06/05/2014

Todo lo que vivamente imaginamos,

Ardientemente deseamos,
sinceramente creemos
Y entusiastamente emprendemos
Inevitablemente suceder.

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INTRODUCCIN
MEDIO ECONMICO
Incertidumbre

Planear
Actividades

Organizacin

MERCADO

Herramienta Moderna
Surgen

Presupuestos

Planeamiento
Control

Dr. Miguel Angel Sotomayor Lecaros

INTRODUCCION
Presupuestos

Histrico

Cuantifican

Los Planes futuros

de accin

Presupuestos

Detallan
Presupuestos
Financieros

Ingresos
Impacto
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Desempeo
futuro

Planes
Costos de la
Organizacin
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EVOLUCION DE SISTEMAS
En una organizacin nueva y pequea, la
observacin personal usualmente es el medio
dominante de control.
Con el tiempo, los administradores aaden
registros histricos a sus observaciones
personales.
Conforme
madura la organizacin,
los
presupuestos se convierten en un paso importante
en el crecimiento y mejoramiento del sistema
contable.
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CARACTERISTICAS PRINCIPALES
DE PRESUPUESTOS
Definicin y papel de los presupuestos
Un presupuesto es una expresin cuantitativa de un
plan de accin y una ayuda para la coordinacin e
implantacin de este plan.
El presupuesto maestro resume los proyectos
financieros de todos los presupuestos y planes de la
organizacin.
El presupuesto cuantifica las expectativas de la
administracin respecto de los ingresos futuros, flujos
de efectivo y posicin financiera.
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Las organizaciones bien administradas tienen

el siguiente ciclo presupuestal:
1. Planean el desempeo de la organizacin como un
todo, y cada una de sus sub-unidades. Todo el
equipo administrativo est de acuerdo en qu es lo
que debe esperarse.
2. Proporciona un marco de referencia, una serie de
expectativas especficas contra las que pueden
compararse los resultados reales.
Dr. Miguel Angel Sotomayor Lecaros

3. Investiga las variaciones de los planes. De ser

necesario, la accin correctiva sigue a la
investigacin.
4. Planean nuevamente, toman en cuenta la
retroalimentacin y el cambio en las condiciones.
El presupuesto maestro abarca el impacto tanto de las
decisiones de operacin como las decisiones de
financiamiento.
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VENTAJAS DE PRESUPUESTOS
Estrategia y Planeacin
La planeacin forzada
cambiantes es, con
contribucin de los
administracin.
Los presupuestos son
estrategia y tcticas.

por las condiciones

mucho, la mayor
presupuestos a la
parte integral de la

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Relacin entre anlisis de estrategia, planeacin y

presupuestos
Planeacin
a largo plazo

Presupuestos
a largo plazo

Planeacin
a corto plazo

Presupuestos
a corto plazo

Anlisis
de
estrategia

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MARCO PARA JUZGAR EL

DESEMPEO
Como base para juzgar los resultados reales, el
desempeo generalmente presupuestado es
considerado mejor criterio que el desempeo
anterior. Ejemplo crecimiento en ventas.
Una desventaja al usar los datos histricos para
juzgar el desempeo, es que puede haber
ineficiencias ocultas en las acciones pasadas.

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Otra desventaja al usar datos histricos es

que las oportunidades en el futuro, que no
existan en el pasado, pueden pasar
inadvertidas.

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Coordinacin y comunicacin

La coordinacin es el enlace y balance de todos

los factores de produccin o servicio y de todos
los departamentos y funciones, de manera que
la empresa pueda satisfacer los objetivos de la
organizacin.
La comunicacin es hacer saber los planes a
todo el personal en los departamentos y
funciones de la empresa.
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El apoyo ejecutivo y la administracin

Los presupuestos ayudan a los administradores,
pero los presupuestos necesitan apoyo.
La alta administracin debe comprender y
estimular el presupuesto y todos los aspectos
del sistema de control administrativo.

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TIPOS DE PRESUPUESTOS
Cobertura
Los presupuestos frecuentemente abarcan un periodo de
un ao, pero en casos de cambios de planta, equipo o
producto, el presupuesto puede abarcar cinco aos o
ms.
Un presupuesto continuo es un plan que siempre est
disponible para un futuro especfico al aadirle un mes,
trimestre o ao conforme se dejan atrs, el mes,
trimestre o ao que termina.

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Clasificacin del Presupuesto

SEGUN:
FLEXIBILIDAD

A corto Plazo
A largo Plazo

PERIODO
CAMPO
APLICABILIDAD
SECTOR

Rgidos, estticos
Flexibles o variables

De operacin o Econ
Financieros

Pblico
Privado
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Panorama del Proceso de Planificacin

y Control de Utilidades
1

2
3

Variables
Externas

Premisas de
la Administ.

Objetivos
Generales

Planes de
proyectos

Metas
Especficas

Plan
Tctico
Estructuracin
de planes

10

7
Plan
Estratgico

4
Estrategias

Informes de
Desempeo

11
Seguimiento

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Dimensiones de Tiempo
1

10

11

12

13

Tiempo en aos

Proyecto A
Proyecto B
Proyecto C
Proyecto D
Proyecto E
Plan
Tctico

Proyecto F
Plan
Estratgico

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Visin General del Presupuesto Maestro

Ingresos
Inventario Final

Produccin

Costo M.D.

Costo M.O.D.

G.Ind. Fabric.

Costo de Ventas
Mercadera
INVESTIGACION
DESARROLLO
DISEO

Capital

MERCADOTECNIA

Caja

DISTRIBUCION

SERVICIO
AL
CLIENTE

COSTO
ADMINISTRATIVO

Balance General

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E. Resultados

E. Flujos de E.
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ILUSTRACION DEL
PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro resume las
proyecciones financieras de todos los
presupuestos y planes de la organizacin.
El presupuesto financiero es aquella parte
del presupuesto maestro que comprende los
presupuestos de capital y efectivo, balance
presupuestado, y declaracin presupuestada
de flujos de efectivo.
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La preparacin del presupuesto maestro es

muy similar a la preparacin de los estados
financieros normales.
La principal diferencia es que el
presupuesto maestro trata con datos de un
futuro esperado, en lugar de datos
histricos.
Ejemplo. Halifax Engineering
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