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TRANSMISSIONS AU SEIN
DES FAMILLES RECOMPOSEES
Me Stéphanie ARNAUD
Maître de conférences à l’Université de Sophia-Antipolis
Membre du conseil d’administration de l’Institut Notarial du Patrimoine et de la Famille
16 Place Garibaldi 06300 NICE – acta@notaires.fr
Me Frédéric PETIT
DES Gestion de patrimoine (Faculté de CLERMONT FERRAND)
Membre du conseil d’administration de l’Institut Notarial du Patrimoine et de la Famille
Chargé d’enseignement à l’Université PARIS XII
02 rue de Paris 95150 TAVERNY – frederic.petit@notaires.fr
Introduction
• Les familles recomposées sont une réalité
socioéconomique dont on ne peut ignorer les difficultés
juridiques qu’elles engendrent
• Statistiquement
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07 - TRANSMETTRE AU SEIN DES FAMILLES RECOMPOSÉES : RESPECT
OU NON DES FILIATIONS
Stéphanie ARNAUD, notaire à Nice et Frédéric PETIT, notaire à Taverny
DES OBJECTIFS
METHODES
JOUER JOUER
sur l’assiette successorale sur les droits successoraux
1- Difficile au profit des 1 – Conférer des droits
descendants de l’autre héréditaires aux enfants de
directement l’autre
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OU NON DES FILIATIONS
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- Tontine - Adoption
- Libéralités :
• Avantages • Donation-partage
matrimoniaux conjonctive
• Mécanismes des • DEE
régimes • Recours au résiduel
matrimoniaux – graduel
• Recours aux • RAAR
structures sociales
• Secours du droit des
biens
• Adoption
• Libéralités :
– Donation-partage conjonctive
– DEE
– Recours au résiduel – graduel
– RAAR
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L’ADOPTION
L’ADOPTION
Adoption - Pourquoi ?
Créer un lien de filiation entre deux personnes qui ne sont pas
nécessairement parentes par le sang :
- Adoption plénière :
une filiation qui se substitue totalement à sa filiation d'origine.
3 cas d'adoption plénière de l'enfant du conjoint (art 345 C.civ)
lorsque l'enfant n'a de filiation légalement établie qu'à l'égard
de ce conjoint ;
lorsque l'autre parent s'est vu retirer totalement l'autorité
parentale;
lorsque l'autre parent est décédé sans laisser d'ascendants
au premier degré ou lorsque ceux-ci se sont manifestement
désintéressés de l'enfant.
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Adoption – Attention :
Les
enfants de sang n’ont rien à dire
Seul le juge contrôle si l’équilibre familial est
compromis.
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Solution :
Décès Mme :
Le TESTAMENT PARTAGE (Art 1079 C.Civ), (à la différence d’un legs
d’attribution, auquel les légataires peuvent renoncer) produit les effets
d’un partage : les enfants ont alors qualité d’héritiers et non plus de
légataires = ils ne peuvent renoncer au legs sans renoncer en cela à la
succession
Barbara et Carla = 100 % propre Mme + 2/3 biens communs
L’adoption :
acte grave sociologiquement – économiquement –
psychologiquement – juridiquement
acte parfois inutile selon le schéma familial et patrimonial :
Utilisation de la QD
Recours à l’apport en communauté
CAS PRATIQUE : Mr et Mme GUITRY ont chacun un enfant d’une
précédente union et ont deux enfants communs.
