Professional Documents
Culture Documents
a) Creación de la empresa
- Fecha de su creación
o Recursos financieros.
b) Organización
- Solicitar organigramas
o Organización
o Política administrativa
o Descripción de puestos
o Formatos y archivos.
o Flujogramas operacionales.
- Solicitar los informes emitidos y las normas que han dictado para controlar o administrar sus
dependencias.
- Obtención de los planes preparados para el presente año relacionándola con las políticas de
empresa.
e) Recursos Humanos
- Investigar si:
o Asistencia social.
f) Oficinas
- Observación de la distribución de listas, que su instalación sea adecuada acorde con la secuencia
de las operaciones de la empresa.
- Observar si existen medidas de seguridad contra robos, incendio, etc. con la cobertura de seguros
correspondientes.
PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO
Son un conjunto de cedulas donde se registran las evidencias, así como las informaciones obtenidas en el
emanen, con la finalidad de sustentar las observaciones, conclusiones, recomendaciones y la opinión del
auditor.
Esta labor es muy importante, ya que permite asegurarse, de los hechos que figuran en ellos son suficientes
pertinentes y. están adecuadamente sustentados.
a) Objetivos:
- Observar que se hayan indicado todos los procedimientos de auditoría aplicados y que se hayan
obtenido los certificados de gerencia de algunas áreas y rubros importantes, confinaciones y otros.
b) Reconvenciones
- Es necesario, para si adecuado cumplimiento el trabajo efectuado, con el alcance del programa de
auditoría.
- Deben revisarse inmediatamente después de concluir el trabajo, con el propósito de que las
labores continúen sin mayor problema se aclaren algunas interrogantes y se continúen en las
otras labores.
Los papeles de trabajo son los registros conservados por el auditor independiente de los procedimientos
seguidos, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones arribadas pertinentes a su
examen. Por lo tanto, éstos pueden incluir programas de trabajo, análisis, memorándums, cartas de
confirmación y representación, documento generales de la compañía y cédulas o comentarios preparados u
obtenidos por el auditor.
Los factores que afecten el juicio del auditor independiente, referentes a cantidad, tipo y contenido de los
papeles de trabajo deseables para un compromiso particular incluyen:
b) La naturaleza de los estados financieros, las cédulas u otra información sobre la que el auditor esta
informado;
d) Las necesidades en circunstancias particulares para supervisión y revisión del trabajo realizado por
cualquier asistente.
a) Datos suficientes para demostrar que los estados financieros u otra información, sobre la que el auditor
está informado, están de acuerdo (o conciliados) con los registros del cliente.
b) Que el compromiso, haya sido planeado a través de programas de trabajo y que el trabajo de los
asistentes haya sido supervisado y revisado, indicando la observancia de la primera norme de trabajo
en el campo.
c) Que el sistema de control interno del cliente, haya sido revisado y evaluado para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de las pruebas de auditoría, indicando la observancia de la
segunda norma de trabajo en el campo.
e) Cómo se resolvieron y trataron las excepciones y los asuntos poco normales, si los hubieran,
revelados por los procedimientos del auditor independiente.
f) Los comentarios apropiados preparados por el auditor, indicando las conclusiones concernientes a
aspectos significativos del compromiso.
1. Mientras que el trabajo se esté desarrollando, preparar una relación de los punto que uno no pueda
resolver, a fin de que la mayoría de los problemas puedan ser aclarados en una conferencia, con el
socio o gerente a cargo del compromiso, antes de que la auditoría se termine.
2. Sea limpio:
d) Use una regla (una línea sub-totales, doble línea para totales).
3. Sea exacto:
5. Firmar y fechar hoja (eso lo debe efectuar cada miembro del personal que realiza algún trabajo en la
hoja, debiendo indicar qué parte del trabajo a realizado).
6. Si la cédula fue preparada por la organización del cliente, coloque el sello “preparado por el cliente”.
Es conveniente dar el nombre del empleado del cliente que preparo la cédula, aunque en muchos
casos esto no es importante.
La leyenda o clave de otros símbolos usados deberá aparecer en algún lugar de la cédula. Si hay
varias hojas, la explicación de los símbolos debe consignarse en una sola hoja.
10. Dejar suficiente espacio en cada hoja, a fin de anotar los asientos de ajuste o de reclasificación.
11. Hacer referencia cruzada a otros papeles de trabajo, cuando fuera apropiado.
12.Ver que la cifra final concuerde con la cifra de la cédula matriz y/o el balance de comprobación y hacer
referencia cruzada al respecto.
15.Considerar el uso de las palabras, tales como “sumado” , “probado”, “comprobado” o “verificado”.
