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ANALES CIENTIFICOS

CONTENIDO: PEDRO RICARDO QUIROZ QUEZADA La auditora integral y la globalizacin a nivel empresarial ................................................................................................................. 159

CSAR H. MENACHO CHIOK Mtodos de validacin cruzada para modelos de regresin lineal .................................................................................................................... 185

LINDA MARIANELLA SALAZAR NORIEGA, AMRICO GUEVARA PREZ Obtencion de carambola (averroha carambola l.) deshidratada por osmosis ............................................................................................... 210

CARLOS CONDORI ARGANDOA, GERARDO PINTO AGUILAR Impacto del fenmeno de El Nio en los niveles de ocupacin en el sector agrcola ............................................................................................................. 229

JOS CHILET MANCO M.A. Facilitacin y tercerizacin de los servicios aduaneros en el Per: una medicin a travs de la incidencia tributaria.............................................................. 251

DORA GMEZ A. ALFREDO RODRGUEZ-DELFN, ERNESTO FERNNDEZ J.

Anlisis de crecimiento en plantas de mashua (tropaeolum tuberosum) sometidas a condiciones nutricionales marginales ...................................................................................................

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Anales Cientficos UNALM

LA AUDITORIA INTEGRAL Y LA GLOBALIZACION A NIVEL EMPRESARIAL Pedro Ricardo Quiroz Quezada1 RESUMEN La Internacionalizacin de las operaciones de las empresas en un mercado en el cual no hay fronteras se debe fundamentalmente porque los medios de comunicacin cada vez son ms modernos y ello hace necesario contar con Estados Financieros Auditados, cuyo lenguaje y terminologa sea comn en todos los pases. La necesidad de la armonizacin contable, auditora y tica es una necesidad impostergable, para asegurar la mxima confiabilidad a los trabajos que se emitan a Nivel internacional, no se debe olvidar que la funcin ms importante del auditor en La sociedad es asegurar confiabilidad a los Estados Financieros que examina y que se divulgan pblicamente, esta confianza no debe disminuirse, porque en tal caso la funcin del auditor sera destruda. Esta creciente apertura de los mercados, la intensificacin del comercio Internacional y del intercambio econmico entre los pases, la movilidad de los capitales y, por ende, la internacionalizacin del mercado de capitales, han generado un fenmeno que constituye un gran desafio para las empresas y para la profesin de contadores pblicos, fenmeno que ha sido denominado: la Globalizacin de los negocios. Desde hace siglos, la informacin que ha servido de base para la realizacin de los negocios y para las decisiones econmicas financieras de los gobiernos, ha sido la informacin contable. La auditora Integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perodo determinado, evidencia relativa a la informacin financiera, al comportamiento econmico y al manejo de una entidad con el propsito de informar sobre el grado de corres-

Profesor del Departamento Acadmico de Economa y Planificacin

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pondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados. La auditora integral engloba e implica efectuar una auditora financiera , una auditora de cumplimiento, una auditora de control interno y de gestin. La creciente complejidad de las empresas y las relaciones econmicas, lejos de reemplezarla por otro tipo de informacin, han ratificado e intensificado su imprescindible necesidad. El lenguaje de los negocios ha sido y sigue siendo el lenguaje contable. No ha sido posible an, generar otro tipo de medicin que permita evaluar, a la vez clara y rigurosamente, la potencialidad de una inversin y establecer, de la misma forma y con razonable seguridad. ABSTRACT In the companys the international Operations in a commercial Market Which dont have frontiers fundamentaly because the ways of comunications each time are more moderns and that be necesary to have Audited Financial States, which language and technical term are common in all countries. The Auditory, ethics and armonization are necesary and they cant postpone, for be sure the maxim security and reliance in the works at that international level. Dont forget the most important function of the Auditor in the society is be sure in the financial status what they tell publicly, this trust dont be less, if not that function will be destroyed. The Auditory is Growine up and that International Market Between Countries and movine the capitals so they generate a challenge for the companies and for the public Accountant Professsionals. This event has been called: Business Globalization. Lone Time ago, that information was the base of the business and financial economic decisions of the governments, this was the Accountant information. The Integral Auditory is the process to obtain and evalue in a specified period, the relative financial information, that is the conclusion, the manage of the institution, the criteries or the general constitution. In the Integral Globe Auditory you have to do a Financial Auditory, a fulfilment Auditory and an intern control in gestion auditory. The different Economic relations between the Market to change a different information they ratificate and intensificate that use. The business language had been and will be the Accountant Language. They Dont know other medition can be evalue, clear and reigorously the potenciality of an inversion an establish in the same way and reasonable safety.

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INTRODUCCION En los aos sesenta, la industria se apresur a captar las oportunidades en los mercados emergentes. En esta poca se produjo el nacimiento de la industria de la informtica, con el predominio de la IBM. El rpido desarrollo de la televisin y del mercado de la alta fidelidad revolucion el sector de bienes de consumo. Se reconoci el poder econmico potencial del Japn. Las empresas que operaban en estos mercados incipientes procuraban sobre todo la exportacin y, encabezadas por las multinacionales norteamericanas, se aferraban agresivamente a las oportunidades del mercado. Pero simultneamente se produjo la primera oleada de productos japoneses, entre ellos los automoviles pequeos. Se desarrollaron consorcios como Litton, Textron e ITT. En los aos ochenta, la globalizacin constituyo el aspecto dominante. Las empresas japonesas crearon plantas de montaje en Europa para burlar las regulaciones de la comunidad econmica europea. Fueron los aos en que se multiplicaron las fusiones y adquisiciones como vehculo de globalizacin del mercado. Se procuraba aumentar la cuota de mercado y, por primera vez, las marcas se consideraron activos industriales. La desregulacin fue asimismo una dimensin clave de los aos ochenta. El big bang de Londres perturbo gran parte del mercado de capitales europeo e incluso mundial; se vio entonces que haba escasas diferencias entre las empresas bancarias y las aseguradoras. En Estados Unidos, la dcada del ochenta fue la era de Reegan, de clara tendencia a las grandes empresas. Algunos mercados que antes sufran restricciones, como China, empezaron a abrirse. En los aos 90, la globalizacin de la marca ser mas importante que la poltica industrial. Las empresas centrarn su es-

trategia en conseguir la vanguardia competitiva. La geografa dejar de ser, por tanto, el factor dominante en la determinacin de la estructura organizativa de la empresa. Dado, que en la actualidad las economas del mundo estn viviendo un proceso de grandes transformaciones debido a los nuevos retos que impone la globalizacin, esto exige que las empresas logren dominar nuevas habilidades para adecuarse a los cambios en la tecnologa de produccin, en las tecnologas de informacin y en los requerimientos y necesidades de los consumidores de todo el mundo. El reto que plantea la globalizacin es el de ser competitivos no slo localmente, sino tambin internacio-nalmente, pues todas las empresas del mundo que produzcan bienes o servicios similares estarn en pugna por las mejores oportunidades del mercado global. En este contexto el empresario, el inversionista necesita de las auditorias integrales que implican la ejecucin de las auditoras financieras, de cumplimiento, de control interno y de gestin. La auditora integral encarna un modelo de control completo, susceptible de entregar una seguridad razonable como se requiere a los inversionistas y terceros, sobre la idoneidad de las operaciones econmicas, la fidegnidad de los estados financieros, la eficiencia y eficacia de la gestin administrativa y de los procesos decisionales, el aprovechamiento de oportunidades de negocios, la competencia y calidad de los productos, la evaluacin del impacto ambiental y la neutralizacin de riesgos. METODOLOGIA Identificacin del Problema : Problema Principal: En qu medida el empleo (uso) de la Auditora Integral constituye una necesidad en la globalizacin que se viene dando a nivel empresarial?

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Problemas Secundarios: De qu manera los objetivos diseados en este tipo de Auditora, ayudan a lograr internacionalizar las actividades ecnomicas de las empresas? Cmo el control constituye la esencia de este tipo de auditorias, para alcanzar la globalizacin a nivel empresarial? Porqu el alcance del trabajo de este tipo de auditora es til para una empresa que desea calidad y competencia? De qu manera el modelo que usa la auditora integral es producto del avance tecnolgico? Cmo el enfoque multidisciplinario que tiene la auditora integral puede aportar a una empresa que opte por una estrategia global? En qu medida este nuevo modelo de desarrollo profesional debe contribuir para que la empresa participe en el mercado global? De qu manera los procesos de la auditora integral influirn en las alianzas estratgicas? En qu medida algunas evidencias en la auditora integral se logran por la reduccin de distancias, tiempos y simultaneidad de la informacin a nivel mundial? En qu grado los principios generales de una auditora integral deben ser cumplidos por los auditores en una economia de libre mercado? En qu medida la naturaleza de este tipo de auditoria sirve para analizar una estrategia global?

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

Objetivo General:
Conocer a plenitud el uso (empleo) de la auditora integral, mediante el empleo de las tcnicas de entrevista, encuesta y anlisis documental; con la finalidad de determinar tcnicamente si este tipo de auditora constituye una necesidad en el globalizacin que se viene dando a nivel empresarial. Objetivos Especificos: Determinar si los objetivos diseados en este tipo de auditora ayudan a internacionalizar las actividades econmicas de las empresas. Analizar cmo el control constituye la esencia de este tipo de auditora para alcanzar la globalizacin a nivel empresarial. Determinar si el alcance del trabajo de este tipo de auditora es til para una empresa que desea calidad y competencia. Explicar si el modelo que usa la auditora integral es producto del avance tecnolgico. Analizar los enfoques multidisciplinarios que tiene la auditora integral y la forma en que puede aportar a una empresa que opte por una estrategia global. Determinar si este nuevo modelo de desarrollo profesional debe contribuir para que la empresa participe en el mercado global. Conocer los procesos de la auditora integral y de que forma influirn en las alianzas estratgicas. Conocer en qu medida algunas evidencias de la auditora integral se logran por la reduccin de distancias, tiempos y simultaneidad de la informacin a nivel mundial.

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Analizar los principios generales que se utilizan en la auditora integral y cmo deben ser cumplidos por los auditores en una economa de libre mercado. Conocer la naturaleza de este tipo de auditora y en qu medida sirve para analizar una estrategia global. Conocer el creciente auge empresarial y el desarrollo de las organizaciones econmicas unido a la globalizacin y el requerimiento de los inversionistas y propietarios de contar con un arquetipo de control que les garantice integramente la salvaguarda de sus recursos e investigar por qu las auditoras tradicionales entregan informes no seguros y sin valor agregado y ante ello proponer el uso de la auditora integral en nuestro pas.

producto del avance tecnolgico, entonces dicho modelo resulta ser de actualidad. Si el valor agregado del informe de auditora Integral es til, entonces permite a la empresa optar por una estrategia global. Si este nuevo modelo de desarrollo profesional es ejercido cabalmente, entonces debe contribuir para que la empresa participe en el mercado global. Si los procesos de auditoria integral cumplen su objetivo, entonces constituirn factores que influirn favorablemente en las alianzas estratgicas. Si algunas evidencias en la auditoria integral se tienen que obtener de fuera del pas y son de suma importancia, entonces estos se lograrn por la reduccin de distancias, tiempos y simultaneidad de la informacin a nivel mundial, oportunamente. Si los principios generales de una auditora integral son inherentes al auditor, entonces deben ser cumplidos por dichos profesionales en el ejercicio de su profesin en una economa de libre mercado. Si la naturaleza de este tipo de auditora constituye una nueva disciplina, entonces su resultado sirve para analizar estrategias globales.

HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION HIPOTESIS PRINCIPAL Si el empleo de la auditora Integral es importante para las empresas, entonces constituye verdaderamente una necesidad en la globalizacin que se viene dando a nivel empresarial. HIPOTESIS SECUNDARIAS Si los objetivos diseados en este tipo de auditoras son correctas, entonces ayudan a internacionalizar las actividades econmicas de las empresas. Si el control constituye la esencia en este tipo de auditorias, entonces permite alcanzar la globalizacin a nivel empresarial. Si el alcance del trabajo en este tipo de auditoras es integral para una empresa que desea calidad y competencia, entonces se tiene que determinar correctamente dicho alcance. Si el modelo de auditora integral es

VARIABLES E INDICADORES EN LA INVESTIGACION


VARIABLE INDEPENDIENTE X. AUDITORIA INTEGRAL

INDICADORES X1. X2. X3. Objetivos de la auditora Control en las auditoras Alcance

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X4. X5. X6. X7. X8.

Modelo Desarrollo profesional Procesos Evidencias Principios generales

dependiente, tales como, inspeccin fsica u ocular y obtencin de unas certificaciones sobre entregas y recepciones de bienes. A veces los esclavos fueron requeridos como contadores porque fue prohbido la tortura de hombres libres y se consider la declaracin de un esclavo torturado ms confiable que la del hombre libre hecha bajo declaracin jurada. La prctica ms comun fue el envio de un representante independiente que tena la responsabilidad de informar sobre cualquier irregularidad o desviacin. Uno de ellos acompa a Colon en 1492 como representante de la Reina Isabel. Antes del empleo de registros por escrito, estos representantes tuvieron que operar sobre la base de lo que se oy fueron oyentes o auditores. Posteriormente, con el uso de los registros contables, la base de la informacin examinada fue principalmente dichos registros.2 Las primeras auditoras formales de registros financieros estaban orientadas hacia las necesidades de las empresas de asegurar el manejo del dinero con seguridad y el registro exacto de las transacciones fueron exmenes en detalle de cada transaccin efectuados con la finalidad de divulgar los fraudes. Posteriormente es probable que el mayor progreso de la auditora introducida en este siglo ha sido el cambio de enfoque que sustituy la bsqueda de fraude. En este nuevo enfoque, el auditor considera: 1) La determinacin de la razosnabilidad de la presentacin de la situacin de la empresa (Balance General) principios del presente siglo.

VARIABLE DEPENDIENTE
Y. GLOBALIZACION DE LA ECONOMIA INDICADORES Y1. Y2. Y3. Y4. Y5. Y6. Y7. Y8. Internacionalizacin Globalizacin empresarial Calidad y competencia Avance Tecnolgico Estrategia global Mercado global Alianza estratgica Economa de libre mercado

RESULTADOS Y DISCUSION ANTECEDENTES Y EVOLUCION DE LA AUDITORIA Por primera vez la verificacin tipo auditora la historia lo seala que puede.Encontrarse en los registros de la civilizacin de Mesopotania, cerca de 3600 A.C.. En ella, la separacin de funciones se aplic encargando escribanos distintos para preparar los resmenes y los listados de transacciones. En dichos listados aparecen pequeas marcas, puntos, crculos, etc., indicando una forma de verificacin, quizs las primeras marcas de auditora.1 Los Egipcios, Hebreos, Griegos, Romanos e Incas tambin empleaban medidas de verificacin ejecutada por una persona in-

1 IPDEVI DEL PERU, SEMINARIO SOBRE AUDITORIA OPERACIONAL, P.1 2 IPDEVI DEL PERU, Op.cit., p.1

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2) La determinacin adicional de la razonabilidad de la presentacin de los Resultados de las operaciones (Estado de Ganancias y Prdidas), aproximadamente en 1940. Evaluacin de la eficiencia, efectividad y economa de las operaciones y la recomendacin para mejorar y fortalecer el sistema de control interno (Auditora Operacional, en 1960). Paralelamente con este cambio de enfoque han evolucionado dos conceptos importantes: a) La verificacin de transacciones y operaciones a travs de pruebas selectivas en lugar del examen detallado, y b) El examen y evaluacin del control interno como base para determinar el grado de confianza que merece y consecuentemente establecer el alcance de las pruebas selectivas a ser aplicadas. Estos dos conceptos inicialmente aplicados a operaciones financieras tambin
Periodo Ao 1850 1850 1905 1905 1933 Objetivos de la Auditora Divulgar fraudes Divulgar fraudes y errores Determinar la razonabilidad de la situacin financiera presentada y divulgar fraudes y errores. Determinar la razonabilidad de la de la situacin fianciera presentada y divulgar fraudes y errores. Determinar la razonabilidad de La situacin financiera y los reSultados de las operaciones. Determinar la razonabilidad de la Situacin financiera y los resultaDos de las operaciones y evaluar La eficiencia, economa y efectividad de la gerencia.

han sido comprobados como aplicables a exmenes de operaciones no financieras. La auditora ha evolucionado de un exmen rutinario y detallado de transacciones financieras orientado a la bsqueda de fraudes, a un exmen profesional y selectivo cuya profundidad se determina en base de la confiabilidad del control interno con dos aspectos bsicos: 1) Dar fe sobre la razonabilidad de la presentacin de los Estados financieros (Dictamen del Auditor). 2) Presentar recomendaciones a la gerencia para mejorar el control interno (carta de recomendaciones). El ltimo objetivo en forma ms profunda y amplia es la finalidad de la auditora operacional, que adecuadamente desarrollada, es el instrumento principal de la gerencia efectiva de una empresa. A continuacin se muestra en forma objetiva la evolucin histrica de la Auditora (Operacional).
Extensin de la Verificacin Detallada. Detallada aplicando algunas pruebas. Detallada aplicando nmeros de pruebas.

1933 1940

Pruebas selectivas.

1940 1960

Pruebas selectivas.

1960 Al presente

Pruebas selectivas.

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Los autores J.W. Cook y G.M. Winkle, manifiestan que desde el mismo momento en que existio el comercio se llevaron a cabo auditoras de algn tipo. Las primeras auditoras fueron revisiones meticulosas y detalladas de los registros establecidos para determinar si cada operacin haba sido asentada en la cuenta apropiada y por el importe correcto. El propsito principal de estas primeras auditoras era detectar desfalcos y determinar si las personas en posiciones de confianza estaban actuando e informando de manera responsable. Las primeras auditoras estaban encaminadas a asegurar al propietario de un negocio que los empleados contratados haban mantenido correctamente las cuentas y que existan todos los activos y se encontraban registradas a las cantidades apropiadas. Ms adelante, al intentar obtener dinero prestado, el propietario poda utilizar el balance general para mostrar a un banquero que el negocio tena sufientes activos para garantizar el prstamo. Con frecuencia los banqueros exigan que un auditor independiente verificara la exactitud de dichos balances generales.3 Despus e la revolucin industrial el alcance y la complejidad de los negocios seamplionotablemente.Alaumentar en tamao las compaias emplearon mayor nmero de personas y sus sistemas contables se volvieron mucho mas desarrollados. Con un sistema contable mayor y ms personas participantes, result posible dividir las tareas dentro de la compaa. Ninguna persona tena la responsabilidad de manejar la totalidad de la operacin; las funciones de custodia de activosy su registro fueron separadas y se establecieron otros controles internos efectivos para proteger los activos y prevenir y detectar los desfal-

cos. Los auditores internos tambin se convirtieron en una parte importante de los sistemas de control. Al aumentar el volumen de actividad mercantil y la complejidad de los sistemas contables, result prohibitivo el costo de las auditoras detalladas. Adems, se comprendio que la meta de descubrir errores se podia llevar a cabo con mayor efectividad mediante un sistema adecuado de control interno. El papel del Auditor cambi de la bsqueda de desfalcos y de certificar la exactitud del balance general a la revisin del sistema y comprobacin de las evidencias a fin de poder emitir una opinin sobre la presentacin correcta de todos los estados financieros. La creciente atomizacin de la propiedad de las corporaciones estimul el desarrollode la auditora moderna. Las bolsas de valores a rincipios del siglo establecieronrequisitos mnimos para la presentacin de informes de compaias cuyas accionesestaban registradas en las mismas. La legislacin Federal (EEUU) sobre valores de1933 y 1944 cre la Security and Exchange Comission (SEC), ampli los requisitos de presentacin de informes y exigi que los estados financieros fueran dictaminados por auditores independientes. El autor Robert E. Schlosser, manifiesta que existe la evidencia de que alguna especie de auditora se practic en tiempos remotos. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes, pone de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar des-

3 COOK,J.W. y G.M. WINKLE. AUDITORIA., P.13

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falcos en dichas cuentas. A medida que se desarroll el comercio, surgio la necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuacin y fiabilidad de los registros mantenidos en varias empresas comerciales. La auditora como profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica de Sociedades annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el mandato de la Ley : Un sistema metdico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada informacin y para la prevencin del fraude. Tambin reconoca una aceptacin general de la necesidad de efectuar una revisin independiente de las cuentas de las pequeas y grandes empresas. Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la auditora creci y florecio en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En Inglaterra se siguio haciendo incapi en cuanto a la deteccin del fraude, pero la auditora en los Estados Unidos tom un camino independiente lejos de la deteccin del fraude como objetivo primordial de la auditora.4 En 1912 Montgomery dijo: En los que podran llamarse los das en los que se form la auditora, a los estudiantes se les enseaba que los objetivos primordiales de sta eran: La deteccin y prevencin del fraude. La deteccin y prencin de errores; sin embargo, en los aos siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el servicio, y los propsitos actuales son: El cerciorarse de la condicin financiera actual y de las ganancias de una empresa. La deteccin y prevencin del fraude, siend ste un objetivo menor.

Este cambio en el objetivo de la auditora continuo desarrollandose, no sin oposicin, hasta aproximadamente 1940. En este tiempo exista un cierto grado de acuerdo en que el auditor podra y debera no ocuparse primordialmente de la deteccin del fraude. El objetivo principal de una auditora independiente debe ser la revisin de la posicin financiera y de los resultados de operacin como se indica en los estados financieros del cliente, de manera que pueda ofrecerse una opinin sobre la adecuacin de estas presentaciones a las partes interesadas. Paralelamente al crecimiento de la auditora independiente en los Estados Unidos, se desarrollaba la auditora interna y del gobierno, lo que entr a formar parte del campo de la auditora. A medida que los auditores independientes se apercibieron de la importancia de un buen sistema de control interno y su relacin con el alcance de las pruebas a efectuar en una auditora independiente, se mostraron partidarios del crecimiento de los departamentos de auditora dentro de las organizaciones de los clientes, que se encargarian del desarrollo y mantenimiento de unos buenos procedimientos de control interno, independientemente del departamento de contabilidad general. Progresivamente, las compaias adoptaron la expansin de las actividades del departamento de auditora interna hacia reas que estn ms all del alcance de los sistemas contables. En nuestros das, los departamentos de auditora interna son revisores de todas las fases de las corporaciones, de las que las operaciones financieras forman parte. La auditora gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921 cuando el Congreso de los Estados Unidos estableci la Oficina General de Contabilidad.

4 SCHLOSSER, Robert., ENCICLOPEDIA DE LA AUDITORIA., P.7

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CONCEPTUALIZACION DE LA AUDITORIA DEFINICION El informe del comit sobre conceptos bsicos de auditora de American Accounting Association, define la auditora de la siguiente manera: Un proceso sistemtico que obtiene y evala objetivamente la evidencia con respecto a declaraciones acerca de acciones econmicas y eventos; dicho proceso determinar el grado de correspondencia entre estas declaraciones y el criterio para comunicar los resultados a los usuarios interesados.5 Extendiendo esta definicin: Un proceso sistemtico comprende una serie de pasos o procedimientos lgicos, estructurados y organizados. Obtener y evaluar evidencia de manera objetiva significa examinar las bases para declaraciones (representaciones) y evaluar los resultados juiciosamente, sin prejuicios o desviaciones a favor o en contra de la persona (o entidad) que hace las declaraciones. Declaraciones acerca de las acciones econmicas y eventos son las protestas hechas por la entidad o por la persona. Comprenden la esencia de la auditora. Las afirmaciones incluyen informacin contenida en estados financieros, reportes internos de operacin y declaraciones de impuestos. Grado de correspondencia se refiere a la cercana en que las afirmaciones pueden vincularase con criterios establecidos. La expresin de correspondencia puede cuanti-

ficarse como la cantidad de faltante dentro del fondo de caja chica, o podr ser cualitativa, como el grado en que los estados financieros son razonables. Criterios establecidos son los estndares contra los cuales se juzgan las afirmaciones o representaciones. Los criterios podrn constituir reglas prescritas por cuerpos legislativos, presupuestos o dems medidas de desempeo establecidas por la administracin o principios de contabilidad generalmente aceptados establecidos por el Finacial Accounting Standards Board (FASB) y dems rganos autorizados. La comunicacin de los resultados se realiza mediante un informe escrito que indique el grado de correspondencia entre las declaraciones y los criterios establecidos. Este tipo de comunicacin puede incrementar o debilitar la credibilidad de las declaraciones de la parte. Usuarios interesados son las personas que utilizan (o confian en) los hallazgos del auditor. En el entorno de negocios se incluye a los accionistas, administradores, acreedores, dependencias gubernamentales y pblico en general. CONCEPTUALIZACION DE LA AUDITORIA INTEGRAL a) DEFINICION La auditora Integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perodo determinado, evidencia re lativa a la informacin financiera, al comportamiento econmico y al manejo de una entidad con el prop-

5 KELL, Walter y William BOYNTON, AUDITORIA MODERNA., P.4.

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sito de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados. La auditora integral engloba e implica efectuar una auditora financiera , una auditora de cumplimiento, una auditora de control interno y de gestin. 6 b) OBJETIVOS Los objetivos de la auditoria integral son: 1) Determinar, si a juicio del auditor, los estados financieros de la entidad se pre sentan de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptados, siendo esta una auditora financiera. Determinar, si la entidad a cumplido , en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los rganos de direccin y administracin, siendo esta una auditora de cumplimiento Evaluar el sistema de control interno de la entidad con el alcance necesario para dictaminar sobre el control interno, siendo este una auditora de control interno. Evaluar el grado de efiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por

la entidad y el grado de eficiencia y efi cacia con que se han manejado los recur sos disponibles,siendo este una auditora de Gestin. La auditora integral es un modelo de cobertura global y consecuentemente no se trata de una suma de auditoras. C. PRINCIPIOS GENERALES Al efectuar una auditora integral, el auditor debe cumplir con el Cdigo de Etica Profesional. 7 Los principio ticos que se aplican a las responsabilidades profesionales del auditor son: 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) D. Independencia Integridad Objetividad Competencia profesional y debido cuidado Confidencialidad Conducta profesional Normas tcnicas. EVIDENCIA

2)

3)

4)

La evidencia en la auditora significa, la informacin obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa su informe. La evidencia en la auditora integral comprende documentos fuentes y registros contables subyacentes a los estados financieros, informacin corroborativa de otras fuentes, procedimientos sobre el manejo de los ciclos e indicadores de gestin. En la auditora integral la evidencia se obtiene de

6 BLANCO LUNA, Yanel. XXII CIC TRABAJOS INTERAMERICANOS, P.72

7 Ibid, p.72

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una mezcla apropiada de pruebas de control, de procedimientos sustantivos, anlisis de proyecciones y anlisis de los indicadores de eficiencia y eficacia. 8 Las pruebas de control, significan pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditora sobre lo adecuado del diseo y operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno. Los procedimientos sustan-tivos significan pruebas realizadas para obtener evidencia de la auditora para encontrar manifestaciones errneas de sustancia relativa en los estados financieros o en sus operaciones, y son de dos tipos: 1) 2) Pruebas de Detalles de transacciones y balances; y Procedimientos analticos.

cunstancia individual, las siguientes generalizaciones ayudarn para evaluar la confiabilidad de la evidencia en la auditora: 1. La evidencia en la auditora de fuentes externas tal como la confirmacin o manifestacin recibida de una tercera persona es ms confiable que la generada internamente. La evidencia en la auditora generada internamente es ms confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados son efectivos. La evidencia en la auditora obtenida directamente por el auditor es ms confiable que la obtenida de la entidad.La evidencia en la auditora en formas de documentos y manifestaciones escritas es ms confiable que las manifestacio nes orales. La evidencia en la auditora es ms persuasiva cuando las partidas de evidencia de diferentes fuentes o de una diferente naturaleza son consistentes.En estas circunstancias, el auditor puede obtener un grado acumulado de confianza ms alto del que se obtendra de partidas de evidencia en auditora cuando se consideran individualmen-te. Asi mismo por el contrario,cuando la eviden cia en la auditora obtenida de una fuen te es inconsistente con la obtenida de otra, el auditor determina qu procedimientos adicionales son necesarios para resolver la inconsistencia.

2.

1.

La suficiencia y la propiedad estn interrelacionadas y se aplican a la evidencia en la auditora obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia en la auditora, apropiada es la medida de la calidad de evidencia en la auditora y su relevancia para una particular afirmacin y su confiabilidad. Generalmente, el auditor encuentra necesario confiar en evidencia en la auditora que es persuasiva y no definitiva y a menudo buscar evidencia en la auditora de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para soportar la misma afirmacin. La confiabilidad de la evidencia en la auditoria es influenciada por su fuente: Interna o Externa, y por su naturaleza:visual, de documentos u oral. Es la confiabilidad de la evidencia en la auditora depende de la cir8 ibid, p.73

2.

Los procedimientos para obtener evidencia en la auditora integral son los siguientes: Inspeccin Observacin

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E.

Interrogatorio Observacin. Confirmacin Clculo Procedimientos analticos.

quieran un ejercicio de juicio, junto con la conclusin del auditor. En reas que impliquen cuestiones dificiles de principio o juicio, los papeles de trabajo registrarn los hechos relevantes que fueron conocidos por el auditor en el momento de alcanzar las conclusiones. La extensin de los papeles de trabajo es un caso de juicio profesional, ya que no es necesario ni prctico documentar todos los asuntos que el auditor considere. Al evaluar la extensin de los papeles de trabajo que se debern preparar y ser retenidos, pueden ser til para el auditor considerar qu es lo que sera necesario para proporcionar a otro auditor sin experiencia previa con la auditoria una comprensin del trabajo realizado y la base de las decisiones de principios tomados pero no los aspectos detallados de la auditora. Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditora en particular .El uso de los papeles de trabajo estandarizados, pueden mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo, tambin facilitan la delegacin de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad. Para mejorar la eficiencia de la auditora, el auditor puede utilizar agendas o calendarios, anlisis y otros documentos preparados por la entidad. Para ello, el auditor necesita estar satisfecho de que sus materiales han sido adecuadamente preparados. En los papeles de trabajo generalmente se incluyen: 10

DOCUMENTACION.

En la auditora integral, el auditor deber documentar los asuntos que son importantes para apoyar la opinin o informe de auditora y dejar evidencia de que la auditora se llev a cabo de acuerdo con las normas tcnicas de trabajo sealadas por la profesin. Se entiende por documentacin, el material, papeles de trabajo preparados por y para, u obtenidos o retenidos por el auditor en conexin con el desempeo de la auditora. Estos papeles de trabajo pueden ser en la forma de datos almacenados en papel, pelcula, medios electrnicos, u otros medios. 9 La finalidad de los papeles de trabajo son: 1. 2. 3. Auxiliar en la planeacin y desempeo de la auditora. Auxiliar en la supervisin y revisin del trabajo de auditora. Registra la evidencia en la auditora resultante del trabajo realizado, para apoyar el informe del auditor.

En los papeles de trabajo debern prepararse la planeacin, la na-turaleza,oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora desarrollados, y por lo tanto los resultados, y las conclusiones extradas de la evidencia obtenida. En ellos debern incluirse el razonamiento del auditor sobre todos los asuntos importantes que re9 ibid, p.74 10 ibid , p. 75

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Informacin referente a la estructura organizacional de la entidad. Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios , y minutas. Resumen de las principales leyes, reglamentos y normas que debe cumplir la entidad. Informacin concerniente a la industria, entorno econmico y entorno le gislativo dentro de los que operan la entidad. Evidencia del proceso de planeacin in cluyendo programas de auditora y cualesquier cambios al respecto. Evidencia de la comprensin del auditor de los sistemas de contabilidad y de control interno. Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y cualesquiera revisiones al respecto. Evidencia de la consideracin del auditor del trabajo de auditora interna y las conclusiones alcanzadas. Anlisis de transacciones y balances de prueba. Anlisis de tendencias, ndices importantes e indicadores econmicos. Un registro de la naturaleza, tiempos y grado de los procedimientos de auditora desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos. Evidencia que el trabajo realizado por los auxiliares fue supervisado y revisado.

Una indicacin sobre quin desarroll los procedimientos de auditora y cundo fueron desarrollados. Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras partes. Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditora comunicados a, o discutidos con la entidad, incluyendo los trminos del trabajo y las debilidades sustanciales de control interno. Cartas de representacin recibidas de la entidad. Conclusiones alcanzadas por el auditor concernientes a aspectos importantes de la auditora, incluyendo cmo se resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales, si los hay, revelados por los procedimientos del auditor. Copias de los estados financieros, dictmen u otros informes del auditor.

