CASOS PRÁCTICOS

los 30 días naturales de la presentación

CASO 1. TRABAJADORES CON
de la Declaración Jurada Anual del Im-
JORNADA COMÚN
puesto a la Renta.
En el presente caso práctico se uti- A continuación se procede a ve-
lizará como ejemplo la empresa "Tio rificar según el Estado de Pérdidas y
Bigote S.A.", con domicilio fiscal en Ganancias, si existieron o no utilidades
Av. Universitaria # 1840, se trata de y cuánto de éstas corresponde a los
una empresa sujeta al régimen laboral trabajadores.
de la actividad privada que desarrolla
actividades generadoras con tercera Estado de Ganancias y Pérdidas
categoría, por lo que cumple con lo al 31 de diciembre del 2008
establecido en el Articulo 1º del D. Leg. (En Nuevos Soles)
Nº 892 (11.11.96).Según el CIIU es una
empresa de comercio al por mayor y
menor y restaurantes. Ventas Netas 158.745.000,00
Para efectos de determinar si el perso- Costo de Ventas ( 37.894.750,00 )
––––––––––––––
nal de la empresa tiene derecho a la par- Utilidad Bruta 120.850.250,00
ticipación de las utilidades del ejercicio
2008, debemos determinar el número de Gastos de Ventas ( 22.680.297,00 )
trabajadores que lo conformaba durante Gastos Administrativos ( 7.893.785,00 )
este período. En tal sentido, el personal –––––––––––––
que integra la empresa es el siguiente: Utilidad de Operación 90.276.168,00
1 gerente, 1 contador, 2 administradores,
8 mozos, 3 chef, 6 ayudantes de cocina, Otros Ingresos y Egresos
2 encargado de limpieza y 2 vigilantes Ingresos Diversos 897.584,00
provenientes de una empresa de servicios Ingresos Financieros 143.800,00
complementarios. Ingresos Excepcionales 87.458,00
De acuerdo a lo señalado, tenemos a Gastos Diversos ( 47.872,00 )
Distribución de la 2 personas que provienen de empresas
de intermediación laboral. De acuerdo al
Gastos Financieros
Gastos Excepcionales
( 44,250,00 )
( 31.875,00 )
Articulo 5º del D. Leg Nº 982 (11.11.96) –––––––––––––
y el articulo 2º del D.S Nº 009-98-TR Utilidades antes de la
participación en las (06.08.98) éstas personas se encuentran
excluidas de la participación en las uti-
Particip. e Impuestos
Adiciones
91.281.013,00
74.450,00
lidades. Deducciones ( 48.578,00 )
–––––––––––––
utilidades Tomando en cuenta que durante el
ejercicio 2008, el número de trabaja-
Monto base para la
participación 91.306.885,00
dores que conformaba la empresa ha
variado, por lo que debemos determinar
Participación de los
el promedio:
Trabajadores (8%)
PROMEDIO DE TRABAJADORES (91,306,885.00 x 8%) ( 7,304,550,80 )
–––––––––––
EN EL EJERCICIO 2008 (*) Renta Neta Imponible 84.002.334,20
MES Nº DE TRABAJADORES
ENERO 17 Impuesto a la Renta
FEBRERO 24 Cálculo del IR
MARZO 23 (84,002,334.20 x 30%) 25.200.700,26
ABRIL 28
MAYO 24
JUNIO 22 Registro contable de
JULIO 21 la participación de los
AGOSTO 20 trabajadores
SETIEMBRE 26
OCTUBRE 21
NOVIEMBRE 23 ––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
DICIEMBRE 23 89 Resultado del 7.304.550,80
Ejercicio
PROMEDIO 22,6 = 23 86 Distribución legal
(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número resultante de la Renta Neta 7.304.550,80
incluye una fracción se aplicará el redondeo a la unidad ––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
superior si la fracción es igual o mayor a 0,5. 86 Distribución legal
de la Renta Neta 7.304.550,80
De acuerdo con el cuadro anterior, 41 Remuneración y
durante el ejercicio 2008 la empresa Participación
estuvo compuesta en promedio, por más por Pagar 7.304.550,80
de 20 trabajadores. En consecuencia se 413 Participación
encuentra obligada a repartir utilidades, por pagar
las cuales deben ser pagadas dentro de ––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––

