PROCESO DE FISCALIZACION TRIBUTARIA indicara, además, los periodos y tributos o las declaraciones
únicas de adunas que serán materia del referido procedimiento.
I. LA FISCALIZACION TRIBUTARIA
La fiscalización es entendida como aquella facultad que tiene la
administración tributaria para verificar el cumplimiento de las
obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes y/o
terceros, constituye una de las herramientas fundamentales con
que está investida la administración y que le permite en última
instancia verificar la percepción efectiva por parte del físico del
adeudo tributario correspondiente.
II. INICIO DEL PROCESO DE FISCALIZACION TRIBUTARIA
El Código Tributario no precisa cuando se da inicio al proceso de
fiscalización, pero en reiterada jurisprudencia, por ejemplo la RTF
No. 489-2-1999 se ha señalado que el proceso se inicia con la
notificación del primer requerimiento efectuado conforme a ley,
así mismo el numeral 1) del artículo 62 del código tributario acota
que solo en el caso que por razones debidamente justiciados, el
deudor tributario requiera un término mayor para la exhibición de
sus libros, registros contables y documentación sustentatoria, la
administración tributaria deberá de conceder un plazo no menor a
2 días hábiles.
III. LUGAR DE LA FISCALIZACIÓN
Por REGLA GENERAL el lugar de la fiscalización es el domicilio del
deudor tributario y las Oficinas de la Administración Tributaria tal
como lo establece el numeral 6 del Artículo 86 del Código
Tributario.
III. DOCUMENTACION
Durante el procedimiento de fiscalización, la SUNAT emitirá entré
otros cartas requerimientos resultados del requerimiento y actas.
IV. CARTAS
La SUNAT a través de las cartas comunicara al sujeto fiscalizado lo
siguiente: Que será objeto de un procedimiento de fiscalización
presentara ala gente fiscalizador que realizara el procedimiento e
V. REQUERIMIENTO
Los requerimientos son documentos que confecciona el auditor
tributario inicialmente para solicitar documentación e información
necesarios, posteriormente, para hacer constar cuantos hechos o
circunstancias con relevancia se produzcan durante el desarrollo
de la auditoria, así como las manifestaciones emitidas por quienes
lo atienden.
VI. ACTAS
Las actas son documentos utilizados por el auditor fiscal para dejar
constancia sobre la realización de los hechos observados
directamente por este en el desarrollo de cualquier actuación
efectuada dentro del procedimiento de fiscalización. Según la
actuación de la que se trate, el auditor fiscal puede utilizar 5 tipos
de actas: 1) actas de inspección, 2) actas de comparecencia, 3)
actas de visita, 4) actas de inmovilización, 5) actas de incautación.
VII. RESULTADO DEL REQUERIMIENTO
El resultado del requerimiento es el documento mediante el cual
se comunica al Sujeto Fiscalizado, el cumplimento o
incumplimiento de lo solicitado en el Requerimiento. También
puede utilizarse para notificarle los resultados de la evaluación
efectuada a los descargos que hubiera presentado respecto de las
observaciones formuladas e infracciones imputadas durante el
transcurso del Procedimiento de Fiscalización.
III. EXHIBICIÓN Y/O PRESENTACIÓN DE LA
DOCUMENTACIÓN
La información pertinente deberá presentarse o exhibirse
cuando la Administración la requiera. En el supuesto que el
sujeto no lo pueda hacer en la fecha indicada deberá pedir la
ampliación del plazo, la misma que no puede ser menor a dos
(2) días hábiles.
Cuando la presentación de la información deba cumplirse en un En esta norma se establece q la acción de la administración
plazo mayor a los tres (3) días hábiles de notificado el tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la
Requerimiento, la solicitud de prórroga se hará con una acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe las
anticipación de tres (3) días hábiles anteriores a la fecha en que siguientes clases:
se deba cumplir con el requerimiento. • Cuatro (4) años, en el caso que el contribuyente haya
Si la exhibición y/o presentación debe ser realizada dentro de los cumplido con presentar la declaración jurada
tres (3) días hábiles de notificado el requerimiento, se podrá correspondiente.
solicitar una prórroga hasta el día hábil siguiente de realizada la • Seis (6) años, en el caso que el contribuyente no haya
mencionada notificación. cumplido con presentar la declaración jurada
correspondiente.
• Diez (10) años, en el caso de agentes de retención o
VIII. FINALIZACION DEL PROCESO DE FISCALIZACION percepción que no hayan cumplido en el pago del tributo
retenido o percibido.
En el artículo 75 del Código Tributario se establece quo concluido el
proceso de fiscalización o verificación, la Administración Tributaria XI. PLAZO DE FISCALIZACIÓN
emitirá la correspondiente resolución de determinación, resolución de
multa u orden de pago, Si fuera el caso. Hasta antes del 16.03.2007, el Código Tributario no contemplaba
un plazo específico para efectuar un proceso de fiscalización en los
IX. DURACION DEL PROCEDIMIENTO DE
contribuyentes. En ese sentido, la Administración Tributaria podía
FISCALIZACION
permanecer en una empresa realizando su labor de fiscalización
por un tiempo indefinido, sin que ello signifique ir en contra de la
La definición de un plazo máximo de duración del procedimiento de
legislación tributaria.
fiscalización tributaria constituye una exigencia básica para garantizar el
Así tenemos que a partir del 01.04.2007 el Procedimiento de
principio de seguridad jurídica que, en los términos desarrollados por el
Fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe
Tribunal Constitucional en la sentencia emitida en el Expediente
regularse de acuerdo a lo siguiente.
001/003-2003-AITTC, "(...) busca asegurar al individuo una expectativa
razonablemente fundada respecto de cual será la actuación de los
1) Plazo e inicio del computo
poderes públicos y, en general, de toda la colectividad al desenvolverse
2) Prórroga
dentro de los cauces del Derecho y la legalidad". En este sentido, la
3) Notificación de las causales que prorrogan el plazo
doctrina especializada este de acuerdo en quo la falta de regulación de
4) Efecto del plazo
un plazo que limite la duración del procedimiento de fiscalización
5) Vencimiento del plazo
vulnera frontalmente el principio de seguridad jurídica.
6) Suspensión del plazo
X. PRESCRIPCION Y CADUCIDAD EN EL PROCESO DE
El plazo para realizar la fiscalización se suspende:
FISCALIZACION
a) Durante la tramitación de la pericias
Si bien es cierto que en nuestro país no se fija el plazo máximo de
b) Durante el lapso que transcurra desde que la
duración del procedimiento de fiscalización ni se regula los plazos
Administración Tributaria solicite información a
con los que cuenta la administración tributaria para emitir los
autoridades de otros países hasta que dicha
actos de de determinación e imponer sanciones, la acción de esta
información le sea remitida
administración tiene como limite temporal los plazo de
prescripción a los que se refiere el art. 43 de Código Tributario.
 c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor
la administración tributaria interrumpa sus
actividades
d) Durante el lapso en que el deudor tributario incumpla
con la entrega de la información solicitada por la
administración tributaria
e) Durante el plazo de las prorrogas solicitadas por el
deudor tributario
f) Durante el plazo de cualquier proceso Judicial cuando
lo que en el se resuelva resulta indispensable para la
determinación de la obligación tributaria o la
prosecución del procedimiento de fiscalización o
cuando ordena la suspensión de la fiscalización
g) Durante el plazo en que otras entidades de la
administración publica o privada no proporcione la
información vinculada al procedimiento de
fiscalización que solicite la administración tributaria

7) Notificación de las causales que suspenden el plazo