LEGISLACIN TRIBUTARIA

1. Elabore un mapa conceptual sobre el Derecho Tributario su objeto de estudio y relacin

con las dems Ciencias.
Ver pg. 6
2. Establezca la relacin entre el Derecho Tributario y su impacto en las finanzas en la
empresa y en la planeacin financiera, para la toma de decisiones empresariales.
Los impuestos son la principal fuente de riqueza del Estado. Con ellos se financian los sueldos de los
funcionarios pblicos, las obras de infraestructura, los gastos sociales, las obras de infraestructura, los gastos
sociales, entre otros. Por tal motivo a mayor necesidad de gasto social, mayor es la necesidad de recaudacin.
Por el lado del empresario los tributos son pagos que no suponen ninguna obligacin concreta del Estado con el
contribuyente que cumple con ellos. Mientras ms impuestos pague una empresa, menor valor tendr (visto
desde el punto de vista de las finanzas empresariales, por supuesto que esto no desvirta el carcter social de
los impuestos).
Es de mucha importancia tener conocimiento de las modificaciones que se han dado en las normas tributarias,
como han ido cambiado los tributos o impuestos que la empresa tiene que pagar como deber, y porque motivos
han tenido que cambiar, y tambin saber cmo afectaran los cambios futuros en el sistema tributario. Por lo
anterior la persona responsable del departamento financiero debe estar actualizada en todos los cambios o
modificaciones que giran alrededor de las normas que regula los impuestos, y as la organizacin no incurra en
multas o sanciones de mbito tributario por desconocimiento de la ley.
La planeacin financiera es una herramienta que se utiliza desde la Administracin, en las compaas, para
optimizar los impuestos en que estas son sujetos pasivos. Mediante la misma se logra: Determinar en la
evaluacin de los proyectos de inversin, los posibles efectos de los impuestos en forma anticipada. Considerar
alternativas de ahorro en impuestos, en los proyectos de inversiones u operaciones que se vayan a realizar.
Aumentar la rentabilidad de los accionistas. Mejorar el flujo de caja de las compaas, programando con la
debida anticipacin el cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.
3. Realice un breve resumen acerca de la evolucin e importancia de los tributos desde la
poca de la independencia y su impacto en el sistema tributario actual. Establezca cuales
de estos tributos por sus caractersticas y operatividad, se asimilan a los tributos vigentes
en la actual legislacin del orden nacional y territorial.
Desde pocas antiguas los tributos han constituido la principal fuente de ingresos del estado, incluso en la
prehistoria estos hacan parte de la religin y sus creencias, lo cual permite evidenciar que han hecho parte de
los procesos evolutivos del hombre.
El actual sistema tributario de nuestro pas tiene su origen en el sistema tributario de Espaa debido a que
despus del descubrimiento de amrica en 1492 este territorio pas a ser colonia de dicho pas, durante la
colonizacin a semejanza del aplicado en dicho pas; el incremento de los impuestos para financiar sus
actividades y las guerras que sostena por la lucha de territorios hizo que los habitantes de las colonias se
sublevaran en contra del rgimen opresor. Pese al abigarrado nmero de impuestos, el sistema no produca al
estado colonial ingresos adecuados para cumplir muchas de sus obligaciones en general, el fisco colonial slo
produca para mantener una burocracia mal pagada e ineficiente, para sufragar los cuantiosos gastos militares
causados por el constante estado de guerra que Espaa mantena frente a Inglaterra y Francia.
Impuestos en la independencia de Colombia.
Luego del paso de colonia a repblica, durante la independencia, segn Hermes Tovar (1987), en los cambios
en el terreno fiscal en la Republica, uno de los aspectos ms controvertidos durante la constitucin y desarrollo


