Professional Documents
Culture Documents
PKP Pertemuan 4
AKUNTANSI BERBASIS SYARIAH
Agenda
1.Prinsip Syariah
2.
Pelaporan Keuangan Syariah
3.
Akad Transaksi Syariah
4.Latihan Soal
Transaksi Syariah
Syariah merupakan ketentuan hukum Islam yang mengatur
aktivitas umat manusia yang berisi perintah dan larangan,
baik yang menyangkut hubungan interaksi vertikal dengan
Tuhan maupun interaksi horisontal dengan sesama
makhluk.
Prinsip syariah yang berlaku umum dalam kegiatan muamalah
(transaksi syariah) mengikat secara hukum bagi semua pelaku
dan stakeholder entitas yang melakukan transaksi syariah.
Azas Transaksi Syariah
Prinsip
Prinsip
Prinsip
Prinsip
Prinsip
persaudaraan (ukhuwah);
keadilan (adalah);
kemaslahatan (maslahah);
keseimbangan (tawazun);
universalisme (syumuliyah).
Leasing = ijarah
Factoring =
hawalah
Cross financing =
murabahah
Modal ventura =
musyarakah
Pegadaian =
Rahn
Penjaminan =
Kafalah
PSAK Syariah
PSAK
PSAK
PSAK
PSAK
PSAK
PSAK
PSAK
PSAK
PSAK
PSAK
101
102
103
104
105
106
107
108
109
110
Ekstra komptabel
Penerimaan zakat, dana kebajikan, dana investasi terikat
Penyaluran zakat, dana kebajikan dan investasi terikat
Perubahan dana investasi terikat
Neraca
Laporan Laba Rugi
Lapaoran Arus Kas
Laporan Perubahan Equitas
Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Zakat
Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Kebajikan
Catatan Atas Laporan Keuangan
TRANSAKSI MURABAHAH
Karakterstik
Proses pengadaan barang murabahah (aktiva murabahah) harus
dilakukan oleh penjual
Jika penjual hendak mewakilkan kepada nasabah (wakalah) untuk
membeli barang dari pihak ketiga, akad jual beli murabahah harus
dilakukan setelah barang menjadi milik penjual
Cara Pembayaran dapat dilakukan tunai atau tangguh
Murabahah tangguh, pembayaran dilakukan secara tangguh.
Jika pembeli melunasi tepat waktu atau lebih cepat dari periode yang
telah ditetapkan, maka penjual boleh memberikan potongan. Tetapi,
besarnya potongan ini tidak boleh diperjanjikan diawal akad.
Apabila pembeli tidak dapat membayar utangnya sesuai dengan waktu
yang ditetapkan, pembeli tidak boleh didenda atas keterlambatan
Kecuali pembeli tersebut tidak membayar karena lalai.
Apabila pembeli mengalami kesulitan keuangan, maka penjual
hendaknya memberi keringanan
Sebaiknya, penjualan tidak tunai (tangguh) dibuatkan kontrak/perjanjiannya
secara tertulis dan dihadiri saksi-saksi.
Untuk menghindari resiko, penjual dapat meminta jaminan.
Jenis
1.Murabahah dengan pesanan;
Dalam murabahah jenis ini, penjual melakukan pembelian
barang setelah ada pemesanan dari pembeli. Murabahah
dengan pesanan dapat bersifat mengikat atau tidak mengikat
pembeli untuk membeli barang yang dipesannya. Kalau
bersifat mengikat berarti pembeli harus membeli barang yang
dipesannya dan tidak dapat membatalkan pesanannya.
2. Murabahah tanpa pesanan;
murabahah jenis ini bersifat tidak mengikat dan pembeli
dapat membatalkan akad pembelian.
Rukun jual beli
Pelaku terdiri dari pembeli dan penjual
Obyek jual beli berupa barang yang diperjualbelikan
Ijab kabul /serah terima
Murabahah
Berdasarkan pesanan
- terikat: pembeli tidak dapat
membatalkan pesanan
- tidak terikat
Tanpa pesanan
Pembayaran
Sekaligus
Cicilan
Pengakuan Pendapatan
Dilakukan saat barang diserahkan ke
pembeli jika:
- tunai
- cicilan tidak lebih dari 1 tahun
Ditangguhkan menunggu sampai cicilan
dibayarkan.
