Fisa de Identificare A Riscurilor

Procedura - P05: Analiza riscurilor
SC XXXXAUDIT SRL
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil
Client: SC SA
Perioada auditat: 01.09.2007 31.12.2007
ntocmit: CCCCCCCC
Nr.
crt.
1.
Obiective
ORGANIZAREA
REGISTRELOR DE
CONTABILITATE
Obiecte auditabile
1.Registrul-jurnal
2. Registrul-inventar
3. Cartea Mare
Riscuri semnificative
1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul
de ntocmire a Registrului-jurnal
2. Neactualizarea Registrului-jurnal
3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu ajutorul
sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor
4. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind
modul de ntocmire a Registrului-inventar
5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea
Registrului-inventar
6. Completarea incorect a Registrului-inventar
7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventar
modul de ntocmire a registrului Cartea Mare
9. Completarea incorect a registrului Cartea Mare
10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea
registrului Cartea Mare
Observaii
Nr.
crt.
2.
Obiective
CONDUCEREA
CONTABILITII
Obiecte auditabile
4. Contabilitatea imobilizrilor i
investiiilor
5. Contabilitatea materiilor,
materialelor inclusiv a celor de
natura obiectelor de inventar
6. Contabilitatea datoriilor si
creanelor
evidena contabil a imobilizrilor i investiiilor
12. Procedurile/monografia privind evidena contabil a
imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de personalul
desemnat
13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea
evidenei contabile a imobilizrilor i investiiilor
14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu
achiziionarea imobilizrilor sau construirea unor obiective
(custodii, recepii pariale i finale etc.)
evidena contabil a materiilor, materialelor inclusiv a celor
de natura obiectelor de inventar
materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor
de inventar nu este cunoscut de personalul desemnat
evidenei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de
18. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor efectuate cu
achiziionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de
19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de prelucrare
i a valorii de ieire, prin nerespectarea principiului
permanenei metodelor de evaluare
evidena contabil a datoriilor i creanelor
datoriilor i creanelor nu este cunoscut de personalul
desemnat n conducerea acesteia
evidenei contabile a datoriilor i creanelor
Observaii
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
7. Contabilitatea trezoreriei
8. Contabilitatea cheltuielilor cu
personalul
9. Contabilitatea rezultatelor
inventarierii
23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat
24. nregistrarea eronat n alte conturi dect cele aferente
naturii acestor operaiuni
activitatea de organizare i funcionare a casieriei
evidena contabil a operaiunilor de cas i de banc
operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut de
personalul desemnat n conducerea acesteia
evidenei contabile a operaiunilor de cas i de banc
29. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor derulate prin
trezorerie, bnci sau casierie
30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la
fila registrului de cas
31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul
sistematic al activitii de casierie
32. Neasigurarea securitii spaiului destinat casieriei
evidena contabil a cheltuielilor de personal
cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de personalul
evidenei contabile a cheltuielilor cu personalul
36. nregistrarea eronat n contabilitate a cheltuielilor cu
personalul
evidena contabil a rezultatelor inventarierii
Observaii
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
10. ntocmirea balanelor de

verificare
11. Evidena tehnic-operativ
3.
CONDUCEREA
ACTIVITII
12. Activitatea de plat/ncasare a

datoriilor, respectiv creanelor
rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de personalul
desemnat
evidenei contabile a rezultatelor inventarierii
40. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din
inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n Registrulinventar,
41. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor inventariate n
Registrul-inventar
42. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont privind
sumele datorate etc.
ntocmirea balanelor de verificare
ntocmirii balanelor de verificare nu este cunoscut de
personalul desemnat
45. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu ntocmirea
balanelor de verificare
46. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele conturilor
47. Balanele de verificare nu cuprind rubricile minime
obligatorii
48. Inexistena unui sistem privind evidena tehnic-operativ
49. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n organizarea
evidenei tehnic-operative
50. nregistrarea eronat n sistemul de eviden tehnicoperativ (evidena pe gestiuni, evidena documentelor cu
regim special etc.).
activitatea de plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor
Observaii
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
FINANCIARE
13.Activitatea de stabilire i
raportare a impozitelor i taxelor
datorate statului
4.
ELABORAREA
BILANULUI CONTABIL
14. nchiderea execuiei anuale
15. Elaborarea i verificarea

bilanului contabil
52. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmrirea
operativ a datoriilor i creanelor
53. Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu concord
cu cea sintetic a acestora
54. Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat
privind sumele datorate n vederea evitrii prescrierii sumelor
55. Inexistena unui sistem de valorificare operativ a
situaiilor rezultate din activitatea de plat/ncasare a
datoriilor respectiv creanelor
activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i taxelor
datorate statului
57. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de
stabilire i raportare a impozitelor i taxelor datorate statului
58. Calculul eronat al sumelor datorate statului
59. ntrzieri n plata impozitelor i taxelor datorate statului
60. Nenchiderea conturilor care nu care trebuie s aib sold
la sfritul anului (casa, disponibiliti n cont n lei/valut,
cheltuieli, venituri)
61. Nerespectarea principiului independenei exerciiului
(momentul recunoaterii veniturilor i cheltuielilor)
62. Necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a
provizioanelor (deprecierea reversibil)
63. Nerealizarea decontrilor interne
elaborarea bilanului contabil
65. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a bilanului
contabil
66. Raportarea unor date eronate n situaiile financiare anexe
la bilanul contabil
Observaii
Nr.
crt.
Obiective
5.
ORGANIZAREA
SISTEMULUI DE
RAPORTARE A DATELOR
FINANCIAR CONTABILE
CTRE MANAGEMENT
6.
ORGANIZAREA I
EFECTUAREA
CONTROLULUI
FINANCIAR PREVENTIV
Obiecte auditabile

elaborare a bilanului contabil
68. Nerespectarea corelaiilor bilaniere
16. Sistemul raportrilor financiar- 69. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind
contabile, cu excepia bilanului organizarea sistemului de raportare a datelor financiarcontabil i a contului de execuie contabile, cu excepia bilanului contabil i a contului de
bugetar
execuie bugetar
elaborare a raportrilor financiar-contabile
71. Lipsa raportrilor sistematice a informaiilor financiarcontabile ctre management
17. Asigurarea exactitii sistemului 72. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de
de raportare financiar-contabil
analiz a informaiilor financiar-contabile
73. Comunicarea unor informaii incorecte sau inadecvate
18. Cadrul de reglementare al CFP
74. Inexistena procedurilor scrise /cadrului metodologic de
aplicare a CFP
75. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP
19. Nominalizarea/ retragerea i

evaluarea persoanelor care acord
viza CFP
20. Exercitarea acordrii/refuzului
vizei CFP
21. Conducerea Registrului privind
operaiunile prezentate la viza CFP
22. Raportarea trimestrial i anual
76. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea i

actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP
77. Inexistena ordinului de numire a persoanelor care acord
viza CFP
78. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea
vizei CFP
79. Nerealizarea evalurii persoanelor care acord viza CFP
80. Lipsa vizelor CFP pe documente
81. Acordarea nejustificat a vizei CFP
82. Inexistena sau necompletarea Registrului privind
operaiunile prezentate la viza CFP
83. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea
Registrului privind operaiunile prezentate la viza CFP
84. Raportarea unor date incomplete sau nereale
Observaii
Nr.
crt.
7.
Obiective
FIABILITATEA
SISTEMULUI
INFORMATIC
FINANCIAR-CONTABIL
Obiecte auditabile
a activitii CFP
23. Manualul de utilizare a
sistemului informatic financiarcontabil
24. Atribuirea responsabilitii
persoanelor care au acces la
sistemul informatic
25. Pregtirea profesional a

