CUESTIONARIO 1. QUIEN ES RESPONSABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS?

Segn el artculo 437 del Estatuto Tributario los responsables del impuesto sobre las ventas son: ARTICULO 437. LOS COMERCIANTES Y QUIENES REALICEN ACTOS SIMILARES A LOS DE ELLOS Y LOS IMPORTADORES SON SUJETOS PASIVOS. Son responsables del impuesto: a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de produccin y distribucin en la que acten y quienes sin poseer tal carcter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos. b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de stos. c. <Literal modificado por el artculo 25 de la Ley 6 de 1992. Quienes presten servicios. d. Los importadores. e. <Literal adicionado por el artculo 7 de la Ley 223 de 1995. Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn del impuesto sobre las ventas, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al rgimen simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre dichas transacciones. f. <Literal adicionado por el artculo 37 de la Ley 788 de 2002. Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn del Impuesto sobre las Ventas, por el impuesto causado en la compra o adquisicin de los bienes y servicios gravados relacionados en el artculo 468-1, cuando estos sean enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el rgimen comn del impuesto sobre las ventas. El impuesto causado en estas operaciones ser asumido por el comprador o adquirente del rgimen comn, y deber ser declarado y consignado en el mes correspondiente a la fecha del pago o abono en cuenta. El impuesto retenido podr ser tratado como descontable en la forma prevista por los artculos 485, 485-1, 488 y 490 de este Estatuto. Sobre las operaciones previstas en este literal, cualquiera sea su cuanta, el adquirente emitir al vendedor el documento equivalente a la factura, en los trminos que seale el reglamento. <Inciso adicionado por el artculo 66 de la Ley 488 de 1998 con el siguiente texto:> Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen actividades gravadas. La responsabilidad se extiende tambin a la venta de bienes corporales muebles aunque no se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya adquisicin o importacin se hubiere generado derecho al descuento. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 7 de la Ley 223 de 1995. A las personas que pertenezcan al rgimen simplificado, que vendan bienes o presten servicios, les est prohibido adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren, debern cumplir ntegramente con las obligaciones predicables de quienes pertenecen al rgimen comn. 2. UN PRODUCTOR DE BIENES EXCLUIDOS ES RESPONSABLE CUANDO VENDE ESTOS BIENES A UN EXPORTADOR?

Cuando un productor de bienes excluidos vende sus bienes a un exportador NO es responsable por cuanto el realiza su venta excluida, sin importar la calidad de quien le compre, y segn el artculo 481 de Estatuto Tributario literal b) dice: ARTICULO 481. BIENES QUE CONSERVAN LA CALIDAD DE EXENTOS. nicamente conservarn la calidad de bienes exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a devolucin de impuestos: a. Los bienes corporales muebles que se exporten b. Los bienes corporales muebles que se vendan en el pas a las sociedades de comercializacin internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados, as como los servicios intermedios de la produccin que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado. c. <Ver Notas del Editor> <Literal modificado por el artculo 20 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los cuadernos de tipo escolar de la partida 48.20 del Arancel de Aduanas y los impresos contemplados en el artculo 478. d) <Literal adicionado por el artculo 11 de la Ley 863 de 2003. El alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehculos automotores. e) <Literal modificado por el artculo 62 de la Ley 1111 de 2006. Tambin son exentos del impuesto sobre las ventas los servicios que sean prestados en el pas en desarrollo de un contrato escrito y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que seale el reglamento. Recibirn el mismo tratamiento los servicios tursticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, segn las funciones asignadas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996. En el caso de los servicios hoteleros la exencin rige independientemente que el responsable del pago sea el husped no residente en Colombia o la agencia de viajes. f) <Literal adicionado por el artculo 7 de la Ley 1004 de 2005. Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona Franca o entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios. Y Art. 424 del ET 3. LA EMPRESA DE LICORES DE CUNDINAMARCA, SIENDO ENTIDAD ESTATAL, ES RESPONSABLE DEL IVA? Si se presenta el hecho o acto generador del IVA, no importa la naturaleza jurdica de quien realiza la operacin generadora, por lo tanto es responsable del iva.

ARTICULO 473. BIENES SOMETIDOS A LAS TARIFAS DIFERENCIALES DEL 35% O DEL 20% <Artculo modificado por el artculo 17 de la Ley 223 de 1995. Los bienes incluidos en este artculo estn sometidos a la tarifa diferencial del treinta y cinco por ciento (35%), cuando la venta se efecte por quien los produce, los importa o los comercializa, o cuando fueren el resultado del servicio a que se refiere el pargrafo del artculo 476. PARTIDA ARANCELARIA DENOMINACIN DE LA MERCANCIA 22.08 Alcohol etlico sin desnaturalizar con un grado alcohlico volumtrico inferior a 80% vol.; aguardientes, licores, y dems bebidas espirituosas; preparaciones alcohlicas compuestas del tipo de las utilizadas para la elaboracin de bebidas, distintos de los sabajones y ponches - cremas y aperitivos de menos de 20 grados. 4. UNA COMUNIDAD RELIGIOSA QUE PRODUCE Y VENDE MUEBLES PARA EL HOGAR , ES RESPONSABLE DEL IVA?

