENCIA
DEL HECHO OBSERVADO.
SITUACIONES AGRAVANTES
CIRCUNSTANCIAS ADICIONALES
QUE DAN MAYOR GRAVEDAD A
LA CONDUCTA OBSERVADA
DAO ECONMICO
AFECTACIN
ALPATRIMONIO
ES LA DERIVACIN DE LA
EVALUACIN DE LAS EVIDENCIAS,
POR LA CUAL SE PROCEDE A LA
IMPUTACIN Y EXIGENCIA
CONCRETA DE LAS
RESPONSABILIDADES
INCURRIDAS, PREVIO ANLISIS
RAZONADO DE LOS HECHOS
CONSTITUTIVOS DEL DAO O
RIESGO EXPUESTO, DEBER
INCUMPLIDO Y RELACIN DE
CAUSALIDAD CON EL IMPUTADO.
DEMORA EN LA EMISIN DE INFORMES DE CONTROL

DEBIDO A, ENTRE OTROS :
1. FALTA DE UNIFORMIDAD DE CRITERIO PARA LA

IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES.
2. ACCESO LIMITADO A CONOCIMIENTOS COLECTIVOS E
INFORMACIN (CASUSTICA, CONSULTAS, CRITERIOS
NORMATIVOS, ETC), DEBIDO A LA FALTA DE
SISTEMATIZACIN Y REGISTRO.
3. CAPACIDAD OPERATIVA LIMITADA DE LAS UNIDADES
ORGNICAS DE ASESORA PARA ATENDER
OPORTUNAMENTE LAS CONSULTAS FORMULADAS.
4. DEMORA EN LA BSQUEDA DE ANTECEDENTES,
DEBIDO A RESTRICCIONES EN SU ACCESO.
IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
CIVIL
PENAL
SUJETO ACTIVO
SUJETO ACTIVO
SUJETO ACTIVO
RELACIN FUNCIONAL
CONDUCTA
ANTIJURDICA
COMPORTAMIENTO
TPICO
CONTRAVENCIN AL
ORDENAMIENTO JURDICO
ADMINISTRATIVO O A LA
NORMATIVA INTERNA
RELACIN CAUSAL
AGRAVANTE
MODALIDAD DE LA
TRASGRESIN
FACTOR DE
ATRIBUCIN
DEBER INCUMPLIDO
DAO ECONMICO
RELACIN CAUSAL
EFECTO
RESPONSABLE O SUJETO ACTIVO:
PERSONA COMPRENDIDA EN LA COMISIN DE LOS HECHOS OBSERVADOS. SE CONSIDERA EN ESTA CATEGORA TAMBIN LA
INTERVENCIN DE OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA COMISIN DE LOS HECHOS OBSERVADOS CON INTERVENCIN
DIRECTA A TTULO DE PARTCIPES. A EFECTOS DE LA IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES, LOS TERCEROS PARTCIPES
TAMBIN SON COMPRENDIDOS EN LOS INFORMES DE CONTROL COMO PRESUNTOS RESPONSABLES.
RELACIN FUNCIONAL:
VINCULACIN EXISTENTE ENTRE EL SUJETO ACTIVO CON LA ADMINISTRACIN PBLICA, EN VIRTUD DE LAS FUNCIONES O
LABORES QUE LE HAN SIDO ENCOMENDADAS.
RELACIN CAUSAL:
VINCULACIN ENTRE LA CONDUCTA CON LA TRASGRESIN NORMATIVA.
CONTRAVENCIN AL ORDENAMIENTO JURDICO:
INOBSERVANCIA DE LAS NORMAS DEL ORDENAMIENTO JURDICO PERUANO.
MODALIDAD DE LA TRASGRESIN:
FORMA DE CONDUCTA DESPLEGADA PARA COMETER EL HECHO OBSERVADO YA SEA POR ACCIN U OMISIN.
MODALIDADES DELICTIVAS O COMPORTAMIENTOS TPICOS:
TIPO DE ACCIONES REALIZADOS POR EL SUJETO ACTIVO O RESPONSABLE PARA LA COMISIN DEL HECHO OBSERVADO.
ELEMENTOS SUBJETIVOS:
MOTIVACIN O FINALIDAD DEL SUJETO ACTIVO O RESPONSABLE PARA COMETER EL HECHO IRREGULAR.
FACTOR DE ATRIBUCIN:
FACTORES POR LOS QUE EL PRESUNTO RESPONSABLE INCURRE EN EL HECHO OBSERVADO (CULPA O DOLO).
PERJUICIO:
EFECTO O CONSECUENCIA DEL HECHO OBSERVADO.
SITUACIONES AGRAVANTES:
CIRCUNSTANCIAS ADICIONALES QUE DAN MAYOR GRAVEDAD A LA CONDUCTA OBSERVADA.
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
CIVIL
PENAL
LA CONDUCTA DE UN
FUNCIONARIO O
SERVIDOR PBLICO, YA
SEA POR ACCIN U
OMISIN PUEDE DEVENIR
EN ANTIJURDICA
CUANDO INCUMPLE O
TRANSGREDE ALGUNA
DISPOSICIN DEL
ADMINISTRATIVO O
NORMATIVA VIGENTE AL
MOMENTO EN EL QUE SE
REALIZA EL HECHO
IRREGULAR.
LOS FACTORES DE
ATRIBUCIN DE LA
RESPONSABILIDAD CIVIL
SON:
1. USURPACIN DE FUNCIONES (ART. 361 DEL

CDIGO PENAL).
2. OSTENTACIN DE CARGO, TTULO U HONORES
QUE NO EJERCE (ART. 362 DEL CDIGO PENAL).
3. EJERCICIO ILEGAL DE PROFESIN (ART. 363 DEL
CDIGO PENAL).
4. ABUSO DE AUTORIDAD (ART. 376 DEL CDIGO
PENAL).
5. OMISIN, REHUSAMIENTO O DEMORA DE ACTOS
FUNCIONALES (ART. 377 DEL CDIGO PENAL).
6. NOMBRAMIENTO O ACEPTACIN ILEGAL (ART. 381
DEL CDIGO PENAL).
7. COLUSIN (ART. 384 DEL CDIGO PENAL).
8. PECULADO (ART. 387 DEL CDIGO PENAL).
9. PECULADO DE USO (ART. 388 DEL CDIGO
PENAL).
10.MALVERSACIN (ART. 389 DEL CDIGO PENAL).
11.NEGOCIACIN INCOMPATIBLE CON EL CARGO
(ART. 399 DEL CDIGO PENAL).
12.FALSA DECLARACIN EN PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO (ART. 411 DEL CDIGO PENAL)
13.FALSIFICACIN DE DOCUMENTOS (ART. 427 DEL
CDIGO PENAL)
14.FALSEDAD IDEOLGICA (ART. 428 DEL CDIGO
PENAL)
15.OMISIN DE CONSIGNAR DECLARACIONES EN
DOCUMENTOS (ART. 429 DEL CDIGO PENAL)
16.SUSPENSIN, DESTRUCCIN U OCULTAMIENTO
DE DOCUMENTOS (ART. 430 DEL CDIGO PENAL)
17.FALSEDAD GENRICA (ART. 438 DEL CDIGO
PENAL)
POR ACCIN
POR UN HACER INDEBIDO:
DOCUMENTACIN
SUSCRITA O EMITIDA DE
MANERA IRREGULAR EN
EL EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES.
POR OMISIN
POR UN NO HACER EN EL
EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES.
NO ADOPTAR ACCIN
CORRECTIVA ALGUNA
POR DOLO
VOLUNTAD DE
INCUMPLIR CON LA
OBLIGACIN FUNCIONAL
POR CULPA
FALTA DE DILIGENCIA
ORDINARIA EN EL
DESEMPEO DE LA
FUNCIN Y/O
NEGLIGENCIA GRAVE.
LOS ERRORES O
IRREGULARIDADES SE
PRODUCEN POR ACCIN U
OMISIN Y CONSTITUYEN
FALLAS ACTIVAS
LAS BARRERAS, SON CONTROLES Y/O

DEFENSAS QUE SE HAN INSTAURADO O
IMPLANTADO PARA PREVENIR, FRENAR O
MITIGAR EL IMPACTO DEL DAO EN LA
ORGANIZACIN, ADMINISTRACIN,
BIENES O PERSONAS .
CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
SITUACIONES QUE DEBEN

EVIDENCIARSE
PROCEDIMIENTOS
RESPONSABLE FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO
SERVIDOR O FUNCIONARIO PBLICO.