personalului implicat n utilizarea
sistemului informatic
26. Procesarea datelor n cadrul
27. Sistemul de prevenire/detectare
a accesrilor i modificrilor
neautorizate ale bazelor de date
(parole, programe antivirus .a.)
8.
ORGANIZAREA I
EFECTUAREA
ARHIVRII
DOCUMENTELOR
FINANCIAR-CONTABILE
28. Cadrul normativ i procedural

privind arhivarea documentelor
rezultate din activitatea financiarcontabil
29. Desemnarea personalului
responsabil privind arhivarea
documentelor
85. Nerespectarea termenelor de raportare
funcionalitatea sistemului informatic financiar-contabil
87. Lipsa aprobrii manualului de utilizare
88. Neatribuirea responsabilitilor persoanelor care au drept
de operare i consultare a sistemului informatic;
89. Neasigurarea proteciei mpotriva accesrii de ctre
persoane neautorizate prin sistem de parole
90. Separarea atribuiilor pentru utilizatori cu rol de control de
cele cu rol de execuie
91. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor sistemului
informatic
92. Neinformarea periodic sau ori de cte ori este necesar
asupra modificrilor survenite n sistemul informatic
93. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate
94. Utilizarea unor proceduri automate incorecte
95. Acces neautorizat la informaiile financiar-contabile din
baza de date
97. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica
a parolelor de acces
98. Nedesemnarea personalului pentru verificarea i
modificarea periodic a parolelor de acces
99. Inexistena procedurilor privind arhivarea dosarelor
financiar-contabile
100. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii privind arhivarea
documentelor pe suport de hrtie i/sau pe suport informatic
101. Neinstruirea persoanelor cu atribuii n activitatea de
arhivare
Observaii
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
30. Sistemul de pstrare al
documentelor pn la predarea la
arhiv
31. Locaiile de depozitare
provizorii i definitive a
documentelor financiar-contabile
32. Activitatea de arhivare
Observaii
102. Inexistena unor proceduri scrise privind pstrarea

documentelor n timpul anului
103. Neasigurarea unui spaiu corespunztor arhivrii
104. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor financiarcontabile n vederea arhivrii.
105. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele
legale
NOT:
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor i presupune asocierea riscurilor
semnificative la operaiile stabilite n Lista centralizatoare a obiectelor auditabile. De regul, se asociaz unul sau mai multe riscuri teoretice,
determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieite din propria experien. n situaia n care la operaiile
auditabile se ataeaz mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc n parte sau pe total operaie/obiect auditabil.
n acest studiu de caz au fost identificate 39 de obiecte auditabile crora le-au fost ataate 125 de riscuri.
STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR I NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR

Perioada auditat: 01.09.2007-31.12.2007
ntocmit: Ristea Florentina/CCCCCCCC
Data: 01.09.2007
Avizat: CCCCCCCC
Factori de risc
(Fi)
Ponderea
factorilor de
risc
(Pi)
Aprecierea
controlului
intern F1
Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

N1
N2
N3
P1 50%
Exist proceduri i
se aplic
Exist proceduri,
sunt cunoscute,
dar nu se aplic
Nu exist
proceduri
Aprecierea
cantitativ F2
P2 30%
Impact financiar
sczut
Impact financiar
normal
Impact financiar
ridicat
Aprecierea
calitativ F3
P3 20%
Vulnerabilitate
mic
Vulnerabilitate
medie
Vulnerabilitate
mare
Not:
Cei trei factori de risc din acest document sunt stabilii prin normele generale i sunt acoperitori pentru entitate, ns dac
dorim s evideniem i ali factori de risc, cu nivelurile de apreciere corespunztoare, se recomanda sa avem n vedere ca suma
ponderilor factorilor de risc s fie de asemenea 100.
n funcie de importana i greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile i nivelurile de apreciere ale riscurilor.
SC XXXXAUDIT SRL
CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOTIN - CLC
Perioada auditat: 01.09.2007- 31.12.2007
ntocmit: Ristea Florentina/ CCCCCCCC
Avizat: CCCCCCCC
Data 01.09.2007
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
NU
OBS
Nu exista
proceduri scrise,
dar salariati au
atributii clare
prin fisa postului
1. Organizarea registrelor de contabilitate

- exist un sistem de proceduri care s reglementeze
organizarea registrelor de contabilitate?
- procedurile de lucru existente sunt scrise i formalizate?
DA
NU
OBS
si sunt instruiti si
verificati
periodic.
- procedurile de lucru existente sunt cunoscute i aplicate de

personalul compartimentului?
- atribuiile cuprinse n procedurile de lucru se gsesc n
fiele posturilor?
- avei monografii privind modul de ntocmire a registrelor de
contabilitate?
- avei personal specializat responsabil cu ntocmirea
registrelor de contabilitate?
- jurnalele, centralizeaz i nregistreaz operaiunile
consemnate n documente justificative?
- sunt prezentate registrele sub forma unor listri
informatice?
- dac da, v rugm s ne furnizai un exemplar
- listrile informatice respect prevederile legale d.p.d.v. al
formatului?
X
X
X
X
X
Testare
X
X
X
Registrul-jurnal
2. Organizarea contabilitii
organizarea contabilitii?
- procedurile de lucru acoper toate domeniile?
X
X

fiele posturilor?
Nu exista
proceduri scrise,
dar salariati au
atributii clare
prin fisa postului
si sunt instruiti si
verificati
periodic.
Nu n totalitate
DA
- avei monografii privind evidena contabil a imobilizrilor

i investiiilor?
- avei desemnat o persoan responsabil cu evidena
contabil a materiilor prime, materialelor consumabile, i a
obiectelor de natura obiectelor de inventar?
- exist un responsabil cu urmrirea creanelor i datoriilor
entitii?
- pentru activitatea de trezorerie, avei desemnai responsabili
cu evidena contabil a acestor operaiuni?
- exist elaborat planul general de paz?
activitatea de paz?
- procedurile specifice existente sunt scrise i formalizate?
- exist un sistem de proceduri care s previn a lipsurilor n
gestiune?
- procedurile existente sunt scrise i formalizate?
- avei monografii privind evidena contabil a cheltuielilor
cu personalul?
- suntei informat despre modalitile de nregistrare n
contabilitate a diferenelor rezultate din inventariere?
- avei procedur privind ntocmirea balanei de verificare?
- dac da, aceasta este formalizat?
- exist persoane responsabile cu organizarea evidenei
tehnic-operative?
- exist elaborat i aprobat de conducerea entitii
documentul Circuitul documentelor?
- exist formalizat acest document?

