Inventario, Diario, Mayor, Balance, Estado Perdida y Ganancia

Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ingeniería
Contabilidad 1 Extensión Virtual
Ing. Roberto Valle
Aux. Narda González
EJERCICIO COMPLETO RESUELTO
El 16 de marzo del 2007 el señor José Cáceres, propietario del Almacén “La Costa” que se dedica a la compra
venta de lencería, solicita que se elabore inventario, ecuación contable, diario mayor y luego el cierre del
negocio al 30 de junio 2007 y su reapertura al 01 de julio 2007.
Para el efecto cuenta con:
Efectivo: Billetes Q.3, 510.00; Monedas Q 150.00

Cuentas Bancarias: No. 761254-3 del Banco Celestial, S.A. Q 33,000.00
No.081-98743-00 del Banco La Misericordia Q 17,600.00
Artículos para la venta: Bikinis marca Leonila: 90 grandes de Q50.00 c/u; 90 medianos Q45.00 c/u; 50
pequeños Q40.00 c/u. Bloomers Marca Monita: 40 grandes Q.30.00 c/u; 30 medianos Q.25.00; 30 Pequeños Q.
20.00 c/u; camisones Marca Matas: 30 grandes Q. 150.00 c/u; 50 medianos Q. 130.00 c/u; 20 pequeños
Q120.00
Brasieres: 65 grandes Marca gordita Q.55.00 c/u; 65 medianos marca Elegante Q. 50.00
75 pequeños marca Capricho Q. 40.00 c/u; Fustanes marca Intima: 60 grandes Q. 95.00 c/u; 60 medianos Q
75.00 c/u; Pijamas marca Dulce Amanecer: 100 grandes variedad de colores Q225.00; 100 medianas variedad
Q. 195.00; 100 pequeñas Q. 175.00. Se adeuda a Industrias Jiin Shuan Lee, S.A. Q. 3,500.00; y a el almacén
Cosa Bella Q.2,000.00.
Muebles: 3 Estantes de metal con 6 compartimentos Q.800.00 c/u; 2 Mostradores de aluminio con vidrio Q.
1000.00 c/u; 2 Escritorios secretariales de metal Q. 850.00 c/u;
2 Sillas tipo secretarial Q. 350.00 c/u; 3 calculadoras marca Casio Q.500.00 c/u. De estos se adeuda a la Casa
del Mueble, S.A. 4 letras de cambio de Q1,000.00 c/u.
Inmuebles: Se posee un Local de 15 * 10 m., ubicado de la 6ta Av. Y 13 Calle de la Zona 1 Capitalina, el cual
esta valorado en Q.300, 000.00; inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No. 2165, libro 490, folio 810. Se
tiene hipotecado el local por
Q 120,000.00 en el Banco La Felicidad.
Gastos de Instalación: Libros de contabilidad, trámites de documentación e instalación del negocio Q1,
500.00. Papelería Q1, 200.00
Documentos pendientes de cobro: 10 pagarés de Q.225.00 c/u.
Movimientos para el Diario:
Día 16/03. Se adquirió una computadora Hp c/ impresora Q7, 500.00; s/cheque No. 169.
Día 19/03. Se vendieron mercaderías por Q12, 300.00; 35% al contado y 35% al crédito y por el resto nos
firmaron 3 letras de cambio por Q1, 230.00 c/u.
Día 25/03. Se pagó 25% de la deuda a los proveedores y una letra a la Casa del Mueble, quien por pronto pago
nos concede 5% de descuento.
Día 27/03. Realizamos ventas por Q3, 000.00; para el efecto recibimos cheque personal.
Día 30/03. Pagamos sueldos c/cheques: Administración Q3, 500.00 y Ventas Q 3,000.00
Día 01/04. Compramos mercaderías por Q6, 800.00; 65% pagado con cheque y el resto al crédito.
Día 02/04. Nos devuelven mercadería en mal estado por Q.500.00 del día 27/03.
Día 09/04. Devolvemos 40% de la mercadería comprada el 1/04 por estar en mal estado.
Día 15/04. Pagamos al Banco Q3, 750.00 de la hipoteca y Q675.00 de intereses c/cheque
Observaciones para el Cierre:

 Contabilizar depreciaciones y amortizaciones según porcentaje legal.
 Inventario No. 2 de Mercaderías Q 99,200.00
 Año comercial.
Ing. Roberto Valle
Inventario del Almacén "La Costa", propiedad del señor José Cáceres. Practicado al 16 de marzo 2,007.
Activo
Circulante
Disponible
Caja
Billetes Q 3,510.00
Monedas Q 150.00 Q 3,660.00
Bancos
Cuenta No. 761254-3 del Banco Celestial, S.A. Q 33,000.00
Cuenta No.081-98743-00 del Banco La Misericordia Q 17,600.00 Q 50,600.00
Exigible
Documentos por cobrar
10 Pagarés, cada uno Q 225.00 Q 2,250.00
Realizable
Mercaderías
Bikinis marca Leonila
90 Talla grande, c/u Q 50.00 Q 4,500.00
90 Talla mediana, c/u Q 45.00 Q 4,050.00
50 Talla pequeña, c/u Q 40.00 Q 2,000.00
Bloomers marca Monita
30 Talla mediana, c/u Q 25.00 Q 750.00
30 Talla pequeña, c/u Q 20.00 Q 600.00
Camisones marca Matas
20 Talla pequeña, c/u Q 120.00 Q 2,400.00
Brasieres
65 Marca Gordita, talla grande, c/u Q 55.00 Q 3,575.00
65 Marca Elegante, talla mediana, c/u Q 50.00 Q 3,250.00
75 Marca Capricho, talla pequeña, c/u Q 40.00 Q 3,000.00
Fustanes marca Intima
Pijamas marca Dulce Amanecer
100 Talla grande, variedad de colores, c/u Q 225.00 Q 22,500.00
100 Talla mediana, variedad de diseños, c/u Q 195.00 Q 19,500.00
100 Talla pequeña, c/u Q 175.00 Q 17,500.00 Q 106,025.00
Fijo
Mobiliario y Equipo
3 Estantes de metal con 6 compartimentos, c/u Q 800.00 Q 2,400.00
2 Mostradores de aluminio con vidrio, c/u Q 1,000.00 Q 2,000.00
2 Escritorios tipo secretarial de metal, c/u Q 850.00 Q 1,700.00
2 Sillas tipo secretarial, c/u Q 350.00 Q 700.00
3 Calculadoras marca Casio, c/u Q 500.00 Q 1,500.00 Q 8,300.00
Inmuebles
1 Local comercial de 15*10 m., ubicado en la 6a. Av. Y 13
calle de la zona 1capitalina; inscrito en el Registro de la
Propiedad bajo el No.2165, libro 490, folio 810. Q 300,000.00
van Q 470,835.00
Ing. Roberto Valle
vienen Q 470,835.00
Diferido
Gastos de Instalación
Libros de contabilidad, trámites de documentación y gastos de
instalación del negocio según facturas en poder de la empresa Q 1,500.00
Papelería y Utiles
Para uso de la empresa Q 1,200.00
Suma del activo Q 473,535.00
Pasivo
Circulante
Proveedores
Industrias Jiin Shuan Lee, S.A. Q 3,500.00
Almacén Cosa Bella Q 2,000.00 Q 5,500.00
Documentos por pagar
4 Letras de cambio a/f de La Casa del Mueble, c/u Q 1,000.00 Q 4,000.00
Fijo
Hipotecas
Sobre el local comercial ubicado en la 6a. Av. Y 13
calle zona 1 capitalina, en el Banco La Felicidad Q 120,000.00
Suma del pasivo Q 129,500.00
Capital
Cáceres, Cuenta Capital Q 344,035.00
Suma igual al activo Q 473,535.00
Resumen
Caja Q 3,660.00
Bancos Q 50,600.00
Documentos por cobrar Q 2,250.00
Mercaderías Q 106,025.00
Mobiliario y Equipo Q 8,300.00
Inmuebles Q 300,000.00
Gastos de Instalación Q 1,500.00
Papelería y Utiles Q 1,200.00
Proveedores Q 5,500.00
Documentos por pagar Q 4,000.00
Hipotecas Q 120,000.00
Sumas iguales Q 473,535.00 Q 473,535.00
De conformidad con los datos anteriores, el patrimonio neto del Almacén "La Costa", propiedad
del señor José Cáceres, asciende a la cantidad de trescientos cuarenta y cuatro mil treinta y cinco
quetzales exactos. (Q344,035.00).--
Guatemala, 16 de marzo 2,007.
Vo.Bo.______________________________ f.____________________________
Narda González Jorge Jordan
Gerente General Perito Contador, Registro 17,896
Ing. Roberto Valle
ECUACIÓN CONTABLE: Se ha hecho de manera sencilla porque realmente es así como se