SEGN A LEY N 27785, ES TODO
AQUEL QUE INDEPENDIENTEMENTE
DEL RGIMEN LABORAL EN QUE SE
ENCUENTRA, MANTIENE VNCULO
LABORAL, CONTRACTUAL O
RELACIN DE CUALQUIER
NATURALEZA CON ALGUNA DE LAS
ENTIDADES, Y QUE EN VIRTUD DE
ELLO EJERCE FUNCIONES E N TALES
ENTIDADES.
QUE LA PERSONA ES
FUNCIONARIO O SERVIDOR
PBLICO, CONFORME A LA
DEFINICIN DE LA LEY N
27785 AL MOMENTO DE
OCURRENCIA DE LOS
HECHOS.
SITUACIONES
EVIDENCIADAS EN
EL CASO CONCRETO
SOLICITAR LA RELACIN DE
FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES DE LA
ENTIDAD EN LA QUE SE
ESPECIFIQUE:
LOS DATOS DE
IDENTIFICACIN Y OTROS.
EL PERIODO DE GESTIN
(DESDE - HASTA).
EL CARGO QUE OCUPA.
LA MODALIDAD DE
CONTRATACIN Y/O
VINCULACIN CON LA
ENTIDAD.
RELACIN FUNCIONAL:
QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR
PBLICO SE ENCUENTRA EN EL
EJERCICIO DE SUS FUNCIONES,
RELACIONADAS CON EL HECHO
OBSERVADO, AL MOMENTO DE LA
COMISIN DE LOS HECHOS.
RELACIN FUNCIONAL
EL TIPO DE FUNCIONES
ASIGNADAS AL
PBLICO EN RELACIN AL
HECHO OBSERVADO.
DETERMINAR LAS
COMPETENCIAS O
ATRIBUCIONES DEL
PBLICO, CON RELACIN
AL HECHO OBSERVADO, DE
ACUERDO AL MARCO
NORMATIVO
CORRESPONDIENTE, AS
COMO EN SUS
DOCUMENTOS DE GESTIN
(ROF; MOF; ENTRE OTROS).
CONTRAVENCIN AL ORDENAMIENTO JURDICO ADMINISTRATIVO Y/O NORMATIVA INTERNA
CONTRAVENCIN AL:
ADMINISTRATIVO Y/O
NORMATIVA INTERNA
LA TRASGRESIN,
INOBSERVANCIA,
VULNERACIN, DE NORMAS
LEGALES, SEAN DE
CARCTER GENERAL Y/O
PROPIAS DE LA ENTIDAD.
IDENTIFICAR LAS
DISPOSICIONES LEGALES
TRASGREDIDAS Y
CONTRASTARLAS
RESPECTO A LAS
FUNCIONES INCUMPLIDAS.
CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
SITUACIONES QUE DEBEN

EVIDENCIARSE
PROCEDIMIENTOS
MODALIDAD DE LA TRASGRESIN
MODALIDAD DE LA
TRASGRESIN
1.
ACCIN,U
2.
OMISIN
TIPO DE CONDUCTA REALIZADA
DEBER INCUMPLIDO
QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR

PBLICO HA INCUMPLIDO SUS
OBLIGACIONES FUNCIONALES
ESTABLECIDAS EN EL MARCO
NORMATIVO QUE REGULA SU
ACCIONAR (LEYES, REGLAMENTOS,
MOF, ROF, DIRECTIVAS INTERNAS,
ENTRE OTROS).
DETERMINAR SI LA
RESPONSABILIDAD SE DERIVA
DE UNA ACCIN U OMISIN.
DEBER INCUMPLIDO
REVISAR EL MARCO
NORMATIVO QUE REGULA EL
ACCIONAR DEL FUNCIONARIO O
SERVIDOR PBLICO EN
RELACIN CON LA OPERACIN
MATERIA DE VERIFICACIN.
RELACIN CAUSAL
EXISTE UNA VINCULACIN ENTRE

LA CONDUCTA ACTIVA U OMISIVA
RELACIN CAUSAL
DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR
VINCULACIN DE LA CONDUCTA
PBLICO, CON EL HECHO
CON LA TRASGRESIN
IRREGULAR, QUE DENOTE UN
NORMATIVA.
INCUMPLIMIENTO DE SUS
FUNCIONES Y BLIGACIONES.
EFECTO CONSECUENCIA
GENERADA POR LA
TRASGRESIN ADMINISTRATIVA
EN PERJUICIO DE LA ENTIDAD,
QUE PUEDE SER REAL O
POTENCIAL.
EFECTO
LA EXISTENCIA DE UNA SITUACIN

QUE ALTERA EL NORMAL
DESARROLLO DE LA
ADMINISTRACIN EN SUS
DISTINTAS OPERACIONES Y
ACTIVIDADES.
IDENTIFICACIN DEL DEBER

FUNCIONAL ESPECFICO DEL
PBLICO:
1) DETERMINAR DE ACUERDO A
LA NORMATIVA VIGENTE, EL
MARCO DE ACTUACIN
FUNCIONAL DEL AGENTE.
2) ESTABLECER LA EXISTENCIA
DE INCUMPLIMIENTO DEL
DEBER FUNCIONAL POR ACCIN
U OMISIN.
3) DETERMINAR LA RELACIN
DE CAUSALIDAD ENTRE EL
ACTUAR ACTIVO U OMISIVO DEL
RESPONSABLE Y EL HECHO
IRREGULAR.
IDENTIFICAR Y ANALIZAR EN
QU FORMA LA TRASGRESIN
NORMATIVA HA ALTERADO EL
NORMAL FUNCIONAMIENTO DE
LA ENTIDAD.
SITUACIONES
EVIDENCIADAS EN
EL CASO CONCRETO
CONDICIN 1. EL RESPONSABLE O SUJETO ACTIVO

PERSONA COMPRENDIDA EN LA COMISIN DE LOS HECHOS OBSERVADOS. SE CONSIDERA DENTRO
DE ESTA CATEGORA TAMBIN LA INTERVENCIN DE OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA
COMISIN DE LOS HECHOS OBSERVADOS CON INTERVENCIN DIRECTA A TTULO DE PARTCIPES. A
EFECTOS DE LA IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES, LOS TERCEROS PARTCIPES SON
COMPRENDIDOS TAMBIN EN LOS INFORMES DE CONTROL COMO PRESUNTOS RESPONSABLES.
1. QUINES PUEDEN INCURRIR EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

FUNCIONAL EN LA ADMINISTRACIN PBLICA?
PUEDEN INCURRIR EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVO FUNCIONAL LOS
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS.
2. QU SITUACIONES SE DEBEN EVIDENCIAR?
QUE LA PERSONA ES FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO, CONFORME A LA
DEFINICIN DE LA LEY N 27785 AL MOMENTO DE OCURRENCIA DE LOS HECHOS.
3. CUL ES EL PROCEDIMIENTO PARA OBTENER LA EVIDENCIA?
SOLICITAR LA RELACIN DE FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA ENTIDAD EN LA
QUE SE ESPECIFIQUE:
3.1
3.2
3.3
3.4
LOS DATOS DE IDENTIFICACIN Y OTROS.

EL PERODO DE GESTIN (DESDE - HASTA).
EL CARGO QUE OCUPA.
LA MODALIDAD DE CONTRATACIN Y/O VINCULACIN CON LA ENTIDAD.
CONDICIN 2. RELACIN FUNCIONAL

EL TIPO DE VINCULACIN EXISTENTE ENTRE EL SUJETO ACTIVO O
RESPONSABLE CON LA ADMINISTRACIN PBLICA, EN VIRTUD DE LAS
FUNCIONES O LABORES QUE LE HAN SIDO ENCOMENDADAS.
1. EN QU CONSISTE LA RELACIN FUNCIONAL?

EN QUE EXISTA VINCULACIN ENTRE EL HECHO OBSERVADO Y EL
EJERCICIO DE FUNCIONES DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO
RESPECTO AL HECHO OBSERVADO; SIEMPRE BAJO EL SUPUESTO QUE EL
FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO EST EJERCIENDO DE MANERA
EFECTIVA DICHAS FUNCIONES AL MOMENTO DE LA COMISIN DE LOS
HECHOS OBSERVADOS.
EL TIPO DE FUNCIONES ASIGNADAS AL FUNCIONARIO O SERVIDOR
PBLICO EN RELACIN AL HECHO OBSERVADO.
3. QU PROCEDIMIENTOS SE DEBEN REALIZAR?
DETERMINAR LAS COMPETENCIAS O ATRIBUCIONES DEL FUNCIONARIO
O SERVIDOR PBLICO, CON RELACIN AL HECHO OBSERVADO, DE
ACUERDO AL MARCO NORMATIVO CORRESPONDIENTE, AS COMO EN
SUS DOCUMENTOS DE GESTIN (REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y
FUNCIONES, MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES, ENTRE OTROS).
CONDICIN 3. CONTRAVENCIN AL ORDENAMIENTO JURDICO

ADMINISTRATIVO O A LA NORMATIVA INTERNA.
INOBSERVANCIA DE LAS NORMAS DEL ORDENAMIENTO JURDICO
PERUANO.
1. A QU SE REFIERE LA NORMATIVA INTERNA?
A LOS PLANES ESTRATGICOS, PLANES OPERATIVOS, ESTATUTOS,

REGLAMENTOS, INSTRUCTIVOS, INSTRUMENTOS DE GESTIN (MANUAL
DE PROCEDIMIENTOS, NORMAS DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS,
CUADRO DE ASIGNACIN DEL PERSONAL, PRESUPUESTO ANALTICO
DE PERSONAL, MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES,
REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO, REGLAMENTO DE ORGANIZACIN
Y FUNCIONES, ETC.) ENTRE OTROS.
LA TRASGRESIN, INOBSERVANCIA O VULNERACIN, DE NORMAS
LEGALES, SEAN DE CARCTER GENERAL Y/O PROPIAS DE LA ENTIDAD.
IDENTIFICAR LAS DISPOSICIONES LEGALES TRASGREDIDAS Y
CONTRASTARLAS RESPECTO A LAS FUNCIONES INCUMPLIDAS.
CONDICIN 4. MODALIDAD DE LA TRASGRESIN

FORMA DE CONDUCTA DESPLEGADA PARA COMETER EL HECHO
OBSERVADO YA SEA POR ACCIN U OMISIN.
1. CULES SON LAS MODALIDADES DE TRASGRESIN?
ESTAS PUEDEN SER POR ACCIN U OMISIN.
EL TIPO DE CONDUCTA REALIZADA.
DETERMINAR SI LA RESPONSABILIDAD SE DERIVA DE UNA
ACCIN U OMISIN.
CONDICIN 5. LA CONDUCTA ANTIJURDICA

1.
QU ES CONDUCTA ANTIJURDICA?
LA CONDUCTA DE UN FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO, YA SEA POR ACCIN U
OMISIN PUEDE DEVENIR EN ANTIJURDICA CUANDO TRANSGREDE (VULNERA)
ALGUNA DISPOSICIN DEL ORDENAMIENTO JURDICO VIGENTE AL MOMENTO EN EL
QUE SE REALIZA EL HECHO IRREGULAR.
2.
QU SITUACIONES SE DEBEN EVIDENCIAR?

LA SEGUNDA CONDICIN A VERIFICAR ES LA TRASGRESIN AL ORDENAMIENTO
JURDICO POR EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO. PARA ELLO SE DEBE:
2.1 IDENTIFICAR LAS DISPOSICIONES LEGALES TRANSGREDIDAS POR EL
FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO POR UN HACER (ACCIN) O UN NO HACER
(OMISIN) EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.
2.2 IDENTIFICAR LAS FUNCIONES INCUMPLIDAS POR EL FUNCIONARIO O SERVIDOR
COMO PRODUCTO DE LA TRASGRESIN NORMATIVA.
3.
CMO SE DETERMINA QUE EL RESPONSABLE HA INCURRIDO EN UNA CONDUCTA

ANTIJURDICA?
3.1 IDENTIFICAR LAS FUNCIONES ASIGNADAS AL FUNCIONARIO O SERVIDOR
PBLICO.
3.2 IDENTIFICAR LA NORMA VULNERADA QUE REGULA EL HECHO OBSERVADO.
3.3 DETERMINAR LA FORMA EN LA QUE SE MATERIALIZ LA CONDUCTA
ANTIJURDICA POR UN HACER O UN NO HACER DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR
PBLICO.
CONDICIN 6. DEBER INCUMPLIDO

OBLIGACIN FUNCIONAL INOBSERVADA POR EL FUNCIONARIO O
SERVIDOR PBLICO.

QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO AL INCURRIR EN
EL HECHO OBSERVADO HA INCUMPLIDO SUS OBLIGACIONES
FUNCIONALES ESTABLECIDAS EN EL MARCO NORMATIVO QUE
REGULA SU ACCIONAR (LEYES, REGLAMENTOS, MOF, ROF,
DIRECTIVAS INTERNAS, ENTRE OTROS).
SE DEBE REVISAR EL MARCO NORMATIVO QUE REGULA EL
ACCIONAR DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO EN
RELACIN CON LA OPERACIN MATERIA DE VERIFICACIN.
CONDICIN 7. RELACIN CAUSAL

ES LA VINCULACIN DE LA CONDUCTA ANTIJURDICA CON LA INOBSERVANCIA DE LA
NORMATIVIDAD Y/O EL PERJUICIO ECONMICO CAUSADO A SU ENTIDAD O AL ESTADO.
QU SE ENTIENDE POR RELACIN CAUSAL?

SE LLAMA AS A LA VINCULACIN DE LA CONDUCTA CON LA TRASGRESIN
NORMATIVA.
QU SITUACIONES SE DEBEN EVIDENCIAR?
QUE EXISTE UNA VINCULACIN ENTRE LA CONDUCTA ACTIVA U OMISIVA DEL

FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO, CON EL HECHO IRREGULAR, QUE DENOTE UN
INCUMPLIMIENTO DE SUS FUNCIONES Y OBLIGACIONES.
QU PROCEDIMIENTOS SE DEBEN REALIZAR?
SE DEBE PROCEDER A LA IDENTIFICACIN DEL DEBER FUNCIONAL ESPECFICO DEL
FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO, PARA LA CUAL SE RECOMIENDA:
1.
DETERMINAR DE ACUERDO A LA NORMATIVA VIGENTE, EL MARCO DE ACTUACIN

FUNCIONAL DEL AGENTE.
2.
ESTABLECER LA EXISTENCIA DE INCUMPLIMIENTO DEL DEBER FUNCIONAL POR

ACCIN U OMISIN.
3.
DETERMINAR LA RELACIN DE CAUSALIDAD ENTRE EL ACTUAR ACTIVO U

OMISIVO DEL RESPONSABLE Y EL HECHO IRREGULAR.
CONDICIN 8: EFECTO
1. QU ES EL EFECTO EN LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL?
EL EFECTO ES LA CONSECUENCIA GENERADA POR LA
TRASGRESIN ADMINISTRATIVA EN PERJUICIO DE LA ENTIDAD,
QUE PUEDE SER DE NATURALEZA PATRIMONIAL O PUEDE
TRATARSE DE UN ELEMENTO QUE DISTORSIONA EL
FUNCIONAMIENTO DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS. EL
EFECTO PUEDE SER REAL O POTENCIAL.
LA EXISTENCIA DE UNA SITUACIN QUE ALTERA EL NORMAL
DESARROLLO DE LA ADMINISTRACIN EN SUS DISTINTAS
OPERACIONES Y ACTIVIDADES.
IDENTIFICAR Y ANALIZAR EN QU FORMA LA TRASGRESIN
NORMATIVA HA ALTERADO EL NORMAL FUNCIONAMIENTO DE LA
ENTIDAD.
CONDICIN 9. DAO ECONMICO
1. CMO TIENE QUE SER EL DAO ECONMICO EN LA RESPONSABILIDAD