- sunt cuprinse n documentul Circuitul documentelor toate
modelele de registre i formulare financiar-contabile comune
pe economie?
NU
OBS
X
Testare
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Testare
Testare
X
X
X
Exista dar fara

aprobarea
conducerii
X
X
Testare
- exist un program anual de formare profesional?
- dac da, acest program acoper toate domeniile?
DA
X
NU
OBS
3. Conducerea activitii financiare

organizarea activitii financiare?
- procedurile de lucru acoper toate domeniile?
fiele posturilor?
- la nivelul entitii exist un responsabil cu urmrirea
debitorilor i creditorilor?
- la nivelul exist un responsabil privind activitatea de
constituire i reglementare a impozitelor i taxelor datorate
statului
- acest program acoper toate domeniile?
X
X
X
X
Testare
X
X
Testare
X
X
4. nchiderea bilanului contabil

elaborarea bilanului contabil?

fiele posturilor?
X
X
- procedurile de lucru existente conin termene precise

privind elaborarea i ntocmirea bilanului contabil?
- dac da aceste termene au fost respectate?
Norme
metodologice
privind
nchiderea
bilanului
contabil
X
X
- exist un program informatic care asist personalul la
elaborarea bilanului contabil?
DA
X
NU
OBS
Testare
5. Organizarea sistemului de raportare a datelor financiar contabile ctre

management
- exist un sistem de proceduri referitoare la monitorizarea
informaiilor financiar contabile?
- dac da, v rugm s ni-l furnizai?
fiele posturilor?
- exist un personal responsabil cu activitatea de monitorizare

a informaiilor financiar-contabile?
- exist un sistem de indicatori pe baza crora s luai decizii?
- acest sistem v ajut n luarea deciziilor?
X
X
X
6. Organizarea i efectuarea controlului financiar preventiv

- exist un sistem general de norme i de proceduri
referitoare controlul financiar?

fiele posturilor?
Responsabilitatea
CFP revine
directorului
economic,
atributiile fiind
trasate prin fisa
postului.
- dac da personalul cu atribuii specifice cunoate

reglementrile din domeniu?
- exist lista activitilor supuse controlului financiar

preventiv propriu?
Avei elaborate proceduri pentru activitile specifice

entitii?
- exist un sistem de recrutare a personalului mputernicit s
X
X
Testare
DA
acorde viz de control financiar preventive ?

- exist aceast activitate cuprins, n cadrul programului
anual de formare profesional?
NU
OBS
8. Fiabilitatea sistemului informatic financiar-contabil

- exist un sistem general de norme i de proceduri
referitoare sistemul financiar-contabil?

fiele posturilor?
- exist o analiz privind necesarul de hard i soft pentru
sistemul informatic financiar-contabil?
- dac da, v rugm s ne prezentai un exemplar
- exist personal in compartimentul IT care s aib pregtire
n domeniul financiar-contabil?
- aplicaiile soft au fost solicitate
financiar i/sau contabilitate?
Manuale
utilizare
X
X
X
X
de compartimentele
- dac da v rugm s ne prezentai necesarul elaborat de

compartimentele financiar i/sau contabilitate
X
X
- exist instruciuni privind ntreinerea i utilizarea

programelor informatice?
X
X
- exist proceduri privind stocarea, recuperarea i arhivarea

bazelor de date?
- existena unui sistem de proceduri privind protecia datelor?
- existena unui sistem pentru prevenirea i detectarea
accesrilor i modificrilor neautorizate n sistem?
- avei o persoan desemnat care are ca sarcin de serviciu
modificarea periodic a parolelor de acces?
- exist un calendar privind modificarea periodic a parolelor
de acces?
X
Testare
X
X
X
Testare
de
- exist o situaie cu datele cnd s-au modificat parolele de
acces?
- sistemul informatic este dotat cu echipamente de prevenire
a fluctuaiilor sau ntreruperii curentului electric?
- exist personal responsabil de aceast activitate?
DA
NU
X
OBS
X
X
9. Arhivarea documentelor financiar-contabile

- avei un sistem de proceduri privind organizarea arhivrii
documentelor?
- exist persoan desemnat pentru activitatea de arhivare a
dosarelor aferente activitii de financiar-contabile?
- persoanele respective au experiena i pregtirea necesar?
- exist proceduri scrise i formalizate privind arhivarea
documentelor financiar-contabile?
- dac da v rog s ne furnizai un exemplar
- exist spaiu special destinat pentru organizarea
Compartimentului de arhivare a documentelor?
- exist un program la nivelul entitii privind ntreinerea i
reparaiile spaiilor destinate arhivrii?
X
X
Da, dar nu sunt

formalizate
Testare
Not:
Chestionarul de luare la cunotin se adreseaz nivelului general de management si managementului de linie, in vederea
aprecierii riscurilor operaiilor supuse auditrii, cu scopul de a evalua prin ntrebrile formulate si rspunsurile primite existenta
si funcionalitatea controalelor interne din cadrul entitii.

SC XXXXAUDIT SRL
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

ntocmit:
CCCCCCCC
Nr.
crt.
1.
Obiective
ORGANIZAREA
REGISTRELOR
DE
CONTABILITATE
Obiecte auditabile
1. Registrul-jurnal
Data: 01.09.2007
1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii

privind modul de ntocmire a Registrului-jurnal
3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu
ajutorul sistemelor informatice de prelucrare
automat a datelor
privind modul de ntocmire a Registruluiinventar
5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu
conducerea Registrului-inventar
7. Neactualizarea sistematic a Registruluiinventar
Criterii de analiza a riscurilor

Aprecierea Aprecierea Aprecierea
controlului cantitativ
calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
Punctajul
total
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
0,5
0,3
0,2
2,4
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
2,4
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,4
0,5
0,3
0,2
1,7
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
3. Cartea Mare
2.
CONDUCEREA
CONTABILITII
4. Contabilitatea
imobilizrilor i
investiiilor
5. Contabilitatea
materiilor, materialelor
inclusiv a celor de natura
obiectelor de inventar

privind modul de ntocmire a registrului Cartea
Mare
9. Completarea incorect a registrului Cartea
Mare
conducerea registrului Cartea Mare
11. Inexistena unor proceduri
scrise/monografii privind evidena contabil a
imobilizrilor i investiiilor
12. Procedurile/monografia privind evidena
contabil a imobilizrilor i investiiilor nu este
cunoscut de personalul desemnat
13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu
conducerea evidenei contabile a imobilizrilor
i investiiilor
14. Evidenierea eronat a plilor/cheltuielilor
efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau
construirea unor obiective (custodii, recepii
pariale i finale etc.)
privind evidena contabil a materiilor,
materialelor inclusiv a celor de natura

calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
Punctajul
total
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
0,5
0,3
0,2
2,4
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,9
0,5
0,3
0,2
1,6
0,5
0,3
0,2
2,2
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
6. Contabilitatea
datoriilor si creanelor

contabil a materiilor, materialelor inclusiv a
celor de natura obiectelor de inventar nu este
conducerea evidenei contabile materiilor,
materialelor inclusiv a celor
de natura
efectuate
cu
achiziionarea
materiilor,
materialelor inclusiv a celor
de natura
19. Evidenierea eronat a costurilor de
achiziie, de prelucrare i a valorii de ieire, prin
nerespectarea
principiului
permanenei
metodelor de evaluare
privind evidena contabil a datoriilor i
creanelor
contabil a datoriilor i creanelor nu este
cunoscut de personalul desemnat n conducerea
acesteia
conducerea evidenei contabile a datoriilor i
creanelor

calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
Punctajul
total
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,5
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
7. Contabilitatea
trezoreriei
23. Neactualizarea sumelor datorate sau de

