FCAeI ALUMNO: OSCAR GONZALEZ CANTORAN GRADO Y GRUPO: 4 ``B`` TURNO: VESPERTINO CONTADURIA PBLICA MATERIA: PERSONAS MORALES

E IVA TEMA: ACTIVIDADES GRAVABLES PARA EFECTOS DEL IVA PROFESOR: C.P. JUAN ALVAREZ DE ANDA. FECHA DE ENTREGA: 1 DE JULIO DEL 2011.

I. Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado

TASA 16 %

II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.

ENAJENACION DE BIENES

Animales y Vegetales, * Medicinas de patente,* Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, *Ixtle, palma y lechuguilla, * Tractores para accionar implementos agrcolas,* Fertilizantes, plaguicidas,

TASA 0 %

herbicidas y fungicidas,* Invernaderos hiropnicos y equipos integrados a ellos para producir

temperatura y humedad controladas,* Oro, joyera,

ACTIVIDADES GRAVABLES PARA EFECTOS DEL I.V.A. PRESTACION DE SERVICIOS

orfebrera, piezas artsticas u ornamentales y lingotes Libros, peridicos y revistas

I.- La prestacin de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra II.- El transporte de personas o bienes. III.- El seguro, el afianzamiento y el refinanciamiento. IV.- El mandato, la comisin, la mediacin V.- La asistencia tcnica y la transferencia de tecnologa. VI.- Toda otra obligacin de dar, de no hacer o de permitir. Se entiende por uso o goce temporal de bienes el arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurdica que al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles a cambio de una contraprestacin.

USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

ACTIVIDADES GRAVABLES PARA EFECTOS DEL IVA ENAJENACION DE BIENES: o Conforme el Art. 14 del Cdigo Fiscal de la Federacin se define a ENAJENACION DE BIENES COMO: Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado. II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor. III. La aportacin a una sociedad o asociacin. IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero. V. La que se realiza a travs del fideicomiso, en los siguientes casos: A) en el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar fideicomisario diverso de l y siempre que no tenga derecho a readquirir del fiduciario los bienes. B) en el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho. Cuando el fideicomitente reciba certificados de participacin por los bienes que afecte en fideicomiso, se consideraran enajenados esos bienes al momento en que el fideicomitente reciba los certificados, salvo que se trate de acciones. VI. La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso, en cualquiera de los siguientes momentos: A) en el acto en el que el fideicomisario designado ceda sus derechos o de instrucciones al fiduciario para que transmita la propiedad de los bienes a un tercero. En estos casos se considerara que el fideicomisario adquiere los bienes en el acto de su designacin y que los enajena en el momento de ceder sus derechos o de dar dichas instrucciones. B) en el acto en el que el fideicomitente ceda sus derechos si entre estos se incluye el de que los bienes se transmitan a su favor. Cuando se emitan certificados de participacin por los bienes afectos al fideicomiso y se coloquen entre el gran pblico inversionista, no se consideraran enajenados dichos bienes al enajenarse esos certificados, salvo que estos les den a sus tenedores derechos de aprovechamiento directo de esos bienes, o se trate de acciones. La enajenacin de los certificados de participacin se considerara como una enajenacin de ttulos de crdito que no representan la propiedad de bienes y tendrn las consecuencias fiscales que establecen las leyes fiscales para la enajenacin de tales ttulos. VII. La transmisin de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efectu a travs de enajenacin de ttulos de crdito, o de la cesin de derechos que los representen. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a las acciones o partes sociales. VIII. La transmisin de derechos de crdito relacionados a proveedura de bienes, de servicios o de ambos a travs de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebracin de dicho contrato, excepto cuando se transmitan a travs de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada as como en el caso de transmisin de derechos de crdito a cargo de personas fsicas, en los que se

considerara que existe enajenacin hasta el momento en que se cobre los crditos correspondientes. IX. La que se realice mediante fusin o escisin de sociedades, excepto en los supuestos a que se refiere el artculo 14-b de este cdigo. NO SE CONSIDERARA ENAJENACION DE BIENES A LAS HERENCIAS, LEGADOS NI DONACIONES:

No se considerar enajenacin, la transmisin de propiedad que se realice por causa de muerte, as como la donacin, salvo que sta la realicen empresas para las cuales el donativo no sea deducible para los fines del impuesto sobre la renta. ENAJENACION DE BIENES A TASA CERO (0%) La enajenacin de: a).- Animales y Vegetales que no estn industrializados, salvo el hule. Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no est industrializada. b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin a EXCEPCIN de: 1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de Alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los nctares y los Concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentacin, densidad o el peso del contenido de estas materias. 2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos elctricos o mecnicos, as como los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos. 3. Caviar, salmn ahumado y angulas. 4. Saborizantes, micro encapsulado y aditivo alimenticio. NOTA: ESTOS 4 PUNTOS SON LAS EXCEPCIONES DE LOS GRAVADOS A TASA CERO, POR LO QUE SERAN GRAVADOS A TASA 16% u 11% DEPENDIENDO SI SE ENCUENTRA EN ZONA FRONTERIZA, c).- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, EXCEPTO cuando en este ltimo caso, su presentacin sea en envases MENORES DE DIEZ LITROS. NOTA: MAYORES DE 10 LITROS ES A TASA CERO, MENORES A 10 LITROS A TASA 16.

d).- Ixtle, palma y lechuguilla. e).- Tractores para accionar implementos agrcolas, a excepcin de los de oruga, as como llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas; arados; rastras para desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y desyerbar; cosechadoras; aspersoras y espolvoreadoras para rociar o esparcir fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas; equipo mecnico, elctrico o hidrulico para riego agrcola; sembradoras; ensiladoras, cortadoras y empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos de cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de cadena, as como embarcaciones para pesca comercial, siempre que se renan los requisitos y condiciones que seale el Reglamento. A la enajenacin de la maquinaria y del equipo a que se refiere este inciso, se les aplicara la tasa sealada en este artculo, slo que se enajenen completos. f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estn destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadera. g).- Invernaderos hiropnicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas o para proteger los cultivos de elementos naturales, as como equipos de irrigacin. h).- Oro, joyera, orfebrera, piezas artsticas u ornamentales y lingotes, cuyo contenido mnimo de dicho material sea del 80%, siempre que su enajenacin no se efecte en ventas al menudeo con el pblico en general. i).- Libros, peridicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos de esta Ley, se considera libro toda publicacin, unitaria, no peridica, impresa en cualquier soporte, cuya edicin se haga en un volumen o en varios volmenes. Dentro del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas publicaciones peridicas amparadas bajo el mismo ttulo o denominacin y con diferente contenido entre una publicacin y otra. Igualmente se considera que forman parte de los libros, los materiales complementarios que se acompaen a ellos, cuando no sean susceptibles de comercializarse separadamente. Se entiende que no tienen la caracterstica de complementarios cuando los materiales pueden comercializarse independientemente del libro. Se aplicar la tasa del 16% o del 11%, segn corresponda, a la enajenacin de los alimentos a que se refiere el presente artculo preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARA PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES. I.- La prestacin de obligaciones de hacer que realice una persona a hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto que le d origen y el nombre o clasificacin que a dicho acto le den otras leyes. II.- El transporte de personas o bienes. III.- El seguro, el afianzamiento y el re afianzamiento. IV.- El mandato, la comisin, la mediacin, la agencia, la representacin, la corredura, la consignacin y la distribucin. V.- La asistencia tcnica y la transferencia de tecnologa.

VI.- Toda otra obligacin de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en beneficio de otra, siempre que no est considerada por esta Ley como enajenacin o uso o goce temporal de bienes. PRESTACION DE SERVICIOS EXENTOS DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Conforme al Artculo 15 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se enuncian las siguientes prestaciones de servicios exentos del IVA. I.- Comisiones y pagos por crditos hipotecarios II.- Exenciones de IVA a afores y bancos, por comisiones y servicios para sistemas de retiro. III.- Servicios gratuitos IV.- Enseanza (escuelas) V.- El transporte pblico terrestre de personas. VI.- El transporte martimo internacional de bienes prestado por personas residentes en el extranjero. VII.- Derogado VIII.- Derogado IX.- Seguros agropecuarios y de vida, comisiones a agentes X.- Intereses por financiamientos XI.- Rendimientos de operaciones financieras derivadas XII.- Servicios a socios de agrupaciones diversas XIII.- Espectculos pblicos XIV.- Servicios mdicos XV.- Servicios mdicos de gobierno XVI.- Derechos de autor

NO SE CONSIDERA PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES A LOS SIGUIENTE: La que se realiza de manera subordinada mediante el pago de una remuneracin. Tampoco los servicios por los que se perciban ingresos que la Ley del Impuesto Sobre la Renta Asimile a dicha Remuneracin.

Art. 110 LISR Art. 14 LIVA SE CONSIDERA PRESTACION INDEPENDIENTES A LO SIGUIENTE: DE SERVICIOS PERSONALES

Si la actividad NO TIENE naturaleza de ACTIVIDAD EMPRESARIAL.

PRESTACION DE SERVICIOS INDEPENDIENTES A LA TASA CERO (0%) a).- Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean destinados para actividades agropecuarias, por concepto de perforaciones de pozos, alumbramiento y formacin de retenes de agua; suministro de energa elctrica para usos agrcolas aplicados al bombeo de agua para riego; desmontes y caminos en el interior de las fincas agropecuarias; preparacin de terrenos; riego y fumigacin agrcolas; erradicacin de plagas; cosecha y recoleccin; vacunacin, desinfeccin e inseminacin de ganado, as como los de captura y extraccin de especies marinas y de agua dulce. b).- Los de molienda o trituracin de maz o de trigo. c).- Los de pasteurizacin de leche. d).- Los prestados en invernaderos hidropnicos. e).- Los de despepite de algodn en rama. f).- Los de sacrificio de ganado y aves de corral. g).- Los de reaseguro. h).- Los de suministro de agua para uso domstico. Los actos o actividades a los que se les aplica la tasa del 0%, producirn los mismos efectos legales que aquellos por los que se deba pagar el impuesto conforme a esta Ley.
SERVICIOS QUE SE CONSIDERAN PRESTADOS EN EL PAIS

Cuando el servicio se lleve a cabo en territorio nacional, total o parcialmente, por un residente en el pas. Transporte Internacional Transportacin Area Internacional.

PRESTACION DE SERVICIOS AL 16% u 11% Por disposicin General se Aplicara la tasa del 16% al valor de la prestacin de servicios independientes. Se aplicara la tasa del 11% sobre los actos io actividades cuando se realicen por residente en regin fronteriza, siempre que la prestacin de servicios se lleve a cabo en la citada regin fronteriza Artculos 1 y 2 de LIVA.

USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES Conforme al CAPITULO IV Art 19 de la LIVA:

Se entiende por uso o goce temporal de bienes el arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurdica que al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles a cambio de una contraprestacin. PRESTACION DEL SERVICIO DE TIEMPO COMPARTIDO Se dar el tratamiento que est Ley establece para el uso o goce temporal de bienes, a la prestacin del servicio de tiempo compartido. DEFINICION DE TIEMPO COMPARTIDO: Se considera prestacin del servicio de tiempo compartido, independientemente del nombre o de la forma que se d, al acto jurdico correspondiente, consistente en poner a disposicin de una persona o grupo de personas, directamente o a travs de un tercero, el uso, goce o dems derechos que se convengan sobre un bien o parte del mismo, en una unidad variable dentro de una clase determinada, por periodos previamente convenidos mediante el pago de una cantidad o la adquisicin de acciones o partes sociales de una persona moral, sin que en este ltimo caso se trasmitan los activos de la persona moral de que se trate. CONFORME AL ARTCULO 20 DE LA LIVA NO SE PAGARA IVA POR LO SIGUIENTE: I.- (Se deroga). II.- Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa- habitacin, excepto hoteles y amueblados III.- Fincas dedicadas o utilizadas slo a fines agrcolas o ganaderos. IV.- Bienes de residentes en el extranjero que pagaron IVA por importacin V.- Libros, peridicos y revistas. ARRENDAMIENTO EN TERRITORIO NACIONAL ART. 21 LIVA.- Para los efectos de esta Ley, se entiende que se concede el uso o goce temporal de un bien tangible en territorio nacional, cuando en ste se encuentre el bien en el momento de su entrega material a quien va a realizar su uso o goce. Momento en que se da el crdito Art. 22 LIVA.- Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un bien tangible, se tendr obligacin de pagar el impuesto en el momento en el que quien efecta dicho otorgamiento cobre las Contraprestaciones derivadas del mismo y sobre el monto de cada una de ellas.

BASE DEL IMPUESTO EN CASO DE USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES. Art. 23 LIVA.- Para calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de bienes, se considerar el valor de la contraprestacin pactada a favor de quien los otorga, as como las cantidades que adems se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto