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ESCOLA PROFISSIONAL DA APRODAZ Rua dos Mercadores n 76, 9500-092 P. Delgada Telefone 296 285 461 Fax 296 285 463 E-mail: geral@aprodaz.com
ndice
Exerccio 1 .................................................................................................................... 2 Exerccio 2 .................................................................................................................... 3
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Exerccio 1
A empresa JP Lda, iniciou a sua actividade em 1 de Novembro de 2010, com os seguintes valores: Caixa . 200 Fornecedores . 4.500 Depsitos Ordem 3.500 Mercadorias ... 2.200
Durante o ms de Novembro realizou as seguintes operaes: 1) Compra a prazo de mercadorias: 3.000 + 450 (IVA 15%); 2) Venda de mercadorias a pronto pagamento: 2.500 + 375 (IVA 15%); 3) Compra a prazo de uma fotocopiadora: 750 + 112,50 (IVA 15%); 4) Venda a prazo ao cliente X mercadorias: 850 + 127,50 (IVA 15%); 5) Pagou a factura do telefone, por cheque: 90 + 13,50 (IVA 15%); 6) Factura de Lus & Filhos Lda, referente a compra de mercadorias: 800 (IVA includo taxa de 15%); 7) Contraiu um emprstimo junto ao BES: 14.000; 8) Depsito bancrio no BES: 1.500; 9) Nota de Dbito do BES, relativo a juros do emprstimo bancrio: 450; 10) Venda de mercadorias a prazo: 300 + 45 (IVA 15%)
Pretende-se: Abertura a) Balano Inicial; b) Lanamento no Razo; c) Apuramento do IVA; d) Balancete de Verificao Clculos Auxiliares - a) Apuramento do Resultado Lquido; b) Balancete de Verificao aps apuramento; c) Demonstrao de Resultados; d) Balano Final
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Balano Inicial
RUBRICAS ACTIVO Activo no corrente Activos fixos tangveis Propriedades de investimento Activos intangveis Investimentos financeiros Accionistas/scios
NOTAS
0,00
Activo Corrente Inventrios Clientes Adiantamentos a fornecedores Estados e outros entes pblicos Accionistas/scios Outras contas a receber Diferimentos Outros activos financeiros Caixa e depsitos bancrios Total do activo CAPITAL PRPRIO E PASSIVO Capital prprio Capital realizado Aces (quotas) prprias Outros instrumentos de capital prprio Prmios de emisso Reservas legais Outras reservas Resultados transitados Excedentes de revalorizao Outras variaes no capital prprio Resultado lquido do perodo Total do capital prprio Passivo Passivo no corrente Provises Financiamentos obtidos Outras contas a pagar
2200,00
1400,00
1400,00
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Passivo corrente Fornecedores Adiantamentos de clientes Estado e outros entes pblicos Accionistas/scios Financiamentos obtidos Diferimentos Outras contas a pagar Outros passivos financeiros Total do passivo Total do capital prprio e do passivo
4500,00
4500,00 5900,00
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Lanamentos no Razo
31 Compras 31.1 Mercadorias Si) 1) 6) 2.200,00 3.000,00 695,65 2.200,00 3.000,00 695,65 32) 32) 32) 22 Fornecedores 22.1 Fornec. Conta Corrente 4.500,00 Si) 3.450,00 1) 800,00 6)
21 Clientes 21.1 Clientes Contas Correntes 4) 10) 977,50 345,00 811) 811) 811)
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24 Estado 24.33 IVA Liquidado 24.33.1 Existncias 24.33.11.3 IVA 15% 375,00 127,50 45,00 375,00 71) 127,50 71) 45,00 71)
450,00 104,35
450,00 104,35
2435) 2435)
2435) 2435)
24 Estado 24.32 IVA Dedutvel 24.32.2 Bens Fixos Tangveis 24.32.21.3 IVA 15%
2435) 435)
13,50
13,50
112,50
112,50 2435)
547,50
132,85
132,85
2437)
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32 Mercadorias
777,50
777,50
777,50
3.110,00 811)
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Balancete de Verificao