CIVIL?
ESTE DAO ECONMICO TIENE QUE SER CIERTO Y CUANTIFICABLE.
IDENTIFICACIN DEL PERJUICIO ECONMICO CAUSADO POR EL HECHO
OBSERVADO Y DETERMINACIN DEL MONTO. COLUMNA 3.
PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER LA EVIDENCIA
EL PROCEDIMIENTO PARA OBTENER LA EVIDENCIA ES EL SIGUIENTE:
3.1 REVISAR Y PROCESAR LA DOCUMENTACIN QUE PERMITA
IDENTIFICAR EL PERJUICIO ECONMICO Y DETERMINAR SU MONTO
(COMPROBANTES DE PAGO, BALANCES, EXTRACTOS BANCARIOS,
EXPEDIENTE TCNICO, LIQUIDACIONES DE OBRA, PRESUPUESTOS
INSTITUCIONALES, ENTRE OTROS), Y
3.2 REALIZAR CUALQUIER TIPO DE OPERACIN O PROCEDIMIENTO QUE
PERMITA IDENTIFICAR EL PERJUICIO ECONMICO Y DETERMINAR
SU MONTO (CLCULOS, VALORIZACIONES, TASACIONES,
PERITAJES, ENTRE OTROS).
TIPO DE
RESPONSABILIDAD
BASE LEGAL
CASO
ADMINISTRATIVA
LEY N 27785. LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA DEL PER.
NOVENA DISPOSICIN FINAL: DEFINICIONES BSICAS: RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL.- ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS POR HABER
CONTRAVENIDO EL ORDENAMIENTO JURDICO ADMINISTRATIVO Y LAS NORMAS INTERNAS DE LA
ENTIDAD A LA QUE PERTENECEN, SE ENCUENTRE VIGENTE O EXTINGUIDO EL VNCULO LABORAL O
CONTRACTUAL AL MOMENTO DE SU IDENTIFICACIN DURANTE EL DESARROLLO DE LA ACCIN DE
CONTROL. INCURREN TAMBIN EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL LOS SERVIDORES
Y FUNCIONARIOS PBLICOS QUE, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, DESARROLLARON UNA
GESTIN DEFICIENTE, PARA CUYA CONFIGURACIN SE REQUIERE LA EXISTENCIA, PREVIA A LA
ASUNCIN DE LA FUNCIN PBLICA QUE CORRESPONDA O DURANTE EL DESEMPEO DE LA MISMA, DE
MECANISMOS OBJETIVOS O INDICADORES DE MEDICIN DE EFICIENCIA.
SITUACIN IRREGULAR EL HECHO

LA REDUCCIN DE METAS EN EL EXPEDIENTE TCNICO DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN SIN EL DEBIDO SUSTENTO
TCNICO- ECONMICO, DE 20,30 HA. A 4.20 HA, PONE EN RIESGO EL OBJETIVO DEL PROYECTO DE TRATAMIENTO DE LAS
AGUAS RESIDUALES DE LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO, Y GENERA LA POSIBILIDAD DE UN PAGO INDEBIDO POR S/.
3.920.896,00 NUEVOS SOLES, ATENDIENDO A QUE NO SE GARANTIZA QUE SE PUEDA UTILIZAR EFICIENTEMENTE EL
SISTEMA COLECTOR.
LA ENTIDAD EN EL EXPEDIENTE TCNICO PROYECT, ACORDE A UN ESTUDIO DE FACTIBILIDAD, LA NECESIDAD DE 20,10 HA.
PARA EL TRATAMIENTO DE LAS AGUAS RESIDUALES DE LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO, LA MISMA QUE AFRONTA ATOROS
Y DESBORDES. EN TAL VIRTUD, SE APROB EL PROYECTO, LO QUE ASUMA LA COBERTURA DE LA NECESIDAD EN TALES
CONDICIONES, PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS METAS Y OBJETIVOS DEL MISMO, EN BENEFICIO DE LA COMUNIDAD.
ESTE PROYECTO DEBI PLASMARSE Y CUMPLIRSE EN EL CONTRATO, CORRESPONDIENDO A LOS FUNCIONARIOS DE LAS
REAS TCNICAS INVOLUCRADAS, SU SUPERVISIN Y CONTROL PERMANENTE. DE FORMA EXCEPCIONAL, PODRA
VARIARSE, CONTANDO CON SUSTENTACIN TCNICA Y LEGAL QUE DETERMINARA ELEMENTOS PERTINENTES.
LA DECISIN DE PARTE DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES INVOLUCRADOS DE PERMITIR VARIAR LAS CONDICIONES
ORIGINALES DEL EXPEDIENTE TCNICO E INCLUSO DEL PROPIO CONTRATO, VA LA SUSCRIPCIN DE UNA ADENDA, DE 20,30
HA. HASTA 4,20 HA., LO QUE NO PERMITE ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS FINES Y OBJETIVOS DEL PROYECTO, NO
OBSTANTE EL PAGO AL PROVEEDOR DE S/. 3 920 896, EN DETRIMENTO DEL PTIMO EMPLEO DE LOS RECURSOS DE LA
INSTITUCIN Y DEL SERVICIO A BRINDARSE A CERRO DE PASCO.
ELEMENTOS DE LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO

LOS FUNCIONARIOS DEL PROGRAMA DE APOYO A LA REFORMA DEL SECTOR SANEAMIENTO- PARSSA PERMITIERON LA
MODIFICACIN DE LOS ALCANCES DEL PROYECTO, QUE CONTEMPLA LA CONSTRUCCIN DE LAGUNAS DE OXIDACIN DE 20,30 HA.,
APROBANDO LA PROPUESTA DEL POSTOR POR 10,10 HA, Y LUEGO POSIBILITARON LA MODIFICACIN DEL CONTRATO,
REDUCINDOSE HASTA 7,69 HA, SEGN ADDENDA N 01, APLICANDO LA REDUCCIN DE METAS HASTA 5% DEL MONTO TOTAL, PARA
CONTRATAR LA SUPERVISIN DEL CONTRATO (S/. 1 101 265,89), LLEGANDO A REDUCIRSE HASTA 4,20 HA. SEGN PLANO D-PT-PG-02.
ASIMISMO, SE DENOTA QUE EL TERRENO DESTINADO A LA CONSTRUCCIN DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN NO TUVO ASEGURADA
EN SU OPORTUNIDAD LA DISPONIBILIDAD DE USO.
EL ACCIONAR DE LOS FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES VINCULADOS CON LOS HECHOS OBSERVADOS SON:
CONDICIN
EL DIRECTOR EJECUTIVO (DEL 16.ENE.2007 AL 16.FEB.2012), QUIEN SUSCRIBI LA RESOLUCIN DIRECTORAL QUE APROB LA
ADENDA n. 01; LA RESOLUCIN DIRECTORAL APROBANDO EL EXPEDIENTE TCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA; Y
LA RESOLUCIN DIRECTORAL APROBANDO EL EXPEDIENTE TCNICO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
EL DIRECTOR DE ASESORA LEGAL (DEL 01.MAY.2010 AL 28.FEB.2012), QUIEN VIS LA ADENDA N 01, SIN CONTAR CON SUSTENTO
LEGAL; SUSCRIBI EL INFORME LEGAL QUE JUSTIFICA LA REDUCCIN DE METAS CONTRACTUALES; Y VIS LA RESOLUCIN
DIRECTORSL QUE APROB EL EXPEDIENTE TCNICO;
EL DIRECTOR DE INGENIERA 1 (DEL 01.FEB AL 2008- 15.MAY.2011), QUIEN VIS LA ELABORACIN DEL INFORME N 015-2011,
RECOMENDANDO FORMALIZAR UNA ADENDA AL CONTRATO, REDUCIENDO EL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN DE 10
HECTREAS A. 7,69 HESTREAS, SIN SUSTENTO TCNICO;
EL DIRECTOR DE INGENIERA 2 (DEL 16.MAY AL 2011- 21.FEB. 2012), QUIEN SOLICIT LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO
DEFINITIVO Y VISADO LA RESOLUCIN DIRECTORAL QUE APRUEBA EL EXPEDIENTE TCNICO DEL PROYECTO DE MEJORAMIENTO Y
AMPLIACIN DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE PASCO, REDUCIENDO EL REA DE TRAZO Y REPLANTEO DE
LAS LAGUNAS DE OXIDACIN;
EL JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS (DEL 01.FEB.2010 A LA FECHA DEL INFORME), QUIEN DIO LA CONFORMIDAD AL DOCUMENTO
QUE PROPONE LA REDUCCIN DEL REA DE LAGUNAS DE OXIDACIN, RECOMEND LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO DE
LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y DIO CONFORMIDAD AL EXPEDIENTE DEFINITIVO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS
CONTRACTUALES;
EL COORDINADOR GENERAL (DEL 01.AGO.2008 AL 28.FEB.2012), QUIEN ELABOR EL INFORME, DANDO VISTO BUENO A LA
REDUCCIN DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN; ELABOR EL INFORME QUE RECOMIENDA LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO
DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y RECOMEND LA REDUCCIN DEL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN, OMITIENDO Y
REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
EL ESPECIALISTA 1 DE LA DIRECCIN DE INGENIERA (DEL 01.AGO.2008 AL 28.FEB. 2012), QUIEN SUSCRIBI Y ELABOR INFORMES
JUSTIFICANDO LA REDUCCIN DEL REA DE LAGUNAS DE OXIDACIN, SIN SUSTENTO TCNICO;
EL ESPECIALISTA 2 DE LA DIRECCIN DE INGENIERA (DEL 01.AGO.2008 AL 31.JUN.2012), QUIEN SUSCRIBI UN INFORME,
AVALANDO LA REDUCCIN DEL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN.
CRITERIO
1.
EL NUMERAL 20.3 DEL ARTCULO 20 DE LA DIRECTIVA GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIN PBLICA,
APROBADA CON R. D. N 003-2011-EF/68.01 DE 24.MAR.2011, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO EL
09.ABR.2011, DISPONE QUE LA UNIDAD EJECUTORA, BAJO RESPONSABILIDAD, DEBER CEIRSE A LOS PARMETROS
BAJO LOS CUALES FUE OTORGADA LA VIABILIDAD PARA DISPONER LA ELABORACIN Y/O ELABORAR LOS ESTUDIOS
DEFINITIVOS, EXPEDIENTES TCNICOS U OTROS DOCUMENTOS EQUIVALENTES, AS COMO EN LA EJECUCIN DEL PIP.
ASIMISMO, LA DECLARACIN DE VIABILIDAD OBLIGA A LA ENTIDAD A CARGO DE LA OPERACIN DEL PROYECTO, AL
MANTENIMIENTO DEL MISMO, DE ACUERDO A LOS ESTNDARES Y PARMETROS APROBADOS EN EL ESTUDIO QUE
SUSTENTA LA DECLARACIN DE VIABILIDAD DEL PROYECTO Y A REALIZAR LAS ACCIONES NECESARIAS PARA LA
SOSTENIBILIDAD DEL MISMO.
2.
EL ARTICULO n. 13 DEL DECRETO LEGISLATIVO N. 1017 - LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO DE 03.JUN.2008,
VIGENTE A PARTIR DEL 01.FEB.2008 POR DISPOSICIN DEL ARTCULO 1 DEL DECRETO DE URGENCIA N 014-2009,
DISPONE, ENTRE OTROS, QUE AL PLANTEAR SU REQUERIMIENTO, EL REA USUARIA DEBER DESCRIBIR EL BIEN,
SERVICIO U OBRA A CONTRATAR, DEFINIENDO CON PRECISIN SU CANTIDAD Y CALIDAD, INDICANDO LA FINALIDAD
PBLICA PARA LA QUE DEBE SER CONTRATADO. ADEMS DEBER CONTAR CON LA DISPONIBILIDAD FSICA DEL
TERRENO O LUGAR DONDE SE EJECUTAR LA MISMA Y CON EL EXPEDIENTE TCNICO APROBADO, DEBIENDO CUMPLIR
CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL REGLAMENTO. LA ENTIDAD CAUTELAR SU ADECUADA FORMULACIN CON
EL FIN DE ASEGURAR LA CALIDAD TCNICA Y REDUCIR AL MNIMO LA NECESIDAD DE SU REFORMULACIN POR ERRORES
O DEFICIENCIAS TCNICAS QUE REPERCUTAN EN EL PROCESO DE EJECUCIN DE OBRAS.
3. ASIMISMO, EL ARTCULO N. 47 DEL DECRETO LEGISLATIVO N. 1017, DISPONE QUE LA ENTIDAD SUPERVISAR,
DIRECTAMENTE O A TRAVS DE TERCEROS, TODO EL PROCESO DE EJECUCIN, PARA LO CUAL EL CONTRATISTA DEBER
OFRECER LAS FACILIDADES NECESARIAS. EN VIRTUD DE ESE DERECHO DE SUPERVISIN, LA ENTIDAD TIENE LA
POTESTAD DE APLICAR LOS TRMINOS CONTRACTUALES PARA QUE EL CONTRATISTA CORRIJA CUALQUIER DESAJUSTE
RESPECTO DEL CUMPLIMIENTO EXACTO DE LAS OBLIGACIONES PACTADAS. EL HECHO QUE LA ENTIDAD NO SUPERVISE
LOS PROCESOS, NO EXIME AL CONTRATISTA DE CUMPLIR CON SUS DEBERES NI DE LA RESPONSABILIDAD QUE LE PUEDA
CORRESPONDER
3. EL ARTCULO 143 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO, APROBADO CON DS. N 184-2008-EF
de 31.DIC.2008, DISPONE QUE DURANTE LA EJECUCIN DEL CONTRATO, EN CASO EL CONTRATISTA OFREZCA BIENES
Y/O SERVICIOS CON IGUALES O MEJORES CARACTERSTICAS TCNICAS, DE CALIDAD Y DE PRECIOS, LA ENTIDAD, PREVIA
EVALUACIN, PODR MODIFICAR EL CONTRATO, SIEMPRE QUE TALES BIENES Y/O SERVICIOS SATISFAGAN SU
NECESIDAD. TALES MODIFICACIONES NO DEBERN VARIAR EN FORMA ALGUNA LAS CONDICIONES ORIGINALES QUE
MOTIVARON LA SELECCIN DEL CONTRATISTA.
4. IGUALMENTE, EL ARTCULO n. 153 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DISPONE QUE LA ENTIDAD ES
RESPONSABLE FRENTE AL CONTRATISTA DE LAS MODIFICACIONES QUE ORDENE Y APRUEBE EN LOS PROYECTOS,
ESTUDIOS, INFORMES O SIMILARES O DE AQULLOS CAMBIOS QUE SE GENEREN DEBIDO A LA NECESIDAD DE LA
EJECUCIN DE LOS MISMOS, SIN PERJUICIO DE LA RESPONSABILIDAD QUE LE CORRESPONDE A LOS AUTORES DE LOS
PROYECTOS, ESTUDIOS, INFORMES O SIMILARES. LA ENTIDAD ES RESPONSABLE DE LA OBTENCIN DE LAS LICENCIAS,
AUTORIZACIONES, PERMISOS, SERVIDUMBRE Y SIMILARES PARA LA EJECUCIN DE LAS OBRAS, SALVO QUE EN LAS
BASES SE ESTIPULE QUE LA TRAMITACIN DE STAS CORRER A CARGO DEL CONTRATISTA.
LA IRREGULAR ACTUACIN DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES QUE TUVIERON A CARGO