F.COMPONENTES La auditora integral comprende la ejecucin de las siguientes auditoras: Auditora financiera,auditora de cumplimiento,auditora de gestin y auditora de control interno. INFORMES DE LA AUDITORIA INTEGRAL Como resultado de la auditora integral, el auditor debe emitir los siguientes informes: Informes intermedios, (que pueden ser trimestrales, mensuales) indicando el trabajo desarrollado y los resultados obtenidos, indicando los procedimientos de

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LA AUDITORIACientficos UNALMGLOBALIZACION Anales INTEGRAL Y LA A NIVEL EMPRESARIAL

auditoria aplicados en cada una de las reas auditadas con sus hallazgos y conclusiones. 11 Informe final, con su dictamen u opinin sobre : Estados Financieros bsicos Lo adecuado del control interno El cumplimiento de las normas legales, reglamentarias y estatutarias La gestin de los administradores y La concordancia entre la informacin adicional presentada por los administradores. Informes eventuales sobre errores, irregularidades, actos ilegales o desviaciones significativas del control interno que encuentre en el desarrollo del trabajo, as como las recomendaciones que estime pertinentes con relacin a las diferentes situaciones observadas a fin de adoptar las medidas a que haya lugar. Los informes intermedios pueden tener su origen en requerimientos gubernamentales, de comisiones de valores o de organismos encargados del control y vigilancia de las compaas, en estos casos se exigen al auditor alcances mnimos en el trabajo y en el contenido del informe. Pero tambin los informes intermedios son fruto del proceso de la auditoria integral para comunicar la culminacin de un trabajo en un rea o seccin de la compaa ,para comunicar deficiencias importantes en los controles internos, incumplimientos de leyes y regulaciones o para proponer sugerencias y recomendaciones. En consecuencia los informes intermedios de la auditora integral son muy variados en su estructura y contenido y dependen de las circunstancias en las que sean elaborados.
11 ibid, p. 90

CONCEPTUALIZACION DE LA GLOBALIZACION A NIVEL EMPRESARIAL En los ltimos aos, la economa mundial ha atravesado por un perodo de convulsiones profundas debido a cambios en la divisin internacional del trabajo, que han propiciado agudos desequilibrios econmicos en la mayora de los pases, y han fomentado tambin un proceso de cambio estructural que se est dando tanto en las relaciones econmicas internacionales como en el interior de las economas de casi todas las naciones. 12 Entre las tendencias fundamentales que se pueden observar en el entorno mundial, pueden mencionarse cambios drsticos en aspectos tales como el uso de materias primas, ya que los productos primarios muestran una tendencia decreciente en importancia en la produccin mundial, siendo sustitudos por materiales sintticos, el factor mano de obra tambin ha perdido importancia relativa como componente de la produccin, debido a la automatizacin de procesos industriales. Esto afecta el empleo de personal no calificado, pero incrementa la demanda por recursos humanos con un mayor nivel de calificacin, el comercio exterior ha mostrado un aumento dramtico, siendo su tasa de crecimiento mayor a la que se tiene en la demanda domstica de la mayora de los pases, principalmente los que se hallan en desarrollo, nfasis en la produccin de bienes industriales, pues mientras los precios de las materias primas tradicionales han venido disminuyendo, los productos manufacturados han mantenido su valor, por lo que la mayora de los pases est orientando su produccin hacia aquellas actividades que agreguen un mayor valor. De

12 LOYOLA, Antonio y Macario SCHETTINO. ESTRATEGIA EMPRESARIAL EN UNA ECONOMIA

175

igual manera, el comercio internacional muestra un mayor auge en la comercializacin de bienes intermedios que en productos terminados. Uno de los procesos ms serios de la economa mundial en los ltimos aos es la universalizacin del sistema financiero internacional. Todas estas tendencias tienen como determinante comn la tecnologa. La revolucin tecnolgica de los ltimos aos ha hecho posibles esos cambios en la dinmica de la economa internacional. Los cambios tecnolgicos han propiciado modificaciones en la composicin de lal produccin a nivel mundial, y de manera fundamental en la industria manufacturera, transformando los procesos de produccin mediante la incorporacin de nuevas tecnologas, y restando importancia relativa a las materias primas naturales y a la mano de obra en los costo de fabricacin. Todo esto ha trado como consecuencia la globalizacin de los mercados y de la produccin. En la medida en que el comercio internacional se convierte en el motor de crecimiento para muchas economas debido a que brinda mayores posibilidades para comercializar sus productos que los propios mercados internos, stas empiezan a considerar al mundo como su mercado, lo cual les permite aumentar sus relaciones e interdependencia haciendo del orbe un mercado global. Esta aceleracin del comercio internacional traspasa el mbito de la comercializacin y distribucin de productos a nivel mundial, extendindose a la provisin de insumos y a las mismas actividades de transformacin, por lo que el concepto de globalizacin implica considerar al mundo como el mercado, fuente de insumos y espacio de accin tanto para la produccin como para la adquisicin y comercializacin de productos.

El proceso de globalizacin trae como consecuencia que al aumentar las redes de relaciones entre unidades productivas de diferentes regiones , y por tanto las interrelaciones entre diferentes economas , se modifica sustancialmente la estructura de la economa mundial. As, podemos observar cambios fundamentales que estn dando a la economa internacional una nueva configuracin. Entre esos cambios, la aparicin de nuevos pases industrializados juega un rol esencial. A partir de los aos 70, la creciente participacin de pases en desarrollo en el comercio internacional, ha propiciado una concepcin diferente de la economa mundial al forzar una mayor competencia. Por un lado en los costos, debido a que una de las ventajas con las que estos pases se han incorporado a la economa global es su bajo costo en mano de obra, combinando con una adecuada base tecnolgica, lo que les permite ofrecer precios bajos. Por otro, sus ndices de crecimiento ofrecen mercados atractivos para otros pases, lo cual intensifica la competencia por nuevos mercados. La creacin de bloques comerciales regionales es otro de los cambios que imperan en el entorno mundial. Se observa una intensificacin de los procesos de integracin Econmica por bloques de pases, que, debido a su afinidad comercial y cultura, han estrechado las relaciones de cooperacin entre ellos. Entre los principales ejemplos tenemos el Mercado Comn Estados Unidos-Canad, la consolidacin del Mercado Comn Europeo y la llamada Cuenca del Pacifico. Dichos procesos de integracin pretenden lograr un mayor flujo de bienes, servicios y factores de la produccin entre esos pases. Esta tendencia a la cooperacin regional entre grupos de pases que surge debido a la falta

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LA AUDITORIACientficos UNALMGLOBALIZACION Anales INTEGRAL Y LA A NIVEL EMPRESARIAL

de instituciones globales que coordinen la accin colectiva de las naciones en el plano poltico y econmico, facilita la coordinacin eficiente, ya que busca armonizar sus diferentes instrumentos de poltica econmica, a la vez que les permite una posicin ms favorable en el proceso de globalizacin. 13 La apertura del bloque socialista es quiz uno de los cambios ms notables en el entorno internacional actual, al presentarse un rpido proceso de insercin de las economas socialistas en la dinmica econmica y comercio mundial. A raz de un fuerte proceso de deterioro econmico, que produjo una desaceleracin en el crecimiento de estas economas, se inicia un amplio proceso de apertura que tiene como finalidad una participacin ms activa de estos pases en la economa mundial, con el objeto de beneficiarse de la globalizacin: contar con fuentes de insumos y capitales ms amplios, colocar parte de su produccin en nuevos mercados, etc.Todo lo manifestado permite caracterizar a la economa interna-cional actual como escenario policentrico, que implica la desaparicin de una sola fuerza dominante en la economa mundial para repartir las fuerzas econmicas en varios centros industriales, comerciales y financiero alrededor del planeta. Este proceso de globalizacin, tiene una serie de implicaciones que los han hecho posible, que profundizarn ese proceso en el futuro y que se describen a continuacin: 1) Una caracterstica fundamental de la globalizacin, es la base sobre la cual se ha fincado este proceso. El desarrollo de la economa ha estado ligado al aprovechamiento
13 ibid, p.5

de ventajas comparativas por los diferentes pases e industrias, lo cual ha impulsado a redimir las bases de la competencia a nivel mundial. Mientras que en el pasado, las ventajas comparativas que podia tener un pas con respecto del mundo estaban vinculadas a la dotacin natural de recursos escasos que sirvieran como factores de la produccin (materias primas, mano de obra, ubicacin geogrfica, etc.), actualmente las ventajas que puede tener una nacin con respecto a otras son aquellas que deliberadamentese desarrollan para dar fortaleza a ese pas. La ventajas comparativas permiten a un pas promover aquellas actividades en que puede producir con costos relativamente ms bajos que el resto del mundo. Sin embargo, como resultado de la aplicacin intensiva de las nuevas tecnologas y de cambios en los sistemas de produccin, las determinantes de las ventajas comparativas se han visto drsticamente modificadas. Ahora se habla de ventajas comparativas dinmicas, ya que stas no se consiguen de una manera pasiva y de forma natural, sino que se adquieren y se buscan deliberadamente. Entre las determinantes de las ventajas comparativas actuales, y que afectan a las tradicionales, se tienen: 1 2 3 La automatizacin. Los sistemas de produccin flexibles. Los nuevos materiales y los nuevos sis temas de comunicacin y transportacin.

Esto presiona a los pases a promover y desarrollar nuevas ventajas comparativas, que son bsicamente aqullas relacionadas con la innovacin y el desarrollo tecnolgico, con la educacin y la capacitacin del recurso humano, con la dotacin de infraestructura y con el marco regulatorio, con el fin de

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que sus industrias puedan enfrentar mejor el entorno competitivo actual. 14 La globalizacin ha modificado tambin el tipo de competencia el plano internacional. El proceso de globalizacin ha propiciado una mayor movilidad de los recursos productivos ( materiales, financieros, tecnolgicos y humanos) trayendo como consecuencia una disminucin en el control que se ejerce sobre los mismos. A su vez, al competir ya sea por la obtencin o por la canalizacin de esos recursos, se provoca una mayor interdependencia entre las unidades productivas, lo cual tiende a disminuir en trminos relativos la dependencia hacia un mercado especfico o hacia un proveedor nico de recursos. La competencia, por tanto, ya no se centra nicamente en un nicho de mercado o un pas, sino que se convierte realmente en un fenmeno mundial. La competividad de una industra bajo esta perspectiva ya no depende exclusivamente de su posicinen el mercado local, sino principalmente en el mercado global. Esto obliga a las empresas a que con el fin de elevar su competitividad, aprovechen las ventajas que les ofrece el proveerse de insumos ms all de sus fronteras nacionales, penetrar en mercados externos y an ms, dividir sus procesos de produccin alrededor del mundo. La competitividad de una industria bajo esta perspectiva ya no depende exclusivamente de su posicin en el mercado local, sino principalmente en el mercado en el mercado global. Esto obliga a las empresas a que con el fin de elevar su competitividad, aprovechen las ventajas que les ofrece el proveerse de insumos ms all de sus fronteras nacionales, penetrar en mercados externos y an ms, dividir sus procesos de produccin alrededor del mundo.
14 ibid, p.6

Como resultado de los dos aspectos anteriores, la necesidad de crear ventajas comparativas y de elevar la competitividad a travs de la insercin en los mercados globales, alrededor del mundo, y en pases con economas y sistemas politicos muy diferentes, se est presentando el fenmeno de la reestructuracin industrial. Este proceso pretende hacer ajustes a la estructura econmica e industrial de un pas con el objeto de elevar sus ndices de productividad, fomentar una base tecnolgica ms amplia, y desarrollar nuevas ventajas comparativas a fin de adaptar sus sistemas productivos a la nueva competencia internacional; se deduce que, la finalidad de los procesos de reestructuracin industrial es la de integrar de manera ms armnica sus economas a la economa global. El fenmeno de la reestructuracin industrial se presenta de manera universal, como una respuesta que toma matices diferentes en cada pas , para enfrentar las nuevas condiciones de la economa mundial y lograr una posicin favorable en la dinmica global. Entre las caracteristicas generales que presentan los procesos de reestructuracin industrial en diversos pases del mundo se encuentran: a) Su carcter deliberado, ya que no es un proceso que surja de manera natural, sino que es inducido mediante diferentes instrumentos de poltica, lo cual obliga a un proceso de planificacin del mismo. La necesidad de que sea participativo, debido a que los aspectos que involucra el proceso de reestructuracin demandan compromiso y participacin de los diferentes sectores de la sociedad. Pretende dar una nueva configuracin a la estructura productiva, ya que busca

b)

c)

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reactivar aquellos sectores industriales en crisis a fin de mantener su viabilidad, al mismo tiempo que intenta desarrollar nuevos sectores productivos que fortalezcan su aparato industrial y lo hagan ms eficiente. d) Busca modernizar los modos de operacin de las industrias tanto en sus aspectos tcnicos como organizativos, a fin de que eleven su productividad y logren mayores niveles de eficiencia.

global, por el contrario, debe ser una combinacin flexible de muchos elementos. 17 CONCLUSIONES La Auditoria Integral engloba e implica efectuar una auditoria financiera, una auditoria de cumplimiento, una auditoria de control interno y de gestin. La creciente complejidad de las empresas globalizadas y las relaciones econmicas, lejos de reemplazar a la Informacin Contable por otro tipo de informacin, han ratificado e intensificado su imprescindible necesidad. El lenguaje de los negocios ha sido y sigue siendo el lenguaje contable. No ha sido posible an, generar otro tipo de medicin que permita evaluar, a la vez clara y rigurosamente, la potencialidad de una inversin y establecer , de la misma forma y con razonable seguridad, como lo realiza la Auditoria Integral. La Auditoria Integral es un modelo de cobertura global y consecuentemente no se trata de una suma de auditorias como son la auditoria financiera, Operativa, de Gestion, y de cumplimiento. El desarrollo de la economa ha estado ligado al aprovechamiento de ventajas comparativas por los diferentes pase e industrias, lo cual ha impulsado a redimir las bases de la competencia a nivel mundial. Mientras que en el pasado, las

La globalizacin es un fenmeno que est compuesto por dos elementos fundamentales: El mercado global y la produccin global, lo cual representa atractivas ventajas para las industrias de diferentes pases que buscan aprovecharlas a fin de mejorar sus niveles de competitividad, y para lo cual deben a su vez desarrollar bases de competencia ms slidas que impulsen un proceso de cambio y modernizacin a efecto de integrarse y mantenerse en la dinmica actual de la economa global. 15 La Empresa Global es aquella empresa que tiene participacin en mercados extranjeros. El aumento de la competencia extranjera es por si mismo una razn para que los negocios se globalizen a fin de adquirir tamao y destrezas que les permitan competir ms eficazmente. 16 Estrategia Global Una estrategia es global en el grado en que est integrado entre diversos pases. La estrategia global no se debe equiparar con ningn elemento particular: productos estandarizados o un mercado mundial o una red manufacturera

15 16 17

ibid, p.8 Yip, George, GLOBALIZACION, P.1. Ibid, P.1.

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ventajas comparativas que podia tener un pas con respecto del mundo estaban vinculadas a la dotacin natural de recursos escasos que sirivieran como factores de produccin, actualmente las ventajas que puede tener una nacin con respecto a otras son aquellas que deliberadamente se desarrollan para dar fortaleza a ese pas. La globalizacion presiona a los pases a promover y desarrollar nuevas ventajas comparativas, que son bsicamente aquellas relacionadas con la innovacin y el desarrollo tecnolgico, con la educacin y la capacitacin del recurso humano, con la dotacin de infraestructura y con el marco regulatorio, con el fin de que sus industrias puedan enfrentar mejor el entorno competitivo actual. La Auditoria Integral encarna un modelo de control completo, susceptible de entregar una seguridad razonable como se requiere a los inversionistas y terceros, sobre la idoneidad de las operaciones econmicas, la fidegnidad de los estados financieros, la eficiencia y eficacia de la gestin administrativa y de los procesos decisionales, el aprovechamiento de oporturnidades de negocios, la competencia y calidad de los productos, la evaluacin del impacto ambiental y la neutralizacin de riesgos.

3.

FABOZZI Frank J, Franco MODIGLIANI y Michael G. FERRI. MERCADOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS, editorial Prentice Hall Hispanoamericana S.A. pp 697, Mxico, 1994. XXI CONFERENCIA INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD TRABAJOS INTERAMERICANOS,editorial De Letras Editores, S.A. de C.V. pp. 369, Mxico, 1995. XXII CONFERENCIA INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD. TRABAJOS INTERAMERICANOS, Editorial Monterrico S.A. Per, 1997, pp. 339. YIP, George S. GLOBALIZACION, editorial Grupo Norma,Colombia, 1993, pp.331. STONER, James, Edward FREEMAN R. y Daniel R. GILBERET JR. ADMINISTRACION, sexta edicin, Editorial Prentice Hall Hispanoamericana, Mxico 1995, pp. 688 ROBINSON, J. Fraser EL MARKETING DE LA CALIDAD TOTAL, editorial Deusto S.A. Espaa 1992, pp. 272. LOYOLA, A. J. Antonio y Willan. SCHETTINO Y. ESTRATEGIA EMPRESARIAL EN UNA ECONOMIA GLOBAL, editorial Iberoamrica S.A. Mxico 1994, pp. 258.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

BIBLIOGRAFIA 1. KELL G. Walter y William BOYNTON. AUDITORIA MODERNA, editorial Continental S.A. pp. 836 Mxico, 1996. ARENS A. ALVIN y James K. LOEBBECKE. AUDITORIA UN ENFO QUE INTEGRAL, editorial Prentice Hall Hispanoamericana S.A. pp. 918, Mxico, 1996.

2.

10. INTERNATIONAL PROFESSIONAL DEVELOPMENT INSTITUTE DEL PERU. SEMINARIO SOBRE AUDITORIA OPERACIONAL. PERU, pp. 180. 11. ROEL PINEDA, Virgilio. LA TERCERA REVOLUCION INDUSTRIAL Y LA ERA DEL CONOCIMIENTO, CONCYTEC, Per, 1997, pp. 239.

180

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12. RODRIGUEZ CAIRO, Vladimir. DICCIONARIO BURSATIL ECONOMICO Y FINANCIERO, Editorial IG Montero S.R.L. Per, 1998, pp. 409. 13. GATES, Bill. CAMINO AL FUTURO, segunda edicin, editorial Mc Graw Hill Interamericana de Espaa S.A. pp. 32, Espaa 1997, pp. 322. 14. CORNEJO RAMIREZ, Enrique. COMERCIO INTERNATIONAL HACIA

UNA GESTION COMPETITIVA, Editorial San Marcos, Per 1996, pp. 358. 15. CORNEJO RAMIREZ, Enrique. LA ECONOMIA Y EL ECONOMISTA PROTAGONISTA DEL SIGLO XXI, Primera edicin, editorial San Marcos, Per 1998, pp. 177 16. C O O K , J . W. Y W I N C L E , G . M . AUDITORIA, tercera edicin, editorial Mc Gran Hill, Mxico, 1987, pp. 615

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Anexo N 1

MATRIZ DE CONSISTENCIA TEMA: LA AUDITORIA INTEGRAL Y LA LOBALIZACION A NIVEL EMPRESARIAL OBJETIVOS


1. OBJETIVO GENERAL

PROBLEMAS
1. PROBLEMA PRINCIPAL En qu medida el empleo (uso) de de la Auditora Integral cons-tituye una necesidad en la Globalizacin que se viene dando a nivel empresarial?

HIPOTESIS
1. HIPOTESIS PRINCIPAL

METODOLOGIA

Conocer a plenitud el uso (empleo) en la Auditora Integral, mediante el empleo de las tcnicas de entrevista, encuesta y anlisis documen2. PROBLEMAS SECUNDARIOS tal; con la filnalidad de determinar tcnicamente si esa.- De qu manera los te tipo de auditora constiobjetivos diseados en este tuye una necesidad en la tipo de auditora ayudan a globalizacin que se viene lograr internacionalizar las dando a nivel empresarial. actividades econmicas de 2. OBJETIVOS ESPECIFICOS las empresas? a.- Determinar si los objetivos b.- Cmo el control consdiseados en este tipo de tituye la esencia de este tipo auditora ayudan a internade auditoras para alcanzar la cionalizar las actividades globalizacin a nivel econmicas de las empresas. empresarial? b.- Analizar cmo el control c.- Por qu el alcance de constituye la esencia de este este tipo de auditoras es til tipo de Auditora alcanzar la glopara una empresa que desea balizacin a nivel empresarial. calidad y competencia? c.- Determinar si el alcance d.- De qu manera el modelo del trabajo de este tipo de que use la auditora integral Auditoras es til para una empresa que desea calidad es producto del avance y competitividad. tecnolgico? e.- Cmo el enfoque multidisciplinario que tiene la auditora integral puede aportar a una empresa que opte por una estra-tegia global? d.- Explicar si el modelo que usa la auditora es producto del avance tecnolgico.

1. TIPO DE INVESTIGACION Si el empleo de la Auditora Integral es importante para las empresas entonces Aplicada constituye verdaderamente una necesi2. NIVEL DE LA dad en la globalizacin que se viene INVESTIGACION dando a nivel empresarial. 2. HIPOTESIS SECUNDARIAS a.- Si los objetivos diseados en este ti- po de auditoras son correctas, entonces ayudan a internacionalizar las actividades econmicas de las empresas. b.- Si el control constituye la esencia en 3. este tipo de auditoras, entonces permite alcanzar la globalizacin a nivel empresarial Descriptiva Explicativa Correlacional METODOS DE INVESTIGACION Descriptivo Explicativo Deductivo Inductivo Anlisis Sntesis Estadstico

c.- Si el alcance del trabajo en estas audi- toras es integral para la empresa que desea calidad y competitividad, entonces se tiene que determinar correcta- mente dicho alcance. d. Si este modelo es producto del avan-
ce tecnolgico entonces dicho modelo resulta ser de actualidad. e.- Si el valor agregado del informe de la auditora integral es til, entonces permite a la empresa optar por una estrategia global.

4. DISEO DE LA INVESTIGACION

e.- Analizar los enfoques multidisciplinarios que tiene la f.- En qu medida este nue- auditora integral y forma vo modelo de desarrollo profe- en que puede aportar a una sional debe contribuir para que empresa que por opte por una estrategia global. la em-presa participe en el mercado global. f.- Determinar si este modelo de desarrollo profesional debe g.- De qu manera los procesos contribuir para que la empresa de la auditora integral influirn participe en el mercado global. en las Alianzas Estratgicas? g.- Conocer los procesos de h.- En qu medida algunas evi- la auditora integral y de qu dencias en la auditora integral forma influirn en las alianse logran via desarrollo tecnol- zas estratgicas. gico? h.-- Conocer los procesos y i.- En qu grado los principios- de qu forma influirn en las generales de una auditora alianzas estratgicas. integral deben ser cumplidos por losauditores en una eco- i.- Analizar los principios generales que se utilizan en la noma de libre mercado? auditora integral y cmo dej.- En qu medida la natuben ser cumplidos por los raleza de este tipo de audiauditores en una economa tora sirve para analizar una de libre mercado. estrategia global? j.- Conocer la naturaleza de este tipo de auditora y en que medida sirve para analizar una estrategia global.

f.- Si este nuevo modelo de desarrollo profesional es ejercido cabalmente 5. POBLACION entonces debe contribuir para que la empresa participe en el mercado global. Empresas que hayan preg.- Si los procesos de la Auditora sentado sus EEFF audiIntegral cumplen su objetivo, entonces tados al Banco. constituirn factores que influirn favorablemente en las alianzas estratgicas. h.- Si algunas evidencias en la audito- Wiesse Sudameris, dura se tienen que obtener fuera del pas rante el ao 1999. y son des suma importancia, entonces stos se lograrn mediante el uso de la 6. MUESTRA tecnologa moderna.

Ser el de una investigacin por Objetivos

Dos empreas comerciales i.- Si los principios generales de una con socios extranjeros. auditora integral son inherentes al auditor, entonces deben ser cumplidos por dichos profesionales en el ejercicio de 7. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE su profesin en una economa de libre ACOPIO DE INFORmercado. MACION j.- Si la naturaleza de este tipo de audi Gua de entrevista tora constituye una nueva disciplina, entonces su resultado sirve para anali- Cuestionario Gua de anlisis docuzar estrategias globales. mental

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Anales Cientficos UNALM

Anexo 02 TECNICA DE ENTREVISTA INSTRUCCIONES La presente entrevista tiene como finalidad recabar informacin relacionada con la investigacin titulada LA AUDITORIA INTEGRAL Y LA GLOBALIZACION A NIVEL EMPRESARIAL; al respecto se le solicita a usted que en las interrogantes que a continuacin se le presentan, se sirva responder con palabras claras las mismas que sern de importancia en el desarrollo del estudio. Esta tcnica es annima, se le agradece su participacin. 1. Qu opinin le merece las auditorias que se vienen practicando en nuestro pas y cuantos tipos o clases de auditorias conoce? - - 2. Qu tan importante es o sera la prctica y empleo de la Auditoria Integral por parte de los empresarios en nuestro pas? -- 3. Cmo influye o influira el uso de la auditora Integral en las empresas que actan en medio de la globalizacin y desean actuar a nivel mundial? --

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4.- Debera se la Auditoria Integral la prctica profesional en el futuro o se debe practicar otro tipo de auditoria? - -- 5.- Cmo Usted, podra mejorar la calidad de la Auditoria Integral, para que sea un trabajo que sea digno de confianza por la colectividad y los usuarios? - - 6.- Con la experiencia que Usted tiene, formule las recomendaciones para el empleo de la Auditoria Integral en nuestro pas y las ventajas que ofrece a las empresas que operan en un contexto globalizado? --

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Anales Cientficos UNALM

Anexo 03 TECNICA DE ENTREVISTA INSTRUCCIONES La presente encuesta tiene como finalidad recabar informacin relacionada con la investigacin titulada: LA AUDITORIA INTEGRAL Y LA GLOBALIZACION A NIVEL EMPRESARIAL, ante la cual se le solicita que en las alternativas que viene en las preguntas se sirva de marcar con un aspa (x) frente a la alternativa de su seleccin. Esta encuesta es annima, se le agradece su colaboracin. 1. a. b. c. d. 2. a. b. c. d. 3. a. b. c. d. 4. Quines deberan prestar el servicio de la Auditoria Integral? Los auditores independientes Las Sociedades de auditora Inscritas en el RUNSA Cualquier Contador Pblico Un Contador Pblico maestro en Auditora Quines deberan regular el empleo de la Auditora Integral? La CONASEV La Contralora General de la Repblica La Ley General de Sociedades Debe ser voluntario Integral? Empresas Mundiales Empresas Nacionales Empresas Regionales Empresas del Estado ( ( ( ( ) ) ) ) ( ( ( ( ) ) ) ) ( ( ( ( ) ) ) )

Qu empresas son las que ms necesitarn de las ventajas que ofrece la Auditora

Conoce Usted las ventajas que ofrece el uso de la Auditora Integral para las empre sas?

a. b. c.

S No No sabe/no opina

( ( (

) ) )

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Fundamente: - 1. a. b. c. d. 2. Con qu frecuencia las empresas deberan solicitar que se les practique una auditora integral? Anualmente Espordicamente Cuando se desee comprar una empresa en marcha Cuando desee una reestructuracin ( ( ( ( ) ) ) )

Formule Usted tres recomendaciones por los cuales el contador pblico peruano debe estar preparado para efectuar auditoras integrales en un contexto de competencia?

a.

- --

b.

c.

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Anales Cientficos UNALM

MTODOS DE VALIDACIN CRUZADA PARA MODELOS DE REGRESIN LINEAL Csar H. Menacho Chiok1 RESUMEN En este trabajo de investigacin se presenta y compara cuatro mtodos de validacin cruzada para seleccionar y evaluar submodelos de regresin, de acuerdo a su capacidad predictora. La metodologa de estos mtodos se basan en el uso del error cuadrtico de prediccin promedio y tcnicas de divisin de datos. Los resultados de la aplicacin mostraron que estos mtodos son ms consistentes para validar modelos de regresin cuando el propsito es la prediccin, en comparacin de los mtodos clsicos. SUMMARY Cross Validation Methods For Regression Lineal Models In is the investigation there are and compare four methods of cross validation for selecting and evaluating regression submodels, according to the predictive ability models. The methodoly is based on squared prediction average and techniques of data division. Results of applying demostrated that methods are consistents for valited regression models when purposed is prediction in comparation of classic methods. INTRODUCCION Los modelos de regresin son extensamente usados con los propsitos de estimar y predicir datos, estimar parmetros, describir los datos y controlar la variable respuesta. Para un modelo de regresin lineal con p variables regresoras habr 2 p-1
Ing. Magister en Estadstica. Profesor del Dpto. de Estadstica e Informtica. UNALM

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posibles ecuaciones de regresin a ser evaluadas. Para evaluar estos submodelos existen una variedad de mtodos y procedimientos que permiten seleccionar variables regresoras, tales como los mtodos paso a paso stepwise, forward y backward, los cuales utilizan tambin una variedad de medidas o criterios como R2, R2_ajustado, CME y Cp. Cuando el propsito de la construccin de un modelo de regresin es la prediccin de datos, estos mtodos clsicos no aseguran que el submodelo seleccionado proporcionar predicciones precisas. Entonces, es necesario contar con mtodos que permitan seleccionar y validar submodelos de regresin de acuerdo a su mejor capacidad predictiva. Adems se debe considerar que los procedimientos de seleccin de variables son una parte de un proceso ms general de construccin de modelos, que esta comprometido con el trato de outliers, heterocedasticidad, etc. En el anlisis de regresin se debe distinguir entre ajuste de los datos y la validacin del modelo. El chequeo del ajuste del modelo incluye anlisis de residuos, pruebas de bondad de ajuste, presencia de observaciones influyentes o outliers y otros anlisis internos que permiten analizar el ajuste del modelo de regresin a los datos disponibles. La validacin del modelo esta directamente relacionada con su performance, en cuanto a su funcin y propsito por el cual fue construido. Un mtodo alternativo es el uso de la validacin cruzada, con la finalidad seleccionar y evaluar modelos de regresin de acuerdo a su capacidad predictiva, a travs de la estimacin del error cuadrtico de prediccin promedio. El mtodo de validacin cruzada, consiste en dividir el conjunto de datos disponibles en dos partes ; una parte es usada para la construccin del modelo y la otra parte para la validacin del modelo. El mtodo clsico de validacin cruzada es el que hace una exclusin de una observacin a la vez 1-exclusin, para conformar el conjunto de datos de validacin (nv=1). Este mtodo es denotado por CV(1), es asintticamente equivalente a otros mtodos de seleccin y evaluacin de variables, tales como el Criterio de Informacin de Akaike (AIC), el Cp de Mallow, el Jackknife y Bootstrap ; estos tienen el inconveniente de ser asintticamente inconsistentes y tiende a seleccionar innecesariamente modelos grandes. Esta deficiencia puede ser rectificada usando un nv grande, el nmero de datos separados para la validacin del modelo. Estos son llamados mtodos de validacin cruzada de nv-exlusiones y denotados por CV(nv). As, para n datos disponibles existirn pueden formarse para la validacin del modelo. El objetivo del presente trabajo de investigacin es presentar y evaluar cuatro mtodos de validacin cruzada; el CV(1), el CV(nv) Incompleto Balanceado, el CV(nv) Monte Carlo y el CV(nv) de Aproximacin, como mtodos para seleccionar y validar modelos de regresin lineal de acuerdo a su capacidad predictiva. Con el propsito de comparar y evaluar el comportamiento de los mtodos de validacin cruzada propuestos, as como con el comportamiento terico esperado, se realiza una aplicaciones y se desarrollan programas en el lenguaje Pascal. Para la aplicacin se incluye los datos experimentales de una investigacin de N-P en maiz realizada en la Estacin Experimental de Chincha.
n CnV subconjuntos de datos tamao nv que

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MTODOS DE VALIDACINAnales CientficosMODELOS DE REGRESIN LINEAL CRUZADA PARA UNALM

REVISIN DE LITERATURA
En la literatura se encuentra una variedad de tcnicas y mtodos usados para evaluar y validar modelos de regresin; que incluyen el anlisis de coeficientes y predicciones, comparacin de resultados con clculos de modelos tericos y la divisin de datos, este ltimo conocido como validacin cruzada. SNEE (1977), considera que la prediccin y estimacin de parmetros no son un problema separado, y el chequeo de ambos debera formar parte del proceso de validacin de modelos. Mtodos de Validacin de Modelos de Regresin En esta seccin se presentarn los principales mtodos clsicos usados para la validacin de un modelo de regresin. 1. Anlisis de Coeficientes y Valores Predecidos del Modelo

La comparacin de los coeficientes estimados

j y los valores predecidos y i obteni-

dos con experiencias a priori, con la teora fsica, modelos analticos y resultados simulados ; permiten validar un modelo de regresin. Predicciones no realistas, tales como valores negativos de una cantidad tericamente positiva o coeficientes con signos inesperado o demasiados grandes en valor absoluto que caen fuera del rango permisible, son indicadores de un inapropiado o pobre modelo estimado. Un procedimiento analtico para validar un modelo, es a travs del anlisis de los coeficientes del modelo asociados a los factores de inflacin de variancia (FIVj). Los FIVj, son los elementos de la diagonal de la matriz inversa de correlaciones calculada entre las variables regresores, y miden la colinealidad entre las variables Xs. MARQUART Y SNEE (1975), en un estudio de un proceso qumico concerniente al porcentaje de conversin de n-heptano para acetileno y considerando tres variables predictoras, ajustan los datos a tres modelos de regresin cuadrticos de superficie de respuesta con la finalidad de evaluar la precisin de la prediccin de los modelo; dos por mnimos cuadrados de 9-trmino y 5-trmino y uno por mnimo cuadrado cresta de 9-trmino. Cuando se considera los modelos para la interpolacin los tres obtuvieron valores predecidos y observados muy cercanos. Sin embargo, cuando se consideran los modelos con el propsitos de extrapolacin, el modelo 9-trmino por regresin cresta es el que se comporta mejor para la prediccin en comparacin de los otros dos modelos que producen predicciones negativas lo cual es fsicamente imposible. 2. Coleccin de Nuevos Datos Este mtodo consiste en adicionar nuevos datos al modelo los cuales pueden ser comparados directamente con las predicciones del modelo. La validez de las suposiciones matemticas y fsicas usadas en el desarrollo y estimacin de los coeficientes del modelo, permiten evaluar si el modelo da predicciones exactas para los nuevos datos.