ESTUDIO Fuente: www.caballerobustamante.com.pe

CABALLERO BUSTAMANTE Derechos Reservados
a. Total de días laborados por todos los 2. DISTRIBUCIÓN EN FUNCIÓN DE
Cálculo de distribución de
trabajadores LAS REMUNERACIONES PERCI-
utilidadeS
BIDAS
Trabajador Nº de días

( (( (
Número efectivos de trabajo (participación según los días laborados) + Participación en 50% de las utilidades por distribuir Nº de Participación
(participación según las remuneraciones percibidas) = las utilidades –––––––––––––––––––––––––– x días laborados = según las
1 258 Total de remuneraciones pagadas por cada remuneraciones
2 244 a todos los trabajadores trabajador percibidas
3 278
1. Distribución en función 50% de 7,304,550.80 = 3.652.275,40
4 189 de los días efectivamente
5 147 a. Cálculo de importe por cada nuevo sol
laborados
6 256
7 269 según la remuneración percibida

(( (
Dado que los trabajadores cumplen con

(
8 213 Total de remuneraciones Importe
9 222 una jornada de 8 horas diarias, realizare- Participación
÷ percibidas por todos los = por cada
mos el cálculo sobre la base de los días a distribuir trabajadores en el 2008 nuevo sol
10 245
11 265 efectivos de labor. Cabe señalar que en caso
12 269 los trabajadores cumplieran distintas jorna- 3.652.275040 ÷ S/. 459.713,00 = 7,944685924
13 187 das, es decir jornadas de 7 horas o menos, PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIÓN
14 199 el cálculo no solo se haría en función de EN LAS UTILIDADES
15 245 los días efectivos de labor, sino también en BENEFICIO Participación
16 278
17 168 función de las horas laboradas. en la distribución
PERSONAL de las utilidades

( (( (
18 247 de la
50% de las utilidades por distribuir Nº de
19 246 Participación empresa
–––––––––––––––––––––––––– x días laborados –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
20 188 = según los días
Nº total de días laborados por cada Empleados SÍ
21 178 laborados –––––––––––––––––––––––––––––––
por todos los trabajadores trabajador
22 169 Obreros SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
23 245 Trabajador extranjero SÍ
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 50% de 7,304,550.80 = 3.652.275,40 –––––––––––––––––––––––––––––––
Total 5205 Beneficiarios de
Modalidades NO
a. Participación según los días laborados Formativas
–––––––––––––––––––––––––––––––
b. Total de remuneraciones abonadas a Socios trabajadores
todos los trabajadores Participación ÷ Total de días laborados = Importe de cooperativas NO
a distribuir por todos los trabajadores por día –––––––––––––––––––––––––––––––
CONDICIÓN Trabajadores de
NO
Nº Remuner. Asign. Comis. y Gratific. cooperativas
–––––––––––––––––––––––––––––––

Trabaj. Básica Famil. (*) Otros Jul. y Dic. TOTAL S/. 3.652.275,40 ÷ 5205 = 701,6859558
Trabajadores de empre-
S/. S/. S/. S/. (*) NO
sas autogestionarias
–––––––––––––––––––––––––––––––
1 13.200,00 660,00 4.500,00 3.060,00 21.420,00 b. Participación de las Utilidades según los Trabajadores de NO
2 14.580,00 660,00 5.678,00 3.487,00 24.405,00 días laborados por cada trabajador sociedades civiles
–––––––––––––––––––––––––––––––
3 16.789,00 2.799,00 19.588,00

( (( ((
Trabajadores de empre-

(
4 12.564,00 2.094,00 14.658,00 Total de días Participación sas que no cuenten
5 15.789,00 660,00 1.200,00 1.971,00 19.620,00 Importe por NO
x laborados por = según los días con más de 20 traba-
6 16.908,00 660,00 2.928,00 20.496,00 día laborado jadores
cada trabajador laborados
7 13.538,00 660,00 1.000,00 1.350,00 16.548,00 Menos de 4 horas SÍ
8 14.877,00 2.480,00 17.357,00 JORNADA –––––––––––––––––––––––––––––––
9 24.780,00 660,00 4.240,00 29.680,00 Nº de Participación 4 o más horas SÍ
Importe  
10 30.570,00 660,00 7.000,00 6.372,00 44.602,00 Nº de días según los días
por día DURACIÓN DEL A plazo fijo SÍ
11 35.780,00 660,00 10.000,00 7.740,00 54.180,00 trabajador efectivos laborados –––––––––––––––––––––––––––––––
laborado CONTRATO A plazo indeterminado
12 25.800,00 660,00 4.410,00 30.870,00 de trabajo (S/.) SÍ
13 26.780,00 4.463,00 31.243,00 1 701,6859558 258 181.034,98 En moneda nacional SÍ
14 19.870,00 660,00 3.422,00 23.952,00 2 701,6859558 244 171.211,37 –––––––––––––––––––––––––––––––
15 19.400,00 660,00 3.344,00 23.404,00 3 701,6859558 278 195.068,70 REMUNERA- En moneda extranjera SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
CIÓN
16 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00 4 701,6859558 189 132.618,65 Remuneración SÍ
17 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00 5 701,6859558 147 103.147,84 integral

18 6.600,00 660,00 360,00 1.130,00 8.750,00 6 701,6859558 256 179.631,60 Con negociación
19 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00 7 701,6859558 269 188.753,52 RÉGIMEN DE colectiva SÍ
20 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00 8 701,6859558 213 149.459,11 ACTIVIDAD –––––––––––––––––––––––––––––––
9 701,6859558 222 155.774,28 PRIVADA Sin negociación
21 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00 colectiva
SÍ
22 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00 10 701,6859558 245 171.913,06
23 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00 11 701,6859558 265 185.946,78 Trabajadores del
12 701,6859558 269 188.753,52 NO
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– hogar
Total S/. 459 713,00 13 701,6859558 187 131.215,27 –––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– RÉGIMEN Trabajadores de la
14 701,6859558 199 139.635,51 ESPECIAL
(*) En este caso a todos los trabajadores no les correponde asig- 15 701,6859558 245 171.913,06
microempresa NO
–––––––––––––––––––––––––––––––
nación familiar. 16 701,6859558 278 195.068,70 Trabajadores de
(*) De acuerdo al Articulo 2º del D. Leg Nº 892 (11.11.96) se SÍ
17 701,6859558 168 117.883,24 pequeñas empresas
establece que existe un tope para la participación que pueda 18 701,6859558 247 173.316,43
corresponderle a cada trabajador, estableciendo como límite En período de prueba SÍ
19 701,6859558 246 172.614,75 ANTIGÜEDAD
–––––––––––––––––––––––––––––––
máximo, el equivalente a 18 remuneraciones. La remuneración 20 701,6859558 188 131.916,96 Superado el período
de prueba SÍ
que servirá de base para determinar la existencia del remanente, 21 701,6859558 178 124.900,10
de acuerdo al Articulo 7º del D.S Nº 009-98-TR, será el promedio 22 701,6859558 169 118.584,93 SITUACIÓN Trabajador que ha
mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en 23 701,6859558 245 171.913,06 DEL cesado antes de la SÍ
el ejercicio anual correspondiente. ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total S/. 3.652.275,40 TRABAJADOR distribución

Fuente: www.alaboral.com.pe ESTUDIO

Derechos Reservados CABALLERO BUSTAMANTE
b. Participación de las Utilidades en fun-
ción de las remuneraciones percibidas
( (( ((
Importe Remuneración Participación según
por cada x que percibe = las remuneraciones
nuevo sol cada trabajador percibidas
N° de Importe día Remuner. Total
trabajador cada nuevo sol (S/.) (S/.)
1 7,944685924 21.420,00 170.175,17
2 7,944685924 24.405,00 193.890,06
3 7,944685924 19.588,00 155.620,51
4 7,944685924 14.658,00 116.453,21
5 7,944685924 19.620,00 155.874,74
6 7,944685924 20.496,00 162.834,28
7 7,944685924 16.548,00 131.468,66
8 7,944685924 17.357,00 137.895,91
9 7,944685924 29.680,00 235.798,28
10 7,944685924 44.602,00 354.348,88
11 7,944685924 54.180,00 430.443,08
12 7,944685924 30.870,00 245.252,45
13 7,944685924 31.243,00 248.215,82
14 7,944685924 23.952,00 190.291,12
15 7,944685924 23.404,00 185.937,43
16 7,944685924 8.090,00 64.272,51
17 7,944685924 8.860,00 70.389,92
18 7,944685924 8.750,00 69.516,00
19 7,944685924 8.090,00 64.272,51
20 7,944685924 8.090,00 64.272,51
21 7,944685924 8.090,00 64.272,51
22 7,944685924 8.860,00 70.389,92
23 7,944685924 8.860,00 70.389,92
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total S/. 3.652.275,40
3. TOTAL DE LA PARTICIPACIÓN
EN LAS UTILIDADES DE CADA
TRABAJADOR
Participación Participación según las Participación
según los días + remuneraciones percibi- = en las
laborados das por cada trabajador utilidades
Nº Participac. Participac. Total por Tope máx. Cálculo
Traba- según días según las cada para reparto para el
jador laborados remunerac. trabajad. de utilidades FONDO
percibidas por cada EMPLEO
trabajad. (*) (*)
1 181.034,98 170.175,17 351.210,15 32.130,00 319.080,15
2 171.211,37 193.890,06 365.101,43 36.607,50 328.493,93
3 195.068,70 155.620,51 350.689,21 29.382,00 321.307,21
4 132.618,65 116.453,21 249.071,86 21.987,00 227.084,86
5 103.147,84 155.874,74 259.022,58 29.430,00 229.592,58
6 179.631,60 162.834,28 342.465,88 30.744,00 311.721,88
7 188.753,52 131.468,66 320.222,18 24.822,00 295.400,18
8 149.459,11 137.895,91 287.355,02 26.035,50 261.319,52
9 155.774,28 235.798,28 391.572,56 44.520,00 347.052,56
10 171.913,06 354.348,88 526.261,94 66.903,00 459.358,94
11 185.946,78 430.443,08 616.389,86 81.270,00 535.119,86
12 188.753,52 245.252,45 434.005,97 46.305,00 387.700,97
13 131.215,27 248.215,82 379.431,09 46.864,50 332.566,59
14 139.635,51 190.291,12 329.926,63 35.928,00 293.998,63
15 171.913,06 185.937,43 357.850,49 35.106,00 322.744,49
16 195.068,70 64.272,51 259.341,21 12.135,00 247.206,21
17 117.883,24 70.389,92 188.273,16 13.290,00 174.983,16
18 173.316,43 69.516,00 242.832,43 13.125,00 229.707,43
19 172.614,75 64.272,51 236.887,26 12.135,00 224.752,26
20 131.916,96 64.272,51 196.189,47 12.135,00 184.054,47
21 124.900,10 64.272,51 189.172,61 12.135,00 177.037,61
22 118.584,93 70.389,92 188.974,85 13.290,00 175.684,85
23 171.913,06 70.389,92 242.302,98 13.290,00 229.012,98
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total: 7.304.550,82 6.614.981,32
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
(*) La remuneración que servirá de base para deter-
minar la existencia del remanente, de acuerdo al
Articulo 7º del D.S Nº 009-98-TR, será el promedio
mensual de las remuneraciones percibidas por el
(
trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
(*) De acuerdo al Articulo 8º del D.S Nº 009-98-TR; el rema-
nente será destinado al Fondo nacional de Capacitación
Laboral y Promoción del Empleo (FONDO EMPLEO)
(revisar Asesoría Laboral Marzo 2008, pág. 28).
CASO 2. TRABAJADORES CON
REDUCCIÓN DE JORNADA
Tendremos como ejemplo en el siguien-
te caso practico a la empresa textil “ALTA
COSTURA” S.A., la misma que es una
empresa sujeta al régimen laboral de la ac-
tividad privada la cual desarrolla actividades
generadoras de renta de tercera categoría,
por lo que cumple con lo establecido en
el artículo 1 del Decreto Legislativo Nº
892 (11.11.96). “ALTA COSTURA S.A” se
dedica a la confección de prendas de vestir
y deportivos, según el CIIU se trata de una
empresa industrial que cuenta con:
– 2 contadores
– 1 secretaria
– 4 costuras de máquina recta
– 3 costureras de máquina remalladora
– 1 estampador textil
– 1 cortador de tela
– 2 planchadores
– 3 asistentes administrativos
– 3 supervisores
PROMEDIO DE TRABAJADORES
EN EL EJERCICIO 2008
MES Nº DE TRABAJADORES
ENERO 19
FEBRERO 20
MARZO 22
ABRIL 19
MAYO 19 • Gratificaciones extraordinarias X
JUNIO 20
JULIO 20
AGOSTO 18
SETIEMBRE 20
OCTUBRE 21
NOVIEMBRE 21
DICIEMBRE 20
PROMEDIO 19,91 = 20
(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número
resultante incluye una fracción se aplicará el
redondeo a la unidad superior si la fracción es
igual o mayor a 0,5.
De acuerdo con lo señalado en el
cuadro anterior, durante el ejercicio
2008 la empresa estuvo conformada
en promedio por 20 trabajadores.
En consecuencia, se encuentra obligada
a repartir utilidades, las cuales deben ser
pagadas dentro de los 30 días naturales
de la presentación de la Declaración Ju-
rada Anual del Impuesto a la Renta.
Seguidamente pasaremos a verificar
según el Estado de Pérdidas y Ganancias
si existieron o no utilidades y cuánto le
corresponde a cada trabajador.
CONCEPTOS COMPUTABLES PARA
EL CÁLCULO DE UTILIDADES
BENEFICIOS Participación
   en utilidades
INGRESOS Y REMUNERACIONES  
REMUNERACIONES
• Sueldos y salarios básicos ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Comisiones o destajo ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Horas extras ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Compensación por trabajo en días de descanso y en feriados
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Remuneración vacacional ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración por vacaciones trabajadas
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Récord trunco vacacional
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Premios por ventas ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Alimentación en dinero ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Prestaciones alimentarias: suministro directo
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Prestaciones alimentarias: suministro indirecto X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 10.23% AFP ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 3.00% AFP ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración en especie
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Incremento 3.3% SNP ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración por la hora de permiso por lactancia ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ASIGNACIONES
• Asignación familiar ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación o bonificación por educación X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por fallecimiento de familiares X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por nacimiento de hijos X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por matrimonio X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por cumpleaños X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones otorgadas por única vez con motivo de
ciertas contingencias X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones que se abonen por convenio colectivo
en determinadas festividades X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones otorgadas regularmente
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
BONIFICACIONES
• Bonificaciones por tiempo de servicios ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonificación por riesgo de caja
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Bonificación por producción, altura, turno, etc. ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonificación por cierre de pliego X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras bonificaciones regulares ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
GRATIFICACIONES
• Gratificaciones de julio y diciembre ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gratificación trunca
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Otras gratificaciones ordinarias
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
INDEMNIZACIONES
• Indemnización por vacaciones no gozadas X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por retención indebida de CTS X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por despido arbitrario u hostilidad X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por no reincorporar a un trabajador cesado
en un procedimiento de cese colectivo X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por horas extras impuestas por el empleador X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
OTROS
• Pensiones de jubilación o cesantía, montepío e invalidez X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• CTS X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gastos de representación X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Refrigerio que no es alimentación principal X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Sumas o bienes que no son de libre disposición X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Participación en las utilidades X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Recargo al consumo X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Licencia con goce de haber ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Condiciones de trabajo X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Canasta de navidad o similares X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Movilidad supeditada a asistencia y que cubre sólo el traslado X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bienes y servicios de la propia empresa otorgados para el
consumo del trabajador X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incentivo por cese del trabajador X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
✓
• Subsidios X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Subvención económica X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Movilidad de libre disponibilidad ✓
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados
 Importe por cada hora
DÍas considerados como efectivamente laborados para el cÁlculo

( (
de la distribuciÓn de las utilidades en la empresa

( (
Total de horas
Participación Importe
Las utilidades se distribuyen según los días laborados por el trabajador y las remuneraciones percibidas por laboradas por
a ÷ = por
este en el ejercicio. Para el cálculo de las utilidades según el período laborado, se consideran los días real y todos los
distribuir cada hora
efectivamente laborados, y aquellos ausencias considerados como asistencias por mandato legal expreso. trabajadores

Inasistencias consideradas como día S/. 42 269 ÷ 37 393 = 1.1303987

Base legal
efectivamente laborado b. Participación según los días laborados
Licencias sindicales. Artículo 32°, D.S. N° 010-2003-TR (05.10.2003)
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Horas Participación
Días de inasistencia debido al cierre de local por la comisión Artículo 183°, Código Tributario – Número Importe por laboradas según los
de infracciones tributarias. No se incluye al trabajador o D.S. N° 139-99-EF (19.08.99) Trabajador cada hora por cada días y horas
laborada
trabajadores responsables de la infracción. trabajador laborados
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días no laborados por el trabajador debido a un despido, Artículo 54°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96) 1 1,1303987 2176 2459,74
posteriormente declarado como nulo. 2 1,1303987 1904 2152,27
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– 3 1,1303987 2008 2269,84
Hora de lactancia materna. Artículo Único de la Ley Nº 27403 (01.08.2003) 4 1,1303987 1528 1727,24
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días no laborados por suspensión de actividades en una Artículo 23°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96) 5 1,1303987 1624 1835,76
empresa debido a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor 6 1,1303987 1544 1745,33
alegadas por el empleador, que luego no hayan sido compro- 7 1,1303987 1656 1871,94
8 1,1303987 2304 2604,43
badas por la autoridad de trabajo.
9 1,1303987 2493 2818,08
10 1,1303987 2088 2360,27
– Utilidades del 11 1,1303987 1480 1672,99
Estado de Ganancias y Pérdidas 12 1,1303987 1792 2025,67
ejercicio 2008 : S/. 992 360
a diciembre 2008 13 1,1303987 2232 2523,04
– Importe base de 14 1,1303987 1504 1700,11
(en nuevo soles)
participación : S/. 845 390 15 1,1303987 2304 2604,43
– Tipo de empresa : Empresa 16 1,1303987 1344 1519,25
Ventas netas 2 680 220 17 1,1303987 1984 2242,71
industrial
Costo de ventas ( 1 242 310 ) 18 1,1303987 1720 1944,28
––––––––– – Porcentaje de
Utilidad Bruta 1 437 910 participación : 10% 19 1,1303987 1512 1709,16
20 1,1303987 2196 2482,35
– Participación por –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Gastos de Venta ( 547 130 ) distribuir : S/. 84 539 Total 42 268
Gastos de Administración ( 122 860 )
–––––––––
Utilidad de Operación 767 920 s PARTICIPACIÓN EN LA DISTRI- c. Distribución en función de las remu-
Ingresos diversos 214 340 BUCIÓN neraciones percibidas
Ingresos excepcionales 96 810 a. Distribución en función de los días

( (( (
Ingresos Financieros 48 700 50% de las utilidades
efectivos de trabajo por distribuir
Total de Participación
Gastos Financieros ( 32 890 ) –––––––––––––––––––– x remuneraciones según las

( (( (
=
Gastos Diversos ( 59 880 ) 50% de las utilidades por distribuir
Nº de Total de remuneraciones percibidas por remuneraciones
Gastos excepcionales ( 42 640 ) –––––––––––––––––––––––––– x días laborados Participación pagadas a todos los cada trabajador percibidas
––––––––– Nº total de días laborados por cada = según los días trabajadores
Utilidad antes de por todos los trabajadores trabajador laborados
participaciones e impuest. 992 360 50% de 84 539 = S/. 42 269
(–) Participación de los 50% de 84 539 = S/. 42 269
trabajadores ( 845 39 ) Total de remuneraciones abonadas
––––––––– Número Nº de días
Utilidad antes de Impuesto 907 821 Jornada Total de
Impuesto a la Renta 228 255 Traba- efectivos de horas Trabajador Remunerac. Asignación Gratif. TOTAL
––––––––– jador de trabajo trabajo trabajadas N° básica familiar Jul. y Dic.
RESULTADO DE EJERCICIO S/. 679 566
1 272 8 2176 1 11592 1932 13524
Determinacion de la participación 2 238 8 1904 2 13200 660 2310 16170
3 251 8 2008 3 10308 1718 12026
en las utilidades 4 191 8 1528 4 10200 660 1810 12670
Resultado contable 992 360 5 203 8 1624 5 17412 660 3012 21084
Adiciones 77 810 6 193 8 1544 6 12600 2100 14700
Deducciones ( 224 780 ) 7 184 9 1656 7 14772 2462 17234
––––––––– 8 256 9 2304 8 13692 2282 15974
Monto base de la Participación 845 390 9 277 9 2493 9 11424 660 2014 14098
10 261 8 2088 10 14532 660 2532 17724
Participación de los 11 185 8 1480 11 17736 2956 20692
Trabajadores 10% ( 845 39 ) 12 224 8 1792 12 11976 660 2106 14742
–––––––––
Renta Neta Imponible 760 851 13 279 8 2232 13 16272 660 2822 19754
(760 851 x 30%) 14 188 8 1504 14 11556 660 2036 14252
15 256 9 2304 15 12624 2104 14728
Cálculo del Impuesto a la 16 168 8 1344 16 11304 1884 13188
Renta 30% 228 255 17 248 8 1984 17 15840 660 2750 19250

–––––––
––––––– 18 215 8 1720 18 11844 1974 13818
19 189 8 1512 19 13704 2284 15988
20 244 9 2196 20 11808 660 2078 14546
s DATOS ––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total 37393 Total 316162
– Nº de trabajadores : 20

Fuente: www.alaboral.com.pe ESTUDIO

Derechos Reservados CABALLERO BUSTAMANTE
 Importe por cada nuevo sol

Total de remuneraciones Importe

Participación
÷ percibidas en el 2008 = por cada
a distribuir
por todos los trabajadores nuevo sol

S/. 42269 ÷ S/. 316 162 = 0.1336941

d. Participación según las remuneraciones

N° Importe por
Remuner. Total
Trabajador cada nuevo sol
1 0,1336941 13524 1808
2 0,1336941 16170 2161,8
3 0,1336941 12026 1607,8
4 0,1336941 12670 1693,9
5 0,1336941 21084 2818,7
6 0,1336941 14700 1965,3
7 0,1336941 17234 2304,1
8 0,1336941 15974 2135,6
9 0,1336941 14098 1884,8
10 0,1336941 17724 2369,5
11 0,1336941 20692 2766,3
12 0,1336941 14742 1970,9
13 0,1336941 19754 2640,9
14 0,1336941 14252 1905,4
15 0,1336941 14728 1969,1
16 0,1336941 13188 1763,1
17 0,1336941 19250 2573,6
18 0,1336941 13818 1847,3
19 0,1336941 15988 2137,5
20 0,1336941 14546 1944,7
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total 42 268

e. Total de participación de cada traba-

jador

Participación según Participación según las Participación

los días laborados + remuneraciones percibi- = en las
por cada trabajador das por cada trabajador utilidades

Nº Participación Participación Total

Traba- según los días y según por
jador horas laboradas remuneraciones trabajador
1 2459,74 1808 4,267
2 2152,27 2161,8 4,313
3 2269,84 1607,8 3,877
4 1727,24 1693,9 3,421
5 1835,76 2818,7 4,654
6 1745,33 1965,3 3,711
7 1871,94 2304,1 4,175
8 2604,43 2135,6 4,739
9 2818,08 1884,8 4,702
10 2360,27 2369,5 4,729
11 1672,99 2766,3 4,438
12 2025,67 1970,9 3,996
13 2523,04 2640,9 5,163
14 1700,11 1905,4 3,605
15 2604,43 1969,1 4,573
16 1519,25 1763,1 3,282
17 2242,71 2573,6 4,815
18 1944,28 1847,3 3,791
19 1709,16 2137,5 3,846
20 2482,35 1944,7 4,426
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total 84,539

Total de utilidades
a repartir por el
ejercicio 2008   :  S/. 84 539

ESTUDIO Fuente: www.caballerobustamante.com.pe

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