Si porque la actividad no est expresamente excluida en el Art. 476 del E. T. por lo tanto son responsables del IVA. ARTICULO 476. SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. <Artculo modificado por el artculo 48 de la Ley 488 de 1998. Se exceptan del impuesto los siguientes servicios: 1. Los servicios mdicos, odontolgicos, hospitalarios, clnicos y de laboratorio, para la salud humana. 2. El servicio de transporte pblico, terrestre, fluvial y martimo de personas en el territorio nacional, y el de transporte pblico o privado nacional e internacional de carga martimo, fluvial, terrestre y areo. Igualmente, se exceptan el transporte de gas e hidrocarburos. 3. <Numeral modificado por el artculo 36 de la Ley 788 de 2002. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crdito, siempre que no formen parte de la base gravable sealada en el artculo 447, las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por la administracin de los fondos comunes, las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la administracin de fondos de valores, las comisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversin, el arrendamiento financiero (leasing), los servicios de administracin de fondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993. As mismo estn exceptuadas las comisiones pagadas por colocacin de seguros de vida y las de ttulos de capitalizacin. 4. Los servicios pblicos de energa, acueducto y alcantarillado, aseo pblico, recoleccin de basuras y gas domiciliario ya sea conducido por tubera o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefnico local, se excluyen del impuesto los primeros doscientos cincuenta (250) impulsos mensuales facturados a los estratos 1 y 2 y el servicio telefnico prestado desde telfonos pblicos. 5. <Numeral modificado por el artculo 36 de la Ley 788 de 2002. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos artsticos y culturales. 6. Los servicios de educacin prestados por establecimientos de educacin preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educacin prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Estn excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por los establecimientos de educacin a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetera y transporte, as como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994. 7. <Numeral adicionado por el artculo 38 de la Ley 1111 de 2006Los servicios de corretaje de reaseguros. 8. <Numeral modificado por el artculo 36 de la Ley 788 de 2002. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del rgimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con prestacin definida, los servicios prestados por administradoras de riesgos profesionales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del rgimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el artculo 135 de la Ley 100 de 1993, diferentes a los planes de medicina prepagada y complementarios a que se refiere el numeral 3 del artculo 468-3. 9. <Numeral adicionado por el artculo 38 de la Ley 1111 de 2006. La comercializacin de animales vivos y el servicio de faena miento. 10. <Numeral adicionado por el artculo 38 de la Ley 1111 de 2006. Los servicios de promocin y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos definidos en el artculo 2o del Decreto-ley 1228 de 1995. 11. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales y de recreacin familiar, y los espectculos de toros, hpicos y caninos. 12. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuacin de tierras, a la produccin agropecuaria y pesquera y a la comercializacin de los respectivos productos: a) El riego de terrenos dedicados a la explotacin agropecuaria; b) El diseo de sistemas de riego, su instalacin, construccin, operacin, administracin y conservacin; c) La construccin de reservorios para la actividad agropecuaria; d) La preparacin y limpieza de terrenos de siembra; e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigacin area y terrestre de sembrados; f) El corte y la recoleccin mecanizada de productos agropecuarios; g) El desmote de algodn, la trilla y el secamiento de productos agrcolas; h) La seleccin, clasificacin y el empaque de productos agropecuarios sin procesamiento industrial; i) La asistencia tcnica en el sector agropecuario; j) La captura, procesamiento y comercializacin de productos pesqueros; k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor; l) La siembra; m) La construccin de drenajes para la agricultura; n) La construccin de estanques para la piscicultura; o) Los programas de sanidad animal; p) La perforacin de pozos profundos para la extraccin de agua; q) Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral debern expedir una certificacin a quien preste el servicio, en donde conste la destinacin, el valor y el nombre e identificacin del mismo. Quien preste el servicio deber conservar dicha certificacin durante el plazo sealado en el artculo 632 del Estatuto Tributario, la cual servir como soporte para la exclusin de los servicios.

13. <Numeral corregido por el artculo 1 del Decreto 4651 de 2006. El texto corregido es el siguiente:> Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de procesos de titularizacin de activos a travs de universalidades y patrimonios autnomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o patrimonios autnomos. 14. Los servicios funerarios, los de cremacin, inhumacin y exhumacin de cadveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos. 15. <Numeral adicionado por el artculo 11 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> Los servicios de conexin y acceso a Internet de los usuarios residenciales de los estratos 1, 2 y 3. En los casos en que dichos servicios sean ofrecidos de forma empaquetada con otros servicios de telecomunicaciones, los rganos reguladores del servicio de telecomunicaciones que resulten competentes tomarn las medidas regulatorias que sean necesarias con el fin de que el beneficio tributario no genere subsidios cruzados entre servicios. Para los fines previstos en este numeral, se tendr en cuenta lo previsto en el artculo 64 numeral 8 de la Ley 1341 de 2009. 16. Las comisiones por intermediacin por la colocacin de los planes de salud del sistema general de seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estn sometidos al Impuesto sobre las Ventas. 17. Las comisiones percibidas por la utilizacin de tarjetas crdito y dbito. 18. <Numeral derogado por el artculo 118 de la Ley 788 de 2002.> 19. <Numeral adicionado por el artculo 36 de la Ley 788 de 2002. Los servicios de alimentacin, contratados con recursos pblicos y destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educacin pblica. 20. <Numeral adicionado por el artculo 36 de la Ley 788 de 2002 El transporte areo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado. <Inciso adicionado por el artculo 60 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Tmese para todos los efectos legales como zona de difcil acceso aquellas regiones de Colombia donde no haya transporte terrestre organizado, certificado por el Ministerio de Transporte. 21. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). Valores absolutos y textos modificados sucesivamente por los decretos 3257/02, 3804/03, 4344/04 y 4715/05, los cuales omitieron las palabras entre corchetes {...} del texto adicionado por la Ley 788 de 2002. Numeral adicionado por el artculo etos 36 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los servicios de publicidad en peridicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre {del ao inmediatamente anterior} inferiores a 180.000 UVT. La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT al 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de televisin cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del ao inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirn por la regla general. Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarn a las empresas que surjan como consecuencia de la escisin de sociedades que antes de la expedicin de la presente ley conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto. PARAGRAFO. En los casos de trabajos de fabricacin, elaboracin o construccin de bienes corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por accesin, con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la obtencin del producto final o constituyan una etapa de su fabricacin, elaboracin, construccin o puesta en condiciones de utilizacin, la tarifa aplicable es la que corresponda al bien que resulte de la prestacin del servicio. <Inciso adicionado por el artculo 49 de la Ley 1430 de 2010. o dispuesto en el presente pargrafo no aplica para las industrias de minera e hidrocarburos. 5. UNA COOPERATIVA QUE VENDE BIENES GRABADOS ES RESPONSABLE DEL IVA?

Si, es responsable del IVA de acuerdo al Art. 462-1 del E. T. ARTICULO 462-1. SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 1.6%. Se encuentran gravados con esta tarifa especial los servicios de aseo, los de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Proteccin Social, y los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro por parte del ministerio de la proteccin social, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social. Para tener derecho a esta tarifa especial, el responsable debe cumplir con todas las obligaciones laborales, o de compensacin si se trata de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y las atinentes a la seguridad social. 6. UNA PERSONA QUE VENDE ROPA USADA ES RESPONSABLE DEL IVA? NO

Porque el iva se genero cuando se compro la ropa. 7. EL PROPIETARIO DE UNA ESTACIN DE GASOLINA, ES RESPONSABLE DEL IVA? NO

ARTICULO 444. RESPONSABLES EN LA VENTA DE DERIVADOS DEL PETROLEO. Son responsables del impuesto en la venta de productos derivados del petrleo, los productores, los importadores y los vinculados econmicos de unos y otros.

8.

UN PRODUCTOR DE ARTESANIAS ES RESPONSABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS? NO Siempre y cuando cumpla con las condiciones de Regimen Simplificado y SI si cumple con las condiciones para Regimen

S y NO; Comun.

ARTCULO 499. QUINES PERTENECEN A ESTE RGIMEN. <Artculo modificado por el artculo 14 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Al Rgimen Simplificado del Impuesto Sobre las Ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean

minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: 1. <Numeral modificado por el artculo 39 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. 2. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. 4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. 5. Que no sean usuarios aduaneros. 6. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT. 7. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de 4.500 UVT. PARGRAFO 1o. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior a 3.300 UVT, el responsable del Rgimen Simplificado deber inscribirse previamente en el Rgimen Comn. ARTCULO 499-1. RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PRESTADORES DE SERVICIOS. <Artculo modificado por el artculo 43 de la Ley 788 de 2002. Valores absolutos que regirn para el ao 2003 establecidos por el artculo 1 del Decreto 3257 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Para todos los efectos del Impuesto sobre las Ventas- IVA, deben inscribirse en el rgimen simplificado las personas naturales que presten servicios gravados, cuando hayan obtenido en el ao inmediatamente anterior ingresos brutos provenientes de su actividad por un valor inferior a doscientos (200) salarios mnimos legales mensuales vigentes y tengan un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad. 61.800.000 <Valor correspondiente a 200 salarios mnimos, aparece en el texto del Decreto 3257 de 2002> PARGRAFO. Los profesionales independientes, que realicen operaciones excluidas del impuesto sobre las ventas, debern cumplir con las obligaciones formales previstas en el artculo 506 del Estatuto Tributario. ARTICULO 437. LOS COMERCIANTES Y QUIENES REALICEN ACTOS SIMILARES A LOS DE ELLOS Y LOS IMPORTADORES SON SUJETOS PASIVOS. Son responsables del impuesto: a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de produccin y distribucin en la que acten y quienes sin poseer tal carcter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos.

9. Un distribuidor de gasolina (nico producto que vende) podra ser responsable del Impuesto sobre las ventas por las ventas de combustible?

No, a pesar de que la gasolina y dems derivados del petrleo se encuentran gravados con el impuesto a las ventas con la tarifa general. Dice el artculo 444 del estatuto tributario: Responsables en la venta de derivados del petrleo. Son responsables del impuesto en la venta de productos derivados del petrleo, los productores, los importadores y los vinculados econmicos de unos y otros. Por lo tanto los distribuidores y comercializadores de productos derivados del petrleo no puede cobrar Iva y por consiguiente no deben facturar Iva, puesto que no son responsables de este impuesto; en consecuencia, las ventas de productos derivados del petrleo realizadas por los comercializadores no se consideran gravadas con el impuesto a las ventas.

10. Como funciona el impuesto sobre las ventas en las operaciones realizadas por las llamadas casas de empeo, realmente, casas de ventas con pacto de retroventa? SI Sobre el margen de utilidad. ARTICULO 420. HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO. <Fuente original compilada: D. 3541/83 Art. 1o.> El impuesto a las ventas se aplicar sobre: a. <Fuente original compilada: L. 55/85 Art. 48> Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente. Vigencia> b. <Literal modificado por el artculo 25 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> La prestacin de servicios en el territorio nacional. c. La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.

d. <Literal adicionado por el artculo 62 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Impuesto sobre las Ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del Impuesto sobre las Ventas la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras. El impuesto se causa en el momento de realizacin de la apuesta, expedicin del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego. <Ajuste de salarios mnimos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> La base gravable estar constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, se presume que la base gravable mensual est constituida por el valor correspondiente a 20 UVT y la de las mesas de juegos estar constituida por el valor correspondiente a 290 UVT. <Inciso modificado por el artculo 3 de la Ley 1393 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> En los juegos de suerte y azar se aplicar la tarifa general prevista en este Estatuto. Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera documento, se deber expedir factura o documento equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta. El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectar con impuestos descontables. PARAGRAFO. El impuesto no se aplicar a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de las excepciones previstas para los automotores y dems activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos. PARAGRAFO 2o. <Pargrafo adicionado por el artculo 176 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de la aplicacin del Impuesto sobre las Ventas, los servicios de telecomunicaciones prestados mediante el sistema de conversin intencional del trafico saliente en entrante, se considerarn prestados en la sede del beneficiario. PARAGRAFO 3o. <Pargrafo adicionado por el artculo 33 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Para la prestacin de servicios en el territorio nacional se aplicarn las siguients <sic> reglas: Los servicios se considerarn prestados en la sede del prestador del servicio, salvo en los siguientes eventos: 1. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entendern prestados en el lugar de su ubicacin. 2. Los siguientes servicios se entendern prestados en el lugar donde se realicen materialmente: a) Los de carcter cultural, artstico, as como los relativos a la organizacin de los mismos; b) Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje. 3. <Prrafo modificado por el artculo 53 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Los siguientes servicios ejecutados desde el exterior a favor de usuarios o destinatarios ubicados en el territorio nacional, se entienden prestados en Colombia, y por consiguiente causan el impuesto sobre las ventas segn las reglas generales: a. <Literal modificado por el artculo 53 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Las licencias y autorizaciones para el uso y explotacin, a cualquier ttulo, de bienes incorporales o intangibles; b) Los servicios profesionales de consultora, asesora y auditora; c) Los arrendamientos de bienes corporales muebles, con excepcin de los correspondientes a naves, aeronaves y dems bienes muebles destinados al servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad; d) Los servicios de traduccin, correccin o composicin de texto; e) Los servicios de seguro, reaseguro y coaseguro, salvo los expresamente exceptuados; f) Los realizados en bienes corporales muebles, con excepcin de aquellos directamente relacionados con la prestacin del servicio de transporte internacional. g) <Literal modificado por el artculo 134 de la Ley 633 de 2000. El texto sin la parte derogada queda as:> Los servicios de conexin o acceso satelital, cualquiera que sea la ubicacin del satlite. h) <Literal adicionado por el artculo 29 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> El servicio de televisin satelital recibido en Colombia, para lo cual la base gravable estar conformada por el valor total facturado al usuario en Colombia. Lo previsto por el numeral tercero del presente artculo se entiende sin perjuicio de lo dispuesto por el literal e) del artculo 481 del Estatuto Tributario.e Vigencia>

PARAGRAFO 4o. <Pargrafo adicionado por el artculo 33 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en el presente artculo no ser aplicable a los servicios de reparacin y mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el exterior. PARAGRAFO 5o. <Pargrafo adicionado por el artculo 28 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> La venta e importacin de cigarrillos y tabaco elaborado, nacionales y extranjeros, los cuales estarn gravados a la tarifa general. El impuesto generado por estos conceptos dar derecho a impuestos descontables en los trminos del artculo 485 de este estatuto. ARTICULO 429. MOMENTO DE CAUSACIN. El impuesto se causa: a. En las ventas, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente y a falta de stos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condicin resolutoria. b. En los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421, en la fecha del retiro. c. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisin de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminacin de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior. d. En las importaciones, al tiempo de la nacionalizacin del bien. En este caso, el impuesto se liquidar y pagar conjuntamente con la liquidacin y pago de los derechos de aduana. PARAGRAFO. Cuando el valor convenido sufriere un aumento con posterioridad a la venta, se generar el impuesto sobre ese mayor valor, en la fecha en que ste se cause. 11. Una persona que vende lotera es responsable del impuesto sobre las ventas? No es responsable del impuesto sobre las ventas, por que la norma me indica en el Articulo 420 Literal adicionado por el artculo 62 de la Ley 863 de 2003. Impuesto sobre las Ventas en los juegos de suerte y azar. Constituye hecho generador del Impuesto sobre las Ventas la circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras. El impuesto se causa en el momento de realizacin de la apuesta, expedicin del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.

12. Una persona que se registra como importador es responsable del IVA? Si es responsable del IVA, En el artculo 437 Dice: Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos y los importadores son sujetos pasivos. Son responsables del impuesto: a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de produccin y distribucin en la que acten y quienes sin poseer tal carcter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos. b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de stos. c. Literal modificado por el artculo 25 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente: Quienes presten servicios. d. Los importadores.

13. Quien es responsable en un contrato que se presta por intermedio de un consorcio? Ley 488 del 98 Art. 66 Artculo 66. Adicin al artculo 437 del Estatuto tributario, para que se considere responsable del IVA los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen actividades gravadas. 14. La transferencia del dominio de inventarios de una sociedad a la otra que resulta de la escisin, genera impuesto sobre las ventas? Si, al estudiar la norma encontramos dos artculos que hace claridad en el momento de escisin genera toda obligacin como lo es en el ARTCULO 794. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS SOCIOS POR LOS IMPUESTOS DE LA SOCIEDAD. Artculo modificado por el Inciso Final del Pargrafo 2o. del Artculo 51 de la Ley 633 de 2000, modificado por el artculo 30 de la Ley 863 de 2003. En todos los casos los socios, copartcipes, asociados, cooperados, comuneros y consorciados, respondern solidariamente por los impuestos, actualizacin e intereses de la persona jurdica o ente colectivo sin personera jurdica de la cual sean miembros, socios, copartcipes, asociados, cooperados, comuneros y consorciados, a prorrata de sus aportes o participaciones en las mismas y del tiempo durante el cual los hubieren posedo en el respectivo perodo gravable. Adems el inventario se tomara como venta conforme los dice el El literal b) del artculo 421 del Estatuto Tributario establece que los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa, se consideran venta. El artculo 458 del Estatuto Tributario que en los retiros a que se refiere el literal b) del artculo 421 (retiros hechos por el responsable para su uso), la base gravable ser el valor comercial de los bienes, est con ello significando que el retiro de bienes gravados se encuentra sujeto al impuesto sobre las ventas independientemente de la destinacin o uso que se d a los mismos, tratamiento que guarda perfecta armona con lo dispuesto en los artculos 2 y 427 del Estatuto Tributario, al catalogar como contribuyente o responsable directo del pago del tributo a los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligacin sustancial. En el retiro de bienes del inventario, para efectos de la base gravable se debe tomar el valor comercial. Cuando se trate del retiro de bienes corporales muebles se configuran situaciones y tratamientos jurdicos diferentes, segn la clase de bienes que se retiren ya sean bienes gravados,

exentos o excluidos del impuesto. En consecuencia, los bienes tomados del inventario por el responsable, con la finalidad de ser utilizados como muestras gratuitas, promocin de ventas, propaganda, etc, deben considerarse como una venta, para efectos del IVA, en la fecha de su retiro. 15. Una persona natural que tiene una empresa unipersonal puede ser responsable del rgimen simplificado por la empresa Unipersonal? No, por que la norma me dice que: La empresa Unipersonal, una vez inscrita en el registro mercantil forma una persona jurdica (Art 71 de la Ley 222 de 1995. Se denominar con estas siglas EU o Empresa Unipersonal seguido al nombre que le designe su propietario a manera de nombre o razn social del nuevo ente jurdico. (Ley 222 de 1995). La responsabilidad sera ilimitada, la tributacin se realizara como una sociedad de responsabilidad limitada, aplicara rgimen comn en Iva, as como se es agente retenedor en relacin a Retencin en la Fuente. Decreto 380/96 ARTICULO 28. EMPRESAS UNIPERSONALES RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Las empresas unipersonales legalmente establecidas de conformidad con lo dispuesto en los artculos 71 y siguientes de la Ley 223 de 1995, son responsables del impuesto sobre las ventas que se cause en sus operaciones. 16. Cuando el Articulo 439 del E.T. dice los comerciantes a quienes se refiere? Aquellos que en forma habitual ejercen el comercio. Cuando compran con el gravamen para producir o elaborar sus bienes Ese iva es DEDUCIBLE o DESCONTABLE, Pueden solicitar la devolucin. Los comerciantes a los que se refiere el articulo 439: LOS COMERCIANTES DE BIENES EXENTOS NO SON RESPONSABLES. Los comerciantes no son responsables ni estn sometidos al rgimen del impuesto sobre las ventas, en lo concerniente a las ventas de los bienes exentos. Y son los que comercializan: Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada Carne de animales de la especie bovina, congelada. Carne de animales de especie porcino, fresca, refrigerada o congelada Carne de animales de las especies ovino o caprina, fresca, refrigerada o congelada Despojos comestibles animales Carne fresca de conejo o liebre. Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y dems carnes de pescados.

17. Cual es la norma fuente del artculo 439 del ET. ARTICULO 439. LOS COMERCIANTES DE BIENES EXENTOS NO SON RESPONSABLES. Los comerciantes no son responsables ni estn sometidos al rgimen del impuesto sobre las ventas, en lo concerniente a las ventas de los bienes exentos. 18. Quienes eran responsables antes del decreto 3541 de 1993 (Art. 93) y cual eran las normas que regulaban el impuesto sobre las ventas? Desde el ao 1965 ha habido mas o menos 4 modificaciones. DECRETO 1988 DE 1974 c2CAPITULO V. RESPONSABLES2y Texto original del Decreto 1988 de 1974: ARTICULO 10. Son responsables del impuesto sobre las ventas el productor, el importador, el que presta un servicio gravado, el que efecta un contrato gravable de obra y quienes estn econmicamente vinculados a dichas personas. Tambin son responsables de este impuesto los comerciantes que tengan, a la vez el carcter de productores, importadores o vinculados econmicos, por razn de ventas de mercancas no producidas ni importadas por ellos ni recibidas de un vinculado econmico. Texto original del Decreto 1988 de 1974: ARTICULO 11. Para efectos del impuesto sobre las ventas se entiende por productor quien agrega uno o varios procesos a las materias primas o mercancas. Tambin se considera productor a quien sin fabricar directamente encarga la produccin de un artculo para luego venderlo. Para efectos de dicho impuesto se entiende que existe vinculacin econmica, en los casos contemplados en el Captulo XI del Ttulo Primero del Libro Segundo del Cdigo de Comercio. Tambin existe vinculacin econmica: 1.- Entre las empresas cuyo capital pertenezca directa o indirectamente en un cincuenta por ciento (50%) o ms a la misma persona. 2.- Entre las empresas cuyo capital pertenezca en un cincuenta por ciento (50%) o ms a personas ligadas entre s por matrimonio, o por parentesco hasta el 2o grado de consanguinidad o afinidad o primero civil. 3.- Entre la empresa y el socio, accionista o comunero que posea el cincuenta por ciento (50%) o ms del capital social y entre aquella y los socios que tengan derecho de administrarla. c2CAPITULO VI. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES2y ARTICULO 12. Los responsables del pago del impuesto estn obligados a: 1.- Inscribirse en las oficinas de Impuestos Nacionales. 2.- Expedir facturas con indicaciones del valor del impuesto.

3.- Llevar en su contabilidad cuentas y subcuentas especiales para cada uno de los grupos gravados de acuerdo con las diferentes tarifas en que se agrupen los artculos gravados. 4.- Presentar ante las correspondientes oficinas de Impuestos Nacionales una declaracin peridica en donde relacionen las ventas efectuadas y dems datos exigidos por los reglamentos y en donde se efecte la liquidacin privada del impuesto. 5.- consignar el valor del impuesto segn la liquidacin privada. PARAGRAFO. El Ministerio de Hacienda determinar por medio de resolucin los plazos y trminos en que los responsables deben cumplir con estas obligaciones. La resolucin puede autorizar la utilizacin de los calendarios contables propios de las empresas. Texto original del Decreto 1988 de 1974: La base para liquidar el impuesto ser el total del precio convenido, sea que la venta se realice de contado o a crdito, incluyendo gastos directos de financiacin, accesorios, acarreos y dems erogaciones complementarias. PARAGRAFO 1o. Cuando en virtud de convenios o de costumbres comerciales los empaques y envases sean materia de devolucin, su valor no formar parte de la base gravable. PARAGRAFO 2o. La base para liquidar el impuesto sobre la venta de gasolina ser el precio del galn para el consumidor en Barrancabermeja, fijado por la superintendencia Nacional de Produccin y Precios. ARTICULO 14. Mercancas importadas. En el caso de mercanca importada, la base para liquidar el impuesto es la misma de los derechos de aduana adicionada con tales derechos. ARTICULO 15. En la transferencia a ttulo gratuito y en el retiro de mercancas para uso personal, la base para liquidar el impuesto es el valor comercial de los bienes. ARTICULO 16. <Derogado por el artculo 93 del Decreto 3541 de 1983> <Notas de vigencia> - Artculo derogado por el artculo 93 del Decreto 3541 de 1983, publicado en el Diario Oficial No. 36.452 del 18 de enero de 1984. <Legislacin anterior> Texto original del Decreto 1988 de 1974: ARTICULO 16. Cuando el pago se pacte en especie, como en la permuta, el precio de los artculos negociados no podr ser inferior al comercial en la fecha de la transaccin. ARTICULO 17. <Derogado por el artculo 93 del Decreto 3541 de 1983> <Notas de vigencia> - Artculo derogado por el artculo 93 del Decreto 3541 de 1983, publicado en el Diario Oficial No. 36.452 del 18 de enero de 1984. <Legislacin anterior> Texto original del Decreto 1988 de 1974: ARTICULO 17. El mayor valor que se cause con posterioridad a la fecha de la venta, da lugar a la liquidacin del impuesto correspondiente. ARTICULO 18. Solamente se restarn del valor bruto de la venta los descuentos efectivos que aparezcan en la factura y que no estn sujetos a ninguna condicin. Descuentos tales como por pronto pago, cantidad o bonificaciones posteriores, no afectan en ningn caso la base de liquidacin del impuesto. ARTICULO 19. Cuando no aparezcan claras las razones comerciales por las cuales el precio convenido es notoriamente inferior al comercial en la fecha de transaccin, el Director General de Impuestos Nacionales puede fijar una base de liquidacin ms acorde con el precio comercial de dicho artculo. Texto original del Decreto 1988 de 1974: ARTICULO 21. El valor de los impuestos liquidados por las compras de materias primas y dems elementos que normalmente se incorporan a los costos y gastos de produccin y venta se descontar del liquidado con base en las ventas. PARAGRAFO. El impuesto sobre las ventas que se pague por la adquisicin de activos fijos debe contabilizarse como un mayor valor de stos y, en consecuencia, no se puede descontar del liquidado con base en las ventas. Texto original del Decreto 1988 de 1974: ARTICULO 23. En los casos de devolucin de mercancas que hubieren sido base de imposicin y por las cuales se hubiere pagado el correspondiente impuesto, dicho gravamen se descuenta de acuerdo con la reglamentacin que expida el Gobierno Nacional. Si el comprador hubiere descontado el impuesto, deber reintegrarlo al fisco segn los reglamentos. En los casos de revocacin del contrato de seguros se proceder en forma similar. ARTICULO 24. <Derogado por el artculo 93 del Decreto 3541 de 1983> <Legislacin anterior> Texto original del Decreto 1988 de 1974: ARTICULO 24. Las personas no responsables del impuesto que vendan artculos sobre los cuales se haya pagado el impuesto sobre las ventas indicarn en sus facturas el valor de dicho impuesto, si as lo exige el comprador que va a procesarlos posteriormente. Cuando no se discrimine en las facturas el valordel impuesto, el comprador tendr derecho a deducir como impuesto pagado, para efecto de los artculos 21 y 28 del presente Decreto, el monto que resulte de aplicar la tarifa correspondiente al 75% del precio total de las respectivas facturas. ARTICULO 25. Cuando hubiere ventas exentas, los correspondientes productores que figuren con saldo a su favor en la cuenta corriente del impuesto sobre las ventas, pueden solicitar su devolucin, de conformidad con los reglamentos. En el caso de los artculos que se exporten, solamente puede solicitar la devolucin del impuesto quien figure como exportador, aunque no fuere el responsable.

El Ministerio de Hacienda determinar por medio de resolucin los trminos en que los no responsables del gravamen deben hacer la solicitud de devolucin. Las devoluciones debern hacerse dentro de los treinta (30) das siguientes a la respectiva solicitud, y a partir de esta fecha hay lugar al reconocimiento de intereses comerciales a favor del contribuyente. PARAGRAFO. Por intereses comerciales se entienden los bancarios vigentes para los depsitos a trmino. 19. El comercializador de bienes exentos es responsable del iva? NO ARTICULO 439. LOS COMERCIANTES DE BIENES EXENTOS NO SON RESPONSABLES. Los comerciantes no son responsables ni estn sometidos al rgimen del impuesto sobre las ventas, en lo concerniente a las ventas de los bienes exentos. 20. Un distribuidor de cerveza, de gasolina, de licores es responsable del iva? NO CERVEZA ARTICULO 475. TARIFA ESPECIAL PARA LAS CERVEZAS. <Artculo modificado por el artculo 2 de la Ley 1393 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> A partir de la vigencia de la presente ley y hasta el 31 de diciembre de 2010, la tarifa del impuesto sobre las ventas para las cervezas de produccin nacional y para las importadas ser del 14%. A partir del 1o de enero de 2011 se aplicar la tarifa general prevista en este Estatuto. El impuesto ser liquidado por los productores en el formulario de declaracin bimestral de IVA, establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. GASOLINA ARTICULO 444. RESPONSABLES EN LA VENTA DE DERIVADOS DEL PETROLEO. Son responsables del impuesto en la venta de productos derivados del petrleo, los productores, los importadores y los vinculados econmicos de unos y otros. LICORES DECRETO REGLAMENTARIO 522 DEL 2003 POR EL CUAL SE REGLAMENTA PARCIALMENTE LA LEY 788 DE 2.002 ARTCULO 19. IMPUESTO SOBRE VINOS Y LICORES. A partir del lo. de enero de 2003 el impuesto sobre las ventas respecto de productos con un contenido alcoholimtrico superior a 2.5 grados por volumen est incorporado dentro de las tarifas del impuesto al consumo y se causa solamente en cabeza de los productores e importadores. En consecuencia, los comercializadores de estos productos no son responsables del impuesto sobre las ventas, en relacin con tales bienes. PARGRAFO. Cuando los vinos, licores o cerveza formen parte del servicio de cafetera, bares, discotecas, moteles o similares, el valor total del servicio, incluidos estos consumos, est sometido a la tarifa general del impuesto sobre las ventas (IVA). 21. Un medico que en el ao anterior vendi 12 vehiculos , es responsable del iva? SI porque esta comercializando.

ARTICULO 420. HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO. <Fuente original compilada: D. 3541/83 Art. 1o.> El impuesto a las ventas se aplicar sobre: a. <Fuente original compilada: L. 55/85 Art. 48> Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente.

RESPONSABLES DEL IMPUESTO. ARTICULO 437. LOS COMERCIANTES Y QUIENES REALICEN ACTOS SIMILARES A LOS DE ELLOS Y LOS IMPORTADORES SON SUJETOS PASIVOS. Son responsables del impuesto: a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de produccin y distribucin en la que acten y quienes sin poseer tal carcter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos.

ARTICULO 457. BASE GRAVABLE MINIMA EN LA VENTA DE ACTIVOS FIJOS POR INTERMEDIARIOS. Para los efectos de lo previsto en el artculo anterior, en ningn caso, la base gravable ser inferior al tres por ciento (3%) del precio de venta. Cuando se trate de automotores producidos o ensamblados en el pas que tengan un ao o menos de salida de fbrica, o de automotores que tengan un ao o menos de nacionalizados, la base gravable no podr ser inferior al cinco por ciento (5%) del precio de venta. ARTCULO 499. QUINES PERTENECEN A ESTE RGIMEN. <Artculo modificado por el artculo 14 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> Al Rgimen Simplificado del Impuesto Sobre las Ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: 1. <Numeral modificado por el artculo 39 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT. 2. Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

4. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. 5. Que no sean usuarios aduaneros. 6. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT. 7. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de 4.500 UVT. PARGRAFO 1o. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en trminos de UVT por el artculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del ao gravable 2007). El texto con el nuevo trmino es el siguiente:> Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior a 3.300 UVT, el responsable del Rgimen Simplificado deber inscribirse previamente en el Rgimen Comn. PARGRAFO 2o. <Pargrafo derogado por el artculo 78 de la Ley 1111 de 2006> ARTCULO 499-1. RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PRESTADORES DE SERVICIOS. <Artculo modificado por el artculo 43 de la Ley 788 de 2002. Valores absolutos que regirn para el ao 2003 establecidos por el artculo 1 del Decreto 3257 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Para todos los efectos del Impuesto sobre las Ventas- IVA, deben inscribirse en el rgimen simplificado las personas naturales que presten servicios gravados, cuando hayan obtenido en el ao inmediatamente anterior ingresos brutos provenientes de su actividad por un valor inferior a doscientos (200) salarios mnimos legales mensuales vigentes y tengan un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad. 61.800.000 <Valor correspondiente a 200 salarios mnimos, aparece en el texto del Decreto 3257 de 2002> PARGRAFO. Los profesionales independientes, que realicen operaciones excluidas del impuesto sobre las ventas, debern cumplir con las obligaci 22. Una agencia de publicidad tiene una bodega, donde vende permanentemente los bienes que a diario tiene que recibir de los comerciantes a quienes les presto sus servicios. Recibe ingresos en un bimestre del ao as: la suma de $1.500.000 por tapetes; $2.300.000 por perfumes y $1.300.000 por televisores. Determinar el impuesto sobre las ventas sabiendo que dichos bienes los recibi con un 20% menos del precio de venta. 23. Una persona que todos los das vende los desperdicios de la produccin, los vende en forma habitual. Hay que ver si los desperdicios son de bienes exentos o de bienes excluidos. 24. Una industria metalmecnica que vende los retales y desperdicios de produccin los vende habitualmente? SI Porque esta comercializando. ARTICULO 437. LOS COMERCIANTES Y QUIENES REALICEN ACTOS SIMILARES A LOS DE ELLOS Y LOS IMPORTADORES SON SUJETOS PASIVOS. Son responsables del impuesto: a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de produccin y distribucin en la que acten y quienes sin poseer tal carcter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos. b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de stos. c. <Literal modificado por el artculo 25 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Quienes presten servicios. d. Los importadores. e. <Literal adicionado por el artculo 7 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn del impuesto sobre las ventas, cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al rgimen simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre dichas transacciones. f. <Literal adicionado por el artculo 37 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn del Impuesto sobre las Ventas, por el impuesto causado en la compra o adquisicin de los bienes y servicios gravados relacionados en el artculo 468-1, cuando estos sean enajenados o prestados por personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el rgimen comn del impuesto sobre las ventas. El impuesto causado en estas operaciones ser asumido por el comprador o adquirente del rgimen comn, y deber ser declarado y consignado en el mes correspondiente a la fecha del pago o abono en cuenta. El impuesto retenido podr ser tratado como descontable en la forma prevista por los artculos485, 485-1, 488 y 490 de este Estatuto. Sobre las operaciones previstas en este literal, cualquiera sea su cuanta, el adquirente emitir al vendedor el documento equivalente a la factura, en los trminos que seale el reglamento. <Inciso adicionado por el artculo 66 de la Ley 488 de 1998 con el siguiente texto:> Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen actividades gravadas.

La responsabilidad se extiende tambin a la venta de bienes corporales muebles aunque no se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya adquisicin o importacin se hubiere generado derecho al descuento. PARAGRAFO. <Pargrafo adicionado por el artculo 7 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> A las personas que pertenezcan al rgimen simplificado, que vendan bienes o presten servicios, les esta prohibido adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las ventas. Si lo hicieren, debern cumplir ntegramente con las obligaciones predicables de quienes pertenecen al rgimen comn. 25. Para que una persona sea responsable, con que periodicidad debe vender bienes gravados? Si adquiere la calidad de responsable, debe presentar sin perioricidad establecida. 26. Una planta de sacrificio de aves, cuando vende los desperdicios ( tripas, plumas, sangre y picos), esta vendiendo en forma habitual sabiendo que sacrifica aves todos los das? SI Son bienes exentos. Segn el articulo 477 Se encuentran como exentos la venta de tripas, plumas, sangre y picos ya que son productos que no sufren ninguna transformacin y esta dentro de los siguientes bienes de carne y despojos comestibles de aves de la partiola frescos, refrigerados y congelados, asi lo haga habitual. 27. Una planta de sacrificio de aves cuando vende tripas, plumas, sangre y picos, es responsable del iva? Si, estos productos sufren alguna transformacin adicional seria responsable del IVA, si no por lo tanto segn el articulo 477 seria un bien exento. 28. Una empresa que produce bolsas de plstico, es responsable cuando ocasionalmente vende materias primas adquiridas para la produccin? Si esta empresa segn articulo 499 del Estatuto a celebrado en el ao inmediatamente anterior contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravado por valor individual y superior a sesenta millones de pesos es responsable del IVA, ya que son productos que sufren algn tipo de transformacin. 29. La persona que presta servicios de sacrificio de ganado y vende los cachos, se genera iva? Segn el articulo 499 seria tambin un bien exento ya que se encuentra dentro de la tabla por que son productos que no sufren ninguna transformacin. 30. Un exportador de bienes excluidos es responsable del iva? No seri responsable si no cumple con los requisitos que se encuentran plasmadas en el articulo 476 del Estatuto Tributario 31. Porque el Art. 507 del ET dice que los responsables Incluidos los Exportadores deben inscribirse. Ser que los exportadores no son responsables? No son responsables si cumple con los requisitos del articulo 480 los cuales sirven para el desarrollo tecnolgico, a la salud, investigacin cientfica, deporte etc. 32. El importador de bienes exentos es responsable del impuesto sobre las ventas? NO 33. El comercializador de bienes exentos es responsable del impuesto sobre las ventas? Respuesta: ARTCULO 439. LOS COMERCIANTES DE BIENES EXENTOS NO SON RESPONSABLES. Los comerciantes no son responsables ni estn sometidos al rgimen del impuesto sobre las ventas, en lo concerniente a las ventas de los bienes exentos. DECRETO 1380/96 Articulo 27 34. El impresor de libros de carcter cientfico es responsable del impuesto sobre las ventas? El editor? El autor? Respuesta: (Este es para autor y editor) ARTCULO 478. LIBROS Y REVISTAS EXENTOS. Estn exentos del impuesto sobre las ventas los libros y revistas de carcter cientfico y cultural, segn calificacin que har el Gobierno Nacional. La exencin tiene efecto en cabeza del editor de los libros o revistas. No obstante, la simple comercializacin que se haga de los mismos libros o impresos tampoco causa el impuesto sobre las ventas, segn previsin del artculo 439 del Estatuto Tributario. Este es para impresor ARTICULO 439. LOS COMERCIANTES DE BIENES EXENTOS NO SON RESPONSABLES. Los comerciantes no son responsables ni estn sometidos al rgimen del impuesto sobre las ventas, en lo concerniente a las ventas de los bienes exentos. 35. Se necesita que el vendedor de un aerodino se dedique en forma habitual a realizar este tipo de operaciones para que sea responsable del impuesto sobre las ventas? NO

ARTICULO 420-1. RECAUDO Y CONTROL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LA ENAJENACIN DE AERODINOS. <Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> En las ventas de aerodinos que tengan el carcter de activos fijos, el pago del impuesto sobre las ventas deber acreditarse ante la Unidad Administrativa Especial Aeronutica Civil, en el momento del registro de la operacin.Para efectos del control del impuesto sobre las ventas, la Aeronutica Civil deber informar dentro de los quince (15) primeros das de cada mes a la Subdireccin de Fiscalizacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, las enajenaciones de aerodinos registradas durante el mes anterior, identificando los apellidos y nombre o razn social y NIT de las partes contratantes, as como el monto de la operacin, valor del impuesto sobre las ventas generado y la identificacin del bien objeto de la misma. 36. El vendedor ocasional de un aerodino debe registrarse como responsable como responsable del impuesto sobre las ventas? SI Respuesta: Inscribirse en el registro nacional de vendedores, aunque posteriormente cancelaran la inscripcin. ARTCULO 420-1. RECAUDO Y CONTROL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LA ENAJENACIN DE AERODINOS. <Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> En las ventas de aerodinos que tengan el carcter de activos fijos, el pago del impuesto sobre las ventas deber acreditarse ante la Unidad Administrativa Especial Aeronutica Civil, en el momento del registro de la operacin. 37. El vendedor ocasional de un aerodino debe presentar declaracin del impuesto sobre las ventas? SI Respuesta: El artculo 437 ibdem prev que en la venta de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de stos, son responsables de IVA, por lo que deben cumplir todas las obligaciones, entre ellas, inscribirse en el registro nacional de vendedores, declarar y pagar el impuesto. Una vez agotada la obligacin se solicita la cancelacin del registro. ARTICULO 437. LOS COMERCIANTES Y QUIENES REALICEN ACTOS SIMILARES A LOS DE ELLOS Y LOS IMPORTADORES SON SUJETOS PASIVOS. Son responsables del impuesto: b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de stos. 38. Mediante que mecanismo se recauda el IVA en la venta de aerodinos? Respuesta: Para efectos del control del impuesto sobre las ventas, la Aeronutica Civil deber informar dentro de los quince (15) primeros das de cada mes a la Subdireccin de Fiscalizacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, las enajenaciones de aerodinos registradas durante el mes anterior, identificando los apellidos y nombre o razn social y NIT de las partes contratantes, as como el monto de la operacin, valor del impuesto sobre las ventas generado y la identificacin del bien objeto de la misma. ARTICULO 420-1. RECAUDO Y CONTROL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LA ENAJENACIN DE AERODINOS. <Artculo modificado por el artculo 1 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> En las ventas de aerodinos que tengan el carcter de activos fijos, el pago del impuesto sobre las ventas deber acreditarse ante la Unidad Administrativa Especial Aeronutica Civil, en el momento del registro de la operacin. Para efectos del control del impuesto sobre las ventas, la Aeronutica Civil deber informar dentro de los quince (15) primeros das de cada mes a la Subdireccin de Fiscalizacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, las enajenaciones de aerodinos registradas durante el mes anterior, identificando los apellidos y nombre o razn social y NIT de las partes contratantes, as como el monto de la operacin, valor del impuesto sobre las ventas generado y la identificacin del bien objeto de la misma. 39. Un productor de bienes excluidos con ventas solamente en el mercado nacional, puede ser responsable del impuesto sobre las ventas? SI Pero debe solicitar la devolucin del iva o el saldo a favor por las compras que haga en la produccin o elaboracin del producto. El iva es el nico impuesto descontable directamente. Respuesta: Respecto a los bienes y servicios excluidos, estos no causan IVA. No estn sometidos al impuesto sobre la a las ventas, y al no estar sometidos a dicho impuesto, no son responsables de l, y al no ser responsables no deben declarar. Si una persona no es responsable del impuesto a las ventas, no declara IVA, y en consecuencia no puede solicitar como descuento el IVA que hubiere pagado. Cualquier valor que pague por IVA, debe ser llevado al mayor valor del gasto o del costo, caso en el cual, lo puede deducir de la declaracin de renta, pero no podr descontarlo en la declaracin de IVA puesto que no la presenta. 40. Cuando una comercializadora Internacional vende a otra los bines que haba comprado para exportar, se considera que est exportando? Respuesta: No, exportacin es cualquier bien o servicio enviado a otra parte del mundo, con propsitos comerciales. La exportacin es el trfico legtimo de bienes y servicios nacionales de un pas pretendidos para su uso o consumo en el extranjero.