189

KERNNARD y STONE (1969), tienen desarrollado el algoritmo CADEX que permite chequear puntos uniformemente distribuidos, iniciando el diseo bsico con una cuadrcula de puntos que cubren la regin del diseo. Por consiguiente, si el modelo proporciona predicciones precisas de nuevos datos se tendr una mayor confianza en el modelo y en el proceso de su construccin. SNEE (1975), realiza un estudio de las mezclas de lubricantes para determinar la cantidad de aditivo que podra ser usado para producir un nivel deseado, y as tener un criterio de las propiedades fsicas. Las propiedades fsicas de los resultados de las mezclas fueron luego determinadas y comparados con las propiedades fsicas predecidas. Como resultado se observa que la desviacin entre los datos sobre la propiedad fsica observada y los datos predecidos con el modelo estimado fueron pequeas. Luego el modelo fue continuamente validado conforme era utilizado dando confianza para su uso. 3. Divisin de Datos Este mtodo se basa en dividir el conjunto de datos en dos. El primer conjunto de datos es denominado datos de estimacin, estos son usados para estimar los coeficientes del modelo. El otro conjunto de datos conformado por el resto de datos es denominado datos de prediccin, estos son usados para medir la precisin de la prediccin del modelo. Este mtodo es conocido en la literatura como validacin cruzada. SNEE (1977), recomienda como una regla prctica, que se debe considerar una divisin de datos si se cumple que n 2 p + 25, donde p es el nmero de variables regresoras y n el nmero de observaciones. Esto obedece a tener un nmero adecuado de grados de libertad para el error, garantizando una potencia razonable para las pruebas de significacin y anlisis de residuales principalmente. El tamao del conjunto de datos de estimacin nc podra ser mayor a p+10 (o p+15) donde p es el nmero ms grande de coeficientes que se podra tener. Entre los criterios usados para la divisin de los datos se encuentran: El uso del tiempo, por el cual se escoge un punto en el tiempo para dividir los datos y as formar los conjuntos de estimacin y prediccin. El algoritmo DUPLEX tiene como objetivo dividir los datos en dos conjuntos, los cuales cubran aproximadamente la misma regin y tengan similares propiedades estadsticas. El algoritmo DUPLEX fue desarrollado por Kennard K. y es similar al algoritmo CADEX de KENNARD R.W. Y STONE L. (1969). Los errores de prediccin, la estadstica suma de cuadrados de los errores de prediccin (PRESS), usada para evaluar modelos cuando el objetivo es la prediccin, puede ser considerada como un criterio para la divisin de datos. El clculo del PRESS, se basa en seleccionar y separar del conjunto total de n datos de la variable dependiente una observacin yi. Luego ajustar el modelo de regresin usando las n-1 observaciones retenidas y utilizar esta ecuacin para predecir la observacin separada.. Divisin Aleatoria, en el caso que no exista una base lgica para la divisin de datos, se podra asignar observaciones aleatoriamente para obtener el conjunto de datos de estimacin y de prediccin. Un inconveniente de este procedimiento algo arbitrario para la divisin de datos, es que a menudo no se tiene suficiente confianza en el

190

MTODOS DE VALIDACINAnales CientficosMODELOS DE REGRESIN LINEAL CRUZADA PARA UNALM

conjunto de datos de prediccin. As, la divisin aleatoria de los datos no necesariamente asegura que algunos puntos del conjunto de datos de prediccin son puntos de extrapolacin tal que la validacin podra no evaluar bien la forma como el modelo puede extrapolar. CADY y ALLEN (1972), usa el algoritmo PRESS para desarrollar una ecuacin de prediccin del rendimiento de maiz con datos mensuales de cuatro aos. Los datos de los tres primeros aos fueron usados para la estimacin y los del ltimo ao para la prediccin. DRAPER y SMITH (1981), discuten una variacin sobre el uso del tiempo como criterio para la divisin de datos. En este caso se tiene datos anuales, recomendando que el modelo puede ser ajustado en cada ao separadamente y los coeficientes pueden ser examinados de acuerdo a su estabilidad, siendo consistentes de ao en ao se tendra un buen modelo. Este chequeo es posible si las correlaciones entre las variables predictoras son todas pequeas. Sin embargo, si la correlaciones son grandes y consistentes de ao en ao, el modelo podra dar predicciones pobres para otros conjuntos de datos cuya estructura de correlacin difiera de los datos iniciales. Este mtodo de anlisis es particularmente usado cuando la tendencia de los datos corresponden a una estructura de comportamiento lgico en el tiempo. SNEE (1977), describe y usa el algoritmo DUPLEX como un procedimiento de divisin de datos, sugiriendo el uso de un anlisis de Cluster para identificar las observaciones ms cercanas que permitan conformar los conjuntos de estimacin y prediccin. SNEE (1977), en su investigacin manifiesta que un inconveniente de la divisin de datos, es que las variancias de los coeficientes estimados obtenidos a partir del conjunto de datos de estimacin son mayores con respecto a los producidos por el ajuste sobre todo el conjunto de datos. Sin embargo, para un conjunto grande de datos las variancias de los coeficientes podran ser menores, si la mitad de los datos son usados para la estimacin de los coeficientes. PICARD (1984), presenta una metodologa para la validacin de modelos de regresin a travs de la evaluacin de la capacidad predictiva por validacin cruzada, usando el algoritmo DUPLEX como procedimiento de divisin de datos. Menciona dos importantes objeciones respecto a la divisin de datos. Una primera objecin del uso de divisin de datos es la prdida de informacin incurrida en el modelo construido. As, el estimador

usando solamente una

porcin de los datos es una clara violacin del principio de suficiencia . Sin embargo, el uso de divisin de datos puede ser justificado por la reduccin del costo en mantenimiento del modelo. Adems, en moderados y grandes conjuntos de datos su divisin es ms prctica. Una segunda objecin al usar la divisin de datos concierne a la estabilidad de los resultados de la validacin.. La variabilidad de la evaluacin podra depender entre otras cosas, del nmero de observaciones reservadas para la validacin, y as influenciar el resultado de la validacin.

191

MATERIALES Y METODOS Materiales y Equipos


Con propsito evaluar y comparar los cuatro mtodos de validacin cruzada propuestos en el presente trabajo de investigacin, se ha realizado una aplicacin con los datos de un experimento sobre aplicacin de N-P en maiz amarillo duro ; conducido en un diseo de bloques completamente al azar con 4 repeticiones y ejecutado en la Estacin de Experimental de Chincha - Ica. El experimento pertenece al Proyecto de investigacin Estudios de niveles de fertilizacin N-P (Fuente : Banco de datos de la oficina de Biometra-INIA). As mismo, se ha desarrollado el programa REGVAL.PAS en Pascal, el cual permite obtener las correspondientes estimaciones de los coeficientes de regresin, medidas de comparacin de modelos R2, R2ajustado, CMRes y CP, as como los correspondientes estimadores de error cuadrtico de prediccin promedio para cada uno de los cuatro mtodos de validacin cruzada presentados. Mtodos La validacin cruzada, ser usada como un mtodo que permita seleccionar y validar modelos de acuerdo a su mejor capacidad predictiva promedio. Los n datos disponibles para un modelo de regresin, son divididos en dos conjuntos. El primer conjunto contiene nc datos usados para ajustar el modelo (construccin del modelo), mientras el segundo conjunto contiene nv=n-nc datos reservados para evaluar la capacidad predictiva del modelo (validacin del modelo).

La deficiencia de la validacin cruzada para seleccionar modelos de regresin con nv=1 puede ser rectificada usando una validacin cruzada con un nv grande dependiendo de n, denominada nv-exclusiones. El procedimiento de validacin cruzada asintticamente correcta necesita seleccionar nv, teniendo la misma razn de
n divergencia para n ; esto es, nv/n 1 cuando n . As mismo, existen ( nv ) diferen-

tes maneras de dividir el conjunto de datos, aumentando la complejidad computacional cuando nv se incrementa y la validacin cruzada puede llegar a ser imprctica. Se presentarn cuatro mtodos, los cuales se diferencian en el procedimiento que usan para dividir y seleccionar el conjunto de datos para la validacin (nv).

192

MTODOS DE VALIDACINAnales CientficosMODELOS DE REGRESIN LINEAL CRUZADA PARA UNALM

Modelo de Regresin para la Validacin Cruzada Considerando el modelo de regresin lineal :

y = x ' + e

(1)

donde y es la variable respuesta, x es un p-vector de variables predictoras, es un p vector de parmetros desconocidos y e es el vector de errores aleatorio con media cero y variancia comn s2. As, mismo se asume que X=(x1,x2,...,xn) es de rango completo y de valores fijos, adems se tiene que :

mi = E [ y i / x i ] = x i' b

Var y i / x i = s 2

i=1,2,...,n

En el modelo lineal dado en (1) algunos componentes de pueden ser 0. Por consiguiente, para identificar los 2p-1 submodelos diferentes que se pueden obtener con los p regresores, se define a como un subconjunto de indices que puede formarse del conjunto de enteros {1,2,...,p} y denotando su tamao por da. As, se pueden definir xia y ba como subvectores de xi y b respectivamente, conteniendo los componentes de xi y b indexados por los enteros en el subconjunto a. Entonces se puede definir el modelo respecto a (1) como :
' y = x + e

(2)

donde : a a xa Subconjunto de tamao da ,de enteros positivos distintos menores o iguales a p Es el vector dax1conteniendo los componentes de , indexado por los enteros en a Es el vector dax1 conteniendo los componentes de x, indexado por los enteros en a

Similarmente se tiene :

i = E[ y i / x i ] = x i'

Var[ y i / x i ] = 2 i=1,2,...,n

Para un a dado, el submodelo que se define con da regresores no es necesariamente es un modelo correcto, puesto que

E y i / x i no es siempre igual a x i' . Si ba contiene x i' = x i' para cualquier xi dado que

todos los componentes diferentes de cero, entonces

contiene coeficientes cero, el modelo (2) puede ser el modelo correcto y puede existir ms de uno.

193

Los 2 p-1 posibles modelos diferentes de la forma (2) y considerando a un subcosubconjunto a de enteros positivos y se denotar por Ma. y su dimensin ser definido por da, el nmero de predictores en Ma. Adems, sea A el conjunto de todos los subconjuntos no nulos del conjunto {1,2,...,p}, entonces se tiene que aeA. Si se conoce que cada componente de es cero o diferente de cero, entonces los modelos Ma pueden ser clasificados dentro de dos categoras: Categora Categora I: Los modelos a que le falta al menos un componente de diferente de cero. II : Los modelos a que contienen todos los componentes de diferentes de cero.

Los modelos en la Categora I son modelos incorrectos puesto que no contienen todos los componentes de diferente de cero y los modelos en la Categora II pueden ser ineficientes porque tienden a poseer modelos con un nmero de predictores innecesariamente grande y la seleccin de uno de ellos implica eliminar todas las variables no relacionadas con la variable respuesta. Entonces se puede definir un modelo ptimo, denotado por M*, como un modelo en la categora II con la mnima cantidad de predictores. Por consiguiente, la seleccin de un modelo de la Categora I, indicar la falta de al menos un predictor importante, mientras que la seleccin de un modelo de la Categora II indicar la eliminacin de todas las variables que no estn relacionadas con la variable respuesta. Para un a dado el modelo Ma el estimador mnimo cuadrado de a es :
' ' ba = ( X a X a ) -1 X a y ba

donde :

y=(y1, y2, ..., y n) Xa=(x1a, x2a, ..., xna)

Es un vector nx1 de observaciones de la variable respuesta Es una matriz nxda, de rango completo para cualquier aeA.

Error Cuadrtico de Prediccin Promedio La eficiencia del modelo Ma puede ser medida por la prdida cuadrtica promedio
2

1 n Ln (a ) = mi - xi'a ba n i=1

m - ma = n

donde

' = ( 1 , 2 ,..., n ) , = X y a = a' a para cualquier vector a. Despus

de observar los datos, se desea seleccionar el modelo Ma para aeA, tal que Ln(a) sea lo ms pequeo posible.

194

MTODOS DE VALIDACINAnales CientficosMODELOS DE REGRESIN LINEAL CRUZADA PARA UNALM

El error cuadrtico de prediccin promedio (ECPP), es una medida que permite evaluar la capacidad de prediccin de un modelo de regresin ajustado a un conjunto de datos. Definiendo zi como el valor futuro de la variable respuesta yi a ser predecida, cuando la variable predictora es igual a xi y considerando el uso del modelo Ma ajustado a los datos (yi,xi) i=1,2,...,n, se define el ECPP por la expresin :

1 n ' ECPP = z i x i n i=1

As, mismo dada la variable y, se determina el esperado condicional del error cuadrtico de prediccin promedio por :

E[ECPP] =s +

1 (xi' b - xi'a b )2 = s 2 + Ln (a) a n i


,n por:
(3)

y se define el esperado incondicional del error cuadrtico de prediccin denotado

Ga ,n = s 2 + n-1das 2 + Da ,n
donde :

D a , n = n -1 b ' X ' ( I n - Pa ) X b
Da ,n = n-1b ' X ' ( In - P ) Xb a
' ' P = Xa ( Xa Xa )-1 Xa a

Pa es la matriz de proyeccin bajo el modelo Ma. Se observa que

,n en la expresin (3)

consiste de dos componentes, la variabilidad de las observaciones futuras s2 y el error en el modelo de estimacin y seleccin n-1+das2+Da,n. As, seleccionar un modelo con el menor bajo todo aeA. Cuando Ma est en la categora II, se cumple que Xb = Xaba y por lo tanto (3) queda reducida a la expresin :

,n bajo todo aeA es equivalente a seleccionar el modelo con la mejor capacidad predictiva

Ga ,n = s 2 + n-1das 2
fijo, si Ma esta en la Categora I (modelo incorrecto).

(4)

puesto que Pa es la matriz de proyeccin de una submatriz Xa de X, Da,n>0 para cualquier n

195

Mtodos de Validacin Cruzada Los mtodos de validacin cruzada seleccionan un modelo minimizando el estimador de Ga,n para todo a. S el conjunto de datos es dividido en dos partes : {(y i,x i ), ieS } {(yi,xi), ieSc } Conjunto de datos para la validacin del modelo. Donde S es un subconjunto de {1,2,...,n} conteniendo nv enteros Conjunto de datos para la construccin del modelo. Donde Sc es el complemento de S conteniendo nc enteros; siendo nv+nc=n.

El modelo Ma es ajustado usando los datos de construccin {(yi,xi), ieSc} y el error de prediccin es evaluado usando los datos de validacin {(yi,xi), ieS}, tratadas como si fueran las observaciones futuras. Por lo tanto el error cuadrado de prediccin promedio queda expresado para el modelo Ma y los conjuntos para la construccin y prediccin por :
2 nv 1 yS - ya,Sc = nv 1 ( Inv - Qa,S )-1( yS - Xa,S ba ) 2

(5)

donde se tiene que : ys Xa,S Es el vector nvx1 conteniendo las observaciones de y indexados por los ieS Es la matriz nvxda conteniendo las filas de Xa indexados por los ieS Es la prediccin de yS usando los datos de construccin y el mtodo de los mnimos cuadrados bajo el modelo Ma Qa,S =Xa,S (XaXa)-1Xa,S Es el estimador mnimo cuadrado de a usando todas las n observaciones. Existen

y , S c

( nv ) diferentes subconjuntos S de tamao nv. Para cada modelo Ma, el estin

mador de validacin cruzada de Ga,n es obtenido promediando las cantidades en (5) bajo todos o algunos subconjuntos diferentes S de tamao nv. Por lo tanto, el modelo seleccionado por validacin cruzada es el modelo que minimiza el error cuadrtico de prediccin promedio del estimador de validacin cruzada bajo todo aeA.

196

MTODOS DE VALIDACINAnales CientficosMODELOS DE REGRESIN LINEAL CRUZADA PARA UNALM

El Mtodo CV(1) El ms simple de los mtodos CV(nv) es cuando nv=1. En este caso el conjunto de datos para la validacin del modelo es determinado por S={i} y teniendo en cuenta (5) el estimador CV(1) para Ga,n resulta ser :
-1 CV 1 Ga,n = (1 - wia ) yi - xi'a ba n i

)]

donde wia es el i-simo elemento de la diagonal de la matriz de proyeccin Pa. El CV(1) es asintticamente inconsistente y tiende a seleccionar modelos de excesivos tamaos, a menos que el modelo ptimo sea uno con tamao p. Bajo las condiciones siguientes : i) ii) XX = O(n) y (XX)-1=O(n-1)
n

(6) (7)

lim max wi = 0 para cualquier aeA i n

Bajo las condiciones anteriores se cumple los siguiente : Si Ma esta en la Categora I, entonces :

CV ,n = ,n + O p (1)
.Si Ma esta en la Categora II, entonces :

(8)

CV ,n = n 1e' e + 2 n 1 d 2 n 1e' P e + O p ( n 1 )
Puesto que n-1ee converge a s2,

(9)

CV ,n es un estimador consistente para Ga,n. Pero esto

no asegura que la razn de error dada en (9) se desprecie cuando n . SHAO (1993), muestra que el CV(1) es asintticamente incorrecto y es demasiado conservador en el sentido que puede seleccionar un modelo de excesivo tamao a menos que el modelo ptimo sea de tamao p. El Mtodo CV(nv) Incompleto Balanceado (BICV(nv)) La deficiencia del CV(1) puede ser rectificada por el CV(nv) con nv grande. Como puede notarse es imprctico e innecesario realizar la validacin cruzada para todas las tes divisiones de las n observaciones, cuando nv>1.

( nv ) diferenn

197

Sea B una coleccin de b subconjuntos de {1,2,...,n}, cada uno de un tamao nv. B es seleccionado de acuerdo a las siguientes condiciones de balance : a) b) Para todo i, 1 i n, que aparece en el mismo nmero de subconjuntos en B Para todo par (i,j), 1 i<jn, aparece en el mismo nmero de subconjuntos en B.

El estimador de validacin cruzada Ga,n es entonces obtenido promediando las cantidades en (5) bajo todos los subconjuntos SeB. Este mtodo es denominado CV(nv) incompleto balanceado denotado por BICV(nv), porque B es en realidad un diseo de bloques incompleto balanceado, donde cada subconjunto es tratado como un bloque y cada valor i como un tratamiento. El tamao de repeticin bn es usualmente una funcin lineal de n; esto es, b=O(n). Entonces el BICV(nv) selecciona un modelo por la minimizacin de :

1 BICV = y y , S c ,n n v b S B S

a eA

El siguiente Teorema cuya demostracin esta en SHAO (1993), muestra que el BICV(nv) es asintticamente correcto en el sentido de seleccionar el modelo ptimo ; if nc y nv/n 1, Teorema 1. Suponga que (6) y (7) se cumple y adems se tiene :

lim max
s B

1 nv

x x
is i

' i

1 nc

x x
is
c

' i

=0

(10)

suponga tambin que nv es seleccionado tal que : nv/n 1 y nc=n-nv Entonces se tienen las siguientes conclusiones : a) Si Ma esta en la Categora I, entonces existe un Rn0 tal que : (11)

BICV = n 1e' e + ,n + O p (1) + Rn ,n


b) Si Ma esta en la Categora II, entonces

(12)

BICV = n 1e' e + nc1 d 2 + O p ( nc1 ) ,n


c) Consecuentemente
n

(13)

lim P(el modelo seleccionado es M )=1


*

(14)

198

MTODOS DE VALIDACINAnales CientficosMODELOS DE REGRESIN LINEAL CRUZADA PARA UNALM

Este Teorema permite afirmar que el BICV(nv) es mejorado en relacin al CV(1) cuando nv es seleccionado de acuerdo a (10). Mtodo CV(nv) Monte Carlo (MCCV(nv)) El uso del BICV(nv) requiere un coleccin balanceada B de subconjuntos. Si B no est disponible o es difcil de obtener, dos mtodos alternativos el CV(nv) Monte Carlo o el CV(nv) Aproximacin pueden ser usados. El mtodo CV(nv) Monte Carlo, es un mtodo fcil y simple que disea aleatoriamente (con o sin reemplazo) una coleccin R de b subconjuntos de {1,2,...,n} que tienen tamao nv y selecciona el modelo por minimizacin de :

1 MCCV = y y , s c ,n n v b sR s

(15)

En el MCCV(nv) la expresin (15) ser obtenido por divisin aleatoria de los datos b veces y luego promediando el error cuadrado de prediccin bajo esta divisin. Este mtodo fue considerado por PICARD y COOK (1984). Similarmente el MCCV(nv) es mejor que el CV(1) como se muestra en el siguiente Teorema que involucra la probabilidad conjunta correspondiente a la variable y y la seleccin de subconjuntos Monte Carlo. La Prueba se presenta en SHAO (1993). Teorema 2. Suponga que (6) y (7) se cumple y que nv es seleccionado tal que se cumple (11), adems se tiene que :

max
sR

1 nv

x x
is i

' i

1 nc

x x
is
c

' i

= O p (1)

(16)

donde R contiene b subconjuntos seleccionados aleatoriamente con b satisfaciendo la siguiente condicin que impone restricciones a b y nc.: b-1nc-2 n2 0 Entonces se tiene las siguientes conclusiones : a) Si Ma esta en la Categora I, entonces existe un Rn0 tal que : (17)

1 MCCV = es' es + ,n + O p (1) + Rn ,n n v b sR


(18) donde

es = y s X s

199

b)

Si Ma esta en la Categora II, entonces

1 MCCV = es' es + nc1 + nc1d 2 + O p ( nc1 ) ,n nv b


c) Consecuentemente
n

(19)

lim P(el modelo seleccionado es M )=1


*

Mtodo CV(nv) de Aproximacin (APCV(nv)) Un mtodo alternativo de BICV(nv) esta definido en base del trmino principal del mtodo

BICV ; por este motivo este llamado un mtodo de aproximacin. As, se puede definir el ,n

mtodo CV(nv) de Aproximacin denotado por APCV(nv) como :

1 y X APCV = ,n n

n + nc w ( y xi' )2 nc ( n 1) i i i

(20)

Bajo (6), (7) y (11), los resultados dados en (12), (13) y (14) darn similares resultados reemplazando a)

BICV por APCV . As, tenemos que : ,n ,n

Si Ma esta en la Categora I, entonces existe un Rn0 tal que :

APCV = n 1e' e + ,n + O p (1) + Rn ,n


b) Si Ma esta en la Categora II, entonces :

(21)

n + nc APCV = n 1e' ( I n P )e + [d 2 + O p (1)] ,n nc ( n 1)


c) Consecuentemente
n

(22)

lim P(el modelo seleccionado es M )=1


*

200

MTODOS DE VALIDACINAnales CientficosMODELOS DE REGRESIN LINEAL CRUZADA PARA UNALM

RESULTADOS Y DISCUSION Los datos son ajustados al siguiente modelo de regresin polinomial: yi = b0 + b1 xi1 + b2 xi2 + b3 xi3 + b4 xi4+ b5 xi5 + ei Y X1 X3 Rendimiento en grano (Kg./Ha) Nitrgeno (N) : 0, 100 y 150 Kg./Ha N2 X4 P2 X5 NxP X2 Fsforo (P) : 0, 50 y 100 Kg./Ha i=1, 2, ..., 54

En el Cuadro No.1 se presenta el resultado para los 25-1 ecuaciones de regresin ajustadas y los respectivos estimadores

,n para cada uno de los mtodos de validacin

cruzada propuestos. Para el Mtodo Incompleto Balanceado se consider valores para el tamao del conjunto de prediccin nv=18, conjunto de datos de estimacin nc=36 y el nmero de subconjuntos b=3 ; estos valores fueron tomados de acuerdo a la distribucin de un diseo incompleto balanceado con parmetro de balance igual a uno. Para el caso del mtodo de Monte Carlo se consider el tamao del conjunto de datos de validacin nv=30, nc=24 y b=50. Similarmente se han etiquetado con I o II a cada ecuacin de regresin ajustado, de acuerdo si pertenece a la categora I o Categora II respectivamente. As, los modelos que estn etiquetados con I, son modelos incorrectos, puesto que les faltan alguna variable predictora. Mientras los modelos con etiqueta II, son modelos correctos pero ineficientes, puesto que incluyen innecesariamente muchas variables predictoras. Por consiguientes, el modelo ptimo ser aquel que pertenece a la Cateoria II y que tenga el menor nmero de variables predictoras. Entonces, se apreciua en este cuadro, que los modelos seleccionados considerando el menor valor estimado del error cuadrado de prediccin promedio CV(1) selecciona el modelo (X1,X2,X3,X4,X5) con un valor de el modelo (X2,X4) con un

,n , result que el mtodo

,n igual a 0.5633, el mtodo BICV(nv)

,n igual a 0.7873, el mtodo MCCV(nv) y el mtodo APCV(nv) el ,n iguales a 0.6681 y 0.8358 respectivamente. Tambin como

modelo (X1,X5) con valores de

era de esperar el mtodo CV(1) tiende a seleccionar modelos demasiados grandes, esto es modelos innecesariamente con muchos regresores.

201

Cuadro No. 1 Estimaciones de Modelos Ajustados


X1 X2 X3 X4 X5 X1 X2 X1 X3 X1 X4 X1 X5 X2 X3 X2 X4 X2 X5 X3 X4 X3 X5 X4 X5 X1 X2 X3 X1 X2 X4 X1 X2 X5 X1 X3 X4 X1 X3 X5 X1 X4 X5 X2 X3 X4 X2 X3 X5 X2 X4 X5 X3 X4 X5 X1 X2 X3 X4 X1 X2 X3 X5 X1 X2 X4X5 X1 X3 X4 X5 X2 X3 X4 X5 X1 X2 X3 X4 X5

Ga,n para cada uno de los mtodos


CMRes
1.2292 2.7284 3.2061 1.4025 2.7369 0.7660 1.2531 1.2482 0.7747 2.7817 0.9427 2.7761 1.4298 2.7903 0.9514 0.7812 0.7761 0.7754 1.2729 0.7900 0.7849 0.9614 2.8314 0.9556 0.9702 0.7918 0.7910 0.7859 0.8007 0.9750 0.8021

Categoria
II II I II II II I I II I II I I I II I I I I I I I I I I I I I I I I

CV(1)
1.0932 2.4430 2.8629 1.2435 2.4477 0.6442 1.0513 1.0515 0.6523 2.3499 0.7883 2.3386 1.1958 2.3544 0.7970 0.6190 0.6187 0.6120 1.0105 0.6268 0.6275 0.7574 2.2477 0.7531 0.7658 0.5941 0.5876 0.5872 0.6025 0.7230 0.5633

BICV(nv)
1.3611 2.3980 2.9036 1.2619 2.4496 0.8711 1.3907 1.3902 0.9322 2.4276 0.7873 2.4552 1.2915 2.4792 0.8304 0.9007 0.9212 1.0616 1.4198 0.9618 0.9870 0.8169 2.4848 0.9617 0.8600 0.9508 1.0912 1.1100 1.0166 0.9913 1.1396

MCCV(nv)
1.1673 3.1683 3.8772 1.2450 3.1755 0.6734 1.2611 1.6743 0.6681 3.3032 0.7685 3.1810 1.3298 3.3168 0.7296 0.6837 0.7552 0.6697 1.8931 0.6721 0.7794 0.7673 3.3332 0.7619 0.7285 0.8089 0.6757 0.7587 0.8241 0.7606 0.8023

APCV(nv)
1.3014 2.8671 3.3786 1.4900 2.8797 0.8277 1.3570 1.3456 0.8358 2.9908 1.0246 2.9929 1.5535 3.0038 1.0320 0.8616 0.8508 0.8584 1.4010 0.8700 0.8580 1.0664 3.1163 1.0596 1.0742 0.8845 0.8920 0.8813 0.8921 1.1011 0.9147

As mismo, con la finalidad de evaluar el comportamiento del mtodo Monte Carlo, se muestran en los Cuadros No. 2, 3 y 4; las correspondientes estimaciones

,n y

considerando diferentes valores del nmero de subconjuntos bs (b=10, 30 y 50) y para cinco valores del tamao del conjunto de validacin( nv=10, 20, 30 y 40). El Cuadro No. 2 muestra las estimaciones para

,n , para b=10 y para diferentes

tamaos del conjunto de validacin nv. Se observa que el modelo (X1,X2) es seleccionado

202

MTODOS DE VALIDACINAnales CientficosMODELOS DE REGRESIN LINEAL CRUZADA PARA UNALM

en los diferentes valores de nv, y en segundo lugar el modelo (X1,X5). El Grfico No.1 permite observar lo descrito anteriormente, y adems evidenciar el comportamiento esperado por el mtodo MCCV(nv), esto es la disminucin de las estimaciones del error de prediccin

,n , cuando se incrementa el tamao del conjunto de validacin nv.


Cuadro No.2 Estimaciones de Ga ,n para el mtodo MCCV(nv) con diferentes valores de nv y para el valor b=10 Modelos Ajustados
X1 X2 X3 X4 X5 X1X2 X1X3 X1X4 X1X5 X2X3 X2X4 X2X5 X3X4 X3X5 X4X5 X1X2X3 X1X2X4 X1X2X5 X1X3X4 X1X3X5 X1X4X5 X2X3X4 X2X3X5 X2X4X5 X3X4X5 X1X2X3X4 X1X2X3X5 X1X2X4X5 X1X3X4X5 X2X3X4X5 X1X2X3X4X5

Categora
II II I II II II I I II I II I I I II I I I I I I I I I I I I I I I I

nv=10
2.5455 2.2173 2.8399 2.873 2.2949 1.4456 2.5763 2.5472 1.5835 2.4282 1.6702 2.2544 2.9344 2.4562 1.8344 1.4674 1.4225 1.6063 2.5827 1.6215 1.5653 1.715 2.4324 1.9264 1.9015 1.4428 1.6574 1.5839 1.6037 2.0232 1.6363

nv=20
1.1657 3.6522 3.9057 1.3255 3.8597 0.7242 1.185 1.1749 0.8229 3.9304 0.8822 3.917 1.3579 4.0832 0.9762 0.7352 0.7576 0.8178 1.1878 0.8271 0.8693 0.8877 4.0975 0.9684 0.9767 0.7806 0.8206 0.8673 0.8825 0.9689 0.8774

nv=30
1.5065 2.896 3.6781 1.6811 2.8827 0.8913 1.5967 1.5029 0.9466 2.9726 1.0546 2.8959 1.7093 2.9668 1.0823 0.9224 0.896 1.0008 1.6113 0.9568 0.9555 1.0565 2.9573 1.1393 1.0819 0.9441 1.0043 1.0014 0.9758 1.1426 1.0119

nv=40
1.3828 2.675 3.3608 1.6668 2.6133 0.732 1.4709 1.4169 0.7774 2.744 0.9204 2.7118 1.8028 2.6712 0.9304 0.7687 0.761 0.7446 1.5958 0.8284 0.8157 1.0189 2.8042 0.9118 1.0393 0.7651 0.7884 0.7849 0.8302 1.0166 0.7913

203

Grfico No.1 Estimaciones de

Ga ,n para el mtodo MCCV(nv) con diferentes

valores de nv y para el valor b=10

4.5 4 3.5 3 Estimaciones 2.5 2 1.5 1 0.5 0 X1 X2 X4 X5 X1X2 X1X5 X2X4 X4X5 Modelos Nv=10 Nv=20 Nv=30 Nv=40

En el Cuadro No. 3 se considera cuando el nmero de subconjuntos a formarse b=30, el modelo seleccionado tambin es (X1,X2) para los diferentes valores del conjunto de validacin nv . El Grfico No. 2 muestra que el comportamiento de las estimaciones de valores son similares para los diferentes valores de nv, El Cuadros No. 4 seleccionan tambin el modelo (X1,X2). El Grficos No. 3 presentan las estimaciones de los errores de prediccin para valores b=50, notndose una tendencia a aumentar los estimadores de

,n cuyos

,n , conforme se incrementan los valores de nv aumentan ; esto

se debe al aumento del nmero de subconjuntos que se estn tomando. El APCV(nv) es consistente y requiere menos clculos computacionales que cualquiera de los mtodos el BICV(nv) o el MCCV(nv). Sin embargo, a diferencia del BICV(nv) y el MCCV(nv), el APCV(nv) depende de la naturaleza de los modelos lineales, y sus extensiones no se ajustan fcilmente a otros modelos.