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LEGISLACIN TRIBUTARIA
del estado republicano fue el relativo a las rentas esto a causa del desorden introducido por la guerra y las
medidas adoptadas en los primeros aos de la repblica, lo cual haba creado traumas en la estructura
tributaria. No era fcil cobrar impuestos porque las personas consideraban que precisamente se haban
independizado para no tener que pagarlos, por ello en ocasiones los gobernantes preferan acudir al crdito
externo motivados por la urgencia de recursos y por la disminucin en las rentas debido a la supresin de los
impuestos coloniales.
Dos de los impuestos que tienen su origen en la baja edad media y que hacan parte del sistema tributario
espaol durante la poca han evolucionado hasta llegar a la poca actual, estos son: el almojarifazgo y la
alcabala; el almojarifazgo es el equivalente al arancel de aduanas y la alcabala representaba el IVA.
El impuesto de timbre es uno de los ms antiguos del mundo fue trado en la poca de la colonia por Espaa,
desde entonces se incorpor como fuente de ingresos para el fisco y se configur como el anlogo al impuesto
de papel sellado y estampillas de timbre nacional y el de derechos de registro hoy es el nico vestigio que queda
del impuesto de timbre.
En la poca de la independencia la estructura tributaria se basaba principalmente en los ingresos provenientes
del comercio exterior, los diezmos, tabacos, aguardientes, amonedacin, correos, salinas, plvora, papel sellado,
venduta, alcabala para bienes extranjeros y bienes races posteriormente se crea la contribucin directa, que si
bien se reglament por los forjadores de la repblica entre 1819 y 1821, slo un siglo despus se implement
como el actual impuesto a la renta.
En los sistemas tributarios del pas se han reglamentado impuestos de carcter directo e indirecto el impuesto
directo que representa los mayores ingresos tributarios es el impuesto de renta y el impuesto indirecto
sobresaliente es el impuesto a las ventas.
Los sistemas tributarios han evolucionado en el pas, apoyados en las diferentes constituciones polticas, y hoy
son diferentes los impuestos que se cobran a favor del estado, estn reglamentados como de carcter nacional
y territorial, para facilitar su recaudo y distribucin desde sus rganos de control.

4. Realice una sntesis acerca del contenido de la Constitucin en Materia Fiscal como eje del
sistema normativo del Derecho Tributario Colombiano, resalte su importancia. Y Explique
cul es la incidencia que tienen las polticas fiscales adoptados por el Gobierno e
introducidas como medidas de intervencin Econmica.
El derecho tributario es una rama del derecho pblico que se fundamenta en varios artculos de la Constitucin
Poltica colombiana, de la cual esta establece cuales son los funcionarios pblicos del estado para sancionar,
controlar, recaudar y regular actividades o actos con relacin a tributos, es decir la constitucin en materia fiscal
como eje del sistema normativo del derecho tributario colombiano, es de suma importancia porque expone sus
parmetros en sus principios, obligaciones, al igual que esta muestra cuales son los entes encargados de
administrar los recursos, en especial los impuestos y recaudos.
El Gobierno interviene en la economa de un pas por medio de la realizacin de polticas fiscales, con el objetivo
de administrar los ingresos, gastos y financiamientos del sector pblico para generar recursos y tomar
decisiones eficientes con relacin a dichos recursos. Las polticas fiscales implementadas tienen el propsito o la
incidencia de facilitar e incentivar el buen desempeo de la economa nacional, por medio de la evaluacin de
indicadores financieros que estudian las fluctuaciones de la economa.

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LEGISLACIN TRIBUTARIA

5. Explique brevemente el alcance de los principios constitucionales referidos especialmente

al Derecho Tributario. Desde su experiencia o vivencia personal cite un ejemplo que ilustre
la aplicacin de los mismos. Debe desarrollar al menos los siguientes Principios. Cite un
ejemplo para ilustrar cada Principio:
Principio de Legalidad o de reserva de LEY.
Este principio del Derecho Tributario establece que no puede existir tributo alguno, sin una ley que lo
establezca. Nuestra Constitucin Nacional en su artculo 338 establece:

En tiempos de paz, solamente el Congreso, las Asambleas Departamentales, los Concejos Distritales y
Municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales.
Como bien es sabido, el Congreso legisla para la nacin; Las Asambleas Departamentales lo hacen para los
Departamentos y Los Concejos Municipales y Distritales lo hacen para los municipios o distritos, surge as una
primera clasificacin de los tributos. De acuerdo con esta conceptualizacin los tributos pueden ser
NACIONALES, DEPARTAMENTALES o MUNICIPALES dependiendo del rango de territorialidad que le compete a
cada instancia que legisla.
Cuando el Congreso legisla lo hace para el Pas, su mbito de territorialidad y de aplicacin es el territorio
nacional. Sus normas se denominan LEYES. La DIAN administra los impuestos del orden nacional y los
tributos aduaneros.
Son tributos del orden nacional:
El impuesto de Renta y Complementarios (Impuesto de Ganancias Ocasionales), El Impuesto al Valor
Agregado IVA (Impuesto sobre las ventas), El Impuesto de Timbre Nacional, El Gravamen Financiero, El
Impuesto al Patrimonio, Aranceles aduaneros, Impuesto Aeroportuario (Tasa), Derechos Autorales Impuesto
salida exterior (al solicitar pasaporte).
Cuando las Asambleas Departamentales legislan, lo hacen para el Departamento, su mbito de aplicacin y
territorialidad es el Departamento. Sus normas se denominan ORDENANZAS.
Son tributos departamentales:
Impuesto de vehculos automotores; Impuesto de Registro; A la gasolina motor y al ACPM; Al consumo de
cervezas, sifones, refajos y mezclas; Al consumo de licores, vinos, aperitivos, y similares; Impuesto al
consumo de cigarrillos y tabaco elaborado; Impuesto al degello de ganado mayor; Impuesto a premios de
loteras; Impuesto sobre la venta de loteras; Impuesto sobre eventos deportivos y similares; Contribucin
sobre contratos; Registro Mercantil (Tasa).
Principio de Justicia.
El legislador debe procurar que las leyes sean justas, no excesivas, que graven a cada uno segn su
capacidad contributiva y que una vez expedidas se exija el cumplimiento a todos los obligados. El Estatuto
Tributario al respecto establece: Artculo 683. Espritu de justicia: Los funcionarios pblicos, con atribuciones
y deberes que cumplir en relacin con la liquidacin y recaudo de los impuestos nacionales, debern tener
siempre por norma en el ejercicio de sus actividades que son servidores pblicos, que la aplicacin recta de
las leyes deber estar presidida por un relevante espritu de justicia, y que el Estado no aspira a que el
contribuyente se le exija ms de aquello con lo que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas
pblicas de la nacin..

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LEGISLACIN TRIBUTARIA

Ejemplo: Los impuestos que se imponen por Ley tanto a personas naturales como jurdicas. La DIAN es el
ente regulador y ellos se encuentran obligados por ley a que los estatutos, decretos y leyes tributarios sean
cumplidos y, si esto no se acata, sern sancionadas las personas que incurran en este tipo de delitos.
Principio de Equidad.
Este principio parte del principio constitucional de que todos los ciudadanos son iguales ante la ley. En
materia tributaria la IGUALDAD est condicionada a la capacidad econmica del sujeto, por lo tanto, igual
capacidad econmica implica igual tratamiento fiscal y la EQUIDAD tributaria se refleja segn las
circunstancias que sean similares para las personas: Si dos personas se encuentran con los mismos
ingresos, costos y gastos, tendrn las mismas tarifas de impuesto de renta: A igual base gravable, igual
tarifa. En resumen, segn este principio la carga econmica soportada por el contribuyente debe guardar
relacin con la capacidad contributiva del mismo.
Ejemplo: El pago de nmina aun trabajador al momento de pagarle se le hace unos respectivos descuentos
esos descuentos ya estn establecidos por Ley dependiendo el monto que esta persona gane entre ms
ingreso tenga esta persona mayores sern sus descuentos.
Principio de Eficiencia.
Este principio se relaciona con la simplificacin de los procedimientos para alcanzar metas y objetivos por
parte de la entidad beneficiaria del tributo. Se cumple cuando el Estado facilita a los contribuyentes el pago
de sus impuestos, sin complicados trmites y, en general, cuando estn diseados de tal forma que no
generen prdidas de tiempo a los sujetos pasivos ni los haga incurrir en cargas adicionales para su
adecuado y oportuno cumplimiento.
Ejemplo: El IVA, que se paga por artculos del hogar, bebidas, vestido y alimentos de la canasta familiar, no
solo se busca recaudar, sino tambin garantizar un buen balance entre los tributos y los ingresos de los
ciudadanos y sus sostenibilidad dentro de la sociedad, ya que, gracias a cada uno de estos tributos el
Gobierno mantiene los gastos de cada pas. El ente velador de los diferentes recaudos es la DIAN la cual
debe garantizar con eficiencia y el mantenimiento de los mismos.
Principio de lrretroactividad.
Las normas tributarias no pueden regular hechos fiscales sino a partir de su promulgacin.
El artculo 338 de la Constitucin Nacional en su ltimo aparte establece:

..La leyes, las ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de
hechos ocurridos durante un periodo determinado, no pueden aplicarse sino a partir del periodo que
comience despus de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
Cuando el impuesto es INSTANTANEO la ley no podr modificar elementos de la obligacin tributaria (hechos,
bases, sujetos o tarifas); s el impuesto es de PERIODO, la ley no podr alterar los elementos del tributo del
periodo en curso, solo operan las modificaciones para el periodo que inicia despus de entrar en vigencia la
ley tributaria.
Ejemplo: Las reformas en materia de pensin, ya que las normas nuevas no pueden afectar a los
contribuyentes que estn protegidos por la ley antigua.
Principio de Progresividad.

Este principio est altamente relacionado con la CAPACIDAD DE PAGO del contribuyente. Mayor riqueza o
mayor renta implica una mayor capacidad de pago; el tributo debe ser mayor y progresivo.

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LEGISLACIN TRIBUTARIA

El ejemplo tpico de progresividad en los impuestos lo muestra la TABLA DE IMPUESTO DE RENTA Y DE

IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES para las personas naturales. Rentas cada vez mayores implican
tarifas marginales de impuesto mayores: 0%, 19%, 28% y 33% Igual sucede con la aplicacin de la tabla de
RETENCION EN LA FUENTE para pagos o abonos en cuenta por conceptos laborales. Tengamos en cuenta
que la RETENCION EN LA FUENTE no es un impuesto; pero s, es un mecanismo de recaudo anticipado del
impuesto de renta que deben pagar los asalariados. A mayores pagos laborales, mayor valor de la retencin
en la fuente.
6. Analice desde el mbito de la Constitucin Poltica de Colombia, en que consiste el poder
tributario como expresin del poder fiscal, describa y delimite el alcance del poder
tributario que tiene el Estado y las Entidades Territoriales.
El concepto de poder tributario es la facultad o capacidad que tiene le Estado de crear tributos e imponerlos
sobre sus asociados.
La incidencia que tiene el estado sobre el poder tributario, es explicada de manera resumida por el autor Bravo
Arteaga que comenta:

Como sujeto del poder tributario, el Estado representa una soberana que mantiene bajo su sujecin a los
particulares, no simplemente como una manifestacin de fuerza poltica y jurdica, sino con la finalidad
fundamental de realizar el bien comn de los asociados. Por virtud de ese poder encaminado al bien comn, el
Estado puede y debe establecer los tributos necesarios para proveer los recursos destinados al cumplimiento de
sus fines
Se tiene presente que el poder tributario tiene como soporte econmico, recaudar dinero para cubrir el gasto
pblico, al igual es visto como herramienta de poltica econmica, por lo que, a travs del tributo, puede
incentivarse o no determinada rea de la produccin.
Desde el mbito de la Constitucin Poltica de Colombia, el poder tributario consiste en reconocer al pueblo como
su soberano, tal como lo estable la Constitucin en su artculo 3:

La soberana reside exclusivamente en el pueblo, del cual emana el poder pblico. El pueblo la ejerce en forma
directa o por medio de sus representantes, en los trminos que la Constitucin establece
Este artculo no habla expresamente del poder tributario, ms bien se refiere a la existencia de la soberana. Esto
quiere decir, que para la estructura del Estado, el pueblo tiene la facultad de tomar decisiones, y dentro de estas
se incluyen las de tipo tributario.
En relacin al alcance del poder tributario que tiene las entidades territoriales nos enfocamos en el artculo 287,
el cual establece que:

Las entidades territoriales gozan de autonoma para la gestin de sus intereses, y dentro de los lmites de la
Constitucin y la ley. En tal virtud tendrn los siguientes derechos:
1.
2.
3.
4.

Gobernarse por autoridades propias.

Ejercer las competencias que les correspondan.
Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
Participar en las rentas nacionales

7. Realice una breve resea acerca de la estructura y funcionamiento del Sistema Tributario
Colombiano, y cul es la importancia de este para las finanzas Pblicas.