LA EVALUACIN Y APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO DE LA OBRA, AS COMO LA
INADECUADA ACTUACIN DE QUIENES PERMITIERON QUE SE MODIFIQUEN LOS ALCANCES
DEL PROYECTO Y DEL CONTRATO, SIN CONTAR CON EL SUSTENTO TCNICO Y LEGAL.
CAUSA
DE ACUERDO AL MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DEL PROGRAMA DE APOYO A LA

REFORMA DEL SECTOR SANEAMIENTO, LAS FUNCIONES ESPECFICAS DE LOS
FUNCIONARIOS Y/O SERVIDORES INVOLUCRADOS EN LOS HECHOS OBSERVADOS, SON:
AL DIRECTOR EJECUTIVO, LE CORRESPONDE LA COORDINACIN Y SUPERVISIN DE LA
EJECUCIN DE LOS PROYECTOS Y ESTUDIOS;
AL DIRECTOR DE ASESORA LEGAL, LE CORRESPONDE ASESORAR A LA DIRECCIN
EJECUTIVA Y DEMS RGANOS, EN LA INTERPRETACIN DE LA NORMATIVIDAD VIGENTE Y
SU APLICACIN DE CARCTER JURDICO, LEGAL Y NORMATIVO; ASI COMO LA REVISIN DE
LAS BASES DE LOS PROCESOS DE SELECCIN, CONTRATOS Y RESOLUCIONES QUE LE SEAN
REQUERIDOS;
AL DIRECTOR DE INGENIERA, LE CORRESPONDE SUPERVISAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS
TRMINOS DE LOS CONTRATOS DE EJECUCIN DE ESTUDIOS Y OBRAS;
EFECTO
AL JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS, LE CORRESPONDE ELABORAR, PROGRAMAR Y

SUPERVISAR LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS DE LOS PROYECTOS INCLUIDOS EN EL PROGRAMA;
AL COORDINADOR GENERAL Y A LOS ESPECIALISTA 1 Y 2 DE LA DIRECCIN DE INGENIERA,
LES CORRESPONDE LA SUPERVISIN PERMANENTE DE LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS.
LA OMISIN Y REDUCCIN DE PARTIDAS CONSIDERADAS EN EL PRESUPUESTO
CONTRACTUAL OFERTADO, POSIBILITA EL RIESGO QUE SE ORIGINE UN PAGO INDEBIDO DE
S/. 3 920 895, 94, DEBIDO A QUE NO SE ASEGURA EL CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO DEL
ESTUDIO DE FACTIBILIDAD Y DEL CONTRATO, RESPECTO AL PTIMO TRATAMIENTO DE LAS
AGUAS RESIDUALES DE LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO.
CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
RESPONSABLE
FUNCIONARIO O
SERVIDOR PBLICO.
SERVIDOR O FUNCIONARIO
PBLICO.- ES PARA LOS
EFECTOS DE LA LEY N 27785,
TODO AQUEL QUE
INDEPENDIENTEMENTE DEL
RGIMEN LABORAL EN QUE
SE ENCUENTRA, MANTIENE
VNCULO LABORAL,
CONTRACTUAL O RELACIN
DE CUALQUIER NATURALEZA
CON ALGUNA DE LAS
ENTIDADES, Y QUE EN
VIRTUD DE ELLO EJERCE
FUNCIONES EN TALES
ENTIDADES.
SITUACIONES QUE
DEBEN
EVIDENCIARSE
PROCEDIMIENTOS
SITUACIONES EVIDENCIADAS EN EL CASO CONCRETO
1.
QUE LA PERSONA ES
FUNCIONARIO
O SERVIDOR PBLICO,
CONFORME A LA
DEFINICIN DE LA LEY
N 27785 AL MOMENTO
DE OCURRENCIA DE
LOS HECHOS.
SOLICITAR LA RELACIN DE
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
DE LA ENTIDAD EN LA QUE SE
ESPECIFIQUE:
1.LOS DATOS DE
IDENTIFICACIN Y OTROS.
2. EL PERIODO DE GESTIN
(DESDE - HASTA).
3. EL CARGO QUE OCUPA.
4. LA MODALIDAD DE
CONTRATACIN Y/O
VINCULACIN CON LA ENTIDAD
2.
3.
4.
5.
6.
7.
1.
2.
RELACIN FUNCIONAL:
QUE EL FUNCIONARIO O
SERVIDOR PBLICO SE
ENCUENTRA EN EL
EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES,
RELACIONADAS CON EL
HECHO OBSERVADO, AL
MOMENTO DE LA COMISIN
DE LOS HECHOS.
EL TIPO DE FUNCIONES
ASIGNADAS AL
FUNCIONARIO O
SERVIDOR PBLICO EN
RELACIN AL HECHO
OBSERVADO.
DETERMINAR LAS
COMPETENCIAS
O ATRIBUCIONES DEL
PBLICO, CON RELACIN AL
HECHO OBSERVADO,
DE ACUERDO AL MARCO
NORMATIVO
CORRESPONDIENTE, AS COMO
EN SUS DOCUMENTOS
DE GESTIN (ROF; MOF; ENTRE
OTROS).
3.
4.
5.
DIRECTOR EJECUTIVO (16.ENE.200716.FEB.2012);

DIRECTOR DE ASESORA LEGAL (01.MAY.201028.FEB.2012);
DIRECTOR DE INGENIERA 1 ( 01.FEB.200815.MAY.2011), DIRECTOR DE INGENIERA 2
(16.MAY.2011- 21.FEB. 2012);
JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS ( 01.FEB.2010
A LA FECHA DEL INFORME);
COORDINADOR GRAL. DEL PROYECTO Y
ESPECIALISTA DE LA DIRECCIN DE INGENIERA
(01.AGO.2008- 28.FEB.2012);
ESPECIALISTA 1 DE LA DIRECCIN DE
INGENIERA (01.AGO.2008 - 28.FEB. 2012);
ESPECIALISTA 2 DE LA DIRECCIN DE
INGENIERA (01.AGO.2008 - 31.JUN.2012).
DIRECTOR EJECUTIVO: COORDINACIN Y
SUPERVISIN DE LA EJECUCIN DE LOS
PROYECTOS Y ESTUDIOS;
DIRECTOR DE ASESORA LEGAL: ASESORAR A
LA DIRECCIN EJECUTIVA Y DEMS RGANOS,
EN LA INTERPRETACIN DE LA NORMATIVIDAD
VIGENTE Y SU APLICACIN DE CARCTER
JURDICO, LEGAL Y NORMATIVO; REVISAR LAS
BASES DE LOS PROCESOS DE SELECCIN,
CONTRATOS Y RESOLUCIONES QUE LE SEAN
REQUERIDOS;
DIRECTOR DE INGENIERA: SUPERVISAR EL
CUMPLIMIENTO DE LOS TRMINOS DE LOS
CONTRATOS DE EJECUCIN DE ESTUDIOS Y
OBRAS;
JEFATURA DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS:
ELABORAR, PROGRAMAR Y SUPERVISAR LOS
ESTUDIOS DEFINITIVOS DE LOS PROYECTOS
INCLUIDOS EN EL PROGRAMA;
COORDINADOR GENERAL Y ESPECIALISTA DE LA
DIRECCIN DE INGENIERA: SUPERVISIN
PERMANENTE DE LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS.
CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
CONTRAVENCIN AL:
1.
ORDENAMIENTO
JURDICO
ADMINISTRATIVO
Y/O
2.
NORMATIVA
INTERNA
SITUACIONES QUE
DEBEN
EVIDENCIARSE
LA TRASGRESIN,
INOBSERVANCIA,
VULNERACIN, DE
NORMAS LEGALES,
SEAN DE CARCTER
GENERAL Y/O
PROPIAS DE LA
ENTIDAD.
PROCEDIMIENTOS
IDENTIFICAR LAS
DISPOSICIONES
LEGALES
TRASGREDIDAS Y
CONTRASTARLAS
RESPECTO A LAS
FUNCIONES
INCUMPLIDAS.
SITUACIONES EVIDENCIADAS EN EL CASO