204

MTODOS DE VALIDACINAnales CientficosMODELOS DE REGRESIN LINEAL CRUZADA PARA UNALM

Cuadro No. 3 Estimaciones de

Ga ,n para el mtodo MCCV(n v) con diferentes

valores de n v y para el valor b=30 Modelos Ajustados


X1 X2 X3 X4 X5 X 1X 2 X 1X 3 X 1X 4 X 1X 5 X 2X 3 X 2X 4 X 2X 5 X 3X 4 X 3X 5 X 4X 5 X 1X 2X 3 X 1X 2X 4 X 1X 2X 5 X 1X 3X 4 X 1X 3X 5 X 1X 4X 5 X 2X 3X 4 X 2X 3X 5 X 2X 4X 5 X 3X 4X 5 X 1 X 2 X 3X 4 X 1 X 2 X 3X 5 X 1 X 2 X 4X 5 X 1 X 3 X 4X 5 X 2 X 3 X 4X 5 X 1 X 2 X 3X 4X 5

Categora
II II I II II II I I II I II I I I II I I I I I I I I I I I I I I I I

n v=10
1.5566 3.315 4.9046 1.9358 3.3572 0.869 1.8986 1.5557 0.8697 3.4929 1.0388 3.3149 2.3909 3.5214 1.0299 1.0056 0.8563 0.8565 1.9139 0.9923 0.859 1.2786 3.4812 1.023 1.2548 0.9851 0.9868 0.8443 0.9712 1.2603 0.9654

n v=20
1.8701 3.0208 3.8056 2.1069 3.0512 1.2357 1.8968 1.8641 1.2821 3.0459 1.4272 3.0274 2.1849 3.0712 1.4684 1.2506 1.2258 1.2768 1.8929 1.2905 1.2727 1.488 3.0565 1.4669 1.5178 1.2351 1.2836 1.2652 1.2769 1.5117 1.2685

n v=30
1.3698 3.1192 3.9888 1.5985 3.1457 0.8251 1.58 1.38 0.8981 3.3044 1.0777 3.2119 1.8101 3.2914 1.1747 0.8876 0.8283 0.9495 1.5879 0.9358 0.9201 1.1475 3.3642 1.3003 1.2104 0.8903 0.9908 0.9936 0.9553 1.3396 1.0319

n v =40
1.2364 2.6695 3.3919 1.4654 2.638 0.9199 1.2652 1.8735 0.8951 2.9563 1.1134 2.8781 1.538 2.9647 1.095 0.9318 1.0895 0.9197 2.3079 0.9188 1.0334 1.1739 3.0593 1.1261 1.1788 1.2654 0.9291 1.1142 1.2264 1.1778 1.2839

G rfico N o. 2 E stim aciones d e

Ga ,n para el m todo M C C V(n v ) con diferentes

valores de n v y para el valor b=30


4 3.5 3 Estimaciones 2.5 2 1.5 1 0.5 0 X1 X2 X4 X5 X 1X 2 X 1X 5 X 2X 4 X 4X 5 M odelos N v=10 N v=20 N v=30 N v=40

205

Cuadro No. 4 Estimaciones de Ga,n para el mtodo MCCV(nv) con diferentes valores de nv y para el valor b=50 Modelos Ajustados
X1 X2 X3 X4 X5 X1X2 X1X3 X1X4 X1X5 X2X3 X2X4 X2X5 X3X4 X3X5 X4X5 X1X2X3 X1X2X4 X1X2X5 X1X3X4 X1X3X5 X1X4X5 X2X3X4 X2X3X5 X2X4X5 X3X4X5 X1X2X3X4 X1X2X3X5 X1X2X4X5 X1X3X4X5 X2X3X4X5 X1X2X3X4X5

Categora
II II I II II II I I II I II I I I II I I I I I I I I I I I I I I I I

nv=10
0.6852 1.9806 2.5784 0.6252 2.1934 0.7456 0.7905 0.7704 0.7644 1.9835 0.6388 2.2109 0.7128 2.2110 0.6564 0.7836 0.8141 0.7523 0.8804 0.8481 0.8484 0.6665 2.2420 0.6438 0.7241 0.8550 0.8116 0.8283 0.9363 0.6891 0.8933

nv=20
1.6463 2.8735 3.1646 1.7838 2.9908 1.0068 1.6525 1.6440 1.1123 2.8721 1.1128 2.9915 1.7990 2.9897 1.1942 1.0116 1.0342 1.2253 1.6482 1.1157 1.1620 1.1250 2.9903 1.2615 1.2043 1.0353 1.2273 1.2981 1.1615 1.2700 1.2959

nv=30
1.4791 2.6081 3.2556 1.6381 2.6908 0.9744 1.5267 1.4713 0.9894 2.6186 1.1402 2.8378 1.7093 2.6929 1.1504 0.9774 0.9670 1.0345 1.5175 0.9996 0.9826 1.1389 2.8382 1.1743 1.1530 0.9707 1.0476 1.0338 0.9941 1.1781 1.0492

nv=40
1.3727 2.7237 4.1281 1.5299 2.8679 1.0027 1.6378 1.3660 1.0739 2.9685 1.3612 3.0081 1.6017 2.9439 1.3486 1.0396 1.0723 1.1103 1.8668 1.1863 1.0850 2.0964 3.0766 1.3467 2.1229 1.4158 1.2199 1.1096 1.3630 2.1623 1.3405

206

MTODOS DE VALIDACINAnales CientficosMODELOS DE REGRESIN LINEAL CRUZADA PARA UNALM

Grfico No. 3 Estimaciones de

Ga,n para el mtodo MCCV(nv) con diferentes

valores de nv y para el valor b=50


3.5000 3.0000 Estimaciones 2.5000 2.0000 1.5000 1.0000 0.5000 0.0000 X1 X2 X4 X5 X1X2 X1X5 X2X4 X4X5 Modelos Nv=10 Nv=20 Nv=30 Nv=40

207

CONCLUSIONES y RECOMENDACIONES Las conclusiones del presente trabajo de investigacin son las siguientes : 1. La validacin cruzada permite seleccionar modelos de regresin de a cuerdo a su mejor capacidad predictiva. La validacin cruzada de 1-exclusin (nv=1) es usada generalmente, como un mtodo de seleccionar y validar modelos de regresin, sin embargo dicho mtodo es ineficiente en cuanto que selecciona modelos con demasiados regresores innecesariamente. La validacin de modelos de regresin que rectifica la deficiencia presentada cuando nv =1. Las aplicaciones que se realizaron confirman los resultados tericos, en cuanto al comportamiento que tiene el mtodo CV(1). Este mtodo tiende a seleccionar modelos con demasiados regresores. Esto es evidenciado en los Cuadros N 2 y Cuadro N 4, que permiten identificar los modelos en la Categora I y en la Categora II. Los mtodos de validacin cruzada CV(nv) rectifican la deficiencia del CV(1). El mtodo de Monte Carlo es el que mejor comportamiento presenta para validar y seleccio nar modelos de regresin. Adems el ms sencillo para conformar el conjunto de validacin y el conjunto de estimacin. El mtodo de Incompleto Balanceado, esta influenciado por la tcnica de la distribucin de los datos para formar los conjuntos de datos de validacin y el conjunto de datos de estimacin. Los resultados de las aplicaciones confirman el comportamiento esperado terico de los mtodos de validacin propuestos en el presente trabajo de investigacin. De las corridas efectuadas con el programa desarrollado para estos mtodos, se evidencia que existe una disminucin de las estimaciones del error de prediccin cuando se incrementa el tamao del conjunto de validacin n v. Este comportamiento es n msevidente cuando se usa un nmero reducido del total de CnV , posibles subconjuntos que se forman para b igual a 10,30 y 50. Se recomienda usar estos mtodos cuando el propsito del modelo es la prediccin de nuevos datos y usar el mtodo de Monte Carlo, en cuanto que facilita mejor la formacin del conjunto de validacin.

2.

3.

4.

5.

208

MTODOS DE VALIDACINAnales CientficosMODELOS DE REGRESIN LINEAL CRUZADA PARA UNALM

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211

OBTENCION DE CARAMBOLA (AVERROHA CARAMBOLA L.) DESHIDRATADA POR OSMOSIS

Linda Marianella Salazar Noriega (1) RESUMEN

Amrico Guevara Prez (2)

Se determin, que para la obtencin de carambola deshidratada por smosis a nivel de Planta Piloto se debe seguir el siguiente flujo de operaciones: Carambola en estado de madurez intermedia (Grados Brix: 5.2 1.0 , pH: 2.5 1.0), lavado, desinfectado, pelado manual, cortado, deshidratado osmtico, enjuagado, secado, envasado y almacenado. Las pruebas de deshidratado se llevaron a cabo con diferentes agentes osmticos: jarabe de sacarosa, jarabe invertido, jarabe de glucosa y jarabe de maltodextrina, bajo dos modalidades: Confitado a temperatura ambiente, por 24 horas en una relacin de jarabe: fruta, 1.5: 1.0, respectivamente a concentraciones de 40, 50 y 60 grados brix. Confitado en forma gradual partiendo de 40 grados brix, llevadas a 50 y luego a 60; partiendo de 50 y llevadas a 60 grados brix.; con incrementos en la concentracin de 10 grados brix cada 24 horas, bajo las mismas condiciones antes indicadas.

Mejores resultados se obtuvo con jarabe de sacarosa, partiendo con 40 grados brix, aumentando a 50 y luego a 60, cada 24 horas. Bajo estas condiciones se obtuvieron muestras brillantes que el panel de Evaluacin Sensorial calific de buena calidad. Llevado a cabo el almacenamiento, los controles fisicoqumicos, microbiolgicos y sensoriales indicaron estabilidad en las muestras.

(1) Ingeniero en Industrias Alimentarias (2) M.Sc. Ingeniero en Industrias Alimentarias - Profesor Principal de la Facultad de Industrias Alimentarias de la Universidad Nacional Agraria La Molina

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OBTENCION DE CARAMBOLA (Averroha UNALM Anales Cientficos carambola L.) DESHIDRATADA POR OSMOSIS

SUMMARY With this research work it was able to specify the fact that it is necessary to follow a determinate operative processal flow to obtain dehydrated carambola by osmosis process. This processal flow is first of all carambola in half-ripe state (Brix degrees: 5.2 1.0, pH: 2.5 1.0), which is washed, disinfected, sterilized, handy peeled, cut, dehydrated in an osmotic manner, rinsed, dried, packed and stored. Secondly, the osmotic dehydrated test were carried through by using different osmotic components: saccharose sirup, inverted sirup, glucose sirup and dextrine-maltose sirup with two natures: Confected to enviromental temperature for 24 hours, using a relation between sirup and fruit 1.5: 1.0 respectively, utilizing a concentration of 40, 50 and 60 Brix degrees. Confected in a gradual manner begining with 40 brix degrees, later established to 50 abd after this 60; starting from 50 to 60 brix degrees, making an increase in the concentration of 10 brix degrees each 24 hours by using the same conditions earlier indicated. Nevertheless better results were obtained by using other different way to confect begining by 40 brix degrees, after increasing to 50 and after this to 60 brix degrees during a complete day (24 hours) using saccharose sirup.

Under the command of these conditions were archieved excellent samples which the testing group certified a quality product. It was determinated the estability of the proofs after having store the product. Moreover it was demostrated the non-variability of the sampling, according to quality by passing a long time. In this way indicated it the physicochemical, bacteriological and sensorial analysis, respectively. INTRODUCCION Una de las frutas exticas con buenas caractersticas sensoriales (sabor, aroma, color) que existe en el Per es la Carambola (Averrhoa carambola L.), cuyo cultivo se ha adaptado a climas tropicales y subtropicales con producciones significativas en la Selva Baja y en menor escala en la Costa Norte. En la actualidad se est ampliando su cultivo, por lo que a corto plazo se espera contar con mayores niveles productivos. La Carambola al estado fresco tiene un sabor cido que dificulta su consumo en forma directa, sin embargo se comporta muy bien procesado bajo diversas modalidades. Al respecto Guevara (1991), encontr buenos resultados al procesarla bajo la forma de pulpa, nctar, mermelada y fruta en almbar. En los ltimos aos, la tendencia de los consumidores es hacia el consumo de productos naturales y en lo posible con un menor contenido de azcar debido a su relacin con la obesidad y caries dental, por lo que tecnolgicamente se deben buscar nuevos productos para ocupar el espacio dejado por stos. Una alternativa a lo indicado es el procesamiento de frutas mediante smosis y luego secadas por aire caliente para darle es-

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tabilidad. La Carambola ofrece ventajas para su industrializacin bajo esta modalidad, el confitado enmascara su acidez, hacindola atractiva para el consumo, bajo esta tecnologa, se conservan la mayora de los nutrientes y por su forma sui generis, al cortarla se obtiene una presentacin muy particular (estrella) que la hace muy atractiva al consumidor. En funcin a lo referido se decidi llevar a cabo el presente trabajo de investigacin, planteando los siguientes objetivos: Determinar los parmetros ptimos de procesamiento para obtener carambola deshidratada por smosis. Determinar las caractersticas fisicoqumicas y microbiolgicas del producto obtenido en anaquel.

2.

MATERIALES Y EQUIPOS - Mesa de Cortado de acero inoxidable - Cocina, ollas, cucharas y cuchillos de Acero Inoxidable - Balanza elctrica marca Sauter, modelo Toppan, rango de medicin de 0 a 1000 g sensibilidad de 0,1 g. Alemania. - Deshidratador de tnel con aire caliente con sistema de calentamiento mediante resistencia elctrica y recirculacin de aire; cuyas dimensiones de cabina son 54.5 x 50 x 89 c.m. - Refractmetro Universal Abbe de mesa, marca Zeiss, modelo I, rango de medicin de 0 a 95 Brix, sensibilidad 0.1 a 0.2 Brix. Alemania. - Potencimetro marca Schott Gerate; CG 728. - Otros materiales y equipos indicados en los diferentes mtodos de anl isis

MATERIALES Y METODOS La Investigacin se realiz en los Laboratorios de Fisicoqumica, Microbiologa y Planta Piloto de Alimentos de la Facultad de Industrias Alimentarias de la Universidad Nacional Agraria La Molina - Lima, entre los aos 1998 - 1999. 1. MATERIA PRIMA E INSUMOS Se utiliz Carambola (Averrhoa carambola L.) adquirida en el Mercado Mayorista N 2 de Frutas de la ciudad de Lima. Los insumos empleados fueron: - Azcar Blanca Refinada (Sacarosa) - Bicarbonato de Sodio - Acido Ctrico grado tcnico - Jarabe de Glucosa - Soda Castica - Jarabe Invertido - Maltodextrina Star Dri 100, en polvo - Sorbato de Potasio

3. METODOS DE CONTROL 3.1 Anlisis Fisicoqumicos

- Anlisis Proximal, acidez titulable, pH y slidos solubles por el mtodo de la A.O.A.C.(1984). - Vitamina C, por mtodo de Titulacin con 2,6 Diclorofenolindofenol (Dickson Goose, 1986; citado por Gasque et al.,1979). - Azcares Reductores, por el mtodo del Dinitrofenol (Lees,1982).

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3.2 Anlisis Microbiolgicos - Numeracin de microorganismos aerobios mesfilos viables y Numeracin de Mohos y Levaduras (Mossel y Quevedo, 1982). 3.3 Evaluacin Sensorial y Estadstico Se llev a cabo con un panel de de gustacin semientrenado conformado por diez personas quienes evaluaron el sabor, color, textura y aspecto general en diferentes etapas y de acuerdo con el avance de la investigacin, teniendo en cuenta la re comendacin de Mac Key et al. (1984) y Sols (1991). - 1 Para determinar el estado de ma durez ms apropiado de la fruta para su procesamiento bajo la forma deshidratada por smosis. - 2 Para determinar el mtodo de confitado ms apropiado con cada tipo de edulcorante utilizado. - 3 Para determinar la mejor muestra, por edulcorante. - 4 Para determinar la estabilidad de las muestras en almacenamiento. Se elabor un formato de evaluacin, basado en la escala hednica de 5 y 7 puntos para el paso l y 2 respectivamente. Para el 3 y 4 punto se confeccion un for mato basado en la prueba de preferencia en grado de aceptacin; se les solicit a los panelistas ubicar a las muestras en orden, de mayor a menor aceptacin. Se trabaj con diseos de bloques completamente al azar. La primera evaluacin sirvi para de terminar si es que existan dife-

rencias significativas entre las 05 muestras procedentes de carambola en diferentes estados de madurez. En la segunda evaluacin se analizaron las 06 muestras obtenidas con cada uno de los edulcorantes para determinar la mejor concentracin empleada. Estadsticamente en ambos casos los resultados fue ron evaluados con la Prueba de Friedman. En la tercera evaluacin se compar entre s los mejores confitados obtenidos con cada uno de los edulcorantes, para deter minar el mejor de ellos, se emple una prueba de diferencia basada en el grado de aceptacin y se analizaron los resultados segn Mac Key et al. (1984). En la cuarta evaluacin se compararon las tres mejores muestras luego de ser almacenadas y en su evaluacin se procedi en forma similar al caso anterior. 3.4. Otros Mtodos de Control Grados brix del jarabe, desde el inicio hasta el final de la deshidratacin. Determinacin del rendimiento. Isotermas de sorcin: Segn la metodologa recomendada por Oviedo (1989) a temperatura ambiente (25C), y en la muestra que arroj mejores resultados en el anlisis sensorial.

4. METODOLOGIA EXPERIMENTAL En la Figura 1 se muestra el esquema experimental seguido en la presente investigacin, a saber:

FIG. 1: ESQUEMA EXPERIMENTAL SEGUIDO PARA OBTENER CARAMBOLA DESHIDRATADA POR OSMOSIS
OPERACIONES Materia Prima SELECCION CLASIFICACION PELADO CORTADO INMERSION EN JARABE A DRENADO Y ENJUAGADO SECADO T: 60C EMPACADO ALMACENAMIENTO Tem. Ambiente (20C)

Materia Prima

G1 G2 G3 G4 G5 B Manual Agua Caliente Qumico C

CONTROLES - Aspecto - Anlisis Proximal - Rendimiento - Aspecto General General - pH la Fruta - Sol. Solubles - Acidez Titulable - Vit. C - Az. Reductores - Indice de Madurez - Eval. Sensorial y Estad. - Determinacin del Jarabe y la concentracin apropiados - Gradps Borx c/ Jarabe - Eval. Sensorial y Estad. - Control Temperatura - Curvas de Secado - Control Sellado - Recuento Total - Hongos y Levaduras - Anlisis Proxoimal - pH, Sol. Solubles - Ac. titulablae - Az- Redictpres - Vota,oma C - Recuento Total - Mohos y Levaduras - Isotermas - Rdto- Eval. Sens. y Estad.

Donde: G. Grupo segn estado de madurez A. Jarabe de Sacarosa

B. Jarabe Invertido C: Jarabe de Glucosa

D: Jarabe de Maltodextrina

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4.1. Seleccin y Clasificacin. En la seleccin se eliminaron aquellos frutos que no presentaron cualidades apropiadas para el procesamiento (picados, deteriorados, etc.). Inicialmente a la materia prima se le clasific por tamaos, considerando un tamao promedio de 9.5 cm. como una fruta de primera categora. Luego con la finalidad de determinar la influencia del estado de madurez en el proceso y en la calidad del producto final, se dividi al lote en funcin al color, textura y aspecto general en 5 grupos, a saber: verde, semi-pintn, pintn, maduro y sobremaduro. Se hicieron nlisis de pH, acidez y grados dos Brix a cada uno de estos dos grupos. Posteriormente se sigui el proceso de confitado sugerido por Guevara (1993) y que consisti en someter a la fruta a las siguientes operaciones: lavado, desinfec tado, pelado en forma manual, cortado en rodajas, despepitado y sumergido en un jarabe de sacarosa a 50Brix y en caliente en una proporcin de fruta: jarabe 1:1.5 dejndolo 24 horas en reposo y a temperatura ambiente. Luego fueron escurridas y enjuagadas en agua a una temperatura de 80C por un tiempo de 15 segundos aproximadamente para eliminar el jarabe exterior, posteriormente las muestras fueron secadas en un secador de t nel de aire caliente a 60C y 3.5 m/s de velocidad del aire, hasta alcanzar una humedad final de 22 3 %.

Cuando el producto estuvo fro, se empac en bolsas de polipropileno. Para decidir el comportamiento de las muestras en funcin al estado de madurez. Se llev a cabo una evaluacin sensorial y esta dstica segn la metodologa descrita en el item 3.3. En la materia prima que mejores resultados se obtuvo, se llevaron a cabo los si guientes anlisis: Humedad, Cenizas, Grasa Total, Fibra Bruta, Protena Cruda, Carbohidratos, Acidez Titulable, pH, Slidos Solubles, Vitamina C, Relacin Grados Brix /Acidez, Azcares Reductores, y fue con la que se continu la investigacin. 4.2 Lavado y desinfectado El lavado se llev a cabo en forma manual, con agua potable y bajo friccin, con el fin de eliminar los residuos de tierra existen tes. Posteriormente se desinfect con una solucin de Tego 51 al 0.5% por 15 minutos para inactivar la carga microbiana, segn reco mendacin de Guevara y Cacho (1993). 4.3 Pelado En la materia prima cuyo estado de madurez fue el ms apropiado, se probaron tres mtodos de pelado: Pelado Manual, para lo cual se utilizaron cuchillos de acero inoxidable; Pelado Qumi-

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co, se sumergi la fruta en soluciones de soda castica a diferentes concentraciones (0.5, 1.0, 1.5 y 2.0 %), todas a temperatura de ebullicin y por tiempos de 10, 20, 30, 40, 50, 60 y 70 segundos; Pelado con Agua a diversas temperaturas: 70, 80, 90 y 100C por tiempos comprendidos entre 30 a 120 segundos con intervalos de 10 segundos por prueba. Para evaluar el mejor mtodo de pelado, se tomaron en cuenta los rendimientos obtenidos y las caractersticas sensoriales de la fru ta (aspecto general, uniformidad des pus del pelado y condiciones de la pulpa) antes y despus de cada uno de l os tratamientos de pelado. 4.4. Lavado Se llev a cabo con agua potable para eliminar los restos de cscaras o soda segn sea el caso. La fruta pelada con soda, luego del lavado fue sumergida en agua acidificada a pH 2.5 en una relacin de 1:1 agua : fruta, cuyo objeto fue neutralizar la soda (Guevara, 1991)
A. Jarabe de Sacarosa A.1. A.2. A.3. 40 50 60 50 60 60 03 muestras 02 muestras 01 muestras 06 muestras C. Jarabe de Glucosa C.1. C.2. C.3. 40 50 60 50 60 60 03 muestras 02 muestras 01 muestras 06 muestras

4.5. Cortado y Despepitado Se cort y despepit la fruta con cuchillos de acero inoxidable y en forma manual. Las rodajas obtenidas fueron de 0.8 cm de espesor, las cuales se lavaron para eli minar restos de semillas y posibles partculas que acompaan a las rodajas. 4.6. Inmersin en Jarabe Con el objeto de verificar el mejor comportamiento, se realizaron pruebas con 04 azcares diferentes a saber: sacarosa, jarabe invertido, glucosa y maltodextrina. Se llevaron a cabo pruebas con jarabes a 40, 50 y 60 Brix, los jarabes de 40 y 50 se llevaron hasta una concentracin final de 60 Brix para lo cual se increment la concentracin en 10 Brix cada 24 horas. La relacin fruta: jarabe fue 1:1.5, respectivamente y los tiempos de inmersin en jarabe de 24 horas en cada concentracin. Se obtuvieron seis muestras diferen tes por cada tratamiento, tal como se puede apreciar a continuacin:
B. Jarabe Invertido B.1. B.2. B.3. 40 50 60 50 60 60 03 muestras 02 muestras 01 muestras 06 muestras D. Jarabe Invertido D.1. D.2. D.3. 40 50 60 50 60 60 03 muestras 02 muestras 01 muestras 06 muestras

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Inicialmente los jarabes fueron regulados a 40Brix, se les llev a ebullicicn y se les junt con la fruta, luego de 24 horas de inmersin se separ una muestra (M1). Al jarabe se le increment en 10 Brix, se le hizo ebullir y se le junt con la fruta, y se le dej por 24 horas, transcurrido este tiem po, se separ otra muestra (M2). Al jarabe se le regul a 60 Brix, nuevamente se le llev a ebullicin, se junt con la fruta, se le dej por 24 horas ms, obteniendo finalmente la tercera muestra (M3). Para las otras concentraciones (50 y 60 Brix) se procedi de forma similar, obtenindose dos muestras con el jarabe de 50 y una con el jarabe de 60 Brix. 4.7. Drenado El objetivo fue eliminar la mayor cantidad de jarabe que se encuentra en la superficie de la fruta. Se realiz en canastillas de acero inoxidable por un tiempo aproximado de 5 minutos (Guevara y Cacho,1990). 4.8 Enjuagado Se llevo a cabo en agua caliente a 80C por un tiempo de 10 a 15 segundos, cuyo objeto fue eliminar el jarabe residual. Inmediatamente despus se procedi a un drenado, similar al caso anterior (Guevara y Cacho,1990). 4.9 Secado Las rodajas fueron acondicionadas en mallas de acero inoxidable y stas en un secador de t-

nel de aire caliente que oper a 60C y a una velocidad de aire de 3.5 m/s, hasta obtener una humedad promedio de 22 3 %. 4.10 Empacado La fruta una vez fra fue empaca da en bolsas de polipropileno, para ser evaluadas sensorialmente, tal como se describiera en los items 3.5.3. y 3.5.4. La mejor muestra (edulcorante - concentracin de jarabe) sirvi para continuar con la investigacin. 4.11 Almacenamiento Con el objeto de evaluar el comportamiento con el tiempo, las mejores muestras fueron almacenadas por un perodo de 60 das a temperatura ambiente (Aprox. 20 C), realizando controles al inicio y al final: Anlisis Proximal, Acidez Titulable, pH, Slidos Solubles, Vitamina C, Azcares Reductores, anlisis microbiolgico y sensorial. Adems se determin la isoterma de sorcin en la mejor muestra. 5. RESULTADOS Y DISCUSION 5.1 CLASIFICACION Y CARACTERIZACION DE LA MATERIA PRIMA 5.1.1 Determinacin del Estado de Madurez Optimo En el Cuadro 1 se presentan los resultados de los controles fisicoqumicos llevados a cabo en lotes de carambola en diferentes estado de madurez.

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CUADRO 1: CONTROLES FISICOQUIMICOS DE CARAMBOLA EN DIFERENTES ESTADOS DE MADUREZ


GRUPO Verde Semi Pintn Pintn Maduro Sobre maduro PH 2.1 2.2 2.5 3.2 3.9 Grados Brix 4.8 5.0 5.2 6.9 7.8 % Acidez (en Ac. Ctrico) 1.888 1.120 0.900 0.560 0.384

Como se puede observar, a medida que la fruta va madurando se hace menos cida y los slidos solubles aumentan, indicando que la carambola podra considerarse un fruto climatrico. Al respecto Kader (1992), citado por Yaha (1992), menciona que las frutas climatricas se cosechan en una madurez fisiolgica y maduran comercialmente despus de la cosecha, mientras que las no climatricas se deben dejar madurar en la planta antes de la cosecha. Se obtuvieron muestras de carambola confitada para los diferentes estados de madurez y no se encontr diferencias significativas en las caractersticas textura, aspecto general y sabor, pero si en el color. La evaluacin indic que la carambola con el tiempo no vara mayormente su textura, esto posiblemente se deba a su relativo bajo contenido de pectina, de tal modo que la descarboxilacin y la despolimerizacin no son significativas. Al respecto Guevara (1991), report 0.25 % de pectina en el fruto en referencia.

La diferencia significativa en el color de las muestras, es posible se deba a que con el tiempo el fruto toma un color que lo hace ms atractivo, pero por efecto del proceso del confitado, se oxida y/o degrada (Fennema, 1995). De acuerdo a los resultados obtenidos, se escogi la fruta en estado de madurez intermedia para continuar con la investigacin. En el Cuadro 2 se puede apreciar los controles fisico-qumicos. Como se puede observar, el fruto contiene un alto porcentaje de humedad y un significativo conte nido de vitamina C. En trminos generales, los valores determinados en la presente investigacin son muy similares a los reportados por Solis (1991), Guevara (1991), Galn y Menini (1991) y Calzada (1980). Las pequeas diferencias es posible se deban al estado de madurez, va riedad, clima, suelo, labores cul turales, entre otros. 5.2. PELADO En el pelado con agua a diferentes temperaturas, los mejores re sultados fueron obtenidos a los

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80 y 90 - 100C por 1.5 min. y 1 min., respectivamente, con rendimientos promedios de 71.4%. Cabe resaltar que el pelado que se obtuvo no fue uniforme, siendo necesario hacer algunos retoques; asimismo con el pelado qumico, el mejor tiempo fue de 30 segundos para las concentraciones de soda comprendidas entre 1 a 2% y 40 para las de 0.5 y 1.0%. la fruta mostr caractersticas similares al caso anterior, adems de un excesivo ablanda miento que la hizo desmerecer, a pesar de obtener el mejor rendimiento: 72.1%. Resultados similares report Sols (1994), quien manifiesta que luego del pelado qumico y al cortar la fruta, sta pierde por completo su consistencia y forma deseada. Respecto al pelado manual, se determin que debe llevarse a CUADRO 2:

cabo con mucho cuidado a fin de no tocar mayormente la pulpa. Cabe resaltar que a pesar de ser este el mtodo con el cual se obtuvo el menor rendimiento (69.9.%) comparado con los otros dos, es el que se recomienda en la presente investigacin debido a que no afecta a las condiciones sensoriales (textura, olor). Al respecto Guevara (1991), encontr similares resultados a los de la presente investigacin. 5.3. CORTADO Y DESPEPITADO Para realizar un corte perfecto, se coloc a la fruta en forma horizontal a la vista del operario, quien la cort en forma transversal. Se determin que las semillas estn adheridos a la parte central del fruto por lo que fue necesario ha cer uso de pinzas para eliminarlas.

ANALISIS FISICOQUIMICO DE CARAMBOLA EN ESTADO PINTON


VALORES REPORTADOS COMPONENTES VALORES REPORTADOS Acidez Titulable (% Acido Ctrico) PH Slidos Totales Slidos Solubles Vitamina C (mg %) Azcares Reductores (%) 0.90 2.40 7.47 5.10 30.40 6.05

COMPONENTES

Humedad (%) Protena (%) Fibra (%) Grasa (%) Ceniza (%) Carbohidratos (%) Total

92.53 1.10 0.14 0.63 0.26 6.33 100.00

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5.4. INMERSION EN JARABE La tendencia de todas las muestras, fue a una disminucin significativa en la concentracin del jarabe, principalmente en las primeras cuatro horas, luego de los cua les la reduccin fue en menor proporcin. Pasadas las 12 horas de inmersin se pudo apreciar que los grados brix tendan a estabilizarse, tal como se puede observar en las Figuras 2, 3, 4 y 5 para jarabes de sacarosa, invertido, glucosa y maltodextrina, respectivamente. Al respecto Guevara (1991), indica que el confitado es un proceso de smosis y difusin, en el cual, los azcares (que se encuentran en mayor concentracin) fluyen hacia el interior del tejido parenquimtico, hasta conseguir el equilibrio entre el jarabe y el producto en proceso de confitado.

5.5 SECADO Para los confitados con jarabe de sacarosa y con jarabe invertido, el tiempo empleado para secarlas fue de aproximadamente 6.5 horas, para los productos con jarabe de glucosa de 3.5 horas y con los de maltodextrina 2.5 horas, en promedio. La variacin en los tiempos es posible se deba al efecto de los componentes del jarabe en la facilidad de liberacin del agua. El color de las muestras tratadas con jarabe de sacarosa e invertido fueron muy similares: color amarillo oscuro y opaco, en cambio las tratadas con jarabe de glucosa mostraron un color mucho ms claro, brillante y atractivo. Las tratadas con jarabe de maltodextrina, mostraron un color marrn, apariencia arrugada, reduccin de tamao y muy cidas, comparadas a todas las otras. Esto debido al poder

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deshidratante y a que la maltodextrina no imparte dulzor al producto; por lo que se decidi no tomar en cuenta este tratamiento en las indicaciones posteriores. Las mejores muestras segn los resultados de la evaluacin sensorial fueron la A1, B2 y C2 (ja-

rabe de sacarosa, invertido y de glucosa respectivamente). De la prueba de rangos se determin que las tratadas en jarabe de sacarosa fueron las mejores, manteniendo un comportamiento intermedio las tratadas con jarabe invertido, tal como se puede apreciar en el Cuadro 3.

CUADRO 3: RESULTADOS DE LA PRUEBA DE RANGOS PARA DETERMINAR EL ORDEN EN EL GRADO DE ACEPTACIN


PANELISTAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 TOTAL RANGO DIFERENCIA 5% 13 15 - 25 MUESTRAS TRATADAS CON JARABE DE SACAROSA 1 1 2 1 1 1 2 1 1 2 30 GLUCOSA 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 17 INVERTIDO 2 2 1 2 2 2 1 2 2 1

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5.6. ALMACENAMIENTO En el Cuadro 4, se reportan los resultados de los anlisis fisicoqumico de las mejores muestras de carambola deshidratada por smosis. Como se puede observar, los componentes se mantuvieron estables con el tiempo, a excepcin de la humedad y de los azcares reductores. Respecto a la humedad, el aumento observado es posible se deba al empaque, Cheftel et

al. (1984) indicaron que el polipropileno no es 100% hermtico al vapor de agua, sin embargo es uno de los que ofrecen mayor seguridad para este tipo de productos (Sanchez et al. , 1995). En lo que concierne a los azcares reductores, se pudo apreciar que la muestra que mayor aumento experiment fue la tratada con jarabe de sacarosa, indicando que duran te el almacenamiento sigue la in versin. Similares resultados reportaron Carrillo (1995) y Sols (1994).

CUADRO 4: ANALISIS FISICOQUIMICO DE CARAMBOLA DESHIDRATADA POR OSMOSIS


COMPONENTES % JARABE DE SACAROSA 0 DIAS HUMEDAD PROTEINA FIBRA GRASA CENIZA CARBOHIDRATOS 16.94 1.37 4.17 0.47 0.28 76.77 60 DIAS 17.92 1.37 4.17 0.47 0.28 75.79 JARABE INVERTIDO 0 DIAS 14.72 1.41 5.10 0.49 0.34 77.94 60 DIAS 15.61 1.41 5.10 0.49 0.34 77.05 JARABE DE GLUCOSA 0 DIAS 13.06 1.85 4.00 0.40 0.53 80.16 60 DIAS 14.04 1.85 4.07 0.41 0.53 79.10

GRADOS BRIX pH VITAMINA C (mg %) ACIDEZ TITULABLE (% en Ac. Ctrico) AZUCARES REDUCTORES (%)

42.9 4.00 2.01 0.35 2.69

42.6 4.00 1.63 0.36 8.51

41.0 4.10 2.00 0.38 2.33

40.9 4.00 1.08 0.38 5.5

37.0 3.90 3.69 0.41 7.17

36.9 3.8 3.14 0.40 9.0

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En el Cuadro 5 se presentan los resultados de las evaluaciones microbiolgicas. Como se observa, los reportes fueron negativos en las tres muestras evaluadas indicando estabilidad en los productos. Al respecto Mossell (1967), citado por Sols (1994), indica que el rango de tolerancia es: para el nmero de mesfilos via bles 102 a 4 x 106 UFC/g , para Mohos 104 UFC/g y para Levadu ras 103 UFC/g. El panel de degustacin calific como mejor producto al tratado con jarabe de sacarosa, seguido por el confitada con jarabe invertido y de glucosa, en ese orden. Teniendo en cuenta los resultados antes indicados, la isoterma de sorcin se llev a cabo en las muestras obtenidas con jarabe de sacarosa y para su elaboracin se emple la ecuacin de GAB,

tal como se aprecia a continuacin: Aw/W = -11.3052 Aw2 + 12.7104 Aw - 0.2438 La curva obtenida present la forma sigmoidea caracterstica de alimentos (Fennema, 1985). El valor de la monocapa fue 22 g de agua/100 g materia seca, que corresponde a una Aw de 0.69, lo cual lo sita dentro de los productos de humedad intermedia (Mossel, 1980; Torres, 1991). 6. FLUJO DE OPERACIONES Y RENDIMIENTO PROMEDIO PARA DESHIDRATAR CARAMBOLA POR OSMOSIS El flujo de operaciones sugerido, se presenta en la Figura 6. Como se observa los rendimientos promedios obtenidos fueron de 33.50%.

