AUDITORIA OPERATIVA

Auditora Administrativa
DEFINICIONES
 Examen integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora.  Se ocupa de la calidad de la administracin, a travs de un examen de las funciones del Proceso Administrativo.

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- Se ocupa de la calidad de la administracin, a travs de un examen de las funciones del Proceso Administrativo.

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BENEFICIOS
 Detectar y superar deficiencias administrativas  Problemas sucedan administrativos y dificultades operacionales se pueden detectar antes de que

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LIMITACIONES:
 Necesita apoyo total de los altos niveles  Se requiere de costo y tiempo para realizarlas.  Puede influir en el nimo de los Ejecutivos.

CALIDAD DE LA ADMINISTRACION PROCESO ADMINISTRATIVO RAZONABILIDAD DE SALDOS EVALUACION DE NIVELES E-E-E-DE LAS OPERACIONES

 

Auditora Operativa

EL SERVICIO QUE PRESTA EL CONTADOR PUBLICO CUANDO EXAMINA CIERTOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS, CON LA INTENCION DE HACER RECOMENDACIONES PARA INCREMENTAR LA EFICIENCIA OPERATIVA DE LA EMPRESA. BOL NO.1 IMCP

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EXAMEN COMPLETO DE UNA UNIDAD DE OPERACION O DE UNA ORGANIZACION COMPLETA PARA EVALUAR SUS SISTEMAS, CONTROLES Y DESEMPENO, EN FORMA MEDIDA POR LOS OBJETIVOS DE SU GERENCIA, CENTRANDOSE EN LA EFICIENCIA, EFECTIVIDAD Y ECONOMIA DE LAS OPERACIONES WHITTINGTON

Auditora Operativa

EL PROPOSITO DE LA AUDITORIA DE OPERACIONES ES REVISAR Y APRECIAR OPERACIONES Y PROCEDIMIENTOS.

THIERAUF

Auditora Operativa
EL EXAMEN DE LA AUDITORIA OPERACIONAL CUBRE UNA REVISION DE LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA, DEL MEDIO EN QUE OPERA, DE LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA, DE LOS PLANES Y POLITICAS OPERATIVAS, DEL PERSONAL Y LAS INSTALACIONES FISICAS. TODO ESTO ES REVISADO EN TERMINOS DE SU CONTRIBUCION (O FALTA DE ELLA), A LA EFICIENCIA OPERATIVA O AL AHORRO DE COSTOS

NORGAARD

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ES EL EXAMEN OBJETIVO Y SISTEMATICO DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS DE UNA ORGANIZACION CON EL PROPOSITO DE ESTABLECER EL GRADO DE EFICIENCIA, EFECTIVIDAD Y ECONOMIA Y SU INCIDENCIA EN EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS

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PROPOSITOS:  INCREMENTAR EL GRADO DE E,E,E DE LAS OPERACIONES, PROCESOS O ACTIVIDADES DE LA ORGANIZACIN  INFORMAR SOBRE LAS OBSERVACIONES DE AUDITORIA  DETERMINAR QUE LAS OPERACIONES CUMPLAN CON LAS DISPOSICIONES LEGALES RESPECTIVAS.

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OBJETIVOS  IDENTIFICAR LAS CAUSAS QUE PUEDEN ORIGINAR BAJO RENDIMIENTO DE LA ENTIDAD  COMPROBAR QUE EL SISTEMA DE INFORMACION ES APROPIADO  VERIFICAR QUE EXISTA UN BUEN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

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Niveles de apoyo a las entidades Realizar el diagnstico de una o ms operaciones de una entidad. Presentar recomendaciones para mejorar la eficiencia y eficacia de las operaciones. Proponer el rediseo de las operaciones o procesos que lo ameriten.
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CARACTERISTICAS EXAMEN QUE VERIFICA Y EVALA LA ADMINISTRACIN INTEGRAL DE LA EMPRESA. PROCESO SISTMICO DE PROTECCIN Y ASESORA.

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CARACTERSTICAS SERVICIO DE PROTECCIN Y ASESORA A LOS NIVELES SUPERIORES DE LA ORGANIZACIN. REQUIERE DE PERSONAL PROFESIONAL EXPERIMENTADO.

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CARACTERSTICAS LAS RECOMENDACIONES EXPUESTAS EN LOS INFORMES RESPECTIVOS SE ESTRUCTURARAN CONSIDERANDO EL LOGRO DE E,E,E. SISTEMTICA: VISIN SISTMICA. POSITIVA Y CONSTRUCTIVA: ACTITUD OBJETIVA.

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CARACTERSTICAS ACTITUD MENTAL INTERDISCIPLINARIA CCLICA: EN ALGUNAS OPORTUNIDADES NO SE PUEDE REALIZAR DE MANERA TOTAL.