Patrimoine : 200 cmté
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Donation-partage
Conjonctive :
L’ADOPTION
- en faveur d’enfants non communs
- et en faveur du conjoint
Application
Situation familiale :
Enfant 1er lit (EPL-A) Enfants communs Enfant 1er lit (EPL-B)
EC1 EC2
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DONATIONS-PARTAGES CONJONCTIVES
AU PROFIT DE LA FAMILLE RECOMPOSEE (art 1076.1 c.civ)
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Conséquences civiles
Concernant l’action en réduction : (art 1077-2 al2)
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Attributions :
Marie : Portefeuille de valeurs mobilières 450.000
Arnold : Des liquidités communes 300.000
400.000
Portefeuille de valeurs mobilières 100.000
Elouan :
Portefeuille de valeurs mobilières 31.250
Des liquidités communes 18.750 475.000
Appartement PARIS 17ème (réincorporation antérieure) 137.500
2 Terrains propres de Marie 287.500
Maëlys :
Portefeuille de valeurs mobilières 31.250
Des liquidités communes 43.750
475.000
Appartement TOULOUSE propre de Pierre 187.500
Résidence secondaire propre Marie 212.500
Bérangère : Liquidités communes 300.000
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Liquidation fiscale :
Donation à Elouan :
Du père 175.000 (175/475) - 34.375 (son rapport) -156.974 x 20%-1777 = néant
De la mère (300/475) 300.000 – 34.375 (son rapport) – 156.974 - 9.375 (don
somme d’argent en PP < 65 ans) X 20 % - 1777= 18.078
Donation à Maëlys :
Du père 175.000 (175/475) - 34.375 (son rapport) -156.974 x 20%-1777 = néant
De la mère (300/475) 300.000 – 34.375 (son rapport) – 156.974 - 21.875 (don
somme d’argent en PP < 65 ans) X 20 % -1777 = 15.578
Liquidation successorale :
1/ Décès de Pierre
A) Liquidation de communauté
Biens existants 0
Récompenses dues par Pierre 300.000 (à raison de l’attribution faite en biens communs à Arnold)
Récompenses due par Marie 300.000(à raison de l’attribution faite en biens cté à Bérangère
600.000
Revenant à chaque époux ½ = 300.000
Pierre Marie
Part de communauté 300.000 300.000
Imputation des récompenses dues - 300.000 - 300.000
0 0
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B) Liquidation de succession
Masse de calcul (Art. 922 du Cciv) :
Biens existants 0
Réunion fictive 1.200.000
1.200.000
Réserve individuelle ¼ = 300.000
Imputation sur QD de la donation faite à Marie : 450/300.
La donation à Marie est réductible pour 1/3.
2/ Décès de Marie
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CONCLUSION
• Chaque enfant se partage les biens existants. (Bérangère
reçoit partie des biens propres de Pierre).
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DP CONJONCTIVE :
but égalité entre tous les enfants
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Quelle que soit la composition de leurs lots, Elouan et Maëlys sont réputés
avoir été allotis :
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Attributions :
Marie : Portefeuille de valeurs mobilières 300.000
Arnold :
Des liquidités communes 262.500
Portefeuille de valeurs mobilières 262.500
525.000
Elouan :
Appartement PARIS 17ème (réincorporation antérieure) 137.500
Terrain 1 propre de Marie 237.500
375.000
Maëlys :
Appartement TOULOUSE propre de Pierre 187.500
Des liquidités communes 137.500 375.000
Portefeuille valeurs mobiliéres 50.000
Bérangère : Résidence secondaire propre Marie 212.500
Liquidités communes 262.500 525.000
Terrain 2 propre Marie 50.000 36
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Liquidation fiscale :
Donation à Elouan :
Du père 187.500 - 34.375 (son rapport) -156.974 x 20%-1777 = néant
De la mère 187.500 – 34.375 (son rapport) – 156.974 X 20 % - 1777= néant
Donation à Maëlys :
Du père 187.500 - 34.375 (son rapport) -156.974 x 20%-1777 =néant
De la mère 187.500 – 34.375 (son rapport) – 156.974 – 30.390 (don somme d’argent
en PP < 65 ans) X 20 % -1777 = néant
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Liquidation successorale :
1/ Décès de Pierre
A) Liquidation de communauté
Biens existants 0 liquidités
Récompenses dues par Pierre 262.500 (à raison de l’attribution faite en biens communs à Arnold)
Récompenses due par Marie 262.500(à raison de l’attribution faite en biens cté à Bérangère
525.000
Revenant à chaque époux ½ = 262.500
Pierre Marie
Part de communauté 262.500 262.500
Imputation des récompenses dues - 262.500 - 262.500
0 0
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B) Liquidation de succession
Masse de calcul (Art. 922 du Cciv) :
Biens existants 0
Réunion fictive 1.200.000
1.200.000
Réserve individuelle ¼ = 300.000
Imputation sur QD de la donation faite à Marie : 300/300.
La donation à Marie n’est pas réductible.
2/ Décès de Marie
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CONCLUSION
• Chaque enfant aura reçu une part égale...
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Application
Situation familiale :
Enfant 1er lit (EPL-A) Enfants communs Enfant 1er lit (EPL-B)
EC1 EC2
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800.000 800.000
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Réduction facultative
Marie peut tout prendre en PP et verser une indemnité de
900.000.
Elle peut cantonner son émolument : prélève la RP (600.000)
en PP et le reste en usufruit (propre 800.000 ; liquidités 100.000)
Elle opte, à des fins purement liquidatives, pour ¼ ¾.
Réduction automatique
Pour obtenir la PP de la RP, il faut procéder au partage. 47
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Elle peut avoir été privée de ce choix, Mr lui ayant retiré toute
vocation légale (Mme aurait alors intérêt, dans le partage de la
communauté, à faire porter ses droits en PP : si mésentente sur
liquidités; et si entente sur RP en récupérant quasi-usufruit sur argent)
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- acte et bien concerné limités - grande liberté quant aux acte et bien
concernés
- titres cédés au sein d’un - titres cédés au sein d’un portefeuille
portefeuille de VM : plus values à de valeurs mobilières : plus values à la
la charge du 1er gratifié charge du nu-propriétaire
- subrogation automatique : Non - subrogation automatique : Oui
- subrogation conventionnelle ? - subrogation conventionnelle : Oui 54
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CONCLUSION
• Recherche du respect des filiations :
Toutes ces techniques relèvent d’un jeu de vase
communiquant entre les enfants et le conjoint
Elles ne sont pas satisfaisantes si on recherche tout à la fois
les pleins pouvoirs pour le conjoint et le respect de la part
héréditaire des enfants.
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• Tontine
• Avantages matrimoniaux
• Fonctionnement des régimes matrimoniaux
• Recours aux structures sociales
• Secours du droit des biens
• Assurance vie
La Tontine
L’ADOPTION
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LA TONTINE - Définition
• Contrat reposant sur une double condition
suspensive et résolutoire de sorte que le co-
tontinier survivant sera réputé propriétaire de
la totalité du bien depuis l’origine
• Contrat à titre onéreux
• Contrat aléatoire : les intéressés ne doivent
pas savoir s’il va avoir une perte ou un gain
au dénouement de la tontine.
Effets civils
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Effets fiscaux
Avantages
matrimoniaux
L’ADOPTION
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Application
Situation familiale :
Enfant 1er lit (EPL-A) Enfants communs Enfant 1er lit (EPL-B)
EC1 EC2
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1.600.000
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Et avec « RAARetranchement»
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COMMENTAIRES
• une RAARéduction possible au bénéfice d’un avantage
matrimonial ?
Doctrine majoritaire en ce sens
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COMMENTAIRES
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800.000 800.000
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Utilisation de
la Société Civile
L’ADOPTION
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Secours du droit
des biens
L’ADOPTION
o théorie de l’accession
o vente à « soit même » recours à une société.
o partage ou échange en démembrement de propriété
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L’assurance vie
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ANNEXE 1 :
DONATIONS-PARTAGES CONJONCTIVES
AU PROFIT DE LA FAMILLE RECOMPOSEE
Définitions
Rappel :
En présence d’enfants communs seulement
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Le texte (article 1076-1 et Art 1077-2) vise « les époux » mais parce qu’il vise
les biens communs.
Selon nous, rien ne justifie une telle limitation. (3)
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Intérêt
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Optimisation civile :
Une donation-partage conjonctive avec enfants de lits différents peut
aussi être transgénérationnelle ; associer les présomptifs héritiers
(conjoint)
Elle peut être utilement couplée avec une RAAR, sachant qu’elle
peut être inégalitaire.
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Conséquences civiles
Concernant l’action en réduction : (art 1077-2 al2)
Les enfants communs
- Ne peuvent agir en réduction que dans les 5 ans du décès du second parent
- En effet, une donation partage conjonctive a, en quelque sorte, pour effet une
confusion des deux successions :
Ce n’est qu’au regard des deux successions globalisées, que l’on vérifiera s’il
a reçu sa part héréditaire due au titre de chaque succession.