CONCRETO
1.
2.
DE ACUERDO A LAS FUNCIONES DEL MOF

DESCRITAS, LAS RESPONSABILIDADES
BSICAS DE LOS ENCARGADOS DE LAS
REAS TCNICAS INCIDEN EN LA
SUPERVISIN Y CONTROL DE LOS
PROYECTOS Y CONTRATOS, EN TANTO
QUE EL REA LEGAL TIENE COMO
RESPONSABILIDAD LA REVISIN DE LAS
BASES Y CONTRATOS QUE SEAN PUESTOS
A SU CONOCIMIENTO, PARA EMITIR
OPININ Y ASESORAR LEGALMENTE A LA
ENTIDAD EN EL CUMPLIMIENTO DE LA
NORMATIVA LEGAL.
ASIMISMO, EN CONCORDANCIA CON LA
NORMATIVA INDICADA EN EL CRITERIO,
RELACIONADA AL REGLAMENTO DEL
SISTEMA NACIONAL DE INVERSIN
PBLICA, EL TUO Y EL REGLAMENTO DE LA
LEY DE CONTRATACIONES Y
ADQUISICIONES DEL ESTADO, AL HABERSE
DEFINIDO CON PRECISIN EN EL
PROYECTO Y LOS TRMINOS DE
REFERENCIA DE LA ADJUDICACIN
DIRECTA LOS CRITERIOS DE NECESIDAD Y
METRADOS DE LAS LAGUNAS DE
OXIDACIN, EN FUNCIN AL PROYECTO,
NO PODRAN PERMITIR LA VARIACIN DE
STOS, SIN LA DEBIDA SUSTENTACIN
TCNICA Y LEGAL QUE ASEGURE EL
CUMPLIMIENTO DE LA FINALIDAD Y
OBJETIVOS TRAZADOS EN EL PROYECTO.
CONDICIONES DE
LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
MODALIDAD DE LA
TRASGRESIN
1. ACCIN
U
2.
OMISIN
SITUACIONES
QUE DEBEN
EVIDENCIARSE
TIPO DE
CONDUCTA
REALIZADA
PROCEDIMIENTOS
DETERMINAR SI LA
RESPONSABILIDAD
SE DERIVA DE UNA
ACCIN U OMISIN.
LA RESPONSABILIDAD SE DERIVA DE ACCIONES CONCRETAS:

1. DIRECCIN EJECUTIVA: SUSCRIPCIN DE LA R.D. QUE APROB LA
ADDENDA N 01, R.D. APROBANDO EL EXPEDIENTE TCNICO DE LA PLANTA
DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y OTRA R.D. APROBANDO EL EXPEDIENTE
TCNICO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
2. ASESORA LEGAL: VISAR LA ADDENDA N 01, SIN CONTAR CON SUSTENTO
LEGAL; SUSCRIPCIN DEL INFORME LEGAL QUE JUSTIFICA LA REDUCCIN
DE METAS CONTRACTUALES; Y LA VISACIN DE LA R.D. QUE APROB EL
EXPEDIENTE TCNICO;
3. DIRECCIN DE INGENIERA 1: ELABORACIN DEL INFORME N 015-2003,
RECOMENDANDO FORMALIZAR UNA ADDENDA AL CONTRATO, REDUCIENDO
EL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN DE 10 HA. A 7,69 HA., SIN
SUSTENTO TCNICO;
4. DIRECTOR DE INGENIERA 2: POR HABER SOLICITADO LA APROBACIN DEL
EXPEDIENTE TCNICO DEFINITIVO Y VISADO LA R.D. QUE APRUEBA EL
EXPEDIENTE TCNICO DEL PROYECTO DE MEJORAMIENTO Y AMPLIACIN
DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE PASCO,
REDUCIENDO EL REA DE TRAZO Y REPLANTEO DE LAS LAGUNAS DE
OXIDACIN;
5. JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS: HABER DADO CONFORMIDAD AL
DOCUMENTO QUE PROPONE LA REDUCCIN DEL REA DE LAGUNAS DE
OXIDACIN, RECOMENDAR LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO DE
LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y POR DAR CONFORMIDAD AL
EXPEDIENTE DEFINITIVO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS
CONTRACTUALES;
6. COORDINADOR GENERAL: ELABORACIN DEL INFORME, DANDO VISTO
BUENO A LA REDUCCIN DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN; ELABORACIN
DEL INFORME QUE RECOMIENDA LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE
TCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y RECOMENDAR LA
REDUCCIN DEL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN, OMITIENDO Y
REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
7. ESPECIALISTA 1 DE LA DIRECCIN DE INGENIERA: SUSCRIBIR Y ELABORAR
INFORMES JUSTIFICANDO LA REDUCCIN DEL REA DE LAGUNAS DE
OXIDACIN, SIN SUSTENTO TCNICO; EL ESPECIALISTA 2: POR SUSCRIBIR
UN INFORME, AVALANDO LA REDUCCIN DEL REA DE LAS LAGUNAS DE
OXIDACIN.
CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
EFECTO
CONSECUENCIA
GENERADA POR
LA TRASGRESIN
ADMINISTRATIVA
EN PERJUICIO DE LA
ENTIDAD, QUE
PUEDE SER REAL O
POTENCIAL.
SITUACIONES QUE
DEBEN
EVIDENCIARSE
LA EXISTENCIA DE
UNA SITUACIN
QUE ALTERA EL
NORMAL DESARROLLO
DE LA
ADMINISTRACIN EN
SUS DISTINTAS
OPERACIONES Y
ACTIVIDADES.
PROCEDIMIENTOS
IDENTIFICAR Y
ANALIZAR EN
QU FORMA LA
TRASGRESIN
NORMATIVA HA
ALTERADO EL
NORMAL
FUNCIONAMIENTO DE
LA
ENTIDAD.
1.
2.
3.
LA ENTIDAD EN EL EXPEDIENTE TCNICO

