UNIDAD II IMPUESTO A LA RENTA

1.- En qu consiste la Reforma Tributaria?

La Reforma tributaria consiste en:
1. Contar con los recursos para financiar una profunda reforma educacional,
mejorar nuestro sistema de salud y consolidar la estabilidad fiscal.
2. Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribucin del ingreso que hoy
tiene Chile. Los que ganan ms, aportan ms.
3. Introducir nuevos y ms eficientes mecanismos para incentivar al ahorro y la
inversin.
4. Velar porque los contribuyentes paguen los impuestos que corresponden,
implementando medidas para disminuir la evasin y la elusin.
Se recaudarn 8.298 millones de dlares, La meta de recaudacin del
conjunto de las medidas de la Reforma Tributaria ser de 3,02% del PIB.
Esta meta se descompone en 2,5% del PIB provenientes de cambios a la
estructura tributaria y 0,52% del PIB por medidas que reducen la evasin y
la elusin.

2.- Qu contribuyentes se vern afectados con la Reforma?

Las empresas mineras vern aumentada su carga tributaria del 20% al
25% y se eliminar el mecanismo FUT, para todas ellas.

3.- Cules son los plazos, vigencias y tasas respectivas?

Vigencias Ley sobre Impuesto a la Renta, La modificacin de la tasa del
impuesto de primera categora, establecida en el numeral 10) i. del artculo 1,
entrar en vigencia a partir del ao comercial 2017, conforme a la siguiente
gradualidad, para las rentas que se perciban o devenguen durante los aos
comerciales que se sealan a continuacin:
a) Ao 2014: 21%
b) Ao 2015: 22,5%
c) Ao 2016: 24%
d) Ao 2017 la tasa ser de 25% para el rgimen de atribucin de rentas. Para
el semi-integrado, la tasa de 27% entrar en vigencia a partir del ao
comercial 2018. Durante el ao comercial 2017, se aplica una tasa de 25,5%.
Vigencia Impuesto al Valor Agregado , Salvo algunas excepciones, las
modificaciones comenzarn a regir el ao 2016:
La incorporacin del IVA en la venta de inmuebles, en caso que exista
habitualidad del vendedor (salvo excepcin de otorgamiento de permiso de
construccin o promesa de compraventa/leasing protocolizado antes de la
publicacin de la ley).
A partir de 2015, rige el cambio de sujeto en el pago del IVA que beneficiar a
las empresas de menor tamao y se establece la limitacin al uso del crdito

fiscal respecto a adquisiciones en supermercados y comercios similares que no

cumplan los requisitos establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Tambin a partir del ao 2015 se permitir que las empresas con ventas hasta
25.000 UF, tengan una ampliacin de 2 meses para pagar el IVA, lmite que se
ampla hasta 100.000 UF a partir del ao 2016.
VIGENCIA
NUEVO
IMPUESTO
ESPECFICO
A
LOS
VEHCULOS
MOTORIZADOS, Impuesto correctivo que se basa en el dao ambiental que
un vehculo genera durante su vida til, dada la emisin de ciertos
contaminantes.
Este impuesto se pagar, por una nica vez, en unidades tributarias
mensuales, conforme a la frmula que establece la Ley:
Impuesto en UTM = [(35 /rendimiento urbano (km/lt)) + (120 x g/km de NOx)]
x (Precio de venta x 0,00000006), donde g/km de NOX corresponde a las
emisiones de xidos de nitrgeno del vehculo.
El artculo 10transitorio establece que este impuesto entrar en vigencia
treinta das despus de la publicacin del reglamento que dicte el Ministerio de
Transportes y Telecomunicaciones, que contenga las disposiciones necesarias
para la aplicacin de esta norma.
VIGENCIA MODIFICACIONES AL IMPUESTO ESPECFICO AL TABACO,
Aumento en el impuesto especfico de 0,000128803 a 0,0010304240 UTM por
cigarrillo (en moneda de septiembre de 2014, de $109 a $870 por cajetilla de
20 cigarrillos) y una reduccin del impuesto ad valorem de 60,5% a 30%.
Esta norma rige a contar del primer da del mes siguiente de la
publicacin de la ley.
Vigencia modificaciones crdito a la construccin, La reforma tributaria,
buscando focalizar este beneficio, restringe este crdito especial de IVA para la
venta de bienes corporales inmuebles para habitacin, cuyo valor de
construccin no exceda de 2.000 UF (precio al consumidor de 3.200 UF
aproximadamente).
La gradualidad de dicha modificacin considera para 2015 un monto mximo
de 4.000 UF, para 2016 de 3.000 UF y a partir de 2017, de 2.000 UF.

VIGENCIA MODIFICACIONES A LA LEY SOBRE IMPUESTO DE TIMBRES Y

ESTAMPILLAS Y DFL 2, Los artculos 6 y 7 de la Reforma Tributaria se refieren
al incremento del impuesto de timbres y estampillas.
El primero establece que se incrementa este impuesto desde la actual tasa de
0,033% por mes con un nivel mximo de 0,4%, hasta 0,066% por mes con un
tope de 0,8%.
Por su parte, el artculo 7 seala que el Impuesto de Timbres y Estampillas
mantendr su tasa actual de 0,2% para todas las operaciones de crditos
hipotecarios de viviendas DFL2.
Estas normas rigen a contar del 1de enero de 2016.

4.- Qu leyes son afectadas por la Reforma? Cite ejemplos

Artculo 1: Modificaciones Ley sobre Impuesto a la Renta

(51
numerales)
Artculo 2: Modificaciones Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios
Artculo 6: Modificaciones a la Ley sobre Impuesto de Timbres y
Estampillas
Otras Medidas Impositivas
Sobre Impuestos especficos a Bebidas Alcohlicas