Casos Practicos Derecho Laboral

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Contrato de Trabajo Indemnizacin por despido arbitrario

1. Trabajador de remuneracin mensual que es despedido arbitrariamente al contar con 10 meses y 26 das de servicios 1.1. Datos Fecha de ingreso : 01.06.2007 Fecha de despido : 26.04.2008 Tiempo de servicios : 10 meses y 26 das Remuneracin mensual al momento del despido Bsico : /. 1 850,00 S Asignacin familiar : 55,00 Alimentacin principal : 260,00 Total : S/. 2 165,00 1.2. Clculo de la indemnizacin Remuneracin mensual Remuneracin y de referencia 1 1/2 media mensual S/. 2 160,00 x 1,5 = S/. 3 247,50 a. Por los 10 meses de labor Por cada mes corresponde 1/12 de 1 1/2 de la remuneracin. Remuneracin y N de meses N de meses media mensual del ao laborados Total S/. 3 247,50 12 x 10 = S/. 2 706,25 b. Por los 26 das laborados Por cada da le corresponde 1/30 del 1/12 de 1 1/2 remuneracin. Remuneracin N de N de N de y media meses del das del das Total mensual ao mes laborados S/. 3 247,50 12 30 x 26 = S/. 234,00 1.3. Total indemnizacin S/. 2 706,25 + S/. 234,54 = S/. 2 934,00 2. Trabajadora de remuneracin mensual despedida arbitrariamente al contar con 15 aos de servicios 2.1. Datos Fecha de ingreso Fecha de despido Tiempo de servicios Remuneracin mensual al momento del despido Bsico Promedio de horas extras (1) Total : 01.10.1993 : 30.09.2008 : 15 aos : S/.1 850,00 : 350,00 : S/. 2 200,00
(1) El trabajador percibi horas extras en el semestre anterior al momento del cese. Segn el artculo 55 del D.S. N 001-96TR, en caso de percibir remuneraciones variables e imprecisas se tomar en cuenta el criterio para el clculo de la CTS, en el cual son computables si son regulares. El perodo a considerar ser el ltimo semestre. 2.2. Clculo de la indemnizacin Remuneracin mensual Remuneracin y de referencia 1 1/2 media mensual S/. 2 200,00 x 1,5 = S/. 3 300,00 a. Por los 15 aos de labor Por cada ao de labor corresponde 1 1/2 remuneracin. Remuneracin y media mensual S/. 3 300,00 N de aos laborados Total x 15 = S/. 49 500,00
b. Tope indemnizatorio La indemnizacin por despido arbitrario
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tiene como lmite mximo el equivalente a 12 remuneraciones. Es decir: S/. 2 200,00 x 12 = S/. 26 400,00 Al ser la indemnizacin que corresponde a este trabajador un monto mayor al tope establecido, corresponder otorgarle al trabajador como mximo el tope, es decir S/. 26 400,00. 3. Trabajador comisionista despedido arbitrariamente con 3 aos y 1 mes de labor El artculo 55 del D.S. N 001-96-TR (26.01.96), seala que en el caso de trabajadores remunerados a comisin, la remuneracin ordinaria a considerar ser el resultado de calcular el promedio de los ingresos percibidos por el trabajador en los ltimos 6 meses, anteriores al despido, o durante el perodo laborado, si la relacin laboral es menor a 6 meses. 3.1. Datos Fecha de ingreso : 01.01.2005 Fecha de despido : 31.01.2008 Tiempo de servicios : 3 aos y 1 mes Promedio de ingresos (comisiones) percibidos en ltimos 6 meses Agosto 2006 : S/. 1 350,00 Setiembre 2006 : 1 100,00 Octubre 2006 : 950,00 Noviembre 2006 : 1 230,00 Diciembre 2006 : 1 310,00 Enero 2007 : 1 000,00 Total S/. 6 940,00 Promedio: S/. 6 940,00 6 = S/. 1 156,67 3.2. Clculo de la indemnizacin Remuneracin mensual Remuneracin y de referencia 1 1/2 media mensual S/. 1 156,67 x 1,5 = S/. 1 735,00 a. Por los 4 aos de labor Por cada ao de labor corresponde 1 1/2 remuneracin. Remuneracin y media mensual S/. 1 735,00 N de aos laborados x 3 Total = S/. 5 205,00 b. Por los 1 mes de labor Por cada mes corresponde 1/12 de 1 1/2 de la remuneracin. Remuneracin y N de meses N de meses media mensual del ao laborados Total S/. 1 735,00 12 x 1 = /. 144,58 S 3.3. Total indemnizacin S/. 5 205,00 + S/. 144,58 = S/. 5 349,58 4. Trabajador destajero despedido arbitrariamente con 6 aos de servicios El artculo 55 del D.S. N 001-96-TR (26.01.96), seala que en el caso de trabajadores remunerados a destajo, la remuneracin ordinaria a considerar ser el resultado de calcular el promedio de los ingresos percibidos por el trabajador en los ltimos 6 meses anteriores al despido, o durante el perodo laborado, si la relacin laboral es menor a 6 meses. 4.1. Datos Fecha de ingreso : 01.08.2002 Fecha de despido : 31.07.2008 Tiempo de servicios : 6 aos Promedio de ingresos percibidos en ltimos 6 meses Julio 2008 Destajo : S/. 980,00 Asignacin familiar : 55,00 S/. 1 035,00 Junio 2008 Destajo : S/. 750,00 Asignacin familiar : 55,00 S/. 805,00 Mayo 2008 Destajo : S/. 620,00 Asignacin familiar : 55,00 S/. 675,00 Abril 2008 Destajo : S/. 920,00 Asignacin familiar : 55,00 S/. 975,00 Marzo 2008 Destajo : S/. 790,00 Asignacin familiar : 55,00 S/. 845,00
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Febrero 2008 Destajo : Asignacin familiar : Por tanto: Julio 2008 : Junio 2008 : Mayo 2008 : Abril 2008 : Marzo 2008 : Febrero 2008 : Tiempo de servicios : 6 meses y 15 das Tiempo que falta para finalizar el contrato : 5 meses y 16 das Motivo de trmino de la relacin laboral : despido arbitrario Remuneracin mensual al momento del despido Bsico : S/. 1 850,00 Asignacin familiar : 50,00 Alimentacin principal : 270,00 Total : S/. 2 170,00 5.2. Clculo de la indemnizacin Remuneracin mensual Remuneracin y de referencia 1 1/2 media mensual S/. 2 170,00 x 1,5 = S/. 3 255,00 En vista que en el presente caso faltaban an 5 meses y 16 das para culminar el contrato, es necesario calcular la indemnizacin por despido arbitrario. a. Por los meses que faltan laborar Remuneracin y N de meses que media mensual faltan laborar Total S/. 3 255,00 x 5 = S/. 16 275,00 b. Por los das que faltan laborar Remuneracin y N de das N de das que media mensual del mes faltan laborar Total S/. 3 255,00 30 x 16 = S/. 1 736,00 5.3. Total indemnizacin Por los meses : Por los das : S/. 16 275,00 1 736,00 S/. 18 011,00
S/. 860,00 55,00 S/. 915,00 S/. 1 035,00 805,00 675,00 975,00 845,00 915,00 S/. 5 250,00
Promedio: S/. 5 250,00 6 = S/. 875,00 4.2. Clculo de la indemnizacin Remuneracin mensual de referencia 1 1/2 S/. 870,00 x 1,5
Remuneracin y media mensual = S/. 1 312,50
a. Por los 6 aos de labor Por cada ao de labor corresponde 1 1/2 remuneracin. Remuneracin y media mensual S/. 1 312,50 N de aos laborados x 6 Total = S/. 7 875,00
4.3. Total indemnizacin: S/. 7 875,00 5. Trabajador con contrato de trabajo a plazo fijo de un ao 5.1. Datos Perodo de duracin del contrato Fecha de ingreso Fecha de despido
: 01.10.2006 al 30.09.2007 (1 ao) : 01.10.2006 : 15.04.2007
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Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad

1. TRABAJADOR DE REMUNERACIN MENSUAL En este caso consideramos a un trabajador que cuenta con ms de 6 meses de servicios y que tiene carga de familia y percibe mensualmente alimentacin principal. 1.1 Datos: Fecha de ingreso Tiempo computable Remuneracin mensual de junio 2007 (1) Bsico Alimentacin principal Asignacin familiar Total computable : 15.05.2000 : 6 meses : S/. 1 480,00 : 154,00 : 55,00 : S/. 1 689,00 2.1 Datos: Fecha de ingreso Tiempo computable Remuneracin mensual de noviembre 2008 (1) Bsico Movilidad (supeditada a la asistencia al centro de trabajo) - Alimentacin Total computable : 04.03.2006 : 6 meses : S/. 2 750,00 : : 60,00 (2) 250,00 : S/. 3 000,00
(1) De acuerdo con el punto 3.2 del artculo 3 del D.S. N 005-2002-TR, la remuneracin computable para la gratificacin de Fiestas Patrias es la vigente al 30 de junio. 1.2 Clculo de la gratificacin por Fiestas Patrias Remunerac. N de meses Total junio 2006 computables gratificacin S/. 1 689,00 6 x 6 = S/. 1 689,00 1.3 Total de gratificaciones El monto que se deber pagar por concepto de gratificaciones de Fiestas Patrias por el perodo enero - junio ser de S/. 1 689,00. Debe ser abonado al trabajador en la primera quincena del mes de julio. 2. TRABAJADOR DE REMUNERACIN MENSUAL En este caso consideramos a un trabajador que cuenta con ms de 6 meses de servicios. Percibe mensualmente una bonificacin por almuerzo, que constituye alimentacin principal. Adems percibe movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo.
(1) De acuerdo con el punto 3.2 del artculo 3 del D.S. N 005-2002-TR, la remuneracin computable para la gratificacin de Navidad es la vigente al 30 de noviembre. (2) La movilidad supeditada a la asistencia al centro de trabajo segn el artculo 19 inciso e) no es remuneracin computable para el clculo de la gratificacin por Navidad. 2.2 Clculo de la gratificacin por Navidad Remunerac. N de meses Total noviembre 2007 computables gratificacin S/. 3 000,00 6 x 6 = S/. 3 000,00 3. CASO DE UN TRABAJADOR DESTAJERO En el caso de un trabajador cuyo jornal diario se paga a destajo, para efectos de obtener la remuneracin computable para el clculo de la gratificacin respectiva, el jornal deber ser multiplicado por 30. Consideraremos como jornal aquel monto que resulte de promediar los jornales diarios percibidos por el trabajador durante el semestre respectivo o durante el tiempo de labor con el que cuente, de tener menos de 6 meses de labor. En el presente caso, vamos a considerar para el clculo los jornales recibidos en el ltimo semestre. Correspondera enumerar los jornales diarios percibidos por el trabajador en dicho semestre; no obstante, ello resultara poco prctico,
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siendo conveniente que presentemos el monto global percibido por el trabajador en el perodo computable el cual ser dividido entre el nmero de das del perodo comprendido. 3.1 Datos: Fecha de ingreso Tiempo computable Jornal diario Total de jornales percibidos entre el 01.01.2008 y el 30.06.2008 Nmero de das del perodo computable Total de jornales percibidos S/. 17 950,00 Das del perodo computable 182 : : 21.12.2003 6 meses 4. TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE E IMPRECISA El presente ejemplo trata de un trabajador con carga familiar cuya remuneracin est compuesta por una remuneracin bsica y comisiones por ventas. Asimismo, percibe una bonificacin por productividad todos los meses por un monto fijo. 4.1 Datos Fecha de ingreso Remuneracin fija (junio 2008) Bsico Asignacin familiar Bonificacin por productividad (1) Total computable : 25.06.2001 : S/. 700,00 : 55,00 : 150,00 -------: S/. 905,00
: S/. 17 950,00 : 182
Remuneracin computable = S/. 98,63
Dicho clculo se encuentra acorde con lo dispuesto por el artculo 3 del D.S. N 0052002-TR, para el caso de las remuneraciones principales y variables; en l se precisa que se debe aplicar lo dispuesto en el artculo 17 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97), es decir calcular el promedio del ltimo semestre.
(1) La bonificacin por productividad es considerado un concepto remunerativo ya que se otorga al trabajador como contraprestacin a la labor realizada. sta fue percibida todos los meses en el mismo monto. 4.2 Comisiones: Enero 2008 Febrero 2008 Marzo 2008 Abril 2008 Mayo 2008 Junio 2008 TOTAL : : : : : : S/. 990,00 1 100,00 1 080,00 950,00 1 200,00 890,00 S/. 6 225,00
3.2 Clculo de la gratificacin por julio En el semestre del 01.01.2007 al 30.06.2007 el trabajador ha llevado a cabo efectivamente sus labores por lo cual le corresponder su gratificacin ntegra de la siguiente forma: Jornal diario S/. 98,63 N de das 30 N de meses 6 x 6 Remuneracin computable = S/. 2 958,90 Total gratificacin = S/. 2 958,90
Promedio de las comisiones S/. 6 225,00 6 = S/. 1 037,00
Remuneracin computable S/. 2 958,90
4.3 Clculo de la gratificacin Remuneracin fija : S/. 900,00 Remuneracin variable (promedio de comisiones) : S/. 1 037,00 Gratificacin por Fiestas Patrias : S/. 1 937,00 Remuneracin N de meses Total computable computables Gratificacin S/. 1 935,00 6 x 6 = S/. 1 935,00
3.3 Total de gratificaciones El monto que se deber pagar por concepto de gratificaciones de Fiestas Patrias por el perodo enero - junio ser de S/. 2 958,90. Debe ser abonado al trabajador en la primera quincena del mes de julio.
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4.4 Total de gratificaciones: El monto que se deber pagar por concepto de gratificaciones de Fiestas Patrias por el perodo enero - junio ser de S/. 1 937,00. Debe ser abonado al trabajador en la primera quincena del mes de julio. 5. CASO DE UN TRABAJADOR CON REMUNERACIN DE PERIODICIDAD MENSUAL Se trata de un trabajador cuya relacin laboral termina antes del 15 de julio del presente ao y que a su vez cuenta con ms de un mes calendario completo de labor. a. Datos Fecha de ingreso : 01.02.2008 Fecha de cese : 31.05.2008 Tiempo computable : 4 meses (1) Remuneracin mensual de abril 2008 (2) Bsico : S/. 1 600,00 Asignacin familiar : 55,00 Promedio de horas extras (3) : 200,00 Total computable : S/. 1 855,00 (1) Slo se consideran los meses calendario completos. (2) De acuerdo con el punto 5.3 del artculo 5 del D.S. N 005-2002-TR, la remuneracin computable para la gratificacin trunca es la vigente al mes inmediato anterior al que se produjo el cese. (3) Las horas extras constituyen un concepto remunerativo, pero tiene la naturaleza de un pago complementario e impreciso. Para que formen parte de la remuneracin computable de las gratificaciones, es necesario que el trabajador las haya realizado por lo menos en 3 meses dentro del semestre correspondiente (enero - junio 2007). Una vez cumplido dicho requisito se integrar al clculo, un promedio de las horas extras realizadas en el semestre bajo anlisis. b. Clculo de la gratificacin trunca De acuerdo con el numeral 5.2 del artculo 5 del D.S. N 005-2002-TR (04.07.2002) debemos evaluar cuntos meses calendarios completos ha laborado efectivamente el trabajador. En el presente caso, en el semestre de enero a junio de 2007 el trabajador ha llevado a cabo efectivamente sus labores en 4 meses calendarios completos (enero, febrero, marzo y abril) por lo cual deber realizarse el pago de la gratificacin de manera proporcional, del siguiente modo: Remuneracin N de Total computable meses gratificacin abril 2007 computables trunca S/. 1 855,00 6 x 4 = S/. 1 236,67 c. Total de gratificaciones truncas El monto a pagar dentro de la liquidacin de beneficios sociales, por concepto de gratificaciones truncas es de S/. 1 236,67.
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Jornada y horario de trabajo

