CUENTAS DE SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIN

80 MARGEN COMERCIAL Se determina al cierre del ejercicio econmico, por la diferencia entre las ventas de mercaderas y el costo de las mismas. El costo de ventas de mercaderas se determina por diferencia entre las compras y la variacin, entre el saldo inicial y final, de las existencias de mercaderas. -Comnmente esta cuenta es utilizada en las empresas comerciales ya que representa la utilidad bruta, es decir el saldo resultante de la diferencia entre las ventas de mercaderas y el costo de ventas de mercaderas. -Los descuentos por pronto pago constituyen un gasto financiero, por lo tanto no corrigen el monto de ventas, debiendo reconocerse en la cuenta 67 -la empresa podr determinar subcuentas de la cuenta 80 si lo cree conveniente y si es necesario para el control de las operaciones de la empresa -El origen o naturaleza de esta partida se encuentra en las cuentas 60,61, 70,74, por lo que deber tomar en consideracin todos aquellos aspectos previstos en las mencionadas. 81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO Representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre del perodo, sea que se haya vendido, almacenado o inmovilizado. La produccin que se acumula es la que corresponde a: bienes; servicios y produccin de activos para su propio uso por la empresa. -La empresa podr determinar subcuentas a esta cuenta si lo cree necesario y si es pertinente para el control de las operaciones de la empresa. -Por su naturaleza, esta cuenta deber tomar en consideracin todos aquellos aspectos previstos en las cuentas que dieron su origen (partidas del element 7) -Esta cuenta representa el valor de lo que ha producido la empresa en el ciclo econmico sean bienes o servicios

82 VALOR AGREGADO El valor agregado indica al cierre del perodo lo que la empresa aade en su proceso de produccin, segn su actividad, a la economa nacional, como creacin de valor. Esta variable es medida por la diferencia entre la produccin del perodo y los consumos de bienes y servicios suministrados por terceros para esta produccin (consumo intermedio).

Asimismo, el valor agregado equivale a la suma de las remuneraciones a los factores de produccin, es decir a la mano de obra y al capital.

-El termino valor agregado es de uso comn en las ciencias contables y econmicas, ya que permiten un efectivo anlisis de la gestin empresarial. -Entindase por valor agregado aquella variable que es medida por la diferencia entre la produccin del periodo y los consumos de bienes y consumos suministrados por terceros para conseguir dicha produccin - Esta cuenta nos informa la verdadera produccin econmica de la empresa y mide lo que la empresa agrega por su actividad al circuito econmico del pas. -El valor agregado permite reconocer la dimensin de la empresa, siendo mas objetivo que la variable ingresos Brutos. -Al establecer la relacin Valor Agregado/ Produccin Nacional, se obtiene un ratio que nos seala con mayor precisin el grado de integracin econmica de la empresa. -El saldo de esta cuenta se encuentra determinado por la diferencia suscitada en el ciclo econmico entre la produccin y los consumos de bienes y servicios suministrados por terceros destinados a la produccin.

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN

Desde el punto de vista econmico, mide el resultado (ganancia o excedente bruto; prdida o insuficiencia bruta) que se deriva de la actividad productiva de la empresa; en cunto excedente, representa la generacin de recursos financieros nuevos procedentes de la explotacin, y en tanto, insuficiencia, representa el consumo de recursos financieros antes generados.

-El anlisis de esta cuenta es primordial en el anlisis de una organizacin. -Cuando el saldo de esta cuenta es acreedor entonces se denominara Excedente y cuando su saldo resulte deudor entonces se denominara insuficiencia -El excedente bruto de explotacin nos indica la capacidad de autofinanciamiento de la empresa por eso es tambin conocido como el Cash Flow de explotacin.

84 RESULTADO DE EXPLOTACIN Muestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del perodo sin considerar los efectos de la financiacin externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotacin.

-La utilizacin de esta cuenta, se dar cuando la empresa aplica el cierre contable de acuerdo al PCGE. -La empresa podr determinar subcuentas de la cuenta 84 si lo cree conveniente y si es necesario al control de las operaciones de la empresa. -Los importes de ingresos por subsidios registrados en la divisionaria 7591, debern ser transferidos a la cuenta 83 Excedente Bruto ( o insuficiencia Bruta ) de Explotacin.

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS Muestra el resultado del perodo antes de las participaciones de los trabajadores y del impuesto a la renta. -Los saldos de esta cuenta permiten visualizar la proporcin tanto de algunos gastos de gestin como financieros sobre el resultado de explotacin.

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES Incluye la participacin de utilidades de los trabajadores, cuando se calcula a partir de una renta tributaria (impositiva), en sus componentes, corriente y diferido. -La cuenta 87 Participaciones de los trabajadores se caracteriza por ser independiente, ya que su saldo se traslada directamente a la cuenta 89 Determinacin del Resultado del Ejercicio. -La cuenta 87 Participaciones de los trabajadores ser de aplicacin a todas las empresas siempre en cuando estas se encuentre obligada a distribuir legalmente o voluntariamente las Participaciones. -Respecto al tratamiento legal y tributario de las participaciones distribuidas a los trabajadores (art. 1, 2, 4 y 10 del D. leg. 892, D.S 009-89-TR y ley N28873). Los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada participan en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora, mediante la distribucin por parte de estas de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos. La renta participacin constituye gasto deducible por la empresa, para efecto de la determinacin de su renta neta. Las participaciones se calculara sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio gravable. Dicho saldo se obtiene luego de compensar la partida de ejercicios anteriores con la renta neta determinada en el ejercicio, sin que esta incluya la decisin de la participacin de los trabajadores en las utilidades.

88 IMPUESTO A LA RENTA En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio (impuesto corriente), as como el importe del impuesto a la renta diferido.

-La cuenta 88 Impuesto a la Renta se caracteriza por ser independiente, ya que traslada directamente su saldo a la cuenta 89 Determinacin del Resultados del Ejercicio. -El Registro de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta durante el ejercicio, debern ser cargados a la cuenta 40 Tributos y aportes al Sistema de pensiones y de salud por Pagar divisionaria 4017. -Tratamiento tributario del Impuesto a la renta Tasa del Impuesto (Articulo 55 LIR). Tasa General El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora domiciliados en el pas se determinara aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre su renta neta. Tasa adicional (Articulo 55 e Inciso g) del Articulo 24-A de la ley Las personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del 4.1%, sobre toda suma o entrega en especie que al practicarse la fiscalizacin respectiva, resulte renta gravable de la tercera categora, en tanto signifique una disposicin indirecta de dicha renta, no susceptible de posterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas a gasto e ingresos no declarados. Al Impuesto determinado por el ejercicio gravable se le deducir los crditos, entre otros los crditos por reinversin estos disminuirn el impuesto a renta del ejercicio a pagar. -La normativa contable (NIC/NIIF) y tribulara (ley del Impuesto a la Renta), respecto del Impuesto a la renta se muestra con mayor abundamiento en NIC/NIIF Aplicables a la cuenta 40 y Aspecto Tributario de la misma; cuenta 40 tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por Pagar.

89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Muestra el resultado neto total que corresponde a un perodo determinado. Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa. -UTILIDAD CONTABLE (perdida contable).- es la utilidad neta o perdida del ejercicio que luego se trasfiere a Resultados acumulados. Es obtenido aplicando las reglas contables de los PCGA en el Pais que bsicamente son las NIIF. Se muestra en los libros contables y en los estados financieros representado por la cuenta 89 Determinacin del Resultado del ejercicio. Esta utilidad se puede distribuir y/o capitalizar o si es perdida compensarse con otras cuentas patrimoniales de acuerdo a lo que indique la LGS. -UTILIDAD TRIBUTARIA (Perdida tributaria).-es la utilidad (perdida) de un periodo que ha sido determinada de conformidad con las normas tributarias y sobre la cual se produce un impuesto a la renta por pagar (por recuperar). Es obtenido aplicando bsicamente las normas tributarias del I.R y las normas legal sobre participaciones a los trabajadores. Se muestran en papeles de trabajo y en la D.J Del Impuesto a la renta La Utilidad tributaria (renta neta) origina un impuesto a pagar y la prdida tributaria origina una perdida arrastrable que podr compensarse con alguno de los siguientes sistemas:  Compensara, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, contra las rentas netas de terceras categora que obtengan en los cuatro ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su generacin. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no podr computarse en los ejercicios siguientes.  Compensarla, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categora que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores. -Como puede observarse la utilidad contable (perdida contable) es diferente a la utilidad tributaria (perdida tributaria). La conciliacin del resultado contable y tributario se realiza a travs de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta.

-El ingreso es el valor bruto que la empresa obtiene de todas las ventas realizadas en un periodo. La utilidad, en cambio, es el ingreso disminuido de los costos y gastos.