PLAN DU CHAPITRE : LTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

INTRODUCTION I METHODOLOGIE DE L'ETAT DE RAPPROCHEMENT II APPLICATION

M.Konat Issiaka / Comptabilit financire

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CHAPITRE 3 : LTAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Le compte "521 Banque" tenu par une entreprise enregistre les mmes oprations que le compte de l'entreprise tenu par le banquier, mais en sens inverse. Il s'agit donc de comptabilits rciproques. Dans la pratique, les soldes sont rarement gaux car les oprations ne peuvent pas tre enregistres simultanment dans chaque comptabilit pour diverses raisons : les chques mis par l'entreprise ne sont comptabiliss par le banquier qu'aprs encaissement par le bnficiaire. le banquier enregistre des virements (rglements des clients par virements) au bnficie de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxime temps. Le banquier procde aux paiements de fournisseurs par prlvement automatique sur le compte de l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxime temps. des erreurs sur les sommes peuvent tre commises par l'entreprise ou par la banque.

La technique de l'tat de rapprochement va permettre de justifier les diffrences de soldes. Remarque : un tel raisonnement est aussi valable pour les chques postaux I MTHODOLOGIE DE L'TAT DE RAPPROCHEMENT La construction d'un tat de rapprochement se fait en plusieurs tapes : 1ire tape : on place cte cte une dition du compte 512 Banque tenu par l'entreprise et l'extrait de compte adress par le banquier. 2ime tape : on pointe les soldes de dpart. En cas de diffrence, on recherche et on pointe les sommes qui quilibrent les soldes de dpart. La diffrence de soldes de dpart s'explique souvent par le fait que certaines sommes pointes ont t enregistres dans le compte 512 Banque au cours de la priode prcdente alors qu'elles on t enregistres en dbut de priode de rapprochement chez le banquier. Une astuce consiste comparer le numro du premier chque enregistr par l'entreprise et le numro du premier chque enregistr chez le banquier. Si le premier numro enregistr par le banquier est antrieur au premier numro enregistr par l'entreprise, il y a la l'explication de la diffrence des soldes de dpart 3ime tape : on pointe les sommes identiques en procdant par croisement : 521 Banque

Compte entreprise (chez le banquier)

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Certains montants recherchs peuvent tre dcrits par des sommes diffrentes : Exemple : une remise de chques de 5 000 peut tre enregistre par le banquier comme une remise de 3 000 et de 2 000 si il y a respectivement 3 000 de chques relevant de la place bancaire et 2 000 de chques hors place. Certaines sommes peuvent faire l'objet d'une inversion de chiffres : Exemple : on a port la somme de 2 590 sur le compte 512 Banque alors que le banquier a enregistr la somme de 2 950 . Dans le cadre d'un nonc, il faut admettre que c'est la banquier qui a raison Il convient alors de pointer ces sommes avec rserve ( / * pour ne pas oublier qu'il faudra rgulariser)

4ime tape : on construit le document "tat de rapprochement" qui va rcapituler les sommes non pointes et rapprocher les soldes de fin de priode. 5ime tape : on enregistre les rgularisations ncessaires dans la comptabilit de l'entreprise.

Remarque : il est conseill dtablir, pour chaque compte bancaire un tat de rapprochement au moins une fois par mois.

LE QCM
- Si le solde du compte banque tenu par l'entreprise est dbiteur, le solde du compte de l'entreprise tenu par la banque doit tre crditeur - Une somme de 1 000 inscrite au dbit du compte banque doit thoriquement figurer au crdit du relev de compte - L'tat de rapprochement constitue une pice justificative - Les sommes inscrites sur un relev de compte sont rputes tre exactes - L'tat de rapprochement est un document adress par le banquier l'entreprise

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L'EXO
Enonc : Cochez les lignes de l'tat de rapprochement ci-dessous qui doivent faire l'objet d'un enregistrement comptable. Etat de rapprochement complter :
Etat de rapprochement au 31/10/N Compte banque dans l'entreprise Dbit Solde de fin de priode 31/10 Ch n000428 Fr. MAUREL Ch n000425 Fr. LEGRAND Frais de tenue de compte TTC Virement reu SOMMES SOLDES TOTAUX 2000,00 1000,00 2000,00 120,60 1600,00 3479,40 120,60 1000,00 700,00 900,00 Crdit Compte "entreprise" la banque Dbit Crdit 3479,40

Oprations

1879,40 1879,40 2000,00 3479,40 3479,40

CORRECTION - Etat de rapprochement au 31/10/N Compte banque dans l'entreprise Dbit Solde de fin de priode 31/10 Ch n000428 Fr. MAUREL Ch n000425 Fr. LEGRAND Frais de tenue de compte TTC Virement reu SOMMES SOLDES TOTAUX 2000,00 1000,00 2000,00 120,60 1600,00 3479,40 120,60 1000,00 700,00 900,00 Crdit Compte "entreprise" la banque Dbit Crdit 3479,40

Oprations

1879,40 1879,40 2000,00 3479,40 3479,40

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II APPLICATION

Faire de nombreux exercices est la condition sine qua non d'une bonne matrise de la technique de l'tat de rapprochement. Reprenez avec attention l'exercice qui vous est propos dans la leon (il est relativement exhaustif). Vous progresserez rapidement en faisant quelques exercices.

