CASO PRÁCTICO BALANCE DE SITUACIÓN

Empresa SABANETA

* Balance de situación
* Estado de cambios en el patrimonio neto

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Elabora el balance de situación y el estado de cambios en el patrimonio
neto 20x1 a partir de la siguiente información:
1. La sociedad se constituyó el 1 de enero de 20x0 con un capital social de
600.000 euros mediante la emisión de 60000 acciones de 10 euros de
valor nominal cada una. A lo largo de 20x1 se realizó una ampliación de
capital en la proporción de 1 nueva por cada 20 antiguas con una prima
de emisión del 10%. El capital fue totalmente suscrito y desembolsado en
un 75%, sin que a 31 de diciembre de 20x1 se hayan exigido todavía los
dividendos pasivos. La prima de emisión se desembolsó en su totalidad.
2. Para completar la financiación, la empresa solicitó el 1 de enero de 20x0
un préstamo de 50.000 euros al 6% de interés amortizable mediante
cuatro cuotas iguales de capital e intereses pagaderas cada 31 de
diciembre. A 31/12/20x1, la empresa ha reembolsado ya los dos primeras
cuotas, quedando pendientes de reembolso las otras dos. Siendo el
cuadro de amortización el siguiente:
fecha cuota intereses principal Deuda viva
31/12/x0 14.429,57 3.000,00 11.429,57 38.570,43
31/12/x1 14.429,57 2314,23 12.115,35 26.455,08
31/12/x2 14.429,57 1587,30 12.842,27 13.612,81
31/12/x3 14.429,57 816,77 13.612,81 0,00
Total 57.718,30 7.718,30 50.000,00
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3. La financiación se completó con la obtención de una subvención de
capital, el 1 de enero de 20x0, de 40.000 euros, destinada a sufragar la
compra de las instalaciones amortizables.

4. Con los recursos captados, la empresa adquirió al contado en el mismo

momento de su constitución unas instalaciones industriales valoradas en
500.000 euros, de los que 200.000 corresponden al terreno y 300.000
euros a los elementos amortizables. La vida útil de los elementos
amortizables de estas instalaciones se estima en 40 años, adoptándose el
procedimiento lineal de amortización (valor residual igual a cero). Al
finalizar la vida útil de las instalaciones, la empresa deberá realizar
diversos trabajos de desmantelamiento de acuerdo con la legislación
medioambiental. El coste estimado actualizado de estos trabajos de
desmantelamiento es de 50.000 euros, que se actualizarán al 4% de
interés efectivo. A 31/12/20x1, el valor recuperable de las instalaciones
industriales se estima en 512.000 euros, correspondiendo a la parte no
amortizable (terreno) la pérdida de valor.

5. A principios de 20x1, la empresa contrata un arrendamiento financiero

para la adquisición de un vehículo industrial en las siguientes condiciones:
* valor razonable: 25.000 euros
* tipo de interés implícito: 7%
* 6 cuotas anuales prepagables 3
* vida útil de 10 años sin valor residual
La amortización financiera del arrendamiento financiero es la siguiente:

período fecha Cuota iva Total intereses Amortiz. Deuda

cuota Financiac. viva
1 01/01/x1 4.857,27 776,68 5.630,95 0,00 4.854,27 20.145,73
2 01//01/x2 4.857,27 776,68 5.630,95 1.410,20 3.444,07 16.701,66
3 01/01/x3 4.857,27 776,68 5.630,95 1.169,12 3.685,15 13.016,51
4 01/01/x4 4.857,27 776,68 5.630,95 911,16 3.943,11 9.073,39
5 01/01/x5 4.857,27 776,68 5.630,95 635,15 4.219,12 4.854,27
Opción 01/01/x6 4.857,27 776,68 5.630,95 0,00 4.854,27 0,00
total 29.125,62 4.125,63 25.000,00

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6. La empresa adquirió a lo largo de 20x1, 5.000 acciones de la sociedad
ROQUE a 17 euros cada una, pagando comisiones por valor de 280 euros. Al
cierre de 20x1, los títulos de ROQUE cotizan a 18,26 euros. Estas
inversiones son clasificadas como disponible para la venta.

7. La empresa tiene en su almacén existencias por 96.000 euros, de las que el

8908,80 están pendientes de pago a proveedores.

8. Los clientes ascienden a 100.000 euros.

9. Adeuda a la seguridad social 8.400 euros, y a la hacienda pública 14.500

euros, de los que 12.500 corresponden a liquidaciones de IVA, siendo 2000
euros adeudados en concepto de impuesto corriente.

10. El arqueo de caja arroja un saldo de 13.840 euros, y las conciliaciones

bancarias 55.532 euros.

11. El beneficio del año 20x0 fue de 14.850 euros, los cuales se trasladaron a
reserva legal en un 10%, y el resto a reservas voluntarias.

12. Los pasivos por impuestos diferidos tienen su origen en la subvención

obtenida en la constitución de la empresa y en los activos disponibles para 5la
venta adquiridos a lo largo del 20x1 (tipo impositivo 30%).
SOLUCIÓN
1. Capital social 20x0: 600.000 euros
Vn: 10 euros acción 60.000 acciones
Ampliación de capital : 1x20: 3000 acciones nuevas
Vn: 10 euros Pe: 1 euro (10%)

3000x10: 30.000 euros ampliación de capital

Capital Social 20x1: 600.000+30.000= 630.000 euros
Pendiente de desembolsar: 30.000- (30.000*0.75): 7500 euros
Prima de emisión: 3000 x 1: 3000 euros

2. Préstamo obtenido el 1/01/20x0 por 50.000 euros al 6%.

Asientos referidos a este préstamo
En el año 20x0
01/01/20x0
50000 (572) bancos cc a (170) deudas lp con ec 38570.43
a (520) deuda cp con ec 11429.57
31/12/20x0
11429.57 (520) deuda cp con ec a
3000 (662) intereses deudas a (572) bancos cc 14429.57
6
12115.35 170) deudas lp con ec a (520) deuda cp con ec 12115.35
 En el año 20x1

31/12/20x1
12115.35 (520) deuda cp con a
ec
2314.23 (662) intereses a (572) bancos cc 14429.57
deudas
12845.27 170) deudas lp con ec a (520) deuda cp con ec 12845.27

A finales de 20x1:
Deuda a cp con entidades de crédito: 12842.27 euros
Deuda a lp con entidades de crédito: 13612.81 euros

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Subvención de capital: 1/01/20x0 por 40.000 euros para adquirir instalaciones que
se amortizan en el plazo de 40 años.

01/01/20x0
40000 (572) bancos cc a

a (940) ingresos por subvenciones 40000

Compra de las instalaciones

12000 (8301) Impuesto a (479) Pasivo por diferencias 12000
diferido (30% temporarias imponibles
40000)
Por el traspaso a resultados de la subvención al cierre del ejercicio: 31/12/20x0
1000 (840) transferencia de a (746) traspaso de subvenciones a 1000
subvenciones de resultados
capital
300 (479) Pasivo por a (8301) Impuesto diferido (30% 300
diferencias 1000)
temporarias
imponibles
40000 (940) ingresos por a (8301) Impuesto diferido 11700
subvenciones
(840) transferencia de 1000
subvenciones de capital
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(130) subvenciones de capital 27300
 En el año 20x1: 31/12/20x1
1000 (840) transferencia de a (746) traspaso de subvenciones 1000
subvenciones de a resultados
capital
300 (479) Pasivo por a (8301) Impuesto diferido (30% 300
diferencias 1000)
temporarias
imponibles
300 (8301) Impuesto a
diferido
700 (130) subvenciones de a (840) transferencia de 1000
capital subvenciones de capital

(130) Subvención de capital a 31/12/20x1: 27300-700: 26600 euros

(479) Pasivo por diferencias temporarias imponibles 31/12/20x1: 12000-(300x2):
11400 euros

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4. Información sobre los terrenos y las instalaciones amortizables:

Valoración inicial:
Terrenos: precio de adquisición: 200.000 euros
Instalaciones: 300.000+50.000(provisión medioambiental): 350000 euros
Amortización: 350.000/40= 8750
Amortización acumulada a 31/12/20x1: 8750x2: 17500 euros
Valor en libros a 31/12/20x1: 200.000+(350.000-17500): 532500 euros
Deterioro de valor: 512.000(VR)- 532500: 20.500 euros aplicados al terreno.

200.000 (210) terrenos a

350.000 (212) Instalaciones a Bancos (572)
a (145) provisiones para 50.000
actuaciones
medioambientales
Las provisiones se deben ir actualizando anualmente: 50.000 (1+0.04)^2= 54080 euros

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5. Arrendamiento financiero

25.000 (218) Elementos a Acreedores por arrendamiento 20145.72

Transporte financiero a lp (174)
a Acreedores por arrendamiento 4854.27
financiero a cp
4854.27 Acreedores por a
arrendamiento
financiero a cp
776.68 HP iva soportado a Bancos cc (572) 5630.95
3444.07 Acreedores por a Acreedores por arrendamiento 3444.07
arrendamiento financiero a cp
financiero a lp (174)

Los Acreedores por arrendamiento financiero a lp (174) a 31/12/20x1:

30145072-344407: 16701.65 euros.

Los Acreedores por arrendamiento financiero a cp a 31/12/20x1: 3444.07

euros

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6. Adquisición de 5000 acciones de ROQUE a 17 euros con comisiones por 280 euros
85280 (540) IF a cp en a Bancos cc (572) 85280
instrumentos de
patrimonio

A 31/12/20x1 el valor de mercado es de 5000 x 18.26= 91300

Revalorización: 91300-85280: 6020 euros
6020 (540) IF a cp en a Beneficios en activos 6020
instrumentos de financieros disponibles venta
patrimonio (900)

1806 (8301) Impuesto a (479) Pasivo por 1806

diferido diferencias temporarias
imponibles

6020 Beneficios en activos a

financieros
disponibles venta
(900)
a (8301) Impuesto diferido 1806
(133) Ajustes por 4214
valoración activos
financieros disponibles 12
venta
 PATRIMONIO NETO Y PASIVO 20x1

A) PATRIMONIO NETO (A-1 + A-2 + A-3) 745.476,40

ACTIVO 20x1
A-1) FONDOS PROPIOS 714.662,40
A) ACTIVO NO CORRIENTE 534.500,00
I. Capital. 622.500,00
II. Inmovilizado material. 534.500,00
1. Capital escriturado. 630.000,00
1. Terrenos y construcciones. 179500,00
2. (Capital no exigido). -7500
2. Instalaciones técnicas, y otro inmovilizado material. 355000,00
II. Prima de emisión. 3000
B) ACTIVO CORRIENTE 356.672,00
III. Reservas. 14.850,00
I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.
1. Legal y estatutarias. 1.485,00
II. Existencias. 96.000,00
2. Otras reservas. 13.365,00
1. Comerciales. 96.000,00
VII. Resultado del ejercicio. 74.312,40
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 100.000,00
A-2) AJUSTES POR CAMBIOS DE VALOR. 4214
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 100.000,00
I. Instrumentos financieros disponibles para la venta. 4214
V. Inversiones financieras a corto plazo. 91300
A-3) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS 26600
1. Instrumentos de patrimonio. 91300
B) PASIVO NO CORRIENTE 97.600,46
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. 69.372,00
I. Provisiones a largo plazo. 54080
1. Tesorería. 69.372,00
2. Actuaciones medioambientales. 54080
TOTAL ACTIVO (A + B) 891.172,00
3. Provisiones por reestructuración.

II. Deudas a largo plazo. 30.314,46

2. Deudas con entidades de crédito. 13.612,81

3. Acreedores por arrendamiento financiero. 16701,65

IV. Pasivos por impuesto diferido. 13206

C) PASIVO CORRIENTE 48.095,14

III. Deudas a corto plazo. 16.286,34

2. Deudas con entidades de crédito. 12.842,27

3. Acreedores por arrendamiento financiero. 3.444,07

V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 31.808,80

1. Proveedores. 8.908,80

5. Pasivos por impuesto corriente. 2000

6. Otras deudas con las Administraciones Públicas. 13

20.900,00

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 891.172,00

ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS 20x1
A) RESULTADO DE LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 74312.40
Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto
I. Por la valoración de instrumentos financieros.
1, Activos financieros disponibles para la venta 6020
2, Otros ingresos/gastos
II. Por coberturas de flujo de efectivo
III. Subvenciones, donaciones y legados recibidos
IV. Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes
V. Efecto impositivo (1806)
B) TOTAL INGRESOS Y GASTOS IMPUTADOS DIRECTAMENTE EN EL PATRIMONIO NETO 4214
(I+II+III+IV+V)
Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias
VI. Por valoración de instrumentos financieros
1, Activos financieros disponibles para la venta
2, Otros ingresos/gastos
VII. Por coberturas de flujos de efectivo
VIII. Subvenciones, donaciones y legados recibidos. (1000)
IX. Efecto Impositivo 300
C) TOTAL TRANSFERENCIAS A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (700)
(VI+VII+VIII+IX)
TOTAL INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A+B+C) 77826.40
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 Otros Ajustes Subvencio
(Acciones y Resultado
Capital Otras Resultado (Dividendo instrumentos por nes
Prima participaciones de
Reservas aportaciones del a cuenta de cambio donacione TOTAL
emisión. en patrimonio ejercicios s y legados
de socios ejercicio entregado) patrimonio de
No propias) anteriores recibidos
Escriturado neto valor
exigido
B. SALDO AJUSTADO,
INICIO DEL AÑO 200X-1
I. Total ingresos y gastos
reconocidos.
II. Operaciones con socios o
propietarios.
1. Aumentos de capital.

2. ( - ) Reducciones de capital.

3. Otras operaciones con

socios o propietarios.

III. Otras variaciones del

patrimonio neto.
C. SALDO, FINAL DEL AÑO
200X - 1
I. Ajustes por cambios de
criterio 200X-1.

II. Ajustes por errores 200X-1.

D. SALDO AJUSTADO, 0 14850 27300 642.150

INICIO DEL AÑO 200X 600.000

I. Total ingresos y gastos 74312.40 4214 (700) 77826,4

reconocidos. 0
II. Operaciones con socios o
propietarios.
1. Aumentos de capital. 30.000-7500 3000 25500
2. ( - ) Reducciones de capital.
3, Conversion de pasivos
financieros en pn
4, distribucion dividendos (-) 14850 -14850

3. Otras operaciones con

socios o propietarios.
III. Otras variaciones del
patrimonio neto.

E. SALDO, FINAL DEL AÑO 3000 14850 74312.40 4217 26600 745.476
200X 622.500 ,40

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