GUA DE APRENDIZAJE No 17

Declaraciones Tributarias

Laura Valentina Moreno Gmez

Wilson Marn Pedraza

Gaes #5

Tecnlogo contabilidad y finanzas

Sena

Centro de servicios financieros

Bogot

3.1 ACTIVIDADES DE REFLEXION INICIAL

3.1.2 QU FACTORES TENDRA EN CUENTA PARA LA CREACIN DE LA

EMPRESA?
A.
-COMPETENCIA
-PLANIFICACIN
-MARKETING
-FONDOS
-CLIENTES
-ACTITUD PERSONAL
-ESPRITU EMPRENDEDOR.
B.
RESPONSABILIDAD CON LOS CLIENTES AL OFRECERLES SIEMPRE
BUENOS PRODUCTOS Y UN EXCELENTE SERVICIO.
CON EL GOBIERNO AL CUMPLIR CON LAS LEYES Y PAGANDO LO
CORRESPONDIDO A MI ACTIVIDAD ECONMICA.
CON LOS EMPLEADOS BRINDANDOLES UN BUEN AMBIENTE LABORAL Y
PAGANDOLE POR SUS SERVICIOS.
C. OBLIGACIONES CONTABLES
OBLIGACIONES FISCALES
OBLIGACIONES LABORALES Y SOCIALES.
D. SI, PIENSO QUE CREAR UNA EMPRESA RESULTA GRATIFICANTE PARA
CUALQUIER PERSONA, ESTO ADEMS DE CONTRIBUIR EN GENERAR
EMPLEO AYUDA A MEJORAR LA CALIDAD DE IDA VISTO DESDE CUALQUIER
ESCENARIO.
3.1.3
LAS
DECLARACIONESTRIBUTARIAS
SON
NECESARIAS
Y
OBLIGATORIAS PARA TODDAS LAS ORGANIZACIONES, PARA EL BUEN
FUNCIONAMIENTO DE ESTA, Y EVITA MULTAS Y SANCIONES.CUANDO SE
ELABORA UNA DECLARACIN TRIBUTARIA ES MUY IMPORTANTE REALIZAR
TAMBIEN
SUS
RESPECTIVOS
ANEXOS
EXPLICATIVOS,
PARA
POSTERIORMENTE PODER ANALIZARLA
Y COMPRENDERLA A
PROFUNDIDAD.
3.1.1
1.

DECLARACIN ANUAL DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS, CUANDO DE CONFORMIDAD CON LAS MORMAS
IGENTES, ESTEN OBLIGADOS A DECLARAR.
2. DECLARACIN BIMESTRAL EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, PARA
LOS
RESPONSABLE3S
DE
ESTE
IMPUESTO
LOS
QUE
POERTENEZCAN AL RGIMEN COMN.
3.
4. DECLARACIN MENSUAL DE RETENCIONES EN LA FUENTE PARA LOS
AGENTES RETENEDORES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

Impuesto sobre la renta

El complementario de ganancias ocasionales
Impuesto al valor agregado
impuesto e timbre
impuesto e aduanas
impuesto d e timbre
impuesto al patrimonio
CREE
consumo

Sobre eventos hpicos,deportivos y similares

de previsin social
sobre premios de loteras
al consumo de alcohol
de timbre sobre vehiculos automotores
al consumo de cerveza.

De industria y comercio,avisos y tableros(ica)

impuesto predial unifcado
impuesto sobre vehculos automotores
sobre tasa a la gasolina
plusvala -contribucion por valorizacin.

3.3.1.2
MUNICIPAL

DEPARTAMENT
AL

NACIONAL

3.3.1.1 CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA

COMPLEMENTARIOS, DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, Y DEL
IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL.
5. DECLARACIN DEL IMPUESTO DE TIMBRE PARA LOS DOCUMENTOS Y
ACTOS SOMETIDOS A DICHO IMPUESTO.