usa. Además corresponde el capital a un solo dueño, por lo tanto solo tenemos que
determinar el capital de este señor para saber cuál es el capital de la empresa.
Activo
Doctos. * Mob. Y Gtos.
Caja Bancos Cob. Mercaderías Equipo Inmuebles Instalac. Papelería y Ut.
Q 3,660.00 Q 50,600.00 Q 2,250.00 Q 106,025.00 Q 8,300.00 Q300,000.00 Q 1,500.00 Q 1,200.00
Pasivo
Proveedores Doctos. Por pagar Hipotecas Cáceres, Cta. Capital
Q 5,500.00 Q 4,000.00 Q 120,000.00 Q 344,035.00
Ecuación Contable: A - P = C
A - P = C
Q473,535.0 Q129,500.0
0 0 Q344,035.00
Ing. Roberto Valle
Ing. Roberto Valle
BALANCE GENERAL DE APERTURA
Balance General de Apertura del Almacén "La Costa", propiedad del señor José Cáceres, practicado al 16 de marzo de 2,007. Valores en
Quetzales.
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Caja Q 3,660.00 Proveedores Q 5,500.00
Bancos Q 50,600.00 Documentos por Pagar Q 4,000.00 Q 9,500.00
Documentos por Cobrar Q 2,250.00 Fijo
Mercaderías Q 106,025.00 Q 162,535.00 Hipotecas Q 120,000.00
Fijo Suma del Activo Q 129,500.00
Mobiliario y Equipo Q 8,300.00 Capital
Inmuebles Q 300,000.00 Q 308,300.00 Cáceres, Cuenta Capital Q 344,035.00
Diferido
Papelería y Útiles Q 1,200.00 Q 2,700.00
Suma del Activo Q 473,535.00 Suma del Pasivo y Capital Q 473,535.00
Guatemala, 16 de marzo 2,007.
Vo.Bo.____________________________ f.__________________________
NOTA: El formato es así, si lo quieren presentar en forma de cuenta, ya saben que la diferencia con la presentación en forma de
reporte, es que después del Activo se coloca el Pasivo y luego el Capital, seguidos uno del otro.
Ing. Roberto Valle
Libro Diario: (Observe que incluye, al final, el registro de las partidas de cierre y reapertura)
Libro Diario del Almacén "La Costa", correspondiente a los meses de marzo y abril 2,007.
16.03 P#1
Caja Q 3,660.00
Bancos Q 50,600.00
Papelería y Utiles Q 1,200.00
Partida de apertura según inventario realizado al 16/03. Q 473,535.00 Q 473,535.00
16.03 P#2
Equipo de Cómputo Q 7,500.00
Bancos Q 7,500.00
Compra de una computadora marca Hp con impresora Q 7,500.00 Q 7,500.00
19.03 P#3
Caja Q 4,305.00
Clientes Q 4,305.00
Ventas Q 12,300.00
Ventas al contado 35%, al crédito 35% y 3 letras Q 12,300.00 Q 12,300.00
25.03 P#4
Caja Q 1,375.00
Pago del 25% de la deuda con los proveedores Q 1,375.00 Q 1,375.00
25.03 P#5
Caja Q 950.00
Descuentos Percibidos Q 50.00
Pago de la primera letra a la Casa del Mueble, 5% Desc. Q 1,000.00 Q 1,000.00
27.03 P#6
Caja Q 3,000.00
Ventas Q 3,000.00
Venta cancelada con cheque personal. Q 3,000.00 Q 3,000.00
30.03 P#7
Sueldos Administración Q 3,500.00
Sueldos Ventas Q 3,000.00
Bancos Q 6,500.00
Pago de sueldos del mes según cheques No. 143-47 Q 6,500.00 Q 6,500.00
01.04 P#8
Compras Q 6,800.00
Bancos Q 4,420.00
Compras con cheque 65% y el resto al crédito. Q 6,800.00 Q 6,800.00
van
Ing. Roberto Valle
vienen
02.04 P#9
Devoluciones sobre ventas Q 500.00
Caja Q 500.00
Mercadería devuelta por estar en mal estado del 27/03, Q 500.00 Q 500.00
09.04 P#10
Caja Q 340.00
Devoluciones sobre compras Q 2,720.00
Devolvemos 40% del día 01/04 por estar en mal estado. Q 2,720.00 Q 2,720.00
15.04 P#11
Intereses gasto Q 675.00
Bancos Q 4,425.00
Pago de la amortización de la hipoteca más intereses. Q 4,425.00 Q 4,425.00
30.06 P#
Depreciación Mobiliario y Equipo Q 484.17
Depreciación Edificios Q 3,062.50
Depreciación Equipo de Cómputo Q 729.17
Amortización Gastos de Instalación Q 43.75
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo Q 484.17
Depreciación Acumulada Edificios Q 3,062.50
Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo Q 729.17
Amortización Acumulada Gastos de Instalación Q 43.75
Contabilización de depreciaciones y amortizaciones del
periodo según porcentajes legales. Q 4,319.59 Q 4,319.59
30.06 P#
Pérdidas y Ganancias Q 124,819.59
Compras Q 6,800.00
Devoluciones sobre ventas Q 500.00
Mercaderías I Q 106,025.00
Amortización Gastos de Instalación Q 43.75
Depreciación Edificios Q 3,062.50
Intereses gasto Q 675.00
Cierre de las cuentas de pérdida del ejercicio. Q 124,819.59 Q 124,819.59
30.06 P#
Ventas Q 15,300.00
Mercaderías II Q 99,200.00
Devoluciones sobre compras Q 2,720.00
Descuentos Percibidos Q 50.00
Cierre de las cuentas de ganancia del ejercicio. Q 117,270.00 Q 117,270.00
van
Ing. Roberto Valle
vienen
30.06 P#
Contabilización de la pérdida del ejercicio. Q 7,549.59 Q 7,549.59
30.06 P#
Documentos por Pagar Q 3,000.00
Caja Q 8,480.00
Bancos Q 27,755.00
Documentos por Cobrar Q 5,940.00
Clientes Q 4,305.00
Papelería y Útiles Q 1,200.00
Cierre de las cuentas de activo y pasivo del ejercicio. Q 464,180.00 Q 464,180.00
01.07 P# 1
Caja Q 8,480.00
Bancos Q 27,755.00
Clientes Q 4,305.00
Papelería y Útiles Q 1,200.00
Documentos por Pagar Q 3,000.00
Reapertura de las cuentas de activo y pasivo para el
siguiente ejercicio contable. Q 464,180.00 Q 464,180.00
Ing. Roberto Valle
Libro Mayor del Almacén "La Costa", correspondiente a los meses de marzo y abril 2007.
(1) Caja (2) Bancos

