República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Instituto Universitario de Tecnología Juan Pablo Pérez Alfonzo
Extensión Puerto Cabello

AUDITORIA DE SISTEMAS I

Prof: Yelmin Pérez Bachiller:

Héctor D. Mercado C.
Sección: 3451

Puerto Cabello, Marzo del 2011

 Índice.

Contenido: Página:

Conceptos ……………..…………………………………………………………………………………..1-2
Auditor.
Auditoria.
Tipos.

Funciones del Auditor ……………………………………………………………………………..2

Conceptos …………………………….………………………………………………………………………3-4
Auditoria de sistemas.
Tipos de Auditorias de Sistemas.

Objetivos y Principales Áreas de la Auditoria de Sistemas………..4-8

Esquema de Informe de Auditoria de Sistemas ……………………………..8-11

Planificación de una auditoria en cuanto a : …………………………………….11-15

- Normas.
- Evidencia
- Documentación

Bibliografía …………………………………………………………………………………………………..16
 Concepto de auditor.

Persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad

competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestión
administrativa y financiera de una dependencia o entidad, con el propósito
de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su
desempeño. Originalmente la palabra que se define significa "oidor" u
"oyente". El origen de su uso en la contaduría puede encontrarse en épocas
remotas en Inglaterra, cuando pocas personas sabían leer y las cuentas de
los grandes propietarios eran "oídas" en vez de ser examinadas como se
hace en la actualidad.

Concepto de auditoria.

La Auditoria puede definirse como un proceso sistemático para obtener y

evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin
consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si
dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos
para el caso.

Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia

aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e
independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar
una opinión que muestre lo acontecido en el negocio; requisito fundamental
es la independencia.

Tipos de auditoria.

La auditoria se divide en dos tipos: la auditoria interna y la auditoria

externa; en el primer caso se trata del examen detallado de un sistema de
información perteneciente a una unidad económica, que se lleva a cabo por
un profesional utilizando diferentes técnicas con el objeto de formular
sugerencias para una mejora de la misma. Los informes de circulación que
realizan los auditores no tienen ninguna trascendencia por lo que este tipo
de auditoria jamás se lleva a cabo bajo la figura de la Fe Pública. La
auditoria interna es hecha por personal de la misma empresa denominado
auditor interno, y el mismo tiene bajo su cargo una supervisión constante
sobre el control de las operaciones financieras que se realice; se preocupa
por el mejoramiento de los procedimientos mediante los cuales se puedan
llevar a cabo los controles internos que suelen derivar a una operación
mucho más eficaz.

En el caso de la auditoria externa debemos decir que es el examen crítico

realizado por un contador público que no posee ningún tipo de vínculo laboral
con la empresa.

En este caso el profesional que lleva a cabo la auditoria tiene como función
emitir una opinión sobre la forma en al cual opera el sistema de dicha
empresa, como también el control interno de la misma, y en este caso
debemos decir que la auditoria externa obliga a los contadores públicos a
poseer un completa credibilidad ya que éstos exámenes se realizan bajo la
figura de Fe Publica.

Aunque la diferencia entre ambas es más que clara, es importante que la

tengamos muy en cuenta, por ello diremos que la diferencia entre la
auditoria interna y externa radica en que en el caso de la auditoria interna,
existe un vínculo laboral entre el auditor y la entidad empresarial, mientas
que en la auditoria externa, los profesionales son independientes; el
diagnóstico de una auditor en la auditoria interna suele estar destinado
únicamente para la empresa, y en el otro caso, la auditoria externa esta
destinada a terceras personas que resultan ajenas a la empresa.

Funciones del Auditor.

Las funciones generales del auditor son las siguientes:

• Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y

programas de trabajo.
• Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
• Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una
auditoria.
• Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y
efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados.
• Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.
• Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de
información.
• Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de
trabajo.
 • Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación,
corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso,
globalizadoras.
• Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que
permitan elevar la efectividad de la organización
• Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus
ámbitos y niveles
• Revisar el flujo de datos y formas.
• Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el
funcionamiento de la organización.
• Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.
• Evaluar los registros contables e información financiera.
• Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión
continua de avances.
• Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar
el cambio organizacional.
• Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

Concepto de Auditoria de sistemas.

La auditoria de sistemas es la verificación de controles en el procesamiento

de la información, desarrollo de sistemas e instalación con el objetivo de
evaluar su efectividad y presentar recomendaciones a la Gerencia. Es la
actividad dirigida a verificar y juzgar información y el examen y evaluación
de los procesos del Área de Procesamiento automático de Datos (PAD) y de
la utilización de los recursos que en ellos intervienen, para llegar a
establecer el grado de eficiencia, efectividad y economía de los sistemas
computarizados en una empresa y presentar conclusiones y recomendaciones
encaminadas a corregir las deficiencias existentes y mejorarlas.

Tipos de Auditoria de sistemas.

Existen algunos tipos de auditoria entre las que la Auditoria de Sistemas

integra un mundo paralelo pero diferente y peculiar resaltando su enfoque
a la función informática.
Es necesario recalcar como análisis de este cuadro que Auditoria de
Sistemas no es lo mismo que Auditoria Financiera.
Entre los principales enfoques de Auditoria tenemos los siguientes:

• Financiera: Veracidad de estados financieros y la Preparación de

informes de acuerdo a principios contables.
• Operacional: evalúa la eficiencia, la eficacia y economía de los
métodos y procedimientos que rigen un proceso de una empresa.
Sistemas: Se preocupa de la función informática.

• Fiscal: Se dedica a observar el cumplimiento de las leyes fiscales.

• Administrativa: analiza el logro de los objetivos de la administración
y el desempeño de funciones administrativas.
• Social: revisa la contribución a la sociedad así como la participación
en actividades.
• Calidad: evalúa métodos mediciones y controles de los bienes y
servicios.

Objetivos de la Auditoria de Sistemas.

• Buscar una mejor relación costo-beneficio de los sistemas

automáticos o computarizados diseñados e implantados por el PAD.
• Incrementar la satisfacción de los usuarios de los sistemas
computarizados.
• Asegurar una mayor integridad, confidencialidad y confiabilidad de la
información mediante la recomendación de seguridades y controles.
• Conocer la situación actual del área informática y las actividades y
esfuerzos necesarios para lograr los objetivos propuestos.
• Seguridad de personal, datos, hardware, software e instalaciones.
• Apoyo de función informática a las metas y objetivos de la
organización.
• Seguridad, utilidad, confianza, privacidad y disponibilidad en el
ambiente informático.
• Minimizar existencias de riesgos en el uso de Tecnología de
información.
• Decisiones de inversión y gastos innecesarios.
• Capacitación y educación sobre controles en los Sistemas de
Información.

Principales áreas de la Auditoria de Sistemas.

* Auditoría de la Explotación
* Auditoría del Desarrollo de proyectos o aplicaciones.
* Auditoría de Informática de Sistemas.
* Auditoría de Comunicaciones y Redes.
* Auditoría de Seguridad.

• Auditoría Informática de Explotación:

La Explotación Informática se ocupa de producir resultados informáticos de

todo tipo: listados impresos, ficheros soportados magnéticamente para
otros informáticos, ordenes automatizadas para lanzar o modificar procesos
industriales, etc. La explotación informática se puede considerar como una
fabrica con ciertas peculiaridades que la distinguen de las reales. Para
realizar la Explotación Informática se dispone de una materia prima, los
Datos, que es necesario transformar, y que se someten previamente a
controles de integridad y calidad. La transformación se realiza por medio
del Proceso informático, el cual está gobernado por programas. Obtenido el
producto final, los resultados son sometidos a varios controles de calidad y,
finalmente, son distribuidos al cliente, al usuario.

• Auditoria del desarrollo de proyectos o aplicaciones:

La función de Desarrollo es una evolución del llamado Análisis y

Programación de Sistemas y Aplicaciones. A su vez, engloba muchas áreas,
tantas como sectores informatizables tiene la empresa. Muy escuetamente,
una Aplicación recorre las siguientes fases:

• Prerequisitos del Usuario (único o plural) y del entorno

• Análisis funcional
• Diseño
• Análisis orgánico (Preprogramacion y Programación)
• Pruebas
• Entrega a Explotación y alta para el Proceso.

Estas fases deben estar sometidas a un exigente control interno, caso

contrario, además del disparo de los costes, podrá producirse la
insatisfacción del usuario. Finalmente, la auditoria deberá comprobar la
seguridad de los programas en el sentido de garantizar que los ejecutados
por la maquina sean exactamente los previstos y no otros.

• Auditoria Informática de Sistemas:

Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como Técnica de Sistemas

en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las
telecomunicaciones ha propiciado que las Comunicaciones, Líneas y Redes de
las instalaciones informáticas, se auditen por separado, aunque formen
parte del entorno general de Sistemas.

- Sistemas Operativos:

Engloba los Subsistemas de Teleproceso, Entrada/Salida, etc. Debe

verificarse en primer lugar que los Sistemas están actualizados con las
últimas versiones del fabricante, indagando las causas de las omisiones si las
hubiera.
- Software Básico:

Es fundamental para el auditor conocer los productos de software básico

que han sido facturados aparte de la propia computadora. Esto, por razones
económicas y por razones de comprobación de que la computadora podría
funcionar sin el producto adquirido por el cliente.

- Software de Teleproceso (Tiempo Real):

No se incluye en Software Básico por su especialidad e importancia. Las

consideraciones anteriores son válidas para éste también.

- Tunning:

Es el conjunto de técnicas de observación y de medidas encaminadas a la

evaluación del comportamiento de los Subsistemas y del Sistema en su
conjunto. Las acciones de tunning deben diferenciarse de los controles
habituales que realiza el personal de Técnica de Sistemas. El tunning posee
una naturaleza más revisora, estableciéndose previamente planes y
programas de actuación según los síntomas observados. Se pueden realizar:

• Cuando existe sospecha de deterioro del comportamiento parcial o

general del Sistema
• De modo sistemático y periódico, por ejemplo cada 6 meses. En este
caso sus acciones son repetitivas y están planificados y organizados de
antemano.

- Optimización de los Sistemas y Subsistemas:

Técnica de Sistemas debe realizar acciones permanentes de optimización

como consecuencia de la realización de tunnings preprogramados o
específicos. El auditor verificará que las acciones de optimización* fueron
efectivas y no comprometieron la Operatividad de los Sistemas ni el plan
crítico de producción diaria de Explotación.

- Administración de Base de Datos:

El diseño de las Bases de Datos, sean relaciones o jerárquicas, se ha

convertido en una actividad muy compleja y sofisticada, por lo general
desarrollada en el ámbito de Técnica de Sistemas, y de acuerdo con las
áreas de Desarrollo y usuarios de la empresa. Al conocer el diseño y
arquitectura de éstas por parte de Sistemas, se les encomienda también su
administración. Los auditores de Sistemas han observado algunas
disfunciones derivadas de la relativamente escasa experiencia que Técnica
de Sistemas tiene sobre la problemática general de los usuarios de Bases de
Datos.

• Auditoría Informática de Comunicaciones y Redes:

Para el informático y para el auditor informático, el entramado conceptual

que constituyen las Redes Nodales, Líneas, Concentradores, Multiplexores,
Redes Locales, etc. no son sino el soporte físico-lógico del Tiempo Real. El
auditor tropieza con la dificultad técnica del entorno, pues ha de analizar
situaciones y hechos alejados entre sí, y está condicionado a la participación
del monopolio telefónico que presta el soporte. Como en otros casos, la
auditoría de este sector requiere un equipo de especialistas, expertos
simultáneamente en Comunicaciones y en Redes Locales (no hay que
olvidarse que en entornos geográficos reducidos, algunas empresas optan
por el uso interno de Redes Locales, diseñadas y cableadas con recursos
propios).

El auditor de Comunicaciones deberá inquirir sobre los índices de utilización

de las líneas contratadas con información abundante sobre tiempos de
desuso. Deberá proveerse de la topología de la Red de Comunicaciones,
actualizada, ya que la desactualizacion de esta documentación significaría
una grave debilidad. La inexistencia de datos sobre la cuantas líneas
existen, cómo son y donde están instaladas, supondría que se bordea la
Inoperatividad Informática. Sin embargo, las debilidades más frecuentes o
importantes se encuentran en las disfunciones organizativas. La
contratación e instalación de líneas va asociada a la instalación de los
Puestos de Trabajo correspondientes (Pantallas, Servidores de Redes
Locales, Computadoras con tarjetas de Comunicaciones, impresoras, etc.).
Todas estas actividades deben estar muy coordinadas y a ser posible,
dependientes de una sola organización.

• Auditoría de la Seguridad informática:

La computadora es un instrumento que estructura gran cantidad de

información, la cual puede ser confidencial para individuos, empresas o
instituciones, y puede ser mal utilizada o divulgada a personas que hagan mal
uso de esta. También puede ocurrir robos, fraudes o sabotajes que
provoquen la destrucción total o parcial de la actividad computacional. Esta
información puede ser de suma importancia, y el no tenerla en el momento
preciso puede provocar retrasos sumamente costosos.

La seguridad en la informática abarca los conceptos de seguridad física y

seguridad lógica. La seguridad física se refiere a la protección del
Hardware y de los soportes de datos, así como a la de los edificios e
instalaciones que los albergan. Contempla las situaciones de incendios,
sabotajes, robos, catástrofes naturales, etc.

La seguridad lógica se refiere a la seguridad de uso del software, a la

protección de los datos, procesos y programas, así como la del ordenado y
autorizado acceso de los usuarios a la información.

Un método eficaz para proteger sistemas de computación es el software de

control de acceso. Dicho simplemente, los paquetes de control de acceso
protegen contra el acceso no autorizado, pues piden del usuario una
contraseña antes de permitirle el acceso a información confidencial. Dichos
paquetes han sido populares desde hace muchos años en el mundo de las
computadoras grandes, y los principales proveedores ponen a disposición de
clientes algunos de estos paquetes.

Esquema de un Informe de Auditoria.

El informe de auditoría independiente deberá contener, como mínimo, los

siguientes elementos básicos:

- El título o identificación.
- A quién se dirige y quienes lo encargaron.
- El párrafo de “alcance”.
- El párrafo legal o comparativo.
- *El párrafo o párrafos de “énfasis”.
- El párrafo de “opinión”.
- *El párrafo sobre el “Informe de Gestión”.
- El nombre, dirección y datos registrales del auditor.
- La fecha del informe.
- La firma del informe por el auditor.

- El título o identificación:

Deberá identificarse el informe bajo el título de “Informe de Auditoría

Independiente de Cuentas Anuales”, para que cualquier lector del mismo
pueda distinguirlo de otros informes que puede emitir el auditor resultado
de trabajos especiales, revisiones limitadas o informes preparados por
personas distintas de los auditores, como pueden ser los informes de la
Dirección o de otros órganos internos de la entidad. Por tanto, dicho título
sólo se aplicará por el auditor a informes basados en exámenes cuya
finalidad sea la de expresar una opinión sobre los estados financieros en su
conjunto.
- A quién se dirige y quienes lo encargaron:

El auditor dirigirá su informe a la persona o al órgano de la entidad del que

recibió el encargo de la auditoría. Normalmente, el informe del auditor se
dirigirá a los accionistas o socios. En este caso, cuando el encargo del
trabajo ha sido realizado por la Junta General de accionistas y el informe va
dirigido a ésta (a los accionistas), puede omitirse la especificación
referente a que el encargo lo realizó dicha Junta General. En algunas
ocasiones el informe se dirige a los administradores o al comité de
auditoría, aunque esto sucederá, normalmente, si se trata de una auditoría
voluntaria.

- El párrafo de alcance:

Este párrafo, cuyo objeto es describir la amplitud del trabajo de auditoría

realizado, debe claramente:

1. Identificar los estados financieros auditados. Por tanto, deberá incluir el

nombre de la entidad, los estados financieros objeto de examen, la fecha
del balance y el período que cubren los demás estados.

2. Hacer referencia al cumplimiento en el examen de las NAGA2 , que en

este contexto se sobrentiende que son las generalmente aceptadas en
España.

3. Si el auditor no mencionara en el párrafo de alcance ninguna limitación o

salvedad, se entenderá que ha llevado a cabo todos los procedimientos y
pruebas de auditoría necesarios para expresar su opinión sobre los estados
financieros de la entidad. En caso contrario, deberá hacer constar que han
existido limitaciones al alcance en su examen, lo que se dirá de la siguiente
forma: “excepto por la salvedad mencionada en el párrafo X siguiente, el
trabajo se ha realizado de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas (. . . )”. Debemos adelantar que las salvedades en
general van referenciadas en el informe por las palabras EXCEPTO POR.

- El párrafo legal o comparativo:

Cuando la entidad hubiera estado sometida a auditoría obligatoria en el

ejercicio anterior, el auditor deberá indicar, además, si fue él mismo quien
efectuó dicha auditoría o, en caso contrario, indicar que fue realizada por
otro auditor, la fecha de emisión del informe y el tipo de opinión emitida
(favorable, con salvedades, desfavorable o denegada).
Si la empresa sometió a auditoría, de forma voluntaria, las cuentas anuales
del ejercicio anterior, las indicaciones a dicho informe de auditoría
voluntaria pueden ser omitidas.

En este último caso, el auditor deberá requerir de la entidad que identifique

como “no sometidas a auditoría obligatoria” las cifras relativas al ejercicio
anterior incluidas en las cuentas anuales a efectos comparativos.

- El párrafo de énfasis:

Mediante los párrafos de énfasis, el auditor pone de manifiesto aquellos

hechos que considera relevantes o de especial importancia, aunque tales
hechos no llegan a afectar a la opinión.

Por tanto, cuando en un informe de auditoría aparece un párrafo de énfasis,

el auditor pretende con ello destacar al lector ese hecho en concreto, el
cual considera de especial trascendencia para la sociedad, si bien ello no
significa que la opinión de auditoría deba recoger salvedad alguna. Nunca
debe confundirse, por tanto, un párrafo de énfasis con uno de salvedad.

- El párrafo de opinión:

El párrafo de opinión del Informe de Auditoría Independiente debe mostrar

claramente el juicio final del auditor sobre si las cuentas anuales,
consideradas en todos los aspectos significativos, expresan adecuadamente
o no la imagen fiel de los siguientes aspectos de la entidad auditada:

De la situación financiera (referencia al pasivo del balance),

Del patrimonio (referencia al activo del balance),

De los resultados de las operaciones (referencia a la cuenta de pérdidas y

ganancias), y

De los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio (referencia al

cuadro de financiación anual).

- El párrafo sobre el informe de gestión:

El informe de gestión no forma parte integrante de las cuentas anuales de

una sociedad.

No obstante, para aquellas sociedades sometidas a auditoría obligatoria, ha

de formularse y depositarse conjuntamente con sus cuentas anuales. Ello
significa que, bien por imperativo legal, bien por deseo de la sociedad, en
determinadas situaciones el auditor se ve en la obligación de analizar el
contenido del informe de gestión, aunque la responsabilidad del auditor
respecto al contenido de dicho informe alcanza únicamente lo concerniente
a la información contable que pudiera contener dicho informe de gestión y
no la información no contable que los administradores hayan hecho incluir en
el mismo.

- El nombre, dirección y datos registrales del auditor:

Con independencia del nombre del auditor, el informe debe mostrar, lo que
normalmente se hace a modo de membrete, la dirección y la ciudad en que
radica el despacho de dicho auditor y su número de inscripción en el ROAC.
Si éste número no figura en el membrete, habrá de consignarse junto con el
nombre del auditor.

- La fecha del informe:

El informe del auditor debe expresar una fecha. La fecha del informe
deberá ser la del último día de trabajo en las oficinas de la entidad, ya que
en esta fecha habrá completado sus procedimientos de auditoría. A este
respecto hemos de tener en cuenta que el auditor obligatoriamente ha de
considerar el efecto que en los estados financieros y en su informe pueden
tener los hechos y transacciones que hayan ocurrido y llegado a su
conocimiento antes del momento de entrega del informe a la entidad
auditada.

- La firma del informe por el auditor:

El informe debe ir firmado por un auditor inscrito en el Registro Oficial de

Auditores de Cuentas (ROAC). En el caso de informes correspondientes a
auditorias realizadas por sociedades de auditoría inscritas en dicho
Registro, el informe debe indicar:

NOMBRE DE LA SOCIEDAD.

Firma del socio o socios.

Nombre del socio o socios firmantes.

Planificación de una auditoria.

La auditoria se debe planificar de forma adecuada y los ayudantes, si es que

se tienen se deben supervisar de forma correcta.

Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus
compromisos : para permitir que el auditor obtenga las evidencias
suficientes y competentes y suficientes para las circunstancias, ayudar a
mantener los costos a un nivel razonable y evitar malos entendidos con el
cliente.

- PLAN PREVIO DE AUDITORIA:

La mayor parte de la planificación previa ocurre al principio de la auditoria

con frecuencia en la oficina del cliente, en la medida de lo posible. Implica
decidir si se acepta o continua haciendo la auditoria para el cliente, evaluar
las razones del cliente para la auditoria, obtener una carta de compromiso y
seleccionar al personal de la auditoria.

- OBTENCION DE ANTECEDENTES:

Un conocimiento amplio del negocio del cliente y de la industria y un

conocimiento sobre las operación-es de la compañía son esenciales para
realizar una auditoria adecuada. La mayor parte de la información se
obtiene de las instalaciones del cliente específicamente en el caso de un
cliente nuevo.

CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA Y EMPRESA DEL CLIENTE:

Es importante conocer la empresa que se va a auditar por 3 razones:

1-Requerimientos de contabilidad distintos en las diferentes empresas.

2-Identificación del riesgo aceptable de la auditoria que realice el auditor o

si es aconsejable auditar otras empresas iguales.

3-Los riesgos inherentes a las empresas de una misma industria.

El conocimiento de la industria del cliente se obtiene de varias formas.

Entre estas se incluyen conversaciones con el auditor que fue responsable
del compromiso en años anteriores y auditores que tengan contratos en la
actualidad que sean similares.

- ACTA CONSTITUTIVA:

El acta constitutiva es otorgada por el estado en el cual se constituye la

compañía y es el documento legal necesario para reconocer a una empresa
como entidad independiente. En ella se incluye el nombre exacto de la
compañía, la fecha de Su constitución, los tipos y montos social que emite la
compañía y los tipos de montos de capital social que emite la compañía y los
tipos de actividades empresariales que puede realizar.

- PAPELES DE TRABAJO:
Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y
las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.

El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y

proporcionar un registro de la auditoria realizada. No existe una forma
standard para los papeles de trabajo. No deberá ser inflexible la forma y
contenido de los papeles de trabajo. Mas bien los papeles de trabajo se
diseñaran para satisfacer las preferencias del auditor relativas a conceptos
tales como planeación, índices y formas de la cedula.

- BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA:

Los papeles de trabajo incluyen información sobre planificación diversa

como puede ser información descriptiva sobre la estructura de control
interno, un presupuesto de tiempo para cada una de las áreas de la a-
auditoria, un programa de auditoria y los resultados de la auditoria del año
anterior.

- REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y RESULTADOS DE

PRUEBAS:

Los papeles de trabajo son el principal medio de documentación en la

realización de la auditoria. Si se presenta una necesidad el auditor debe ser
capaz de demostrar a las dependencias regulatorias y a los tribunales que la
auditoria estuvo bien planeada y adecuadamente supervisada, los datos
fueron convenientes y oportunos y el informe de auditoria fue adecuado
considerando sus resultados.

- DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE

AUDITORIA:

Los papeles de trabajo son una fuente importante de información que ayuda
al auditor a decidir el informe adecuado de auditoria que va a emitir en
determinadas circunstancias.

- PROGRAMA DE AUDITORIA:

Comúnmente se conserva el programa de auditoria en archivo separado a fin

de mejorar la coordinación en todas las partes de la auditoria.

- BALANZA DE COMPROBACION DE TRABAJO:

Es la técnica que utiliza el auditor para analizar los montos de las cuentas en
la auditoria que le permite a el auditor ahorrar tiempo. Cada cuenta
analizada es respaldada por una cedula secundaria.
- ASIENTOS DE AJUSTE Y RECLASIFICACION:

Los asientos de reclasificación generalmente se hacen en los estados

financieros para presentar la información de contabilidad en forma
adecuada aun cuando los saldos del mayor estén correctos.

- PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO:

Los papeles de trabajo son de la propiedad exclusiva del auditor. La única

vez que otra persona, incluyendo al cliente tiene derechos legales para
examinar los papeles de trabajo es cuando los requiere un tribunal como
evidencia legal. Se conserva en los despachos como fuente de consulta.
 Bibliografía.

www.definicion.org

www.gestiopolis.com

www.alipso.com/monografias

www.monografias.com

www.eumed.net/libros