IMPUESTOS
IMPUESTOS
IMPUESTOS
IMPUESTOS
IMPUESTOS

ELEMENTOS DE LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO
SIJETO PASIVO
HECHO GENERADOR
HECHO IMPONIBLE
CAUSACIN
BASE GRAVABLE
TARIFA.

TIPOS DE
CONTRIBUYENTES
(DEBERES Y
OBLIGACIONES).

POR EL TAMAO O AGRUPACIN:PERSONAS NATURALES -PERSONAS

JURIDICAS(SOCIEDADES).
POR EL VOLUMEN DE VENTAS:RGIMEN COMN POR VENTASDE MS DE
$ 95.052.000 AL AO,OBLIGADOS A RECAUDAR Y PAGAR IVA RGIMEN
SIMPLIFICADO-VENTAS MENORES DE $95.052.000,NO FACTURA,NO IVA.
GRANDES CONTRIBUYENTES -POR EL VOLUMEN DE SUS
VENTAS,RECAUDAN MUCHOS IMPUESTOS Y DECLAAN LOS SUYOS
PROPIOS EN GRAN VALOR

TIPOS DE IMPUESTOS

DIRECTOS
INDIRECTOS
NACIONALES
DEPARTAMENTALES
MUNICIPALES

3.3.1.3

IMPUESTOS DIRECTOS
Son los gravmenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y
la riqueza de las personas naturales y/o jurdicas, los cuales consultan la
capacidad de pago de stas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan
Directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado.

INDIRECTOS IMPUESTOS
Son gravmenes que recaen sobre la produccin, la venta de bienes,
la prestacin de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no
consultan la capacidad de pago del contribuyente.

IMPUESTOS NACIONALES
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consideracin del
congreso nacional para su aprobacin, los cuales se hacen efectivos a partir de la
sancin presidencial y su correspondiente publicacin en el diario oficial. Son
impuestos del orden nacional los siguientes: Impuesto al valor agregado (IVA):2.
Impuesto de Renta3. Impuesto de Timbre Nacional4. Contribuciones Especiales El
IVA es el impuesto que se establece sobre toda la venta de bienes y servicios del
territorio Nacional. Se genera por: las ventas de mercanca que no hayan sido
excluidas, Los servicios prestados en el territorio y la mercanca importada. El
impuesto de renta: la base gravable para las personas naturales son sus ingresos
ajustados por deducciones y exenciones. Las tarifas del impuesto aumentan con

el ingreso del contribuyente como un mecanismo de equidad. En empresas, la

tarifa tiende a ser plana, es decir, es independiente de su tamao o rentabilidad.
El impuesto de timbre Nacional es el impuesto generado en la protocolizacin de
todo contrato o instrumento publico incluido los ttulos valores que se otorguen o
acepten en el pas suscritos entre particulares con el estado o entre particulares
cuyo acto sea superior a 53.000.000 pesos y liquidado a la tarifa nica del
1.5%Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas, sus asimiladas, y las
entidades pblicas no exceptuadas expresamente que intervengan como
otorgantes, giradores, aceptantes, emisores, o suscriptores en los documentos
Las contribuciones especiales son los gravmenes que establece el gobierno
nacional con el fin de cubrir necesidades especficas en el presupuesto de la
nacin.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Impuesto para preservar la seguridad democrtica. Gravamen a los movimientos
financieros
Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastantes
elevados para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de
evasin.
Impuesto al registro
Sobretasa a la gasolina
Impuesto al vehculo

IMPUESTOS MUNICIPALES
Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de
servicios que se realiza en Bogot en forma ocasional o permanente, con
establecimientos o sin ellos. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o
posesin de los inmuebles ubicados en el Distrito Capital y que debe ser
declarado y pagado por los propietarios y poseedores de los predios. Por predio
se entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El
impuesto se causa el 1 de Enero de cada ao hasta el 31 de Diciembre del
respectivo ao.

Impuesto sobre vehculos automotores

Recae sobre los vehculos matriculados en el Distrito Capital y su pago o periodo
es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada ao.

Sobretasa a la gasolina Impuesto de delineacin urbana: Para expedir licencias de

construccin, ampliacin, modificacin, adecuacin y reparacin de obras y
terrenos del Distrito Capital. Impuesto de azar y espectculos: El hecho generador
de este impuesto est constituido por la realizacin de uno de los siguientes
eventos: espectculos pblicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa,
concursos y similares y venta por el sistema de clubes

3.3.1.4

3.3.1.5
Cdigo

cuenta

135515

Retencin en la fuente

135517

Impuesto alas ventas

retenido

135518

Impuesto de industria y
comercio retenido

135519
135520
2365
2367
2368

Sobrantes en liquidacin
privada de impuestos
Retencin en la fuente
Impuesto alas ventas
retenido
Impuesto de industria y
comercio retenido

2369
2408

Impuesto sobre las ventas

por pagar

Retencin en la fuente
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado
anticipado de un impuesto.
La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en
que ocurre el hecho generador del mismo. IVA Se le llama Impuesto al valor
agregado porque efectivamente slo se paga impuesto sobre el valor que se le
agrega a un bien. El responsable de este impuesto slo paga el impuesto
equivalente al valor que le agrega a producto, no paga el impuesto sobre el valor
de todo el producto. Quines son agentes retenedores del CREE? Sobre este
aspecto hay que resaltar que el decreto 1828 en su artculo 8 derog la mayora
de los artculos del decreto 862 de abril, dentro de los cuales se encontraba el
artculo 3, que hace referencia a los agentes de retencin. Por lo tanto, nica y
exclusivamente son agentes auto retenedores los sujetos pasivos del CREE. El
artculo 2 del decreto 1828 seala:
A partir del 1 de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y
Administracin del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, todos los
Sujetos pasivos del mismo tendrn la calidad de auto retenedores
Concepto de Renta por el IMAN, el IMAS, Ordinaria y Presuntiva
Los asalariados pertenecientes a la categora tributaria de empleado de
conformidad al artculo 329 del Estatuto Tributario y los artculos 1 y 2 del Decreto
3032 de 2013 que estn obligados a presentar la declaracin del impuesto sobre
la renta de acuerdo a lo sealado en el artculo 7 del Decreto 2972 del mismo ao,
debern determinar el impuesto aplicando el sistema ordinario, la renta presuntiva
y el IMAN

Impuesto Mnimo Alternativo Nacional. Aunque no es obligatorio considero

necesario que tambin determinen el impuesto mediante el IMAS

Impuesto Mnimo Alternativo Simple debido a la posibilidades optimizar la carga

tributaria, cuando ste sea menor al calculado mediante el
Rgimen ordinario y el nuevo sistema presuntivo IMAN

Actividad de aprendizaje No. 2

3.3.2.1
ICA

RETENCION DEL ICA

Esta constituido por el ejercicio o

realizacin directa o indirecta de
cualquier actividad ya sea industrial
comercial o de servicios en jurisdiccin
del distrito capital de Bogot, ya que se
cumplan de forma permanente u
ocasional en inmueble determinado,
con establecimiento de comercio o sin
ellos.
Los contribuyentes de impuesto de
industria y comercio se clasifican en:

El anticipo de industria y comercio

efectuado por el vendedor y
descontados por el comprador en el
momento de causar comprar o abonar
en cuenta las facturas o cuentas de
cobro.
Estn obligados a retener:
-entidades de derecho publico.
-grandes contribuyentes

Rgimen simplificado: segn los

ingresos del ao inmediatamente
anterior para las personas naturales.
Rgimen comn: para las personas
naturales que no cumplen los requisitos
del rgimen simplificado y todas las
personas jurdicas sin excepcin.

-los que mediante resolucin de

director
De impuestos municipal se designen
como agentes de retencin
-los contribuyentes del rgimen comn
-los intermediarios o terceros que
intervengan en operaciones
econmicas que generen retencin
ICA.
-consorcio y uniones temporales