1 Q 3,660.00 Q 1,375.00 4 1 Q 50,600.00 Q 7,500.00 2
3 Q 4,305.00 Q 950.00 5 Q 6,500.00 7
6 Q 3,000.00 Q 500.00 9 Q 4,420.00 8
10 Q 340.00 Q 8,480.00 129 Q 4,425.00 11
Q 11,305.00 Q 11,305.00 Q 27,755.00 129
Q 50,600.00 Q 50,600.00
(3) Documentos por cobrar (4) Mercaderías

1 Q 2,250.00 Q 5,940.00 129 1 Q 106,025.00 Q 106,025.00 126
3 Q 3,690.00 127 Q 99,200.00 Q 99,200.00 129
Q 5,940.00 Q 5,940.00 Q 205,225.00 Q 205,225.00
(5) Mobiliario y Equipo (6) Inmuebles

1 Q 8,300.00 Q 8,300.00 129 1 Q 300,000.00 Q 300,000.00 129
Q 8,300.00 Q 8,300.00 Q 300,000.00 Q 300,000.00
(7) Gastos de Instalación (8) Papelería y Útiles

1 Q 1,500.00 Q 1,500.00 129 1 Q 1,200.00 Q 1,200.00 129
Q 1,500.00 Q 1,500.00 Q 1,200.00 Q 1,200.00
(9) Proveedores (10) Documentos por pagar

4 Q 1,375.00 Q 5,500.00 1 5 Q 1,000.00 Q 4,000.00 1
10 Q 2,380.00 Q 2,380.00 8 129 Q 3,000.00
129 Q 4,125.00 Q 4,000.00 Q 4,000.00
Q 7,880.00 Q 7,880.00
(11) Hipotecas (12) Cáceres, Cuenta Capital

11 Q 3,750.00 Q 120,000.00 1 128 Q 7,549.59 Q 344,035.00 1
Ing. Roberto Valle
129 Q 116,250.00 129 Q 336,485.41
Q Q Q Q
120,000.00 120,000.00 344,035.00 344,035.00
(13) Equipo de Cómputo (14) Clientes

2 Q 7,500.00 Q 7,500.00 129 3 Q 4,305.00 Q 4,305.00 129
Q 7,500.00 Q 7,500.00 Q 4,305.00 Q 4,305.00
(15) Ventas (16) Descuentos Percibidos

127 Q 15,300.00 Q 12,300.00 3 127 Q 50.00 Q 50.00 5
Q 3,000.00 6 Q 50.00 Q 50.00
Q 15,300.00 Q 15,300.00
(17) Sueldos Administración (18) Sueldos Ventas

7 Q 3,500.00 Q 3,500.00 126 7 Q 3,000.00 Q 3,000.00 126
Q 3,500.00 Q 3,500.00 Q 3,000.00 Q 3,000.00
(19) Compras (20) Devoluciones s/ ventas

8 Q 6,800.00 Q 6,800.00 126 9 Q 500.00 Q 500.00 126
Q 6,800.00 Q 6,800.00 Q 500.00 Q 500.00
(21) Devoluciones s/compras (22) Intereses Gasto

127 Q 2,720.00 Q 2,720.00 10 11 Q 675.00 Q 675.00 126
Q 2,720.00 Q 2,720.00 Q 675.00 Q 675.00
Ing. Roberto Valle
(23) Dep. Mobiliario y Equipo (24) Dep. Edificios

125 Q 484.17 Q 484.17 126 125 Q 3,062.50 Q 3,062.50 126
Q 484.17 Q 484.17 Q 3,062.50 Q 3,062.50
(25) Dep. Equipo de Cómputo (26) Amortización Gtos. Inst.

125 Q 729.17 Q 729.17 126 125 Q 43.75 Q 43.75 126
Q 729.17 Q 729.17 Q 43.75 Q 43.75
(27) Dep. Acum. Mob. Y Equipo (28) Dep. Acum. Edificios

129 Q 484.17 Q 484.17 125 129 Q 3,062.50 Q 3,062.50 125
Q 484.17 Q 484.17 Q 3,062.50 Q 3,062.50
(29) Dep. Acum. Eq. Cómputo (30) Amort. Acum. Gtos. Inst.
129 Q 729.17 Q 729.17 125 129 Q 43.75 Q 43.75 125
Q 729.17 Q 729.17 Q 43.75 Q 43.75
(31) Pérdidas y Ganancias

126 Q 124,819.59 Q 117,270.00 127
Q 7,549.59 128
Q 124,819.59 Q 124,819.59
Estado de Resultados:
Estado de Pérdidas y Ganancias del Almacén "La Costa" propiedad del señor José Cáceres,
practicado en el periodo del 16 de marzo al 30 de junio de 2,007.
Universidad de San Carlos deIngresos

Guatemala
FacultadVentas brutas
de Ingeniería Q 15,300.00
( - ) Devoluciones
Contabilidad sobre ventas
1 Extensión Virtual Q 500.00
Ing. Roberto
VentasValle
netas Q 14,800.00
Aux. Narda González Costo de Ventas
Mercaderías I Q 106,025.00
Compras Q 6,800.00
( - ) Devoluciones sobre compras Q 2,720.00
Compras netas Q 4,080.00
Mercadería Disponible Q 110,105.00
( - ) Mercaderías II Q 99,200.00
Costo de Ventas Q 10,905.00
Ganancia en ventas Q 3,895.00
Gastos de Operación
Gastos de Administración
Amortización Gastos de Instalación Q 43.75 Q 4,757.09
Gastos de Ventas
Depreciación Edificios Q 3,062.50 Q 6,062.50 Q 10,819.59
Pérdida en Operación Q 6,924.59
Otros Gastos y/o Productos Financieros
Otros Gastos
Intereses gastos Q 675.00
Otros Productos
Descuentos Percibidos Q 50.00 Q 625.00
Pérdida del Ejercicio Q 7,549.59
Guatemala, 30 de junio 2,007.
Vo.Bo.______________________________ f.____________________________
NOTA: Observen que en lugar de usar “Movimiento de Ventas”, usé el título “Ingresos”, ambos son
correctos. Es muy importante memorizar el esquema y también observar la forma en que se colocan
los subtotales, (algunas líneas no se ven pero en vista preliminar se ve mejor) de ésta forma se
entiende muy bien, no pretendan hacerlo todo en una o dos líneas porque ya no se entiende.
Balance General de Situación:

Balance General de Situación del Almacén "La Costa", propiedad del señor José Cáceres,
practicado al 30 de junio de 2,007.
Activo
Circulante
Caja 1 Extensión Virtual
Contabilidad Q 8,480.00
Bancos
Ing. Roberto Valle Q 27,755.00
Clientes Q 4,305.00
Mercaderías Q 99,200.00 Q 145,680.00
Fijo
( - ) Depreciación Acum. Mobiliario y Equipo Q 484.17 Q 7,815.83
( - ) Depreciación Acumulada Edificios Q 3,062.50 Q 296,937.50
( - ) Depreciación Acum. Equipo de Cómputo Q 729.17 Q 6,770.83 Q 311,524.16
Diferido
( - ) Amortización Acumulada Gastos de Instalación Q 43.75 Q 1,456.25
Papelería y Utiles Q 1,200.00 Q 2,656.25
Suma del Activo Q 459,860.41
Pasivo
Circulante
Documentos por Pagar Q 3,000.00 Q 7,125.00
Fijo
Capital
( - ) Pérdida del ejercicio Q 7,549.59 Q 336,485.41
Suma del Pasivo + Capital Q 459,860.41
Guatemala, 30 de junio 2,007.
Vo.Bo.______________________________ f.____________________________
NOTA: Observe que, en el encabezado del balance no se hace referencia a un período, sino a una
fecha en la cual se realiza el mismo. Observe el esquema y como deben trabajarse las cuentas
reguladoras de activo (depreciaciones acumuladas).
REAPERTURA:
La reapertura de la contabilidad empieza con hacer la Partida No. 1 que se hizo en el Libro Diario, y
luego en el Libro Mayor, solo se deben anotar los nuevos saldos que estamos colocando en el Diario
y otra vez volvemos a comenzar como empezamos al inicio con la Partida No.1 del Resumen de
Inventario.
Ing. Roberto Valle

Inventario, Diario, Mayor, Balance, Estado Perdida y Ganancia

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Universidad de San Carlos de Guatemala

Efectivo: Billetes Q.3, 510.00; Monedas Q 150.00

Movimientos para el Diario:

Observaciones para el Cierre:

ECUACIÓN CONTABLE: Se ha hecho de manera sencilla porque realmente es así como se

BALANCE GENERAL DE APERTURA

(1) Caja (2) Bancos

(3) Documentos por cobrar (4) Mercaderías

(5) Mobiliario y Equipo (6) Inmuebles

(7) Gastos de Instalación (8) Papelería y Útiles

(9) Proveedores (10) Documentos por pagar

(11) Hipotecas (12) Cáceres, Cuenta Capital

(13) Equipo de Cómputo (14) Clientes

(15) Ventas (16) Descuentos Percibidos

(17) Sueldos Administración (18) Sueldos Ventas

(19) Compras (20) Devoluciones s/ ventas

(21) Devoluciones s/compras (22) Intereses Gasto

(23) Dep. Mobiliario y Equipo (24) Dep. Edificios

(25) Dep. Equipo de Cómputo (26) Amortización Gtos. Inst.

(27) Dep. Acum. Mob. Y Equipo (28) Dep. Acum. Edificios

(31) Pérdidas y Ganancias

Universidad de San Carlos deIngresos

Balance General de Situación:

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