PSAK 102 Revisi 2015 dapat menggunakan
pendekatan sesuai dengan PSAK 55
Pengukuran dan Nilaian Instrumen Keuangan
metode bunga efektif
Akuntansi Murabahah
Tanggal
1 Maret 2009
Transaksi
Pembeli mendatangi Bank/Perusahaan (Penjual) untuk
membeli motor Honda Revo dari Bank/Perusahaan.
Pihak Pembeli
No entry
Pihak Penjual
No entry
5.000
1.000
6.000
Mudharabah
Secara bahasa:
dharaba yang berarti bepergian untuk berusaha
Secara istilah
Akad kerjasama usaha antara pemilik dana (shahibul
maal) dan pengelola dana (mudharib) untuk
melakukan kegiatan usaha,
dimana laba dibagi atas dasar nisbah bagi hasil
menurut kesepakatan kedua belah pihak;
sedangkan bila terjadi kerugian akan ditanggung
oleh pemilik dana kecuali disebabkan oleh kelalaian
pengelola dana
30
31
Definisi Mudharabah
32
33
Jenis Mudharabah
Mudharabah
Mutlaqah
Mudharabah
Mudqayyadah
Mudharabah
Musytarakah
Mudharabah bebas
Mudharib dibebaskan
mengelola modal
mudharabah
Mudharabah terikat
Mudharib diberi batasan2 dalam
mengelola modal mudharabah
2.
3.
4.
5.
Penjualan
Rp 1.000.000
HPP
Rp 650.000
Laba kotor
Rp 350.000
Biaya-biaya
Rp 250.000
Laba (rugi) bersih
Rp 100.000
Akuntansi
PT Beta, PT Ceta serta PT Deta sepakat
menjalankan usaha bersama. Dimana PT Beta dan
PT Ceta mengeluarkan Modal sedangkan PT Deta
akan bertindak sebagai pengelola.
Modal yang akan diserahkan oleh PT Beta adalah
senilai Rp20.000.000, PT Ceta menyerahkan Aset
Tetap berupa peralatan kantor dengan harga
perolehan Rp30.000.000, akm penyusutan
Rp10.000.000, harga pasar saat ini adalah
Rp15.000.000. Selama ini PT Ceta menyusutkan
mesin selama 6 thn, dan mesin tersebut telah
digunakan 2 tahun.
Akuntansi
Pembagian nisbah disepakati sebesar
3:3:4. antara Beta, Ceta dan Deta
Dasar Pembagian Nisbah adalah Net
Revenue Sharing: dimana disepakati
dalam Net Revenue sharing adalah
Pendapatan dikurangi biaya depresiasi,
dan biaya tenaga kerja langsung terkait
proyek. Mengingat perusahaan tersebut
adalah perusahaan pembuatan Maket.
Akuntansi Mudharabah
Penyerahan Dana Mudharabah
PT Beta
Tangga
l
1 Jan
2009
Keterangan
Debit
Investasi
Mudharabah
20.000.000
Kas
Tanggal
PT Ceta
1 Jan
2010
Kredit
Keterangan
Investasi
Mudharabah
Kerugian Penurunan
Nilai
Aset Non Kas
20.000.000
Debit
Kredit
15.000.000
5.000.000
20.000.000
Akuntansi Mudharabah
Penerimaan Dana Mudharabah
PT Deta
Tanggal
Keterangan
Debit
Kas - Mudharabah
30.000.000
20.000.000
Dana Syirkah
Temporrer
Kredit
50.000.000
Akuntansi
Akuntansi Mudharabah
Pengakuan Laba Oleh Pengelola
PT Deta
Tanggal
Keterangan
Debit
Kredit
30.000.000
Aset Non Kas Mudharabah
Dana Syirkah
Temporrer
20.000.000
50.000.000
Akuntansi Mudharabah
PT Beta
Tangga
l
1 Jan
2009
Keterangan
Debit
Investasi
Mudharabah
20.000.000
Kas
Tanggal
PT Ceta
1 Jan
2010
Kredit
Keterangan
Investasi
Mudharabah
Kerugian Penurunan
Nilai
Aset Non Kas
20.000.000
Debit
Kredit
15.000.000
5.000.000
20.000.000
Akuntansi Mudharabah
Penerimaan Dana Mudharabah
PT Deta
Tanggal
Keterangan
Debit
Kas - Mudharabah
30.000.000
20.000.000
Dana Syirkah
Temporrer
Kredit
50.000.000
AKUNTANSI
AKUNTANSI -2
AKUNTANSI -3
AKUNTANSI -4
AKUNTANSI -5
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Definisi Musyarakah
69
70
Rukun Syirkah
71
Fatwa No. 14
Sistem Distribusi Hasil Usaha
74
Uraian
75
Penjualan
100
Harga pokok penjualan 65
Laba Kotor
35
Beban
25
Laba/rugi bersih
10
Metode
Net Revenue
Sharing/Bag
i Hasil
Profit
Sharing/Bag
i laba
Jenis Musyarakah
Penyajian
Penyajian
Ilustrasi Akuntansi
Musyarakah
2.
3.
4.
5.
Salam Paralel
Salam paralel, artinya melaksanakan dua transaksi bai salam
yaitu antara pemesan dan penjual dan antara penjual dengan
pemasok (supplier) atau pihak ketiga lainnya secara simultan.
Beberapa ulama kontemporer melarang transaksi salam paralel
terutama jika perdagangan dan transaksi semacam itu dilakukan
secara terus menerus.
Hal demikian dapat menjurus kepada riba. Paralel salam dibolehkan
asalkan eksekusi kontrak salam kedua tidak tergantung pada eksekusi
kontrak yang pertama.
Pembayaran
Harus tunai
diserahkan saat
kontrak disepakati
Maliki:
Memperbolehkan
adanya penundaan
pembayaran sebentar
Ilustrasi Salam
Pembel
i
Penjual
Transaksi
Saat
Akad
Tanggal
: 1 Maret 2010
Transaksi :
Transaksi
Pada
Penjual
Tanggal: 1 Maret 1 Juni
2010
Transaksi :
Penjual melakukan
pengeluaran kas sbb:
membeli benih Rp 2juta
membeli pupuk Rp 1 juta
membayar buruh tani Rp 2
juta
membayar FOH Rp 1 juta
Transaksi Pengiriman
Tanggal
: 1 Maret
2010
Barang
Transaksi :
Penju
al
Bank
sebagai
Pembeli &
Penjual
Pembel
i
Transaksi
28 Feb
2010
1 Mar
2010
1 Mei
2010
2 Mei
2010
Pengertian Istishna
Karakteristik
Akad Istishna
kriteria:
a. memerlukan proses pembu
atan setelah akad disepakati;
b. sesuai dengan spesifikasi
pemesan (customized), bukan
produk massal; dan
c. harus diketahui karakteristik
nya secara umum yang meliputi
jenis, spesifikasi teknis, kualitas,
dan kuantitasnya.
salam
Istishna
Pokok
kontrak
Muslam fihi
Mashnu
Harga
Dibayar saat
kontrak
Boleh saat
kontrak, boleh
diangsur, boleh
kemudian hari
Sifat
kontrak
Mengikat
secara asli
(thabii)
Mengikat
secara ikutan
(thabai)
Kontrak
paralel
Salam paralel
Istishna paralel
Skema istishna
Definisi Ijarah
Secara bahasa:
al Ajru yang berarti al Iwadhu : (ganti/kompensasi)
Secara istilah
akad pemindahan hak guna (manfaat) atas suatu
barang atau jasa, dalam waktu tertentu dengan
pembayaran upah sewa (ujrah), tanpa diikuti
dengan pemindahan kepemilikan atas barang itu
sendiri
114
Definisi Ijarah
115
Rukun Ijarah
116
117
118
Jenis Ijarah
119
Soal 1
Menurut PSAK 101, bagi hasil untuk pemilik dana
akan disajikan dalam laporan keuangan, .
A. Laporan Posisi Keuangan
B. Laporan Laba Rugi
C. Laporan Arus Kas
D. Laporan Sumber dan Penggunaan Dana
Kebajikan
Soal 2
Soal 3
Menurut PSAK 102: Akuntansi Murabahah, diskon
atas pembelian barang yang diterima setelah akad
murabahah disepakati akan diperlakukan sesuai
dengan kesepakatan dalam akad tersebut. Namun,
jika akad tidak mengatur maka diskon tersebut
akan menjadi..............
A. Hak penjual
B. Hak pembeli
C. Hak penjual dan pembeli
A
D. Tidak ada jawaban yang benar
Soal 4
Pada tanggal 1 Mei 2011, Ibu Mila memesan kepada bank syariah untuk
membeli rumah. Bank membeli rumah secara tunai tanggal 3 Mei 2011.
