UNIVERSITE DE SFAX

INSTITUT DES HAUTES ETUDES COMMERCIALES

RAPPORT DE STAGE

EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE DANS

LA REGLEMENTATION TUNISIENNE

ELABORE PAR: MOHAMED AMINE AFFES

ENCADRER PAR : Mr WALID GUERMAZI

Mr MOEZ FOURATI

Année universitaire 2009-2010

PLAN

1. Présentation du lieu de stage

2. Partie théorique

a) Définitions

b) La documentation aux cours des travaux de l’auditeur externe

c) Etendu et diligences de l’auditeur externe

d) Evaluation du système de contrôle interne par l’auditeur externe

e) Influence de système du contrôle interne sur le rapport de l’auditeur externe

2. Cas pratique

3. Nos recommandations
1. Présentation du lieu de stage

 Nomination  : Cabinet d’expertise Moez Fourati (CMF)

 Forme juridique : Personne Physique
 Date de création  : 01/09/2002
 Siège sociale : Immeuble Chakroun Appartement n° 10 rue Habib Maazoun
Sfax.
 Nombre de personnels : 3 personnels

* Deux maîtrisards en comptabilité

* Un maitrisard en finance
 Les services émis par la cabinet sont :service comptable, juridique, fiscal et
audit.
1. Présentation du lieu de stage

Durant mon stage j’ai effectué les taches suivantes au sein du cabinet:

1. Service comptable:
 Passation des écritures comptables dans différents journaux.
 Rapprochement des montants déclarés et des montants comptabilisés et
justification des différences.
 Rapprochement bancaire
 Etablissement des E.F
1. Présentation du lieu de stage

2. Service fiscal:
 Déclarations mensuel ,annuel et d’employeur .

3. Service juridique:
 Mise à jours des dossiers juridiques

4. Service audit:
 Participation à des travaux d’audit
2. Partie théorique
a) Définitions du contrôle interne

DEFINITION
 Dispositif de maîtrise des activités mis en place par l’entreprise, pour
l’entreprise.
 Il est propre à chaque entreprise et résulte d’une démarche rigoureuse d’analyse
des enjeux et de mise en place de dispositifs adaptés et efficaces.
 Ensemble des politiques et procédures mises en œuvre dans l’entreprise,
destinées à fournir une assurance raisonnable quant à la gestion rigoureuse et
efficace de ses activités.
b) La documentation aux cours des travaux de l’auditeur externe
La loi tunisienne L’IFAC
 La loi 2005-65 n’a précisé aucune  ISA 230 prévoie que le dossier
documentation d’audit doit comprendre des
 La norme n°10 de l’OECT (datant informations sur l’entité ainsi

mars1984 app en exécution de l’art que son environnement et les

1er de l’arrêté du ministre de finance information tiré du audit interne

28 fev 2003)et l’article 269 du CSC, de l’entité.

prévoit que cette documentation  ISA 315 prévoit que l’auditeur

doivent avoir un impact sur doit avoir les informations
nécessaires pour apprécier les
Résultat risques
du travail Conclusion
effectué tirées de
ce travail
c) Etendu et diligence de l’audit externe

La loi tunisienne

 L’article 266 du code des sociétés commerciales exige la vérification périodique

de l’efficacité du système de contrôle interne.

4 type de société on été identifié dans les différents textes de la loi: SARL,SA,
Société mère tête de groupe, SA faisant appel public à l’épargne

Vérification du Vérification de l’efficacité

contenu rapport de du système de contrôle
gestion interne
c) Etendu et diligence de l’audit externe

L’IFAC
 ISA 315 prévoit que l’auditeur doit mettre en œuvre des procédés d’appréciation
des risques qui lui permettront d’acquérir une compréhension des composantes
du contrôle interne.
 ISA 330 prévoit que l’auditeur doit mettre des testes des contrôles au cours de
la période visée par la vérification pour examiner l’efficacité du système de
contrôle interne
d) Evaluation du système de contrôle interne par l’auditeur externe

1- Evaluation préliminaire du système de contrôle interne:

 Prise de connaissance des documents existants
 Mémorandum
 Analyse des circuits de diagrammes
 Questionnaires ou interviews
2- Teste de permanence
3- Les testes de conformités
4- Evaluation définitive du système du contrôle interne
 e) Influence de système du contrôle interne sur le rapport de
l’auditeur externe

La loi tunisienne L’IFAC

En combinant les dispositions de la loi je trouve Les normes de l’IFAC
3 types de Sté:
requièrent que l’audit comporte
un volet d’évaluation du contrôle
Ste ne faisant Ets public industriel et
pas appel commercial (l’article 6 interne. Par conséquence le
Ste faisant public à
appel public du décret n° 87-529 du résultat de cette évaluation doit
l’épargne (loi 1er avril 1987)
à l’épargne SRF) être inclue au niveau du rapport
de l’auditeur.
Les réviseurs sont obligés à
consigner leurs remarques, Concernant l’étendu de ses
Inclure Vérification observations et conclusions
dans le périodique relatives au contrôle interne travaux, l’auditeur doit indiquer
rapport de dans un rapport distinct à dans son rapport qu’il a pris en
générale l’efficacité adresser, en 20 exemplaires,
des du système au conseil d’administration compte l’évaluation du contrôle
information de contrôle de l’établissement deux mois interne pour définir des
sur le interne au plus tard après la fin de
contrôle chaque année. procédures d’audit appropriées.
interne
 Cas pratique

1- Prise de connaissance générale de la société:

1-1- Caractéristiques générales:

 La société XYZ est une SARL. Elle fabrique tous les vêtements en relation
avec le sport.
 Les produits commercialisés sont divisés en deux catégories :

* 1er catégorie : Collection faite pour les magasins de la société et pour

les tiers et qui représente 70% du chiffre d’affaires de la société.

* 2eme catégorie : Collection destinée pour les appels d’offre émis par
les sociétés publiques et qui représente 30% du chiffre d’affaires de la société.
 Cas pratique

 Nombre d’articles : 25 articles, repartis sur trois saisons :

* 1er saison pendant la rentrée scolaire qui représente 60% du chiffre

d’affaires.

* 2eme saison pendant l’hiver qui représente 30% du chiffre d’affaires.

* 3eme saison pendant l’été qui représente 10% du chiffre d’affaires.

 Chaque saison une réunion prend lieu entre le responsable commercial, le
responsable technique et le gérant pour la fixation des objectifs.
 Le classement des dossiers de production est mensuel et par priorité du délai
de livraison.
 Modes et conditions de règlement clients : Par type de clients, pas de politique
précise pour le règlement de la facture de vente.
 Cas pratique
1-2- Organigrammes Gérant

Services
Responsable Responsable Service financier
administratif et
commerciale technique et comptable
GRH

Magasinier MP Magasinier PF
modéliste Chef de coupe
Chef de chaine
 Cas pratique

1-3- Tableaux de taches incompatibles:

 Procédure achat et frais généraux

 Procédure vente

 Procédure immobilisations

 Procédure stocks

 Procédure trésorerie

 Procédure paye

on remarque un cumul de fonction au niveau du service comptable

 Cas pratique

Evaluation préliminaire du système de contrôle interne:

o Flow-chart de la procédure vente,
o Fiche descriptive de la procédure vente ou mémorandum,
o Identification des moyens utilisés par la société dans chaque points de
contrôle,

(prix de vente, commande, expédition, facturation, enregistrement comptable,

encaissement des factures, avoirs, compte client)
o Observation visuel de la procédure vente de 3 commandes,
o Teste de conformité,
o Teste de permanence.
 Cas pratique

 Evaluation définitive par points de contrôle :

Ce système de contrôle interne contient beaucoup de points forts

 Conséquence de l’évaluation du contrôle interne sur le contrôle des comptes:

Cette analyse met en évidence beaucoup de points forts donc nos travaux
d’audit seront orienté vers l’approche mixte
 Nos recommandation

 Avoir un bureau d’ordre pour la réception et l’expédition des courriers.

 Mettre en place un manuel de procédure.
 Définir une politique de production sur le long terme ainsi que sur le court terme.
 Mettre en place une CAG pour la détermination des couts de production et des
prix de revient.
 Faire des inventaires inopinés des stocks et de la caisse.
 Recruter un agent responsable de la facturation et l’affecter au service
commercial.
 Sensibiliser le personnel qu’il est toujours contrôlé; exemple mettre des caméras
de surveillance faire des visites à l’improviste de la chaine de production.
Merci de votre attention

fin