Evitar el uso de la palabra “verificado” como descripción de la hoja de trabajo del procedimiento de la
auditoría realizada.
16.Coordinar con el auditor encargado del compromiso, en cuanto a la forma de la cédula a ser preparada
, el alcance del trabajo, etc.
1. no se debe seguir ciertamente los papeles de trabajo de auditorías anteriores; sin embargo se
debe evitar efectuar cambios, a menos que exista una razón definida para ello.
4. Se debe evitar preparar cédulas que pueden ser elaboradas por la organización del cliente.
6. Evite retener cuadros reemplazados o cintas de máquina sumadora que no tenga lo valor posterior.
7. No dejar puntos o preguntas pendientes en sus papeles de trabajo, a menos que éstos,
representen partidas que se hayan preparado para discusión con el auditor encargado.
8. Los puntos a las preguntas contenidos en los papeles de trabajo, no deben ser tarjados por el
simple hecho de hacerlo. Se deben explicar las razones.
12.Los papeles de trabajo no deben salir fuera de las oficinas de los auditores. Este asunto, en todo
caso, debe ser decidido por el socio gerente de la firma.
13.Es recomendable que los papeles de trabajo no permanezcan en el escritorio (dentro de las
oficinas del cliente), a menos que esté presente otro miembro de la firma de auditores.
- File permanente
- File corriente
FILE PERMANENTE
En este file debe incluirse toda la información relativa a la organización “legal” y contable de la empresa, así
como las evaluaciones practicadas por el auditor, respecto al control interno existente. Asimismo, debe
insertarse en todos los papeles de trabajo o documentos que se refieran a asuntos que tengan un efecto
permanente en la situación u operación de la empresa, o cuya vigencia exceda del período bajo examen.
El archivo debe ser preparado en la primera auditoría, debiendo actualizarse en cada auditoría subsecuente.
El trabajo de preparación y actualización debe efectuarse preferentemente en la visita interina, y completarse
en la visita final.
Por cada autorización anual debe prepararse una nueva cubierta y trasladarse al último año, bajo revisión los
documentos que continúen teniendo vigencia o efecto en las operaciones del período. Los documentos no
vigentes continuaran adheridos a sus respectivas cubiertas de años anteriores. En aquellos documentos
transferidos al año subsecuente deberá anotarse en la cubierta de origen con lápiz rojo: TRASLADA AL A.P.
AÑO 20..” indicando la referencia en el año subsecuente.
Como referencia se incluye una lista de los documentos que deben insertarse en este archivo:
f) Extracto de actas.
FILE CORRIENTE
En este “file”, se deben insertar los papeles de trabajo relativos al período en revisión. Estos se subdividen, en
los siguientes archivos:
- Borrador de informes
- Asuntos generales
- Activos
Borrador de informes
Asuntos generales (no aplicables a un área específica de los estados financieros examinados).
a) Planeamiento e instrucciones.
b) Control de tiempo.
c) Balance de comprobación
e) Lista de los funcionarios responsables durante el año examinado, con indicación de nombre, cargo y
domicilio (para empresas estatales y otros).
f) Observaciones generales del supervisor
Activos
Aquí se incluye las diversas cédulas matrices (sumarias) submatrices, analíticas, memorándums, etc. que se
refieren el examen de las cuentas del activo.
Inclúyase en éstos las diversas cédulas matrices, sub-matrices analíticas memorándums, etc. del pasivo,
capital y cuentas de resultado.
En ésta se deben archivar todos los papeles de trabajo relacionados con las pruebas de transacciones o de
procedimientos realizados en el proceso del trabajo interino (pruebas de ventas, compras, planillas, etc.).
Las cédulas de las auditorias intermedias practicadas en el curso del ejercicio, muchas veces pueden y deben
aprovecharse para la auditoria final de los estados financieros, a fin de no repetir trabajos ya efectuados; a
veces, será necesario completar tales cédulas. Las que se utilicen en la auditoria final deben traspasarse del
legajo respectivo a los papeles de auditoría del balance. En tales casos en lugar de las cédulas que se retiren
se dejará una nota al respecto.
El auditor dentro del alcance de su trabajo debe obtener información de la situación o posición tributaria de la
empresa frente al estado y a otras instituciones. Está particularmene interesado en obtener información en
cuento a:
a) El tipo de la sociedad en que está constituida la empresa (sociedad anónima, sociedad de personas, etc.).
g) Duración de la empresa
h) Numero de RUC
Esta documentación debe ser guardada en forma ordenada y sistemática en un archivo denominado “File de
posición tributaria”.