PROYECT, ACORDE A UN ESTUDIO DE
FACTIBILIDAD LA NECESIDAD DE 20,10 HA. PARA
EL TRATAMIENTO DE LAS AGUAS RESIDUALES DE
LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO, LA MISMA QUE
AFRONTA ATOROS Y DESBORDES. EN TAL VIRTUD,
SE APROB EL PROYECTO, LO QUE ASUMA LA
COBERTURA DE LA NECESIDAD EN TALES
CONDICIONES, PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS
METAS Y OBJETIVOS DEL MISMO, EN BENEFICIO
DE LA COMUNIDAD.
ESTE PROYECTO DEBI PLASMARSE Y CUMPLIRSE
EN EL CONTRATO, CORRESPONDIENDO A LOS
FUNCIONARIOS DE LAS REAS TCNICAS
INVOLUCRADAS SU SUPERVISIN Y CONTROL
PERMANENTE. DE FORMA EXCEPCIONAL, PODRA
VARIARSE, CONTANDO CON SUSTENTACIN
TCNICA Y LEGAL QUE DETERMINARA
ELEMENTOS PERTINENTES.
LA DECISIN DE PARTE DE LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES INVOLUCRADOS DE PERMITIR
VARIAR LAS CONDICIONES ORIGINALES DEL
EXPEDIENTE TCNICO E INCLUSO DEL PROPIO
CONTRATO, VA LA SUSCRIPCIN DE UNA
ADDENDA, DE 20,30 HA. HASTA 4,20 HA., LO QUE
NO PERMITE ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE
LOS FINES Y OBJETIVOS DEL PROYECTO, NO
OBSTANTE EL PAGO COMPROMETIDO AL
PROVEEDOR DE S/. 3 920 895,94, EN DETRIMENTO
DEL PTIMO EMPLEO DE LOS RECURSOS DE LA
INSTITUCIN Y DEL SERVICIO A BRINDARSE A LA
CIUDAD DE CERRO DE PASCO.
CONDICIN
MEDIANTE ACTA DE ACUERDOS DE 26.AGO.08, SUSCRITO ENTRE LA EMPRESA
CONTRATISTA, SUPERVISIN, DIRECCIN DE OBRAS Y DIRECCIN DE ESTUDIOS DEL
PEPG, SE ACORD LA CONVENIENCIA DE QUE SE CAMBIE LA ESPECIFICACIN
TCNICA DE LA PARTIDA DE REVESTIMIENTO DEL CANAL, PARTIDA 4.1.05
REVESTIMIENTO DE CONCRETO FC=175 KG/CM2, E=0.05 M, TIPO I, PREVISTA EN EL
EXPEDIENTE TCNICO, CONSIDERANDO PARA ELLO LA EJECUCIN DE UNA NUEVA
PARTIDA DE REVESTIMIENTO CON MORTERO 1:3 (CEMENTO-ARENA) E = 0.025 CON
ADITIVO ACELERANTE DE FRAGUA, INCORPORADOR DE AIRE, CURADOR DE MORTERO
Y ADITIVO ADHERENTE; SEALANDO QUE LA MODIFICACIN ADOPTADA MEJORAR
LA ADHERENCIA Y RESISTENCIA DEL REVESTIMIENTO APLICADO SOBRE LA
MAMPOSTERA DE PIEDRA.
CAMBIO QUE CARECI DE LAS PRUEBAS Y ENSAYOS MNIMOS NECESARIOS QUE
GARANTICEN LA ADHERENCIA Y UNA BUENA EJECUCIN DEL CANAL, Y QUE
HUBIERAN PERMITIDO A LA ENTIDAD EVALUAR O JUSTIFICAR TCNICA Y
ECONMICAMENTE LA NECESIDAD DE EJECUTAR LA NUEVA PARTIDA
REVESTIMIENTO CON MORTERO 1:3 (CEMENTO-ARENA) EN LUGAR DE LA PARTIDA
4.1.05 REVESTIMIENTO DE CONCRETO FC=175 KG/CM2, E=0.05 M, TIPO I, PREVISTO
CONTRACTUALMENTE.
CRITERIO
LAS ESPECIFICACIONES TCNICAS DE LA PARTIDA 4.1.05 REVESTIMIENTO DE
CONCRETO FC=175 KG/CM2,E=0.05 M, TIPO I, DEL EXPEDIENTE TCNICO, APROBADO
CON RESOLUCIN DIRECTORAL N 033-08-PEPG-INADE-8900 DE 04.JUN.08.
RELACIN FUNCIONAL
1.
2.
3.
4.
5.
DIRECTOR EJECUTIVO:
COORDINACIN Y
SUPERVISIN DE LA
EJECUCIN DE LOS
PROYECTOS Y ESTUDIOS;
DEBER INCUMPLIDO
LA RESPONSABILIDAD SE DERIVA DE ACCIONES CONCRETAS:
1.
JEFE DE ASESORA LEGAL:

ASESORAR A LA DIRECCIN
2.
EJECUTIVA Y DEMS
RGANOS, EN LA
INTERPRETACIN DE LA
NORMATIVIDAD VIGENTE Y
SU APLICACIN DE
3.
CARCTER JURDICO, LEGAL
Y NORMATIVO; REVISAR LAS
BASES DE LOS PROCESOS
DE SELECCIN, CONTRATOS
Y RESOLUCIONES QUE LE
SEAN REQUERIDOS;
DIRECTOR DE INGENIERA:
SUPERVISAR EL
CUMPLIMIENTO DE LOS
4.
TRMINOS DE LOS
CONTRATOS DE EJECUCIN
DE ESTUDIOS Y OBRAS;
JEFATURA DE LA UNIDAD DE
ESTUDIOS: ELABORAR,
PROGRAMAR Y SUPERVISAR
5.
LOS ESTUDIOS DEFINITIVOS
DE LOS PROYECTOS
INCLUIDOS EN EL
PROGRAMA;
COORDINADOR GENERAL Y
ESPECIALISTA DE LA
6.
DIRECCIN DE INGENIERA:
SUPERVISIN PERMANENTE
DE LOS ESTUDIOS
DEFINITIVOS.
DIRECTOR EJECUTIVO: SUSCRIPCIN DE LA RESOLUCIN DIRECTORAL

QUE APROB LA ADDENDA N 01, R.D. APROBANDO EL EXPEDIENTE
TCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y OTRA
RESOLUCIN DIRECTORAL APROBANDO EL EXPEDIENTE TCNICO,
OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
1.
ACORDE A LOS HECHOS

DESCRITOS EN LA CONDICIN
AS COMO LA NORMATIVA
LEGAL E INTERNA DESCRITA
EN EL CRITERIO, LOS
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
COMPRENDIDOS EN EL
HALLAZGO HAN INCUMPLIDO
LAS FUNCIONES BSICAS DE
SUPERVISIN Y CONTROL DE
PARTE DE LAS REAS
TCNICAS, RESPECTO DEL
CUMPLIMIENTO DEL
EXPEDIENTE TCNICO Y DEL
CONTRATO, ATENDIENDO A
QUE STOS PRESUPONEN LA
DEFINICIN DE
CARACTERSTICAS TCNICAS
NECESARIAS PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LA
FINALIDAD DEL PROYECTO,
QUE DEBIERON CAUTELARSE,
SALVO QUE MEDIARA UN
SUSTENTO TCNICO Y LEGAL
IDNEO PARA SU
MODIFICACIN VAS ADDENDA.
2.
ASIMISMO, LA ASESORA LEGAL

NO EMITI OPININ LEGAL
REQUIRIENDO ELEMENTOS
TCNICOS DE SUSTENTO
PREVIAMENTE A LA VISACIN
Y/O CONFORMIDAD LEGAL
EXTENDIDA A LOS
DOCUMENTOS QUE VARAN
LAS CONDICIONES DEL
EXPEDIENTE TCNICO Y DEL
CONTRATO, VA ADDENDA.
ASESOR LEGAL: VISAR LA ADDENDA N 01, SIN CONTAR CON SUSTENTO

LEGAL; SUSCRIPCIN DEL INFORME LEGAL QUE JUSTIFICA LA
REDUCCIN DE METAS CONTRACTUALES; Y LA VISACIN DE LA R.D.
QUE APROB EL EXPEDIENTE TCNICO;
DIRECTOR DE INGENIERA 1: ELABORACIN DEL INFORME N 015-2007,

RECOMENDANDO FORMALIZAR UNA ADDENDA AL CONTRATO,
REDUCIENDO EL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN DE 10 HA. A 7,69
HA., SIN SUSTENTO TCNICO; DIRECTOR DE INGENIERA 2: POR HABER
SOLICITADO LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO DEFINITIVO Y
VISADO LA R.D. QUE APRUEBA EL EXPEDIENTE TCNICO DEL PROYECTO
DE MEJORAMIENTO Y AMPLIACIN DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y
ALCANTARILLADO DE PASCO, REDUCIENDO EL REA DE TRAZO Y
REPLANTEO DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN;
JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS: HABER DADO CONFORMIDAD AL
DOCUMENTO QUE PROPONE LA REDUCCIN DEL REA DE LAGUNAS DE
OXIDACIN, RECOMENDAR LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO
DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y POR DAR CONFORMIDAD
AL EXPEDIENTE DEFINITIVO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS
CONTRACTUALES;
COORDINADOR GENERAL: ELABORACIN DEL INFORME, DANDO VISTO
BUENO A LA REDUCCIN DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN;
ELABORACIN DEL INFORME QUE RECOMIENDA LA APROBACIN DEL
EXPEDIENTE TCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y
RECOMENDAR LA REDUCCIN DEL REA DE LAS LAGUNAS DE
OXIDACIN, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
ESPECIALISTA 1 DE LA DIRECCIN DE INGENIERA: SUSCRIBIR Y
ELABORAR INFORMES JUSTIFICANDO LA REDUCCIN DEL REA DE
LAGUNAS DE OXIDACIN, SIN SUSTENTO TCNICO; EL ESPECIALISTA 2:
POR SUSCRIBIR UN INFORME, AVALANDO LA REDUCCIN DEL REA DE
LAS LAGUNAS DE OXIDACIN.

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