El Informe COSO I y II

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El 29 se septiembre del 2004 se lanz el Marco de Control denominado COSO II que segn su
propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos marcos conceptualmente compatibles. Sin
embargo, este marco se enfoca a lagestin de los riesgos (ms all de la intencin de reducir
riesgos que se plantea en COSO I) mediante tcnicas como la administracin de un portafolio de
riesgos.
El Informe COSO I y II
Con el informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS), de 1992, se
modificaron los principales conceptos del Control Interno dndole a este una mayor amplitud.
El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto
de pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el consejo de
la administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de
proporcionar una garanta razonable para el logro de objetivos.
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existir el limitante del costo en
que se incurre por el control, que debe estar en concordancia con el beneficio que aporta; y,
adems, siempre se corre el riesgo de que las personas se asocien para cometer fraudes.
Se modifican, tambin, las categoras de los objetivos a los que est orientado este proceso.
De una orientacin meramente contable, el Control Interno pretende ahora garantizar:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Salvaguardia de los recursos.

A travs de la implantacin de 5 componentes que son:

Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organizacin. Tiene influencia directa

en el nivel de concientizacin del personal respecto al control.)

Evaluacin de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para alcanzar los
objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio.)

Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a asegurar que se

cumplan las directrices y polticas de la Direccin para afrontar los riesgos identificados.)

Informacin y comunicacin (Sistemas que permiten que el personal de la entidad capte e

intercambie la informacin requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.)

Supervisin (Evala la calidad del control interno en el tiempo. Es importante para determinar
si ste est operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones.)

El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:

O sea, las empresas trazaran objetivos anuales encaminados a la eficiencia y eficacia de las
operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el cumplimiento de las leyes y la
salvaguarda de los recursos que mantiene. Identificarn y evaluarn los riesgos que pongan en
peligro la consecucin de estos objetivos; trazarn actividades de control para minimizar el impacto
de estos riesgos; y activarn sistemas de supervisin para evaluar la calidad de este proceso. Todo
lo anterior, con el sostn de un ambiente de control eficaz, y retroalimentado con un sistema de
informacin y comunicacin efectivo.
El Marco de Control denominada COSO II de Septiembre del 2004, establece nuevos conceptos
que como se explic anteriormente no entran en contradiccin con los conceptos establecidos en

COSO I. El nuevo marco amplia la visin del riesgo a eventos negativos o positivos, o sea, a
amenazas u oportunidades; a la localizacin de un nivel detolerancia al riesgo; as como al manejo
de estos eventos mediante portafolios de riesgos.