Professional Documents
Culture Documents
La auditora interna
Todos los profesionales vinculados al ejercicio de la Auditora as como los empresarios
conocemos de la vital importancia que tiene para el xito del negocio contar con un equipo
de Auditoria Interna que responda a los intereses del mismo y que constituya un factor
aliado de la alta jefatura de la entidad, as garantizar velar por la correcta administracin,
uso y control de los recursos humanos, materiales y financieros. En este artculo
presentamos elementos importantes referidos a la Auditoria Interna.
Por consiguiente, la Auditora Interna debe funcionar como una actividad concebida para
agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as como contribuir al
cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemtico y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y direccin.
En toda entidad bien organizada y para poder mantener la vigilancia sobre la cadena de
control de direccin, se hace necesario la creacin de un programa sistemtico de revisin y
valoracin para comprobar que las responsabilidades delegadas han sido bien encausadas y
que las polticas y procedimientos establecidos se han llevado tal como estaba previsto.
Adems, es de suma importancia que exista una revisin regular por un personal calificado
para determinar que el sistema de control interno en general es el adecuado, y mediante
pruebas constantes, determinar que han resultado operativamente efectivos. De existir
fallas, deficiencias o cambios en las condiciones existentes, debido a lo cual el sistema de
control interno resulte inefectivo, debe ser modificado apropiadamente efectuando los
cambios necesarios a las nuevas situaciones.
Debemos insistir, que con independencia de la supervisin que ejerza el auditor interno
sobre el cumplimiento de las responsabilidades delegadas por la direccin a sus ejecutivos,
y de la verificacin constante sobre el cumplimiento de los sistemas de control interno
vigentes, es parte de su responsabilidad la obtencin de evidencias suficientes y
competentes que le permitan dictaminar, sobre la exactitud de la situacin econmicofinanciera que presenta la entidad y cuyos resultados muestran los estados financieros que
peridicamente se emiten.
Consideramos que un auditor interno puede convertirse en los ojos y odos de la direccin
de la empresa, teniendo en cuenta, no solo su calificacin y tica moral, sino porque se trata
de un funcionario que con el tiempo logra obtener un alto dominio de todas y cada una de
sus funciones de la entidad donde labora, lo que le permite convertirse en un asesor de o de
los ejecutivos de la gestin empresarial.
Definicin
La Auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar y
evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno, velando por la
preservacin de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestin
econmica, proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes.
Se clasifican en:
Naturaleza.
Objetivo y alcance.
Responsabilidad y autoridad.
Independencia.
Naturaleza
Independencia
Para asegurar el grado efectivo de independencia necesario para el auditor interno, estar
subordinado e informar de su trabajo al ejecutivo ms alto del escalafn; solo por este
camino puede asegurar un alcance adecuado de responsabilidad y de efectividad en el
seguimiento de las recomendaciones.
Cumplimiento.
Verificacin.
Evaluacin.
Cumplimiento
Extensin con que son seguidas las polticas, reglas, buenas prcticas de negocios,
principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones del gobierno y hasta el
sentido comn.
Verificacin
La direccin debe recibir una seguridad permanente de la validez de los informes actuales
superior a la que es posible obtener por el examen anual del auditor externo. Generalmente,
la verificacin incluir registros, informes y cuentas.
Evaluacin
Generales
Realizar conteos fsicos sorpresivos de forma peridica a los inventarios y activos fijos y
otros valores de la entidad, y verificar su compatibilidad con los controles establecidos y la
cuenta contable correspondiente.
Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma peridica, y verificar su compatibilidad con
los controles establecidos, su movimiento y la cuenta contable correspondiente.
Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y compatibilidad
con los controles establecidos y la cuenta control.
Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su movimiento.
Comprobar las operaciones de nminas, su calidad y control, as como presenciar su pago
fsico.
Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y forma, de acuerdo
con lo establecido, y su compatibilidad con las correspondientes cuenta control.
Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas correspondientes a gastos
de todo tipo, su nivel de autorizacin, analizando las desviaciones de importancia.