Impuesto al Valor Agregado

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.

Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de los bienes muebles.

La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.

La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.

En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en relacin a los precios de mercado.

Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).

Noveno Dgito

Fecha mxima de declaracin (si es mensual)

Fecha mxima de declaracin (si es semestral) Primer semestre Segundo Semestre

1 2 3

10 del mes siguiente 12 del mes siguiente 14 del mes siguiente

10 de julio 12 de julio 14 de julio

10 de enero 12 de enero 14 de enero

4 5 6 7 8 9 0

16 del mes siguiente 18 del mes siguiente 20 del mes siguiente 22 del mes siguiente 24 del mes siguiente 26 del mes siguiente 28 del mes siguiente

16 de julio 18 de julio 20 de julio 22 de julio 24 de julio 26 de julio 28 de julio

16 de enero 18 de enero 20 de enero 22 de enero 24 de enero 26 de enero 28 de enero

En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.

En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios y a efectuar la retencin del 100% del IVA generado. Se entender como importacin de servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la prestacin se realice en el extranjero.

El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:

1.

En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

2.

En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

3.

En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del impuesto se verificar con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

4.

En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.

5.

En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana.

6.

En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causar al cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.

Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y otros en los cuales no se causa IVA.

Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias no objeto del IVA

Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:

Aportes en especie a sociedades. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.

Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.

Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Transferencias e importaciones con tarifa cero

Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran las siguientes:

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento.

Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles.

Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.

Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica.

Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto.

Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.

Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros.

Los que se exporten. Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento.

Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, as como los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin.

Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all desarrollados.

Energa Elctrica. Lmparas fluorescentes. Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios.

Vehculos hbridos. Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.

En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales.

Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Servicios gravados con tarifa cero

El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:

Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.

Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de medicamentos.

Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda.

Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura.

Los de educacin en todos los niveles. Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos. Los religiosos. Los de impresin de libros. Los funerarios. Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.

Los espectculos pblicos. Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos.

Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes condiciones:

1. 2.

Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas; Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas;

3.

Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y,

4.

Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;

Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.

El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes.

Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra. Los de aero fumigacin. Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.

Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.

Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres.

Los

prestados

por

clubes

sociales,

gremios

profesionales,

cmaras

de

la

produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%. Referencia: Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Son sujetos pasivos del IVA:

En calidad de contribuyentes, quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.

En calidad de agentes de percepcin:

Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efecten transferencias de bienes gravados con una tarifa.

Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa.

En calidad de agentes de retencin:

Las entidades y organismos del sector pblico y las empresas pblicas; y las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como

contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestacin se encuentra gravada.

Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, y las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores.

Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten.

Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del pas, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado.

Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios gravados, por la totalidad del IVA generado en tales servicios.

Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercializacin de combustibles.

Referencia: Artculo 63, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Crdito Tributario
Principales cambios tributarios El crdito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaracin arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo ser considerado crdito tributario, que se har efectivo en la declaracin del mes siguiente. producto del Cdigo de Produccin Comercio e Inversiones Hecho generador y tarifas Sujetos pasivos Crdito Tributario Reintegro y devolucin del IVA Retenciones de IVA

Como regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr derecho a crdito tributario por el IVA pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros bienes y servicios gravados.

Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito tributario resultante no podr ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos

siguientes, el sujeto pasivo podr solicitar al Director Regional o Provincial del Servicio de Rentas Internas la devolucin o la compensacin del crdito tributario originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La devolucin o compensacin de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos, por tanto no causan intereses.

Al crdito tributario tambin tienen derecho los fabricantes, por el IVA pagado en la adquisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de bienes para la exportacin, que se agregan a las materias primas internadas en el pas bajo regmenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalizacin, estn gravados con tarifa cero.

El uso del crdito tributario se sujetar a las siguientes normas:

Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a: la produccin o comercializacin de bienes para el mercado interno y a la prestacin de servicios gravados con tarifa 12%; a la comercializacin de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados a la con tarifa 0% de de IVA a y

exportadores;

exportacin

bienes

servicios, tendrn derecho al crdito tributario por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte

de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios;

Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de bienes o a la

prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa 0% y en parte con tarifa 12%, tendrn derecho a un crdito tributario, cuyo uso se sujetar a las siguientes disposiciones:

1.

Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o importacin de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.

2.

Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes, de materias primas, insumos y por la utilizacin de servicios.

3.

La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crdito tributario se

establecer relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, ms las exportaciones, ms las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el

Ecuador, ms las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores con el total de las ventas.

Si

estos

sujetos

pasivos

mantienen

sistemas

contables que permitan diferenciar, inequvocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifas 12% empleados

exclusivamente en la produccin, comercializacin de bienes o en la prestacin de servicios gravados con tarifa 12%; de las compras de bienes y de servicios

gravados con tarifa 12% pero empleados en la produccin, comercializacin o prestacin de servicios gravados con tarifa 0%, podrn, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la

determinacin del impuesto a pagar.

No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.

En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto deber constar por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importacin y

comprobantes de retencin.

Referencia:

Artculo

66-69,

Ley

Orgnica

de

Rgimen

Tributario Interno.

Reintegro y devolucin del IVA

Reintegro del IVA

El IVA pagado en las transferencias e importaciones de bienes por universidades, escuelas politcnicas, Junta de Beneficencia de Guayaquil y SOLCA, ser reintegrado a travs del Presupuesto General del Estado. El reintegro no podr ser imputado a los recursos que por norma constitucional o por disposiciones legales corresponden a las entidades del rgimen seccional autnomo.

Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el Impuesto Al Valor Agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as como aquellos bienes,

materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a 90 das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u otro medio de pago. El exportador deber registrarse, previo a su solicitud de devolucin, en el SRI y ste deber devolver lo pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal del sujeto pasivo. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco.

El reintegro del IVA no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extraccin, transporte y comercializacin de petrleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada con recursos no renovables.

El IVA pagado en la adquisicin local e importacin de bienes y demanda de servicios que efecten las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, les ser reintegrado. El Ministerio de Finanzas realizar la acreditacin en la cuenta correspondiente, pudiendo proveer los fondos al Servicio de Rentas Internas para que realice tal acreditacin.

El IVA pagado por personas con discapacidad que estn calificadas por el organismo competente, en la adquisicin de vehculos ortopdicos o no ortopdicos importados o adquiridos localmente, siempre que estn destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad; aparatos mdicos especiales, materia prima para rtesis y prtesis, tienen derecho al reintegro, sin intereses en un tiempo no mayor a 90 das, a travs de cheque u otro medio de pago.

Devolucin del IVA

El IVA que paguen en la adquisicin local o importacin de bienes o en la demanda de servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegra, Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, Sociedad de Lucha Contra el Cncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundacin Oswaldo Loor y las universidades y escuelas politcnicas ser reintegrado sin intereses en un tiempo no mayor a 30 das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque o transferencia bancaria. El Servicio de Rentas Internas deber devolver el IVA pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal.

Lo previsto en el inciso anterior se aplicar a las agencias especializadas internacionales, organismos no gubernamentales y las personas jurdicas de derecho privado que hayan sido designadas ejecutoras en convenios internacionales, crditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporacin Andina de Fomento y el

Banco Interamericano de Desarrollo BID; siempre que las importaciones o adquisiciones locales de bienes o servicios se realicen con cargo a los fondos provenientes de tales convenios o crditos para cumplir los propsitos expresados en dichos instrumentos; y, que stos se encuentren registrados previamente en el Servicio de Rentas Internas. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco.

Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido el IVA en la adquisicin de bienes que exporten, tienen derecho a crdito tributario por dichos pagos. Igual derecho tendrn por el impuesto pagado en la adquisicin de materias primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el fabricante. Una vez realizada la exportacin, el contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin

correspondiente acompaando copia de los respectivos documentos de exportacin. Este derecho puede trasladarse nicamente a los proveedores directos de los exportadores.

Asimismo, los contribuyentes que tengan como giro de su negocio el transporte de carga al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisicin de combustible areo, tienen derecho a crdito tributario exclusivamente por dicho pago. Una vez prestado el servicio de transporte, el contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin en la forma y condiciones previstas en la Resolucin correspondiente.

Los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE) tienen derecho a crdito tributario, por el IVA pagado en la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional, que se incorporen al proceso productivo de los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE). El contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin en la forma y condiciones previstas en la resolucin correspondiente, una vez que la unidad tcnica operativa responsable de la supervisin y control de las ZEDE certifique, bajo su responsabilidad, que dichos bienes son parte del proceso productivo de la empresa adquirente.

Referencia: Artculo 71-72-73, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Retenciones de IVA

Los agentes de retencin del IVA, retendrn el impuesto en los siguientes porcentajes:

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Retenciones IVA RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

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Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto, el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.

Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.

Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.

Casos especiales

Retencin de IVA Presuntivo.- Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petrleo a las distribuidoras, debern retener el IVA calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor, y lo declararn y pagarn mensualmente como IVA presuntivo retenido por ventas al detal. El distribuidor, en su declaracin mensual, deber considerar el impuesto pagado en sus compras y el impuesto retenido por PETROCOMERCIAL o la comercializadora.

Las comercializadoras declararn el IVA causado en sus ventas menos el IVA pagado en sus compras, tambin declararn y pagarn sin deduccin alguna el IVA presuntivo retenido a los distribuidores.

Los agentes de retencin se abstendrn de retener el impuesto a los consumos de combustibles derivados del petrleo realizados en centros de distribucin, distribuidores finales o estaciones de servicio, toda vez que el mismo es objeto de retencin con el carcter de IVA presuntivo por ventas al detal, por parte de las comercializadoras.

En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las comercializadoras y los distribuidores facturarn desglosando el Impuesto Al Valor Agregado IVA, del precio de venta.

Referencia: Artculo 63, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

RETENCION EN LA FUENTE IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto a la Renta
Gua Prctica declaracin del El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio Impuesto a la Renta Principales cambios tributarios producto del Cdigo de Produccin Comercio e Inversiones Ingresos de fuente ecuatoriana Exenciones Deducciones Tarifas Determinacin del anticipo Retenciones en la fuente Preguntas Frecuentes Herencias Legados y Donaciones Crdito tributario y reclamos de La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de devolucin Rgimen Precios de dependencia est constituida por el ingreso gravado menos el Transferencia Certificados de valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de declaraciones de retenciones por Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados pagos hechos al exterior por el empleador.

impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre.

Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones,

imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.

La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y

sociedades, an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:

1.

Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.

2.

Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada.

Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad econmica sean superiores a USD 100.000, o los

costos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.

Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno Dgito 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Personas Naturales 10 de marzo 12 de marzo 14 de marzo 16 de marzo 18 de marzo 20 de marzo 22 de marzo 24 de marzo 26 de marzo 28 de marzo

Sociedades 10 de abril 12 de abril 14 de abril 16 de abril 18 de abril 20 de abril 22 de abril 24 de abril 26 de abril 28 de abril

Referencia:

Captulo

I-V-VI,

Ley

Orgnica

de

Rgimen

Tributario Interno.

Ingreso de Fuente Ecuatoriana

Art. 8.- Servicios ocasionales de personas naturales no residentes.- Para los efectos de lo dispuesto por el numeral 1) del Art. 8 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, se entender que no son de fuente ecuatoriana los ingresos percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador cuando su remuneracin u honorarios son pagados desde el exterior por sociedades extranjeras sin cargo a sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador.

Tampoco estar sujeto a retencin ni pago de tributo, cuando el pago de la remuneracin u honorario est comprendido dentro de los pagos efectuados por la ejecucin de una obra o prestacin de un servicio por una empresa contratista en los que se haya efectuado la retencin en la fuente, correspondiente al ejecutor de la obra o prestador del servicio.

Se entender que una persona natural no es residente cuando su estada en el pas no ha superado ciento ochenta y tres (183) das calendario, dentro de un mismo ejercicio econmico, contados de manera continua o no.

Art. 9.- Establecimientos permanentes de empresas extranjeras.-

1. Para efectos tributarios, establecimiento permanente es el lugar fijo en el que una empresa efecta todas o parte de sus actividades. Bajo tales circunstancias, se considera que una empresa extranjera tiene establecimiento permanente en el Ecuador, cuando:

a) Mantenga lugares o centros fijos de actividad econmica, tales como:

(I) Cualquier centro de direccin de la actividad;

(II) Cualquier sucursal, agencia u oficina que acte a nombre y por cuenta de una empresa extranjera:

(III) Fbricas, talleres, bienes inmuebles u otras instalaciones anlogas;

(IV) Minas, yacimientos minerales, canteras, bosques, factoras y otros centros de explotacin o extraccin de recursos naturales;

(V) Cualquier obra material inmueble, construccin o montaje; si su duracin excede de 6 meses; y,

(VI) Almacenes de depsitos de mercaderas destinadas al comercio interno y no nicamente a demostracin o exhibicin.

b) Tenga una oficina para:

(I) La prctica de consultora tcnica, financiera o de cualquier otra naturaleza para desarrollar proyectos relacionados con contratos o convenios realizados dentro o fuera del pas; y,

(II) La prestacin de servicios utilizables por personas que trabajan en espectculos pblicos, tales como: artistas de teatro, cine, televisin y radio, toreros, msicos, deportistas, vendedores de pasajes areos y de navegacin martima o de transportacin para ser utilizados en el Ecuador o fuera de l.

2. No obstante lo dispuesto en el numeral 1), tambin se considera que una empresa extranjera tiene un establecimiento permanente en el Ecuador si cuenta con una persona o entidad que acte por cuenta de dicha empresa y ostente o ejerza habitualmente en el pas alguna actividad econmica distinta de las establecidas en el numeral 3) de este artculo, en cualquiera de las siguientes formas:

a) Con poder que la faculte para concluir contratos a nombre de la empresa o comprometer legalmente a las personas o empresas para quienes trabajan;

b) Ligadas mediante contrato para realizar actividades econmicas por cuenta de las personas o empresas para quienes trabajen;

c) Con tenencia de mercaderas de propiedad de una empresa extranjera, destinadas a la venta en el Ecuador; y,

d) Que pague a nombre de una empresa extranjera el valor de arrendamiento de locales, de servicios o de gastos vinculados con el desarrollo de una actividad econmica.

3. El trmino "establecimiento permanente" no comprende:

a) La utilizacin de instalaciones con el nico fin de exponer bienes o mercaderas pertenecientes a la sociedad;

b) El mantenimiento de un lugar con el nico fin de recoger y suministrar informacin para la empresa; y,

c)

El

desarrollar

actividades

por

medio

de

un

corredor;

comisionista

general,

agente,

representante, distribuidor o cualquier otro mediador que goce de un estatuto independiente, siempre que estas personas acten dentro del marco ordinario de su actividad y an cuando, para cumplir con la Ley de Compaas, les haya sido otorgado un poder; todo ello, sin perjuicio de la responsabilidad tributaria personal de dicho corredor, comisionista general, agente, representante, distribuidor o mediador.

De todas maneras, los representantes de las correspondientes empresas que utilizan los mencionados locales, debern obtener la inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes, siempre que tal utilizacin sea por un perodo superior a un mes y sin que tengan la obligacin de presentar declaraciones ni de efectuar retenciones.

Exenciones

Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos:

1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador. Tambin estarn exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicacin de la reinversin de utilidades en los trminos definidos en el artculo 37 de esta Ley, y en la misma relacin proporcional.

2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas.

3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;

4.- Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas;

5.- Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.

Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio.

Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Unico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los dems deberes formales contemplados en el Cdigo Tributario, esta Ley y dems Leyes de la Repblica.

El Estado, a travs del Servicio de Rentas Internas verificar en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades especficas, dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern tributar sin exoneracin alguna.

Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneracin constituyen una subvencin de carcter pblico de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y dems Leyes de la Repblica;

6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas;

7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;

8.- Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior;

9.- Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.

10.- Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra;

11.- Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los

funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y

cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la renta;

(...).- Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones;

(...).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros;

(...).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que sobrepase los valores determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est prevista en los contratos colectivos causar el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector pblico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones laborales, sern tambin exentos dentro de los lmites que establece la disposicin General Segunda de la Codificacin de la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico, artculo 8 del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008; en lo que excedan formarn parte de la renta global

12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley;

Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS

13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas

compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;

14.- Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente;

15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades empresariales u Principales cambios tributarios operen negocios en marcha, conforme la definicin que al producto del Cdigo de Produccin respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley. As mismo, se Comercio e Inversiones Ingresos de encontrarn exentos los ingresos obtenidos por los fondos de fuente ecuatoriana Exenciones inversin y fondos complementarios. Deducciones Tarifas Determinacin del anticipo Retenciones en la fuente Para que las sociedades antes mencionadas puedan Preguntas Frecuentes Herencias Legados y Donaciones Crdito tributario y reclamos de devoluciones

beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que al momento de la distribucin de los beneficios, rendimientos, ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectuado la correspondiente retencin en la fuente del impuesto a la renta -en los mismos porcentajes establecidos para el caso de distribucin de dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicacin de esta Ley- al beneficiario, constituyente o partcipe de cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin o fondo complementario, y, adems, presente una declaracin informativa al Servicio de Rentas Internas, en medio magntico, por cada fideicomiso

mercantil, fondo de inversin y fondo complementario que administre, la misma que deber ser presentada con la informacin y en la periodicidad que seale el Director General del SRI mediante Resolucin de carcter general.

De establecerse que estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversin o fondos complementarios no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern tributar sin exoneracin

alguna.

15.1.- Los rendimientos por depsitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos valores en renta fija, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas, y los beneficios o rendimientos obtenidos por personas naturales y sociedades, distribuidos por

fideicomisos mercantiles de inversin, fondos de inversin y fondos complementarios, siempre que la inversin realizada sea en depsitos a plazo fijo o en ttulos valores de renta fija, negociados en bolsa de valores. En todos los casos anteriores, las inversiones o depsitos debern ser

originalmente emitidos a un plazo de un ao o ms. Esta exoneracin no ser aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en que mantenga el depsito o inversin, o de cualquiera de sus vinculadas.

16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante.

Estas exoneraciones no son excluyentes entre s

En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern ms exoneraciones que las previstas en este artculo, aunque otras leyes, generales o especiales,

establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente, con excepcin de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generacin de Empleo y de Prestacin de Servicios.

17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de dicha

empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.

18. La Compensacin Econmica para el salario digno.

Exoneracin de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.Las

sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Cdigo de la Produccin as como tambin las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarn de una exoneracin del pago del impuesto a la renta durante cinco aos, contados desde el primer ao en el que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente a la nueva inversin.

Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, las inversiones nuevas y productivas debern realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Cantn Quito o del Cantn Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores econmicos considerados prioritarios para el Estado:

a.

Produccin

de

alimentos

frescos,

congelados

industrializados;

b.

Cadena

forestal

agroforestal

sus

productos

elaborados;

c. Metalmecnica;

d. Petroqumica;

e. Farmacutica;

f. Turismo;

g. Energas renovables incluida la bioenerga o energa a partir de biomasa;

h. Servicios Logsticos de comercio exterior;

i. Biotecnologa y Software aplicados; y,

j. Los sectores de sustitucin estratgica de importaciones y fomento de exportaciones, determinados por el Presidente de la Repblica.

El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento u operacin, no implica inversin nueva para efectos de lo sealado en este artculo.

En caso de que se verifique el incumplimiento de las condiciones necesarias para la aplicacin de la exoneracin prevista en este artculo, la Administracin Tributaria, en ejercicio de sus facultades legalmente establecidas,

determinar y recaudar los valores correspondientes de impuesto a la renta, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar.

No se exigir registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza distintos a los contemplados en este artculo, para el goce de este beneficio.

Referencia: Artculo 9 y 9.1, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

ANTERIOR

Tarifas

Personas naturales y sucesiones indivisas.- Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicar a la base imponible las siguientes tarifas:

Impuesto a la Renta - Ao 2010 Fraccin Exceso Impuesto Impuesto Bsica Hasta Fraccin Fraccin

Bsica Excedente 0,00 8.910 11.350 14.190 17.030 34.060 51.080 68.110 90.810 8.910 11.350 14.190 17.030 34060 51.080 68.110 90.810 En adelante 0 0 122 406 747 3.301 6.705 10.963 17.773 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

Para que los empleadores efecten las retenciones del Impuesto a la Renta de los empleados que mantiene en relacin de dependencia se considerar para el ao 2011, la siguiente tabla:

Impuesto a la Renta - Ao 2011 Fraccin Exceso Bsica 0,00 9.210 11.730 14.670 17.610 35.210 52.810 70.420 93.890 Hasta 9.210 11.730 14.670 17.610 35.210 52.810 70.420 93.890 En adelante Impuesto Impuesto Fraccin Fraccin Bsica Excedente 0 0 126 420 773 3.413 6.933 11.335 18.376 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el pas, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, pagarn la tarifa nica del 24% sobre la totalidad del ingreso percibido para el ao 2011.

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% segn el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de Herencias, Legados y Donaciones AO 2011 Fraccin Bsica 0 58.680 117.380 234.750 352.130 469.500 586.880 704.250 Exceso hasta 58.680 117.380 234.750 352.130 469.500 586.880 704.250 en adelante Impuesto Fraccin Bsica 0 0 2,935 14,672 32,279 55,753 85,098 120,309 Impuesto Fraccin Exenta 0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35%

NAC-DGERCGC10-00733 publicada en el S. S. R.O. 352 de 30-12-2010

En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la mitad.

Sociedades.- Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del 24% sobre su base imponible para el ao 2011.

Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes

relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de capital. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, y efecten el correspondiente aumento de capital.

Referencia: Artculo 36 y 37, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Determinacin del anticipo

Los contribuyentes estn obligados a determinar en su declaracin de Impuesto a la Renta, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente calculado de la siguiente forma:

Para las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad.- Una suma equivalente al 50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que les hayan sido practicadas en el mismo ejercicio.

Para

las

personas

naturales

sucesiones

indivisas

obligadas

llevar

contabilidad y las sociedades.- La suma matemtica del 0.2% del patrimonio total + 0.2% del total de costos y gastos deducibles a efecto del Impuesto a la Renta + 0.4% del activo total + 0.4% del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.

1.

Se deber incluir dentro de los activos de las arrendadoras mercantiles los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil

2.

Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y cooperativas de ahorro y crdito y similares, no considerarn en el clculo del anticipo los activos monetarios.

3.

No se considerar el valor del terreno sobre el que desarrollen actividades agropecuarias.

4.

No se considerar para el clculo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con relacionadas.

El anticipo constituye crdito tributario para el pago de Impuesto a la Renta y se lo pagar en dos cuotas en los meses de julio y septiembre de acuerdo al noveno dgito del RUC o cdula.

Referencia: Artculo 41, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Retenciones en la fuente
Gua Prctica declaracin del Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta. Los agentes de retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retencin. Impuesto a la Renta Principales cambios tributarios producto del Cdigo de Produccin Comercio e Inversiones Ingresos de fuente ecuatoriana Exenciones Deducciones Tarifas Determinacin del anticipo Retenciones en la fuente Preguntas Frecuentes Herencias Legados y Donaciones Crdito tributario y reclamos de devolucin Rgimen Precios de Transferencia Certificados de declaraciones de retenciones por La retencin en la fuente deber realizarse al momento del pagos hechos al exterior pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero; los porcentajes de retencin aplicables son los siguientes:

Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.

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Tabla de retenciones IR DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (Conforme el concepto y porcentaje a retener, verifique el cdigo necesario para su declaracin en el formulario 103).
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Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia, debern realizar la retencin en la fuente correspondiente. En este caso, el comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente. As mismo, estn obligados a declarar y

depositar

mensualmente

los

valores

retenidos

en

las

entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos.

Instituciones Financieras que recaudan impuestos

Conozca a detalle los servicios asociados al SRI que ofrecen las instituciones bancarias en cada una de sus agencias.

Referencia: Artculo 43-44-45, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno; Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008; Resolucin NAC DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008; Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL

30/12/2008.

Sanciones

El

incumplimiento

de

las

obligaciones

de

efectuar

la

retencin, presentar la declaracin de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del retenido, ser sancionado con las siguientes penas:

1.

De no efectuarse la retencin, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el agente de retencin ser obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos.

2.

El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser sancionado de conformidad con lo previsto por la Ley Orgnica de Rgimen Tributario. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dar lugar a la aplicacin sin perjuicio de de los las intereses dems

correspondientes,

sanciones previstas en el Cdigo Tributario.

3.

La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser sancionada con una multa

equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.

Referencia: Artculo 50, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Crdito tributario y reclamos de devolucin

Los valores retenidos por concepto de Impuesto a la Renta constituyen crdito tributario para la determinacin del Impuesto a la Renta del contribuyente, quien podr disminuirlo del total del impuesto causado en su declaracin anual.

Con respecto a los dividendos y las utilidades de sociedades as como los beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas naturales residentes en el pas, que forman parte de su renta global tienen derecho a utilizar, en su declaracin de Impuesto a la Renta global, como crdito, el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo, utilidad o beneficio, que en ningn caso ser mayor al 25% de su valor. El crdito tributario aplicable no ser mayor al impuesto que le correspondera pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global.

Los contribuyentes tendrn derecho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, por los siguientes motivos:

Por el total de las retenciones que se le hubieren efectuado, si no causare Impuesto a la Renta en el ejercicio corriente o si el impuesto causado fuere inferior al anticipo pagado.

Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la parte en la que no hayan sido aplicadas al pago del Impuesto a la Renta, en el caso de que el Impuesto a la Renta causado fuere mayor al anticipo pagado.

La peticin de la devolucin del exceso pagado o del reclamo de la devolucin de lo indebidamente pagado se lo podr realizar hasta dentro de 3 aos contados desde la fecha de la declaracin.

Referencia: Artculo 47, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Preguntas Frecuentes

Cules son los ingresos brutos?

Los ingresos brutos constituyen la totalidad de los obtenidos en la correspondiente actividad o actividades, antes de deducciones.

Los Comprobantes de venta emitidos a nombre de un menor de edad que no posee cdula, son vlidos para la deduccin?

Si, el Reglamento establece que los documentos pueden estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad.

Qu se entiende por actividad empresarial?

Es toda aquella en la que se organizan los factores de la produccin para producir bienes o servicios que se ofrecen en el mercado por un precio. En la actividad empresarial el riesgo asume el empresario.

Si se realizan compras relacionadas con los gastos personales (vivienda, salud, educacin, vestimenta y alimentacin) en el exterior, seran vlidos estos gastos?

No, ya que esos comprobantes de venta no cumpliran con los requisitos dispuestos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin.

Desde que mes se encontraran vigentes los gastos de alimentacin y vestimenta? . Desde la vigencia de la ley o del reglamento?

Desde la vigencia de la Ley, esto es 1ro de enero.

Qu gastos son deducibles para la declaracin de Impuesto a la Renta?

En general, son gastos deducibles para la declaracin del Impuestos a la Renta todos los gastos imputables al ingreso, es decir, todos los gastos que se efecten para obtener, mantener y mejorar los ingresos.

As mismo, desde Enero de 2008, son gastos deducibles para el Impuesto a la Renta de personas naturales, los gastos personales de salud, vivienda y educacin.

Declar por internet, como puedo visualizar el formulario?

Para ello, ud. deber ingresar a la pgina www.sri.gob.ec, en la opcin Servicios en Lnea. Luego ingrese su RUC y su clave personal para conectarse al sistema. A continuacin deber escoger la opcin GENERAL / DECLARACIONES Y CONSULTA GENERAL DE DECLARACIONES EFECTUADAS y escoger el mes y ao fiscal a consultar.

Una vez realizado estos pasos deber hacer CLICK en el Nmero de serie de la declaracin y sta se abrir en una nueva ventana; ah podr visualizar la declaracin enviada por internet con todos sus detalles.

Se puede realizar un abono en el pago del impuesto a la renta? hay alguna facilidad de pago?

Puede solicitar una facilidad de pago por medio de una solicitud (la entrega el Dpto. Cobranzas), le adjuntar copia de cdula, copia del certificado de votacin, patrocinio de un abogado, copia de su carnet como tal, si es compaa copia del nombramiento representante legal, cdula y certificado de votacin de l y el patrocinio del abogado con su carnet.

Para la deduccin de gastos como parte del impuesto a la Renta las bebidas alcohlicas son consideradas como alimentacin?

No, las bebidas alcohlicas no son consideradas como alimento para este efecto. Para efectos de la deduccin de gastos para la declaracin del Impuesto a la renta se considerar dentro del rubro de alimentos al agua embotellada.

El agua si est considerada como alimento.

Los gastos incurridos por concepto de lavado, tinturado, planchado, de prendas de vestir son deducibles del pago del impuesto a la renta?

No

Se puede considerar como gasto salud deducible del Impuesto a la Renta, los pagos efectuados a mdicos y hospitales por concepto de cirugas estticas?

Si, efectivamente pueden ser usados como gastos deducibles de este impuesto.

Es obligatoria la presentacin del formulario de Gastos Personales para la deduccin de gastos en Impuesto a la Renta de personas naturales que trabajan en Relacin de Dependencia?
La posibilidad de informar los gastos personales al empleador, es una facilidad que va Reglamento y Resolucin el SRI ha previsto para los empleados en relacin de dependencia, y en ningn caso constituye una obligacin.

Por lo tanto, si una persona no usa esta opcin, no pierde el derecho a efectuar su reclamo de pago indebido, o pago en exceso posteriormente.

Los paales son considerados como vestimenta?

Si, todo tipo de paal es considerado como vestimenta.

Para efectos de la deduccin de gastos para la declaracin del Impuesto a la renta las bebidas gaseosas son consideradas como alimentacin?

Si, las bebidas gaseosas son consideradas como alimento. Para efectos de la deduccin de gastos para la declaracin del Impuesto a la renta se considerarn como alimentos a los suplementos nutricionales / leche en frmula.

Si estn considerados como alimentos. Se considera gasto de arrendamiento a los pagos de pensionado universitario, residencia, que no estn regulados por la Ley de Inquilinato y propiedad horizontal.

Si, siempre y cuando estn respaldados con un documento de venta vlido.

Los intereses de los prstamos otorgados por el IECE son deducibles del impuesto a la renta?,

No, de igual forma, el reglamento establece los gastos que son considerados como educacin y entre ellos no constan los intereses del crdito del IECE.

Los gastos que se incurren en alquiler de prendas de vestir son deducibles del pago del Impuesto a la Renta?

Si, efectivamente pueden ser usados como gastos deducibles de este impuesto.

Los gastos incurridos por concepto de confeccin de prendas de vestir son deducibles del pago del Impuesto a la Renta?

Si, efectivamente pueden ser usados como gastos deducibles de este impuesto.

Presentacin de Anexos

La Administracin Tributaria requiere para efectos de control que los contribuyentes presenten informacin adicional a las declaraciones de impuestos. Esta informacin recibe el nombre de anexo, cuya finalidad es proporcionar a nivel de detalle la informacin que sustenta las declaraciones de impuestos u otra informacin relevante.

Estos anexos deben ser presentados por los contribuyentes de acuerdo al tipo de actividad que realizan. Actualmente el SRI solicita los siguientes anexos:

Anexo Gastos Personales Anexo Transaccional Simplificado (ATS) Anexo de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por otros conceptos (REOC) Anexo de Retenciones en la fuente por relacin de dependencia (RDEP) Anexo de ICE Anexo Movimiento Internacional de Divisas (ISD) Anexo de Declaracin Patrimonial (DPT) Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas del Exterior (OPRE) Anexo de notarios, registradores de la propiedad y registradores mercantiles (ANR)

Los anexos deben enviarse de acuerdo a los calendarios especificados en las resoluciones relativas a cada tipo de anexo. Es importante acotar que cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil

Es importante acotar que cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.

Anexo Gastos Personales

De acuerdo a la Resolucin NAC-DGERCGC09-00391 deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondientes al ao inmediato anterior, las personas naturales que en dicho perodo cumplan las siguientes condiciones:

Sus ingresos gravados sean superiores a $15.000,00; y, Sus gastos personales deducibles superen los $7.500,00.

La informacin del anexo de Gastos Personales se entregar de acuerdo al formato previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma gratuita en las oficinas del SRI o en el portal de Servicios en Lnea.

La informacin deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente calendario en consideracin al noveno dgito de la Cdula o RUC:

Noveno Dgito del RUC o Cdula 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Fecha mxima de entrega 10 de febrero 12 de febrero 14 de febrero 16 de febrero 18 de febrero 20 de febrero 22 de febrero 24 de febrero 26 de febrero 28 de febrero

Anexo Transaccional Simplificado (ATS)

De acuerdo a la Resolucin NAC-DGER-2007-1319 los contribuyentes deben presentar un reporte detallado de las transacciones correspondientes a compras, ventas, exportaciones y retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta. Los contribuyentes que deben presentar esta informacin son los siguientes:

Contribuyentes Especiales,

Instituciones del Sector Pblico, Autoimpresores, Quienes soliciten devoluciones de IVA, (excepto tercera edad y discapacitados) Instituciones Financieras, Emisoras de tarjetas de crdito, Administradoras de Fondos y Fideicomisos.

Si no se genera ningn tipo de movimiento para un determinado mes, no se tendr la obligacin de presentar el anexo.

La informacin se entrega en medio magntico, a travs de un archivo comprimido en formato xml. Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha tcnica disponible en el portal de Servicios en Lnea. No obstante el SRI ha puesto a disposicin del contribuyente un software gratuito disponible en la siguiente direccin Plug in ATS.

El archivo puede ser enviado por Internet o entregado en cualquiera de las oficinas del SRI, segn el siguiente calendario:

Noveno Dgito del RUC o Cdula 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Internet

Mes subsiguiente 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 ltimo da del mes

Anexo de Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta por otros conceptos (REOC)

La Resolucin NAC-DGER-2007-1319 seala que deben presentar la informacin mensual relativa a las compras o adquisiciones detalladas por comprobante de venta y retencin, y los valores retenidos en la Fuente de Impuesto a la Renta por Otros Conceptos lo siguientes contribuyentes:

Las sociedades Personas naturales obligadas a llevar contabilidad (que no tengan la obligacin de presentar el ATS)

Si no se genera ningn tipo de movimiento para un determinado mes, no tendr la obligacin de presentar el anexo en mencin.

En caso de que exista error en la informacin presentada mediante el anexo, el contribuyente deber presentar una sustitutiva de esta informacin.

La informacin se entrega en medio magntico, a travs de un archivo comprimido en formato xml. Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha tcnica disponible en el portal de Servicios en Lnea. No obstante el SRI ha puesto a disposicin del contribuyente un software gratuito disponible en la siguiente direccin Plug In REOC.

El archivo puede ser enviado por Internet o entregado en cualquiera de las oficinas del SRI, segn el siguiente calendario:

Noveno Dgito del RUC o Cdula 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Internet

Mes subsiguiente 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 ltimo da del mes

Anexo de Retenciones en la fuente por relacin de dependencia (RDEP)

De acuerdo a la Resolucin NAC-DGER2006-0791 todas las sociedades y empleadores en su calidad de agentes de retencin deben presentar un reporte detallado de los pagos y retenciones en la fuente de impuesto a la renta realizadas.

La informacin se entrega en medio magntico, a travs de un archivo comprimido en formato xml. Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha tcnica disponible en el portal de Servicios en Lnea. No obstante el SRI a puesto a disposicin del contribuyente un software gratuito disponible en la siguiente direccin Plug In RDEP.

El archivo puede ser enviado por Internet o entregado en cualquiera de las oficinas del SRI, segn el siguiente calendario:

Noveno Dgito del RUC o Cdula 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Internet

Ao siguiente 10 de febrero 12 de febrero 14 de febrero 16 de febrero 18 de febrero 20 de febrero 22 de febrero 24 de febrero 26 de febrero 28 de febrero ltimo da del mes

Anexos de: ICE y Precio de Venta al Pblico

ANEXO DE ICE:

Segn lo dispuesto en el artculo 204 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y en la Resolucin No. NAC-DGERCGC09-00052 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 510 de 20 de enero de 2009, los fabricantes e importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al ICE, inclusive de aquellos expresamente exonerados del impuesto, remitirn en forma mensual, un informe acerca de las ventas de sus productos y servicios gravados con ICE.

Los sujetos pasivos del ICE debern generar y presentar en el SRI, un archivo en formato xml de forma obligatoria.

La informacin deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente calendario:

Noveno Dgito del RUC o Cdula 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 Internet

Mes subsiguiente 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 ltimo da del mes

La informacin se entrega en medio magntico, a travs de un archivo comprimido en formato xml. Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha tcnica disponible en el portal Servicios en Lnea.

El archivo puede enviarse por Internet o entregarse en cualquiera de nuestras oficinas.

ANEXO DE PRECIO DE VENTA AL PBLICO PVP:

Segn lo dispuesto en el artculo 76 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y en la Resolucin No. NAC-DGERCGC09-00051 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 510 de 20 de enero de 2009, los fabricantes e importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al ICE, presentarn hasta el 31 de diciembre de cada ao, los precios de venta al pblico de todos sus bienes y servicios gravados, vigentes para el ao posterior. Adicionalmente, este anexo se presentar cada vez que exista una modificacin de los precios de venta al pblico sugeridos durante el ao.

Los sujetos pasivos del ICE debern generar y presentar en el SRI, un archivo en formato xml de forma obligatoria.

La informacin se entrega en medio magntico, a travs de un archivo comprimido en formato xml. Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha tcnica disponible en el portal de Servicios en Lnea.

El archivo puede enviarse por Internet o entregarse en cualquiera de nuestras oficinas

Anexo Movimiento Internacional de Divisas (ISD)

De acuerdo a la Resolucin NAC-DGERCGC09-00567 todos los de agentes de retencin del Impuesto de la Salida de Divisas (ISD) excepto el Banco Central del Ecuador, as como los agentes de percepcin del mismo impuesto, deben presentar anexo mensual con la informacin detallada de las transferencias, traslados, envos o retiros realizados durante el mes inmediato anterior.

La informacin deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente calendario:

Noveno Dgito del RUC o Cdula 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Mes siguiente 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28

La informacin se entrega en medio magntico, a travs de un archivo comprimido en formato xml. Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha tcnica

disponible en el portal de Servicios en Lnea. No obstante el SRI ha puesto a disposicin del contribuyente un software gratuito disponible en la siguiente direccin Plug In ISD

El archivo puede enviarse por Internet o entregarse en cualquiera de nuestras oficinas.

Anexo Notarios, Registradores de la Propiedad y Registradores Mercantiles (ANR)

De acuerdo a la Resolucin NAC-DGERCGC10-00132, los notarios, registradores de la propiedad y los registradores mercantiles, debern reportar a la administracin el detalle de las transacciones realizadas de forma mensual (notarios, registradores de la propiedad) o anual (mercantiles) segn corresponda. En aquellos lugares donde no exista Registrador Mercantil, quien debe proporcionar la informacin relativa a los aumentos de capital realizados por las sociedades que hayan sido inscritas entre el 1 de enero y 31 de diciembre de cada ao es el Registrador de la Propiedad.

La informacin se entrega en medio magntico, a travs de un archivo comprimido en formato .xml Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha tcnica disponible en el portal de Servicios de Lnea.

No obstante el SRI ha puesto a disposicin del contribuyente un software gratuito disponible en la siguiente direccin Plug In ANR.

Anexo de Declaracin Patrimonial (DPT)

Las Resoluciones NAC-DGER2008-1510, NAC-DGERCGC09-00089 y DGERCGC09-00257 sealan que las personas naturales residentes en el Ecuador, cuyos activos al primero de enero de cada ao superen los USD 200.000, deben declarar su patrimonio considerando para el clculo, el porcentaje que les corresponda en la sociedad conyugal o unin de hecho que integren, y el de sus hijos no emancipados.

As mismo, quienes mantengan sociedad conyugal o unin de hecho deben presentar una declaracin conjunta si sus activos comunes superan los USD 400.000. Sin embargo, si cualquiera de los cnyuges o convivientes mantiene activos fuera de la sociedad conyugal o unin de hecho, la declaracin ser individual.

La informacin deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente calendario:

Noveno Dgito del RUC o Cdula

Fecha mxima de presentacin

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

10 de marzo 12 de marzo 14 de marzo 16 de marzo 18 de marzo 20 de marzo 22 de marzo 24 de marzo 26 de marzo 28 de marzo

La informacin se entrega en medio magntico, a travs de un archivo comprimido en formato xml. Este archivo debe estar estructurado de acuerdo a las especificaciones de la ficha tcnica disponible en el portal de Servicios en Lnea. No obstante el SRI ha puesto a disposicin del contribuyente un software gratuito disponible en la siguiente direccin Plug In DPT.

Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas del Exterior (OPRE)

La Resolucin NAC-DGERCGC09-00286 seala que los contribuyentes que hayan efectuado operaciones con partes relacionadas domiciliadas en el exterior, dentro de un mismo perodo fiscal en un monto acumulado superior a tres millones de dlares (USD 3.000.000), deben presentar el Anexo de Operaciones con Partes Relacionadas.

De igual manera, debern presentar el indicado anexo aquellos contribuyentes que habiendo efectuado operaciones con partes relacionadas domiciliadas en el exterior, dentro de un mismo perodo fiscal, por un monto acumulado comprendido entre USD 1.000.000 a USD 3.000.000 y cuya proporcin del total de operaciones con partes relacionadas en el exterior sobre el total de ingresos, de acuerdo con los casilleros correspondientes del formulario 101 del Impuesto a la Renta, sea superior al 50%.

Aquellos contribuyentes que hayan efectuado operaciones con partes relacionadas domiciliadas en el exterior, dentro de un mismo perodo fiscal en un monto acumulado superior a cinco millones de dlares (USD 5.000.000), deben presentar adicionalmente al Anexo, el Informe Integral de Precios de Transferencia.

La informacin se debe entregar en medio magntico y de acuerdo a la ficha tcnica establecida para el efecto, segn el siguiente calendario:

Noveno Dgito del RUC o Cdula 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Personas Naturales (Ao siguiente) 10 de mayo 12 de mayo 14 de mayo 16 de mayo 18 de mayo 20 de mayo 22 de mayo 24 de mayo 26 de mayo 28 de mayo

Sociedades (Ao siguiente) 10 de junio 12 de junio 14 de junio 16 de junio 18 de junio 20 de junio 22 de junio 24 de junio 26 de junio 28 de junio