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LEGISLACIN TRIBUTARIA

Si bien el sistema tributario colombiano se fundamenta en tres principios constitucionales relacionados a las
anteriores condiciones: equidad, eficiencia y progresividad -artculo 363 de la Constitucin Poltica-, el rgimen
actual no los est cumpliendo.
El sistema tributario es un sistema arancelario solido mantiene la estabilidad de las finanzas del pas y se
convierte en uno de los principales determinantes para la inversin, tanto nacional como extranjera, lo que
impacta directamente su crecimiento econmico y su productividad. La estructura tributaria procura reducir las
distorsiones que generan los impuestos sobre las decisiones de los agentes productivos y contribuir con el reto
de alcanzar una sociedad ms equitativa, condiciones ambas que el actual sistema tributario colombiano
pareciera no cumplir.
Sabemos que la estructura tributaria de un pas influye directamente en su crecimiento econmico y
competitividad. A travs de un buen sistema impositivo, el Estado no solo garantiza la generacin de recursos
suficientes para satisfacer las necesidades de sus ciudadanos y mantener la estabilidad de las finanzas pblicas;
tambin moldea los incentivos privados para invertir, generar empleo y explorar alternativas de negocio en
nuevos sectores econmicos, influyendo directamente en las posibilidades de transformacin productiva del pas.
Cuando un sistema tributario se caracteriza por tener una estructura tarifaria muy alta, un grado de complejidad
innecesario, un sistema de exenciones tributarias incoherente con la poltica econmica del Estado, una base
impositiva pequea, y gravmenes excesivos para ciertas inversiones, pone en riesgo la consecucin de las
metas de crecimiento econmico, productividad, equidad y progresividad. Por esta razn, una estructura
tributaria adecuada debe procurar, en la medida de lo posible, reducir las distorsiones que generan los tributos
sobre las decisiones de los agentes econmicos, al tiempo que genere los incentivos para que estos estn en
una constante bsqueda por mayores niveles de productividad.
En los ltimos aos se han presentado algunos avances de poltica dirigidos a optimizar tanto la estructura
sustantiva como la implementacin procedimental del sistema tributario nacional, incrementando de esta manera
la competitividad del mismo.
Pero con el pasar del tiempo tambin hemos observado que existe corrupcin en el sistema de gobierno y que
finalmente el dinero producto de impuestos no es redistribuido para atacar aspectos sociales de las cuales este
se cre, un ejemplo es la pobreza en Colombia de las cuales en muchos casos el gobierno no brinda servicios
para esta clase desfavorable, es decir que la inequidad tributaria se muestra en la complejidad del sistema de
impuesto, que facilita la evasin y elisin a unos pero no a otros, segn el tipo de ingreso o de transaccin, es
uno de los factores causantes de desequilibrio en la tributacin. Estos problemas reflejan la conveniencia,
perjudicar o favorecer uno u otro sector, aspectos que pueden depender de su vulnerabilidad econmica, poder
poltico y otras diferencias enmarcadas socialmente en el contexto colombiano.
Otro aspecto relevante es la situacin provocada en el impuesto sobre la renta personal en Colombia, en donde
los individuos ms ricos, la tasa de impuestos son ms bajas, y aunque el Gobierno propone acatar esta
situacin por medio de un sistema fiscal progresivo, no se observa la solucin de esta problemtica efectiva o
rpidamente.
8. Realice un cuadro comparativo y establezca las diferencias entre las tres diferentes
categoras de Tributos Impuestos, Tasas y Contribuciones Parafiscales y Contribuciones
Especiales y Precios Pblicos 1 . (Tenga en cuenta las caractersticas de cada uno de ellas).

Se denomina precio pblico a la contraprestacin dineraria que el Estado recibe por la prestacin de un servicio en igualdad de condiciones que el
sector privado y en rgimen de Derecho privado. El Estado ofrece un servicio (como por ejemplo, el transporte pblico) y cobra un precio por l, al igual
que lo podra hacer una empresa privada.

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LEGISLACIN TRIBUTARIA

DIFERENCIAS ENTRE TRIBUTOS, IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES PARAFISCALES Y

CONTRIBUCIONES ESPECIALES Y PRECIOS PUBLICOS
CONTRIBUCIN
IMPUESTO
TASAS
CONTRIBUCIN ESPECIAL
PARAFISCALES

Es la prestacin en dinero o
en especie que establece el
Estado conforme a la ley,
con carcter obligatorio,
para cubrir el gasto pblico y
sin que exista para el
obligado contraprestacin o
beneficio especial, directo o
inmediato".
La caracterstica de este
gravamen es que el obligado
no
puede
exigir
contraprestacin por la
cancelacin del tributo.
El Estado es autnomo para
determinar la inversin de
los impuestos conforme a su
poltica en la distribucin del
gasto.

Se define como "el tributo

cuya obligacin tiene como
hecho
generador,
la
prestacin
efectiva
o
potencial de un servicio
pblico individualizado en el
contribuyente.

Su producto no puede tener

un destino ajeno al servicio
que se ha de prestar".
Mientras que en el impuesto
hay
ausencia
de
contraprestacin para quien
realiza el pago, en la tasa se
espera
obtener
una
retribucin compensada en
el servicio pblico que ha de
beneficiar a quien cancela
este gravamen.

Es la carga cuya obligacin

tiene
como
hecho
generador,
beneficios
derivados de la realizacin
de obras pblicas o de
actividades estatales, y cuyo
producto no debe tener un
destino
ajeno
a
la
financiacin de las obras o
actividades que constituyen
el presupuesto de la
obligacin".
En el presente tributo, quien
lo paga recibe un beneficio,
pero no en forma individual
como ocurre con la tasa,
sino como miembro d una
comunidad, que obtiene
beneficios especiales con
motivo de una obra pblica.

Son gravmenes establecidos

con carcter obligatorio por la
ley, que afectan a un
determinado y nico grupo
social y econmico, y se
utilizan para el beneficio del
propio sector.

El manejo, administracin y
ejecucin de estos recursos se
hace exclusivamente en la
forma dispuesta por la ley que
lo crea y se destinar slo al
objeto previsto en ella".
Ejemplo de ellos son las
cotizaciones a la seguridad
social, al Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar, Sena o
a ciertos fondos.

9. Consulte algunos ejemplos que ilustren las caractersticas para cada uno de las categoras tributarias, impuestos,
tasas, contribuciones y precios Pblicos.
El estado financia su actividad a travs de distintas herramientas de ingreso que se encuentran relacionadas y
estructuradas en las correspondientes clasificaciones presupuestarias de ingresos. Por ejemplo:
Tributos
Ingresos patrimoniales (dividendos, alquileres, etc.)
Enajenacin de activos
Transferencias
Otros (endeudamiento, monetizacin)
Ejemplos:
El IVA es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del territorio Nacional. Se
genera por: las ventas de mercanca que no hayan sido excluidas, Los servicios prestados en el territorio y la
mercanca importada.
El impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos ajustados por
deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con el ingreso del contribuyente como un
mecanismo de equidad. En empresas, la tarifa tiende a ser plana, es decir, es independiente de su tamao o
rentabilidad.
El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la protocolizacin de todo contrato o
instrumento pblico incluido los ttulos valores que se otorguen o acepten en el pas suscritos entre
particulares con el estado o entre particulares cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado a la
tarifa nica del 1.5%

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LEGISLACIN TRIBUTARIA

Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se
realiza en Bogot en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos.
Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesin de los inmuebles ubicados en el
Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por
predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto se causa el 1 de
Enero de cada ao hasta el 31 de Diciembre del respectivo ao.
Sobretasa a la gasolina
Impuesto de delineacin urbana: Para expedir licencias de construccin, ampliacin, modificacin,
adecuacin y reparacin de obras y terrenos del Distrito Capital.
Impuesto de azar y espectculos: El hecho generador de este impuesto est constituido por la
realizacin de uno de los siguientes eventos: espectculos pblicos, apuestas sobre toda clase de juegos
permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.
Ejemplos de tasas son los peajes (mantenimiento de malla vial), tasa aeroportuaria (mantenimiento de
aeropuertos), matrculas universitarias en universidades pblicas, valga la redundancia y los portes de correo
estatal.
Contribuciones por mejora o contribucin de valorizacin que siempre se ha orientado a la realizacin de
obras pblicas (es la ms importante y la ms conocida).
Existen otro tipo de contribuciones que nada tiene que ver con obras, se puede citar el impuesto a la
gasolina y combustibles, que se destina a la construccin y mejora de carreteras, el cual es en estricto
sentido una contribucin. De lo expuesto se deduce que existe un beneficio para quien paga, pero dicho
beneficio no siempre es directo aunque si es identificable, tal como acontece con la contribucin de
valorizacin de beneficio general.
Precio pblico por el uso de una piscina municipal.
Precio pblico para la recogida de residuos.
Precio pblico por el uso de espacios deportivos y por participar en escuelas municipales de deporte base.
Precio pblico de las matrculas universitarias.
10.
Elabore un cuadro explicativo acerca de los elementos que integran el tributo.
Explique brevemente, como se origina la obligacin tributaria sustancial y cul es la
finalidad que esta tiene. Seale la fuente normativa de esta.
SUJETO ACTIVO
Es el beneficiario del pago del
tributo. En nuestro caso, el sujeto
activo es el Estado y en su
nombre aquel que ha sido
facultado por la ley para
administrar y percibir los tributos,
en su beneficio o en beneficio de
otros entes.
A nivel nacional el sujeto activo es
el Estado representado por el
Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico y ms concretamente por

