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TCNICAS Y

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA

Tcnicas y Procedimientos de Auditora

LasTcnicasdeAuditora,sonlosmtodosprcticos
de investigacin y prueba que el Auditor utiliza para
lograr la informacin y comprobacin necesaria para
poderemitirsuopininprofesional.
Los Procedimientos de Auditora, son el conjunto de
tcnicasdeinvestigacinaplicablesaunapartidaoa
un grupo de hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros, u operaciones que realiza la
empresa.

1. - Estudio General.Es la apreciacin y juicio de las caractersticas


generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a travs de sus elementos ms
significativosparaelaborarlasconclusiones seha
deprofundizarensuestudioyenlaformaqueha
dehacerse.
2. - Anlisis.Es el estudio de los componentes de un todo. Esta
tcnica se aplica concretamente al estudio de las
cuentas o rubros genricos de los estados
financieros.

3. - Inspeccin.Eslaverificacinfsicadelascosasmaterialesen
lasquesetradujeronlasoperaciones,seaplicaa
las cuentas cuyos saldos tienen una
representacin material, (efectivos, mercancas,
bienes,etc.).
4. - Confirmacin.Es la ratificacin por parte del Auditor como
persona ajena a la empresa, de la autenticidad
de un saldo, hecho u operacin, en la que
participo y por la cual est en condiciones de
informarvlidamentesobreella.

5. - Investigacin.Es la recopilacin de informacin mediante


entrevistas o conversaciones con los
funcionariosyempleadosdelaempresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones.Eslaformalizacindelatcnicaanterior,cuando,
porsu importancia, resulta convenientequelas
afirmaciones recibidas deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones
certificadas
por
alguna
autoridad
(certificaciones).

7. - Observacin.Esunamaneradeinspeccin,menosformal,
y se aplica generalmente a operaciones
paraverificarcomoserealizaenlaprctica.
8. - Clculo.Es la verificacin de las correcciones
aritmticas de aquellas cuentas u
operaciones
que
se
determinan
fundamentalmenteporclculossobrebases
precisas.

CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS


DE AUDITORIA
Comoyasehamencionadolosprocedimientosde
Auditora son la agrupacin de tcnicas
aplicablesalestudioparticulardeunaoperacin
o accin realizada por la Empresa o Entidad a
examinar, por lo que resulta prcticamente
inconveniente clasificar los procedimientos ya
que la experiencia y el criterio del Auditor
deciden las tcnicas que integran el
procedimiento en cada uno de los casos en
particular.

EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.Sellamaextensinoalcancealaamplitudquesedaalos


procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que
seaplicanprcticamenteestosencadaunodeloscasospara
locualdedebertomarencuentalaactividaduoperacinque
realizlaempresaoentidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS. Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al


estudio de partidas especficas, y al anlisis total de las
actividadesdelaEmpresaoEntidad.
Sedebetomarencuentaquelaoportunidadenqueseaplica
un procedimiento determina la conclusin u observacin que
sepuedeobtenerparaelanlisisalfinaldelexamenrealizado.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
Evidencia es la informacin que obtiene el
auditor para extraer conclusiones con las
cuales sustenta sus opiniones o
apreciaciones

Examen fsico: Inspeccin fsica detallada,


examenenellugardeloshechos.
Ejemplo:Elauditordeformapresencialrealiza
un acompaamiento a la toma fsica del
Inventario

Confirmacin: Es confrontar una
conversacin o una respuesta verbal a
travs de llamadas telefnicas con una
tercerapersona

Prueba documental: Es la confirmacin que


haceelauditoratravsdelainspeccinfsica
de documentos que soporten las operaciones
delaempresa.
Ejemplo: Facturas, extractos bancarios,
comprobantesdeegreso,recibosdecaja.
Observacin: El auditor de acuerdo a su
experiencia profesional y laboral adquiere un
cierto instinto que le permite percibir
dificultadesodebilidadesenlosprocesos.

Consultas a los clientes: A travs de


cuestionariosolistasdechequeoselauditor
evala los procedimientos utilizados por su
cliente para el desarrollo de todo tipo de
actividades.
Nota: Este tipo de evidencias es necesario
confirmarlas a travs de otro tipo de
pruebas, esto debido a que los clientes
suelen dar respuestas favorables a su
trabajo.

Desempeo:

Clculos que realiza el


auditor
para
comprobar
que
los
procedimientos utilizados por cliente se
estnrealizandodeformacorrecta.