LE QCM
QUESTION 1 - Parmi les affirmations ci-dessous, laquelle est fausse :

- Les totaux d'un tat de rapprochement peuvent tre diffrents - Le rapprochement doit dboucher sur des soldes de fin de priode identiques - L'tat de rapprochement est une pice justificative - L'tat de rapprochement commence par le report des soldes de dbut de priode - Seules les rgularisations portes dans le compte banque de l'entreprise font l'objet d'une rgularisation

L'entreprise DUPONT S.A a runi cte cte une dition du compte 512 Banque et l'extrait de compte qui lui a t adress par son banquier :

DUPONT SA

En date : du 31/10/N GRAND LIVRE PARTIEL Du compte 512000 au compte 512000

Dbit / 8 542,25 / 5 000,00 Crdit

Du 01/10/N au 31/10/N 512000 BNP MVT JL Date Libell de l'criture 01/10 Solde nouveau 417 JU 05/10 Remise de chques 420 JU 07/10 Ch n 000327 Fr. LEGRAND 432 JU 15/10 Ch n 000328 Trsor Public 433 JU 18/10 Dpt d'espces 439 JU 26/10 Ch n 000329 Fr MAURY 440 JU 28/10 Ch n 000330 Fr DUGUY TOTAUX SOLDE AU 31/10/04

/ * 5 240,00 / 2 450,00 / 3 000,00 2 980,00 4 760,00 16 542,25 1 112,25 15 430,00

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L'extrait de compte envoy par la BNP se prsente ainsi :

Banque Nationale de Paris

BNP

Votre extrait de compte au 31/10/N

La direction de votre agence, l'adresse ci-dessous est votre disposition pour vous fournir tous renseignements sur ce document : BNP 3 Av. de la gare 34 000 Montpellier 04 67 223 223

DUPONT S.A 23 Av. Jean Jaurs 34 000 MONTPELLIER

Dbit / 1 580,00 / 3 500,00 / 1 500,00 / * 5 420,00 / 2 450,00 / 3 000,00 964,80 1 442,23 2 000,00 144,72 12 001,75 20 122,25 8 120,50 Crdit / 10 122,25

Date 01/10 02/10 05/10 06/10 12/10 17/10 18/10 20/10 22/10 28/10 31/10

Solde nouveau
Ch n 000326 Chques l'encaissement. Place Chque l'encaissement Hors place Ch n 000327 Ch n 000328 Dpt espces Prlvement EDF Prlvement emprunt (dont intrts : 542,23) Virement en votre faveur (LEBON) Frais de tenue de compte TTC TOTAUX SOLDE AU 31/10/N

Libell

* Erreur sur lcriture du ch n 327 Construction de l'tat de rapprochement (le dessin n'est pas normalis)

Etat de rapprochement au 31/10/N

Oprations Compte banque dans l'entreprise Nous Dbit Crdit Compte "Entreprise DUPONT S.A " la banque (Eux) Dbit Crdit 8 120,50 180,00 2 980,00 4 760,00

Solde de fin de priode (31/10)

Erreur / Ch n 327 Fr LEGRAND Ch n000329 Fr. MAURY Ch n000330 Fr. DUGUY Prlvement emprunt Prlvement EDF TTC Frais de tenue de compte TTC Virement reu SOMMES SOLDES TOTAUX

1 112,25

2 000,00 3 112,25 3 112,25

1 442,23 964,80 144,72

2 731,75 380,50 3 112,25

7 740,00 380,50 8 120,50

8 120,50 8 120,50

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Page 6 sur Seules ces sommes doivent faire l'objet 10 d'une criture de rgularisation.