ncasat
24. nregistrarea eronat n alte conturi dect
cele aferente naturii acestor operaiuni
privind activitatea de organizare i funcionare a
casieriei
privind evidena contabil a operaiunilor de
cas i de banc
contabil a operaiunilor de cas i de banc nu
este cunoscut de personalul desemnat n
conducerea acesteia
conducerea evidenei contabile a operaiunilor
de cas i de banc
29. nregistrarea eronat n alte conturi a
sumelor derulate prin trezorerie, bnci sau
casierie
30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele
de cont sau la fila registrului de cas
controlul sistematic al activitii de casierie
32. Neasigurarea securitii spaiului destinat
casieriei

calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
Punctajul
total
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
0,5
0,3
0,2
2,4
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,4
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,4
0,5
0,3
0,2
2,5
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
8. Contabilitatea
cheltuielilor cu personalul
9. Contabilitatea
rezultatelor inventarierii

privind evidena contabil a cheltuielilor cu
personalul
contabil a cheltuielilor cu personalul nu este
cunoscut de personalul desemnat n conducerea
acesteia
conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu
personalul
36. nregistrarea eronat n contabilitate a
privind evidena contabil a rezultatelor
inventarierii
contabil a rezultatelor inventarierii nu este
conducerea evidenei contabile a rezultatelor
inventarierii
40. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate
din inventariere, a soldurilor conturilor
inventariate n Registrul-inventar,
41. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor
inventariate n Registrul-inventar

calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
Punctajul
total
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,4
0,5
0,3
0,2
1,2
0,5
0,3
0,2
2,3
0,5
0,3
0,2
1,4
0,5
0,3
0,2
1,4
0,5
0,3
0,2
1,9
Nr.
crt.
3.
Obiective
CONDUCEREA
ACTIVITII
FINANCIARE
Obiecte auditabile
42. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de

cont privind sumele datorate etc.
10. ntocmirea balanelor 43. Inexistena unor proceduri
de verificare
scrise/monografii privind ntocmirea balanelor
de verificare
contabil a ntocmirii balanelor de verificare nu
este cunoscut de personalul desemnat
46. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele
conturilor
47. Balanele de verificare nu cuprind rubricile
minime obligatorii
11. Evidena tehnic48. Inexistena unui sistem privind evidena
operativ
tehnic-operativ
49. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n
organizarea evidenei tehnic-operative
50. nregistrarea eronat n sistemul de eviden
tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena
documentelor cu regim special etc.).
12. Activitatea de
plat/ncasare a datoriilor, privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor
respectiv creanelor
respectiv creanelor
urmrirea operativ a datoriilor i creanelor

calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
Punctajul
total
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
1,6
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,9
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,5
Nr.
crt.
4.
Obiective
ELABORAREA
BILANULUI
CONTABIL
Obiecte auditabile
53. Situaia analitic a creditorilor i debitorilor

nu concord cu cea sintetic a acestora
54. Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor
de plat privind sumele datorate n vederea
evitrii prescrierii sumelor
55. Inexistena unui sistem de valorificare
operativ a situaiilor rezultate din activitatea de
plat/ncasare a datoriilor respectiv creanelor
13.Activitatea de stabilire 56. Inexistena unor proceduri scrise/monografii
i raportare a impozitelor
privind activitatea de stabilire i raportare a
i taxelor datorate statului impozitelor i taxelor datorate statului
activitatea de stabilire i raportare a impozitelor
i taxelor datorate statului
59. ntrzieri n plata impozitelor i taxelor
datorate statului
14. nchiderea exercitiului 60. Nenchiderea conturilor care nu care trebuie
s aib sold la sfritul anului (casa,
disponibiliti n cont n lei/valut, cheltuieli,
venituri)
61. Nerespectarea principiului independenei
exerciiului (momentul recunoaterii veniturilor
i cheltuielilor)
62. Necalcularea i nenregistrarea n
contabilitate a provizioanelor (deprecierea
reversibil)

calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
Punctajul
total
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,2
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,3
0,5
0,3
0,2
1,3
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,0
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile

15. Regularizarea cu
bugetul statului
16. Elaborarea i
verificarea bilanului
contabil
5.
ORGANIZAREA
SISTEMULUI DE
RAPORTARE A
DATELOR
FINANCIAR
CONTABILE
CTRE
MANAGEMENT
17. Sistemul raportrilor

financiar-contabile,
cu
excepia
bilanului
contabil i a contului de
execuie bugetar
64. Neregularizarea excedentelor rezultate din

execuia bugetelor instituiilor publice cu
bugetul statului la sfritul anului
privind elaborarea bilanului contabil
66. Nerespectarea procedurilor de ntocmire a
bilanului contabil
67. Raportarea unor date eronate n situaiile
financiare anexe la bilanul contabil
activitatea de elaborare a bilanului contabil
88. Nerespectarea corelaiilor de baz ntre
contul de execuie bugetar i anexe
anexelor la contul de execuie bugetar
privind organizarea sistemului de raportare a
datelor
financiar-contabile,
cu
excepia
bilanului contabil i a contului de execuie
bugetar
activitatea de elaborare a raportrilor financiarcontabile

calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
Punctajul
total
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,1
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,2
0,5
0,3
0,2
1,4
0,5
0,3
0,2
1,0
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
92. Lipsa raportrilor sistematice a informaiilor

financiar-contabile ctre management
18. Asigurarea exactitii 93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu
sistemului de raportare activitatea de analiz a informaiilor financiarfinanciar-contabil
contabile
94. Comunicarea unor informaii incorecte sau
inadecvate
6.
ORGANIZAREA I
EFECTUAREA
CONTROLULUI
FINANCIAR
PREVENTIV
19. Cadrul de
reglementare al CFP
20. Nominalizarea/
retragerea i evaluarea
persoanelor care acord
viza CFP
21. Exercitarea
acordrii/refuzului vizei
CFP
22. Conducerea
Registrului privind
95. Inexistena procedurilor scrise /cadrului

metodologic de aplicare a CFP
96. Neactualizarea cadrului metodologic de
aplicare a CFP
elaborarea i actualizarea cadrului metodologic
de aplicare a CFP
98. Inexistena ordinului de numire a
persoanelor care acord viza CFP
99. Desemnarea unor persoane incompatibile
pentru acordarea vizei CFP
100. Nerealizarea evalurii persoanelor care
acord viza CFP
103. Inexistena sau necompletarea Registrului
privind operaiunile prezentate la viza CFP

calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
Punctajul
total
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,3
0,5
0,3
0,2
1,3
0,5
0,3
0,2
1,2
0,5
0,3
0,2
1,5
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
operaiunile prezentate la
viza CFP
7.
FIABILITATEA
SISTEMULUI
INFORMATIC
FINANCIARCONTABIL
23. Raportarea
trimestrial i anual a
activitii CFP
24. Manualul de utilizare
a sistemului informatic
financiar-contabil
25. Atribuirea
responsabilitii
persoanelor care au acces
la sistemul informatic
26. Pregtirea
profesional a
personalului implicat n
utilizarea sistemului
informatic
27. Procesarea datelor n
cadrul sistemului
informatic

completarea Registrului privind operaiunile
prezentate la viza CFP
105. Raportarea unor date incomplete sau
nereale
107. Inexistena unor proceduri
scrise/monografii privind funcionalitatea
sistemului informatic financiar-contabil
109. Neatribuirea responsabilitilor persoanelor
care au drept de operare i consultare a
sistemului informatic;
110. Neasigurarea proteciei mpotriva accesrii
de ctre persoane neautorizate prin sistem de
parole
111. Separarea atribuiilor pentru utilizatori cu
rol de control de cele cu rol de execuie
112. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor
113. Neinformarea periodic sau ori de cte ori
este necesar asupra modificrilor survenite n
sistemul informatic
114. Utilizarea unor proceduri automate
neautorizate
115. Utilizarea unor proceduri automate
incorecte

calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
Punctajul
total
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
0,5
0,3
0,2
1,4
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,4
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,2
Nr.
crt.
8.
Obiective
ORGANIZAREA I
EFECTUAREA
ARHIVRII
DOCUMENTELOR
FINANCIARCONTABILE
Obiecte auditabile
28. Sistemul de
prevenire/detectare a
accesrilor i
modificrilor neautorizate
ale bazelor de date
(parole, programe
antivirus .a.)
29. Cadrul normativ i
procedural privind
arhivarea documentelor
rezultate din activitatea
financiar-contabil
30. Desemnarea
personalului responsabil
cu arhivarea
documentelor
116. Acces neautorizat la informaiile financiarcontabile din baza de date