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APLICACIN DE LA AUDITORA OPERATIVA Evidencia o presuncin de que el nivel de eficiencia en la ejecucin de determinada operacin es bajo y la administracin quiere hacer algo al respecto, aunque no sabe qu. Hay ineficiencias pero no se conoce suficiente sobre las causas de las mismas.
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APLICACIN DE LA AUDITORA OPERATIVA
Se conoce la causa o causas del problema pero se requieren recomendaciones para resolverlo. Evaluar las operaciones de manera preventiva. Fortalecer una operacin para volverla ms competitiva.

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APLICACIN DE LA AUDITORA OPERATIVA
Puede realizarse en cualquier poca y cualquier frecuencia. Peridicamente. Programa cclico de revisiones. Examen permanente de operaciones que requieran especial atencin del monto de recursos invertido en ellas.

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REQUERIMIENTOS DE LA ALTA GERENCIA

DESEMPEO DE LAS UNIDADES EN RELACIN CON LOS OBJETIVOS SEGURIDAD DE QUE SUS PLANES SEAN COMPLETOS, CONSISTENTES Y CONOCIDOS POR LOS NIVELES DE OPERACIN

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REQUERIMIENTOS DE LA ALTA GERENCIA INFORMACIN OBJETIVA SOBRE PLANES Y POLITICAS Y SOBRE OPORTUNIDADES PARA MEJORAR SUS E.E.E DEBILIDADES EN LOS CONTROLES DE OPERACIN (DESPERDICIOS). INFORMES DE OPERACIN COMO BASE PARA TOMAR DECISIONES.
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COMPETENCIAS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS AUDITORES OPERATIVOS PENSAMIENTO SISTEMICO CREATIVIDAD OBJETIVIDAD REDACCION CLARA, CONCISA SEGURIDAD EXPERIENCIA TRABAJO EN EQUIPO

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EFICIENCIA SE REFIERE A LA RELACION ENTRE LOS RECURSOS CONSUMIDOS Y LA PRODUCCION DE BIENES Y SERVICIOS. LOGRAR LOS OBJETIVOS EN UN TIEMPO DETERMINADO, A UN COSTO MENOR DEL VALOR DE LOS PRODUCTOS, O ALCANZANDO MAYOR PRODUCTIVIDAD POR UNIDAD DE FACTOR EMPLEADO
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EFICIENCIA LA EFICIENCIA AUMENTA A MEDIDA QUE UN MAYOR NUMERO DE UNIDADES DE PRODUCTO SE PRODUCE PARA UNA UNIDAD DADA DE INSUMOS. SE ENCUENTRA INFLUENCIADA NO NICAMENTE POR LA CANTIDAD DE PRODUCCIN, SINO TAMBIN POR LA CALIDAD Y OTRAS CARACTERSTICAS DEL PRODUCTO O SERVICIO OFRECIDO
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EFICACIA SE RELACIONA CON LA MEDIDA EN LA CUAL UNA ORGANIZACIN, PROGRAMA O UNIDAD ADMINISTRATIVA LOGRA SUS OBJETIVOS Y METAS LOGRAR LOS OBJETIVOS PREVISTOS, EN UN PERIODO DETERMINADO, INDEPENDIENTEMENTE DEL COSTO DE ESE ESFUERZO
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EFICACIA SE COMPARAN LOS RESULTADOS ALCANZADOS, CON LAS METAS Y SE RELACIONAN CON LOS RECURSOS UTILIZADOS PARA ALCANZARLAS.

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ECONOMIA SE REFIERE A LOS TERMINOS Y CONDICIONES BAJO LAS CUALES SE ADQUIEREN LOS RECURSOS DE TODO TIPO. PARA QUE UNA OPERACION SEA ECONOMICA DEBEN ADQUIRIRSE LOS RECURSOS REQUERIDOS EN LA CANTIDAD Y CALIDAD APROPIADOS AL MENOR COSTO POSIBLE Y DEBEN EVITARSE LOS

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TIPOS DE INEFICIENCIA La adquisicin de bienes y servicios es sumamente costosa. Las materias primas no estn disponibles para la produccin cuando se necesitan Se hacen trabajos que no sirven para ningn propsito Duplicacin de esfuerzos por los empleados

EJEMPLO No se realizan licitaciones

Se paraliza toda una lnea de ensamble porque no se ordenaron los materiales necesarios

Se envan copias de facturas de proveedores y reportes de recepcin al Dpto de produccin, donde se archivan sin que se les use ms. Dpto de contabilidad y produccin mantienen idnticos registros de produccin porque desconocen mutuamente las actividades del otro.

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TECNICAS Y PRACTICAS DE AUDITORIA

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TCNICAS DE AUDITORA

Son los mtodos prcticos de investigacin, verificacin y prueba utilizados por el auditor para obtener la evidencia necesaria a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado, y fundamentar de manera adecuada los resultados de la auditora. Son las herramientas del auditor, el empleo de ellas se basa en su criterio o juicio profesional, segn las circunstancias. Constituyen la aplicacin de ciertas formas de accin detalladas y determinadas por el auditor en la bsqueda de la evidencia necesaria que respaldar su informe. En el proceso de planificacin y programacin del trabajo, el auditor determina:
Cules tcnicas va a emplear Cundo las aplicar De qu manera las aplicar

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TCNICAS DE AUDITORA

Las tcnicas seleccionadas para realizar una auditora especfica, son la base para desarrollar los procedimientos de auditora. Adems de las tcnicas, los auditores emplean las prcticas de auditora para reunir loa evidencia.