Contas 11 12 13 21 22 23 24 25 27 31 32 42 43 51 61 62 63 69 71 79 Caixa Depsitos ordem Outros depsitos bancrios Clientes Fornecedores Pessoal Estado e Outros Entes Pblicos Financiamentos obtidos Outras contas a pagar/receber Mercadorias Mercadorias Propriedades de Investimento Activos Fixos Tangiveis Capital Custo das mercadorias vendidas Fornecimentos e Servios Externos Custos com o Pessoal Gastos e perdas de financiamento Vendas Juros, dividendos e outros rendimentos similares TOTAIS MOVIMENTO ACUMULADO SALDOS DBITO CRDITO DEVEDORES CREDORES 3.075,00 1.500,00 1.575,00 0,00 19.000,00 553,50 18.446,50 0,00 0,00 0,00 1.322,50 1.322,50 0,00 8.750,00 0,00 8.750,00 0,00 0,00 132,85 132,85 0,00 14.000,00 0,00 14.000,00 862,50 0,00 862,50 5.895,65 5.895,65 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 750,00 750,00 0,00 1.400,00 0,00 1.400,00 0,00 0,00 90,00 90,00 0,00 0,00 0,00 450,00 450,00 0,00 3.650,00 0,00 3.650,00 0,00 0,00 30.716,00 30.716,00 28.662,50 28.662,50
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Nome da Conta
Dbito 3.650,00
Crdito
3.650,00
Nome da Conta Resultado antes de impostos Resultado Lquido Perodo Resultado Lquido Perodo Imposto s/ Rendimento Perodo
Dbito 3.110,00
Crdito
Dbito 777,50
Crdito
777,50
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Demonstrao de Resultados
RENDIMENTOS E GASTOS NOTAS PERODOS N 3650,00
Vendas e servios prestados Subsdios explorao Ganhos/perdas imputados de subsidirias, associadas e empreendimentos conjuntos Variao nos inventrios da produo Trabalhos para a prpria entidade Custos das mercadorias vendidas e das matrias consumidas Fornecimentos e servios externos Gastos com o pessoal Imparidade de inventrios (perdas/reverses) Imparidade de dvidas a receber (perdas/reverses) Provises (aumentos/redues) Imparidade de investimentos no depreciveis/amortizaes (perdas/reverses) Aumentos/redues de justo valor Outros rendimentos e ganhos Outros gastos e perdas Resultado antes de depreciaes, gastos de financiamentos e impostos Gastos/reverses de depreciao e de amortizao Imparidade de investimentos depreciveis/amortizveis (perdas/reverses) Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos) Juros e rendimentos similares obtidos Juros e gastos similares suportados Resultado antes de impostos Imposto sobre o rendimento do perodo Resultado lquido do perodo
90,00
3560,00
3560,00
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Balano Final
RUBRICAS ACTIVO Activo no corrente Activos fixos tangveis Propriedades de investimento Activos intangveis Investimentos financeiros Accionistas/scios NOTAS DATA 31 XXX N
750,00
750,00 Activo Corrente Inventrios Clientes Adiantamentos a fornecedores Estados e outros entes pblicos Accionistas/scios Outras contas a receber Diferimentos Outros activos financeiros Caixa e depsitos bancrios Total do activo CAPITAL PRPRIO E PASSIVO Capital prprio Capital realizado Aces (quotas) prprias Outros instrumentos de capital prprio Prmios de emisso Reservas legais Outras reservas Resultados transitados Excedentes de revalorizao Outras variaes no capital prprio Resultado lquido do perodo Total do capital prprio Passivo Passivo no corrente Provises Financiamentos obtidos Outras contas a pagar 1400,00
5895,65 1322,50
2332,50 3732,50
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Passivo corrente Fornecedores Adiantamentos de clientes Estado e outros entes pblicos Accionistas/scios Financiamentos obtidos Diferimentos Outras contas a pagar Outros passivos financeiros Total do passivo Total do capital prprio e do passivo 24257,15 27989,65 862,50 14000,00 644,65 8750,00
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Exerccio 2
A empresa Silva & Gomes, iniciou a sua actividade em 30 de Novembro de n, com os seguintes valores: Caixa .. 15.961,53 Fornecedores . 13.966,34 Depsitos a Prazo ........................................ 7.980,77 Depsitos Ordem . 32.000 Clientes .. 13.966,34 EOEP ........................................ 2.992,79 Mercadorias ........................................ 18.486,77 Emprstimo obtidos a pagar em 2 anos .. 26.436,28
Durante o ms de Dezembro esta empresa realizou as seguintes operaes: 1) Comprou a prazo, uma mquina registadora no valor de 1.496,39 (+ IVA 14%); 2) Contraiu novo emprstimo no BCA, no montante de 3.491,59, a pagar em 8 meses; 3) Levantamento bancrio de 997,60; 4) Emprstimo por 2 anos, de 2.493,99 em cheque ao empregado Jos Afonso; 5) Vendeu, por 7.980,77, mercadorias, que lhe tinham custado 5.000, nas seguintes condies: - Recebeu, em dinheiro, um tero do valor em dvida; - O restante foi vendido a prazo por 60 dias 6) Pagou, em cheque, 4/5 dos emprstimos obtidos at data. O restante ser pago dentro de 6 meses;
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7) Comprou, a prazo, 1.738,58 de mercadorias; 8) Adquiriu uma viatura, por 18.954,32, tendo pago por cheque 5.985,57, e comprometendo-se a pagar o restante dentro de 400 dias; 9) Depsito a prazo no valor de 748,20; 10) Os clientes pagaram em dinheiro 2/3 da sua dvida; 11) Pagou, por cheque, 6% de juros, sobre o montante em dvida dos emprstimo obtidos; 12) Recebeu 3% de juros de depsitos a prazo 13) Compra a prazo de um armazm no afecto actividade, por 10.000; 14) Pagou atravs de transferncia bancria o prmio de seguro de acidentes de trabalho, no valor de 180; 15) Recebeu a factura mensal referente aos seguintes consumos: - gua .. 28,00 (+ IVA 4%) - Luz ....... 210 (+ IVA 4%) - Telefone . 45 (+ IVA 4%)
Pretende-se: Abertura a) Balano Inicial; b) Lanamento no Razo; c) Apuramento do IVA; d) Balancete de Verificao Clculos Auxiliares - a) Apuramento do Resultado Lquido; b) Balancete de Verificao aps apuramento; c) Demonstrao de Resultados; d) Balano Final
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Balano Inicial
RUBRICAS ACTIVO Activo no corrente Activos fixos tangveis Propriedades de investimento Activos intangveis Investimentos financeiros Accionistas/scios
NOTAS
DATAS 31 XXX N
0,00
Activo Corrente Inventrios Clientes Adiantamentos a fornecedores Estados e outros entes pblicos Accionistas/scios Outras contas a receber Diferimentos Outros activos financeiros Caixa e depsitos bancrios Total do activo CAPITAL PRPRIO E PASSIVO Capital prprio Capital realizado Aces (quotas) prprias Outros instrumentos de capital prprio Prmios de emisso Reservas legais Outras reservas Resultados transitados Excedentes de revalorizao Outras variaes no capital prprio Resultado lquido do perodo Total do capital prprio Passivo Passivo no corrente Provises Financiamentos obtidos Outras contas a pagar
18486,77 13966,34
45000,00
45000,00
26436,28 26436,28
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Passivo corrente Fornecedores Adiantamentos de clientes Estado e outros entes pblicos Accionistas/scios Financiamentos obtidos Diferimentos Outras contas a pagar Outros passivos financeiros Total do passivo Total do capital prprio e do passivo
13966,34 2992,79
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Lanamentos no Razo
31 Compras 31.1 Mercadorias 7) 4.738,58 4.738,58 32) 22 Fornecedores 22.1 Fornec. Conta Corrente 13.966,34 5.401,98 29,12 218,40 51,30 27 Outras Contas a Pagar e a Receber 27.11 Fornecedores - Contas Gerais 4) 2.493,99 1.705,88 15.622,35 11.400,00 1) 8) 13) 15) 62 Forn. Serv. Externos 62.62 Comunicaes 45,00 45,00 811) Si) 7) 15) 15) 15)
21 Clientes 21.1 Clientes Contas Correntes Si) 5) 13.966,34 6.065,39 13.354,49 10) 811)
1) 8)
1.496,39 18.954,32
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11 Caixa 11.1 Caixa A Si) 3) 5) 10) 15.961,53 997,60 3.032,69 13.354,49 Si) 2) 12)
12 Depsitos Ordem 12.1 Banco A 32.000,00 3.491,59 261,87 997,60 2.493,99 23.942,30 5.985,57 748,20 359,13 180,00 3) 4) 6) 8) 9) 11) 14)
69 Gastos 69.11 Juros de Financ. Obtidos 11) 359,13 359,13 811) 15)
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663,40
663,40
1.117,31
1.117,31
71)
24 Estado 24.32 IVA Dedutvel 24.32.2 Bens Fixos Tangveis 24.32.21.3 IVA 14%
2435) 2435) 435) 435) 435)
8,40 1,12
8,40 1,12
6,30
6,30
2435)
1.117,31
3.825,01
3.825,01
2437)
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32 Mercadorias
31) Si)
4.738,58 18.486,77
5.000,00
5)
2.992,79 Si)
7.980,77 261,87
605,13
605,13
818)
605,13
2.420,51
605,13
812)
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Balancete de Verificao
Contas 11 12 13 21 22 23 24 25 27 31 32 42 43 51 61 62 63 69 71 79 Caixa Depsitos ordem Outros depsitos bancrios Clientes Fornecedores Pessoal Estado e Outros Entes Pblicos Financiamentos obtidos Outras contas a pagar/receber Mercadorias Mercadorias Propriedades de Investimento Activos Fixos Tangiveis Capital Custo das mercadorias vendidas Fornecimentos e Servios Externos Custos com o Pessoal Gastos e perdas de financiamento Vendas Juros, dividendos e outros rendimentos similares TOTAIS MOVIMENTO ACUMULADO SALDOS DBITO CRDITO DEVEDORES CREDORES 33.346,31 33.346,31 0,00 35.753,46 34.706,79 1.046,67 0,00 8.728,97 8.728,97 0,00 20.031,73 13.354,49 6.677,24 0,00 19.667,14 0,00 19.667,14 0,00 0,00 4.942,31 4.110,10 832,21 0,00 23.942,30 29.927,87 0,00 5.985,57 2.493,99 28.728,23 0,00 26.234,24 4.738,58 4.738,58 0,00 18.486,77 5.000,00 13.486,77 0,00 10.000,00 10.000,00 0,00 20.450,71 20.450,71 0,00 45.000,00 0,00 45.000,00 5.000,00 5.000,00 0,00 283,00 283,00 0,00 180,00 180,00 0,00 359,13 359,13 0,00 7.980,77 0,00 7.980,77 261,87 0,00 261,87 188.737,26 188.737,26 105.129,59 105.129,59
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Demonstrao de Resultados
RENDIMENTOS E GASTOS NOTAS PERODOS N 7980,77
Vendas e servios prestados Subsdios explorao Ganhos/perdas imputados de subsidirias, associadas e empreendimentos conjuntos Variao nos inventrios da produo Trabalhos para a prpria entidade Custos das mercadorias vendidas e das matrias consumidas Fornecimentos e servios externos Gastos com o pessoal Imparidade de inventrios (perdas/reverses) Imparidade de dvidas a receber (perdas/reverses) Provises (aumentos/redues) Imparidade de investimentos no depreciveis/amortizaes (perdas/reverses) Aumentos/redues de justo valor Outros rendimentos e ganhos Outros gastos e perdas Resultado antes de depreciaes, gastos de financiamentos e impostos Gastos/reverses de depreciao e de amortizao Imparidade de investimentos depreciveis/amortizveis (perdas/reverses) Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos) Juros e rendimentos similares obtidos Juros e gastos similares suportados Resultado antes de impostos Imposto sobre o rendimento do perodo Resultado lquido do perodo
2517,77
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Balano Final
RUBRICAS ACTIVO Activo no corrente Activos fixos tangveis Propriedades de investimento Activos intangveis Investimentos financeiros Accionistas/scios NOTAS DATA 31 XXX N
20450,71 10000,00
30450,71 Activo Corrente Inventrios Clientes Adiantamentos a fornecedores Estados e outros entes pblicos Accionistas/scios Outras contas a receber Diferimentos Outros activos financeiros Caixa e depsitos bancrios Total do activo CAPITAL PRPRIO E PASSIVO Capital prprio Capital realizado Aces (quotas) prprias Outros instrumentos de capital prprio Prmios de emisso Reservas legais Outras reservas Resultados transitados Excedentes de revalorizao Outras variaes no capital prprio Resultado lquido do perodo Total do capital prprio Passivo Passivo no corrente Provises Financiamentos obtidos Outras contas a pagar 5985,57 45000,00
1815,38 46815,38
5985,57
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Passivo corrente Fornecedores Adiantamentos de clientes Estado e outros entes pblicos Accionistas/scios Financiamentos obtidos Diferimentos Outras contas a pagar Outros passivos financeiros Total do passivo Total do capital prprio e do passivo 51886,95 98702,33 26234,24 19667,14
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