117. Nerespectarea calendarului privind
modificarea periodica a parolelor de acces
118. Nedesemnarea personalului pentru
verificarea i modificarea periodic a parolelor
de acces
119. Inexistena procedurilor privind arhivarea
dosarelor financiar-contabile
120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii

privind arhivarea documentelor pe suport de
hrtie i/sau pe suport informatic
121. Neinstruirea persoanelor cu atribuii n
activitatea de arhivare
31. Sistemul de pstrare al 122. Inexistena unor proceduri scrise privind
documentelor pn la
pstrarea documentelor n timpul anului
predarea la arhiv
32. Locaiile de
123. Neasigurarea unui spaiu corespunztor
depozitare provizorii i
arhivrii
definitive a documentelor
financiar-contabile
33. Activitatea de arhivare 124. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor
financiar-contabile n vederea arhivrii.

calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
Punctajul
total
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
0,5
0,3
0,2
1,9
0,5
0,3
0,2
2,7
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,0
0,5
0,3
0,2
1,0
0,5
0,3
0,2
1,2
0,5
0,3
0,2
1,7
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
1,2
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la

termenele legale

calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
P1
50%
Ni
P2
30%
Ni
P3
20%
Ni
0,5
0,3
0,2
Punctajul
total
1,5
NOT:
Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului este documentul din procedura Analiza riscurilor n care auditorul
evalueaz riscurile pe baza informaiilor i documentelor, n posesia crora a intrat pn n acest moment, a Chestionarului de Luare la
Cunotin - CLC, pe care l-a obinut de la managementul general i managementul de linie al structurii auditate, dar i a expertizei
personale n domeniu i a informaiilor din mass-media sau de pe internet. De asemenea, auditorii interni, n funcie de resursele alocate
misiunii (numr de persoane, timpul aferent .a.), stabilesc punctajul total al riscurilor operaiei/activitii respective, n baza formulei de
calcul:
n
Pt N i Pi
i 1
unde:
Pt = punctajul total;
N i = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
Pi = ponderea criteriilor de risc
Pentru continuarea analizei, grupeaz riscurile n urmtoarele trei categorii:
Riscuri mici
Riscuri medii
Riscuri mari
1,0 - 1,7
1,8 - 2,2
2,3 - 3,0
Elaborarea acestui document prezint un grad relativ mare de subiectivitate i din acest motiv auditorii interni aduc mbuntiri acestei
lucrri, pe toat durata misiunii de audit, n special n Etapa interveniei la faa locului n funcie de informaiile pe care le colecteaz cu
ocazia testrilor efectuate.
Din experiena practic, recomandm ca ponderea riscurilor medii s fie sub 10%, deoarece aceasta denot o nehotrre din partea
auditorilor interni, referitoare la categoria de riscuri n care s le includ, lund n considerare c n auditare vor intra, de regul, riscurile mari
i medii, considerate riscuri semnificative.

SC XXXXAUDIT SRL
CLASAREA OPERAIILOR N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI

ntocmit:
CCCCCCCC
Nr.
crt.
1.
Obiective
ORGANIZAREA
REGISTRELOR DE
CONTABILITATE
Obiecte auditabile
1. Registrul-jurnal
3. Cartea Mare
Data: 01.09.2007

privind modul de ntocmire a Registrului-jurnal
3. Completarea eronat a Registrului-jurnal cu
ajutorul sistemelor informatice de prelucrare
automat a datelor
privind modul de ntocmire a Registrului-inventar
conducerea Registrului-inventar
7. Neactualizarea sistematic a Registrului-inventar
privind modul de ntocmire a registrului Cartea Mare
9. Completarea incorect a registrului Cartea Mare
Punctaj
total
Clasare
2,4
Mare
1,7
Mic
2,5
OBS.
Nu
Mare
2,4
Mare
1,0
Mic
Nu
2,4
1,7
Mare
Mic
Nu
2,4
Mare
2,0
Mediu
2,2
Mediu
Nr.
crt.
2.
Obiective
CONDUCEREA
CONTABILITII
Obiecte auditabile
4.Contabilitatea
imobilizrilor i
investiiilor
5. Contabilitatea
materiilor, materialelor
6. Contabilitatea
datoriilor si creanelor
privind evidena contabil a imobilizrilor i
investiiilor
12. Procedurile/monografia privind evidena contabil
a imobilizrilor i investiiilor nu este cunoscut de
personalul desemnat
conducerea evidenei contabile a imobilizrilor i
investiiilor
efectuate cu achiziionarea imobilizrilor sau
construirea unor obiective (custodii, recepii pariale
i finale etc.)
privind evidena contabil a materiilor, materialelor
inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar
a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura
obiectelor de inventar nu este cunoscut de personalul
desemnat
conducerea evidenei contabile materiilor,
materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de
inventar
efectuate cu achiziionarea materiilor, materialelor
inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar
19. Evidenierea eronat a costurilor de achiziie, de
prelucrare i a valorii de ieire, prin nerespectarea
principiului permanenei metodelor de evaluare
privind evidena contabil a datoriilor i creanelor
Punctaj
total
Clasare
OBS.
1,5
Mic
Nu
2,2
Mediu
1,9
Mediu
1,6
Mic
Nu
2,2
Mediu
1,5
Mic
2,2
Mediu
2,2
Mediu
1,5
Mic
Nu
Mic
Nu
Nu
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile

a datoriilor i creanelor nu este cunoscut de
conducerea evidenei contabile a datoriilor i
creanelor
23. Neactualizarea sumelor datorate sau de ncasat
24. nregistrarea eronat n alte conturi dect cele
aferente naturii acestor operaiuni
7. Contabilitatea
trezoreriei
privind activitatea de organizare i funcionare a
casieriei
privind evidena contabil a operaiunilor de cas i
de banc
a operaiunilor de cas i de banc nu este cunoscut
de personalul desemnat n conducerea acesteia
conducerea evidenei contabile a operaiunilor de cas
i de banc
29. nregistrarea eronat n alte conturi a sumelor
derulate prin trezorerie, bnci sau casierie
30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de
cont sau la fila registrului de cas
controlul sistematic al activitii de casierie
32. Neasigurarea securitii spaiului destinat casieriei
8. Contabilitatea
cheltuielilor cu personalul privind evidena contabil a cheltuielilor cu
personalul
Punctaj
total
Clasare
OBS.
1,5
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
2,4
Mare
1,7
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,4
Mic
Nu
2,2
Mediu
1,5
Mic
2,4
Mare
2,5
2,5
Mare
Mare
Nu
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
9. Contabilitatea
subveniilor
10. Contabilitatea
transferurilor
11. Contabilitatea
a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscut de
conducerea evidenei contabile a cheltuielilor cu
personalul
36. nregistrarea eronat n contabilitate a
privind evidena contabil a subveniilor
a subveniilor nu este cunoscut de personalul
conducerea evidenei contabile a subveniilor
40. nregistrarea eronat a subveniei primite
41. Lipsa documentelor justificative la nregistrarea n
contabilitate a subveniilor
privind evidena contabil a transferurilor
a transferurilor nu este cunoscut de personalul
desemnat
conducerea evidenei contabile a transferurilor
45. nregistrarea eronat a sumelor transferate
diferene ntre sumele transferate i cele evideniate
46. Lipsa documentelor justificative privind
transferurile
privind evidena contabil a rezultatelor inventarierii
Punctaj
total
Clasare
2,5
Mare
1,5
Mic
2,4
OBS.
Nu
Mare
1,0
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,7
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,7
Mic
Nu
2,2
Mediu
1,0
Mic
Nu
1,2
Mic
Nu
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
12. ntocmirea balanelor

de verificare
13.Evidena tehnicoperativ
a rezultatelor inventarierii nu este cunoscut de
personalul desemnat
conducerea evidenei contabile a rezultatelor
inventarierii
50. Evidenierea eronat a diferenelor rezultate din
inventariere, a soldurilor conturilor inventariate n
Registrul-inventar,
51. Stabilirea eronat a soldurilor conturilor
52. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de cont
privind sumele datorate etc.
privind ntocmirea balanelor de verificare
a ntocmirii balanelor de verificare nu este cunoscut
de personalul desemnat
56. Preluarea eronat a datelor cuprinse n fiele
conturilor
57. Balanele de verificare nu cuprind rubricile
minime obligatorii
58. Inexistena unui sistem privind evidena tehnicoperativ
59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n
60. nregistrarea eronat n sistemul de eviden
tehnic-operativ (evidena pe gestiuni, evidena
documentelor cu regim special etc.).
Punctaj
total
Clasare
2,3
Mare
1,4
Mic
Nu
1,4
Mic
Nu
1,9
Mediu
2,7
Mare
1,6
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
2,5
Mare
1,0
Mic
2,2
Mediu
1,9
Mediu
2,2
Mediu
OBS.
Nu
Nr.
crt.
3.
Obiective
CONDUCEREA
ACTIVITII
FINANCIARE
Obiecte auditabile
14. Activitatea de
plat/ncasare a
datoriilor, respectiv
creanelor
15.Activitatea de stabilire
16. Activitatea de
realizare a veniturilor
extrabugetare
4.
ELABORAREA
BILANULUI
CONTABIL
17. nchiderea execuiei

bugetare anuale
privind activitatea de plat/ncasare a datoriilor
respectiv creanelor
urmrirea operativ a datoriilor i creanelor
63. Situaia analitic a creditorilor i debitorilor nu
concord cu cea sintetic a acestora
64. Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de
plat privind sumele datorate n vederea evitrii
prescrierii sumelor
65. Inexistena unui sistem de valorificare operativ a
situaiilor rezultate din activitatea de plat/ncasare a
datoriilor respectiv creanelor
privind activitatea de stabilire i raportare a
impozitelor i taxelor datorate statului
activitatea de stabilire i raportare a impozitelor i
taxelor datorate statului
69. ntrzieri n plata impozitelor i taxelor datorate
statului
privind activitatea de realizare a veniturilor
extrabugetare
71. Inexistena evidenei realizrii veniturilor
extrabugetare
72. Nenchiderea conturilor care nu care trebuie s
aib sold la sfritul anului (casa, disponibiliti n
cont n lei/valut, cheltuieli, venituri)
Punctaj
total
Clasare
OBS.
1,0
Mic
Nu
2,5
Mare
1,8
Mediu
1,5
Mic
Nu
1,2
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,7
Mic
Nu
2,3
Mare
1,0
1,5
1,3
Mic
Nu
Mic
Mic
Nu
Nu
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
18. Regularizarea cu
bugetul statului
19. Elaborarea i
contabil
5.
ELABORAREA
CONTULUI DE
EXECUIE
BUGETAR
20. Determinarea
prevederilor bugetare
iniiale i finale, conform
clasificaiei bugetare
21. Preluarea plilor din
fiele sintetice n contul
de execuie bugetar
73. Nerespectarea principiului independenei
exerciiului (momentul recunoaterii veniturilor i
cheltuielilor)
74. Necalcularea i nenregistrarea n contabilitate a
provizioanelor (deprecierea reversibil)
76. Neregularizarea excedentelor rezultate din
execuia bugetelor instituiilor publice cu bugetul
statului la sfritul anului
privind elaborarea bilanului contabil
bilanului contabil
79. Raportarea unor date eronate n situaiile
activitatea de elaborare a bilanului contabil
82. Lipsa documentelor justificative pentru
rectificarea bugetar
83. Nestabilirea influenelor financiare asupra
bugetului, din diferite acte normative, pe structura
clasificaiei bugetare
privind elaborarea contului de execuie bugetar
activitatea de elaborare a contului de execuie
bugetar
86. Preluarea eronat a sumelor din fiele conturilor
sintetice n contul de execuie bugetar
Punctaj
total
Clasare
OBS.
1,5
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,8
Mediu
1,0
Mic
2,1
Mediu
1,5
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,3
Nu
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
22. Elaborarea anexelor
la contul de execuie
bugetar
6.
ORGANIZAREA
SISTEMULUI
DE
RAPORTARE
A
DATELOR
FINANCIAR
CONTABILE CTRE
MANAGEMENT
23. Sistemul raportrilor

financiar-contabile, cu
excepia bilanului
contabil i a contului de
execuie bugetar
24. Asigurarea exactitii

sistemului de raportare
financiar-contabil
7.
ORGANIZAREA
EFECTUAREA
CONTROLULUI
FINANCIAR
PREVENTIV
25. Cadrul de
reglementare al CFP
26. Nominalizarea/
retragerea i evaluarea
persoanelor care acord
viza CFP
privind elaborarea anexelor la contul de execuie
bugetar
88. Nerespectarea corelaiilor de baz ntre contul de
execuie bugetar i anexe
anexelor la contul de execuie bugetar
privind organizarea sistemului de raportare a datelor
financiar-contabile, cu excepia bilanului contabil i a
contului de execuie bugetar
activitatea de elaborare a raportrilor financiarcontabile
92. Lipsa raportrilor sistematice a informaiilor
financiar-contabile ctre management
activitatea de analiz a informaiilor financiarcontabile
94. Comunicarea unor informaii incorecte sau
inadecvate
95. Inexistena procedurilor scrise /cadrului
96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a
CFP
elaborarea i actualizarea cadrului metodologic de
aplicare a CFP
98. Inexistena ordinului de numire a persoanelor care
acord viza CFP
99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru
acordarea vizei CFP
Punctaj
total
Clasare
OBS.
1,5
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,2
Mic
Nu
1,4
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
2,2
Mediu
1,5
Mic
2,5
Mare
1,5
Mic
Nu
1,7
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
1,0
Mic
Nu
Nu
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
27. Exercitarea
acordrii/refuzului vizei
CFP
28. Conducerea
Registrului privind
operaiunile prezentate la
viza CFP
8.
FIABILITATEA
SISTEMULUI
INFORMATIC
FINANCIARCONTABIL
29. Raportarea
trimestrial i anual a
activitii CFP
30. Manualul de utilizare
a sistemului informatic
financiar-contabil
100. Nerealizarea evalurii persoanelor care acord
viza CFP
103. Inexistena sau necompletarea Registrului
privind operaiunile prezentate la viza CFP
completarea Registrului privind operaiunile
prezentate la viza CFP
105. Raportarea unor date incomplete sau nereale
privind funcionalitatea sistemului informatic
financiar-contabil
31. Atribuirea
responsabilitii
32. Pregtirea
profesional a
informatic
33. Procesarea datelor n
109. Neatribuirea responsabilitilor persoanelor care

au drept de operare i consultare a sistemului
informatic;
110. Neasigurarea proteciei mpotriva accesrii de
ctre persoane neautorizate prin sistem de parole
111. Separarea atribuiilor pentru utilizatori cu rol de
control de cele cu rol de execuie
112. Neinstruirea sistematic a utilizatorilor
113. Neinformarea periodic sau ori de cte ori este
necesar asupra modificrilor survenite n sistemul
informatic
114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate
Punctaj
total
Clasare
OBS.
1,3
Mic
Nu
1,3
1,2
Mic
Mic
Nu
Nu
1,5
Mic
Nu
1,4
Mic
Nu
1,0
1,5
Mic
Mic
Nu
Nu
1,7
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
2,4
Mare
1,7
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
2,0
Mediu
1,0
Mic
Nu
Nr.
crt.
9.
Obiective
ORGANIZAREA I
EFECTUAREA
ARHIVRII
DOCUMENTELOR
FINANCIARCONTABILE
Obiecte auditabile
cadrul sistemului
informatic
34. Sistemul de
accesrilor i
modificrilor neautorizate
ale bazelor de date
(parole, programe
antivirus .a.)
procedural privind
financiar-contabil
36. Desemnarea
personalului responsabil
privind arhivarea
documentelor
37. Sistemul de pstrare
al documentelor pn la
predarea la arhiv
38. Locaiile de
depozitare provizorii i
definitive a documentelor
financiar-contabile
39. Activitatea de
arhivare
115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte
116. Acces neautorizat la informaiile financiarcontabile din baza de date
117. Nerespectarea calendarului privind modificarea
periodica a parolelor de acces
118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea i
modificarea periodic a parolelor de acces
Punctaj
total
Clasare
OBS.
1,2
Mic
Nu
1,9
Mediu
2,7
Mare
1,7
Mic
2,0
Mediu
1,0
Mic
Nu
1,2
Mic
Nu
1,7
Mic
Nu
2,5
Mare
1,2
Mic
Nu
1,5
Mic
Nu
Nu
119. Inexistena procedurilor privind arhivarea

dosarelor financiar-contabile
120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuii privind

arhivarea documentelor pe suport de hrtie i/sau pe
suport informatic
121. Neinstruirea persoanelor cu atribuii n
activitatea de arhivare
122. Inexistena unor proceduri scrise privind
pstrarea documentelor n timpul anului
123. Neasigurarea unui spaiu corespunztor arhivrii
124. Pregtirea necorespunztoare a dosarelor

financiar-contabile n vederea arhivrii.
125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la
termenele legale
Not:
n documentul Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor se realizeaz mprirea celor 125 de riscuri, grupate pe
cele 39 de obiecte auditabile i 9 obiective, n 3 categorii de riscuri, mici, medii i mari, stabilite n fazele anterioare ale procedurii
Analiza riscurilor.
n continuare, riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari i medii, considerate riscuri semnificative, n
numr de 40, vor intra n faza de ierarhizare a riscurilor i vor fi preluate n Tabelul puncte tari i puncte slabe.

SC XXXXAUDIT SRL
TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE
Misiunea de audit:
Perioada auditat:
ntocmit:
Avizat:
Nr.
crt.
1.
Obiective
ORGANIZAREA
REGISTRELOR
DE
CONTABILITATE
Activitatea financiar-contabil
01.09.2007- 31.12.2007
Ristea Florentina/ CCCCCCCC
CCCCCCCC
Obiecte auditabile
1.Registrul-jurnal
3.Registrul-inventar
3. Cartea Mare
Inexistena unor proceduri
scrise/monografii privind modul de
ntocmire a Registrului jurnal
Completarea eronat a Registrului-jurnal
cu ajutorul sistemelor informatice de
prelucrare automat a datelor
ntocmire a Registrului inventar
Completarea incorect a Registruluiinventar
ntocmire a registrului Cartea Mare
Data: 01.09.2007
Puncte
T/S
Consecina
funcionriinefuncionrii
controlului
intern
Grad de
ncredere
al auditorului
intern n
controlul
intern
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
Sczut
OBS.
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
Completarea incorect a registrului
Cartea Mare
Nedesemnarea persoanei responsabile cu
2.
CONDUCEREA
CONTABILITII
4. Contabilitatea
imobilizrilor i
investiiilor
5. Contabilitatea
materiilor, materialelor,
Procedurile/monografia privind evidena

contabil a imobilizrilor i investiiilor
nu este cunoscut de personalul
Nedesemnarea persoanelor responsabile
cu conducerea evidenei contabile a
imobilizrilor i investiiilor
scrise/monografii privind evidena
contabil a materiilor, materialelor
inclusiv a celor de natura obiectelor de
inventar
cu conducerea evidenei contabile a
materiilor, materialelor, inclusiv a celor
de natura obiectelor de inventar
Evidenierea eronat a
plilor/cheltuielilor efectuate cu
achiziionarea materiilor, materialelor,
inclusiv a celor de natura obiectelor de
inventar
Puncte
T/S
Consecina
controlului
intern
Grad de
ncredere
al auditorului
intern n
controlul
intern
OBS.
Sczut
Programul
informatic
genereaz
registrul Cartea
Mare
Mediu
Sczut
Sczut
Mediu
Sczut
Sczut
NU
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
6. Contabilitatea datoriilor
si creanelor
7. Contabilitatea
trezoreriei
Neactualizarea sumelor datorate sau de

ncasat
nregistrarea eronat n alte conturi a
sumelor derulate prin trezorerie, bnci
sau casierie
cu controlul sistematic al activitii de
casierie
Neasigurarea securitii spaiului destinat
casieriei
scrise/monografii privind evidena
contabil a cheltuielilor de personal
contabil a cheltuielilor cu personalul nu
nregistrarea eronat n contabilitate a
cheltuielilor de personal
8. Contabilitatea
10. Contabilitatea
transferurilor
nregistrarea eronat a sumelor

transferate
11. Contabilitatea

contabil a rezultatelor inventarierii nu
Stabilirea eronat a soldurilor conturilor
Puncte
T/S
Consecina
controlului
intern
Grad de
ncredere
al auditorului
intern n
controlul
intern
Sczut
Sczut
OBS.
S
Sczut
S
Sczut
Sczut
Mediu
Mediu
Exist i
funcioneaz
sistemul de
control intern
Mediu
NU
Sczut
Exist i
funcioneaz
sistemul de
control intern
Mediu
NU
Nr.
crt.
3.
4.
Obiective
CONDUCEREA
ACTIVITII
FINANCIARE
ELABORAREA
BILANULUI
CONTABIL
Obiecte auditabile
Netransmiterea ctre debitori a extraselor

de cont privind sumele datorate etc.
12. ntocmirea balanelor Preluarea eronat a datelor cuprinse n
de verificare
fiele conturilor
13.
Evidena
tehnic- Inexistena unui sistem privind evidena
operativ
tehnic-operativ
Nedesemnarea persoanelor cu atribuii n
nregistrarea eronat n sistemul de
eviden tehnic-operativ (evidena pe
gestiuni, evidena documentelor cu regim
special etc.)
14. Activitatea de
plat/ncasare a datoriilor cu urmrirea operativ a datoriilor i
respectiv creanelor
creanelor
Situaia analitic a creditorilor i
debitorilor nu concord cu cea sintetic a
acestora
15. Activitatea de stabilire
19. Elaborarea i
contabil
Puncte
T/S
Consecina
controlului
intern
Grad de
ncredere
al auditorului
intern n
controlul
intern
Sczut
Sczut
Mediu
Mediu
Sczut
ntrzieri la plata impozitelor i taxelor

datorate statului
Raportarea unor date eronate n situaiile

Nerespectarea corelaiilor bilaniere
OBS.
Sczut
Exist i
funcioneaz
sistemul de
control intern
Mediu
NU
Sczut
Exist i
funcioneaz
sistemul de
control intern
Ridicat
NU
Sczut
Nr.
crt.
6.
7.
8.
Obiective
ORGANIZAREA
SISTEMULUI DE
RAPORTARE A
DATELOR
FINANCIAR
CONTABILE
CTRE
MANAGEMENT
ORGANIZAREA I
EFECTUAREA
CONTROLULUI
FINANCIAR
PREVENTIV
PROPRIU
FIABILITATEA
SISTEMULUI
INFORMATIC
FINANCIARCONTABIL
Obiecte auditabile
24. Asigurarea exactitii
sistemului de raportare
financiar-contabil
cu activitatea de analiz a informaiilor
financiar-contabile
Puncte
T/S
Consecina
controlului
intern
Grad de
ncredere
al auditorului
intern n
controlul
intern
S
Sczut
25. Cadrul de
reglementare a CFP
31. Atribuirea
responsabilitilor
32. Pregtirea
profesional a
informatic
34. Sistemul de
accesrilor neautorizate
ale bazelor de date
(parole, programe
antivirus etc.)
Inexistena procedurilor scrise/cadrului

Neatribuirea responsabilitilor
persoanelor care au drept de operare i
consultare a sistemului informatic
Neinformarea periodic sau ori de cte
ori este necesar asupra modificrilor
survenite n sistemul informatic
Acces neautorizat la informaiile din
baza de date
Nerespectarea calendarului privind
modificarea periodica a parolelor de
acces
Sczut
Sczut
S
Mediu
S
Sczut
Sczut
OBS.
Nr.
crt.
9.
Obiective
ARHIVAREA
DOCUMENTELO
R FINANCIARCONTABILE
Obiecte auditabile
procedural privind
financiar-contabil
38. Locaiile de depozitare
provizorii i definitive a
documentelor financiarcontabile
Puncte
T/S
Inexistena procedurilor privind

arhivarea dosarelor financiar-contabile
T
Neasigurarea unui spaiu corespunztor

arhivrii
Consecina
controlului
intern
Exist o
procedur
scris,
neformalizat
care se respect
Grad de
ncredere
al auditorului
intern n
controlul
intern
Ridicat
OBS.
NU
Sczut
Not:
n faza de ierarhizare a operaiilor n funcie de riscuri, n care au intrat numai riscurile semnificative, a fost elaborat
documentul Tabelul puncte tari i puncte slabe, prin care au fost identificate 6 obiecte auditabile, evaluate ca fiind puncte tari, care
vor fi eliminate din auditare, iar celelalte obiecte auditabile considerate ca fiind puncte slabe vor rmne n continuare n auditare.
Evaluarea operaiilor identificate ca fiind puncte tari s-a realizat prin aprecierea funcionalitii sistemului de control intern al
activitilor auditate, care astfel limiteaz efectul riscurilor asociate acestora.
n urma operaiei de ierarhizare, au fost preluate spre auditare n continuare obiectivele i obiectele auditabile considerate ca fiind
puncte slabe, n documentul Tematica n detaliu a misiunii de audit intern, care vor fi renumerotate i ulterior va fi stabilit
corespondena acestora cu paragrafele din Raportul de audit intern

Fisa de Identificare A Riscurilor

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Fisa de Identificare A Riscurilor

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Procedura - P05: Analiza riscurilor

10. ntocmirea balanelor de

11. Evidena tehnic-operativ

12. Activitatea de plat/ncasare a

14. nchiderea execuiei anuale

15. Elaborarea i verificarea

67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de

19. Nominalizarea/ retragerea i

76. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea i

25. Pregtirea profesional a

28. Cadrul normativ i procedural

102. Inexistena unor proceduri scrise privind pstrarea

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR I NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

1. Organizarea registrelor de contabilitate

- procedurile de lucru existente sunt cunoscute i aplicate de

- atribuiile cuprinse n procedurile de lucru se gsesc n

- avei monografii privind evidena contabil a imobilizrilor

- exist formalizat acest document?

Exista dar fara

3. Conducerea activitii financiare

4. nchiderea bilanului contabil

- procedurile de lucru existente sunt scrise i formalizate?

- procedurile de lucru existente conin termene precise

5. Organizarea sistemului de raportare a datelor financiar contabile ctre

- exist un personal responsabil cu activitatea de monitorizare

6. Organizarea i efectuarea controlului financiar preventiv

- atribuiile cuprinse n procedurile de lucru se gsesc n

- dac da personalul cu atribuii specifice cunoate

- exist lista activitilor supuse controlului financiar

Avei elaborate proceduri pentru activitile specifice

acorde viz de control financiar preventive ?

8. Fiabilitatea sistemului informatic financiar-contabil

- atribuiile cuprinse n procedurile de lucru se gsesc n

- dac da v rugm s ne prezentai necesarul elaborat de

- exist instruciuni privind ntreinerea i utilizarea

- exist proceduri privind stocarea, recuperarea i arhivarea

9. Arhivarea documentelor financiar-contabile

Da, dar nu sunt

Procedura - P05: Analiza riscurilor

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii

Criterii de analiza a riscurilor

8. Inexistena unor proceduri scrise/monografii

Criterii de analiza a riscurilor

16. Procedurile/monografia privind evidena

Criterii de analiza a riscurilor

23. Neactualizarea sumelor datorate sau de

Criterii de analiza a riscurilor

33. Inexistena unor proceduri scrise/monografii

Criterii de analiza a riscurilor

42. Netransmiterea ctre debitori a extraselor de

Criterii de analiza a riscurilor

53. Situaia analitic a creditorilor i debitorilor

Criterii de analiza a riscurilor

63. Nerealizarea decontrilor interne

17. Sistemul raportrilor

64. Neregularizarea excedentelor rezultate din

Criterii de analiza a riscurilor

92. Lipsa raportrilor sistematice a informaiilor

95. Inexistena procedurilor scrise /cadrului

Criterii de analiza a riscurilor

104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu