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1. 1.2.1.1 - Ingresos:
Los ingresos de la empresa durante los 6 meses en estudio fueron los siguientes:
VENTAS
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
TOTALES
VALOR VENTA
588,982.35
628,247.84
667,513.33
706,778.82
746,044.31
588,982.35
IGV
106,016.82
113,084.61
120,152.40
127,220.19
134,287.98
106,016.82
TOTAL
694,999.17
741,332.45
787,665.73
833,999.01
880,332.29
694,999.17
3,926,549.00
706,778.82
4,633,327.82
1. 1.2.1.2 - Compras:
El libro de Compras muestra los siguientes valores:
COMPRAS
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
TOTALES
VALOR VENTA
401,301.88
429,966.30
458,630.72
487,295.14
515,959.56
573,288.40
IGV
72,234.34
77,393.93
82,553.53
87,713.13
92,872.72
103,191.91
TOTAL
473,536.22
507,360.23
541,184.25
575,008.27
608,832.28
676,480.31
2,866,442.00
515,959.56
3,382,401.56
MES DE ENERO
No
.
11
16
28
29
35
Fecha de
comprob.
Comp.
07/01/2014
11/01/2014
20/01/2014
20/01/2014
25/01/2014
10526
702102
10046
18780
10056
Nombre de proveedor
3M PERU S.A.
A & R REPRESENTACIONES
AGA S.A.
AGROPECUARIA ESMERALDA S.A.
AGROPECUARIA NARANJITO E.I.R.L.
Valor
117,796.47
70,677.88
135,465.94
88,347.35
70,677.88
IGV
21,203.36
12,722.02
24,383.87
15,902.52
12,722.02
Total
138,999.83
83,399.90
159,849.81
104,249.88
83,399.90
MES DE FEBRERO
No.
11
Fecha de
comprob.
07/01/2014
Comp.
Nombre de proveedor
10526
3M PERU S.A.
16
28
11/01/2014
20/01/2014
702102
10046
A & R REPRESENTACIONES
AGA S.A.
29
20/01/2014
18780
Valor
125,649.5
7
75,389.74
125,649.5
7
94,237.18
IGV
Total
22,616.92
148,266.49
13,570.15
22,616.92
88,959.89
148,266.49
16,962.69
111,199.87
35
25/01/2014
10056
75,389.74
13,570.15
88,959.89
MES DE MARZO
No.
11
Fecha de
comprob.
07/01/2014
Comp.
Nombre de proveedor
10526
3M PERU S.A.
16
28
11/01/2014
20/01/2014
702102
10046
A & R REPRESENTACIONES
AGA S.A.
29
20/01/2014
18780
35
25/01/2014
10056
Valor
133,502.6
7
80,101.60
133,502.6
7
100,127.0
0
80,101.60
IGV
Total
24,030.48
157,533.15
14,418.29
24,030.48
94,519.89
157,533.15
18,022.86
118,149.86
14,418.29
94,519.89
MES DE ABRIL
No.
11
16
28
29
35
Fecha de
comprob.
07/01/2014
11/01/2014
20/01/2014
20/01/2014
25/01/2014
Comp.
10526
702102
10046
18780
10056
Nombre de proveedor
3M PERU S.A.
A & R REPRESENTACIONES
AGA S.A.
AGROPECUARIA ESMERALDA S.A.
AGROPECUARIA NARANJITO E.I.R.L.
Valor
IGV
Total
141,355.76
84,813.46
141,355.76
106,016.82
84,813.46
25,444.04
15,266.42
25,444.04
19,083.03
15,266.42
166,799.80
100,079.88
166,799.80
125,099.85
100,079.88
MES DE MAYO
No.
11
16
28
29
35
Fecha de
comprob.
07/01/201
4
11/01/201
4
20/01/201
4
20/01/201
4
25/01/201
4
Comp.
Nombre de proveedor
Valor
IGV
Total
10526
3M PERU S.A.
149,208.86
26,857.60
176,066.46
70210
2
10046
A & R REPRESENTACIONES
89,525.32
16,114.56
105,639.87
AGA S.A.
149,208.86
26,857.60
176,066.46
18780
111,906.65
20,143.20
132,049.84
10056
89,525.32
16,114.56
105,639.87
MES DE JUNIO
No.
11
16
Fecha de
comprob.
07/01/2014
11/01/2014
28
29
35
20/01/2014
20/01/2014
25/01/2014
Comp.
10526
70210
2
10046
18780
10056
Nombre de proveedor
Valor
IGV
Total
3M PERU S.A.
A & R REPRESENTACIONES
117,796.47
70,677.88
21,203.36
12,722.02
138,999.83
83,399.90
AGA S.A.