Par convention : EDR = Etat de rapprochement Ecritures de rgularisation dans la comptabilit de l'entreprise
31/10/04

521

411

Banque

Selon EDR au 31/10/04

Fournisseurs

Clients (1) d Banque d

2 000,00

2 000,00

(1)

401

521

180,00

Selon EDR au 31/10/04

Emprunts Charges d'intrts

180,00

16 671

521

Selon EDR au 31/10/04

Banque

900,00 542,23

1 442,23

605 4452

521

d Autres achats-lectricit TVA / achats

Selon EDR au 31/10/04

Services bancaires TVA / biens

Banque

800,00 164,80

964,80

(2)

d 120,00 24,72 Banque 144,72

631 4454 521

Selon EDR au 31/10/04

(1) On ne dispose pas de prcisions sur la nature du virement en notre faveur. On suppose qu'il Sagit d'un Client. (2) si lentreprise, avant le prlvement a reu et comptabilis la facture EDF correspondante, alors on passera la place lcriture suivante :
d

401 521

Fournisseurs

964,80 Banque 964,80

Selon EDR au 31/10/04

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AUTRES APPLICATIONS
Enonc : Passez les critures relatives l'tat de rapprochement ci-dessous :
Compte banque dans l'entreprise Dbit Solde de fin de priode 31/10 Ch n000428 Fr. MAUREL Ch n000425 Fr. LEGRAND Frais de tenue de compte TTC Virement reu SOMMES SOLDES TOTAUX 2000,00 1000,00 2000,00 120,60 1879,40 2000,00 1600,00 1879,40 3479,40 3479,40 3479,40 120,60 1000,00 700,00 900,00 Crdit Compte "entreprise" la banque Dbit Crdit 3479,40

Oprations

Rponse :
Ecritures de rgularisation

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AUTRES APPLICATIONS
LENTREPRISE LESAGE EST UNE PME INSTALLEE EN ZONE INDUSTRIELLE A VIRIAT. SON ACTIVITE EST LA CONCEPTION DE PRESSE A INJECTION, DESTINEES PRINCIPALEMENT AUX ENTREPRISES DE LA PLASTURGIE A OYONNAX. Elle emploie 112 salaris, tous sur le site de Viriat, dont 18 personnes dans les services administratifs et commerciaux. Vous tre recrut le 31 mars 2001, par le directeur administratif et financier pour seconder le comptable, il vous transmet plusieurs dossiers traiter. Chaque dossier est indpendant. La comptabilit est tenue en euros depuis le 1/01/N.

Etat de rapprochement bancaire

Le comptable vous transmet en annexe 1, lextrait du compte 521 010 Crdit du Nord (tenu par lentreprise) ainsi que le relev envoy par la banque le 16 mars N. Travail faire : 1) Quel est le solde initial du compte 521010 ? le solde initial du compte tenu par la banque ? le solde final du compte 521 010 ? le solde final du compte tenu par la banque ? 2) Quels sont les soldes qui doivent faire lobjet dun rapprochement ?

3) Etablir ltat de rapprochement bancaire au 16 mars N.

4) Enregistrer au journal de lentreprise LESAGE les critures qui conviennent.

5) Quel est le solde aprs rapprochement sur le compte 521 010 tenu par lentreprise sur le compte de LESAGE tenu par la banque

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Annexe 1 Remarques :

Les sommes indiques par la banque sont rputes exactes Les agios sur la remise lescompte sont de 163,55 (escompte : 139,63 ; commission TTC : 23,92 ). La TOB est au taux normal.

Compte 512 010 Crdit du Nord Date 01-mars 02-mars 03-mars 05-mars 06-mars 07-mars 07-mars 10-mars 11-mars 14-mars 15-mars 15-mars 15-mars Nature des oprations Report nouveau Remise de chques Chque 643640 (Lucas) Remise l'escompte Chque 643641 (Trsor Public) Retrait d'espces Remise de chques (Monnet) Domiciliations chues Chque 643643 (Etienne) Chque 643644 (Arpge SA) Chque 643645 (SAGEC) Remise de chques (Lambert) Solde dbiteur au 15/03 Dbit 10 683,26 8 723,80 27 120,00 16 207,00 3 000,00 6 340,00 12 827,50 1 007,20 3 140,50 4 887,00 2 529,50 12 604,00 Crdit

1 723,36

Date 01-mars 03-mars 03-mars 06-mars 06-mars 07-mars 08-mars 11-mars 11-mars 11-mars 11-mars 11-mars 15-mars 15-mars

Extrait du compte de l'entreprise LESAGE au Crdit du Nord Nature des oprations Dbit Report prcdent (solde crditeur) Remise de chques Chque 643640 (Lucas) Retrait d'espces Chque 643641 (Trsor Public) Montant net sur remise l'escompte Prlvement France Tlcom Remise de chques (Monnet) Rglement de traites domicilies Revenus des VMP Chque 643642 (Antoine) Chque 643643 (Etienne) Frais de tenue de compte TTC Solde en votre faveur au 15/03 1 723,36 3 000,00 16 207,00

Crdit 10 683,26 8 723,80

26 956,45 4 630,00 6 430,00 12 827,50 3 230,00 1 731,00 1 007,20 90,45 14 807,00

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