- La succession du prémourant n’est donc liquidée qu’à titre provisoire. (pour
autant ne serait pas remise en cause si égalitaire)
- A quelle date faut il se placer pour évaluer le bien ?
A la date de l’acte si les conditions de l’article 1078 du Code Civil sont
remplies, à défaut, il paraît souhaitable de retenir la date du décès du
survivant plutôt que la date du décès respectifs des ascendants. 96
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Conséquences fiscales
Les enfants communs
Si les attributions réelles des gratifiés sont conformes à leurs droits
théoriques dans chaque masse de biens donnés, l’impôt est liquidé en tenant
compte des biens mis effectivement dans le lot de chaque enfant.
A B
Père 150.000 (biens paternels) 150.000 (biens paternels)
12.500 (Cmté) 12.500 (Cmté)
Mère 125.000 (propres Mme) 125.000 (propres Mme)
12.500 (Cmté) 12.500 (Cmté)
Total 300.000 300.000
* Par rapport à la donation faite par le Père, A et B seront chacun taxés sur
162.500 € - 156.359 €
* Par rapport à la donation faite par la Mère, A et B seront chacun taxés sur
137.500 € - 156.359 € 98
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A défaut, les droits sont calculés sur les droits théoriques de chaque
donataire dans chaque masse (Rép. Mi HUGUET, AN 17.01.1983 p 283)
Même exemple que précédemment MAIS allotissement différents :
A reçoit 300.000 (biens paternels)
B reçoit 250.00 (biens maternels) + 50.000 (Cté)
Chaque enfant bénéficiaire quand même de deux fois l’abattement de 156.359€
(car chacun a reçu une part théoriquement dans les biens donnés par son père
et par sa mère)
Cependant : si la donation-partage conjonctive porte pour partie sur
des sommes d’argent exonérées, l’exonération profite seulement aux
bénéficiaires effectifs de ces sommes d’argent (Rép Mi FROMION 19/12/06)
Solution antérieure
Dès lors qu’un époux, avec l’accord de son conjoint, fait donation d’un bien de
communauté, à son enfant non commun,
Cette donation est fiscalement considérée comme faite par lui seul :
- Taxation en ligne directe pour le tout
- Un seul abattement applicable
(Ex : Rép Mi DEJOIE JO Sénat Q 09 juillet 1987 p 1079)
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ANNEXE 2 :
Donations partage
AU PROFIT DES PRESOMPTIFS
HERITIERS
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Situation nouvelle :
La donation-partage était un acte d’autorité parentale,
des ascendants vers les descendants
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APPLICATION :
Pavillon 100
Valeurs mobilières 300
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ANNEXE 3 :
RENONCIATION ANTICIPEE
A L’ACTION EN RETRANCHEMENT
L’ACTION EN RETRANCHEMENT
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Garanties :
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ANNEXE 4 :
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Tableau (suite)
Clause de Faculté
Clause préciputaire prélèvement d'attribution
moyennant ou
indemnité d'acquisition
S'il convient d'établir la convention de mariage en tenant compte
de la situation patrimoniale et familiale existante il convient non
moins d'en appréhender l'évolution possible.
Par exemple s'agissant du préciput ou du prélèvement, il faut être
précis quant à leur objet: on citera « les immeubles» ou bien on
citera tel immeuble précis à telle adresse, ou bien on distinguera
Objet par leur qualité (immeuble de rapport, résidence principale ou
secondaire. . . ). Or il faudra anticiper que ces biens puissent être
vendus d'ici là (et voir si on fait porter la clause sur le bien subrogé)
; que le domicile des époux soit la moitié de l'année dans tel
immeuble, l'autre moitié dans tel autre; que le domicile peut ne leur
appartenir qu'en usufruit. . Il faudra vérifier que la clause porte sur
un bien de communauté sinon elle serait sans effet (d'où la
nécessaire qualification juridique préalable des biens)
Tableau (suite)
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07 - TRANSMETTRE AU SEIN DES FAMILLES RECOMPOSÉES : RESPECT
OU NON DES FILIATIONS
Stéphanie ARNAUD, notaire à Nice et Frédéric PETIT, notaire à Taverny
Tableau (suite)
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