AGROPECUARIA ESMERALDA S.A.
AGROPECUARIA NARANJITO E.I.R.L.
117,796.47
88,347.35
70,677.88
21,203.36
15,902.52
12,722.02
138,999.83
104,249.88
83,399.90
CUENTA
01 de Enero al 31 de
Diciembre del 2014
VENTAS
3,926,549
Costo de Ventas
-2,876,779
UTILIDAD BRUTA
1,049,770
-524,385
Gastos de Administracin
-207,552
25,334
-29,513
UTILIDAD OPERATIVA
Ingresos Financieros
313,654
4,423
Gastos Financieros
-71,150
-57,603
Otros ingresos
51,833
241,157
PRODUCTO
Impuesto
a la renta 30%
Alimentos balanceados
Cuidado
del cabello
UTILIDAD
DEL EJERCICIO
Fideos
Galletas
Grasas industriales
Harinas domsticas
Harinas industriales
Lavandera
Leches
Margarinas domsticas
Mascotas
Postres
Productos industriales
Refrescos
Salsas
INGRESOS
MONTO
S/. 510,451.37
S/. 314,123.92
S/. 235,592.94
S/. 235,592.94
S/. 196,327.45
S/. 235,592.94
S/. 235,592.94
S/. 274,858.43
S/. 235,592.94
S/. 235,592.94
S/. 235,592.94
S/. 274,858.43
S/. 196,327.45
S/. 235,592.94
S/. 274,858.43
72,347
168,810
S/. 3,926,549.00
El
libro
diario
mayor
refleja los
siguientes
saldos de
las
cuentas
de resultado:
COSTO
DESCRIPCION
Inventario inicial de materias prima
Costo de materias prima recibida
Costo de materias prima disponible
Inventario final de materias prima
Costo de materias prima utilizadas
Mano de obra pagada
Costo primo de produccin
Gastos indirectos aplicados
Costo de la produccin procesada
Inventario inicial de produccin en
proceso
Costo de produccin en proceso
Inventario final de produccin en
proceso
Costo de produccin terminada
Inventario inicial de produccin
terminada
Costo de la produccin terminada
disponible para ventas
Inventario final de la produccin
terminada para ventas
COSTO DE LA PRODUCCION VENDIDA
DE VENTAS
MONTO
+
S/. 32,422,572.00
+
S/. 8,900,577.36
=
S/. 41,323,149.36
S/. 18,738,057.60
=
S/. 22,585,091.76
+
S/. 3,396,272.94
=
S/. 25,981,364.70
+
S/. 2,207,577.41
=
S/. 28,188,942.11
+
S/. 8,018,216.21
=
-
S/. 36,207,158.32
S/. 32,303,396.32
=
+
S/. 3,903,762.00
S/. 518,660.00
S/. 3,385,102.00
S/. 508,323.00
S/. 2,876,779.00
GASTOS DE VENTA
DESCRIPCION
Alquileres
Indemnizaciones
Sueldos
Comisiones y bonificaciones
Aguinaldos y vacaciones
Propaganda
Servicios portuarios y otros de exportacin
Prestaciones sociales
Servicios telefnicos
Luz elctrica
Mantenimiento de mobiliario y equipo
Varios
MONTO
S/. 68,170.05
S/. 73,413.90
S/. 94,389.30
S/. 31,463.10
S/. 26,219.25
S/. 31,463.10
S/. 31,463.10
S/. 36,706.95
S/. 31,463.10
S/. 31,463.10
S/. 31,463.10
S/. 36,706.95
S/. 524,385.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
DESCRIPCION
MONTO
Luz elctrica
S/. 26,981.76
Mantenimiento de mobiliario y equipo de ofic.
S/. 16,604.16
Sueldos
S/. 37,359.36
Vacaciones y aguinaldos
S/. 12,453.12
Prestaciones sociales
S/. 10,377.60
Alquileres
S/. 12,453.12
Servicio telefnico
S/. 12,453.12
Papelera y tiles de oficina
S/. 14,528.64
Depreciacin de mobiliario y equipo de ofic.
S/. 12,453.12
Viticos
S/. 12,453.12
Indemnizaciones
S/. 12,453.12
Honorarios
S/. 14,528.64
Varios
S/. 12,453.12
S/. 207,552.00
GASTOS FINANCIEROS
Intereses "Banco Scotiabank"
S/. 17,076.00
S/. 9,249.50
S/. 9,249.50
S/. 9,249.50
S/. 8,538.00
S/. 17,787.50
S/. 71,150.00
I- TERMINOS DE REFERENCIA
a) Responsabilidad de informes
En Asamblea General de accionistas de ALICORP S.A.A. celebrada el 20 de Marzo
de 2015, fuimos nombrados como auditores para emitir dictamen e informe fiscal
del ejercicio contable que terminara el 31 de Diciembre de 2014. A continuacin se
resumen los requerimientos de mayor relevancia:
Realizar un examen para emitir una opinin sobre el cumplimiento de las
obligaciones tributarias durante el ejercicio que termina el 31 de Diciembre de
2014, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoria aplicables a Auditora de
Cumplimiento que incluye pruebas selectivas y otros procedimientos considerados
necesarios.
Emitir memorndum de Control Interno Fiscal que incluya
recomendaciones de tal forma que se pueda garantizar el inters fiscal.
nuestras
ACCIONES
76
68
156
68
59
42
51
59
59
34
59
PORCENTAJE
9%
8%
12%
8%
7%
5%
6%
7%
7%
4%
7%
51
6%
42
51
25
100,000.00
5%
6%
3%
100%
2. OPERACIONES
La compaa se dedica principalmente a la Elaboracin de productos industriales
de consumo masivo;
Los principales clientes son los siguientes:
Supermercados Peruanos S.A.
Cencosud Retail S.A.
Los principales proveedores son:
Distribuidora Premium S.A.
Duraplast - Industrias Plsticas Reunidas S.A.C.
Ecolimpia S.R.Ltda.
Editora Per
Editora Rosales E.I.R.L.
El Guadalupano S.R.L.
Electro Comercial Olivos S.R.L.
III-SISTEMA DE INFORMACION
Auxiliares
Mayor auxiliar para todas las cuentas
Estructura contable
Se verific que el Catlogo y Manual de Aplicacin de Cuentas, estn debidamente
autorizados por la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles.
La estructura contable se detalla as:
12345-
Activo
Pasivo
Patrimonio
Costos y Gastos
Ingresos
INVENTARIOS:
Estos son valuados al costo de produccin
RESERVA LEGAL:
La compaa separa de sus utilidades antes de reserva e impuesto de cada
ejercicio, el 10% en concepto de reserva legal hasta que llegue a representar la
quinta parte del capital social.
VI - ENFOQUE DE AUDITORIA
a) Componentes
Basados en nuestras observaciones, indagaciones y revisiones efectuadas acerca
del ambiente y transacciones en el sistema de informacin de la compaa, hemos
determinado como principales componentes de inters fiscal, los siguientes:
c) Materialidad
Factor
S/. 500,000.00
S/. 600,000.00
S/. 700,000.00
S/. 800,000.00
S/. 900,000.00
S/. 1,000,000.00
0.85
0.96
1.05
1.13
1.21
1.70
0.85 + 0.96 =
2
Materialidad Planeada
S/. 3,926,549.00
S/. 0.90
S/. 0.90
=
S/.
3,926,549.00
S/. 3,541,666.67
: Presidente
: Vicepresidente
: Gerente General
: Contador General
REVISO:
Fernando Tayoa
PREGUNTAS
SI
NO
GENERALIDADES
Nombre de la empresa:
ALICORP S.A.A.
Cul es su principal actividad econmica?
Elaboracin de productos industriales de consumo masivo
Tiene sucursales?
Efectan retenciones?
N/A
X
X
INVENTARIOS
Cul es el tratamiento contable que le dan a los sobrantes y
N/A
ACTIVO FIJO
Han realizado ampliaciones o construcciones de inmuebles nuevos
X
N/A
Han vendido bienes de activo fijo antes de los dos aos de estar
Afectados a dichos activos?
N/A
X
X
X
X
X
F: _______________________
ANGEL QUINTEROS
Nombre y firma del funcionario que
Proporcion la informacin
N/A
F: _______________________
ANA JULIA MACHUCA
Nombre y firma del Auditor que
Recopil la informacin
PREGUNTAS
SI
NO
60%
30%
10%
Comprueba una persona diferente de quien lleva los registros, las Cancelaciones de
las cuentas de dudoso cobro?
N/A
N/A
De personal responsable?
- Materiales y herramientas
Krdex
Requisiciones
Retaceos
Notas de remisin
Otros ( especifique )
Poseen bodegas?
Permanente
Otros ( especifique )
Qu mtodo de valuacin de inventario utiliza?
Costo de adquisicin Costo de produccin
Costo estndar Costo promedio
Mixtos
Variantes de los anteriores
Cules son las formas de determinacin de los costos?
Histricos
N/A
N/A
X
X
.
ACTIVO FIJO
Qu clase de activo fijo posee?