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

SUJETO PASIVO
BASE GRAVABLE
Se trata de las personas
naturales o jurdicas obligadas al
pago de los tributos, siempre que
se realice el hecho generador de
esta
obligacin
tributaria
sustancial y deben cumplir con
las obligaciones formales y
accesorias como son: declarar,
informar
sus
operaciones,
facturar,
conservar
los
documentos soportes, etc.
Los sujetos pasivos cumplen con

Es el valor monetario o unidad de

medida del hecho imponible
sobre el cual se aplica la tarifa
del impuesto para establecer el
valor de la obligacin tributaria.
En algunos impuestos se requiere
de la realizacin de determinados
procedimientos para determinar
de manera exacta la base sobre
la cual se debe liquidar el
impuesto. Tal es el caso del
impuesto de renta, del impuesto

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LA TARIFA
La tarifa no es ms que el factor
aritmtico de aplicacin a la base
gravable que determina la cuanta
del tributo. La tarifa se puede
expresar en trminos porcentuales
como es el caso del impuesto de
renta (33% para personas
jurdicas); del impuesto sobre las
ventas o del impuesto al
patrimonio, etc., o se puede
expresar en una magnitud en
dinero, como es en algunos casos
especficos del impuesto de timbre

LEGISLACIN TRIBUTARIA

la DIRECCION DE IMPUESTOS Y
ADUANAS NACIONALES DIAN.
En otras palabras, es por
excelencia el Estado en sus
diversas manifestaciones fiscales,
Nacin, Departamentos, distritos
o municipios, representados por
los entes que determinen.

sus obligaciones en forma

personal o por intermedio de sus
representantes legales.

de ganancias ocasionales, del

impuesto de patrimonio y del
impuesto sobre las ventas en la
importacin de bienes gravados.

nacional.

Se entiende por obligacin tributaria aquella por la cual un sujeto pasivo (Contribuyente o responsable) se
encuentra obligado a dar determinada cantidad de dinero a un sujeto activo (El Estado). La obligacin tributaria
implica una prestacin de dar regularmente una suma de dinero a favor de la Nacin, Departamento o Municipio
y a cargo del contribuyente, con el fin de coadyuvar con las cargas pblicas.
Esta obligacin surge nicamente en virtud de la ley. No hay obligacin tributaria sin que la ley la haya
establecido y nace por realizarse los presupuestos previstos en la ley como generadores del tributo y ella tiene
por objeto el pago del tributo. Esto est predeterminado por el mandato constitucional en su artculo 95 que
trata de los DEBERES y OBLIGACIONES de los ciudadanos colombianos que dice: .Toda persona est
obligada a cumplir la Constitucin y las leyes. Son deberes de la persona y del ciudadano:9. Contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.
Nuestra contribucin con los gastos e inversiones del Estado no tiene otro nombre que el de tributo o impuesto
y estos se constituyen en la base de la obligacin tributaria. Las obligaciones accesorias o formales son aquellas
necesarias para la efectividad del pago del tributo, tales como declarar, informar, recaudar, certificar, etc.
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL Tiene por objeto el estudio de la obligacin tributaria, es decir aquella
en la cual un sujeto pasivo (contribuyente) es encuentra obligado mediante la ley a DAR una determinada
cantidad de dinero a un sujeto activo (estado) a ttulo de impuesto. El Art. 1 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO
NACIONAL.ORIGEN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL establece: La obligacin tributaria sustancial se
origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella
tiene por objeto el pago del tributo.. Esto quiere decir que la obligacin tributaria nace de un hecho y se le
atribuye una consecuencia: dar una determinada suma de dinero al fisco.
En el poder de imposicin del estado surge la obligacin de DAR, HACER Y NO HACER.
DAR (sujeto activo): esto se refiere a las herramientas que nos debe dar el estado como son las bases
legales y los instructivos para el correcto diligenciamiento de los respectivos formularios de impuesto.
DAR (sujeto pasivo): El contribuyente est en la obligacin de entregar toda la informacin que el estado
le solicite dentro los correctos procedimientos legales cuando este lo requiera.
HACER (sujeto activo): El estado aparte de cobrar un impuesto debe cumplir con unas obligaciones con
la sociedad como son la inversin social y a si reflejar el recaudo del tributo.
HACER (sujeto pasivo): Se refiere a la obligacin de los contribuyentes en cumplir con el pago del
tributo y as contribuir con las cargas del estado.
NO HACER (sujeto activo): el sujeto activo est en la obligacin de no cobrar ms de lo debido o sea
un pago justo por un impuesto justo.
NO HACER (sujeto pasivo): El contribuyente debe cumplir con la obligacin de pagar un impuesto real,
sin salirse de la norma tributaria o sea no evadir.

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DERECHO
TRIBUTARIO
Su objeto de estudio
son los tributos
Impuestos

Tasas

Contribucione
s especiales

Es una rama del

Derecho Pblico
Dentro
del
Derecho Financiero
Que estudia
Las normas jurdicas a travs
de las cuales el Estado ejerce
su poder tributario. con el
propsito de obtener de los
particulares ingresos que
sirvan para sufragar el gasto
pblico en reas a la
consecucin del bien comn

Relacin con las

dems ramas del
derecho
Derecho
Civil

Derecho
Laboral

Derecho
Comercial

Todo lo relacionado con

la

La legislacin
tributaria

Cuando se basa en
definiciones

Con el propsito
de
De obtener de los particulares
ingresos que sirvan para
sufragar el gasto pblico en
reas a la consecucin del
bien comn

Derecho
Administrativo

Derecho
Internacional

Derecho
Internacional

En la medida en la cual

Cuando tiene en
cuenta

Su relacin es menor
frente a

Con la nacionalidad, el domicilio de las personas y

de su estado civil, la posesin de los bienes, la
sucesin por causa de muerte, los derechos, los
contratos y obligaciones entre las personas en
general, sobre las cuales la legislacin tributaria se
aplica en diferentes formas para gravar o exonerar.
Tiene en cuenta la relacin Patrono Trabajador, la
remuneracin del trabajo en forma dependiente e
independiente para aplicar el tributo. Las rentas de
trabajo han tenido algunos tratamientos especiales
de exencin hasta ciertos lmites, pero siempre han
sido estas rentas la base gravable que ms
certidumbre le ha brindado al Estado.
Costumbres y normas de comercio para fijar
requisitos y bases tributarias, como son las
exigencias en materia de registro comercial, libros
de contabilidad, facturacin, compras y ventas entre
otros. Las transacciones comerciales tienen
regulacin propia en el cdigo de comercio y no
pueden desconocerse por normas tributarias.
Define situaciones con el Estado y adems llena
vacos legales y procedimentales del derecho
tributario, como en la discusin de los impuestos
ante la va del Contencioso Administrativo. El
derecho tributario encuentra en el administrativo un
soporte jurdico permanente que regula la relacin
Estado - particulares, por ejemplo, en el
nombramiento, vinculacin y desvinculacin de
funcionarios pblicos y demandas contra el Estado
Diferentes tratados con otros pases sobre
reciprocidad en el tratamiento a las rentas y bienes
objeto de impuestos. Se hacen convenios con otros
pases para acordar tratamientos especiales y de
reciprocidad en materia impositiva.
Otras ramas, tambin se aplican las leyes penales a
los delitos relacionados con la apropiacin de
dineros pblicos recaudados por los particulares o
por los mismos funcionarios pblicos