1. Trabajador que le aumentan la jornada En un centro de labores en que la jornada semanal es de 40 horas, el empleador ha decidido aumentar dicha jornada hasta el mximo legal de 48 horas en el mes de mayo. 1.1. Datos a. Remuneracin mensual Bsico : S/. 1 850,00 b. Jornada ordinaria: 40 horas semanales Lunes : 8 horas Martes : 8 horas Mircoles : 8 horas Jueves : 8 horas Viernes : 8 horas Sbado : - Domingo : - 40 horas Jornada ordinaria : 40 horas semanales N de das laborados en el mes de abril : 25 das (1) N de horas laboradas en el mes de abril : 200 horas (8 horas diarias x 25 das) (1) Se incluye aqu el da de descanso semanal obligatorio. c. Nueva jornada ordinaria: 48 horas semanales Lunes : 8 horas Martes : 8 horas Mircoles : 8 horas Jueves : 8 horas Viernes : 8 horas Sbado : 8 horas Domingo : - 48 horas N de das laborados : 30 das (2) N de horas laboradas en el mes : 240 horas (2) Se incluye aqu el da de descanso semanal obligatorio 1.2. Clculo del incremento de la remuneracin Para verificar a cunto asciende el incremento de remuneracin calcularemos en funcin a los das laborados y la remuneracin percibida en el mes anterior. 200 horas laboradas ................... S/. 1 850,00 240 horas ......................................... S/. x 240 hr. x S/. 1850,00 x = = S/. 2 220,00 200 hr. La remuneracin por laborar 8 horas diarias y 6 das a la semana asciende a S/. 2 220,00.
2. Trabajador con jornada establecida diariamente y que labora ms de dos horas extraordinarias diarias En el presente caso calcularemos el valor de las horas extras de un trabajador cuya jornada de trabajo ha sido establecida diariamente en 8 horas y labora 6 veces por semana. Las horas extras se realizan a razn de 4 horas diarias durante 12 das. 2.1. Remuneracin mensual Bsico : Asignacin familiar : Total : S/. 2 745,00 55,00 S/. 2 800,00
2.2. Clculo de las horas ordinarias Remuneracin mensual S/. 800,00 2 N de das del mes 30 Remuneracin diaria = S/. 93,33
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N de horas de Remuneracin Remuneracin la jornada de por hora diaria trabajo diaria ordinaria S/. 93,33 8 = S/. 11,67 2.3. Clculo del valor de las dos primeras horas extras Remuneracin Sobretasa Incremento por hora ordinaria mnima por hora extra S/. 11,67 x 25% = S/. 2,92 Remuneracin por hora ordinaria Incremento por hora extra (25%) : S/. 11,67 : Dos restantes horas : 31,50 S/. 60,68
Valor total de las horas extras del mes Valor de horas extras por da : S/. 60,68 x Das en que se laboran horas extras : 12 S/. 728,16 Por el mes en que se laboraron las horas extras, la remuneracin del trabajador ser la siguiente: Bsico : S/. 2 745,00 Asignacin familiar : 55,00 Horas extras : 728,16 Total : S/. 3 528,16
2,92 Remuneracin por hora extra : S/. 14,59 Remuneracin por las dos primeras horas extras : S/. 29,16 2.4. Clculo del valor de la tercera y cuarta hora extra Remuneracin Sobretasa Incremento por hora ordinaria mnima por hora extra 11,67 x 35% = S/. 4,08 Remuneracin por hora ordinaria Incremento por hora extra (35%) : S/. 11,67 :
3. Trabajador que pasa a laborar en horario nocturno Se trata de un trabajador que hasta el mes de setiembre vena laborando en horario diurno ganando S/. 600,00, pero a partir del 1 de octubre comenzar a trabajar en horario nocturno. 3.1. Remuneracin mensual comn : S/. 600,00 Remuneracin mnima mensual por trabajo en horario diurno Sobretasa 550,00 x 35% = S/. 192,50 Remuneracin mensual mnima ordinaria Sobretasa 35% Remuneracin mensual mnima nocturna : S/. 550,00 : 192,50 : S/. 742,50
4,08 Remuneracin por hora extra : S/. 15,75 Remuneracin por la tercera y cuarta hora extra : S/. 31,50 2.5. Clculo de la remuneracin del da en que se laboran las horas extras RemuneRemunera- RemuneraRemuneracin cin por 2 cin por 2 racin diaria primeras restantes total comn horas extras horas extras del da S/. 93,33 + S/. 29,18 + S/. 31,50 = S/. 154,01 2.6. Clculo del pago de las horas extras Valor de las horas extras por cada da Dos primera horas : S/. 29,18
El trabajador no puede ganar menos de esa remuneracin mnima por trabajo nocturno (S/. 742,50). Por lo tanto el trabajador tendr un incremento en su remuneracin de S/. 142,50 (S/. 742,50 S/. 600,00). 3.2. Nueva remuneracin mensual : S/. 742,50 4. Trabajador que labora en horario nocturno Remuneracin mensual : S/. 1 300,00 Nueva remuneracin mensual : S/. 1 300,00
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La remuneracin que percibe el trabajador no sufre ningn incremento, en principio, porque es superior a la remuneracin mnima vital incrementada en 35% (S/. 742,50). Si a pesar de esto se quiere incrementar la remuneracin se puede realizar este aumento utilizando por ejemplo como uno de los criterios para este incremento la sobretasa del 35%. 5. Trabajador que parte de su jornada se ubica en horario nocturno Este es el caso de un trabajador que ganaba S/. 550,00 y que a partir del mes de octubre comienza a laborar de 6 p.m. hasta las 2 a.m. Se desea saber cunto es lo que debe ganar este trabajador por el hecho de que parte de su jornada se ubique dentro del horario nocturno. 5.1. Remuneracin Mensual Diaria Por hora comn : : : del trabajador S/. 550,00 18,33 2,29 Nmero de horas Total por horas laboradas en laboradas en Por hora horario nocturno horario nocturno 3,09 x 4 = S/. 12,36 Total por la jornada diaria Por la jornada ubicada entre las 6:00 p.m. y 10:00 p.m. : Por la jornada ubicada entre las 10:00 p.m. y 2:00 a.m. : Remuneracin diaria Remuneracin mensual
S/. 9,16
12,36 : S/. 21,52 : S/. 645,60
5.2. Remuneracin mnima nocturna (S/. 550,00 incrementado en 35% = S/. 742,50) Mensual : S/. 742,50 Diaria : 24,75 Por hora : 3,09 5.3. Aplicacin de la remuneracin mnima nocturna En los casos en los que la jornada de trabajo se cumpla en horario diurno y nocturno, la sobretasa para determinar la remuneracin mnima se aplicar en forma proporcional al tiempo laborado en horario nocturno. Art. 17, D.S. N 008-2002-TR (04.07.2002) Por la jornada ubicada entre las 6:00 p.m. y 10:00 p.m. Remuneracin comn del trabajador Total de horas Remuneracin por Nmero laboradas en hora diurna de horas horario diurno S/. 2,29 x 4 = 9,16 Por la jornada ubicada entre las 10:00 p.m. y 2:00 a.m. Remuneracin mnima nocturna
6. Trabajador que labora en horario nocturno en turnos rotativos Se presenta el caso de un trabajador que percibe una remuneracin equivalente a la remuneracin mnima vital y que labora en horario nocturno mediante turnos rotativos. Remuneracin del trabajador : S/. 530,00 Das laborados en horario nocturno : 10 das Das laborados en horario diurno : 20 das 6.1. Remuneracin comn del trabajador Mensual : S/. 550,00 Diaria : 18,33 Por hora : 2,29 6.2. Remuneracin mnima nocturna (S/. 530,00 incrementado en 35% = S/. 742,50) Mensual : S/. 742,50 Diaria : 24,75 Por hora : 3,09 6.3. Aplicacin de la remuneracin mnima nocturna Se aplicar la remuneracin mnima nocturna a los das en que se ha laborado en jornada nocturna, y la remuneracin comn del trabajador a los das en que se ha laborado en jornada diurna. Por los das laborados en jornada nocturna Remuneracin Das laborados Total por los mnima en horario das en horario nocturna nocturno nocturno S/. 25,75 x 10 = S/. 247,50
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Por los das laborados en jornada diurna Remuneracin Das laborados Total por los diaria mnima en horario das en horario comn nocturno nocturno S/. 18,33 x 20 = S/. 366,60 6.4. Total de la remuneracin del mes Por los das en horario nocturno : S/. 247,50 Por los das en horario diurno : 366,60 Remuneracin mensual : S/. 614,10 7. Trabajador que trabaja en horario nocturno y labora ms de dos horas extras diarias Este es el caso de un trabajador que percibe la remuneracin mnima vital (S/. 530,00) y que labora de 8 p.m. hasta las 4 a.m. como jornada comn, pero adems labora tres horas en forma extraordinaria (de 4 a.m. a 7 a.m.) en un determinado da del mes. 7.1. Remuneracin comn del trabajador (trabajo diurno) Mensual : S/. 550,00 Diaria : 18,33 Por hora : 2,29 7.2. Remuneracin mnima nocturna (S/. 550,00 incrementado en 35% = S/. 742,50) Mensual : S/. 742,50 Diaria : 24,75 Por hora : 3,09 7.3. Aplicacin de la remuneracin mnima nocturna En los casos en los que la jornada de trabajo se cumpla en horario diurno y nocturno, la sobretasa para determinar la remuneracin mnima se aplicar en forma proporcional al tiempo laborado en horario nocturno. Se solicita determinar la remuneracin que percibir el trabajador por este da. Por la jornada ubicada entre las 8:00 p.m. y 10:00 p.m. Remuneracin comn del trabajador Por hora diurna S/. 2,29 Nmero de horas x 2 Total por esas horas = 4,58
Por la jornada ubicada entre las 10:00 p.m. y 4:00 a.m. Remuneracin mnima nocturna N de horas Total por horas Por hora laboradas en laboradas en nocturna horario nocturno horario nocturno 3,09 x 6 = 18,54 Total que percibir el trabajador por la jornada ordinaria Por la jornada ubicada entre las 8:00 p.m. y 10:00 p.m. : S/. 4,58 Por la jornada ubicada entre las 10:00 p.m. y 4:00 a.m. : 18,54 Remuneracin diaria : S/. 23,12
7.4. Clculo del trabajo en sobretiempo Como el sobretiempo se ubicar dentro del horario nocturno tomaremos como base el valor de la remuneracin mnima nocturna por hora: S/. 3,09. Clculo de las dos primeras horas extras Remuneracin mnima nocturna por hora S/. 3,09 Porcentaje Incremento de la por sobretasa hora extra x 25% = 0,77 S/. 3,86 x 2 S/. 7,72
Valor de la hora extra (3,09 + 0,77) : Nmero de horas : Valor por las dos primeras horas extras :
Clculo de la tercera hora extra restante Remuneracin Porcentaje Incremento mnima nocturna de la por por hora sobretasa hora extra S/. 2,98 x 35% = 1,08
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Valor de la tercera hora extra (3,09 + 1,08) : S/. 4,17 Resumen de la remuneracin de ese da Por las horas diurnas (de 8:00 p.m. a 10:00 p.m.) : S/. 4,58 Por las horas nocturnas de 10:00 p.m. a 4:00 a.m.) : 18,54 Por las primeras 2 horas extras (de 4:00 a.m. a 6:00 a.m.) : Por la tercera hora extra (de 6:00 a.m. a 7:00 a.m.) : Total 7,72
4,17 : /. 35,01 S
Remuneracin N das Hora extra Remuneracin diaria del mes de 1 da mensual S/. 23,12 x 30 + 11,89 = S/. 705,49
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Descansos Remunerados
1. Trabajador que labor en su da de descanso semanal obligatorio Calcularemos el valor de lo percibido por un trabajador que en el mes de setiembre labor en su da de descanso una jornada ordinaria, y no descans otro da de la semana. 1.1. Remuneracin mensual Bsico Bonificacin por productividad (1) Total : S/. 3 050,00 500,00 : S/. 3 050,00 : Ese mes su remuneracin ser la siguiente: Bsico : S/. 3 050,00 Bonificacin por produc tividad : 500,00 Trabajo en da de descanso semanal : 203,34 S/. 3 753,34
2. Trabajador de remuneracin semanal Trabajador que tiene una jornada de trabajo de 6 das y falta 1 da en la semana y tiene carga familiar. 2.1. Datos Jornal diario Bsico Asignacin familiar Total
(1) Segn el artculo 4 del D.S. N 012-92-TR (03.12.92), para el pago del da de descanso semanal obligatorio del trabajador se va a tomar en cuenta la remuneracin ordinaria, es decir, no se tomarn en cuenta para la base de clculo remuneraciones complementarias variables o imprecisas, as como aquellas otras de periodicidad distinta a la mensual. Por tanto, la bonificacin por productividad no debe incluirse en el clculo al no ser un pago de periodicidad mensual. Remuneracin N de das Remuneracin mensual del mes (1) diaria S/. 3 050,00 30 = S/. 101,67 Por ese da de trabajo el trabajador percibir lo siguiente: Remuneracin del da feriado o del da de descanso semanal obligatorio (incluido en la remuneracin del mes Bsico) : S/. 101,67 Remuneracin por el trabajo realizado : 101,67 Sobretasa (100%) : 101,67 S/. 305,01
: : :
S/. 39,00 1,83 S/. 40,83
Das que Remuneracin debi diaria trabajar S/. 40,83 6
Descuento del da de descanso semanal obligatorio o feriado por cada inasistencia = S/. 6,80
2.2. Descuentos por los das no laborados Remuneracin N de das de diaria inasistencias S/. 40,83 x 1 Total = S/. 40,83 -
Descuento del da de descanso semanal obligatorio o feriado N de das de por cada inasistencia inasistencia Total S/. 6,80 x 1 = S/. 6,80 Por dicha semana, la remuneracin que percibir el trabajador, luego de los descuentos correspondientes, es la siguiente:
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Remuneracin semanal (7 x 40,83) Descuento por da no laborado Descuentos respecto del descanso semanal obligatorio 4.2. Remuneracin mensual computable (la que hubiera percibido de laborar todo el mes de enero 2008) Bsico : S/. 1 303,00 Asignacin por nacimiento de hijo (*) : 350,00 S/. 1 303,00 (*) Segn el inciso g) del art. 19 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97) este concepto no es remunerativo, por tanto, no se debe incluir en el clculo de la remuneracin vacacional. 4.3. Clculo de vacaciones truncas 4.3.1. Por los 6 meses Remuneracin N de meses Rem. vacacional mensual del ao por mes S/. 1 303,00 12 = S/. 108,58 Rem. vacacional por mes S/. 108,58 N de meses a liquidar Total x 6 = S/. 651,48
: S/. 285,81 : : ( 40,83 )
Total
(6,80 ) : S/. 333,44
3. Vacaciones completas En el presente caso calcularemos la remuneracin vacacional de un trabajador que ha laborado un ao en el centro de trabajo y ha obtenido el derecho a vacaciones. 3.1. Datos Fecha de ingreso : 01.01.2003 Perodo del descanso vacacional : del 01.04.2008 al 30.04.2008 = 30 das Fecha de pago de la remuneracin vacacional : 31.03.2008 3.2. Remuneracin mensual computable (la que hubiera percibido en el mes de abril 2008) Bsico : S/. 2 800,00 Asignacin familiar : 55,00 Alimentacin principal : 500,00 Total : S/. 3 355,00 3.3. Remuneracin vacacional La remuneracin vacacional, en este caso, ser igual a una remuneracin mensual. Por lo tanto la remuneracin vacacional ser de S/. 3 355,00. 4. Vacaciones truncas En el siguiente ejemplo calcularemos el monto que corresponde percibir a un trabajador por concepto de vacaciones truncas, debido a que ces antes de cumplir un ao de labor. 4.1. Datos Fecha de ingreso : 01.07.2007 Fecha de cese : 15.01.2008 Vacaciones truncas por liquidar : 6 meses y 15 das
4.3.2. Por los 15 das Rem. vacacional N de das Rem. vacacional por mes del mes por da S/. 108,58 30 = S/. 3,62 Rem. vacacional N de das por da a liquidar S/. 3,62 x 15 = Total S/. 54,30
4.3.3. Resumen Vac. truncas por los 6 meses : S/. 651,48 Vac. truncas por los 15 das : 54,30 Total : S/. 705,78 5. Trabajador que no goza del descanso vacacional En este supuesto determinaremos el importe que corresponde pagar a un trabajador empleado que cumpli con el rcord vacacional pero no goz del descanso vacacional respectivo dentro del
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ao siguiente de haber cumplido el mencionado rcord, por lo que le corresponder percibir la indemnizacin por vacaciones no gozadas. 5.1. Datos Fecha de ingreso Perodo vacacional computable Perodo en que debi gozar del descanso vacacional Fecha de pago Remuneracin computable : 22.01.2003 6. Reduccin de las vacaciones En el presente ejemplo, determinaremos la remuneracin que un trabajador empleado percibir en el mes de enero, teniendo en cuenta que pese a corresponderle gozar el ntegro del descanso vacacional en dicho mes, por un acuerdo con su empleador el descanso respectivo se ha reducido a quince das. 6.1. Datos Fecha de ingreso Perodo vacacional computable - Descanso vacacional - Reduccin vacacional 6.2. Remuneracin mensual Bsico Incrementos por AFP 10,23% 3% Total : 13.05.2001 : del 13.05.2006 al 12.05.2007 = 1 ao : del 01.06.2008 al 30.06.2008 = 30 das : del 01.06.2008 al 15.06.2008 = 15 das (labo rados) de enero 2008 : S/. 1 500,00 : : 58,00 17,00 : S/. 1 575,00
: del 22.01.2003 al 21.01.2004 = 1 ao : : : del 22.01.2004 al 21.01.2005 abril 2008 abril 2008 (*)
(*) Se utiliza la remuneracin vigente a la fecha de pago segn lo sealado en el art. 23 del D.Leg. N 713 (08.11.91). 5.2. Remuneracin mensual de abril 2007 Bsico : S/. 1 800,00 Asignacin familiar : 55,00 Movilidad (voluntaria de libre disposicin) : 350,00 Total : S/. 2 205,00 5.3. Clculo de la remuneracin 2008 1 Remuneracin mensual por las vacaciones ganadas 1 Remuneracin mensual por el trabajo realizado 1 Remuneracin mensual como indemnizacin por falta de goce vacacional Total total de abril
6.3. Remuneracin total a percibir en enero 6.3.1. Por el perodo vacacional Una remuneracin mensual : S/. 1 575,00 6.3.2. Por los 15 das laborados 1/2 remuneracin mensual = S/. 1 575,00 2 : 787,50
: S/. 2 200,00 : 2 200,00 : 2 200,00 : S/. 6 600,00
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Compensacin por tiempo de servicios

1. TRABAJADOR CON REMUNERACIN FIJA Trabajador que percibe una remuneracin bsica, alimentacin principal, asignacin familiar y movilidad considerada de libre disposicin (por no estar sujeto a la asistencia al centro de labores). a. Datos Fecha de ingreso : 15.09.2005 Tiempo computable : 6 meses (de 01.05.2007 al 31.10.2007) Remuneracin mensual de octubre 2007 Bsico : S/. 2 300,00 Alimentacin principal (1) : 250,00 Asignacin familiar : 53,00 Movilidad (de libre disponibilidad del trabajador) (2) : 350,00 Total : S/. 2 953,00 Gratificacin de julio 2007 : S/. 2 950,00 (1) La alimentacin principal s se considera remuneracin computable para el clculo de la CTS, de acuerdo con el artculo 12 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97) y el artculo 5 de su reglamento el D.S. N 004-97-TR (15.04.97). (2) En este supuesto la movilidad s es computable por ser de libre disponibilidad para el trabajador. b. Remuneracin computable Bsico Asignacin familiar Alimentacin principal Movilidad (de libre disponibilidad del trabajador) 1/6 de la gratificacin de julio 2007 Total : S/. 2 300,00 : 53,00 : 250,00 : 350,00 : 491,66 : S/. 3 444,66 c. Importe a depositar S/. 3 444,66 12 x 6 = S/. 1 722,33 El monto que se deber depositar por concepto de CTS por el perodo mayo - octubre ser de: S/. 1 722,33. Debe ser depositado en la cuenta de la entidad bancaria elegida por el trabajador, dentro de los 15 primeros das del mes de noviembre. 2. DEPSITO DE CTS PARA UN TRABAJADOR REMUNERADO POR COMISIONES Trabajador que percibe un bsico ms comisiones, con ms de 6 meses de servicios, ha recibido en el semestre 4 veces un monto por horas extras. a. Datos Fecha de ingreso Tiempo computable Perodo a depositar (del 01.011.2007 al 30.04.2008) Remuneracin mensual de abril 2008 Bsico Comisiones Total : : : 24.03.2001 6 meses 6 meses
: S/. 500,00 : 950,00 : S/. 1 450,00
b. Informacin adicional - Comisiones percibidas en el ltimo semestre (1): Mayo 2007 : S/. 850,00 Junio 2007 : 1 100,00 Julio 2007 : 820,00 Agosto 2007 : 780,00 Setiembre 2007 : 860,00 Octubre 2007 : 950,00 Total : S/. 5 360,00 Promedio de comisiones: S/. 5 360,00 6 = S/. 893,33 (1) Las comisiones son consideradas remune-
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racin principal por lo que la remuneracin computable se obtiene promediando las comisiones percibidas en el semestre respectivo de acuerdo con el artculo 17 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97). Gratificacin de julio 2008 : S/. 1 250,00 Horas extras (2) Mayo 2007 Junio 2007 Julio 2007 Agosto 2007 Setiembre 2007 Octubre 2007 : : : : : : : -120,00 56,00 98,00 110,00 - S/. 384,00 3. TRABAJADOR CON REMUNERACIN VARIABLE (DESTAJERO) a. Datos Fecha de ingreso Perodo a depositar (del 01.05.2008 al 31.10.2008) Remuneracin mensual a destajo de los ltimos 6 meses Mayo 2008 Junio 2008 Julio 2008 Agosto 2008 Setiembre 2008 Octubre 2008 : : 23.10.95 6 meses
Total
Promedio de las horas extras: S/. 384,00 6 = S/. 64,00 (2) Las horas extras son computables para determinar la CTS, siempre y cuando hayan sido percibidas por lo menos durante 3 meses en el semestre respectivo. En este caso el trabajador ha percibido horas extras en 4 meses, siendo base computable para el clculo de la CTS . c. Remuneracin computable Bsico Promedio de comisiones (S/. 5 360,00 6) 1/6 de gratificacin (S/. 1 250,00 6) Promedio de horas extras (S/. 384,00 6) Total d. Importe a depositar Remuneracin N de meses N de meses Computable del ao a depositar S/. 1 665,66 12 x 6 = Total a depositar S/. 832,83 : S/. 500,00
: S/. 950,00 : 650,00 : 740,00 : 870,00 : 820,00 : 700,00 S/. 4 730,00
Promedio de remuneraciones S/. 4 730,00 6 = S/. 788,33 Gratificacin de julio 2008 : S/. 890,00
: 893,33 : 208,33 : 64,00 : S/. 1 665,66
b. Clculo de la remuneracin computable Promedio de remuneracin a destajo : /. 788,33 S 1/6 de gratificacin de julio 2008 (S/. 890,00 6) : 148,33 Total : S/. 936,66 c. Clculo de la CTS del semestre Remuneracin N de meses N de meses Computable del ao a depositar S/. 936,66 12 x 6 = Total a depositar S/. 468,33
El monto que se deber depositar por concepto de CTS por el perodo mayo - octubre ser de: S/. 832,83. Debe ser depositado en la cuenta de la entidad bancaria elegida por el trabajador, dentro de los 15 primeros das del mes de noviembre.
El monto que se deber depositar por concepto de CTS del semestre mayo - octubre ser de: S/. 468,33. Debe ser depositado en la cuenta de la entidad bancaria elegida por el trabajador, dentro de los 15 primeros das del mes de noviembre. 4. Clculo de la CTS al cese del trabajador a. Datos Fecha de ingreso Perodo a depositar : : 08.07.2007 3 meses y
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(del 08.07.2008 al 31.10.2008) Remuneracin mensual de octubre de 2008 Bsico Asignacin familiar 24 das Por los das: 24 Remuneracin Computable S/. 1 903,00 N de N de N de Total meses das meses a a del ao del mes depositar depositar 12 30 x 24 = S/. 126,87 S/. 475,75 126,87 S/. 602,62
Total b. Remuneracin computable Bsico : Asignacin familiar : Total :
: S/. 1 850,00 : 55,00 : S/. 1 905,00 S/. 1 850,00 55,00 S/. 1 905,00
Por los meses y los das: CTS por los 3 meses : CTS por los 24 das : Total a depositar :
c. Clculo del monto a depositar Por los meses completos: 3 Remuneracin N de meses N de meses Total a Computable del ao a depositar depositar S/. 1 903,00 12 x 3 = S/. 475,75
El monto que se deber depositar por concepto de CTS por el perodo julio - octubre ser de: S/. 602,62. Debe ser depositado en la cuenta de la entidad bancaria elegida por el trabajador, dentro de los 15 primeros das del mes de noviembre.
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Participacin en las utilidades

TRABAJADORES CON JORNADAS DISTINTAS En el presente caso prctico se utilizar como ejemplo la empresa "QUEBRANTA S.R.L.". sta se dedica a la elaboracin de muebles de madera. Por otro lado, est sujeta al rgimen laboral de la actividad privada, y genera rentas de tercera categora, por lo que cumple con lo estipulado por el artculo 1 del D. Leg. N 892 (11.11.96). Para saber si el personal de QUEBRANTA S.R.L.", tiene derecho a la participacin de utilidades del ejercicio 2006, debemos saber el nmero de trabajadores que la han integrado durante dicho perodo. As, el personal que labora en la empresa es el siguiente: 1 gerente. 1 secretaria. 1 contador. 13 carpinteros (este nmero vari durante el ao 2006). 3 vendedores. 2 supervisores. 2 empleados de mantenimiento provenientes de empresas de servicios complementarios. 2 vigilantes provenientes de empresas de servicios complementarios. Como podemos apreciar, hay 4 trabajadores que provienen de empresas intermediadoras. Y de acuerdo al artculo 5 del D.Leg. N 892 (11.11.96) y el artculo 2 del D.S. N 009-98-TR (06.08.98), ellos se encontraran excluidos de la participacin en las utilidades. Ahora bien, ya que durante el 2006 ha variado el nmero de trabajadores en la empresa, tenemos que hallar un promedio:
PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2006 (*) MES N de trabajadores ENERO 19 FEBRERO 20 MARZO 20 ABRIL 20 MAYO 20 JUNIO 21 JULIO 21 AGOSTO 21 SETIEMBRE 21 OCTUBRE 21 NOVIEMBRE 21 DICIEMBRE 21 Promedio 20.5 = 21 (*) El D.S. N 009-98-TR seala que si el nmero resultante incluye una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior, si la fraccin es igual o mayor a 0,5.
De acuerdo con el cuadro, la empresa tuvo durante el ejercicio 2006 en promedio, ms de 20 trabajadores. Debido a ello, est obligada a repartir utilidades, las cuales sern pagadas dentro de los 30 das naturales de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Seguidamente se verificar del Estado de Ganancias y Prdidas, si existieron o no utilidades y cunto de stas corresponde a los trabajadores. Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de diciembre de 2006 (En Nuevos Soles) Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Venta Gastos de Administracin Utilidad de Operacin Ingresos Diversos Ingresos Excepcionales Ingresos Financieros Gastos Financieros Gastos Diversos Gastos Excepcionales Utilidad antes de participaciones e Impuestos 910,345 ( 510,100 ) 400,245 ( 262,520 ) ( 172,300 ) ( 34,575 ) 105,690 95,110 34,230 ( 19,645 ) ( 29,110 ) ( 55,340 ) 96,360
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() Participacin a los trabajadores ( 13,140 ) (*) Utilidad antes de Impuestos 83,220 Impuesto a la Renta 30% ( 35,478 ) (**) RESULTADO DEL EJERCICIO S/. 47,742 A continuacin se presentan los clculos realizados a efectos de determinar la participacin de los trabajadores as como el Impuesto a la Renta de Tercera Categora correspondiente al ejercicio 2006. A. Determinacin de la Participacin en las Utilidades Resultado Contable Adiciones Deducciones 96,330 61,130 ( 26,090 ) Monto Base de Participacin 131,400 Participacin de los trabajadores 10% (S/. 131,400 x 10%) Renta Neta Imponible 1. Datos N de trabajadores Utilidades del ejercicio 2006 Importe base de Participacin Tipo de empresa Porcentaje de part. Part. por distribuir
: 21 : S/. 96,360 : : : : S/. 131,400 Fabricacin de muebles de madera 10% S/. 13,140
2. Participacin en la distribucin Participacin (participacin segn los das labo en las = rados) + (participacin segn utilidades las remuneraciones percibidas)
2.1. Distribucin en funcin de los das efectivos de trabajo Participa- cin segn = los das laborados
( 13,140 ) 118,260
(*)
[(
50% de las utilidades por distribuir N de das x laborados N total de das laborados por cada por todos los trabajadores trabajador
) ( ) ]
B. Clculo del Impuesto a la Renta 30% Impuesto a la Renta 30% (S/. 118,260 x 30%) ( 35,478 ) (*) Registro Contable de la participacin de los trabajadores
x 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 13,140 86 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA 13,140 x x 86 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA 13,140 41 REMUNERACIN y PARTICIPACIN POR PAGAR 13,140 413 Participacin por pagar x
50% de S/. 13,140 = S/. 6,570 El clculo no slo se har en funcin de los das efectivos de labor, sino tambin en funcin de las horas laboradas, dado que hay trabajadores que no cumplen con la jornada completa del centro de labores. a. Total de horas laboradas por todos los trabajadores (*)
Traba- N de das Jornada Total de jador efectivos de trabajo horas Nmero de trabajo diario trabajadas 1 269 9 2,421 2 256 9 2,304 3 286 9 2,574 4 258 9 2,322 5 242 9 2,178 6 238 9 2,142 7 219 9 1,971 8 249 9 2,241 9 288 9 2,592 10 223 9 2,007 11 265 9 2,385 12 273 9 2,457 13 113 9 1,017
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Traba- N de das Jornada Total de jador efectivos de trabajo horas Nmero de trabajo diario trabajadas 14 182 8 1,456 15 197 8 1,576 16 246 8 1,968 17 228 8 1,824 18 151 8 1,208 19 241 8 1,928 20 253 8 2,024 21 258 8 2,064 TOTAL 42,659 (*) El total de horas laboradas por los trabajadores en el ejercicio no es el mismo, debido a que stos no tenan una misma jornada de trabajo, adems de inasistencias, horas extras laboradas, etc. Horas Participacin laboradas segn los por cada das y horas trabajador laboradas 18 0.154012049 1,208 186.046555 19 0.154012049 1,928 296.935230 20 0.154012049 2,024 311.720387 21 0.154012049 2,064 317.880869 TOTAL S/. 6,570 Trabajador Importe por Nmero cada hora
2.2. Distribucin en funcin de las remuneraciones percibidas 50% de las utilidades por distribuir Total de Participacin = x remuneracio segn las Total de remuneraciones percibidas remuneraciones pagadas a todos por cada nes percibidas los trabajadores trabajador 50% de S/. 13,140 = S/. 6,570 a. Total de remuneraciones abonadas a todos los trabajadores
Trabajador Remunerac. Asignacin GratifiN bsica familiar (1) cacin TOTAL 1 S/. 12,092 2,390 14,482 2 11,522 600 2,104 14,226 3 11,272 600 2,168 14,040 4 10,022 600 2,523 13,145 5 12,922 2,393 15,315 6 12,022 3,168 15,190 7 14,382 600 2,668 17,650 8 11,272 600 1,868 13,740 9 11,172 3,068 14,240 10 14,672 600 5,693 20,965 11 15,152 4,588 19,740 12 14,022 600 6,600 21,222 13 13,385 5,519 18,904 14 16,485 600 7,628 24,713 15 15,158 6,689 21,847 16 14,145 600 4,568 19,313 17 15,322 600 5,868 21,790 18 13,452 600 3,968 18,020 19 16,388 4,168 20,556 20 15,973 4,518 20,491 21 14,454 600 7,408 22,462 TOTAL S/. 382,051 (1) En este caso no a todos los trabajadores les corresponde asignacin familiar.
b. Importe por cada hora Importe Participacin Total de horas la por = a boradas por todos cada hora distribuir los trabajadores S/. 0.154012049 = S/. 6,570 42,659
)(
) )
[(
) ( ) ]
c. Participacin segn los das laborados Importe Total de horas Participacin cada hora x laboradas por = segn los das y laborada cada trabajador horas laboradas
Trabajador Importe por Nmero cada hora
)(
)(
Horas Participacin laboradas segn los por cada das y horas trabajador laboradas 1 0.154012049 2,421 S/. 372.863171 2 0.154012049 2,304 354.843761 3 0.154012049 2,574 396.427014 4 0.154012049 2,322 357.615978 5 0.154012049 2,178 335.438243 6 0.154012049 2,142 329.893809 7 0.154012049 1,971 303.557749 8 0.154012049 2,241 345.141002 9 0.154012049 2,592 399.199231 10 0.154012049 2,007 309.102182 11 0.154012049 2,385 367.318737 12 0.154012049 2,457 378.407604 13 0.154012049 1,017 156.630254 14 0.154012049 1,456 224.241543 15 0.154012049 1,576 242.722989 16 0.154012049 1,968 303.095712 17 0.154012049 1,824 280.917977
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Asesora Laboral
b. Importe por cada nuevo sol de las remuneraciones percibidas Importe Participa- Total de remuneraciones por cada = cin a percibidas en el 2006 nuevo sol distribuir por todos los trabajadores 0.17196657 = S/. 6,570 S/. 382,051 2.3. Total de la participacin de cada trabajador Participacin Participacin segn Participacin segn las en las = los das laborados + remuneraciones percibi utilidades por cada trabajador das por cada trabajador
) (
) (
c. Participacin segn las remuneraciones percibidas

Trabajador Remuneracin Importe por N total cada nuevo sol Total 1 14,482 0.017196657 249.041987 2 14,226 0.017196657 244.639642 3 14,040 0.017196657 241.441064 4 13,145 0.017196657 226.050056 5 15,315 0.017196657 263.366802 6 15,190 0.017196657 261.217212 7 17,650 0.017196657 303.520996 8 13,740 0.017196657 236.282067 9 14,240 0.017196657 244.880396 10 20,965 0.017196657 360.527914 11 19,740 0.017196657 339.462009 12 21,222 0.017196657 364.947455 13 18,904 0.017196657 325.085604 14 24,713 0.017196657 424.980984 15 21,847 0.017196657 375.695365 16 19,313 0.017196657 332.119037 17 21,790 0.017196657 374.715156 18 18,020 0.017196657 309.883759 19 20,556 0.017196657 353.494481 20 20,491 0.017196657 352.376699 21 22,462 0.017196657 386.271301 TOTAL 6,570
N Participacin Participacin segn Traba- segn los das y las remuneracioTotal jador horas laborados nes percibidas 1 372.863171 249.041987 621.905157 2 354.843761 244.639642 599.483403 3 396.427014 241.441064 637.868078 4 357.615978 226.050056 583.666034 5 335.438243 263.366802 598.805045 6 329.893809 261.217212 591.111029 7 303.557749 303.520996 607.078745 8 345.141002 236.282067 581.423069 9 399.199231 244.880396 644.079627 10 309.102182 360.527914 669.630096 11 367.318737 339.462009 706.780746 12 378.407604 364.947455 743.355059 13 156.630254 325.085604 481.715858 14 224.241543 424.980984 649.222528 15 242.722989 375.695365 618.418355 16 303.095712 332.119037 635.214749 17 280.917977 374.715156 655.633133 18 186.046555 309.883759 495.930314 19 296.935230 353.494481 650.429712 20 311.720387 352.376699 664.097086 21 317.880869 386.271301 704.152179 TOTAL 13,140
Total de utilidades a repartir por el ejercicio 2006: S/. 13,140.
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Asesora Laboral
Aportes y Contribuciones
1. Clculo del aporte al Essalud a. Datos Fecha de ingreso : 17.03.2005 Aporte del mes : junio Fecha de pago del aporte : 14.11.2008 (1) Tasa del aporte : 9% (1) La fecha de pago del aporte se realiza conforme al ltimo dgito del RUC. b. Remuneracin mensual computable (la que se ha devengado en el mes de julio) Bsico : S/. 1 850,00 Asignacin familiar : 55,00 Total : S/. 1 905,00 c. Clculo del aporte a EsSalud Remuneracin Tasa computable del aporte S/. 1 905,00 x 9% = Total a pagar S/. 171,45 Bonificacin por Productividad (1) Total : : 150,00 S/. 2 055,00
(1) Segn el art. 9 del D.Leg. N 886 (05.11.91) es computable slo la remuneracin percibida mensualmente por el trabajador. En este caso, la bonificacin por productividad, no va a ser computable para el clculo de la prima, al no ser un concepto que se perciba todos los meses. c. Clculo de la prima del seguro Remuneracin del trabajador Total prima en octubre de 2007 Tasa mensual S/. 2 055,00 x 0,53% = S/. 10,89 2.2. Trabajador obrero En el presente caso, el empleador desea calcular la prima del seguro de vida, para un trabajador obrero que cuenta con ms de 4 aos de servicios. Debemos considerar para el clculo de la prima correspondiente al mes de marzo del ao 2008 la remuneracin del mes anterior, en este caso la del mes de febrero. a. Datos Fecha de ingreso Aporte del mes Tasa del aporte : : : 18.01.2001 marzo 0,71%
2. Determinacin de la prima mensual al seguro de vida 2.1. Trabajador empleado En el presente caso, un empleador que cuenta con un trabajador empleado que tiene ms de 4 aos de servicios desea calcular la prima del seguro de vida. Debemos considerar para el clculo de la prima correspondiente al mes de agosto del ao 2008 la remuneracin del mes anterior, en este caso corresponde al mes de octubre. a. Datos Fecha de ingreso Aporte del mes Tasa del aporte : 25.09.2001 : agosto : 0,53%
b. Remuneracin mensual computable Jornal diario : S/. 45,00 Asignacin familiar : 1,83 Total : S/. 46,83 Jornal diario S/. 46,83 N de jornales computables x 30 = Total S/. 1 404,09
b. Remuneracin mensual computable - Bsico : S/. 2 000,00 Asignacin familiar : 55,00
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Asesora Laboral
c. Clculo de la prima del seguro Remuneracin del Total prima trabajador en abril de 2006 Tasa mensual S/. 1 404,09 x 0,71% = S/. 9,97 3. Clculo de la retencin al SNP 3.1. Trabajador con remuneracin mensual a. Datos Fecha de ingreso : 15.06.2001 Aporte del mes : noviembre Fecha de pago del aporte : 11.12.2008 (1) (1) La fecha de pago del aporte se realiza conforme al ltimo dgito del RUC. b. Remuneracin mensual computable Bsico : S/. 2 500,00 Alimentacin principal : 550,00 Asignacin por nacimiento de hijo (2) : 500,00 Total : S/. 3 050,00 (2) Segn el inciso g) del art. 19 del D.S. N 001-97-TR (01.03.97) este concepto no es remunerativo, por tanto, no se debe incluir en el clculo de la remuneracin computable. c. Monto a pagar Remuneracin mensual : S/. 3 050,00 () 3% SNP 1 : (396,50 ) Neto a pagar : S/. 2 653,50 4. Clculo de la retencin al SPP 4.1. Trabajador que percibe remuneracin mensual a. Datos Fecha de ingreso Fecha de ingreso Aporte del mes Fecha de pago del aporte : 15.06.2001 : 08.03.94 : noviembre : 07.12.2008 (1)
(1) La fecha de pago del aporte se realiza hasta el quinto da hbil del mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas, ya que el pago se est realizando en efectivo. b. Remuneracin mensual de noviembre 2008 - Bsico : S/. 2 307,50 - Incrementos por AFP 10,23% : 38,00 3% : 17,00 Total : S/. 2 362,50 c. Monto a pagar Remuneracin mensual : S/. 2 362,50 Aportes AFP 10% de S/. 2 362,50 al Fondo : (236,25 ) 0,88% de S/. 2 362,50 al seguro (2) : (20,79 ) 1,80% de S/. 2 362,50 comisin AFP (2) : (42,53 ) Neto a pagar : S/. 062,93 2 (2) Datos estimados, ya que los porcentajes aplicables dependen de lo establecido por cada AFP (Ver la seccin Indicadores Laborales).
23
casustica tributaria - cONtabLE - LabOraL CAPTULO 8
caPtuLO 8
SUBSIDIOS
b. clculo del subsidio por incapacidad temporal remuneracin promedio de los total subsidio computable 12 ltimos meses diario S/. 25 200,00 360 = S/. 70,00 Por los das subsidiados: 3 Total subsidio N de das Total diario subsidiados a pagar S/. 70,00 x 3 = S/. 210,00 c. total a pagar Por los 3 das de subsidio el empleador pagar a su trabajador S/. 210,00, los cuales posteriormente sern reembolsados por ESSALUD. 2. trabajador con derecho a deScanSo mdIco SubSIdIado que no cuenta con 12 meSeS de aportacIn En el presente caso el trabajador ha sufrido una enfermedad, ante lo cual ESSALUD le ha concedido un descanso mdico de 30 das en el mes de junio de 2009. El trabajador no ha gozado de descansos por incapacidad en el ao, por tanto, los primeros 20 das sern de cargo del empleador, quien deber pagar la correspondiente remuneracin, los 10 das restantes sern subsidiados. Asimismo, este trabajador slo cuenta con 7 meses de aportes, por tanto el promedio para el clculo del subsidio se determinar en funcin del tiempo de afiliacin del asegurado. a. datos Perodo de incapacidad 30 das : (01.06.2009 al 30.06.2009) Remuneracin computable: Mayo 2009 : S/. 1 450,00 Abril 2009 : 1 450,00 265
I. SubSIdIo por IncapacIdad temporal 1. trabajador con derecho a deScanSo mdIco SubSIdIado cuyo empleador aSume loS prImeroS 20 daS de IncapacIdad En el mes de diciembre de 2008 un trabajador ha sufrido una enfermedad, ante lo cual ESSALUD le ha concedido un descanso mdico de 23 das. El trabajador no ha gozado de descansos por incapacidad en el ao, por tanto, los primeros 20 das sern de cargo del empleador, quien deber pagar la correspondiente remuneracin, los 3 das restantes sern subsidiados. a. datos Perodo de incapacidad 23 das : (01.12.2008 al 23.12.2008) Remuneracin computable Noviembre 2008 : S/. 2 100,00 Octubre 2008 : 2 100,00 Setiembre 2008 : 2 100,00 Agosto 2008 : 2 100,00 Julio 2008 : 2 100,00 (1) Junio 2008 : 2 100,00 Mayo 2008 : 2 100,00 Abril 2008 : 2 100,00 Marzo 2008 : 2 100,00 Febrero 2008 : 2 100,00 Enero 2008 : 2 100,00 Diciembre 2007 . 2 100,00 (1) Total : S/. 25 200,00
(1) De acuerdo con el numeral 8.1.2.a. de la Resolucin N 248-GG-ESSALUD-2001 (16.08.2001), en la remuneracin computable para el clculo del subsidio no se incluye las gratificaciones de julio y diciembre.
EDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE
subsiDiOs CAPTULO 8
Marzo 2009 Febrero 2009 Enero 2009 Diciembre 2008 Noviembre 2008
1 450,00 1 450,00 1 450,00 1 450,00 1 450,00 Total : S/. 10 150,00
: : : : :
(1)
b. clculo del subsidio por incapacidad temporal remuneracin promedio de las 7 total subsidio computable ltimas remuneraciones diario S/. 10 150,00 210 = S/. 48,33 Por los das subsidiados: 10 Total subsidio N de das Total diario subsidiados a pagar S/. 48,33 x 10 = S/. 483,30 c. total a pagar Por los 10 das de subsidio el empleador pagar a su trabajador S/. 483,30, los cuales posteriormente sern reembolsados por ESSALUD. 3. trabajador con derecho a deScanSo mdIco SubSIdIado, que en loS ltImoS 12 meSeS anterIoreS al meS en que Se InIcIa la contInGencIa ha tenIdo mS de un empleador y Su remuneracIn eS VarIable El trabajador ha sufrido una enfermedad ante lo cual ESSALUD le ha concedido un descanso mdico de 27 das. El trabajador no ha gozado de descansos por incapacidad en el ao, por tanto, los primeros 20 das sern de cargo del empleador, quien deber pagar la correspondiente remuneracin, los 7 das restantes sern subsidiados. Asimismo, este trabajador ha tenido ms de un vnculo laboral en el ao calendario y respecto a su remuneracin, al ser variable, se debe sacar el promedio de las 12 ltimas remuneraciones. a. datos Perodo de incapacidad 27 das : (10.04.2009 al 06.05.2009) 266
Remuneracin computable: Marzo 2009 Febrero 2009 Enero 2009 Diciembre 2008 Noviembre 2008 Octubre 2008 Setiembre 2008 Agosto 2008 Julio 2008 Junio 2008 Mayo 2008 Abril 2008 Total
(2)
S/. 1 250,00 1 250,00 1 250,00 1 100,00 1 100,00 1 100,00 (1) 920,00 (1) 920,00 870,00 870,00 870,00 870,00 (2) : S/. 12 370,00
: : : : : : : : : : : :
Remuneracin que percibi con su empleador anterior.
b. clculo del subsidio por incapacidad temporal remuneracin promedio de los total subsidio computable 12 ltimos meses diario S/. 12 370,00 360 = S/. 34,36 Por los das subsidiados: 7 Total subsidio N de das Total diario subsidiados a pagar S/. 34,36 x 7 = S/. 240,53 c. total a pagar Por los 7 das de subsidio el empleador pagar a su trabajador S/. 240,53, los cuales posteriormente sern reembolsados por ESSALUD. II. SubSIdIo por maternIdad 1. trabajadora que Goza del SubSIdIo por maternIdad A una trabajadora embarazada se le ha otorgado el perodo de descanso por maternidad, el cual es de 90 das. La trabajadora ha cumplido con todos
los requisitos legales para gozar del subsidio por maternidad durante este descanso. a. datos Perodo de incapacidad 90 das : (01.03.2009 al 29.05.2009) Remuneracin computable Febrero 2009 : S/. 1 900,00 Enero 2009 : 1 900,00 Diciembre 2008 : 1 900,00 Noviembre 2008 : 1 900,00 Octubre 2008 : 1 900,00 Setiembre 2008 : 1 900,00 Agosto 2008 : 1 900,00 Julio 2008 : 2 500,00 Junio 2008 : 2 500,00 Mayo 2008 : 2 500,00 Abril 2008 : 2 500,00 Marzo 2008 : 2 500,00 (1) Total : S/. 25 800,00 b. clculo del subsidio por maternidad remuneracin promedio de los total subsidio computable 12 ltimos meses diario S/. 25 800,00 360 = S/. 71,67 Por los das subsidiados: 90 Total subsidio N de das Total diario subsidiados a pagar S/. 71,67 x 90 = S/. 6 450,30 c. total a pagar Por los 90 das de subsidio el empleador pagar a su trabajador S/. 6 450,30, los cuales posteriormente sern reembolsados por ESSALUD. 2. trabajadora que Goza del SubSIdIo por maternIdad que no cuenta con 12 meSeS de aportacIn A una trabajadora embarazada se le ha otorgado el perodo de descanso por maternidad, el
cual es de 90 das. La trabajadora ha cumplido con todos los requisitos legales para gozar del subsidio durante este descanso. Asimismo, esta trabajadora slo cuenta con 10 meses de aportes, por tanto el promedio para el clculo del subsidio se determinar en funcin del tiempo de afiliacin de la asegurada. a. datos Perodo de incapacidad 90 das : (01.01.2008 al 30.03.2008) Remuneracin computable: Diciembre 2008 : S/. 2 150,00 Noviembre 2008 : 2 150,00 Octubre 2008 : 2 150,00 Setiembre 2008 : 2 150,00 Agosto 2008 : 2 150,00 Julio 2008 : 2 150,00 Junio 2008 : 2 150,00 Mayo 2008 : 2 150,00 Abril 2008 : 2 150,00 Marzo 2008 : 2 150,00 Total : S/. 21 500,00 b. clculo del subsidio por maternidad remuneracin promedio de las 10 total subsidio computable ltimas remuneraciones diario S/. 21 500,00 300 = S/. 71,67 Por los das subsidiados: 90 Total subsidio N de das Total diario subsidiados a pagar S/. 71,67 x 90 = S/. 6 450,30 c. total a pagar Por los 90 das de subsidio el empleador pagar a su trabajador S/. 6 450,30, los cuales posteriormente sern reembolsados por ESSALUD. Tratamiento Contable: Subsidio por Maternidad Para efectos del Impuesto a la Renta los subsidios constituyen compensaciones que se efectan ante estados de necesidad, para proteger a la perso267
subsiDiOs CAPTULO 8
na afectada (trabajadora) que no puede procurarse, durante este perodo, un sustento econmico. Este monto proviene de la prestacin de servicios de la trabajadora, por ello, este subsidio es pagado efectivamente por una entidad distinta del empleador, situacin que se produce cuando se realiza una suspensin de las obligaciones emanadas del contrato de trabajo. Sin embargo, la Administracin Tributaria considera que el subsidio por maternidad no se encuentra gravado con el Impuesto a la Renta (renta de quinta categora), tal como se seala en el literal e) del artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. Cabe sealar que dicho concepto fue incorporado por el artculo 7 del D. Leg. N 970, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 01.01.2007. A continuacin se presenta el registro contable que debe realizarse en el supuesto planteado en el Caso N 2 del Ttulo II:
reGIStro contable x 62 carGaS de perSonal 4,414.50 16 cuentaS por paGar dIVerSaS 6,450.30 168 Otras cuentas por cobrar diversas 46 cuentaS por paGar
dIVerSaS 6,450.30 469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la provisin del pago por subsidio de Maternidad pre y post natal. x x 46 cuentaS por paGar dIVerSaS 6,450.30 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 caja y bancoS 6,450.30 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin a la trabajadora. x x 10 caja y bancoS 6,450.30 104 Cuentas corrientes 16 cuentaS por paGar dIVerSaS 6,450.30 168 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por el reembolso de Essalud. x
268
caPtuLO 9
INTERESES
I. INTERESES DE CTS 1. INTERESES GENERADOS POR CTS NO DEPOSITADA F.A. = 1.01373 1 x 100 = 1.37% CTS Actualizada: S/. 810,96 1.2. CASO N 2 Una empresa comercializadora de plsticos requiere ponerse al da con la Compensacin por Tiempo de Servicios de sus asalariados por los perodos del 15 de mayo y 15 de noviembre del 2007 y calcularle los intereses del Banco de Crdito en Moneda Extranjera al 04.04.2008. Como se menciona lneas arriba estos porcentajes se obtienen dividiendo el factor acumulado del banco en mencin al momento actual entre la fecha de vencimiento del depsito, de lo que resulta un nuevo factor que se resta la unidad y se multiplica por cien, consiguindose el porcentaje acumulado del perodo, que aplicado al monto nos da la CTS actualizada. Depsito Mayo 2007 - Banco de Crdito M/E Monto a Regularizar: S/. 950,00 Del 16.05.2007 al 04.04.2008 Aplicando: Factor 04.04.2008 2.22544 Acumu- = = = 1.01662 16.05.2007 2.18905 lado F.A.= 1.01662 1 x 100 = 1.66% CTS Actualizada: S/. 965,77 Depsito Noviembre 2007 - Banco de Crdito M/E Monto a Regularizar: S/. 950,00 Del 16.11.2007 al 04.04.2008 Aplicando: Factor 04.04.2008 2.22544 Acumu- = = = 1.00721 16.11.2007 2.20951 lado F.A.= 1.00721 1 x 100 = 0.72% CTS Actualizada: S/. 956,84 269
1.1. CASO N 1 La Clnica Calenzani lder en la rama odontolgica a nivel nacional, desea regularizar los depsitos CTS semestrales del ao 2007 de uno de sus trabajadores, siendo la institucin elegida el Banco de Crdito en Moneda Nacional, para tal fin se necesita calcular los intereses para los dos depsitos. Primero: el perodo que va del 16.05.2007 al 04.04.2008; y el segundo, del 16.11.2007 al 04.04.2008. Una vez hallado el factor acumulado total se le resta la unidad y se multiplica por 100, obtenindose el porcentaje para aplicar al monto. Es importante precisar que para realizar los clculos es necesario contar con los datos de las tasas de inters de dicha entidad para poder construir los factores de actualizacin. Depsito Mayo 2007 - Banco de Crdito M/N Monto a Regularizar: S/. 800,00 Del 16.05.2007 al 04.04.2008 Aplicando: Factor 04.04.2008 15.74075 Acumu- = = = 1.03195 16.05.2007 15.25334 lado F.A. = 1.03195 1 x 100 = 3.20% CTS Actualizada: S/. 825,60 Depsito Noviembre 2007 - Banco de Crdito M/N Monto a Regularizar: S/. 800,00 Del 16.11.2007 al 04.04.2008 Aplicando: Factor 04.04.2008 15.74075 Acumu- = = = 1.01373 16.11.2007 15.52752 lado
iNtErEsEs CAPTULO 9
II. INTERESES LEGALES LABORALES Base Legal: Ley N 25920 (03.12.92) El incumplimiento por parte de los empleadores del plazo para el pago de los beneficios sociales genera el pago de intereses legales laborales. Caractersticas Es fijado por el Banco Central de Reserva (BCR). No es capitalizable. Se devenga a partir del da siguiente a aqul en que se produjo el incumplimiento y hasta el da de su pago efectivo. Para su devengue no es necesario que el trabajador exija el pago. Salvo el caso de las utilidades, en el cual para el devengo de los intereses respectivos es necesario que el trabajador requiera el pago por escrito al empleador. En caso de pagos parciales el pago debe atribuirse a los intereses devengados y despus al capital de la deuda. Es un inters moratorio que tiene la finalidad de indemnizar la mora en el pago. Tasa de ILL acumulada =
El inters legal laboral (ILL) tanto en moneda nacional como extranjera es publicado en el Diario Oficial El Peruano bajo la forma de inters anual, factores diarios y factores acumulados (Estos datos son publicados en la pgina VIII de la seccin Indicadores Laborales de Asesora Laboral). Clculo del inters legal laboral La tasa de inters legal laboral se obtiene aplicando la tasa acumulada durante el perodo que media entre la fecha de vencimiento de la obligacin laboral adeudada y la fecha de pago efectivo de la misma. La tasa de inters laboral se obtiene sobre la base de los factores acumulados del ILL (publicados diariamente en El Peruano). Para ello se multiplica por cien al resultado de restar el factor acumulado del ILL a la fecha de pago menos el factor acumulado del da de vencimiento de la obligacin (da anterior al de inicio del devengamiento de los intereses).
[(
Factor acumulado a la fecha Factor acumulado a la fecha de pago de vencimiento
) (
)]
x 100
El resultado de la operacin anterior ser la Tasa de Inters Legal Laboral (TILL) acumulada y devengada expresada en trminos porcentuales; la cual se aplicar sobre el importe adecuado para hallar los intereses expresados en trminos monetarios. 1. INTERESES GENERADOS POR GRATIFICACIONES NO PAGADAS 1.1. GRATIFICACIN POR FIESTAS PATRIAS 2006 a. Datos Derecho adeudado : Gratificacin por Fiestas Patrias Importe adeudado : S/. 2 900,00 Fecha de vencimiento del pago : 15.07.2006 Fecha de pago : 19.08.2006 270
Perodo del devengamiento del inters : Del 16.07.2006 al 19.08.2006 b. Clculo de TILL Factor acumulado a la fecha de pago (19.08.2006) : Factor acumulado a la fecha de vencimiento (15.07.2006) : TILL Acumulada { [(FACTOR ACUMULADO A LA TILL FECHA DE PAGO) (FACTOR ACUMULADA = ACUMULADO A LA FECHA DE VENCIMIENTO)] x 100 }
1,62126 1,61813
TILL Acumulada = { [(1,62126) (1,61813)] x 100 } TILL Acumulada = 0,313 % c. Clculo del ILL Importe TILL adeudado Acumulada Intereses S/. 2 900,00 x 0,313% = S/. 9,077 d. Total a pagar Gratificacin no pagada Intereses Total a pagar
c. Clculo del ILL Importe TILL adeudado Acumulada S/. 2 534,50 x 0,406% d. Total a pagar Gratificacin no pagada Intereses : Total a pagar Intereses = S/. 10,29
: :
S/. 2 534,50 10,29 S/. 2 544,79
: S/. 2 900,00 : 9,077 : S/. 2 907,08
2. INTERESES GENERADOS POR CTS NO PAGADA AL MOMENTO DEL CESE 2.1. INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO DE CTS AL CESE DEL TRABAjADOR a. Datos Derecho adeudado : CTS devengada desde el 01.05.2005 (la CTS anterior ya haba sido depositada al 15.05.2005) hasta el 31.01.2007, fecha de cese del trabajador. Importe adeudado : S/. 3 350,00 Fecha de vencimiento del pago : 02.02.2007 Fecha de pago : 21.03.2007 Perodo del devengamiento del inters : Del 03.02.2007 al 21.03.2007 b. Clculo de TILL Factor acumulado a la fecha de pago (21.03.2007) Factor acumulado a la fecha de vencimiento (02.02.2007) TILL Acumulada
1.2. GRATIFICACIN POR NAVIDAD 2006 a. Datos Derecho adeudado : Gratificacin por Navidad : S/. 2 534,50
Importe adeudado Fecha de vencimiento del pago : 15.12.2006 Fecha de pago : 31.01.2007 Perodo del devengamiento del inters : Del 16.12.2006 al 31.01.2007 b. Clculo de TILL Factor acumulado a la fecha de pago (31.01.2007) : Factor acumulado a la fecha de vencimiento (15.12.2006) : TILL Acumulada
1,63603 1,63197
: 1,64036 : 1,63621
{ [(FACTOR ACUMULADO A LA TILL FECHA DE PAGO) (FACTOR ACUMULADA = ACUMULADO A LA FECHA DE VENCIMIENTO)] x 100 } TILL Acumulada = { [(1,63603) (1,63197)] x 100 } TILL Acumulada = 0,406%
{ [(FACTOR ACUMULADO A LA TILL FECHA DE PAGO) (FACTOR ACUMULADA = ACUMULADO A LA FECHA DE VENCIMIENTO)] x 100 } 271
iNtErEsEs CAPTULO 9
TILL Acumulada = { [(1,64036) (1,63621)] x 100 } TILL Acumulada = 0,415% c. Clculo del TILL Importe TILL adeudado Acumulada Intereses S/. 3 350,00 x 0,415% = S/. 13,90 d. Total a pagar CTS no pagada Intereses Total a pagar : : : S/. 3 350,00 13,90 S/. 3 363,90
c. Clculo del ILL Importe TILL adeudado Acumulada Intereses S/. 1 800,00 x 2,077% = S/. 37,386 d. Total a pagar Vacaciones truncas no pagadas Intereses Total a pagar
: : :
S/. 1 800,000 37,386 S/. 1 837,386
4. INTERESES GENERADOS POR INDEMNIZACIONES NO PAGADAS 4.1. INDEMNIZACIN POR DESPIDO ARBITRARIO a. Datos Derecho adeudado : Indemnizacin por despido arbitrario por 3 aos de servicios (remuneracin computable: S/. 1 300,00) ocurrido el 31.03.99 Importe adeudado : S/. 5 850,00 (remuneracin y media por cada ao de servicios). Fecha de vencimiento del pago : 15.03.2006 Fecha de pago : 06.02.2007 Perodo del : Del 15.03.2006 devengamiento al 06.02.2007 del inters b. Clculo de TILL Factor acumulado a la fecha de pago (06.02.2007) Factor acumulado a la fecha de vencimiento (15.03.2007) TILL Acumulada
3. INTERESES GENERADOS POR VACACIONES TRUNCAS NO PAGADAS 3.1. VACACIONES TRUNCAS a. Datos Derecho adeudado : Vacaciones truncas al cese del trabajador Importe adeudado : S/. 1 800,00 Fecha de vencimiento del pago : 01.04.2006 Fecha de pago : 15.11.2006 Perodo del : Del 02.04.2006 devengamiento al 15.11.2006 del inters b. Clculo de TILL Factor acumulado a la fecha de pago (15.11.2006) Factor acumulado a la fecha de vencimiento (01.04.2006) TILL Acumulada
: 1,62928 : 1,60851
: 1,63657 : 1,63983
{ [(FACTOR ACUMULADO A LA TILL FECHA DE PAGO) (FACTOR ACUMULADA = ACUMULADO A LA FECHA DE VENCIMIENTO)] x 100 } TILL Acumulada = { [(1,62928) (1,60851)] x 100 } TILL Acumulada = 2,077% 272
{ [(FACTOR ACUMULADO A LA TILL FECHA DE PAGO) (FACTOR ACUMULADA = ACUMULADO A LA FECHA DE VENCIMIENTO)] x 100 }
TILL Acumulada = { [(1,63983) (1,63657)] x 100 } TILL Acumulada = 0,326% c. Clculo del ILL Importe TILL adeudado Acumulada Intereses S/. 5 850,00 x 0,326% = S/. 19,071 d. Total a pagar Indemnizacin no pagada : S/. 5 850,00 Intereses : 19,07 Total a pagar : S/. 5 859,07 5. INTERESES GENERADOS POR UTILIDADES NO PAGADAS 5.1. PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES a. Datos Derecho adeudado : Pago por participacin en las utilidades de la empresa del ejercicio 2005 Importe adeudado : S/. 3 250,00 Fecha de vencimiento del pago : 01.06.2006 Fecha de pago : 09.09.2006 Perodo del : Del 01.06.2006 al devengamiento 09.09.2006 (el devenga del inters miento de los intereses corre a partir del da siguiente del requerimiento por escrito que el trabajador efectuara el 31.05.2006). b. Clculo de TILL Factor acumulado a la fecha de pago (09.09.2006) : Factor acumulado a la fecha de vencimiento (01.06.2006) : TILL Acumulada
TILL Acumulada = { [(1,62319) (1,61408)] x 100 } TILL Acumulada = 0,911% c. Clculo del ILL TILL Saldo Acumulada S/. 3 250,00 x 0,911% = d. Total a pagar Utilidades no pagadas Intereses Total a pagar Intereses S/. 29,61 : S/. 3 250,00 : 29,61 : S/. 3 279,61
6. INTERESES GENERADOS POR REMUNERACIONES NO PAGADAS 6.1. REMUNERACIONES DEVENGADAS a. Datos Derecho adeudado : Reintegro de remuneracin por mal clculo en la determinacin de las horas extras laboradas en junio de 2006 Importe adeudado : S/. 328,12 Fecha de vencimiento del pago : 30.06.2006 Fecha de pago : 31.01.2007 Perodo del : Del 01.07.2006 al devengamiento 31.01.2007 del inters b. Clculo de TILL Factor acumulado a la fecha de pago (31.01.2007) : Factor acumulado a la fecha de vencimiento (30.06.2006) : TILL Acumulada
1,63603 1,61676
1,62319 1,61408
{[(FACTOR ACUMULADO A LA TILL = FECHA DE PAGO) (FACTOR ACUMULADA ACUMULADO A LA FECHA DE VENCIMIENTO)] x 100 }
{[(FACTOR ACUMULADO A LA TILL = FECHA DE PAGO) (FACTOR ACUMULADA ACUMULADO A LA FECHA DE VENCIMIENTO)] x 100 } TILL Acumulada = {[(1,63603) (1,61676)] x 100} TILL Acumulada = 1,927% 273
iNtErEsEs CAPTULO 9
c. Clculo del ILL Importe TILL Adeudado Acumulada Intereses S/. 328,12 x 1,927% = S/. 6,32 d. Total a pagar Remuneracin no pagada : Intereses : Total a pagar : S/. 328,12 6,32 S/. 334,44
b. Clculo de TILL Factor acumulado a la fecha de pago (27.09.2006) : Factor acumulado a la fecha de vencimiento (30.05.2006) : TILL Acumulada
0,58459 0,57787
{[(FACTOR ACUMULADO A LA TILL = FECHA DE PAGO) (FACTOR ACUMULADA ACUMULADO A LA FECHA DE VENCIMIENTO)] x 100} TILL Acumulada = {[(0,58459) (0,57787)] x 100} TILL Acumulada = 0,67% c. Clculo del ILL Importe TILL Adeudado Acumulada Intereses $ 1 500,00 x 0,67% = $ 10,05 d. Total a pagar Gratificacin no pagada Intereses Total a pagar : $ 1 500,00 : 10,05 : $ 1 510,05
6.2. ADEUDOS LABORALES EN DLARES a. Datos Derecho adeudado : Bonificacin por balance 2005 pactada en dlares Importe adeudado : $ 1 500,00 Fecha de vencimiento del pago : 30.05.2005 Fecha de pago : 27.09.2006 Perodo del devengamiento del inters : 01.06.2005 al 27.09.2006
274
caPtuLO 10
LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES

caso prctIco InteGral
I. trabajador con remuneracIn de perIodIcIdad mensual En el presente caso calcularemos cules son los montos correspondientes a la liquidacin de beneficios sociales; es decir, Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS), Gratificacin por Navidad y Vacaciones de un trabajador cuya remuneracin es de periodicidad mensual y en el ao 2009 percibi lo siguiente: Fecha de ingreso Fecha de cese Remuneracin fija (Noviembre 2008) Asignacin familiar Gratificacin extraordinaria Comisiones Enero Febrero Mayo Julio Agosto Octubre Horas extras Marzo Abril Junio Agosto Octubre Noviembre : 09.03.2006 : 27.11.2009 : : : : : : : : : : : : : : : S/. 2 750,00 55,00 1, 550,00 S/. 750,00 810,00 735,00 830,00 786,00 675,00 S/. 350,00 330,00 255,00 410,00 325,00 260,00 Gratificacin extraordinaria (1) Total computable : : 1, 550,00 S/. 2 805,00
(1) De acuerdo con el artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR (01.03.97) la gratificacin extraordinaria no es considerada como un monto remunerativo.
Comisiones Enero (2) Febrero (2) Mayo (2) Julio Agosto Octubre Total
: : : : : : :
S/. 750,00 810,00 735,00 830,00 786,00 675,00 S/. 2 291,00
(2) Estos meses no se toman en cuenta para el clculo de la gratificacin de navidad, en virtud a que estos meses corresponden al perodo de la gratificacin de Fiestas Patrias.
Promedio de las comisiones S/. 2 291,00 6 : Horas extras (3) Marzo (2) Abril (2) Junio (2) Agosto Octubre Noviembre Total : : : : : : :
S/. 381,83 S/. 350,00 330,00 255,00 410,00 325,00 260,00 S/. 995,00
1. GratIfIcacIn trunca por navIdad Fecha de ingreso Fecha de cese Remuneracin fija (Noviembre 2009) Asignacin familiar : : : : 09.03.2006 27.11.2009 S/. 2 750,00 55,00
(3) Las horas extras constituyen un concepto remunerativo, pero tienen la naturaleza de un pago complementario e impreciso. Para que formen parte de la remuneracin computable de las gratificaciones, es necesario que el trabajador las haya realizado por lo menos en 3 meses dentro del semestre correspondiente (julio diciembre 2009). Una vez cumplido dicho requisito se integrar al clculo.
275
LiQuiDaciN DE bENEFiciOs sOciaLEs CAPTULO 10
Promedio de horas extras S/. 995,00 6 :
S/. 165,83
Agosto Octubre (2) Total
: : :
1.1. clculo de la gratificacin trunca Remuneracin fija : S/. 2 805,00 Remuneracin variable (promedio de comisiones) : 381,83 Remuneracin complementaria e imprecisa (promedio de horas extras) : 165,83 Total : S/. 3 352,66 remuneracin n de meses total computable computables gratificacin S/. 3 352,66 6 x 4 = S/. 2 235,11 1.2. total de gratificacin trunca El monto que deber pagar por concepto de gratificacin trunca de navidad ser de S/. 3 352,66. A este monto se le debe agregar el 9% de bonificacin extraordinaria dispuesto por la Ley N 29351. 2. vacacIones truncas Fecha de ingreso : 09.03.2006 Fecha de cese : 27.11.2009 Vacaciones truncas por liquidar : 7 meses y 17 das Remuneracin fija (Noviembre 2008) : S/. 2 750,00 Asignacin familiar : 55,00 Gratificacin extraordinaria (1) : 1, 550,00 Total computable : S/. 2 805,00
(1) De acuerdo con el artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR (01.03.97) la gratificacin extraordinaria no es considerada como un monto remunerativo.
786,00 675,00 S/. 3 026,00 S/. 504,33 S/. 350,00 330,00 255,00 410,00 325,00 260,00 S/. 1 250,00 S/. 208,33
Promedio de comisiones S/. 3 026,00 6 : Horas extras Marzo Abril Junio (2) Agosto Octubre Noviembre (2) Total : : : : : : :
Promedio de horas extras S/. 1 250,00 6 :
(2) Para efectos de calcular la remuneracin principal y variable, as como la complementaria y variable, nicamente se debe de tomar en cuenta el semestre inmediatamente anterior al goce vacacional.
2.1. clculo del descanso vacacional Remuneracin fija : S/. 2 805,00 Remuneracin variable (promedio de comisiones) : 504,33 Remuneracin complementaria e imprecisa (promedio de horas extras) : 208,33 Total : S/. 3 517,66 Por los 7 meses laborados remuneracin n de meses total de computable computables gratificacin S/. 3 517,66 12 x 7 = S/. 2 051,97 Por los das laborados
Comisiones Enero Febrero Mayo (2) Julio
: : : :
S/. 750,00 810,00 735,00 830,00
Remuneracin N de meses N de das N de das computable computables del mes a liquidar total S/. 3 517,66 12 30 x 17 = S/. 166,11
276
2.2. total de vacaciones truncas Vacaciones truncas por los 7 meses : Vacaciones truncas por los 17 das : Total :
S/. 2 051,97 166,11 S/. 2 218,08
Gratificacin extraordinaria (2) Total computable clculo
: :
1, 550,00 S/. 2 805,00
3. compensacIn por tIempo de servIcIos Fecha de ingreso Fecha de cese CTS por liquidar (1) Remuneracin fija (Noviembre 2008) Asignacin familiar : 09.03.2006 : 27.11.2009 : 27 das : : S/. 2 750,00 55,00
Remuneracin Das computable computables cts S/. 2 805,00 12 30 x 27 = S/. 210,38

(1) Los depsitos de CTS de los perodos anteriores ya fueron efectuados. As, slo falta calcular y pagar la CTS del 01.11.2009 al 27.11.2009. (2) La gratificacin extraordinaria no es computable para la CTS.
277
caPtuLO 11
RENTA DE QUINTA CATEGORA

En el mes de diciembre de 2008 se debi efectuar la regularizacin anual de la retencin del Impuesto a la Renta de quinta categora, en virtud a que es el ltimo mes del ejercicio econmico. Es as que, para determinar el monto de la retencin a efectuar, se sumarn todas las remuneraciones abonadas al trabajador, incuyendo las gratificaciones ordinarias y extraordinarias, asignaciones, comisiones, bonificaciones, etc. A dicha suma se le restar las siete (7) Unidades Impositivas Tributarias a que tiene derecho el trabajador como deduccin anual, segn lo establecido por el artculo 46 del TUO del Decreto Legislativo N 774, Ley del Impuesto a la Renta (LIR), aprobado mediante Decreto Supremo N 179-2004-EF (08.12.2004), y a ese resultado se le aplicar la tasa del impuesto segn la escala establecida por el artculo 53, es decir, el 15% hasta 27 UIT, el 21% de 27 UIT y hasta 54 UIT y 30% sobre el exceso de 54 UIT. Al resultado obtenido se le deducirn las retenciones mensuales efectuadas desde enero a noviembre y el saldo ser el monto a retener en el mes de diciembre de 2008. 1. ClCulo del importe a retener por renta de quinta Categora al finalizar el ejerCiCio 2008 A continuacin procederemos a efectuar el clculo del importe a retener por renta de quinta categora correspondiente al mes de diciembre de 2008 con motivo de la regularizacin de fin de ao. 1.1. datos Remuneraciones abonadas durante el ao 2008 Remuneracin de enero : 2 500,00 Remuneracin de febrero : 2 500,00 Remuneracin de marzo : 2 500,00 Remuneracin de abril : 2 500,00 Remuneracin de mayo : 2 500,00 Remuneracin de junio : 2 500,00 Remuneracin de julio : 2 500,00
Remuneracin de agosto : Remuneracin de setiembre : Remuneracin de octubre : Remuneracin de noviembre : Remuneracin de diciembre :
3 100,00 3 100,00 3 100,00 3 100,00 3 100,00 S/. 33 000,00
Bono por tiempo de servicios otorgado en mayo de 2008 : Gratificacin por Fiestas Patrias : Gratificacin por Navidad : Gratificacin extraordinaria otorgada en el mes de agosto : Indemnizacin por vacaciones no gozadas (1) otorgada en mayo : Horas extras 2008 : Marzo : Julio : Octubre : Noviembre : Total :
S/. 1 850,00 S/. 2 500,00 S/. 3 100,00 S/. 2 800,00 S/. 2 100,00 S/. 436,00 S/. 336,00 S/. 420,00 S/. 544,00 S/. 1 736,00 S/. 44 986,00
(1) Segn lo sealado en el artculo 18 del D.S. N 179-2004-EF, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, se encuentra exonerada del impuesto a la renta de quinta categora la indemnizacin por vacaciones no gozadas.
1.2. Clculo de la retencin de quinta categora - diciembre 2008 a. renta Bruta anual : S/. 44 986,00 b. deduccin anual : 7 UIT La UIT ha sido fijada para el 2008 en S/. 3 500,00 S/. 3 500,00 x 7 : ( 24 500,00 ) Renta Neta Anual : S/. 20 486,00 279
rENta DE QuiNta catEGOra CAPTULO 11
Establecida la Renta Neta Anual, procederemos a calcular el impuesto a la renta correspondiente al ao 2008, de acuerdo con las tasas que, para el caso, establece el artculo 53 del TUO del Decreto Legislativo N 774. De acuerdo con el presente ejemplo la Renta Anual se ubica en la primera escala con la tasa del 15% del impuesto. c. impuesto anual Renta Neta Anual : S/. 20 486,00 x Tasa del impuesto : 15% Total : S/. 3 072,90 1.3. retenciones efectuadas antes de diciembre de 2008 Retenciones efectuadas segn el procedimiento general de Retenciones de Quinta Categora cuando se perciben remuneraciones fijas. enero (S/. 2 500,00 x 12) + (5 000,00) (S/. 35 000,00) (24 500,00) (10 500,00)(15%) 1 575,00 12 retencin: S/. 131,25 feBrero (2 500,00 x 11) + (5 000,00) + (2 500,00) (35 000,00) (24 500,00) (10 500,00)(15%) 1 575,00 12 retencin: S/. 131,25 marzo (2 500,00 x 10) + (5 000,00) + (5 000,00) + (436,00) (35 436,00) (24 500,00) (S/. 10 936) (15%) 1 640,40 12 retencin: S/. 136,70 aBril (2 500,00 x 9) + (5 000,00) + (7 500,00) + (436,00) (35 436,00) (24 500,00) 280
(10 936,00) (15%) (1 640,40 399,20) 9 retencin: S/. 137,91 maYo (2 500,00 x 8) + (5 000,00) + (10 000,00) + (436,00) + (1 850,00) (37 286,00) (24 500,00) (12 786,00) (15%) (1 917,90 537,11) 8 retencin: S/. 172,60 junio (2 500,00 x 7) + (S/. 5 000,00) + (12 500,00) + (436,00) + (1 850,00) (37 286,00) (24 500,00) (12 786,00) (15%) (1 917,90 709,71) 8 retencin: S/. 151,02 julio (2 500,00 x 6) + (5 000,00) + (15 000,00) + 436,00 + 1 850,00 + 336,00 (37 622,00) 24 500,00 13 122,00 (15%) (1 968,30 860,73) 8 retencin: S/. 138,45 agoSto (3 100,00 x 5) + (5 600,00) + 17 500,00 + 436,00 + 1 850,00 + 336,00 (41 222,00) (24 500,00) (16 722,00) (15%) (2 508,30 999,18) 5 retencin: S/. 301,82 SetiemBre (3 100,00 x 4) + (5 600,00) + 20 600,00 + 436,00 + 1 850,00 + 336,00 41 222,00 - 24 500,00 16 722,00 (15%) (2 508,30 1 301,00) 4 retencin: S/. 301,75 oCtuBre (S/. 3 100,00 x 3) + (S/. 5 600,00) + (23 700,00) + 436,00 + 1 850,00 + 336,00 + 420,00
41 642,00 24 500,00 17 142,00 (15%) (2 571,30 1 602,75) 4 retencin: S/. 242,13 noViemBre (3 100,00 x 2) + (S/. 5 600,00) + S/. 26 800,00 + S/. 436,00 + S/. 1 850,00 + S/. 336,00 + S/. 420,00 + S/. 544,00 42 186,00 24 500,00 17 686,00 (15%) (2 652,90 1 844,88) 4 retencin: S/. 202,01 1.4. importe a retener en diciembre de 2008 Para efectos de determinar el saldo a retener en diciembre de 2008 por renta de quinta categora, al total del impuesto anual descontaremos las retenciones de enero a noviembre del mismo ao, efectuadas a cuenta del impuesto anual que en definitiva corresponde pagar. Retenciones efectuadas a cuenta del impuesto a la renta de quinta categora de 2008. Enero : S/. 131,25 Febrero : 131,25 Marzo : 136,70 Abril : 137,91 Mayo : 172,60 Junio : 151,02 Julio : 138,45 Agosto : 301,82 Setiembre : 301,75 Octubre : 242,13 Noviembre : 202,01 Total : S/. 2 046,89 Impuesto a la Renta de Quinta Categora 2008 : Retenciones efectuadas a cuenta : Impuesto a retener en diciembre 2008
2. ClCulo de la renta de quinta Categora de un traBajador que tuVo reduCCin de remuneraCin Y eStuVo de liCenCia Sin goCe de haBer por 2 meSeS A continuacin realizaremos el clculo de la renta de quinta categora de un trabajador que percibe inicialmente una remuneracin de S/. 4 200,00 y que luego se le disminuye la misma por acuerdo con el empleador. Asimismo, cabe precisar que este trabajador estuvo con licencia sin goce de haber en los meses de noviembre y diciembre de 2008. 2.1. datos Remuneracin durante el ao 2008 Remuneracin de enero : S/. 4 200,00 Remuneracin de febrero : 4 200,00 Remuneracin de marzo : 4 200,00 Remuneracin de abril : 4 200,00 Remuneracin de mayo : 4 200,00 Remuneracin de junio : 4 200,00 Remuneracin de julio : 4 200,00 Remuneracin de agosto : 3 800,00 (1) Remuneracin de setiembre : 3 800,00 Remuneracin de octubre : 3 800,00 Remuneracin de noviembre : LICENCIA Remuneracin de diciembre : LICENCIA S/. 40 800,00
(1) Reduccin de remuneracin por acuerdo entre el empleador y el trabajador.
S/. 3 072,90 ( 2 046,89 ) S/. 1 026,01
Gratificacin de Fiestas Patrias : S/. 4 200,00 Gratificacin de Navidad : 00,0 (2) Total : S/. 4 200,00 281
rENta DE QuiNta catEGOra CAPTULO 11
(2) No le corresponde gratificacin de Navidad, por no haber laborado en ese perodo.
2.2. Clculo de la retencin de quinta categora - diciembre de 2008 a. renta Bruta anual : S/. 45 000,00 7 UIT b. deduccin anual : La UIT ha sido fijada para el 2008 en S/. 3 500,00 S/. 3 500,00 x 7 : Renta Neta Anual :
marzo (S/. 4 200,00 x 10) + (8 400,00) + (8 400,00) (58 800) (24 500,00) (34 300,00) (15%) (5 145,00) 12 retencin: S/. 428,75 aBril (S/. 4 200,00 x 9) + (8 400,00) + (12 600,00) (58 800) (24 500,00) (34 300,00) (15%) (5 145,00) (1 286,25) 9 retencin: S/. 428,75 maYo (S/. 4 200,00 x 8) + (8 400,00) + (16 800,00) (58 800,00) (24 500,00) (34 300,00) (15%) (5 145,00 1 715,00) 8 retencin: S/. 428,75 junio (S/. 4 200,00 x 7) + (8 400,00) + (21 000,00) (S/. 58 800,00) 24 500,00 (S/. 34 300,00) (15%) (S/. 5 145,00 2 143,75) 8 retencin: S/. 375,16 julio (S/. 4 200,00 x 6) + (8 400,00) + (25 200,00) (S/. 58 800,00) (24 500,00) (34 300,00) (15%) (5 145,00) (2 518, 91) 8 retencin: S/. 328,26 agoSto (S/. 3 800,00 x 5) + (7 600,00) + (29 400,00) (S/. 56 000,00) (24 500,00) (S/. 31 500,00) (15%) (S/. 4 725,00) (2 847,17) 5 retencin: S/. 375,57 SetiemBre (S/. 3 800,00 x 4) + (7 600,00) + (33 200,00) (S/. 56 000,00) (24 500,00) (S/. 31 500,00) (15%) (S/. 4 725,00) (3 222,74) 4 retencin: S/. 375,57
( S/. 24 500,00) S/. 20 500,00
Una vez establecida la Renta Neta Anual, procedemos a calcular el impuesto correspondiente al ao 2008, de acuerdo con las tasas que, para el caso, establece el artculo 53 de la LIR. De acuerdo con nuestro ejemplo la Renta Neta Anual se ubica en la primera escala con la tasa del 15% del impuesto. c. impuesto anual Renta Neta Anual : S/. 20 500,00 x Tasa del impuesto : 15% Total : S/. 3 075,00 2.3. retenciones efectuadas antes de diciembre de 2008 Retenciones efectuadas segn el procedimiento general de retenciones de quinta categora cuando perciben remuneraciones fijas. enero (S/. 4 200,00 x 12) + (8 400,00) (58 800,00) (24 500,00) (34 300,00) (15%) (5 145,00) 12 retencin: S/. 428,75 feBrero (S/. 4 200,00 x 11) + (8 400,00) + (4 200,00) (58 800,00) (24 500,00) (34 300,00) (15%) (5 145,00) 12 retencin: S/. 428,75 282
oCtuBre (3 800,00 x 3) + (7 600,00) + (37 000,00) (S/. 56 000,00) (24 500,00) (31 500,00) (15%) (S/. 4 725,00 3 598,31) 4 retencin: S/. 281,67 noViemBre No se efectu retencin alguna por la licencia sin goce de haber. 2.4. importe a retener en diciembre 2008 Para efectos de determinar el saldo a retener en diciembre de 2008 por renta de quinta categora, al total del impuesto anual descontaremos las retenciones de enero a noviembre del mismo ao, efectuadas a cuenta del impuesto anual que en definitiva corresponde pagar. Retenciones efectuadas a cuenta del impuesto a la renta de quinta categora del 2008
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Total
: : : : : : : : : : : :
S/. 428,75 428,75 428,75 428,75 428,75 375,16 328,26 375,57 375,57 281,67 LICENCIA S/. 3 879,98 S/. 3 075,00 : ( 3 879,98 )
Impuesto a la renta de quinta categora 2008 : Rentas efectuadas a cuenta Impuesto a devolver en Diciembre de 2008:
( S/. 804,98 ) Como se observa en el presente caso, existe un monto a favor del trabajador dado que se le retuvo en exceso.
283

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Asesora Laboral

Contrato de Trabajo Indemnizacin por despido arbitrario

b. Tope indemnizatorio La indemnizacin por despido arbitrario

Remuneracin y media mensual = S/. 1 312,50

: 01.10.2006 al 30.09.2007 (1 ao) : 01.10.2006 : 15.04.2007

Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad

: S/. 17 950,00 : 182

Remuneracin computable = S/. 98,63

Promedio de las comisiones S/. 6 225,00 6 = S/. 1 037,00

Remuneracin computable S/. 2 958,90

Jornada y horario de trabajo

12,36 : S/. 21,52 : S/. 645,60

S/. 39,00 1,83 S/. 40,83

Das que Remuneracin debi diaria trabajar S/. 40,83 6

: S/. 285,81 : : ( 40,83 )

(6,80 ) : S/. 333,44

: S/. 2 200,00 : 2 200,00 : 2 200,00 : S/. 6 600,00

Compensacin por tiempo de servicios

: S/. 500,00 : 950,00 : S/. 1 450,00

: S/. 950,00 : 650,00 : 740,00 : 870,00 : 820,00 : 700,00 S/. 4 730,00

: 893,33 : 208,33 : 64,00 : S/. 1 665,66

Total b. Remuneracin computable Bsico : Asignacin familiar : Total :

Participacin en las utilidades

c. Participacin segn las remuneraciones percibidas

Total de utilidades a repartir por el ejercicio 2006: S/. 13,140.

b. Remuneracin mensual computable - Bsico : S/. 2 000,00 Asignacin familiar : 55,00

casustica tributaria - cONtabLE - LabOraL CAPTULO 8

1 450,00 1 450,00 1 450,00 1 450,00 1 450,00 Total : S/. 10 150,00

Remuneracin que percibi con su empleador anterior.

casustica tributaria - cONtabLE - LabOraL CAPTULO 8

EDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE

casustica tributaria - cONtabLE - LabOraL CAPTULO 9

Factor acumulado a la fecha Factor acumulado a la fecha de pago de vencimiento

casustica tributaria - cONtabLE - LabOraL CAPTULO 9

S/. 2 534,50 10,29 S/. 2 544,79

: S/. 2 900,00 : 9,077 : S/. 2 907,08

S/. 1 800,000 37,386 S/. 1 837,386

casustica tributaria - cONtabLE - LabOraL CAPTULO 9

EDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE

casustica tributaria - cONtabLE - LabOraL CAPTULO 10

LIQUIDACIN DE BENEFICIOS SOCIALES

S/. 750,00 810,00 735,00 830,00 786,00 675,00 S/. 2 291,00

EDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE

LiQuiDaciN DE bENEFiciOs sOciaLEs CAPTULO 10

Promedio de horas extras S/. 995,00 6 :

Agosto Octubre (2) Total

Promedio de horas extras S/. 1 250,00 6 :

Comisiones Enero Febrero Mayo (2) Julio

S/. 750,00 810,00 735,00 830,00

casustica tributaria - cONtabLE - LabOraL CAPTULO 10

S/. 2 051,97 166,11 S/. 2 218,08

Gratificacin extraordinaria (2) Total computable clculo

1, 550,00 S/. 2 805,00

Remuneracin Das computable computables cts S/. 2 805,00 12 30 x 27 = S/. 210,38

EDICIONES CABALLERO BUSTAMANTE

casustica tributaria - cONtabLE - LabOraL CAPTULO 11

RENTA DE QUINTA CATEGORA

3 100,00 3 100,00 3 100,00 3 100,00 3 100,00 S/. 33 000,00

rENta DE QuiNta catEGOra CAPTULO 11

casustica tributaria - cONtabLE - LabOraL CAPTULO 11

S/. 3 072,90 ( 2 046,89 ) S/. 1 026,01

rENta DE QuiNta catEGOra CAPTULO 11

(2) No le corresponde gratificacin de Navidad, por no haber laborado en ese perodo.

( S/. 24 500,00) S/. 20 500,00