Inmuebles
Edificios
Terrenos
X
X
Construcciones en Proceso
Muebles
X
X
Maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo
Equipo de trasporte
Herramientas
X
X
Otros ( especifique )
OTROS ACTIVOS
Qu tipo de inversiones tienen?
Depsitos a plazo en Banco SCOTIABANK
Qu clase de derechos tienen sobre intangibles?
Ninguna
Qu clase de cargos diferidos tienen?
Ninguno
Qu clase de bienes intangibles tienen?
Ninguno
Qu otra clase de derechos tiene?
Ninguno
CUENTAS POR PAGAR
Qu clase de cuentas por pagar posee?
Proveedores nacionales
Gastos acumulados
Acreedores diversos
N/A
Compaas de seguros
Compaas afiliadas
Socios
Otros ( especifique)
Qu tipo de prstamo?
Hipotecario
Prendarios
De avo
Otros ( especifique)
Se verifican manualmente los saldos de las cuentas y registros auxiliares, contra las
cuentas de control correspondiente?
Utilidades
Intereses
Otros ( especifique)
La fecha de vencimiento
Pagos de intereses
Honorarios
Cuotas I.S.S.S
Otros
INGRESOS
Cules son sus fuentes? Transferencias de bienes
Prestacin de servicios
Ventas a plazo
Rentas no gravadas
Productos financieros
Otros ( especifique)
a) Crdito
45%
b) Contado 55%
-------------- 100%
a) Nacionales
70%
b) Exportaciones 30%
---------------- 100%
Notas de crdito
Notas de dbito
Comprobante de liquidacin
Contratos
X
N/A
Difieren utilidades?
N/A
N/A
N/A
N/A
Productos de segunda
Averas
Desperdicios
Productos obsoletos
Qu conceden como poltica de ventas?
Comisiones
Bonificaciones
Promociones
Sorteos o rifas
Otros( especifique)
Rebajas
Descuentos
Otros ( especifique)
Varios distribuidores
Mayorista comisionista
Consignatarios
Detallistas
Rebajas
Devoluciones
Qu reportes formulan?
N/A
Con qu frecuencia?
N/A
COSTO DE PRODUCCION
Defina las etapas del proceso de produccin?
Se utiliza el proceso de beneficiado hmedo para la produccin de caf
Qu clase de controles llevan en cada etapa del proceso?
Son controlados con auxiliares manuales
Qu tipo de reportes utilizan en cada etapa?
Depende el tipo de proceso, Ej. Planilla, reporte de caf uva utilizado
Cul es la frecuencia en los reportes de produccin?
Diario
Concilian los reportes de produccin con inventarios?
Con qu frecuencia son conciliados?
mensualmente
Qu tratamiento les dan a las variaciones, en caso de costos
Predeterminados?
X
X
A quines le maquilan?
N/A
N/A
N/A
N/A
MATERIA PRIMA
Cul es el origen de las compras de materia prima?
Nacionales
Importadas
100 %
0%
100%
Elaboran retaceos por las importaciones?
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
Daados?
N/A
Informes de recepcin
Otros
u documentos utilizan para el control de recepcin de artculos bonificados?
Devolucin sobre compras
Rebajas sobre compras: Notas de Crdito
Sobrantes en pedidos
Faltantes
Artculos daados
Cules son las principales materias primas o materiales usados en la produccin?
Insumos, aceites, etc.
MANO DE OBRA DIRECTA
Han suscrito contratos laborales con los trabajadores?
Por jornada
Por salario fijo
Por pieza o destajo Otros ( especifique)
Cul es el perodo de pago a los trabajadores?
Semanal
Quincenal
Mensual
Otros ( especifique)
Cuntos turnos de trabajos se efectan?
Uno solo
Estiman el valor de la mano de obra para establecer costos?
Separado?
Son considerados como gastos las variaciones y/o ajustes de otras cuentas?
Estn definidos los procedimientos de clasificacin de la mano de obra directa
X
X
o indirecta?
Son registrados en esta cuenta los ajustes de materia prima o de mano de obra?
GASTOS DE OPERACIN
Estos gastos son clasificados en las cuentas siguientes?
Gastos de venta
Gastos de administracin
Gastos financieros
Otros gastos
Por su objetivo estas cuentas son definidas como cuentas colectivas, para su
funcionamiento se utilizan las sub-cuentas con nombres por la clase de gastos.
Para el anlisis tributario el criterio se determinar por :
Gastos necesarios
Gastos capitalizados
Gastos comprobados
Gastos no deducibles
Tienen registros por las distintas sub-cuentas?
Justificante?
Se controlan y autorizan los cargos a las subcuentas de gastos?
Planilla general
Planilla especial
Planilla por departamentos
Recibos personales
Cul es el perodo de pago?
Mensual
Quincenal
Semanal Por obra
Otros
Existen contratos de trabajo entre la empresa y el personal
Especifique condiciones:
Conceden bonificaciones?
Peridica
Valores
Tienen como poltica indemnizar al personal cada ao?
HONORARIOS
Qu clase de documentacin utilizan en los pagos?
Planillas Recibos
Otros : Comprobantes de crdito fiscal
Perodos de pago?
Mensual
Por servicio
Otros
Son necesarios y comprobables los servicios pagados?
VIATICOS
Conceden viticos a ejecutivos en viajes al exterior?
X
X
Los egresos por este concepto son clasificados para el fin especfico?
Terrenos
Edificaciones
Instalaciones
Maquinarias
Equipos
Herramientas
Mobiliario de oficina
Equipo de oficina
Equipos
Otros
ALQUILERES
Existen contratos?
COMISIONES
Pagan comisiones a?
Ejecutivos
Jefes
Empleados
Vendedores
Cobradores
Otros
Estn en uso permanente los bienes, sobre los que reclaman depreciacin?
Los bienes depreciados son tiles para la fuente generadora de rentas gravadas?
________________________
_____________________
Costo de Produccin
El proceso de produccin lo constituye el beneficiado hmedo. En esta etapa
existen controles que garantizan la correcta aplicacin de dicha cuenta. Esto
conlleva a decidir que no existe riesgo para sta rea de la contabilidad.
rea de
PROGRAMAS DE AUDITORIA
:
:
:
:
:
OBJETIVO:
Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de
Impuesto sobre la Renta, Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y
a la Prestacin de Servicios , Cdigo Tributario y sus respectivos reglamentos, con
el propsito de investigar si existen incumplimientos formales y sustantivos que
vayan en detrimento de inters fiscal.
PROCEDIMIENTOS
Hecho
I. GENERALES
Ref.
-
SGP
SGP
SGP
Cd. Tributario).
b) Que los registros se encuentren legalizados( Art.139)
Autorizacin.
--
(Principales y secundarias).
SGP
SGP
SGP
SGP
II. INGRESOS
SGP
El libro Diario-Mayor.
SGP
b) Declaraciones IVA
SGP
siguientes procedimientos:
Establecido.
SGP
SGP
SGP
SGP
SGP
SGP
SGP
SGP
requisitos exigidos por la Ley; para las ventas con C.C.F. superiores a
100,000.00 y para las ventas con facturas
SGP
mayores a 4,970.00
12. Verificar el detalle de las exportaciones del cliente, a efecto
SGP
siguiente:
a) Clculos aritmticos
c) Fecha de exportacin
SGP
SGP
SGP
SGP
SGP
N/A
SGP
SGP
SGP
(Costos y gastos).
SGP
SGP
SGP
Ley.
SGP
SGP
SGP
V. INVENTARIOS
SGP
SGP
procedimientos siguientes:
Cdigo Tributario.
SGP
SGP
SGP
2. A partir de los libros auxiliares, revise las cuenta que registran N/A
operaciones por adquisiciones de productos y/ o servicios relacionados
con la figura de retencin, especialmente con personas no domiciliadas,
a efecto de establecer si se ha efectuado la retencin correspondiente.
SGP
SGP
IX. CONCLUSIONES
SGP
Situaciones encontradas.
SGP
SGP
RECURSO HUMANO:
AUDITOR DESIGNADO
SUPERVISOR
ELABORADO POR
FIRMA
: ________________________________________
FECHA DE EJECUCION
: Inicio: 01/08/2014
APROBADO POR
Finalizacin: 20/02/2015
HALLAZGOS DE AUDITORIA
TITULO 1: No incluy en la declaracin de Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, exportacin del mes de
Marzo.
CONDICION:
El examen practicado revel que en el mes de marzo la empresa no declar
exportacin por
S/. 11,415.71
CRITERIO:
Las exportaciones constituyen ingresos afectados con la ley de IGV, por lo tanto
deben ser incluidos en tal declaracin.
EFECTO:
Tal situacin condujo a la empresa a presentar incorrecta su declaracin de IGV del
perodo tributario del mes de marzo y el artculo 238 literal C del Cdigo Tributario
sanciona con un 20% sobre la suma dejada de enterar la que en ningn caso
puede ser inferior a un salario mnimo mensual.
RECOMENDACIN:
Se sugiere a la administracin de la empresa ,gire instrucciones a quien
corresponda de tal forma que se evite dejar fuera de las declaraciones , el valor de
cada una de las exportaciones, adems se debe efectuar la modificacin de la
declaracin de IVA del mes de marzo.
TITULO 2: No aplic proporcionalidad del crdito fiscal por venta exenta.
