Guía de Aprendizaje 6

SENA REGIONAL BOGOTA-CUNDINAMARCA
CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS
GUIA DE APRENDIZAJE 5
Esta guía lo ayudará y orientará en el proceso auto formativo que le permitirá conocer e
incrementar sus conocimientos respecto a nómina y lo que gira en torno a ella. Es por eso
que se ha desarrollado un resumen para que el aprendiz estudie el tema, pero donde él
también debe poner de su empeño por medio de la investigación para conocer a fondo del
tema.
Recuerde que todo método de enseñanza-aprendizaje requiere de técnicas y métodos de
estudio, además de dedicación disciplina y responsabilidad.
Objetivos:
 Identificar que es y cuáles son los tipos de contrato de trabajo.
 Reconocer las normas legales que rigen el contrato de trabajo
 Definir conceptos básicos en la nomina.
 Identificar cada uno de los elementos que conforman la nomina
 Liquidar y registrar la nomina
Fuentes:
 Código sustantivo del trabajo
 Actualicese.com
 Gerencie.com
 Contabilidad Universitaria-Coral & Gudiño
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Guía elaborada por: Liceth Paola Peña. Gloria Martínez.
Deyanira Ruiz. Juan Carlos Garzón. Diego Bustos
NOMINA
Se define la nomina como el listado preparado por la empresa que contiene; los nombres de
cada uno de sus empleados, los valores correspondientes a los salarios y demás
devengados laborales, las deducciones obligatorias o voluntarias y el valor neto a pagar por
un periodo determinado.
Contrato de trabajo
Es aquel por el cual una persona natural se obliga a prestar un servicio personal a otra
persona natural o jurídica, bajo la continua dependencia o subordinación de la segunda y
mediante remuneración. Quien presta el servicio se denomina trabajador, quien lo recibe y
remunera, empleador, y la remuneración, Cualquiera que sea su forma, salario.
Elementos del contrato de trabajo

Para que haya contrato de trabajo se requiere tres elementos esenciales:
• Actividad personal del trabajador
• Subordinación del trabajador hacia el empleador
• Salario como retribución del servicio
Valor devengado
Está constituido por las sumas que el empleador paga al trabajador, de acuerdo con la
legislación laboral, y está formado por los distintos conceptos que constituyen salario.
Salario
Es la remuneración que recibe el trabajador en dinero o en especie por retribución por sus
servicios.
Salario mínimo legal

Es el que todo trabajador tiene derecho a percibir para subvenir sus necesidades normales y
la de su familia, en los órdenes material, moral y cultural.
Salario básico
Es la remuneración ordinaria pactada en el contrato laboral y sirve de base para la
liquidación del trabajo nocturno, trabajo dominical y festivo y trabajo extra en días ordinarios,
dominicales y festivos.
Para sacar su sueldo básico del mes se tiene en cuenta los días laborados, es decir:
Salario básico= (Sueldo base*N° de días laborados)/30 días
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Salario Integral
Es aquel que además de retribuir el salario ordinario, compensa de antemano el valor de
prestaciones, recargos y beneficios que por virtud legal o convencional corresponden al
trabajador, como recargo de trabajos nocturnos y extras, primas legales y extralegales,
auxilio de cesantías, intereses sobre cesantías y demás con excepción de las vacaciones.
“El Salario integral no puede ser inferior a diez (10) salarios mínimos legales mensuales, más
el factor prestacional, que no puede ser inferior al 30% de dicha cuantía. En consecuencia el
salario integral corresponde al 100% de sueldos, más el 30% de factor prestacional de la
empresa, lo que arroja un porcentaje de 130%. Esto implica que el porcentaje del factor
prestacional pactado no se entiende incorporado en el salario integral igualmente acordado.
Así las cosas la proposición matemática que toma el total del salario integral reportado por la
empresa como una unidad y lo divide por el 1.3 (100% factor salarial + 30% factor
prestacional), permite establecer la base salarial mínima de la cual se partió para llegar al
salario integral pactado, o lo que es lo mismo, a la base para liquidar los aportes, ya que el
30% que la norma ordena deducir de los aportes equivale al factor prestacional .Se tiene
entonces que si en el ejemplo propuesto por el SENA que cita el recurrente, el salario integral
reportado para 1994 es de $1.383.100, aplicando la proposición matemática a que se ha
hecho referencia, este se divide en 1.3. se obtiene la base salarial mínima de la cual se partió
para llegar al salario integral pactado, o sea $987.000, sobre el cual se aplica el aporte el 2%,
resultando por concepto del mismo un valor de $19.740”.
Comisiones
Una de las formas de remunerar a un empleado, es mediante el pago de comisiones en