Tanggal 5 Mei Ibu Mila dan Bank Syariah mengadakan akad murabahah
dengan kesepakatan sebagai berikut:
Harga perolehan rumah : Rp 200.000.000
Margin keuntungan yang disepakati : 20% dari harga beli
Periode waktu murabahah : 10 tahun
Pembayaran cicilan setiap bulan
Jurnal yang dibuat untuk mencatat transaksi penjualan murabahah oleh Bank
Syariah ketika akad dilakukan (5 Mei) adalah
A. Dr. piutang murabahah
Rp 240.000.000
Cr. penjualan Rp 240.000.000
B. Dr. piutang murabahah
Rp 240.000.000
Cr. asset murabahah Rp 200.000.000
Cr. Keuntungan murabahah Rp 40.000.000
C. Dr. piutang murabahah
Rp 240.000.000
Cr. asset murabahah Rp 200.000.000
Cr. keuntungan murabahah ditangguhkan Rp 40.000.000
D. Dr. piutang murabahah
Rp 240.000.000
Cr. Penjualan Rp 200.000.000
Cr. keuntungan murabahah ditangguhkan Rp 40.000.000
Soal 5
Pernyataan:
1) Akad salam sering digunakan untuk produk pertanian,
sedangkan istisna untuk konstruksi
2) Pembayaran salam harus secara tunai di awal akad,
sedangkan istisna dapat dilakukan secara cicilan
3) Penyerahan barang salam di awal akad, sedangkan istisna
di kemudian hari.
4) Salam merupakan akad jual beli, istisna merupakan akad
bagi hasil.
Manakah dari pernyataan yang benar mengenai perbedaan
salam dan istisna
A. 1 dan 2
A
B. 1 dan 3
C. 2 dan 3
D. 3 dan 4
Soal 6
Bp. Joko (pembeli) mengadakan akad salam dengan
Bp. Indra (penjual) untuk mengirimkan 10 ton jagung
3 bulan mendatang. Harga yang disepakati adalah Rp
3500/kg. Pada saat akad ditandatangani, bagaimana
pencatatan jurnal yang dibuat Bp. Joko...
A. Dr. Piutang salam
Rp 35.000.000
Cr. Kas Rp 35.000.000
B. Dr. Kas Rp 35.000.000
Cr. Utang salam Rp 35.000.000
C. Tidak ada jurnal karena barang belum dikirimkan
D. Tidak ada jawaban yang benar
A
125
Soal 7
Manakah dari pernyataan berikut yang merupakan
perbedaan akad mudharabah dan musyarakah
A. Pemilik dana mudharabah tidak boleh ikut campur
dalam pengelolaan usaha, sedangkan dalam
musyarakah pemilik dana juga terlibat dalam
pengelolaan usaha
B. Dalam mudhrabah dana hanya berasal dari pemilik
dana, sedangkan dalam musyarakah dana berasal
dari para mitra yang bekerjasama
C. Jika terjadi rugi, pemilik dana mudharabah yang
menanggung kerugian, sedangkan pada musyarakah
rugi didistribusikan pada para mitra sesuai porsi modal
A
D. Semua benar
126
Soal 8
Berikut ini merupakan karakteristik akad ijarah
1) Tidak ada perpindahan kepemilikan barang pada jenis
ijarah biasa
2) Barang yang habis dikonsumsi dapat diijarahkan
3) Ada perpindahan kepemilikan barang pada jenis ijarah
biasa
4) Barang yang habis dikonsumsi tidak dapat diijarahkan
Dari pernyataan di atas, manakah yang merupakan
pernyataan yang benar.......
A. 1 dan 2
B. 1 dan 4
B
C. 2 dan 3
D. 3 dan 4
127
Soal 9
Berdasarkan PSAK 107: Akuntansi Ijarah, beban
penyusutan aset ijarah akan dicatat oleh..
A. Pihak yang menyewakan
B. Penyewa
C. Sesuai kesepakatan
D. Tidak ada jawaban yang benar
128
Soal 10
Jika entitas asuransi syariah menggunakan akad
mudharabah atau musyarakah, maka pembayaran
dari peserta asuransi sebagai investasi akan diakui
entitas syariah sebagai.
A. piutang asuransi
B. dana tabaru
C. dana syirkah temporer
D. Pendapatan asuransi
129
Akuntan
TERIMA
KASIH
Profesi untuk
Mengabdi pada
Negeri
Dwi Martani
081318227080
martani@ui.ac.id atau d
wimartani@yahoo.com
http://staff.blog.ui.ac.id/martani/