CONDICION:
La empresa en el mes de febrero efectu venta exenta de $ 26,220.00 por la cual
no aplic proporcionalidad de los crditos fiscales.
CRITERIO:
El artculo 66 de la Ley de IVA establece que cuando el contribuyente realice
ventas en parte gravadas y en parte exentas, el crdito fiscal se deber distribuir
EFECTO:
Debido a la no aplicacin del crdito fiscal proporcional, la empresa dej de pagar
durante el perodo examinado, la cantidad de S/. 4,233.28
RECOMENDACIN:
Se deben modificar las declaraciones de IGV del perodo en estudio, considerando
la proporcionalidad del crdito fiscal.
TITULO 3: No declar en pago o anticipo a cuenta ingresos por S/. 26,220
en el mes de febrero y exportaciones del mes de marzo.
CONDICION:
El examen practicado revel que la empresa no incluy en la declaracin de
anticipo a cuenta la exportacin del mes de marzo por S/. 11,415.71, as como
ventas exentas en IGV por S/.26,220.00 durante el mes de febrero.
CRITERIO:
El artculo 151 Inciso tercero del Cdigo Tributario establece que las personas
jurdicas debern enterar al fisco el 1.5% de los ingresos brutos, adems el
artculo 92 del reglamento al Cdigo Tributario define los valores excluidos del
entero a cuenta en las cules no estipula las exportaciones.
EFECTO:
El incumplimiento a la observacin antes descrita es sancionado de acuerdo al
artculo 247 literal C del Cdigo Tributario con un 30% de la suma dejada de
enterar la que en ningn caso puede ser inferior a 980.00
RECOMENDACIN:
Se recomienda a la administracin de la sociedad, gire instrucciones a quien
corresponda para que se incluyan en las declaraciones de pago a cuenta, todos los
ingresos de la empresa.
TITULO 4: Deduccin indebida como gasto de cuenta incobrable.
CONDICION:
La empresa dedujo como gasto deducible la cantidad de S/. 22,857.14 valores que
corresponde a deuda del ejercicio fiscal del ao 2000 la cual no fue liquidada.
CRITERIO:
Para que una cuenta por cobrar sea deducida como gasto debe cumplir con los
requisitos establecidos en el artculo 31 numeral 2 de la ley de Impuesto sobre la
Renta el cual establece que ser deducible nicamente si:
a) Que se haya computado como ingreso gravable
b) Que hayan transcurridos ms de 12 meses sin que el deudor haya abonado a la
Cuenta.
La deuda en mencin se refiere a un anticipo entregado a un caficultor el cual no
cancel, no obstante dicho anticipo no fue declarado como ingreso gravable.
EFECTO:
Debido a la deduccin de dicho gasto deducible, la empresa dej de pagar en
concepto de Impuesto sobre la Renta la cantidad de S/. 5,714.28
RECOMENDACIN:
Se debe modificar la declaracin anual de Impuesto sobre la Renta, sacando de los
gastos deducibles el valor que corresponde a cuentas incobrables.
TITULO 5: Incluy ingresos gravables como no gravables en la liquidacin
anual De Impuesto sobre la Renta.
CONDICION:
La empresa no incluy en la declaracin anual de Impuesto sobre la Renta,
ingresos gravables por S/. 26,220.00 valor que corresponde a ventas efectuadas
en el mes de febrero; dicha venta fue contabilizada como ingreso no gravable.
CRITERIO:
Los ingresos tomados como no gravables por la empresa, se refieren a venta a
ONG. la cual est exenta del pago de IGV. , no obstante no constituye renta no
gravable por no estar contemplada como tal en el artculo 4 de la Ley de Impuesto
sobre la Renta.
EFECTO:
La empresa dej de pagar en concepto de Impuesto sobre la Renta un monto de
S/.6,555.00 valor que representa el 25% del monto tomado como no gravable.
RECOMENDACIN:
Se debe modificar la declaracin de Impuesto sobre la Renta del ejercicio fiscal del
ao 2001 e incluir como ingresos gravables, el monto de S/. 26,220.00
ALICORP S.A.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
NOTA
2
6
31 de Diciembre
del 2014
31 de Diciembre
del 2013
36,978
29,991
489,558
70,389
18,352
32,864
508,323
80,367
154,394
41,498
428
552,582
39,819
72,028
27,886
518,660
34,824
9,852
14,953
9,019
1,436,169
1,306,596
77,967
53,229
2,244,062
1,602,302
8
9
1,238,538
114,201
180,311
3,855,079
5,291,248
1,173,307
115,321
186,106
3,130,265
4,436,861
731,403
725,496
62,472
9,762
76,422
543,885
60,917
21,513
3
4
5
10
11
4
12
34,431
6,045
1,569,609
62,738
6,045
771,520
10
11
12
1,499,832
6,519
4,082
67,336
1,577,769
3,147,378
1,300,664
18,625
5,831
84,024
1,409,144
2,180,664
13
13
847,192
7,388
169,438
1,019,597
100,255
2,143,870
5,291,248
847,192
7,388
160,903
1,118,509
122,205
2,256,197
4,436,861
___________________
Ing. Roberto Mendoza
_________________
Lic. ngel Quinteros
_______________________
Pereira Romero y Asociados
Representante Legal
Contador
Auditores fiscales
Reg. No. 1038
ALICORP S.A.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
VENTAS
3,926,549
Costo de Ventas
-2,876,779
UTILIDAD BRUTA
1,049,770
-524,385
Gastos de Administracin
-207,552
25,334
-29,513
UTILIDAD OPERATIVA
313,654
Ingresos Financieros
4,423
Gastos Financieros
-71,150
-57,603
Otros ingresos
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Impuesto a la renta 30%
51,833
241,157
168,810
72,347
___________________
Ing. Roberto Mendoza
_________________
Lic. ngel Quinteros
_______________________
Pereira Romero y Asociados
Representante Legal
Contador
Auditores fiscales
Reg. No. 1038
ALICORP S.A.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
PARA EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
Disminucin de Cuentas por cobrar comerciales de S/.7, 963, por efecto de los
descuentos.
Disminucin de Otros activos financieros de S/.20, 250, por efecto de la
valorizacin de instrumentos financieros.
Aumento en Inversiones en subsidiarias de S/.227, 093 por efecto de la
aplicacin del valor patrimonial.
Aumento en Pasivos por impuesto a la renta diferido de S/.4, 968 principalmente
por la fusin con Incalsa S/.7, 768 y por efecto del pasivo por contingencias (S/.2,
800).
Disminucin de Plusvala de S/.60, 545 por efecto de la aplicacin del valor
patrimonial, (S/.88, 715) y por efecto de la fusin con Incalsa S/.28, 170.
Aumento en Otras cuentas por pagar de S/.10, 216, principalmente por efecto del
pasivo por contingencias, S/, 10,000.
Aumento de los resultados acumulados de S/.87, 144 por efecto de:
Aplicacin del valor patrimonial, S/127,566. o Instrumentos financieros
derivados, (S/.20,250) o Descuentos, (S/.7,963) o Pasivo por contingencias,
(S/.7,200) o Fusin con Incalsa y Farmington, (S/.5,009)
Los cambios en los otros rubros del Estado de Situacin Financiera, corresponden
al efecto de la fusin con Incalsa y Farmington.
36,978
Depsitos a plazo
Total
36,978
Dic. 2013
S/.000
8,018
33,480
41,498
Fondo de garanta
Dic. 2014
Dic. 2013
S/.000
S/.000
62,551
13,955
12,256
3,026
3,687
Reclamos a seguros
2,223
2,210
Reintegros tributarios
1,484
2,596
Reclamos de tributos
841
1,329
Diversas
Total
264
70,389
3,786
39,819
Dic. 2014
Por cobrar:
S/.000
Dic. 2013
S/.000
9,566
Alicorp Argentina
4,894
52,709
12,794
Por Pagar:
3,892
6,525
18,352
72,028
Masterbread S.A.
6,788
2,571
Salmofood S.A.
Otras partes relacionadas
Total
2,405
18,454
403
654
9,762
21,513
5.
INVENTARIOS
Dic. 2014
S/.000
Materias primas y auxiliares
Dic. 2013
S/.000
318,711
305,657
Productos terminados
124,853
98,948
Productos en proceso
27,483
30,534
Mercaderas
25,081
16,244
23,450
Subproductos
2,376
3,793
Inventario en trnsito
1,587
31,632
523,541
520,175
6.
508,323
33,367
(1,515)
518,660
Corriente
No corriente
Dic. 2014
Dic. 2013
Dic. 2014
Dic. 2013
S/.000
-
S/.000
273
Otras menores
69
69
342
342
435
428
1,077
1,512
Instrumentos financieros derivados
51,375
Total
53,229
29,557
29,991
428
76,548
77,967
7.
METODO DEL VPP
S/.000
Dic. 2013
S/.000
793,234
694,556
429,572
423,100
310,184
216,929
219,617
185,493
106,040
Vitapro S.A.
184,701
71,271
63,722
24,871
28,657
10,450
7,194
10,370
Prooriente S.A.
9,244
Masterbread S.A.
9,108
6,026
50,246
10,431
4,038
3,709
7,213
6,542
2,272,375
1,632,133
(33,298)
(34,060)
2,239,077
1,598,073
4,985
4,229
2,244,062
1,602,302
17,991
Total subsidiarias
ASOCIADA:
Bimar S.A.
Total
8.
Las adiciones en propiedades, planta y equipo efectuadas durante los doce meses
del ao corresponden principalmente a:
Lima.
9.
Licencias y
No
Marcas Software
Competencia
S/.000
S/.000
S/.000
83,772
115,321
(7,777)
10
S/.000
3,181
(3,916)
Otros Total
12,164
(2,568)
7,389
83,772
114,201
S/.000
640
6,654
10,236
Corriente
No Corriente
Dic. 2014
Deuda:
S/.000
Prstamos bancarios
-
Dic. 2013
S/.000
S/.000
512,465
Financiamiento de importacin
-
Dic. 2014
S/.000
65,000
59,780
Bonos corporativos
1,243,313
6,167
Dic. 2013
152,991
1,447,383
572,245
65,000
6,892
4,530
52,449
11,422
52,449
57,351
159,158
57,351
Total
731,403
1,300,664
76,422
1,499,832
Corriente
No Corriente
Dic. 2014
S/.000
Intereses
S/.000
16,307
Dic. 2013
Dic. 2014
S/.000
17,172
12,683
Dic. 2013
S/.000
-
12,296
6,519
2,429
4,383
12,206
5,707
3,654
2,792
Comisiones
5,317
691
Otros
Total
12
18,625
15,193
62,472
12,559
60,917
6,519
18,625
Corriente
No Corriente
Dic. 2014
S/.000
Remuneraciones
S/.000
14,560
Dic. 2013
Dic. 2014
S/.000
S/.000
13,233
8,248
37,756
4,082
2,370
2,056
Contribuciones sociales
2,900
2,520
34,431
62,738
4,082
(a)
(b)
7,173
Total
5,831
6,353
Dic. 2013
Acciones de inversin
(c)
Reserva legal
(d)
Distribucin de dividendos
14
31 de diciembre de 2014
Total ingreso por ventas
Ganancia de operacin Ganancia neta del ao
Otra informacin :
Activos por segmento :
Cuentas por cobrar comerciales (neto)
Inventarios (neto)
Propiedad planta y equipo (neto)
Plusvala
Activos no distribuidos Total activos
Total pasivos no distribuidos
31 de Diciembre de 2013
Total ingreso por ventas
Ganancia de operacin Ganancia neta del ao
Otra informacin :
Activos por segmento :
Cuentas por cobrar comerciales (neto)
Inventarios (neto)
Propiedad planta y equipo,neto
Plusvala
Activos no distribuidos Total activos
Total pasivos no distribuidos
S/.000
S/.000 S/.000
2,287,283
1,405,008
58.25%
S/.000
233,227
35.78% 5.94%
S/.000
1,031
3,926,549
489,558
0.03 %
285,176
175,175
29,078
129
296,107
181,889
30,193
133
508,323
721,470
443,177
73,566
325
1,238,538
180,311
Consumo
Productos
Nutricin
masivo
industriales
animal
S/.000
S/.000
2,146,078
253.94%
S/.000
1,356,364
160.50%
180,311
Otros Total
S/.000
S/.000
41.52%
0.00 %
309,419
192,399
49,770
994
323,217
148,887
46,556
882,360
201,471
65,490
23,986
186,106
552,582
518,660
1,173,307
186,106
2,180,664
15
INGRESOS FINANCIEROS
Dic. 2014
S/.000
Dic. 2013
S/.000
16.
2,491
1,796
136
203
4,423
2,994
1,157
1,634
GASTOS FINANCIEROS
Dic. 2014
S/.000
Intereses por bonos
Dic. 2013
S/.000
49,726
43,894
17.
4,394
4,505
71,150
63,022
17,029
Dic. 2014
S/.000
Contratos de opciones
Call Spread
Swaps
Forwards
221,291
Dic. 2013
S/.000
171,929
15,722
32,767
14,718
16,595
2,764
-
33,204
La ganancia por accin bsica se calcula dividiendo la ganancia neta del perodo
entre el promedio ponderado del nmero de acciones en circulacin durante el
periodo. La ganancia por accin bsica y diluida es la misma puesto que no hay
efectos reductores sobre las ganancias.
Dic. 2014
Utilidad neta (numerador) - S/.
Acciones comunes
Acciones de inversin
Acciones (denominador)
Dic. 2013
12,684,000
340,206,000
847,191,731
847,191,731
7,388,470
7,388,470
854,580,201
854,580,201
0.015
0.398