CUADRO 5:

ANALISIS MICROBIOLOGICO EN MUESTRAS CARAMBOLA DESHIDRATADA POR OSMOSIS


NUMERO DE MESOFILOS AEROBIOS VIABLES (UFC/g) 0 DIAS 60 DIAS < 10 < 10 < 10 NUMERO DE MOHOS Y LEVADURAS (UFC/g) 0 DIAS < 10 < 10 < 10 60 DIAS < 10 <10 <10

MUESTRA

J. DE SACAROSA J. INVERTIDO J. DE GLUCOSA

< 10 < 10 <10

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OBTENCION DE CARAMBOLA (Averroha UNALM Anales Cientficos carambola L.) DESHIDRATADA POR OSMOSIS

FIGURA 6:

FLUJO DE OPERACIONES PARA OBTENER CARAMBOLA DESHIDRATADA POR OSMOSIS MATERIA PRIMA
Madurez Intermedia 5.2 Brix, pH: 2.5 100.00% 95.20%

SELECCION Y CLASIFICACION

Agua

LAVADO Y DSESINFECTADO

Agua + Impurezas Cscaras

94.72%

PELADO MANUAL

69.15%

CORTADO Y DESPEPITADO

Semillas

67.07%

Agua

LAVADO

Agua + Impurezas

67.07%

INMERSION EN JARABE

42.95%

DRENADO

42.95%

Jarabe 80C} 20 - 30 seg.

ENJUAGADO

Agua + Azcar

42.95%

T = 60 C t = 6 hrs. v.a.: 3.5 m/s

SECADO

Agua

33.50%

ENVASADO

33.50%

ALMACENAMIENTO

60 das Temp. Ambte.

227

V. CONCLUSIONES 1. Se determin que el flujo de operaciones recomendado para obtener carambola deshidratada por smosis a nivel de Planta Piloto es: Materia Prima - Seleccin y Clasificacin - Lavado y Desinfectado - Pelado Manual - Cortado y Despepitado - Inmersin en jarabe de Sacarosa - Drenado - Enjuagado - Secado - Enfriado - Empacado, de este modo se obtuvo un rendimiento de 33.5% y una Aw promedio de 0.69 en el producto final. 2. La carambola para ser deshidratada por smosis debe reportar 2.5 1.0 de pH y 5.2 1.0 Grados Brix, es decir, por las caractersticas sui generis la materia prima debe estar en una madurez intermedia o estado pintn. 3. El mtodo de pelado ms apropiado para la tecnologa propuesta es el manual; bajo esta modalidad la fruta no sufre alteraciones significativas en sus caractersticas de color, olor y textura. 4. El mejor tratamiento osmtico fue el que se llev a cabo con jarabe de sacarosa y calentamientos a temperatura de ebullicin antes de juntarlo con la fruta. Iniciando el proceso con jarabe de 40 Grados Brix, corregido a 50 y 60, cada 24 horas. 5. Los anlisis fisicoqumicos y evaluaciones microbiolgicas indicaron que los productos obtenidos fueron estables y de buena calidad, durante los 60 das de almacenaje a una temperatura promedio de 20C.

VI. BIBLIOGRAFIA 1. 2. A.O.A.C. 1984. Oficcial Methods of Analysis. Editorial Board . E.U.A. ARISPE, M. 1989. Retencin de Vitamina C en la Elaboracin y Almacenaje de Rodajas de Carambola (Averroha carambola L.) en Almbar. Tesis para optar el Ttulo de Ingeniero en Industrias Alimentarias, Universidad Nacional Agraria La Molina. Lima - Per. CALZADA, J. 1980. 143 Frutales Nativos. Universidad Nacional Agraria La Molina. Edi-Agraria. Lima - Per. CARRIILO, S. 1995. Obtencin de Orejones a partir de Durazno (Prunus persica) var. Blanquillo mediante deshidratado osmtico. Tesis para optar el Ttulo de Ingeniero en Industrias Alimentarias, Universidad Nacional Agraria La Molina. Lima - Per. FENNEMA, O. 1985. Introduccin a la Ciencia de los Alimentos. Editorial Revert,. Zaragoza - Espaa. GALAN, V. y MENINI, U. 1991. La Carambola y su Cultivo. Estudio FAO - Produccin y Proteccin Vegetal. Roma - Italia. GASQUE, F., LA FUENTE, B. MONTESINOS, M y SANCHEZ, C. 1979. Triturados de naranja I. Influencia del mtodo de fabricacin sobre las caractersticas de los triturados de naranja como base para bebidas refrescantes. Rev. Agroqum. y Tecnolog. De Alimentos. Espaa. 19 (3): Pg. 367-377. GUEVARA, A. 1991. Industrializacin de la Carambola. Instituto Nacional de Investigacin Agraria y Agroindustrial. Lima - Per.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

228

OBTENCION DE CARAMBOLA (Averroha UNALM Anales Cientficos carambola L.) DESHIDRATADA POR OSMOSIS

9.

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11. MACKEY, A.; FLORES DE MARQUEZ, I. y SOSA, M. 1984. Evaluacin Sensorial de los Alimentos. Ediciones CIEPE. San Felipe - Venezuela. 12. LEES, R. 1982. Manual de Anlisis de los Alimentos. Editorial Acribia. Zaragoza - Espaa. 13. MOSSEL, D. y QUEVEDO, F. 1967. Control Microbiolgico de los Alimentos: Mtodos Recomendados. Universidad Nacional mayor de San Marcos. Lima - Per. 14. MOSSEL, D. y MORENO, B.1982. Microbiologa de los Alimentos. Editorial Acribia. Zaragoza - Espaa. 15. OVIEDO, P. 1989. Determinacin de la Cobertura monomolecular, como un mtodo para evaluar la calidad de protena y bondad del procesamiento de pasta de semilla de algodn. Tesis para optar el Ttulo de Ingeniero en Industrias Alimentarias. Universidad Nacional Agraria La Molina. Lima-Per 16. PANTASTICO, B. 1975. Fisiologa de la Post-recoleccin, manejo y utilizacin de Frutas y Hortalizas

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Alimentarias, Universidad Nacional Agraria de la Selva. Tingo Mara - Per. 22. TORRES, A. 1991. Conceptos Modernos de Preservacin de Alimentos en el Mercado Norteamericano. Universidad Nacional Agraria La Molina. 23. VIDAL, N. 1993. Influencia del Mtodo de Procesamiento sobre las Ca-

ractersticas del Jugo de Naranja (Citrus sinensis c.v. Valencia). Tesis para optar el Ttulo de Ingeniero en Industrias Alimentarias, Universidad Nacional Agraria La Molina. Lima - Per. 24. YAHIA, E. e HIGUERA, I. 1992. Fisiologa y Tecnologa Post-Cosecha de productos Hortcolas. Editorial Limusa. Mxico.

230

Anales Cientficos UNALM

IMPACTO DEL FENOMENO DE EL NIO EN LOS NIVELES DE OCUPACION EN EL SECTOR AGRICOLA Carlos Condori Argandoa*, RESUMEN Las magnitudes de utilizacin de los niveles de ocupacin de la mano de obra operativa en el sector agrcola dependen entre otros factores de: la estacionalidad y el perodo vegetativo y fisiolgico de los cultivos. El fenmeno de El Nio 1997-1998, mantuvo una mayor duracin e intensidad en comparacin a lo ocurrido en 1982-1983; sin embargo los efectos fueron de relativo impacto en los departamento en anlisis ( excepto Piura). En todos los departamentos, los niveles de ocupacin permanente se mantienen en trminos relativos sin variaciones, lo que pone de manifiesto la presencia de una vocacin productiva agrcola. Pero, si hubieron reducciones y o aumentos en los niveles de subocupacin, desocupacin estacional y/o permanente; los cules generaron excesos de mano de obra, que traducidos en puestos de trabajo significan alrededor de 22 600. SUMMARY The magnitude of the use of levels of occupation of the operating labor in the agricultural sector depends between other factors of: the seasonal nature and the vegetative and physiological period of the growings. The phenomenon of El Nio 1997-1998, kept a greater duration and intensity in conparison to the happened at 1982-1983; however the effects were of relative impact at the department in analysis ( except Piura). In all departments, the levels of permanent occupation keep in relative terms without variations, it shows the presence of a agricultural productive vocation; but if there were reduction and/or rises in the levels of subemployment, seasonal and/or permanent unemployment; which generated excess of labor, them translatate in workstation mean around 22 600.
* Profesores Asociado y Auxiliar del Departamento de Economa y Planificacin de la UNALM, respectiavamente.

Gerardo Pinto Aguilar*

231

I. INTRODUCCION Los niveles diferenciados de crecimiento y/o desarrollo alcanzados por los diferentes sectores econmicos del pas, son respuesta a la existencia de un conjunto de restricciones de carcter coyuntural y/o estructural que condicionan el comportamiento de las actividades socioeconmicas, y de manera especfica las de los sectores productivos. A nivel, del Sector Agrario, stas situaciones se ponen de manifiesto, entre otros aspectos, en los niveles cclicos y diferenciados de produccin, productividad, rentabilidad, ocupacin, ingresos y deterioro de las condiciones de vida de la poblacin relacionada con dicho sector. Asimismo, es reconocida la importancia que tiene el sector agrario en cuanto a:

En dicho contexto, la estructura productiva del sector agrario da lugar a la presencia de niveles diferenciados y significativos de ocupacin, desocupacin, y subocupacin de mano de obra, debido bsicamente al rpido crecimiento demogrfico, incapacidad de absorcin de dicha fuerza de trabajo por el aparato productivo nacional, sustitucin relativa del factor trabajo y/o carencia de inversiones. En cuanto a la problemtica especifica de la estructura ocupacional explicada por el desequilibrio existente entre la Disponibilidad de mano de obra y los Requerimientos de la base productiva, obedece principalmente a la estrechez, desarticulacin y desequilibrio en el estructura productiva, la misma que es incapaz de generar puestos de trabajo en cantidad suficiente, todo ello dentro de un ordenamiento y concepcin socioeconmica poco favorable para la expansin y crecimiento de la actividad agraria y de la generacin de ocupacin. As como, de la influencia del medio ambiente, las condiciones de temperatura, rgimen de precipitaciones y, en general de los fenmenos atmosfricos y del suelo que finalmente determinan las condiciones de vida y de la actividad humana. En cuanto a los niveles de ocupacin de la mano de obra en el sector agrario, stos estn supeditados a : a) las caractersticas agroecolgicas de la base productiva, b) las condiciones socio econmicas, c) el sistema de tenencia y propiedad de la tierra, d) la gestin empresarial, e) la ESTACIONALIDAD, f) el perodo vegetativo y fisiolgico; los cuales repercuten de manera significativa o no sobre la magnitud de la utilizacin estacional de mano de obra. En este entorno, situaciones anormales tales como el Fenmeno de El Nio,

Posibilidades de abastecimiento de productos alimenticios, generacin de divisas, ocupacin de mano de obra y desarrollo agroindustrial. El carcter multisectorial de los procesos de produccin, comercializacin y consumo. El lento y desigual desarrollo y/o crecimiento experimentado, provocando ms disparidades nter e intraespaciales. La conformacin de actividades diferenciadas entre s por las formas en que se realizan los procesos productivos y por las peculiaridades presentadas en el medio agroecolgico, las relaciones de trabajo, de propiedad, gestin, capacidad administrativa, etc.

De otro lado, uno de los propsitos de crecimiento y/o desarrollo del Sector Agrario y de los cambios estructurales en el Agro, es el mejoramiento continuo de los niveles de vida de la poblacin dedicada a tan importante actividad.

232

IMPACTO DEL FENOMENO DECientficos UNALM Anales EL NIO EN LOS NIVELES DE OCUPACION EN EL SECTOR AGRICOLA

tiene importante incidencia en el comportamiento del sector agrario ( sector demasiado sensible ) por su dependencia del clima y en general de los factores naturales ( temperatura, humedad, rgimen de lluvias, disponibilidad de agua de riego, uso y propiedad de la tierra, etc.). Teniendo en cuenta las consideraciones anteriores, la presente investigacin, presenta los siguientes objetivos: 1) Analizar la estructura productiva y el comportamiento ocupacional de la fuerza laboral operativa agrcola, en funcin a las caractersticas demogrficas y necesidades de mano de obra de las actividades agrcolas, a nivel de los Departamentos de Arequipa, Ica, Piura y Puno. 2) Determinar y cuantificar las modalidades y niveles de ocupacin de la fuerza laboral operativa agrcola, en condiciones normales ( Ao 1997) y condiciones anormales ( Ao 1998: Fenmeno de El Nio). Y como hiptesis a ser convalidada: Las condiciones de ocupacin agrcola, estn supeditados a la estructura productiva y socio-econmica predominante y, a aquellos factores que peculiarizan el proceso productivo dado el carcter estacional y fluctuante de las actividades agrcolas; ascomo de su relacin con el perodo vegetativo y fisiolgico de los principales cultivos, lo que repercute en la utilizacin y disponibilidad de mano de obra operativa.

II. ANTECEDENTES Las principales referencias bibliogrficas relacionadas con la temtica a investigar, se enmarcan en la presentacin de enfoques, explicaciones e investigaciones a nivel global y de aspectos netamente agronmicos, valorativos y de impacto en la infraestructura productiva. Sin embargo, la no consideracin del aspecto ocupacional, resta la posibilidad de efectuar una evaluacin comparativa e integral del resultado de dicho fenmeno en la actividad agrcola. As tenemos: VEGA CENTENO MAXIMO, en Efectos Macroeconmicos del Fenmeno de El Nio , especifica la sensibilidad de los sectores agricultura y pesca por su alta dependencia de factores ecolgicos y naturales en general. Adems, precisa las alteraciones que provoca la humedad, el riego, las lluvias, inundaciones , huaycos, etc., en el aparato productivo, ocasionando significativas prdidas de tierras en forma temporal y/o definitiva. Asimismo, expresa lo complicado que es efectuar la evaluacin de los efectos provocados por dicho fenmeno, dadas las ambigedades que presenta. RAMIREZ PATRICIA, en El Fenmeno de El Nio. Qu es el fenmeno de El NioOscilacin del Sur (ENSO)? 1 , analiza los efectos econmicos del fenmeno de El Nio, en 1997 y sus proyecciones para 1998. Determina tasas de crecimiento para el sector agropecuario en 1997 con una reduccin de 2 puntos sobre lo previsto (de 6,5 % a 4,5%). Y para 1998 de solamente 2% de crecimiento, lo cual, pone de eviden-

MONEDA, Banco Central de Reserva delPer. 1997. N 104

233

cia que la presencia de dicho fenmeno afectar significativamente las siembras y los rendimientos de los cultivos, por combinacin de altas temperaturas con inicial escasez de agua, seguidas de intensas precipitaciones. El MINISTERIO DE AGRICULTURA, a travs de la Cooperacin del IICA y la GTZ, elabor el Plan de emergencia para la recuperacin de la Agricultura del Departamento de TumbesPost Nio (1998), analiza las prdidas ocasionadas por el fenmeno de El Nio, y las estima en S/. 53 Millones de nuevos soles equivalente a US$ 4 Millones. Precisa las repercusiones sociales negativas en el agro, pesquera y en los servicios bsicos. Respecto a la agricultura, determina que los daos han afectado a 5 487 ha, principalmente cultivos de arroz, pltano y limn con un valor aproximado de S/. 17,6 millones de nuevos soles. ContraEsquema N 1

riamente a lo anterior, se produjo un incremento de los pastos naturales de 10 600 a 140 500 ha. Finalmente, para recuperar la capacidad productiva del departamento plantea una estrategia que posibilite la rehabilitacin de infraestructura de riego, viveros y caminos rurales para brindar apoyo a los agricultores en las actividades agrcolas y pecuarias y promover el uso racional de pastos y proteger las reas reforestadas. III. MATERIALES Y METODOS La determinacin de la magnitud y el comportamiento de la disponibilidad y requerimiento de la fuerza laboral agrcola, en funcin de las caractersticas demogrficas y de las necesidades de trabajo en las principales actividades del proceso productivo agrcola, considera el Principio del Balance de Fuentes y Usos. Esquema N 1

Balance: Fuentes (Disponibilidad) y Usos (Requerimiento) FUENTES USOS

C om posici n de la P EA A graria

B ase P roductiva

P EA A graria R equerim iento A gr cola C alificaci n de la P EA A graria Tecnolog a

Indicadores de O cupaci n

234

IMPACTO DEL FENOMENO DE Cientficos UNALM Anales EL NIO EN LOS NIVELES DE OCUPACION EN EL SECTOR AGRICOLA

El principio del balance, plantea que para un perodo dado, la suma de los componentes de las fuentes es igual a la suma de los componentes de los usos. En forma operativa, se explicitan las fuentes en trminos de Disponibilidades y los usos en trminos de Requerimientos. La disponibilidad de fuerza laboral, est determinada por la PEA ( magnitud) en la rama de la actividad agrcola y su composicin (por edad y sexo). Su expresin funcional es: D = f ( P, Cp). Donde: P : Poblacin expresada en trminos de nmero de personas Cp : Composicin por edad y sexo, expresado por rango de edad y sexo. El requerimiento de fuerza laboral, est determinado por la base productiva agrcola y los correspondientes coeficientes tecnolgicos de absorcin de mano de obra. Su expresin funcional es: R = f (T, r). Donde: T: Base productiva agrcola, expresado en trminos de jornales r: Coeficiente de absorcin de mano de obra, expresado en trminos de jornales. En cuanto a los materiales necesarios para el cumplimiento de los objetivos y convalidacin de la hiptesis, se resalta que el tipo de informacin cuantitativa y cualitativa para efectuar los procedimientos de determinacin, sistematizacin y evaluacin, est referida principalmente a las sgtes. categoras de anlisis:

Coeficientes de transformacin de la PEA a jornales Superficie sembrada por tipo de cultivo Coeficiente de uso de jornales por cultivo y labor agrcola

Las principales fuentes institucionales bsicas de captacin de informacin son:


IV.

Ministerio de Agricultura- Oficina de Informacin Agraria Direcciones Regionales de Agricultura. RESULTADOS Y DISCUSION 4.1 CARACTERISTICAS DEL FENOMENO DE EL NIO

Es la aparicin de una corriente ocenica clida, con una duracin variable que va desde semanas a meses, caracterizado por presentar condiciones climatolgicas fuertes, aguas clidas y alteraciones en el hbitat marino y con efectos en la agricultura por la presencia principalmente de fuertes precipitaciones pluviales. Situacin que en diversos espacios del Per, se manifiesta atraves de alteraciones climticas de diversa ndole, sin precisiones en cuanto a repeticin cclica, niveles de intensidad y/o zonas de ocurrencia, pudiendo darse altas precipitaciones en la regin costera, presentarse o no sequa y/o heladas en la sierra sur, los cuales ocasionan bsicamente crticas consecuencias para las diversas actividades productivas de sector agropecuario. El fenmeno de El Nio 1997-1998, tuvo una mayor duracin e intensidad en comparacin a lo ocurrido en 1982 - 1983, manifestndose de la siguiente manera:

Poblacin Econmicamente Activa (PEA) Agrcola Das laborables por departamento y perodo mensual

235

Heladas con mayor incidencia en la Sierra Sur: Ayacucho, Huancavelica, Cuzco, Puno y Arequipa.

Cabe mencionar, que las dos ltimas manifestaciones, no se presentaron con la intensidad prevista, lo cual signific que los efectos no fueron de mayor significado, tal como se precisar en el anlisis posterior. Al respecto, en el Cuadro N 1, se presentan las principales caractersticas del Fenmeno de El Nio en el mbito de estudio: Presencia del Fenmeno de El Nio En el mes de Diciembre de 1997, se inician las intensas y prolongadas precipitaciones, en los Departamentos de Piura e Ica. En febrero y marzo 1998, se intensificaron los desbordes de los ros y anegamiento de reas agrcolas colindantes e incluso centros urbanos. Ante tal situacin, se procedi a la habilitacin de la infraestructura de riego y Cuadro N 1

drenaje, ocasionado por los desastres ocurridos. Logrndose regularizar la operacin de las obras de riego, normalizar el abastecimiento de agua a nivel nacional y garantizar la produccin de las reas cultivadas. 4.2 BASE PRODUCTIVA: NIVEL NA CIONAL Y DEPARTAMENTAL 1) Nivel Nacional En la campaa agrcola grande 19971998, se program 1 724.003 hectreas, de las cuales a diciembre de 1997 se sembraron 1 261.134 ( un avance del 73,2%). Al mes de marzo 1998, se perdieron y fueron afectadas 204.191 ha; de los cuales 73.047 ha ( 35.8%) corresponden a cultivos destruidos o perdidos ( perdi por completo la produccin) y 131,144 ha ( 64,2%) fueron afectadas ( con bajos rendimientos); lo que constituye la base productiva del sector agrcola, afectada por el fenmeno de El Nio. Cuadro N 2.

Caractersticas del Fenmeno de El Nio

Departamentos Norte 1. Piura Centro Sur Arequipa Puno Ica

Caractersticas Inundacin Inundacin Inundacin, Huaycos, Plagas y Enfermedades

Zonas San Lorenzo, Chira, M y B Piura Ica, Pisco y Chincha Caylloma, Castilla, Condesuyo, Caman y La Unin

Granizada, Helada y Veranillo San Romn, Putina, El Collao y Yunguyo

Fuente: Direcciones Regionales y Sub-regionales de Agricultura.

236

IMPACTO DEL FENOMENO DE Cientficos UNALM Anales EL NIO EN LOS NIVELES DE OCUPACION EN EL SECTOR AGRICOLA

Cuadro N 2 Superficie y Valor Agrcola Perdido y Afectado: Fenmeno de El Nio 1997-1998 Cultivos 1. Cultivos transitorios 1. Consumo humano 2. Consumo industrial 3. Cultivos andinos 4. Otros 5. Otros transitorios 2. Cultivos permanentes 3. Otros Cultivos Total Nacional
Fuente: Ministerio de Agricultura

Total (ha) 169.191 123.343 15.820 26.736 2.999 278 30.979 4.037 204.191

Prdida (ha) 54.462 33.860 11.580 6.784 2.054 183 16.801 1.784 73.047

Afectada (ha) 114.715 89.483 4.240 19.952 945 95 14.178 2.253 131.144

Valor (Miles US$) 125.470 102.826 7.997 4.683 3.987 703 52.827 5.275 178.297

Las reas (en miles ha) prdidas y afectadas, son:

Transitorios: papa ( 72.2 ha), arroz cscara ( 20.8 ha) y maz amilceo ( 19.3 ha). Permanentes: pltano ( 9.9 ha), limn ( 1.7 ha), caa de azcar ( 6.1 ha), esprrago ( 2.0 ha) y olivo ( 2.0 ha). 2) Nivel Departamental

partamentos en los cuales el impacto del Fenmeno de El Nio, fue mucho mayor. En el norte: La Libertad y Lambayeque; en el Centro: Huancavelica y Lima; y en el Sur: Apurimac y Ayacucho. Del Cuadro N 3, se deduce que el Departamento de Piura, fue el ms impactado, donde la superficie prdida y afectada fue del 16% (11 078 ha). En Puno e Ica solamente se afect el 6% del total de superficie. Asimismo, se denota que el Departamento de Arequipa, presenta el menor impacto en el total de superficie: 4%.

Los Departamentos, materia de anlisis, presentaron niveles no muy significativos en cuanto a prdidas en reas como en valor. Sin embargo, existen de-

237

Cuadro N 3

Superficie Sembrada y Valor Agrcola Perdido y Afectado: Fenmeno de El Nio


Sie m bras (ha) T otal Im p acto 11.078 2.961 1.396 6.979 20 4.191 68.255 50.227 39.694 113 .033 1 542099 Prd ida (ha) 6.844 652 543 99 73.047 Afectada (ha) 4.234 2.309 853 6.880 131.144 Valor (M iles U S $) 17.244 4.399 2.180 2.690 178.297

D eparta m entos Piura Ica A requ ip a Pun o T otal N acional

F uen te: M inisterio de Agricultura

3) Base Productiva La base productiva (hectreas) se distribuye mensualmente entre los principales cultivos a nivel departamental (Cuadros N 4 y N 5). A nivel de cultivos y mbitos ms afectados, se tienen:

Cebada Grano: Ica con una reduccin del 44%.

Maz Choclo: Todos redujeron su superficie en 45 % en promedio. Trigo: Ica, redujo su superficie en 71 %. Alfalfa: Piura redujo en 30% su super ficie. Algodn: Piura redujo casi el 73 % de su superficie. Esprrago: Arequipa y Piura, redujeron en 72 % y 75 % su superficie,

Cuadro N 4
Cultivos Arroz Cscara Maz Amilceo Frijol G.S. Papa Trigo Algodn Maz Amarillo Cebada Grano Quinua Haba Grano Arveja Grano Maz Choclo Olluco Cebolla Vid Caf Alfalfa Esprrago

Superficie de los Principales Cultivos: 1997 (has)


Puno 2 40 1 2 20 17 6 348 380 29 190 045 0 757 437 198 108 238 27 895 562 0 940 096 0 Arequipa 14 281 5 146 6 470 6 725 4 235 2 039 379 1 016 128 778 383 697 79 6 853 259 0 44 620 378 Ica 2 2 34 10 0 474 426 139 65 489 546 27 0 14 116 602 8 48 609 0 455 183 Piura 30 301 9290 1 809 742 8 508 25 060 9 434 778 0 241 1798 1 606 268 66 0 6 379 400 1 225

1 4 3 5

6 5

Fuente: Ministerio de Agricultura

238

IMPACTO DEL FENOMENO DE Cientficos UNALM Anales EL NIO EN LOS NIVELES DE OCUPACION EN EL SECTOR AGRICOLA

Cuadro N 5 Superficie de los Principales Cultivos: 1998 (has)


Departamentos Cultivos Arroz Cscara Maz Amilceo Frijol G.S. Papa Trigo Algodn Maz Amarillo Cebada Grano Quinua Haba Grano Arveja Grano Maz Choclo Olluco Cebolla Vid Caf Alfalfa Tomate Esprrago Puno 363 2 626 88 45 140 1 171 0 3 451 22 354 19 491 7 014 268 10 1 012 495 0 6 970 5 224 16 0 Arequipa 14 5 6 8 4 3 955 616 625 455 262 443 836 1 1 43 180 1 020 572 603 92 7 611 261 0 41 288 607 107 Ica 0 1 867 2 426 1 621 19 41 871 9 085 15 0 24 87 1 534 16 59 4 570 0 3 569 1 109 5 278 Piura 30 911 10 905 1 809 2 126 9492 810 15 352 930 0 193 2 026 16 388 102 0 5 490 281 65 310

Fuente: Ministerio de Agricultura

4.3 SITUACION OCUPACIONAL La caracterizacin de la Disponibilidad y Requerimiento de mano de obra, en trminos de jornales, est en funcin de las caractersticas demogrficas y de las necesidades de fuerza de trabajo, en las labores agrcolas ( preparacin del terreno, siembra, labores culturales, abonamiento, aplicacin de pesticidas, riego y cosecha), la estacionalidad presente en la dinmica del proceso productivo del Sector Agrcola y la composicin fsica de la produccin (superficie: hectreas). De ah que, la intensidad temporal diferenciada de la actividad econmica productiva en el agro determina fluctuaciones inherentes al proceso biolgico que la caracteriza, es as como en la produccin agrcola

las pocas de siembra y la secuencia de labores especficas no pueden ser reguladas a discrecin debido a las exigencias climatolgicas y variaciones climticas estacionales que ocurren en una campaa agrcola. Esta condicin determina niveles de ocupacin y desocupacin estacionales y/o permanentes, y por ende de subocupacin. Los valores cuantitativos de la disponibilidad y el requerimiento de mano de obra en trminos de la PEA y su equivalente en trminos de jornales, para los aos 1997 y 1998, se muestran en los Anexos N 1, N 2, N 3 y N 4. Dicha informacin, considera una tasa de crecimiento poblacional de 0,317 % anual, de la PEA. y su conversin en base a coeficientes de transformacin segn sexo y rango de edad ( productividad del trabajo); segn el Cuadro N 6.

239

Cuadro N 6 Coeficientes de Transformacin a Jornales Segn Sexo y Rango de Edad


Sexo 5-11 Masculino Femenino 0,35 0,25 Rangos de Edad 12-40 1,0 0,6 41-60 0,8 0,5 +60 0,3 0,2

Para 1997, se estim los siguientes indicadores, a nivel Departamental: A) CATEGORIAS OCUPACIONALES Para 1997, se estim los siguientes indicadores, a nivel Departamental: Cuadro N 7 Categorias Ocupacionales: 1997
Categoras Ocupacionales 1. 2. 3. 4. 5. Ocupacin Permanente Ocupacin Estacional Subocupacin Desocupacin Estacional Desocupacin Permanente 21 38 33 25 31 34 5 31 62 33 3 45 58 39 Arequipa Ica Piura Puno

Fuente. Elaborado en base al Anexo N 5 El cambio en estos indicadores debido a que la presencia del Fenmeno del Nio, (1998) se traducen en los siguientes indicadores: Cuadro N 8 Categorias Ocupacionales: 1998
Categoras Ocupacionales 1. Ocupacin Permanente 2. Ocupacin Estacional 3. Subocupacin 4. Desocupacin Estacional 5. Desocupacin Permanente 23 35 20 25 31 25 4 47 30 66 3 45 65 32 Arequipa Ica Piura Puno

Fuente. Elaborado en base al Anexo N 6

240

IMPACTO DEL FENOMENO DE Cientficos UNALM Anales EL NIO EN LOS NIVELES DE OCUPACION EN EL SECTOR AGRICOLA

De acuerdo a los indicadores citados, la situacin ocupacional, por razones coyunturales de la presencia del Fenmeno del Nio, alteraron las oportunidades y condiciones de trabajo en los mbitos de los Departamentos analizados. Se, analizan los datos obtenidos, en orden de mayor a menor impacto: 1) Piura.- Se produjo un aument en los niveles de ocupacin estacional de 16%; sin embargo, aumentaron los niveles de desocupacin permanente1 en 33% y reduciendo la subocupacin en 32 %. Cuadros N 7 y N 8 La magnitud de fuerza de trabajo en la categora de desocupados permanentes, es traducida como fuerza de trabajo marginal, que tiende tradicionalmente a desplazarse eventualmente a otros mbitos rurales o a zonas urbanas para su asentamiento definitivo en reas marginales pero aparentemente ms atractivos. 2) Puno.- No se alteraron los niveles de ocupacin estacional; sin embargo, aumentaron los niveles de subocupacin en 7%, y disminuy la desocupacin permanente en 7%. Situacin debido a la mayor necesidad de utilizacin de mano de obra, para efectuar labores agrcolas, para la compensacin y/o reforzamiento de actividades para lograr resultados productivos positivos. Cuadro N 7 y N 8. 3) Arequipa.- No se alteraron signi-ficativamente los niveles de ocupacin estacional, pero la desocupacin disminuy en 13%. Cabe mencionar, que la fuerza de trabajo no presenta niveles de subocupacin; aspecto que permite deducir que la actividad agrcola es importante, toda vez que mantiene una buena capacidad de absorcin de mano de obra operativa. Cuadros N 7 y N 8.
1

4) Ica.- No se alteraron los niveles de ocupacin estacional ni permanente, pero si la desocupacin estacional disminuy en 9%. Al igual Arequipa, no presenta niveles de subocupacin. Cuadros N 7 y N 8. En todos los departamentos, los niveles de ocupacin permanente se mantienen en trminos relativos sin variaciones. Situacin, que pone de manifiesto la presencia de una vocacin productiva agrcola que permite mantener una actividad agrcola constante. De otra parte, teniendo en consideracin los Balances de Disponibilidad y Requerimiento de Fuerza Laboral Agraria (operativa) para los aos 1997 y 1998, (Anexos N 5 y N 6), existe excedente de jornales, luego de la confrontacin de la disponibilidad y requerimiento estacionalizados (mensuales). Lo cual implica, que dicha mano de obra excedente podra ser utilizado tanto en tareas de mejoramiento de la infraestructura de produccin como son: limpieza de canales de riego, mantenimiento de las herramientas de trabajo, seleccin de plantas ms productivas y resistentes a enfermedades, sequas o heladas segn el caso, as la capacitacin tcnica en la produccin, distribucin y consumo. De igual manera, el reconocimiento de la existencia de variaciones en las formas tecnolgicas de produccin determinan rendimientos diferenciados con las consiguientes diferencias en el uso de mano de obra. A diferencia del aspecto estacional, todos los factores tecnolgicos pueden ser manejados e implementados; sin embargo, debido a la evolucin de los precios de dicho capital fsico (maquinaria, equipo o insumos) y el deterioro general de los trminos de intercambio del producto agrcola respecto al industrial, existen

Desocupacin permanente, es considerado en condiciones normales como desempleo estructural, toda vez que es respuesta a las caractersticas de conformacin y/o comportamiento de la estructura productiva.

241

limitaciones en la utilizacin adecuada y racional de los factores productivos y tecnolgicos. B) A NIVEL DE PUESTOS DE TRABAJO La determinacin de los niveles de jornales resultantes del balance, son traCuadro N 9

da directa o indirectamente, con las actividades agrcolas. Aspectos que claramente se denotan, en los departamentos de Piura e Ica, por los valores relativos determinados (Cuadros N 7 y N 8).

Disponibilidad de Puestos de Trabajo


Jornales Puestos de Trabajo* 16 315 86 963 114 777 11 622 1997 Jornales 2 774 022 22 777 890 33 764 665 2 297 728 Puestos de Trabajo* 10 161 83 435 123 680 8 417 1998

Arequipa Puno Piura Ica Aos

4 453 894 23 740 988 31 334 157 3 172 882

Fuente: Elaborado en base a los Anexos N 5 y N 6. *: La transformacin de jornales a puestos de trabajo: promedio de das tiles por ao: 273 das.

ducidos en trminos de disponibilidad de puestos de trabajo, los cuales deben ser absorbidos para poder atenuar situaciones que alteran las condiciones de vida de la poblacin dedicada a la actividad agrcola. Cuadro N 9: C) NIVELES DE DESOCUPACIN Y SUBOCUPACIN COYUNTURAL Los imprevistos o accidentes en la produccin agraria (sequas, plagas, inundaciones y heladas) distorsionan tambin las condiciones del mercado de trabajo y aunque no ocurre en periodos definidos, sus efectos desfavorables son significativos a nivel de mbitos locales productivos, afectando la produccin, ingresos y deterioro de los niveles de vida de la poblacin vincula-

D) DESOCUPACIN Y SUB OCUPACIN ESTRUCTURAL El concepto convencional de desocupacin estructural definido como el resultante del desarrollo de nuevas tecnologas o estructuras tradicionales, que provocan la obsolescencia de una determinada calificacin y por ende su inutilidad y consecuente marginacin; no correspondera a la situacin investigada debido a la presencia del fenmeno de El Nio. Si no, consideramos que la desocupacin estructural estara constituida por los trabajadores sin ocupacin debido a que el sistema de organizacin y estructura socioeconmica de la actividad agraria, configura modos o sistemas

242

IMPACTO DEL FENOMENO DE Cientficos UNALM Anales EL NIO EN LOS NIVELES DE OCUPACION EN EL SECTOR AGRICOLA

de produccin que no permiten un racional aprovechamiento de los recursos naturales y una plena utilizacin de la fuerza laboral. Que en caso del Departamento de Piura, en el ao 1998, se incremento de manera muy significativa y preocupante: de 33 % a 66 %. Cuadros N 7 y N 8. Dentro del contexto citado, se considera que la problemtica de la ocupacin por causas estructurales, derivan bsicamente del tipo de organizacin y estructura socioeconmica, de la disponibilidad de recursos/ factores productivos, de la forma y grado de uso de recursos y de la densidad de la poblacin. El tipo de organizacin y estructura socioeconmica que caracteriza a los mbitos analizados, y de nuestro pas en general, es bsicamente dependiente del comportamiento de la concepcin de modelo de mercado abierto y de su orientacin al exterior, lo cual determina la configuracin de la estructura productiva y de sus objetivos no orientados precisamente hacia la ocupacin plena de la fuerza de trabajo, y menos en el sector agrario donde la descapitalizacin por la diferencia de los precios entre productos agrcolas y manufacturados vienen siendo cada vez mayor. En cuanto, a la magnitud de la poblacin y PEA asentada en dichos mbito supera en la generalidad en gran medida las posibilidades de dar trabajo a toda la fuerza laboral agrcola (local o extralocal) por lo cual la parte excedente se ve obligada a trasladarse a otros lugares en busca de trabajo an en condiciones de ocupacin disfrazada en el sector informal urbano (servicios, comercio y produccin de manufacturas a pequea escala).

V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CONCLUSIONES 1. La estructura productiva del sector agrcola d lugar a la presencia de niveles diferenciados y significativos de ocupacin, desocupacin y/o subocupacin de mano de obra, debido al crecimiento demogrfico y la capacidad de absorcin de dicha fuerza de trabajo por el aparato productivo agrcola. 2. Los niveles de ocupacin de mano de obra en el sector agrcola, estn condicionados entre otras factores, por la estacionalidad y el perodo vegetativo y fisiolgico de los cultivos. 3. El Departamento de Piura, fue el ms impactado, donde la superficie prdida y afectada fue del 16% (11 078 ha). En Puno e Ica solamente se afect el 6% del total de superficie. Y el Departamento de Arequipa, presenta el menor impacto en el total de superficie: 4%. El impacto a nivel de cultivos y departamentos, fue: Cebada Grano: Ica con una reduccin del 44%; Maz Choclo: Todos redujeron su superficie en 45 % en promedio; Trigo: Ica, redujo su superficie en 71 %; Alfalfa: Piura redujo en 30% su superficie; Algodn: Piura redujo casi el 73 % de su superficie, y Esprrago: Arequipa y Piura, redujeron en 72 % y 75 % su superficie. La determinacin de los niveles de Ocupacin, muestran diferentes situaciones, siendo limportante: En Piura, se produjo un aument en los niveles de ocupacin estacional de 16%; sin embargo, aumentaron los niveles de desocupacin permanente en 33% y reduciendo la subocupacin en 32 %. En Ica, no se alteraron los niveles de ocupacin estacional ni permanente,

4.

5.

243

pero si la desocupacin estacional disminuy en 9%. Al igual Arequipa, no presenta niveles de subocupacin. RECOMENDACIONES 1. Conceptualizar alternativas integrales a mediano y/o largo plazo, en base a sistemas de organizacin y estructuras socioeconmica que persigan la mayor ocupacin de los factores productivo (mano de obra) o que neutralicen la desocupacin a travs de la programacin e implementacin de Programas y Proyectos de Desarrollo ( inversin) intersectoriales.

6.

Las caractersticas agroclimticas crticas (sequa, inundaciones, etc), plantean la necesidad de efectuar programaciones alternativas en la cdula de cultivos de acuerdo a las condiciones locales de los recursos naturales y fuerza laboral a fin de reducir sus efectos o impactos negativos.

2. Creacin de puestos de trabajo, a travs de la inversin o a la promocin de actividades a nivel artesanal con reducido capital y con reducida capacidad de competencia. 3. Evaluar las causas de la problemtica de ocupacin, en base a la identificacin y cuantificacin de los factores agroecolgicos, fsicos y/o socio-econmicos que inter-relacionados crean condiciones que determinan magnitudes y caractersticas crticas relacionados con la absorcin y generacin de fuerza de trabajo agrcola. La ampliacin y/o mejoramiento de la base productiva agrcola, como factor coadyuvante en la absorcin y/o generacin de ocupacin futura, debera de ser complementada con la inversin pblica o privada, que posibilite mayores oportunidades en magnitud y tiempo de trabajo en el agro. Dada la inevitabilidad de ocurrencia de fenmenos agroclimticos adversos, debera considerarse como mecanismo de neutralizacin un seguro de accidentes de la produccin agraria, con fondos provenientes de parte de los excedentes generados por la produccin sectorial a nivel nacional.

7. La mano de obra excedente podra ser utilizado tanto en tareas de mejoramiento de la infraestructura de produccin como son: limpieza de canales de riego, mantenimiento de las herramientas de trabajo, seleccin de plantas ms productivas y resistentes a enfermedades, sequas o heladas segn el caso. BIBLIOGRAFIA 1. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU, Moneda. N 104. Lima, 1997. 2. CENTRO DE ESTUDIOS Y PREVENCION DE DESASTRES (PREDES), Estimados de Daos Causados por el Fenmeno de El Nio 1997-1998 . Lima. 1999. 3. INSTITUTO NACIONAL DE DESARROLLO- INEI, Inventario de Datos: Fenmeno de El Nio. Lima, 1999. 4. MINISTERIO DE AGRICULTURA OFICINA DE INFORMACION AGRARIA (OIA), Boletines Estadsticos Agrcolas. Lima, 1997 y 1998. 5. , Anlisis y Perspectivas de la Ocupacin en el Agro: Metodologa General. Lima, 1978.

4.

5.

6. ---; Plan de Emergencia para la Recuperacin de la Agricultura del Departamento de Tumbes- Post Nio. Lima 1998 7. MINISTERIO DE LA PRESIDENCIA, Acciones de Emergencia para Prevenir el Fenmeno El Nio; 1987-1998. 1997.

244

IMPACTO DEL FENOMENO DE Cientficos UNALM Anales EL NIO EN LOS NIVELES DE OCUPACION EN EL SECTOR AGRICOLA

Anexo N 1 Poblacin Economicamente Activa Segn Sexo y Rango de Edad:1997


1. D epartamento de Arequipa

SEXO MASC ULINO FEMENINO TOTAL

5 - 11 429 344 773

12 - 40 27.167 6.002 33.169

41 - 60 12.358 2.750 15.108

60 4.961 875 5.836

TOTAL 44.915 9.971 54.886

2. D epartamento de Puno SEXO MASC ULINO FEMENINO TOTAL 5 - 11 1.720 1.986 3.706 12 - 40 52.865 28.510 81.375 41 - 60 30.900 13.322 44.222 60 13.644 5.263 18.907 TOTAL 99.129 49.081 148.210

3. D epartamento de Piura SEXO MASC ULINO FEMENINO TOTAL 5 - 11 4.590 1.519 6.109 12 - 40 93.741 6.592 100.333 41 - 60 36.047 1.754 37.801 60 11.289 579 11.868 TOTAL 145.667 10.444 156.111

4. D epartamento de Ica SEXO MASC ULINO FEMENINO TOTAL 5 - 11 230 78 308 12 - 44 19.487 3.144 22.631 41 - 60 8.675 1.323 9.998 60 2.439 195 2.634 TOTAL 30.831 4.740 35.571

245

Anexo N 2 Poblacin Econmicamente Activa Segn Sexo y Rango de Edad: 1998


1. Departamento e Arequi pa 1. D epartamento dde Arequipa
SEXO MASC ULINO FEMENINO TOTAL 5 - 11 430 345 775 12 - 40 27.253 6.021 33.274 41 - 60 12.397 2.759 15.156 60 4.977 878 5.855 TOTAL 45.057 10.003 55.060

2. D epartamento de Puno SEXO MASC ULINO FEMENINO TOTAL 5 - 11 1.725 1.992 3.717 12 - 40 52.882 28.600 41 - 60 30.998 13.364 60 13.687 5.280 TOTAL 99.292 49.236

81.482

44.362

18.967

148.528

3. D epartamento de Piura SEXO MASC ULINO FEMENINO TOTAL 5 - 11 4.605 1.524 6.129 12 - 40 94.038 6.613 100.651 41 - 60 36.161 1.760 37.921 60 11.325 581 11.906 TOTAL 146.129 10.478 156.607

4. D epartamento de Ica SEXO MASC ULINO FEMENINO TOTAL 5 - 11 231 79 310 12 - 40 19.549 3.154 22.703 41 - 60 8.702 1.327 10.029 60 2.447 TOTAL 30.929 4.756 35.685

196 2.643

246

IMPACTO DEL FENOMENO DE Cientficos UNALM Anales EL NIO EN LOS NIVELES DE OCUPACION EN EL SECTOR AGRICOLA

Anexo N 3 Nmero de Jornales por Sexo y Rango de Edad : 1997

1. D epartamento de Arequipa SEXO MASC ULINO FEMENINO TOTAL 5 -11 150 86 236 12 -40 27.167 3.601 30.768 41 - 60 9.886 1.375 11.261 60 1.488 175 1.663 TOTAL 38.691 5.237 43.928

2. Departamento de Puno SEXO MASCULINO FEMENINO TOTAL 5 -11 602 497 1.099 12 -40 52.865 17.106 69.971 41 - 60 24.720 6.661 31.381 60 4.093 1.053 5.146 TOTAL 82.280 25.317 107.597

3. Departamento de Piura SEXO MASCULINO FEMENINO TOTAL 5 -11 1.607 380 1.987 12 -40 93.741 3.955 97.696 41 - 60 28.838 877 29.715 60 3.387 116 3.503 TOTAL 127.573 5.328 132.901

4. Departamento de Ica SEXO MASCULINO FEMENINO TOTAL 5 -11 80 20 100 12 -40 19.487 1.886 21.373 41 - 60 6.940 662 7.602 60 732 39 771 TOTAL 27.239 2.607 29.846

247

Anexo N 4 Nmero de Jornales por Sexo y Rango de Edad: 1998

1. Departamento de Arequipa SEXO MASCULINO FEMENINO TOTAL 5 -11 151 87 238 12 -40 27.253 3.613 30.866 41 - 60 9.918 1.380 11.298 60 1.493 176 1.669 TOTAL 38.815 5.256 44.071

2. Departamento de Puno SEXO MASCULINO FEMENINO TOTAL 5 -11 604 498 1.102 12 -40 52.882 17.160 70.042 41 - 60 24.798 6.682 31.480 60 4.106 1.056 5.162 TOTAL 82.390 25.396 107.786

3. Departamento de Piura SEXO MASCULINO FEMENINO TOTAL 5 -11 1.612 381 1.993 12 -40 94.038 3.968 98.006 41 - 60 28.929 880 29.809 60 3.398 117 3.515 TOTAL 127.977 5.346 133.323

4. Departamento de Ica SEXO MASCULINO FEMENINO TOTAL 5 -11 81 21 102 12 -40 19.549 1.892 21.441 41 - 60 6.962 664 7.626 60 734 40 774 TOTAL 27.326 2.617 29.943

Anexo N 5 Balance de Disponibilidad y Requerimiento de Fuerza Laboral Agraria (Jornales): 1997 1. Departamento de Arequipa
MESES D ISPONIBILID AD REQUERIMIENTO BALANC E E 1.186.056 907.722 278.334 F 1.054.272 1.260.422 -206.150 M 1.142.128 610.243 531.885 A 1.142.128 997.254 144.874 M 1.186.056 446.190 739.866 J 1.098.200 278.068 820.132 J 1.142.128 237.010 905.118 A 1.142.128 261.518 880.610 S 1.142.128 661.440 480.688 O 1.142.128 748.571 393.557 N 1.098.200 1.168.648 -70.448 D 1.186.056 1.630.628 -444.572 TOTAL 13.661.608 9.207.714 4.453.894

248 IMPACTO DEL FENOMENO DE Cientficos UNALM Anales EL NIO EN LOS NIVELES DE OCUPACION EN EL SECTOR AGRICOLA

Ocupac. Permanente Ocupac. Estaci onal D esoc. Estaci onal

0,21 0,38 0,33

2. Departamento de Puno
MESES E F M A M J J A S O N D TOTAL

DISPONIBILIDAD

2.905.119

2.582.328

2.797.522

2.797.522

2.905.119

2.689.925

2.797.522

2.797.522

2.797.522

2.797.522

2.689.925

2.905.119

33.462.667 9.721.679

REQUERIMIENTO

913.129

986.362

1.693.880

1.683.588

1.023.059

256.295

151.827

74.040

237.164

706.046

897.707

1.098.582

BALANCE

1.991.990

1.595.966

1.103.642

1.113.934

1.882.060

2.433.630

2.645.695

2.723.482

2.560.358

2.091.476

1.792.218

1.806.537

23.740.988

Ocupac. Permanente Ocupac. Estacional Subocupacin Desoc. Permanente

0,03 0,45 0,58 0,39

3. Departamento de Piura
MESES DISPONIBILIDAD E 3.588.327 F 3.189.624 M 3.455.426 A 3.455.426 M 3.588.327 J 3.322.525 J 3.455.426 A 3.455.426 S 3.455.426 O 3.455.426 N 3.322.525 D 3.588.327 TOTAL 41.332.211 9.998.054

REQUERIMIENTO

22.320.428 1.267.899

1.801.574

937.405

611.180

726.402

1.079.004

959.340

414.354

233.971

167.879

172.522

573.995

BALANCE

1.388.050

2.518.021

2.844.246

2.861.925

2.243.521

2.496.086

3.041.072

3.221.455

3.287.547

3.150.003

3.014.332

31.334.157

Ocupac. Permanente Ocupac. Estacional Subocupacin Desoc. Permanente

0,05 0,31 0,62 0,33

4. Departamento de Ica
MESES DISPONIBILIDAD REQUERIMIENTO BALANCE E 805.842 243.444 562.398 F 716.304 358.528 357.776 M 775.996 329.343 446.653 A 775.996 299.053 476.943 M 775.996 334.749 441.247 J 746.150 197.485 548.665 J 775.996 212.091 563.905 A 805.842 1.117.126 -311.284 S 775.996 1.221.247 -445.251 O 805.842 1.002.103 -196.261 N 775.996 344.432 431.564 D 805.842 509.315 296.527 TOTAL 9.341.798 6.168.916 3.172.882

Ocupac. Permanente Ocupac. Estacional Desoc. Permanente

0,25 0,31 0,34

249

Anexo N 6 Balance de Disponibilidad y Requerimiento de Fuerza Laboral Agraria (Jornales): 1998 1. Departamento de Arequipa

250 IMPACTO DEL FENOMENO DE Cientficos UNALM Anales EL NIO EN LOS NIVELES DE OCUPACION EN EL SECTOR AGRICOLA

MESES

TOTAL

DISPONIBILIDAD

1.189.917

1.057.704

1.145.846

1.145.846

1.189.917

1.101.775

1.145.846

1.145.846

1.145.846

1.145.846

1.101.775

1.101.775

13.617.939

REQUERIMIENTO

971.239

1.233.911

636.870

1.027.355

481.714

305.676

265.276

289.978

962.128

1.059.012

1.507.799

2.102.957

10.843.917

BALANCE

218.678

-176.207

508.976

118.491

708.203

796.099

880.570

855.868

183.718

86.834

-406.024

-1.001.182

2.774.022

Ocupac. Permanente Ocupac. Estacional Desoc. Permanente

0,23 0,35 0,20

2. Departamento de Puno
MESES DISPONIBILIDAD REQUERIMIENTO BALANCE E 2.910.222 1.005.444 1.904.778 F 2.586.864 1.102.834 1.484.030 M 2.802.436 1.888.744 913.692 A 2.802.436 1.850.011 952.425 M 2.910.222 1.116.128 1.794.094 J 2.694.650 266.164 2.428.486 J 2.802.436 159.578 2.642.858 A 2.802.436 84.036 2.718.401 S 2.802.436 268.599 2.533.837 O 2.802.436 785.797 2.016.639 N 2.694.650 997.180 1.697.470 D 2.910.222 1.219.042 1.691.180 TOTAL 33.521.446 10.743.556 22.777.890

Ocupac. Permanente Ocupac. Estaci onal Subocupaci n D esoc. Permanente

0,03 0,45 0,65 0,32

3. Departamento de Piura
MESES DISPONIBILIDAD REQUERIMIENTO BALANCE E 3.599.721 783.933 2.815.788 F 3.199.752 1.189.682 2.010.070 M 3.466.398 975.400 2.490.998 A 3.466.398 652.340 2.814.058 M 3.599.721 752.587 2.847.134 J 3.333.075 1.170.997 2.162.078 J 3.466.398 964.119 2.502.279 A 3.466.398 231.566 3.234.832 S 3.466.398 154.585 3.311.813 O 3.466.398 240.305 3.226.093 N 3.333.075 210.292 3.122.783 D 3.599.721 372.981 3.226.740 TOTAL 41.463.453 7.698.788 33.764.665

Ocupac. Permanente Ocupac. Estacional Subocupacin Desoc. Permanente

0,04 0,47 0,30 0,66

1. Departamento de Ica
MESES DISPONIBILIDAD REQUERIMIENTO BALANCE E 808.461 237.852 570.609 F 718.632 355.197 363.435 M 778.518 327.667 450.851 A 778.518 306.637 471.881 M 778.518 362.841 415.677 J 748.575 195.540 553.035 J 778.518 202.807 575.711 A 808.461 1.309.743 -501.282 S 778.518 1.449.683 -671.165 O 808.461 1.171.990 -363.529 N 778.518 402.112 376.406 D 808.461 752.362 56.099 TOTAL 9.372.159 7.074.431 2.297.728

Ocupac. Permanente Ocupac. Estacional Desoc. Permanente

0,25 0,31 0,25

251

252

Anales Cientficos UNALM

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA Jos Chilet Manco M.A.*

RESUMEN Dentro de la distribucin fsica internacional existen variables como tiempo, costos y canales de distribucin que contribuyen al cumplimiento de compromisos con los clientes del importador y exportador, lo cual es necesario para ser competitivos en el mercado internacional. Una administracin eficiente de ADUANAS y los servicios aduaneros peruanos, y un conocimiento profundo de los procedimientos y normas legales, pueden aliviar el congestionamiento de los trmites de importacin y exportacin de mercancas y ayudar a la reduccin de costos y tiempos de entrega. Este trabajo de investigacin permite determinar que ADUANAS debe aplicar recomendaciones de los organismos internacionales en el marco de la facilitacin de los servicios aduaneros, con el fin de agilizar el flujo de informacin, eliminar errores, relacionar procedimientos ms estrechamente, limitar requisitos de informacin a datos esenciales y minimizar los retrasos causados por medidas de control oficiales inevitables y otras intervenciones, permitiendo que los importadores y exportadores, finalmente, reduzcan costos y tiempos de entrega. ABSTRACT Whitin IFD, are factors as is, time, cost and distribution channels which can support the clients compromises accomplishment with importes and exporters wich is a critical point in international market. An efficient ADUANAS administration, a good custom services and a deep knowledge of legal rules procedures may reduce the usual import and export procedures jam and may reduce the delivery cost and time. This research paper, permit prove that ADUANAS should apply international agencies recomendations in the frame of services custom facilitation with the next goals: faster
*Profesor del Departamento Acadmico de Economa y Planificacin

253

information flow, to eliminate mistakes, put procedures closer, to limit information requerements of essencial data and the inevitable official control became at short as possible. All these together may permit important reduce time and cost in favour of importers and exporters. INTRODUCCIN La globalizacin ha producido nuevas relaciones entre los pases. Hoy es necesario ser competitivo para estar dentro de un mercado internacional cambiante. Por esta razn, las empresas deben reducir sus costos y su tiempo de entrega. Los importadores y expor-tadores pueden reducir sus costos dentro de la cadena de distribucin fsica internacional, especficamente aquellos costos operativos de los servicios aduaneros, en el caso de que ellos realicen una eficiente labor logrando reducir los tiempos de atencin. Para lograr este objetivo, la administracin aduanera debe ser eficiente y eficaz, y debe orientar a los servicios aduaneros hacia una clara orientacin de facilitacin de los servicios para brindar a los usuarios costos reducidos y rpida atencin. En el presente trabajo se pretende establecer que la administracin aduanera debe orientar todos sus esfuerzos para adoptar las recomendaciones de los organismos internacionales como la Organizacin Mundial de Aduanas (OMA), Organizacin Mundial de Comercio (OMC) y la Conferencia de las Naciones Unidas para el Comercio y Desarrollo (UNCTAD), con el fin de identificar y mejorar los procesos, estandarizar la documentacin aduanera y lograr actitudes de cooperacin entre la administracin aduanera, sus servicios aduaneros y sus usuarios, para ello se utilizar como parmetro de medicin la incidencia tributaria aduanera. Los organismos internacionales conceptan la facilitacin como la sistemtica racionalizacin de procedimientos, flujos de informacin y documentacin. El comercio internacional requiere simples formalidades, procedimientos y operaciones, administraciones aduaneras con actitudes de cooperacin y una cadena logstica puerta a puerta eficiente. REVISION DE LITERATURA A lo largo de la distribucin fsica internacional el exportador e importador incurren en diferentes costos desde el pas de origen hasta el pas de destino. Parte de estos costos son originados por los servicios aduaneros. A partir de 1991, algunos servicios aduaneros que eran realizados por ADUANAS se vienen delegando a entidades privadas. Dichas decisiones se han venido realizando dentro del marco legal internacional que promueve la facilitacin de las aduanas, la tercerizacin de las funciones aduaneras la obtencin del certificado ISO 9000.

254

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: Anales Cientficos UNALM UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

Grfico 1. Esquema de las interrelaciones del marco terico en la investigacin

255

Tercerizacin La Tercerizacin es la delegacin de funciones de una organizacin a otra organizacin externa. La tercerizacin est cobrando mucho inters por parte de analistas de gerencia, acadmicos, ejecutivos en los diversos sectores industriales, directivos de todo tipo de organizaciones e incluso por los medios de comunicacin. Debido a la globalizacin de los mercados, el mundo actual es altamente competitivo y las organizaciones se ven en la obligacin estratgica de perfeccionarse, de tal forma que cada funcin maximice su contribucin al resultado final, asegurando as el mayor valor agregado tanto a los clientes internos (que brindan bienes y/o servicios dentro de la empresa) como a los externos (que reciben los bienes y/ o servicios finales de la empresa). Las organizaciones entienden que la mejor manera de construir sus estrategias es alrededor de un profundo conocimiento en un nmero no muy elevado de competencias correspondientes al ncleo de su negocio; es decir, consideran ms importantes determinadas competencias. Por lo anteriormente mencionado, las organizaciones en la actualidad ponen mayor inters en la tercerizacin; es decir, en delegar a organizaciones externas aquellas funciones de negocio en las que no han decidido cultivar competencias claves. Para estas organizaciones externas especializadas, dichas funciones s son esenciales y estratgicas por constituir la base de su negocio. El valor estratgico de la tercerizacin se deriva de su aplicacin a procesos crticos del negocio, administracin, logstica, servicio al cliente, gestin de la tecnologa, siempre que el proveedor del servicio de
1

tercerizacin pueda realmente mejorar con todo ello a la contribucin de estas funciones al resultado de la empresa y pueda, en general, mejorar la calidad del servicio derivado de dicha funcin. Facilitacin Un equipo de tarea establecido en 1976 por el Grupo de Trabajo de la Comisin Econmica de las Naciones Unidas para Europa (UNECE) sobre Facilitacin de procedimientos de comercio internacional, tom esta experiencia prctica en un acuerdo y extrajo de los resultados obtenidos, documentos concernientes a experiencias ganadas del grupo de trabajo: Una transaccin de comercio internacional debe ser vista como un todo: la transaccin de comercio internacional total, basada en el entendimiento que procedimientos de importacin y exportacin forman una entidad, y que la tradicional divisin de problemas de comercio internacional dentro de los que afectan importaciones y aquellos que afectan exportaciones, no es relevante en el contexto de facilitacin del comercio. Nuevas regulaciones establecen requerimientos adicionales relacionados sobre todo, a proteccin del ambiente, de la vida y la salud de organismos vivientes, proteccin al consumidor, administracin de tratados para integracin econmica1 , y tratamientos preferenciales para pases en vas de desarrollo. La facilitacin del comercio es la sistemtica racionalizacin de procedimientos, flujos de informacin y documentacin. El comercio internacional requiere simples formalidades, procedimientos y operaciones, administraciones aduaneras con actitudes de cooperacin y una cadena logstica puerta a puerta eficiente, as, los principales objetivos de la facilitacin

Zonas de libre comercio, Aranceles comunes, Libre flujo de capitales y personas y Uniones aduaneras.

256

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: Anales Cientficos UNALM UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

de procedimientos de comercio pueden ser sumarizados como sigue2 : Aliviar los flujos de informacin, eliminar errores, estrechar ms cercanamente los procedimientos relativos a comercio y transporte y limitar requerimientos de informacin a datos esenciales. Distribucin fsica internacional La distribucin fsica internacional (DFI) puede ser definida como el conjunto de

los canales de distribucin y precios de comercializacin, el control de los tiempos y las pautas del contrato de compraventa3 . Un canal de distribucin debe ser el recorrido del ttulo de propiedad de un bien que posibilita, a travs del cumplimiento de diferentes etapas, acercarlo hasta el consumidor final industrial. Dicho recorrido se complementa por la accin activa de agentes intermediarios.

Grfico 2. Principales canales de distribucin fsica internacional

Fuente: Carlos Ledesma. Negocios y Comercializacin Internacional. p. 295


2

De acuerdo a la Conferencia de las Naciones Unidas para el Comercio y Desarrollo (UNCTAD).

Ledesma, Carlos. Negocios y Comercializacin

257

METODOLOGA Identificacin del problema

v Los importadores y exportadores perua-

nos no conocen a profundidad los procedimientos y las normas de los trmites aduaneros. Este desconocimiento tiene un impacto negativo en los costos operativos, porque ambos, importadores y exportadores, estn propensos a ser multados por la administracin aduanera, e incluso algunos llegan a tener problemas judiciales.

mientos de comercio, limitar los requisitos de informacin a los datos esenciales y minimizar los retrasos causados por medidas de control oficiales inevitables. Objetivo de la investigacin Objetivo general: Determinar si an es necesario que el gobierno siga profundizando las funciones ya tercerizadas o es necesario tercerizar otras funciones a favor de las empresas privadas que brindan servicios aduaneros y conocer la orientacin que la administracin aduanera le est dando a sus recursos para aplicar las recomendaciones de los organismos internacionales en el marco de la facilitacin de los servicios aduaneros , para ello se utilizar como parmetro de medicin la incidencia tributaria aduanera. Objetivos especficos: v Determinar el xito o fracaso de las funciones tercerizadas por el gobierno a los servicios aduaneros privados. Analizar la evolucin y tendencia de la facilitacin de los servicios aduaneros en el Per, utilizando como herramienta de anlisis entrevistas y encuestas a los operadores y usuarios de los servicios aduaneros. des aduaneras que deben ser asumidas por la administracin aduanera y recomendar actividades del servicio aduanero que deben ser delegadas por el gobierno a la actividad privada.

v Los servicios aduaneros que tercerizan

funciones de la administracin aduanera no estn suficientemente informados de los alcances de la tercerizacin y la responsabilidad que el gobierno les ha delegado a partir de 1991.

v Dentro de este marco, los organismos

internacionales como la organizacin mundial de comercio (OMC) y la organizacin mundial de aduanas (OMA), vienen recomendando a sus pases miembros, como el Per, la implementacin de procedimientos aduaneros racionalizados, sistematizacin de la informacin aduanera, documentos estandarizados y actitudes de cooperacin entre la administracin aduanera, sus servicios aduaneros y sus usuarios. Las recomendaciones de los organismos internacionales la conceptualizan como la facilitacin que deben brindar los servicios aduaneros dentro de la cadena de distribucin fsica internacional (DFI).

v Proponer las funciones de las activida-

v La conferencia de las Naciones Unidas

para el Comercio y el Desarrollo (UNCTAD) considera que la facilitacin persigue como objetivos, aliviar el flujo de la informacin, eliminar los errores, relacionar estrechamente los procedi-

Proponer acciones para mejorar los procedimientos aduaneros, buscando la eli-

258

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: Anales Cientficos UNALM UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

minacin de la discrecionalidad de los funcionarios aduaneros y procurar una actitud de cooperacin entre la administracin aduanera, los servicios aduaneros y sus usuarios. v Proponer acciones para optimizar el flujo de informacin, eliminar los errores, limitar los requisitos de informacin a los datos esenciales y minimizar los retrasos causados por medidas de control oficiales inevitables.

Variables independientes: v Tecnologa, determinado por el avance tecnolgico en la transmisin de la informacin para los servicios aduaneros. Cultura, determinado por el nivel cultural de los operadores y usuarios de los servicios aduaneros. Legal, determinado el avance de la legislacin aduanera con respecto a las recomendaciones del Convenio de Kyoto.

Hiptesis de la investigacin v La administracin aduanera del Per debe recuperar funciones tercerizadas en favor de empresas privadas por el gobierno peruano. El gobierno peruano debe delegar otras funciones de los servicios aduaneros en favor de las empresas privadas. La administracin aduanera del Per est dirigiendo a los servicios aduaneros dentro del marco de las recomendaciones de los organismos internacionales sobre facilitacin del comercio.

RESULTADOS Y DISCUSIN DESCRIPCIN Y ANLISIS DE LA FACILITACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PERU ADUANAS Y LA FACILITACIN EN EL PER ADUANAS, como autoridad y representante del Estado en las actividades aduaneras, es la institucin del sector Economa y Finanzas que viene haciendo el esfuerzo para pasar de ser meramente controlista y recaudadora a una entidad facilitadora de los servicios aduaneros; en este sentido, es necesario puntualizar que este objetivo slo ser posible gracias a decisiones de ndole organizacional y tcnico. La infraestructura de ADUANAS ha mejorado significativamente, con el aporte del tesoro pblico que destina el 1% de los ingresos recaudados por ADUANAS para financiar exclusivamente el Plan anual de inversiones, el cual est orientado a desarrollar la infraestructura fsica de las aduanas mediante la construccin, mejoramiento y/o ampliacin de locales, puestos de control y alma-

Variables de la investigacin Variables dependientes: v Tercerizacin, determinado por la delegacin de funciones de los servicios aduaneros Facilitacin, determinado por las recomendaciones sobre facilitacin del comercio de los organismos internacionales como la OMA, OMC y la UNCTAD.

259

cenes, as como lograr el equipamiento necesario para el normal desempeo de las funciones aduaneras. Lo ms rescatable del perodo 19911998, es el nuevo marco legal con que cuenta hoy el comercio exterior. El Decreto Legislativo N 503 (LGA) estuvo vigente hasta comienzos de 1991 y no guardaba relacin con el nuevo modelo econmico que se amparaba en la liberalizacin del comercio exterior. En noviembre de 1991, el gobierno promulg el Decreto Legislativo N 722 (Nueva LGA), que recoga principios esenciales para el comercio exterior como la simplificacin administrativa, la buena fe, la presuncin de la veracidad, con la idea de convertir a ADUANAS en un ente facilitador de los servicios aduaneros. Pero lo ms rescatable de esta nueva Ley, es que se consideraron las recomendaciones del Convenio de Kyoto, cuyas normas tienen la finalidad de buscar la estandarizacin de las actividades de comercio exterior en todos los pases del mundo. En diciembre de 1996, entr en vigencia el Decreto Legislativo N 809 (actual LGA). Esta norma ordena y recoge los principios del comercio exterior en el Per. Tambin, termina de recoger las recomendaciones del Convenio de Kyoto y enuncia de una manera clara y sencilla los regmenes aduaneros y todas las actividades principales del comercio exterior, dejando los casos especficos a las normas de inferior jerarqua, como complementarias para la resolucin de casos concretos, pero siempre basados en la LGA por ser la de ma-

yor jerarqua. Dada esta situacin, se espera que esta Ley tenga muchos aos de vigencia, de no variarse el modelo econmico del pas1 . En 1991, tambin se promulg el nuevo arancel de aduanas del Per, que incorpora a nuestra legislacin la nomenclatura Nandina, que est basado en el sistema armonizado de designacin y codificacin de mercancas, recomendada por el CCA. Este arancel slo consider dos niveles arancelarios: 15% y 25%. Desde esa fecha hasta el ao pasado, estuvieron vigente estos niveles, los cuales en la actualidad han sido rebajados a 12% y 20%. El despacho de las mercancas importadas en 1991 demoraba alrededor de 28 das, por esta razn se simplificaron y armonizaron los procedimientos aduaneros de importacin, eliminando etapas y disminuyendo plazos y documentos. Se estableci la autoliquidacin y el reconocimiento fsico selectivo. Paralelamente, se otorg al agente de aduana la calidad de auxiliar de la funcin pblica, adems de fedatario de los documentos relacionados con los despachos aduaneros, en los cuales interviene. Con el reconocimiento selectivo se termin con el cuello de botella de la tramitacin de las declaraciones de importacin, lo que tena impacto sobre el congestionamiento de las mercancas en los terminales de almacenamiento y depsitos aduaneros. Con la aplicacin de la autoliquidacin, el aforo selectivo y el sistema computarizado,

Actualmente existe un proyecto de ley en el Congreso de la Repblica que modificara esta ley en el tema de multas a los operadores del comercio exterior.

260

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: Anales Cientficos UNALM UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

la tramitacin aduanera en el despacho de las importaciones se redujo de 28 das a 24 horas. Paralelamente, se fueron promulgando los Manuales de procedimiento automatizado de los regmenes aduaneros, con el fin de facilitar los despachos de todos los regmenes aduaneros. La parte discutible dentro de la tcnica aduanera, fue el establecimiento del sistema de supervisin de importaciones, el cual facult en principio a cuatro empresas privadas internacionales (hoy da a tres), a verificar el valor, la cantidad y calidad de los productos de importacin peruana en los puertos de embarque de origen, para lo cual deberan expedir certificados de inspeccin, sin los cuales no es posible el despacho de mercancas en el Per. El objetivo desde 1992 fue el establecimiento de un banco de datos de precios referenciales de importacin; la realidad, es que despus de 8 aos de aplicacin de este sistema, an no se cumple con el objetivo; es ms, si el gobierno hoy decidiera prescindir de los servicios de las empresas supervisoras, ADUANAS no estara preparada para asumir esta funcin. ADUANAS slo est preparada para atender en trminos de valoracin al 40% de las mercancas que ingresan al pas diariamente1 . Anlisis de la facilitacin en el Per Anlisis de la incidencia tributaria aduanera La recaudacin de ADUANAS hasta 1991, se haca a travs de la caja de las aduanas operativas, donde haba un descuido en la correcta determinacin de la base imponible, no se brindaba una oportuna informacin sobre la recaudacin aduanera, exista dependencia de OFINE, no exista un con-

trol computarizado de los pagos, haba un alto ndice de cheques devueltos por falta de fondos y su recuperacin era casi nula, y los terminales de almacenamiento y depsitos de aduana no contaban con informacin para verificar el pago previo al retiro de la mercanca, exponindose a falsificaciones de documentos o retiros indebidos. Fue una ayuda para el incremento de la recaudacin, ordenar en dos niveles el arancel de aduanas (15% y 25%), as como la eliminacin de los regmenes liberatorios de importacin. Con esto se cre la base para el incremento de la recaudacin y se eliminaron las variables que generaban distorsiones al comercio exterior. Pero fue cuando particip en la recaudacin aduanera la banca privada, el momento en que se empez a facilitar el pago de los tributos aduaneros a los contribuyentes. La recaudacin aduanera alcanz durante el lapso 1991-1998 un ingreso al Estado de US$ 16,895 millones con un promedio anual de US$ 2,111 millones, cifra que est por encima del promedio del perodo 1986-1990, que fue de US$ 703 millones anuales, y tambin mejor que el promedio del perodo 1981-1985, que fue de US$ 851 millones. Sin embargo, no se puede decir que slo la tercerizacin de los servicios aduaneros fue causante de esta mejora, porque en este incremento estn inmersas muchas variables, una de ellas es la tercerizacin de la funcin de valorizacin aduanera a empresas supervisoras de nivel internacional, y segn fuentes de ADUANAS ellas son responsables de casi el 50% de este incremento. Si consideramos que antes de 1991 no haba una total

Resultado de entrevistas a funcionarios de Aduanas, presentados en el anexo.

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liberalizacin del comercio exterior, porque los modelos econmicos de los anteriores gobiernos estaban dirigidos a la sustitucin de las importaciones, al control de los productos y muchas veces se llegaba a subsidiarlos, entonces no podramos hacer una comparacin en trminos absolutos. Y as podramos seguir incluyendo ms variables y, finalmente, no podramos determinar

si hay una mejora en la gestin aduanera en lo que corresponde a la recaudacin. Por esta razn, se ha llevado el anlisis de la recaudacin aduanera al campo de la incidencia tributaria, tomando datos por tramos, de este gobierno y de los dos ltimos gobiernos que lo antecedieron. Los resultados son los siguientes:

Tabla1. Incidencia tributaria aduanera: 1981-1985 (Millones de US$)

AO

RECAUDACION ADUANAS

IMPORTACION CIF 3482,1 3079,8 2147,2 1869,5 1587,8

INCIDENCIA TRIBUTARIA 31,32% 37,45% 32,45% 37,86% 38,29%

VARIACION PORCENTUAL

1981 1982 1983 1984 1985

1090,6 1153,3 696,7 707,7 608

6,13% -5,00% 5,41% 0,44%

Fuente: Revista Aduanas, 1998. Superintendencia Nacional de Aduanas. 1998 Elaboracin: Propia En la Tabla 1 se observa que la recaudacin aduanera en este perodo ha decrecido, debido fundamentalmente a la disminucin de las importaciones; sin embargo, la incidencia tributaria aduanera ha llegado en el ao 1985 al 38,29%, cifra rcord durante el perodo en anlisis. Lo ms saltante en este perodo es que el promedio anual de la variacin porcentual de la incidencia tributaria lleg a 1,74%, que tambin resulta el mejor promedio anual dentro del perodo en anlisis.

262

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: Anales Cientficos UNALM UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

En el grfico 3, se observa que a pesar de que la recaudacin aduanera ha decrecido en el perodo, la incidencia tributaria tiene una tendencia positiva. El rango de fluctuacin se encuentra entre 31,32% y 38,29%, lo que demues-

tra una buena gestin aduanera en materia de recaudacin, mejor que las dos gestiones analizadas, incluso con un promedio anual de variacin de incidencia tributaria comparativamente superior, ya que alcanz el 1,74%.

Grfico 3. Incidencia tributaria aduanera: 1981-1985 (en porcentaje)


Incidencia tributaria aduanera 1981 - 1985 (%)

45,00% 40,00% 35,00% Porcentaje 30,00% 25,00% 20,00% 15,00% 10,00% 5,00% 0,00% 1981 1982 1983 Ao 1984 1985

Fuente: Revista Aduanas, 1998. Superintendencia Nacional de Aduanas. 1998 Elaboracin: Propia En el grfico 4 se observa una irregular variacin porcentual de la incidencia tributaria, con subidas y bajadas de carcter cclico. Hay una considerable subida inicial en al ao 1982 por el impacto del nuevo gobierno. A pesar de estas irregularidades, este es el mejor perodo comparativamente, de todo el perodo analizado

263

Grfico 4. Variacin de la incidencia tributaria aduanera: 1981-1985 (En porcentaje)


Variacin de la incidencia tributaria de aduanas: 1981 - 1985 (%) 8,00% 6,00% 4,00% Porcentaje 2,00% 0,00% -2,00% -4,00% -6,00% Ao 1982 1983 1984 1985

Fuente: Revista Aduanas, 1998. Superintendencia Nacional de Aduanas. Elaboracin: Propia Tabla 2. Incidencia tributaria aduanera: 1986-1990 (Millones de US$)
AO RECAUDACION ADUANAS 1986 1987 1988 1989 1990 714,60 862,70 811,70 502,00 625,95 IMPORTACION CIF 2162,70 2821,30 2554,20 1808,10 2725,81 INCIDENCIA TRIBUTARIA 33,04% 30,58% 31,78% 27,76% 22,96% -2,46% 1,20% -4,02% -4,80% VARIACION PORCENTUAL

Fuente: Revista Aduanas, 1998. Superintendencia Nacional de Aduanas. Elaboracin: Propia

264

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: Anales Cientficos UNALM UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

En la Tabla 2 se observa que la recaudacin aduanera en este perodo se ha mantenido casi constante; sin embargo, la incidencia tributaria aduanera ha llegado en el ao 1990 al 22,96%, la cifra ms baja del

perodo en anlisis. Lo ms saltante aqu es que el promedio anual de la variacin porcentual de la incidencia tributaria lleg a -2,52%, que tambin resulta el peor promedio anual del perodo en anlisis.

Grfico 5. Incidencia tributaria aduanera: 1986-1990 (En porcentaje)

In c id e n c i a tr ib u ta r ia a d u a n e r a : 1 9 8 6 - 1 9 9 0 ( % ) 3 5 ,0 0 % 3 0 ,0 0 % Porcentaje 2 5 ,0 0 % 2 0 ,0 0 % 1 5 ,0 0 % 1 0 ,0 0 % 5 ,0 0 % 0 ,0 0 % 1986 1987 1988 Ao 1989 1990

Fuente: Revista Aduanas, 1998. Superintendencia Nacional de Aduanas. Elaboracin: Propia

En el grfico 5 se observa que, a pesar de que la recaudacin aduanera se mantiene casi constante en el perodo, la incidencia tributaria tiene una tendencia negativa. El rango de fluctuacin se encuentra entre 22,96% y 33,04%, que es el

rango ms bajo del perodo en estudio, lo que no demuestra una buena gestin aduanera en materia de recaudacin, la peor que las dos gestiones analizadas, incluso con un promedio anual de variacin de incidencia tributaria comparativamente muy inferior, ya que alcanz el 2,52%.

265

Grfico 6. Variacin de la incidencia tributaria aduanera: 1986-1990 (En porcentaje)


Variacin Porcentual de la Incidencia T ributaria Aduanera 1986 - 1990 ( %) 2,00% 1,00% 0,00% Porcentaje -1,00% -2,00% -3,00% -4,00% -5,00% -6,00% Ao 1987 1988 1989 1990

Fuente: Revista Aduanas, 1998. Superintendencia Nacional de Aduanas. Elaboracin: Propia En el Grfico 6 se observa una irregular variacin porcentual de la incidencia tributaria, con subidas y bajadas de carcter cclico. Hay una considerable bajada inicial en al ao 1987 por el impacto del nuevo gobierno. Debido a estas irregularidades, este es el peor perodo si lo comparamos con todo el perodo analizado.

Tabla 3. Incidencia tributaria aduanera: 1991-1998 (Millones de US$)


AO 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 RECAUDACION ADUANAS 1001,34 1282,94 1504,97 2032,30 2675,45 2726,36 2845,61 2826,00 IMPORTACION CIF 3475,73 3790,50 4024,60 5436,80 7586,40 7774,90 8366,70 8079,00 INCIDENCIA TRIBUTARIA 28,81% 33,85% 37,39% 37,38% 35,27% 35,07% 34,01% 34,98% 5,04% 3,55% -0,01% -2,11% -0,20% -1,06% 0,97% DIF.

Fuente: Revista Aduanas, 1998. Superintendencia Nacional de Aduanas. Elaboracin: Propia

266

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: Anales Cientficos UNALM UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

En la Tabla 3 se observa que la recaudacin aduanera, en esta etapa, ha crecido substantivamente, debido fundamentalmente al aumento de las importaciones, sin embargo, la incidencia tributaria aduanera prcticamente se ha mantenido durante todo el pero-

do. Lo ms saltante en este lapso es que el promedio anual de la variacin porcentual de la incidencia tributaria lleg a 0,16%, que es un promedio estable y que contrasta con el 1,74% y -2,52% de los gobiernos que lo antecedieron.

Grfico 7. Incidencia tributaria aduanera 1991-1998 (En porcentaje)


In ciden cia T ribut aria Aduan era 1 9 9 1 - 1 9 9 8 (%) 4 0 ,0 0 % 3 5 ,0 0 % 3 0 ,0 0 % 2 5 ,0 0 % Porcentaje 2 0 ,0 0 % 1 5 ,0 0 % 1 0 ,0 0 % 5 ,0 0 % 0 ,0 0 % 1991 1992 1993 1994 A o 1995 1996 1997 1998

Fuente: Revista Aduanas, 1998. Superintendencia Nacional de Aduanas. Elaboracin: Propia

En el Grfico 7 se observa que, a pesar de que la recaudacin aduanera ha crecido en el perodo, la incidencia tributaria tiene una tendencia estable. El rango de fluctuacin se encuentra entre 28,81% y 37,39%, con un promedio anual de variacin de incidencia tributaria de 0,16%, durante los 8 aos.

Sin embargo, vemos que en el primer perodo del gobierno, este rango fue de 28,81% y 37,38%; y en el segundo gobierno, el rango fue de 37,39% y 34,98. Se observa una subida en el primer gobierno y una bajada en el segundo gobierno.

267

Grfico 8. Variacin de la incidencia tributaria aduanera: 1991-1998 (En porcentaje)

Variacin de la incidencia tributaria aduanera: 1991- 1998 (%)

6.00% 5.00% 4.00% 3.00% 2.00% 1.00% 0.00% -1.00% -2.00% -3.00%

Porcentaje

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

Ao

Fuente: Revista Aduanas, 1998. Superintendencia Nacional de Aduanas. Elaboracin: Propia En el Grfico 8 se observa una cada progresiva de la variacin porcentual de la incidencia tributaria, con una tendencia a la baja y luego a la estabilidad. Hay una considerable subida inicial en al ao 1992 por el impacto del nuevo gobierno y la implementacin de un nuevo modelo econmico de liberalizacin del comercio exterior. Si slo consideramos el primer gobierno, vemos que existe un promedio anual alto de variacin de la incidencia aduanera, llegando a 2,86%. Sin embargo, si slo se considerara el segundo gobierno, vemos que existe una tendencia a la baja de la incidencia tributaria, lo que demostrara que la gestin aduanera en materia de recaudacin no es buena en este perodo, incluso con un promedio anual de variacin de incidencia tributaria negativo de -0,10%. El segundo gobierno tiene una variacin de la incidencia tributaria, en promedio anual negativo, lo que reflejara problemas en la recaudacin aduanera.

268

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: Anales Cientficos UNALM UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

Tabla 4. Incidencia tributaria proyectada: 1999- 2005 (Millones de Dlares)


AO 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 RECAUDACION ADUANAS 3445,44 3741,79 4038,14 4334,49 4630,84 4927,18 5223,53 IMPORTACION CIF 9736,71 10552,24 11367,76 12183,29 12998,82 13814,35 14629,88 INCIDENCIA TRIBUTARIA 35,39% 35,46% 35,52% 35,58% 35,63% 35,67% 35,70% 0,07% 0,06% 0,05% 0,05% 0,04% 0,04% VARIACIN PORCENTUAL

Fuente: Revista Aduanas, 1998. Superintendencia Nacional de Aduanas. Elaboracin: Propia En la Tabla 4 se observa que la recaudacin aduanera en este perodo seguir creciendo, debido fundamentalmente al aumento de las importaciones; sin embargo, la incidencia tributaria aduanera prcticamente no crecer durante todo el perodo, en un escenario muy similar al actual. As el promedio anual de la variacin porcentual de la incidencia tributaria llegar a 0,05%, que es un promedio muy estable.

. Grfico 9. Incidencia tributaria aduanera proyectada: 1999-2005 (En porcentaje)


I n c id e n c ia T r ib u t a r ia A d u a n e r a P r o y e c t a d a p o r lo s A o s 1 9 9 9 - 2 0 0 5 ( % )

3 5 ,8 0 % 3 5 ,7 0 % Porcentaje 3 5 ,6 0 % 3 5 ,5 0 % 3 5 ,4 0 % 3 5 ,3 0 % 3 5 ,2 0 % 1999 2000 2001 2002 Ao 2003 2004 2005

Fuente: Revista Aduanas, 1998. Superintendencia Nacional de Aduanas. Elaboracin: Propia

269

En el Grfico 9 se observa que la recaudacin aduanera crecer en el perodo y la incidencia tributaria tendr una tendencia muy estable. El rango de fluctuacin se

encontrar entre 35,39% y 35,70%, con un promedio anual de variacin de incidencia tributaria de 0,05%, durante los 7 aos en anlisis.

Grfico 10. Variacin de la incidencia tributaria aduanera proyectada: 1999-2005


Variacin Porcentual de la Incidencia Tributaria Proyectado: 1999-2005 (%) 0,08% 0,07% 0,06% Porcentaje 0,05% 0,04% 0,03% 0,02% 0,01% 0,00% 2000 2001 2002 Ao 2003 2004 2005

Fuente: Revista Aduanas, 1998. Superintendencia Nacional de Aduanas. Elaboracin: Propia En el Grfico 10, se observa que la variacin porcentual de la incidencia tributaria va a tender a la baja. No hay una considerable subida inicial en al ao 2000, porque se ha considerado un escenario similar al actual. Slo para el anlisis, se observa un buen promedio de la variacin de la incidencia tributaria aduanera en el gobierno del Arq. Fernando Belande Terry, el cual lleg a 1,74%. Durante el gobierno del Dr. Alan Garca Prez se observa una cada estrepitosa, pues el promedio de la variacin de la incidencia tributaria aduanera lleg a ser negativa en -2,52%.

270

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: Anales Cientficos UNALM UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

Grfico 11. Incidencia tributaria por tramos proyectada: 1981-2005(En porcentaje)

Incidencia tributaria de aduanas durante el perodo 1981-2005 (Proyectada)


2.00% 1.00% 0.00% -1.00% -2.00% -3.00% PORCENTAJE

1981 - 1985 1986 - 1990 1991 - 1998 1999 - 2005

PERIODO

Fuente: Revista Aduanas, 1998. Superintendencia Nacional de Aduanas. Elaboracin: Propia

El actual gobierno durante sus 8 aos tuvo un promedio de la variacin de la incidencia tributaria aduanera de 0,16%. Sin embargo, si se analiza el gobierno del Ing. Alberto Fujimori Fujimori, por separado, podemos ver que en su primer gobierno, el promedio anual de la variacin de la incidencia tributaria aduanera lleg a 2,86%, la ms alta del perodo analizado.

De la misma forma, si se analiza el segundo gobierno del Ing. Alberto Fujimori Fujimori, se observa que este promedio ha sido negativo en -0,10%, al igual que el gobierno del Dr. Alan Garca Perez. Un futuro gobierno, si empleara un similar modelo econmico que el actual, no mejorara sustancialmente el promedio que llegara a 0,05%.

Tabla 5. Ranking de promedios de la incidencia tributaria aduanera:1981-2005 (Proyectado en porcentajes)


Lugar 1 2 3 4 5 Gobierno Primer Gobierno Fujimori Segundo Gobierno Belande Futuro Gobierno Segundo Gobierno Fujimori Gobierno Alan Garca Perodo 1991 -1995 1981 - 1985 1999 - 2005 1996 - 1998 1986 - 1990 Promedio 2,86% 1,74% 0,05% -0,10% -2,52%

Fuente: Revista Aduanas, Superintendencia Nacional de Aduanas. 1998

271

Este ranking refleja que la actual situacin de ADUANAS en materia de recaudacin no es buena, a pesar de que la modernizacin, la profesionalizacin y la moralizacin, pilares de los objetivos aduaneros, ya han sido cumplidos. El gobierno del Ing. Alberto Fujimori Fujimori presenta en su segundo perodo, un promedio negativo, al igual que el del gobierno del Dr. Alan Garca Prez; por lo tanto, es menester efectuar un anlisis ms profundo de los procesos requeridos para la recaudacin, especialmente aquel referido a la inspeccin de mercancas en origen por empresas supervisoras de carcter internacional. Un importante apoyo a la modernizacin del comercio exterior lo brind la Cooperacin internacional. Este apoyo comenz en julio de 1991 con la suscripcin del Proyecto de cooperacin tcnica de costos compartidos con el Programa de las Naciones Unidas para el desarrollo (PNUD). Este proyecto se orient fundamentalmente al aspecto de reestructuracin de las aduanas del Per, tanto en el aspecto tcnico como de equipamiento. Para esto se cont con el concurso de asesores extranjeros y nacionales. Los tcnicos extranjeros participaron en la definicin de los trminos de contratacin de las empresas supervisoras, en la definicin de las estructuras de cmputo de las aduanas y en la elaboracin de los programas computarizados de las operaciones aduaneras bsicas.Luego se incorpor a la ayuda internacional, el BID, con el Proyecto de reformas emprendidas desde marzo de 1991. El BID apoy a ADUANAS con expertos internacionales y nacionales, adems de la adquisicin de equipos de cmputo, laboratorio y comunicaciones, y la contratacin de profesores especializados para la ENA.La Organizacin de Estados

Americanos (OEA) se sum a la Cooperacin internacional, con un proyecto dirigido al fortalecimiento de la ENA y la puesta en marcha de la Escuela Andina de capacitacin aduanera. CONCLUSIONES v La administracin aduanera no est dirigiendo a los servicios aduaneros dentro del marco de todas las recomendaciones de los organismos internacionales sobre facilitacin del comercio, lo hace en parte y desordenadamente. Los operadores y usuarios de los servicios aduaneros perciben que el proceso de tercerizacin fue motivado por la Reforma del Estado y consideran que los aspectos ms importantes que han sido reformados para implementar el proceso son la nueva ley general de aduanas y la tecnologa de la informacin. La reingeniera de procesos es el reto que de acuerdo a las encuestas hechas a los operadores y usuarios de los servicios aduaneros plantean al gobierno, con el fin de evitar vacos legales y reducir la discrecionalidad de los funcionarios aduaneros. La actuacin de la administracin aduanera en materia de recaudacin aduanera ha sido eficiente durante el perodo 1991-1995; sin embargo, en el perodo 1996-1998 su incidencia tributaria tiene una tendencia negativa. La corrupcin de funcionarios y especialistas de aduanas no es notoria; sin embargo, an existen casos aislados, debido a la discrecionalidad de algunos funcionarios de Aduanas.

272

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: Anales Cientficos UNALM UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

La infraestructura de ADUANAS ha mejorado significativamente y junto con el uso de tecnologa y sistemas de informacin son las reas ms relevantes y que venden una buena imagen de la institucin. Los operadores y usuarios de los servicios aduaneros no comprenden la profundidad y la proyeccin de la facilitacin del comercio recomendada por la OMA.

nal. Comercio Exterior. Buenos Aires, Argentina, Ediciones Macchi, p. 718. 1990 v Ley General de Aduanas, Biblioteca Legal del Asesor Empresarial, Decreto Legislativo N 809, Lima, BLAE 1, I A, vigente a partir del 25 de diciembre de 1996. Marco legal del comercio exterior, Biblioteca Legal del Asesor Empresarial Decreto Legislativo N 668, Lima, BLAE 2, I A, vigente a partir del 14 de octubre de 1991. Organizacin Mundial de Aduanas, http://www.wcoomd.or/, 16 de abril de 1999. Rgimen de supervisin de mercancas, Biblioteca Legal del Asesor Empresarial, Decreto Legislativo N 659, Lima, BLAE 1, I C, vigente a partir del 01 de setiembre de 1991. Ruibal, Alberto. Eleccin de un cadena de distribucin fsica internacional. Una metodologa de anlisis comparativo, Centro de Comercio Internacional, 12 de enero de 1989, p. 24. Ruibal, Alberto. Gestin de la distribucin fsica internacional. Grupo Editorial Norma, Colombia, 1994, p. 461.

BIBLIOGRAFA v Cosio Jara, Fernando. Comentarios a la Ley General de Aduanas. Primera edicin. Lima, Per. Librera y ediciones jurdicas, mayo 1997. Volumen I. Facilitation Measures Related to International Trade Procedures, United Nations Economic Commission for Europe, http://www.unece.org/trade/rec/ rec18en.htm, marzo 1999. Index of Trade Facilitation Recommendations, United Nations Economic Comision for Europe, http:// www.unece.org/trade/comp/index.htm, marzo 1999. Ledesma, Carlos y colaboradores. Negocios y comercializacin Internaciov

273

ENCUESTA SERVICIOS ADUANEROS QUE BRINDAN LAS INSTITUCIONES Y ENTIDADES GUBERNAMENTALES EN EL PER 1.- Qu ha motivado la reforma y modernizacin de ADUANAS?
Motivo Integracin en zona de Libre comercio Liberalizacin mundial del comercio Reforma del Estado Trfico de drogas y contrabando Transicin a una economa de mercado Sin importancia Importancia

2.- Qu aspectos reformados han sido ms importantes para la modernizacin del sector?
Aspecto Ley General de Aduanas Tecnologa de la informacin Lucha contra el contrabando Capacitacin del personal Estructura orgnica Procedimientos Aranceles Sin importancia

3.- Para una gestin eficiente de la reforma considera importante continuar con:
Aspecto Aspecto Tercerizacin Compromiso de decisores polticos Rediseo de procesos Recurrir a consultores externos Comunicacin en ambos sentidos Cooperacin

<

Sin Importancia

-------------------------<

<

-------------------------<

<

-------------------------<

Mayor Importancia

Mayor Importancia

Mayor Importancia

274

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: Anales Cientficos UNALM UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

4.- Qu aspectos considera importantes para mejorar el sector a futuro?


Aspecto Extender el uso de la tecnologa Capacitacin del persona Mejorar el servicio a los usuarios Reducir costos Luchar contra delitos aduanero Integrar bloques comerciales Sin Importancia

5.- Qu tcnicas y recomendaciones de aplicacin, considera que desempearn un papel importante en la mejora de la futura gestin de los servicios aduaneros?
Aspecto Facilitacin del comercio Auditora de gestin Equipos multidisciplinarios Calidad total Reingeniera de procesos Sin Importancia

<

-------------------------<

<

-------------------------<

Mayor Importancia

Mayor Importancia

275

Tabla A. Resultados de la encuesta a los usuarios de los servicios aduaneros


Entrevistado
1 2 Sales y Derivados del Cobre 3 Estudio Jurdico Palacn y 4 Sul America de Seguros S.A. 5 6 Hellman P. Logistics S.A.C. 7 8 9 10 11 Transportes Chang Hnos. S.A. 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 Ministerio de Salud - DIGESA Corporacin Jos R. Lindley Ag. Carga Secure Freight

1.- Qu ha motivado la reforma y modernizacin de ADUANAS


Reforma del Estado Transicin economa de mercado Liberalizacin mundial comercio Integracin zona Libre Comerciol Trfico de drogas y contrabando 4 4 1 0 4 4 3 5 4 4 1 4 4 4 4 4 4 4 3 3 5 2 3 2 4 4 2 4 0 0 2 4 4 5 5 5 4 0 4 4 1 2 3 4 5 4 2 2 3 2 3 4 4 3 4 4 4 4 4 4 5 4 4 3 2 3 4 4 3 3 3 2 5 4 4

Promotora Asistencial S.A.

Agroindustrial Paramonga

Conservera Garrido S.A.

Agencia de Carga BMC

Witt S.A. Ases. Y Corret.

American Airlines INC

Mercadotecnica SRL

TIRE SOL S.A.

Lan Chile S.A.

TECSUR S.A.

SAMITEX S.A.

CETCO S.A.

Mimo S.A.

ESSALUD

Creditex

SIEMSA

DHL

2.- Qu aspectos reformados han sido ms importantes para la modernizacin del sector?

Tecnologa de la informacin Ley General de Aduanas Lucha contra el contrabando Procedimientos Aranceles Estructura orgnica Capacitacin de personal

4 4 4 4 4 1 1

4 4 0 0 0 0 0

5 4 4 4 3 3 3

4 4 4 4 4 4 4

4 4 1 4 4 4 1

3 2 3 5 4 5 5

5 0 2 3 0 5 5

3 4 2 2 3 2 2

4 0 3 0 3 0 4

0 0 0 0 0 0 4

5 5 4 2 2 3 3

5 3 4 4 4 4 4

4 4 4 4 4 4 4

4 3 5 2 3 2 1

5 4 1 1 3 2 2

4 4 2 2 2 2 1

5 5 2 1 1 1 1

4 4 3 2 2 2 2

4 4 3 3 2 3 3

4 4 2 2 1 2 2

5 5 4 3 3 3 3

4 4 3 2 2 1 3

4 4 3 3 3 3 4

4 4 1 2 2 2 1

5 5 4 4 4 3 3

276

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: Anales Cientficos UNALM UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

3.- Para una gestin eficiente de la reforma considera importante continuar con:
Rediseo de procesos Comunicacin ambos sentidos Tercerizacin Compromiso decisores polticos Cooperacin Recurrir a consultores externos 1 4 1 1 4 4 0 4 0 0 0 0 2 5 2 1 5 4 4 4 4 3 4 4 1 4 1 1 4 4 3 4 2 3 5 5 5 5 2 4 5 5 2 2 2 2 2 2 3 0 3 0 0 0 0 0 4 0 0 0 2 3 3 2 3 4 5 5 5 4 5 4 4 4 4 4 4 4 3 3 4 3 4 3 5 2 4 1 2 3 4 4 4 3 3 1 4 3 5 4 3 2 4 4 4 3 4 1 4 4 4 5 4 3 5 4 4 5 4 1 4 4 4 5 4 3 4 4 3 3 4 2 5 5 5 5 5 1 5 4 4 5 4 1 4 3 3 4 3 4

4.- Qu aspectos considera importantes para mejorar el sector a futuro?


Rediseo de procesos Comunicacin ambos sentidos Tercerizacin Compromiso decisores polticos Cooperacin Recurrir a consultores externos

1 4 1 1 4 4

0 4 0 0 0 0

2 5 2 1 5 4

4 4 4 3 4 4

1 4 1 1 4 4

3 4 2 3 5 5

5 5 2 4 5 5

2 2 2 2 2 2

3 0 3 0 0 0

0 0 4 0 0 0

2 3 3 2 3 4

5 5 5 4 5 4

4 4 4 4 4 4

3 3 4 3 4 3

5 2 4 1 2 3

4 4 4 3 3 1

4 3 5 4 3 2

4 4 4 3 4 1

4 4 4 5 4 3

5 4 4 5 4 1

4 4 4 5 4 3

4 4 3 3 4 2

5 5 5 5 5 1

5 4 4 5 4 1

4 3 3 4 3 4

5.- Qu tcnicas, desempearan un papel importante en mejorar la futura gestin de los servicios aduaneros?

Reingeniera de procesos Facilitacin del comercio Auditora de gestin Equipos multidisciplinarios

4 4 1 1

0 4 0 0

5 5 4 4

4 4 1 4

4 4 1 1

4 3 3 2

5 5 4 4

3 3 3 3

0 3 0 0

0 4 0 0

4 4 3 4

5 5 4 4

4 4 4 4

5 5 4 5

4 2 3 1

4 4 4 3

3 5 4 3

4 5 4 4

4 5 5 5

5 4 5 4

4 5 5 4

4 5 5 4

4 5 5 3

4 5 3 2

3 4 3 3

277

Tabla B. Resultados de la encuesta a los operadores de comercio exterior


Entrevistado
1 Superintendencia de Seguros 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Agencia de Aduana LUMEN 11 12 Agencia de Aduana RAMSEY 13 14 15 16 17 Agencia de aduana Scharff y 18 19 20

SENASA - Mara Morales

Ag. Intercontinental S.A:

Bureau Veritas S.A:

Despachos Sandex

CENTROMAR

Unitrans S.A.

ENAPU S.A.

ALMAGESA

CONDESA

ADUANAS

PROMPEX

Aduanera

CERPER

1.- Qu ha motivado la reforma y modernizacin de ADUANAS


Reforma del Estado Transicin economa de mercado Liberalizacin mundial comercio Integracin zona Libre comercio Trfico de drogas y contrabando 5 5 2 0 4 0 5 2 3 4 3 4 2 4 4 3 4 4 4 4 3 4 5 5 4 4 4 5 4 4 5 3 1 5 1 3 3 2 4 4 5 2 4 3 5 5 4 4 5 5 5 5 2 2 2 5 4 4 3 2

2.- Qu aspectos reformados han sido ms importantes para la modernizacin del sector?
Tecnologa de la informacin Ley General de Aduanas Lucha contra el contrabando Procedimientos Aranceles Estructura orgnica Capacitacin del personal 3 3 5 3 3 3 4 4 4 0 0 0 0 0 4 4 4 4 4 4 4 5 5 4 5 3 5 5 0 4 0 0 0 0 3 4 4 0 4 0 4 0 4 5 2 4 3 2 3 5 5 5 4 3 4 5 4 4 1 2 4 2 1 5 4 2 3 3 2 3 4 5 3 1 1 1 2 4 4 2 5 3 1 2 4 4 4 3 1 3 2 5 3 3 1 4 1 2 4 5 1 2 3 4 3 5 5 4 3 3 3 3 5 5 4 2 2 3 2 5 2 5 2 3 2 2 4 3 0 1 0 2 5 2

1 3 3 4 2

ALMATEX

ALBOSA

RANSA

278

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: Anales Cientficos UNALM UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

3.- Para una gestin eficiente de la reforma considera importante continuar con:
Rediseo de procesos Comunicacin ambos sentidos Tercerizacin Compromiso decisores polticos Cooperacin Recurrir a consultores externos

3 2 2 3 3 2

0 0 5 0 0 0

4 3 2 3 3 3

3 5 4 4 5 4

4 5 3 3 0 4

0 4 0 0 4 0

3 3 2 2 4 2

5 5 2 5 5 5

5 4 4 4 3 5

4 4 4 3 5 2

4 1 1 5 1 1

4 4 3 2 5 2

4 5 2 4 5 3

5 5 3 2 5 3

4 5 4 5 3 1

5 4 5 5 4 1

5 3 5 5 3 3

5 5 3 1 5 5

1 2 4 3 5 0

5 3 4 2 3 1

4.- Qu aspectos considera importantes para mejorar el sector a futuro?


Extender uso de la tecnologa Capacitacin del personal Mejorar el servicio a los usuarios Reducir costos Luchar contra delitos aduaneros Integrar bloques comerciales 5 5 4 2 5 3 5 5 5 0 0 0 4 2 4 3 4 4 5 5 5 4 5 4 0 4 5 5 0 0 3 4 4 0 4 3 4 4 5 4 3 3 5 5 5 5 5 3 5 5 5 4 3 3 5 3 5 4 3 2 5 4 2 3 3 2 4 2 3 5 1 2 5 4 5 4 5 3 5 5 5 3 3 5 5 4 4 3 1 1 5 5 5 5 3 3 4 4 3 2 2 2 5 5 5 3 5 3 3 5 4 3 1 0 5 3 2 1 4 1

5.- Qu tcnicas, desempearan un papel importante en mejorar la futura gestin de los servicios aduaneros?
Reingeniera de Procesos Facilitacin del comercio Auditora de gestin Equipos multidisciplinarios Calidad total 5 5 4 5 4 4 4 4 5 4 5 4 4 5 3 4 4 5 3 5

4 2 2 3

0 0 0 0

4 3 3 4

5 4 4 5

0 3 5 0

4 0 0 4

3 3 2 5

3 3 5 5

5 4 4 4

5 3 4 5

3 4 2 4

3 3 3 5

4 4 4 4

5 5 5 3

3 4 5 4

4 4 4 3

5 4 3 2

5 5 3 5

4 2 5 1

3 1 4 2

279

Tabla C. Tabulacin de la encuesta sobre los servicios aduaneros en el Per


Total Encuestas (45) Respuest.* % Usuarios (25) Respuest.* % Operadores (20) Respuest.* %

1.- Qu ha motivado la reforma y moderniz acin de ADUANAS

Reforma del Estado Transicin a una economa de mercado Liberalizacin mundial del comercio Integracin en zona de Libre Comercio Trfico de drogas y contrabando

31 27

69% 60%

16 15

64% 60%

15 12

75% 60%

25

56%

14

56%

11

55%

14 13

31% 29%

9 6

36% 24%

5 7

25% 35%

2.- Qu aspectos reformados han sido ms importantes para la moderniz acin del sector?

Tecnologa de la informacin Ley General de Aduanas Lucha contra el contrabando Procedimientos Aranceles Estructura orgnica

39 35 17 14 10 12

87% 78% 38% 31% 22% 27%

22 19 9 8 7 6

88% 76% 36% 32% 28% 24%

17 16 8 6 3 6

85% 80% 40% 30% 15% 30%

3.- Para una gestin eficiente de la reforma considera importante continuar con:

Rediseo de procesos Comunicacin en ambos sentidos Tercerizacin Compromiso de decisores polticos Cooperacin Recurrir a consultores externos

29 29 23 18 27 15

64% 64% 51% 40% 60% 33%

15 17 14 10 16 10

60% 68% 56% 40% 64% 40%

14 12 9 8 11 5

70% 60% 45% 40% 55% 25%

280

FACILITACIN Y TERCERIZACIN DE LOS SERVICIOS ADUANEROS EN EL PER: Anales Cientficos UNALM UNA MEDICIN A TRAVS DE LA INCIDENCIA TRIBUTARIA

4.- Qu aspectos considera importantes para mejorar el sector a futuro?

Extender el uso de la tecnologa Capacitacin del personal Mejorar el servicio a los usuarios Reducir costos Luchar contra delitos aduaneros Integrar bloques comerciales

40 37 39 27 22 16

89% 82% 87% 60% 49% 36%

23 21 23 18 14 13

92% 84% 92% 72% 56% 52%

17 16 16 9 8 3

85% 80% 80% 45% 40% 15%

5.- Qu tcnicas desempearan un papel importante en mejorar la futura gestin de los servicios aduaneros?

Reingeniera de procesos Facilitacin del comercio Auditora de gestin Equipos multidisciplinarios Calidad total

37 33 22 23 28

82% 73% 49% 51% 62%

19 21 13 12 16

76% 84% 52% 48% 64%

18 12 9 11 12

90% 60% 45% 55% 60%

* La tabulacin de respuestas est referida a las marcadas como 4 y 5, consideradas como importante para el encuestado

281

ANALISIS DE CRECIMIENTO EN PLANTAS DE MASHUA (Tropaeolum tuberosum) SOMETIDAS A CONDICIONES NUTRICIONALES MARGINALES Dora Gmez A.1 Alfredo Rodrguez-Delfn2 Ernesto Fernndez J.3

RESUMEN
Se realiz un experimento para analizar el crecimiento de plantas de mashua sometidas a condiciones nutricionales marginales, bajo condiciones de invierno en el Centro Internacional de la Papa (Lima, Per). Las condiciones marginales fueron controladas por el uso de la tcnica del cultivo sin suelo usando el riego por subirrigacin. Las plantas fueron crecidas en arena de cuarzo y regadas con cuatro soluciones nutritivas diferentes: 1) testigo (100 ppm N, 15 ppm P, 150 ppm K), 2) bajo en nitrgeno (50 ppm), 3) bajo en fsforo (5 ppm) y 4) bajo en potasio (50 ppm). Se realizaron 5 muestreos, uno por mes, cosechndose 6 plantas por tratamiento. Con los parmetros evaluados, se hallaron los respectivos ndices de crecimiento relativo (ICR), de asimilacin neta (IAN), de cosecha (IC) y, de rea foliar (IAF). La nutricin baja en potasio no afect el crecimiento. pero s la nutricin baja en nitrgeno y fsforo. No se encontraron diferencias significativas entre las curvas de crecimiento de los tratamientos testigo y bajo en potasio. En todos los tratamientos las plantas empezaron a tuberizar entre los 30 y 60 das despus de la siembra, y el ciclo de vida fue reducido de 7 a 5 meses. En todos los tratamientos, los mximos valores de IC y de IAF se obtuvieron a los 90 y 120 das respectivamente. Con respecto al ICR, los momentos de un rpido y un mayor crecimiento se obtuvieron entre los 30 y 60 das y, un lento y menor crecimiento, entre los 120 y 150 das. Estas mismas tendencias se observaron con los valores del IAN.

1 2 3

Ing. Agr. Universidad Nacional Agraria La Molina Biol. M.Sc. Docente Asociado, Dpto. de Biologa. Director, Centro de Investigacin de Biol. Docente Auxiliar, Dpto. de Biologa. Universidad Nacional Agraria La Molina

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ANALISIS DE CRECIMIENTO EN PLANTAS DE MASHUA (Tropaeolum tuberosum) Anales Cientficos UNALM SOMETIDAS A CONDICIONES NUTRICIONALES MARGINALES

SUMMARY An experiment was performed to analyze the growth of mashua plants in submarginal nutritional and winter conditions at the International Potato Center (CIP, Lima, Per). Submarginal conditions were controlled by soilless culture using a subirrigation system. The plants were grown in coarse sand and watered with four differents nutrient solutions: 1) control (100 ppm N, 15 ppm P and 150 ppm K), 2) low nitrogen (50 ppm), 3) low phosphorus (5 ppm) and 4) low potassium (50 ppm). Five (5) samples were taken, one each month, with six (6) plants harvested per treatment. According to the evaluated parameters, some growth index were calculated such as Relative Growth Index (RGI), Net Assimilation Index (NAI), Harvest Index (HI) and Leaf Area Index (LAF). There was no significant differences in growth between plants treated with the control and low potassium nutrient solutions; either between plants treated with low nitrogen and low phosphorous nutrient solutions. But with the last two solutions, growth was more affected. In all four treatments the plants started to produce early tubers between 30 and 60 days after the sown and their life cycle was shortened from 7 to 5 months. In all treatments, the highest values of HI and LAF were obtained at 90 and 120 days respectively. The highest values of RGI and NAI were obtained between 30 and 60 days, and the lowest values, between 120 and 150 days.

INTRODUCCION La mashua se siembra en las laderas de los cerros, con pendientes muy marcadas, en suelos poco profundos y, generalmente poco frtiles, pero an as, los agricultores andinos logran obtener altos rendimientos con respecto a otros cultivos que producen tubrculos (2, 5, 9, 10 y 12), lo cual indicara que es un cultivo poco exigente en nutrientes, sobre todo en nitrgeno, fsforo y potasio. La informacin sobre la fisiologa de este cultivo es escasa; se desconoce por ejemplo sus requerimientos nutricionales, los niveles crticos y ptimos de los nutrientes minerales en los diferentes tejidos de la planta; cul o cules de los nutrientes minerales desempean roles importantes dentro de la fisiolo-

ga del cultivo. Como toda planta que produce tubrculos, el potasio cumplira un rol importante en la tuberizacin. El presente trabajo de investigacin muestra los resultados de crecimiento, desarrollo y rendimiento logrados en plantas de un morfotipo de mashua amarilla o zapallo sometidas a condiciones nutricionales marginales de nitrgeno, fsforo y potasio bajo condiciones de invierno en costa. Para poder controlar los parmetros en la nutricin mineral, fue necesario la implementacin de un sistema hidropnico con riego controlado en el Centro Internacional de la Papa, gracias al proyecto Manejo de la Biodiversidad de Races y Tuberosas Andinas COTESU-CIP, que financi la investigacin.

283

El objetivo de la investigacin fue analizar el crecimiento de un morfotipo de mashua bajo condiciones nutricionales marginales usando la tcnica del cultivo sin suelo o hidropona. REVISION DE LITERATURA. La mashua, isao o au (Tropaeolum tuberosum) se cultiva en los Andes desde la poca pre-inca; su cultivo abarca desde Colombia hasta Bolivia entre los 3.000 a 4.000 msnm (8). Es una planta C-3, cuya anatoma foliar presenta parnquima en empalizada con tres capas de clulas, que es una forma de adaptacin a climas fros. Los das cortos y las bajas temperaturas nocturnas son factores decisivos para la tuberizacin (11); en condiciones de das largos no forman tubrculos (4). La mashua se siembra asociada a otros cultivos andinos como papa, olluco y oca. La siembra se realiza al inicio de las lluvias (Agosto-Noviembre) y se cosecha a los 7 meses; se han reportado rendimientos de 40 a 70 TM/Ha (8). Los campesinos no fertilizan sus campos ni aplican insecticidas para producir mashua. La presencia de isotiocianatos en sus tejidos, acta como repelente de insectos y nemtodos (2, 3). Se han realizado algunos estudios para conocer el patrn de crecimiento de la mashua (1, 5, 6, 9, 10, 12). Las respuestas de crecimiento son diferentes entre morfotipos (5, 9, 10, 12). El mayor incremento de materia seca, principalmente en tubrculos, ocurre entre el inicio de la formacin de botones florales y la fructificacin (9, 10, 12). Los ndices de crecimiento como ICR, IAN, IC e IAF varan de acuerdo a la edad de la planta. Se ha encontrado que los mximos valores de ICR

e IAF se obtienen durante los primeros muestreos y, los mximos valores de IC e IAF, antes de entrar a la senescencia (6, 9, 10, 12). MATERIALES Y METODOS La investigacin se realiz en el campo experimental del Centro Internacional de la Papa, en el distrito de La Molina, Lima, Per; ubicado a 240 msnm, 1205' de latitud Sur y, 7651' de longitud Oeste. El experimento empez en invierno (Agosto) y culmin a comienzos de verano (Enero). Las condiciones ambientales durante el experimento fueron: Radiacin solar global 13,05 MJ/m2.da, temperatura mxima 21,5 o C, temperatura mnima 15,8 oC, temperatura diurna 18,7 oC, temperatura nocturna 17,0 oC, Humedad relativa 89,4 %. Se utilizaron tubrculos brotados de un morfotipo de mashua conocida como amarilla o zapallo, provenientes de la localidad de Chocna (3.400 msnm), provincia de Matucana, departamento de Lima. Los tubrculos fueron sembrados en arena de cuarzo de partculas de 0,5 a 1,0 mm de dimetro, en 12 contenedores de madera de dimensiones 1,5 x 1,0 x 0,3 m., previamente forrados con plstico negro de 6 micras. En cada contenedor se sembraron 22 tubrculos, siendo el distanciamiento entre hileras 20 cm. y, entre tubrculos, 30 cm. Se estudiaron cuatro tratamientos nutricionales: 1) solucin nutritiva testigo (100 ppm N, 15 ppm P y 150 ppm K), 2) solucin nutritiva bajo en Nitrgeno (50 ppm), 3) solucin nutritiva bajo en Fsforo (5 ppm) y, 4) solucin nutritiva bajo en Potasio (50 ppm).

284

ANALISIS DE CRECIMIENTO EN PLANTAS DE MASHUA (Tropaeolum tuberosum) Anales Cientficos UNALM SOMETIDAS A CONDICIONES NUTRICIONALES MARGINALES

Las plantas fueron regadas por subirrigacin. Los riegos con soluciones nutritivas se iniciaron a los 20 das despus de la siembra; durante los dos primeros meses los riegos fueron interdiarios y luego semanales. Para preparar las soluciones nutritivas se us agua de cao, cuyo anlisis fue: CE: 0,73 mS/cm, pH 7,4, 5,08 me Ca/L, 1,04 me Mg/L, 0,73 me Na/L, 0,05 me K/L, 3,6 me HCO3-/L, 0,6 me SO4-2/L, 3,5 me Cl/L. La solucin nutritiva testigo fue preparada con la solucin hidropnica La Molina (7) y, las soluciones nutritivas con dosis bajas en N, P y K, fueron preparadas modificando la solucin La Molina, bajando su concentracin en N, P y K segn el tratamiento. Se realizaron 5 muestreos, uno por mes, cosechndose 6 plantas por tratamiento (3 subunidades experimentales). Para evaluar el crecimiento se tomaron datos de: peso fresco de toda la planta; nmero, peso fresco y peso seco de tubrculos; peso seco de hojas, tallos y races; rea foliar y longitud de races y tallos. Con la informacin del peso seco, se hallaron los respectivos ndices de crecimiento relativo (ICR), de asimilacin neta (IAN), de cosecha (IC) y de rea foliar (IAF). Como diseo estadstico se us el diseo completamente al azar con 3 repeticiones y 2 muestras por repeticin y fecha, con el anlisis de variancia apropiado. La unidad experimental fue una cama con 22 plantas, y la subunidad experimental fueron 2 plantas. El nmero total de plantas fue 264. Para determinar el posible efecto de la interaccin de tratamientos con la fecha de evaluacin, se consider un diseo en parcelas divididas, siendo la parcela principal los tratamientos de nutricin, y las subparcelas, la fecha de evaluacin.

RESULTADOS Y DISCUSION Los datos de crecimiento se muestran en el Cuadro 1. Para visualizar estos resultados, se confeccionaron los Grficos 1, 2, 3 y 4. No se han encontrado diferencias significativas entre las curvas de crecimiento de los tratamientos Testigo y bajo en potasio. Tampoco se han encontrado diferencias significativas entre los tratamientos bajo en nitrgeno y bajo en fsforo, pero s entre los dos primeros tratamientos y los dos ltimos. Estas mismas tendencias se han observado con el rea foliar. La nutricion baja en potasio no afect el crecimiento, en cambio la nutricin baja en nitrogeno y fsforo, lo afectaron fuertemente (Grfico 1), tanto en la parte area como en la parte subterrnea (Grfico 2). En general, en los tratamientos bajo en nitrgeno, bajo en fsforo y bajo en potasio, el mximo crecimiento se alcanz a los 150 das; en cambio, en el tratamiento testigo, el mximo crecimiento se alcanz a los 120 das. En Sierra, los mximos crecimientos se alcanzan a partir de los 180 das (9, 10, 12). La materia seca total (Grfico 1), en general para todos los tratamientos, inclusive en el tratamiento testigo, lleg a valores bajos, entre 25 y 70 g. En la Sierra de Ayacucho, los valores de la materia seca de 5 clones de mashua fluctuaron entre 65 y 122 g/planta (12). La fase de crecimiento exponencial ocurri antes de los 30 das en todos los tratamientos y, la fase del crecimiento lineal despus de los 30 das. En los resultados de Valladolid et al (9, 10), el crecimiento exponencial en Sierra ocurre a los 81 das y el inicio de la fase lineal, a partir de los 137

285

das. Estas diferencias se explicaran por las condiciones agroclimticas, principalmente por efecto de temperatura (en promedio 16o C en La Molina y 11o C en Allpachaka, Ayacucho), que determinaron un rpido aunque menor crecimiento, influyendo en la reduccin del ciclo de vida de las plantas. Este rpido crecimiento tambin se explicara como una respuesta de las plantas a las condiciones del estrs nutricional a que fueron sometidas. Los mximos valores de rea foliar se alcanzaron a los 120 das en los cuatro tratamientos, antes de entrar a la senescencia. Los mayores valores de erea foliar con los tratamientos testigo y bajo en potasio, y menores con los tratamientos bajo en nitrgeno y fsforo (Grfico 3). La tuberizacin se inici despus de los 30 y antes de los 60 das. Hasta los 60 das el crecimiento se orient hacia las hojas. Entre los 60 y 90 das la materia seca se distribuy en mayor proporcin hacia los tubrculos, obtenindose mayores incrementos en el tratamiento bajo en potasio, superando al testigo (Grfico 2). Entre los 90 y 120 das el crecimiento se reorient hacia la parte area, principalmente hojas y, en la fase final, entre los 120 y 150 das, hubo una reduccin del crecimiento. En Sierra los resultados fueron diferentes (9, 10, 12); primero, hasta los 90 das, el crecimiento se orienta principalmente hacia hojas, luego se reorienta mayormente hacia tallos y finalmente, a partir de los 160 das, hacia tubrculos. Estas diferencias en el patrn de la distribucin de la materia seca se explicaran por diferencias de respuestas entre morfotipos. La tuberizacin en Sierra se inicia entre los 130 a 150 das (en Cusco, 5) y, entre los 88 y 103 das y 109 y 137 das (en Ayacucho, 9, 10, 12). Las temperaturas relativamente fras (13,8 a 15,4 C) registradas durante los primeros meses del experimento,

fueron favorables para inducir la tuberizacin en condiciones de costa, permitiendo reducir el ciclo de vida de las plantas de 7 a 5 meses. A partir de los 60 das el crecimiento de los tubrculos se increment rpidamente en todos los tratamientos hasta los 90 y 120 das, llegando a alcanzar valores de alrededor de 200 y 280 g/planta en los tratamientos testigo y bajo en potasio, y alrededor de 70 a 100 g/planta, para los tratamientos bajo en nitrgeno y fsforo (Grfico 4). El momento ptimo de cosecha para el testigo fue a los 120 das (266 g/planta); en cambio, con bajos niveles de potasio, los tubrculos siguieron ganando peso hasta los 150 das (290 g/planta), superando al tratamiento testigo. Estos resultados confirmaran la hiptesis de que la planta de mashua es eficiente en la absorcin y en la extracin de potasio, lo cual explicara los altos rendimientos reportados en campos no abonados, pues el potasio cumplira un rol importante para la tuberizacin. Los diferentes ndices de crecimiento se muestran en el Cuadro 2 y las tendencias obtenidas en el Grfico 5. Los mximos valores de IC se obtuvieron a los 90 das para todos los tratamientos. El mximo valor de IC a la cosecha final (150 das) fue de 28,9 % obtenido con el tratamiento bajo en potasio. En Sierra se report un IC de 33 % (9) registrado casi a los 7 meses. Los mximos valores de IAF se alcanzaron a los 120 das en los cuatro tratamientos; el mayor valor (7,75) fue para el tratamiento testigo y, el menor valor (2,84) para el tratamiento bajo en fsforo. En Sierra se ha reportado un IAF de 2,5 entre los 120 a 140 das (9). Esta diferencia se explicara por diferencias entre morfotipos y, por la mayor densidad de plantas dentro de un sistema de cultivo sin suelo.

286

ANALISIS DE CRECIMIENTO EN PLANTAS DE MASHUA (Tropaeolum tuberosum) Anales Cientficos UNALM SOMETIDAS A CONDICIONES NUTRICIONALES MARGINALES

Los momentos de un rpido y un mayor crecimiento se obtuvieron entre los 30 y 60 das, correspondiendo el mayor valor de ICR para el tratamiento bajo en potasio (0,912 g.g-1.sem-1). Se ha detectado un lento y mnimo crecimiento entre los 120 y 150 das, incluso se detect crecimiento negativo en los tratamientos testigo y bajo en potasio. Estas mismas tendencias se observaron con los valores del IAN, y concuerdan con los resultados reportados por Valladolid (9, 10) y Vidaln (12). Comparando los Grficos 1 y 5, las curvas de crecimiento son opuestas a las curvas generadas por las tendencias de los ICR, aumentando las primeras y disminuyendo las segundas con la edad de la planta. Esto significa que, a medida que la planta crece, los fotosintatos producidos se deben distribuir a un mayor volumen, conformado por todos los rganos de la planta. Entonces a medida que la planta se acerca a la senescencia, por cada unidad de materia seca el incremento es cada vez menor, lo cual explica los bajos valores de ICR y IAN entre los 120 a 150 das. Esta etapa de crecimiento menos intenso corresponde a la etapa de maduracin y coincide con el llenado de tubrculos. La floracin que se observ fue bastante precoz y poco intensa, se inici a los 45 das en los tratamientos bajos en fsforo y potasio. En el tratamiento testigo la floracin fue muy reducida y en el tratamiento bajo en nitrgeno no se present. La floracin en Sierra ocurre poco antes de los 150 das y es intensa (5, 9, 10, 12). CONCLUSIONES 1. Es posible cultivar plantas de mashua y obtener tubrculos en Costa usando la tcnica del cultivo sin suelo.

2.

Las temperaturas relativamente fras (13,8 a 15,4 C) registradas durante los primeros meses del experimento, fueron favorables para inducir la tuberizacin en condiciones de costa, permitiendo reducir el ciclo de vida de las plantas de 7 a 5 meses. En relacin al peso seco total y al rea foliar, no hay diferencias significativas entre los tratamientos Testigo y bajo en potasio; tampoco entre los tratamientos bajo en nitrgeno y bajo en fsforo. La nutricin baja en nitrgeno y baja en fsforo afectaron severamente el crecimiento pero no la nutricin baja en potasio, lo cual indicara que la planta de mashua absorbe potasio eficientemente an bajo condiciones marginales. En todos los tratamientos, los mximos valores de IC y de IAF se obtuvieron a los 90 y 120 das respectivamente. Con respecto al ICR, los momentos de un rpido y un mayor crecimiento se obtuvieron entre los 30 y 60 das y, un lento y menor crecimiento, entre los 120 y 150 das. Estas mismas tendencias se observaron con los valores del IAN. Los sntomas observados en las plantas, demuestran que hubieron problemas de deficiencia en los tratamientos bajo en nitrgeno, bajo en fsforo y bajo en potasio.

3.

4.

5.

6.

BIBLIOGRAFIA 1) Gmez A, D. 1998. Efectos de la nutricin mineral sobre el crecimiento y rendimiento de la mashua

287

(Tropaeolum tuberosum B.). Tesis Ing. Agr. Univesidad Nacional Agraria La Molina. Lima, Per. 63 p. 2) FAO. 1990. Gua para el manejo de plagas en cultivos andinos sub-explotados. Oficina Regional para Amrica Latina y el Caribe. Santiago. Chile. 116 p. Johns, T; Kitts, W.; Newsome, F y Towers, G. 1982. Antireproductive and other medicinal effects of Tropaeolum tuberosum. Journal of Ethnopharmacology (5): 149 - 161. Kalliola, R.; Jokela, P.; Pietila, L.; Rousi, A.; Salo, J. y Li-Rekola, M. 1990. Influencia de fotoperodo en el crecimiento y formacin de tubrculos de ulluco (Ullucus tuberosus, Basellaceae), oca (Oxalis tuberosa, Oxalidaceae) y au (Tropaeolum tuberosum, Tropaeolaceae). Turrialba. Vol 40 (1): 96-105. Pereyra, J. 1977. Ritmo de tuberizacin en 5 formas de cultivo de au (Tropaeolum tuberosum R. et P.). Tesis Ing. Agrnomo. Universidad Nacional San Antonio Abad del Cusco. 84 p. Rodrguez Delfn, A., Fernndez J. E. y Gmez A. D. 1995. Extraccin mineral bajo condiciones nutricionales marginales en mashua (Tropaeolum tuberosum) en costa. Informe Final Proyecto de Manejo de la Biodiversidad de Races y Tuberosas Andinas. COTESU - CIP. Universidad Nacional Agraria La Molina, Lima, Per. 65 p. Rodrguez Delfn, A. y Fernndez J. E.. 1997. Cultivo de races y

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3)

9)

4)

10)

5)

11)

6)

12)

7)

Cuadro 1. Datos de crecimiento en plantas de mashua crecidas bajo diferentes condiciones nutricionales marginales.
Tallos dds Tratamiento Long (cm) N PS (g) AF (dm2) Hojas N PS (g) Races Long (cm) PS Estolones N PS (g) N Tubrculos PF (g) PS (g) PF (g) Total

288 ANALISIS DE CRECIMIENTO EN PLANTAS DE MASHUA (Tropaeolum tuberosum) Anales Cientficos UNALM SOMETIDAS A CONDICIONES NUTRICIONALES MARGINALES

PS (g)

T N 30 P K

11 9 8 9

2 2 2 2

0.11 0.09 0.08 0.06

1.1 1.1 0.8 0.8

26 22 20 21

0.3 0.2 0.2 0.2

8 8 7 3

0.14 0.09 0.07 0.04

10 5 4 4

0.6 0.4 0.4 0.3

T N 60 P K

20 13 19 23

7 4 8 9

1.4 0.5 1.1 1.6

13.3 4.8 7.5 13.7

205 106 184 232

5.3 2.2 3.6 6.1

16 16 17 18

0.4 0.3 0.5 0.4

2 2 2 2

0.19 0.14 0.18 0.26

7 2 2 4

50 5 9 31

4.4 0.5 0.9 3.0

108 28 46 86

11.7 3.7 6.3 11.5

T N 90 P K

39 27 27 47

5 3 5 3

2.3 1.3 1.6 2.9

21.1 7.2 7.1 21.5

367 138 219 313

9.8 3.8 4.7 11.1

16 18 16 18

1.1 0.7 0.8 1.1

3 1 3 3

0.35 0.20 0.56 0.34

7 4 7 9

204 72 101 285

18.6 7.2 9.5 26.0

317 115 154 398

32.1 13.2 17.2 41.5

T 7.5 4.8 13.5 45.1 1117 23.9 19 7.6 4 0.92 8 202 19.0 582 19.4 447 10.0 14 2.2 1 0.18 6 86 9.6 240 33.9 622 14.6 12 1.5 3 0.53 5 100 8.0 321 32.2 26.8 65.0

74

20

15.33

52.9

1471

26.0

23

7.1

1.77

266

20.7

688

70.9

65

11

120

48

10

77

18

T 12.4 8.8 18.5 9.9 1027 23.1 20 4.1 3 0.37 11 9.6 749 17.1 17 4.0 3 0.47 6 15.0 992 19.9 17 3.7 2 0.08 7 149 69 291

82

14

16.4

13.1

926

23.4

20

5.6

0.27

164

10.7 11.1 6.5 18.8

475 468 338 654

56.3 47.2 36.8 64.9

95

13

150

60

13

82

19

289

290

ANALISIS DE CRECIMIENTO EN PLANTAS DE MASHUA (Tropaeolum tuberosum) Anales Cientficos UNALM SOMETIDAS A CONDICIONES NUTRICIONALES MARGINALES

Grfico 1. Curvas de crecimiento de la materia seca en plantas de mashua crecidas bajo diferentes condicioens nutricionales marginales.

Grfico 2. Distribucin de la materia seca en plantas de mashua crecidas bajo diferentes condiciones nutricionales marginales.

291

292

ANALISIS DE CRECIMIENTO EN PLANTAS DE MASHUA (Tropaeolum tuberosum) Anales Cientficos UNALM SOMETIDAS A CONDICIONES NUTRICIONALES MARGINALES

Grfico 3. Variacin del rea foliar en plantas de mashua crecidas bajo diferentes condiciones nutricionales marginales.

Grfico 4. Variacin del peso fresco de tubrculos en plantas de mashua crecidas bajo diferentes condiciones nutricionales marginales

293

294

ANALISIS DE CRECIMIENTO EN PLANTAS DE MASHUA (Tropaeolum tuberosum) Anales Cientficos UNALM SOMETIDAS A CONDICIONES NUTRICIONALES MARGINALES

Cuadro 2. Indices de crecimiento en plantas de mashua crecidas bajo diferentes condiciones nutricionales marginales

Condicin nutricional

dds 30 60

IC % 0 37.6 57.9 29.2 19.0 0 13.5 54.5 24.8 23.5 0 14.3 55.2 35.8 17.7 0 26.1 62.6 29.2 28.9

IAF m2 x m-2 0.16 1.95 3.09 7.75 1.92 0.12 0.70 1.05 4.97 2.20 0.12 1.10 1.04 2.84 1.41 0.12 2.00 3.15 6.61 1.45

ICR g g-1 sem-1 0.574 0.253 0.198 -0.060

IAN g dm-2 sem-1 0.567 0.302 0.300 -0.128

Testigo

90 120 150 30

0.556 0.318 0.223 0.095

0.369 0.401 0.276 0.162

Solucin baja en nitrgeno

60 90 120 150 30

0.689 0.251 0.111 0.079

0.493 0.373 0.196 0.179

Solucin baja en fsforo

60 90 120 150 30

0.912 0.321 0.112 -0.001

0.616 0.433 0.184 -0.001

Solucin baja en potasio

60 90 120 150

dds. IC: IAF ICR IAN

Das despus de la siembra Indice de cosecha Indice de rea fikuar Indice de crecimiento relativo Indice de asimilacin

Grfico 5. Variacin de los ndices en plantas de mashua crecidas bajo diferentes condiciones nutricionales marginales.

Indice de Crecimiento Relativo (ICR)

295

296

ANALISIS DE CRECIMIENTO EN PLANTAS DE MASHUA (Tropaeolum tuberosum) Anales Cientficos UNALM SOMETIDAS A CONDICIONES NUTRICIONALES MARGINALES

Indice de Asimilacin Neta (IAN)

Indice de Cosecha (IC)

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298

Anales Cientficos UNALM

ANALES CIENTIFICOS

CONTENIDO: PEDRO RICARDO QUIROZ QUEZADA La auditora integral y la globalizacin a nivel empresarial ................................................................................................................. 159

CSAR H. MENACHO CHIOK Mtodos de validacin cruzada para modelos de regresin lineal .................................................................................................................... 185

LINDA MARIANELLA SALAZAR NORIEGA, AMRICO GUEVARA PREZ Obtencion de carambola (averroha carambola l.) deshidratada por osmosis ............................................................................................... 210

CARLOS CONDORI ARGANDOA, GERARDO PINTO AGUILAR Impacto del fenmeno de El Nio en los niveles de ocupacin en el sector agrcola ............................................................................................................. 229

JOS CHILET MANCO M.A. Facilitacin y tercerizacin de los servicios aduaneros en el Per: una medicin a travs de la incidencia tributaria.............................................................. 251

DORA GMEZ A. ALFREDO RODRGUEZ-DELFN, ERNESTO FERNNDEZ J.

Anlisis de crecimiento en plantas de mashua (tropaeolum tuberosum) sometidas a condiciones nutricionales marginales ...................................................................................................

280

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anales cientficos

Abril - Junio 2000 Volumen: XLIII

300

Anales Cientficos UNALM

Publicacin de La Universidad Nacional Agraria La Molina Editor: Hugo Vega Cadima hvc@lamolina.edu.pe EDITORIAL AGRARIA Telf.: 349-5647 anexo: 190 Apartado: 456, Lima 100. Los artculos publicados son de entera responsabilidad de sus autores. Se permite la reproduccin parcial siempre y cuando se cite la fuente y se enve a la editorial un ejemplar de la publicacin que incluye el texto reproducido de Anales Cientficos N 43

301

AUTORIDADES UNIVERSITARIAS: Francisco Delgado de la Flor Badaracco RECTOR Hugo Nava Cueto VICE RECTOR ACADEMICO Luis Maezono Yamashita VICE RECTOR ADMINISTRATIVO DECANOS: Luz L. Mattos Caldern AGRONOMIA Eduardo Gomez-Cornejo Belgrano CIENCIAS Jos J. Danc Caballero CIENCIAS FORESTALES Luis Jimnez Daz ECONOMIA Y PLANIFICACION Augusto Montes Gutierrez INDUSTRIAS ALIMENTARIAS J. Abel Meja M. INGENIERIA AGRICOLA Ral C. Porturas Olaechea PESQUERIA Manuel Rosemberg Barrn ZOOTECNIA Salomn Helfgott Lerner DIRECTOR EPG

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