función de le realización de una determinada actividad.
Esta figura es da gran aplicación en las empresas comercializadoras, que suelen pagar a sus
empleados una comisión por venta realizada, lo que de alguna forma asegura el buen
desempeño de sus vendedores, en la medida en que su remuneración depende de su
desempeño.
El pago se puede pactar mediante un básico mas comisiones, o sólo comisiones.
Cuando el salario está compuesto por un básico más comisiones, y además es trabajador
esté sometido a un horario de trabajo, en caso de que la suma del básico y las comisiones no
alcancen el salario mínimo, la empresa deberá en todo caso garantizar la remuneración
mínima al trabajador.
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Si la remuneración está compuesta exclusivamente por comisiones, y el trabajador no está

sujeto al cumplimiento de un horario, es decir, que puede decidir sobre su horario de trabajo,
no le aplica el salario mínimo, puesto que el salario mínimo está ligado a la jornada laboral, y
si esta no existe, no será obligatorio para la empresa garantizar un salario mínimo al
trabajador.
Así las cosas, siempre que no se esté sometido al cumplimiento de una jornada, el trabajador
que esté remunerado por comisiones, no tiene el derecho a que la empresa la garantice el
salario mínimo, si durante el sus comisiones no lo alcanzan.
Respecto a los aportes a seguridad social, como la base para su aporte no puede ser inferior
al mínimo, tanto la empresa como el trabajador deberán completar la cotización en la
proporción que le corresponde a cada uno.
Comisión por ventas= Valor de ventas* porcentaje de ventas.
Auxilio de transporte
Es auxilio de transporte es una figura creada por la ley 15 de 1959, y reglamentado por el
decreto 1258 de 1959, con el objetivo de subsidiar el costo de movilización de los empleados
desde su casa al lugar de trabajo, el cual para el 2010 es de $61.500.
El auxilio de transporte no hace parte del salario, puesto que no constituye ingresos para el
empleado, el auxilio tiene por objeto facilitar al empleado llegar al sitio de labor pero no
constituye una remuneración por su trabajo. Siendo así las cosas, el auxilio de transporte no
se incluye como base para el cálculo de los aportes parafiscales ni de seguridad
social. Por reglar general se entendería que al no ser factor salarial, no se tiene en cuanta
como salario para ningún efecto legal, pero por expresa deposición legal, el auxilio de
transporte se debe tener en cuenta a la hora de calcular las prestaciones sociales, esto
según el artículo 7º de la ley 1ª de 1.963 que expone: se considera “incorporado al salario
para todos los efectos de liquidación de prestaciones sociales”.
Horas extras
Hora extra es aquella hora que se trabaja adicional a las 8 horas diarias, que es la jornada
máxima legal. Si en un día se trabajan 10 horas, entonces tendremos 2 horas extras, que son
la que han superado el límite de las 8 diarias.
Las horas extras tiene un recargo del 25% sobre la hora ordinaria, entendida esta como el
valor de las horas incluidas dentro de las 8 diarias.
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Recargo Nocturno
Hace referencia al recargo que se debe pagar sobre la hora ordinaria, por el hecho de laborar
en horas nocturnas. El recargo corresponde al 35% sobre la hora ordinaria.
El recargo nocturno se paga después de las 10 de la noche, y corresponde al solo hecho de

trabajar de noche, puesto que las 8 horas diarias se pueden trabajar o bien de día o bien de
noche, pero en este último caso se debe pagar un recargo del 35%.
Recargo dominical o festivo
Si un trabajador debe laborar un domingo o un festivo, debe reconocérsele un recargo del

75% sobre la hora ordinaria, por el sólo hecho de trabajar en esos días.
Hasta aquí se han expuesto los casos individuales, pero se puede dar una serie de
combinaciones entre los diferentes conceptos.
Hora extra nocturna
Si la hora extra es nocturna, el recargo será del 75% sobre la hora ordinaria. Recordemos
que la hora extra es aquella que supera las 8 horas diaria, así que por ejemplo, si una
persona entra a trabajar a las 6 de la tarde, hasta las 3 de la madrugada, tendrá 4 horas
diurnas, 4 horas nocturnas y 1 hora extra nocturna.
Hora extra diurna dominical o festiva
Se puede dar también el caso de trabajar una hora extra diurna dominical o festiva, caso en
el cual el recargo será del 100% que corresponde al recargo del 75% por ser dominical mas
el recargo del 25% por ser extra diurna (75% + 25% = 100%).
Hora extra nocturna dominical o festiva
Si el trabajador labora una hora extra nocturna en un domingo o un festivo, el recargo es del
150%, que está compuesto por el recargo dominical o festivo que es del 75% mas el recargo
por ser hora extra nocturna que es del 75%, suma que da un 150%.
Hora dominical o festiva nocturna
Si el trabajador, además de laborar un domingo o un festivo, labora en las noches, es decir,

después de las 10 de la noche, el recargo es del 110%, el cual está compuesto por el
recargo dominical del 75% mas el recargo nocturno que es del 35%, sumatoria que da el
110%.
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Recargos por trabajo nocturno, suplementario y descansos remunerados
Clase de trabajo Recargo % Factor Fórmula

Extra diurno ordinario 25 1,25 (((Sueldo basico/240)*Factor)*Nº horas realizadas)
Extra nocturno ordinario 75 1,75 (((Sueldo basico/240)*Factor)*Nº horas realizadas)
Dominical y festivo 75 1,75 (((Sueldo basico/240)*Factor)*Nº horas realizadas)
Dominical y festivo nocturno 110 2,1 (((Sueldo basico/240)*Factor)*Nº horas realizadas)
Extra diurna festiva 100 2 (((Sueldo basico/240)*Factor)*Nº horas realizadas)
Extra nocturno festivo 150 2,5 (((Sueldo basico/240)*Factor)*Nº horas realizadas)
Recargo nocturno 35 1,35 (((Sueldo basico/240)*Factor)*Nº horas realizadas)
Nota: El salario integral remunera recargo nocturno y horas extras, por tanto, no habrá
reconocimiento de estas.
Deducciones
Una vez determinado el valor total que un trabajador ha ganado en una quincena o en un
mes, se procede a restar los conceptos que por obligación el empleado debe pagar, ya sea a
la empresa o a terceros.
Estos conceptos se calculan en la respectiva Liquidación de la nómina.
Entre los principales conceptos que pueden estar a cargo de un trabajador, y que por
consiguiente se debe descontar (deducir) del total devengado, tenemos:
Salud
El trabajador debe estar afiliado al sistema de salud. La cotización por salud que corresponde
al 12.5% de la base del aporte, se hace en conjunto con la empresa. Ésta última aporta el
8.5%, y el empleado debe aportar el 4% restante. Ese 4% es el valor que se debe descontar
(deducir) del total devengado a cargo del empleado. El aporte de salud es responsabilidad de
la empresa, quien debe pagar el respectivo aporte, tanto el valor que le corresponde a ella,
como el valor que le corresponde al empleado. Es por eso que se le deduce de la nómina al
empleado este valor, puesto que el empleado no puede cobrar la totalidad de la nómina, y
luego ir al otro día a consignar lo que le corresponde por salud, sino que es la empresa la
que consigna la totalidad del aporte (12.5%).
Salario Formula
Ordinario ((Total devengado-Aux. Transporte)*4%)
Integral ((Total devengado/1,3)*4%)
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Pensión
El trabajador también debe estar afiliado al sistema de pensiones. La cotización por pensión
está a cargo tanto de la empresa como del empleado. Del total del aporte (16 %), la empresa
aporta el 75% (12 %) y el trabajador aporta el restante 25% (4%). Como el trabajador debe
aportar un 4% por concepto de pensión, este valor se le descuenta (deduce) del valor
devengado en el respectivo periodo (mes o quincena). El tratamiento de esta deducción es
igual al tratamiento de la deducción por salud, es decir, la empresa es la que hace el pago
total incluyendo lo que le corresponde al trabajador.
Salario Formula
Ordinario ((Total devengado-Aux. Transporte)*4%)
Integral ((Total devengado/1,3)*4%)
Fondo de solidaridad
Todo trabajador que devengue un sueldo que sea igual o superior a 4 salarios mininos, debe
aportar un porcentaje de acuerdo a la tabla del Fondo de solidaridad pensional. Al igual que
los conceptos anteriores, éste concepto se resta (deduce) del total devengado del trabajador.
Rangosensalariosminimos %
4a16 1
16,1a17 1,2
17,1a18 1,4
18,1a19 1,6
19,1a20 1,8
Mayor a20 2
Salario Fórmula para hallar el Fórmula para hall el valor
rango
Ordinario ((Total.Devengado-Aux. ((Total.Devengado -Aux.
Transporte)/1 S.M.L.V) transporte)*% según rango)
Integral ((Total devengado/1,3)/1 ((Total devengado/1,3)*%
S.M.L.V) según rango)
Retención en la fuente
Agente Retenedor.
- Es cualquier persona natural o jurídica que tenga la calidad de patrono.
Base.-
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Opera sobre la totalidad de los pagos gravables directos o indirectos, bien sea que
constituyan o no salario.
Pago indirecto:
Son los pagos que efectúe el patrono a terceras personas por la prestación de servicios o
adquisición de bienes destinados al trabajador, o su cónyuge o a personas vinculadas con él
por parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad o único civil,
siempre y cuando no constituya ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al
trabajador.
Existen dos procedimientos para la Retención en la fuente por concepto de salarios. A
continuación se explica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. La estructura a seguir
para la depuración es la siguiente:
Procedimiento número 1:
Se suma el total pagos laborales del mes

· En dinero o en especie
· Sean o no factor salarial, vacaciones
· Viáticos permanentes
· Directos o indirectos
(-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal de servicios

(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
· Aportes pensiónales obligatorios
· Aportes voluntarios hasta el límite legal
· Ingresos que no incrementen el patrimonio del trabajador: reembolso gastos, pagos
alimentación salud y educación que cumplan los requisitos.
(-) Rentas Exentas

· Indemnización .por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen protección a la
maternidad
· Gastos de entierro del trabajador
· Gastos de represen funcionarios oficiales
· Exención para miembros fuerzas armadas
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)
(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
(=) Base de retención
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Procedimiento número 2:
A.

(-) Cesantías e intereses sobre cesantías

(-) Rentas Exentas

· Indemnización .por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen protección a la
maternidad
(=) Este resultado se divide por 13 o el número de meses que corresponda.

(=) Ingreso mensual promedio (Base para determinar porcentaje fijo de retención).
Hasta aquí hemos determinado el porcentaje fijo que se aplicara en los seis meses
siguientes a la fecha del cálculo.
Luego, mensualmente, se sigue el mismo procedimiento que en el procedimiento 1 para

determinar la base de retención, a la cual se le aplicara el porcentaje fijo determinado en el
procedimiento anterior (A), puesto que una cosa es determinar el porcentaje fijo, y otra
determinar la base para aplicar el porcentaje fijo. Una vez determinado el porcentaje fijo, este
se aplicara en cada uno de los siguientes seis meses, así la base depurara en cada mes, no
alcance el tope mínimo para estar sometido a retención en la fuente. Ejemplo: supongamos
que se aplicara retención en la fuente sobre ingresos gravables superiores a 1.000.000, y en
el caso que utilicemos el procedimiento 2, puede ser que en el mes de febrero, el salario solo
sea de 800.000 una vez depurado, en tal caso se debe aplicar el porcentaje fijo de retención
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ya determinado con anterioridad. Esto no sucedería en el procedimiento 1, ya que solo se

aplicaría retención si el salario gravable supera el 1.000.000 de que hablamos en este
Continuación procedimiento 2:
B.
(-) Cesantías e intereses sobre cesantías.

(-) Rentas Exentas

· Indemnización por accidente de trabajo o enfermedad o que impliquen protección a la
maternidad
(=) Base de retención que se multiplica por el porcentaje fijo de retención (A*B)
El procedimiento número 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada

año, y se tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el cálculo,
es decir que si se hace el cálculo en diciembre de 2006, se tomaran los ingresos hasta el
mes de noviembre (noviembre 2005-noviembre 2006), que es el mes anterior al mes de
diciembre en el cual se hizo el cálculo.
En el caso que el empleado lleve menos de un año trabajando, se tomaran en cuenta los
meses que lleve y se dividirá por ese mismo número. Ejemplo: si el empleado lleva laborando
10 meses, se sumaran los ingresos de esos 10 meses y una vez depurados se dividirán por
10 para determinar la base. Recuerde que cuando se lleva un año a más, la sumatoria
resultante de los 12 meses anteriores se dividirá en 13.
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Una vez determinado el procedimiento a utilizar, el valor allí establecido se lleva a la

siguiente tabla para determinar el valor a retener:
RANGOS EN UVT TARIFA IMPUESTO

DESDE HASTA MARGINAL
>0 95 0% 0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 95
UVT)*19%
> 150 360 28% (Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 150
UVT)*28% más 10 UVT
>360 En 33% (Ingreso laboral gravado
adelante expresado en UVT menos 360
UVT)*33% más 69 UVT
Concepto y valores que se deducen o descuentan del total de ingresos para determinar la
base sometida a retención
Cesantías e intereses sobre cesantías
El artículo 206 de Estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas siempre y
cuando el salario mensual promedio de los seis últimos meses del empleado no exceda de
350 UVT.
La parte no gravada (la que excede el límite) se determinará así:
Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT el 90%

Mayor de 650 UVT en adelante el 0%
Prima mínima legal de servicios
La razón por la que se excluye no es porque se exenta o sea ingreso no constitutivo de renta,
sino porque la retención se le practicara directamente según el monto del pago por concepto
de prima de servicios. La prima de servicios sólo se excluye en el procedimiento número1, en
el 2 se incluye dentro de la totalidad de ingresos gravados, es decir, que sólo si se utiliza el
procedimiento 1, la retención en la prima de servicios se puede determinar en forma
independiente.
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Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia

ocasional:
· Aportes obligatorios a fondos de pensión

· Aportes voluntarios a los fondos de pensión siempre y cuando, sumados con los aportes
obligatorios, no superen el 30% del ingreso laboral o tributario del año.
· Reembolso de gastos del trabajador
· Los pagos que el empleador pague a terceros por concepto de alimentación del trabajador o
su familia, siempre y cuando el trabajador no devenga más de 15 salarios mínimos
mensuales.
Rentas exentas
El artículo 206 de Estatuto tributario en su numeral, contempla como exentas las rentas
originadas en indemnizaciones por accidente de trabajo, las indemnizaciones que impliquen
la protección de la maternidad, lo recibido por gastos de entierro del trabajador y el seguro y
las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la policía
nacional.
Igualmente, el 25% de las rentas de trabajo son exentas. La renta exenta por este concepto
no puede superar mensualmente el valor de 240 UVT.
Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
El trabajador puede disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de intereses o

corrección monetaria originados en préstamos para adquisición de vivienda. En este caso el
valor máximo a solicitar mensualmente como deducción es de 100 UVT.
El trabajador pude disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de salud y

educación del trabajador, su cónyuge y hasta dos hijos. En este caso, el valor a deducir no
debe superar el 15% del total de los ingresos gravados del periodo respectivo, y
adicionalmente que los ingresos laborales durante el año sean inferiores a 4.600 UVT.
Nota: El empleado solo puede deducir uno de los dos conceptos enunciados, o bien el pago
por vivienda o el pago por salud y educación.
Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de retención, una
vez elegido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el periodo correspondiente.
Para el caso de los empleados que laboran por primera vez, necesariamente se debe utilizar
el procedimiento número 1, puesto que para utilizar el procedimiento número 2, se requiere
haber trabajado un año o menos, para efectos de sacar el promedio respectivo.
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Neto a pagar
Es el resultado de restar las deducciones al total devengado, que es lo que efectivamente

recibe el trabajador.
Neto a pagar=Total devengado- Total deducido.
Apropiaciones
Las apropiaciones de nómina, a diferencia de las deducciones de nómina, en su totalidad

están a cargo de la empresa. Es la empresa la que debe apropiar y pagar los diferentes
valores por este concepto.
Las apropiaciones de nómina están conformadas por los siguientes conceptos, que son
determinados en la Liquidación de la nómina:
Seguridad social.
Salud: La cotización al sistema de salud es de 12.5% del salario base de aportes para el
sistema de seguridad social. El empleado aporta un 4% y la empresa aporta el 8.5%,
porcentaje último que la empresa debe apropiar en cada nómina y posteriormente consignar
a la respectiva entidad de salud a la que este afiliado el trabajador.
Salario Formula
Ordinario ((Total Deveng.-Aux.Transp.)*8,5%)
Integarl ((Taotal Deveng/1,3)*8,5%)
Pensión: Por cada empleado se debe aportar por concepto de pensión, un 16% del salario
base cotización. El empleado aporta el 4% y la empresa aporta el 12%, valor que
mensualmente la empresa debe apropiar y consignar en el fondo de pensiones que el
empleado haya determinado.
Salario Formula
Ordinario ((Total Deveng-Aux.Transp.)*12%)
Integral ((Total Deveng/1,3)*12%)
Riesgos profesionales: La empresa debe afiliar al empleado al sistema de riesgos

profesionales, con el objetivo de cubrir los problemas los accidentes o enfermedades que el
empleado sufra como consecuencia del ejercicio de su labor en la empresa. El aporte en su
totalidad está a cargo de la empresa, y el porcentaje a cotizar está dado por una tabla
progresiva según sea el nivel de riesgo que corra el trabajador en su trabajo.
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Tabla ARP
Construcción y 3 2,436
Actividad
mantenimiento de Nivel Tasa de Observaciones
instalaciones eléctricas de cotización
internas riesg
Construcción, montaje, o
4 4,350 Incluye: Líneas y redes
Lectura
operación y mantenimiento 3 2,436 Operativos y supervisores
Reparto
de instalaciones eléctricas de 3 2,436 Operativos y supervisores
Perdidas
media y baja tensión 3 2,436 Operativos y supervisores
Cartera
Diseño 3
1 2,436
0,522 Operativos y supervisores
Cobro Pre jurídico
Mensajería generaly jurídico 3
3 2,436
2,436 Operativos
Mensajero dey supervisores
la oficina
Atención al cliente
Interventora 3
3 2,436
Instalación
Contratista de
de nuevos
transporte 3
4 2,436
Incluye transporte de personal y de
servicios carga
Trabajo
Oficina social 3
1 2,436
0,522 Las personas que trabajan en
oficina y que sus actividades
involucren visitas periódicas a
terreno, se deben clasificar en
riesgo3
Salario Formula
Ordinario ((Total.Deven-Aux.Transp)*Tasade cot.)
Integral ((Total.Deven/1,3)*Tasade cot.)
Aportes parafiscales
Cajas de compensación familiar: Son entidades sin ánimo de lucro encargadas de pagar el
subsidio familiar y de brindar recreación y bienestar social a los trabajadores y a quienes de
el dependa.
El aporte es del 4% del monto total de la nomina mensual (total devengado), lo hace el
empleador.
salario Formula
Ordinario ((Total.Deveng-Aux.Trans)*4%)
Integral ((Total.Deveng/1,3)*4%)
Instituto Colombiano de bienestar familiar(ICBF): Es un establecimiento público de orden

nacional que se encarga de la creación y el mantenimiento de centros para la atención
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integral al pre-escolar menor de 7 años hijos de cualquier trabajador oficial o particular, el

ICBF se encarga principalmente de la atención a la niñez desamparada.
El aporte es del 3% sobre el monto total de la nomina mensual (total devengado).
salario Formula
Servicio nacional de aprendizaje (SENA): Es una entidad estatal encargada de la

preparación e instrucción a los trabajadores de aquellas empresas obligadas a contratar
aprendices para labores u oficios que requieran formación profesional metódica.
El aporte al SENA es del 2% sobre el monto total de la nomina mensual (total devengado), lo
hace el empleador.
salario Formula
Prestaciones sociales
*Cesantías: Valor reconocido al empleado por cada año de servicio continuo prestado a la
empresa o proporcional si se retira antes del año.
Formula para liquidar cesantías:
Salario* número de días trabajados /360.

El empleador consigna cada mes el 8,33% del total devengado.
*Vacaciones: Formula:
Salario * número de días trabajados /720
El empleador consigna cada mes el 4,17% del total devengado.
*Intereses Sobre Cesantías: Todo empleador debe pagarle al trabajador unos intereses
anuales por las cesantías, y son del 12% anual sobre el monto de las cesantías, se depositan
al fondo hasta el 15 de febrero.
Liquidación:
I = Cesantías * Días Trabajados * 12% /360
*Prima de servicios: Se pagan 15 días en junio-15 días en diciembre, el aporte es del 8,33%
sobre el total devengado.
Salario* número de días trabajados /360.
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Nota: El auxilio de transporte solamente se incluye para el cálculo de la prima de servicios y

el auxilio de cesantías; para los demás conceptos no se tiene en cuenta, es decir que se
resta.
Contabilización de la nomina
Una vez liquidada la nómina., se debe contabilizar cada uno de los conceptos determinados.
En este ejemplo, se supone que el empleado pertenece a la parte administrativa, por lo que
se utilizara la cuenta 51.
Para la contabilización de la nómina, utilizaremos los valores determinados en la Liquidación

de la nómina.
En el proceso de contabilización se utilizaran los siguientes grupos de cuentas.
1105 (Bancos).
2370 (Retenciones y aportes de nómina).
2610 (Provisiones para obligaciones laborales).
5105 (Gastos de personal).
Contabilización.
Código Nombre de la cuenta Debito Crédito

250505 Salarios por pagar 833,862.00
237005 Aportes E.P.S 106,250.00
237006 A.R.P 4,437.00
237010 Aportes parafiscales 76,500.00
238030 Fondos de pensión 131,751.00
261005 Cesantías 75,037.00
Intereses sobre las
261010 9,004.00
cesantías
261015 Vacaciones 29,190.00
261020 Prima de servicios 75,037.00
510506 Sueldos 700,000.00
510515 Horas extras 50,000.00
510518 Comisiones 100,000.00
510520 Auxilio de transporte 50,800.00
510530 Cesantías 75,037.00
510533 Intereses sobre las 9,004.00
16
cesantías
510536 Prima de servicios 75,037.00
510539 Vacaciones 29,190.00
510568 A.R.P 4,437.00
510569 Aportes E.P.S 72,250.00
510570 Aportes fondo pensiones 98,813.00
Aportes cajas de
510572 34,000.00
compensación
510575 I.C.B.F 25,500.00
510578 Sena 17,000.00
Sumas iguales 1,341,068 1,341,068
Comentarios.
En el caso que haya lugar a practicarle retención a un empleado, el valor de la retención se

deduce del total devengado y se contabiliza con un crédito a la cuenta 236505.
Igual se deduce del total devengado, los embargos judiciales, libranzas, aportes a
Cooperativas y fondos, y demás descuentos que deba hacer la empresa al empleado. Estos
conceptos se contabilizan en la respectiva subcuenta de la cuenta 2370.
No hay que olvidar, que la empresa solo puede retener o deducir del sueldo del empleado
aquellos conceptos o valores autorizados expresamente por el mismo empleado o por una
autoridad judicial.
La parte que le corresponde al empleado por concepto de salud y pensión, se considera

como una retención de nómina (deducciones de nómina.), y como se puede ver se
contabiliza en la cuenta 2370 y 2380, junto con la parte que le corresponde pagar al
empleador.
Al gasto solo se lleva la parte de la pensión y de salud, que le corresponde al empleador,

puesto que el valor restante, es el trabajador quien lo aporta.
Las Prestaciones sociales se contabilizan en la cuenta 2610, que corresponde a una

provisión. Se considera provisión porque es una estimación de lo que se pagara por ello. Una
vez se haya determinado el valor exacto que se debe pagar por Prestaciones sociales se
lleva a la cuenta 25.
Es importante aclarar, que no se debe olvidar a final de año cancelar las respectivas
provisiones y llevarlas a la cuenta 25 como pasivos reales y efectivos, toda vez que los
pasivos estimados no proceden fiscalmente, y esto supondría un aumento del patrimonio
fiscal que es la base para el cálculo de la Renta presuntiva y el Impuesto al patrimonio.
17
La nómina por pagar se ha causado inicialmente en la cuenta 2505, y luego al momento de

pagarla, se debe debitar esta cuenta y acreditar la cuenta de caja o bancos, según sea el
caso.
Trabajo a entregar.
• Mencione las clases de contrato de trabajo
18
• Explique cuando es terminación de contrato por justa causa y sin justa causa
• Si el empleado devenga más de dos salarios mínimos, ¿se le pagaría auxilio de
transporte?
• Una persona cuyo salario base es de $515.000 ¿Cual sería el valor de tres horas
extras nocturnas festivas?
• Una persona que su salario sea integral y su salario sea $ 11.000.000 descontando
fondo y pensión ¿Cuánto seria el valor de la retención en la fuente?
• Realizar la siguiente nomina:
NOMBRE SALARIO DIAS TRABAJADOS
Pepito Pérez 12.000.0000 30
Alicia González 8.659.000 25
Álvaro 515.000 30
Hernández(ventas)
Rodrigo Alvarado 14.325.000 S. 30

INTEGRAL
Leandro Toledo 3.234.564 15
Diego Prieto 2.789.053 28
Rosa Uribe 4.098.0443 15
19

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SENA REGIONAL BOGOTA-CUNDINAMARCA

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

Elementos del contrato de trabajo

Salario mínimo legal

Salario básico= (Sueldo base*N° de días laborados)/30 días

Una de las formas de remunerar a un empleado, es mediante el pago de comisiones en

El pago se puede pactar mediante un básico mas comisiones, o sólo comisiones.

Si la remuneración está compuesta exclusivamente por comisiones, y el trabajador no está

Comisión por ventas= Valor de ventas* porcentaje de ventas.

El recargo nocturno se paga después de las 10 de la noche, y corresponde al solo hecho de

Recargo dominical o festivo

Si un trabajador debe laborar un domingo o un festivo, debe reconocérsele un recargo del

Hora extra nocturna

Hora extra diurna dominical o festiva

Hora extra nocturna dominical o festiva

Hora dominical o festiva nocturna

Si el trabajador, además de laborar un domingo o un festivo, labora en las noches, es decir,

Recargos por trabajo nocturno, suplementario y descansos remunerados

Clase de trabajo Recargo % Factor Fórmula

Estos conceptos se calculan en la respectiva Liquidación de la nómina.

Se suma el total pagos laborales del mes

(-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal de servicios

(-) Rentas Exentas

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)

(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación

(=) Base de retención

Se suma el total pagos laborales del mes

(-) Cesantías e intereses sobre cesantías

(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

(-) Rentas Exentas

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)

(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación

(=) Este resultado se divide por 13 o el número de meses que corresponda.

Luego, mensualmente, se sigue el mismo procedimiento que en el procedimiento 1 para

ya determinado con anterioridad. Esto no sucedería en el procedimiento 1, ya que solo se

(-) Cesantías e intereses sobre cesantías.

(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

(-) Rentas Exentas

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)

(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación

El procedimiento número 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada

Una vez determinado el procedimiento a utilizar, el valor allí establecido se lleva a la

RANGOS EN UVT TARIFA IMPUESTO

Cesantías e intereses sobre cesantías

Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT el 90%

Prima mínima legal de servicios

Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia

· Aportes obligatorios a fondos de pensión

Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación

El trabajador puede disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de intereses o

El trabajador pude disminuir de la base de retención, lo pagado por concepto de salud y

Es el resultado de restar las deducciones al total devengado, que es lo que efectivamente

Neto a pagar=Total devengado- Total deducido.

Las apropiaciones de nómina, a diferencia de las deducciones de nómina, en su totalidad

Riesgos profesionales: La empresa debe afiliar al empleado al sistema de riesgos

Instituto Colombiano de bienestar familiar(ICBF): Es un establecimiento público de orden

integral al pre-escolar menor de 7 años hijos de cualquier trabajador oficial o particular, el

Servicio nacional de aprendizaje (SENA): Es una entidad estatal encargada de la

Salario* número de días trabajados /360.

Nota: El auxilio de transporte solamente se incluye para el cálculo de la prima de servicios y

Para la contabilización de la nómina, utilizaremos los valores determinados en la Liquidación

En el proceso de contabilización se utilizaran los siguientes grupos de cuentas.