Clases de tcnicas Verbales Oculares Fsicas Documentales Escritas

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Indagacin: Obtencin de informacin sobre actividades examinadas mediante la aplicacin de entrevistas directas a funcionarios y empleados de la institucin y de otras entidades o personas relacionadas directa o indirectamente con las operaciones. Encuesta directa: Aplicacin directa de cuestionarios relacionados con las operaciones realizadas por una institucin, unidad administrativa, programa o actividad, ya sea interna o externamente. Es directa porque los datos son tomados y registrados por el propio auditor en el ejercicio de sus funciones.

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TCNICAS DE AUDITORA
Tcnicas de verificacin ocular - Observacin: Accin directa realizada por el auditor para obtener informacin, mediante la verificacin ocular de las operaciones y los pasos seguidos por los funcionarios, empleados, unidades administrativas y entidades, durante la ejecucin de una actividad o proceso. - Comparacin: Tcnica que permite identificar las diferencias existentes entre las operaciones realizadas por una institucin y los lineamientos normativos, tcnicos y prcticos disponibles para la administracin.
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Separacin de los elementos o partes constitutivas de una operacin, con el propsito de establecer su propiedad y conformidad con los criterios de orden normativo y tcnico.

Anlisis:

Confirmacin:

La aplicacin de esta tcnica permite obtener informacin directa y por escrito

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Consiste en agrupar resultados importantes obtenidos en reas, segmentos o elementos estudiados para llegar a conclusiones. La tabulacin es importante en la presentacin de grficos y proyecciones para la mejor comprensin de los papeles de trabajo y del informe de auditora. Analizar informacin producida por diferentes unidades respecto a una misma operacin. Fuentes de datos independientes originadas en una misma base.

Tabulacin:

Conciliacin:

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TCNICAS DE VERIFICACION DOCUMENTAL - Rastreo:

Es utilizado para dar seguimiento al proceso de una operacin de manera progresiva o regresiva. El rastreo progresivo consiste en el seguimiento de las operaciones, partiendo de la autorizacin para ejecutarlas hasta la culminacin del proceso completo o parte del mismo. El rastreo regresivo parte de los resultados de una operacin o grupo de operaciones hasta llegar a su autorizacin inicial.

- Clculo:

Tcnica para verificar la exactitud aritmtica de documentos tales como informes, contratos, comprobantes y proyecciones. Consiste en la repeticin de las operaciones incluidas en los documentos para determinar su correccin y exactitud.
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Revisin selectiva: Revisin rpida de ciertas

caractersticas importantes correspondientes a una actividad, los informes o los documentos elaborados.

Comprobacin:

Verificar existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de operaciones

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Inspeccin Fsica:

Examen fsico y ocular de algo. Es calificada como una tcnica de auditora de accin combinada, en consecuencia utiliza varias tcnicas adicionales, en su aplicacin. La inspeccin fsica es aplicada mediante la indagacin, observacin, comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y comprobacin.

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PRCTICAS DE AUDITORA
Son elementos de apoyo para el auditor en la ejecucin de su trabajo, las cuales se valen de la combinacin de tcnicas y mtodos de auditora. Las prcticas son necesarias para determinar cules son las tcnicas que se utilizarn, para disear las muestras de las operaciones a verificar y para preparar la sntesis del trabajo efectuado. Algunas de las prcticas ms utilizadas en el proceso de ejecucin son: Muestreo estadstico (prueba selectiva) Pruebas selectivas a juicio del auditor Sntomas Intuicin Sospecha Sntesis (resmenes)

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El criterio profesional del auditor debe determinar la combinacin de las tcnicas y prcticas ms adecuadas segn las circunstancias, que le proporcionen la evidencia necesaria y la suficiente certeza para fundar sus opiniones y conclusiones, de tal manera que sean objetivas y debidamente sustentadas. El auditor debe tener la habilidad, juicio y prudencia para escoger las tcnicas y prcticas ms efectivas, eficientes y econmicas, de acuerdo con las circunstancias que enfrente en el trabajo que realiza.

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Auditora Operativa INTRODUCCIN A LAS FASES DE LA AUDITORA OPERATIVA DIFERENTES ENFOQUES

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Auditora Operativa
PROCESO DE LA AUDITORIA OPERATIVA (ENFOQUE MEXICANO)

Familiarizacin Investigacin y anlisis Diagnstico

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Auditora Operativa
(ENFOQUE ACTUAL)

PLANIFICACION PRELIMINAR ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORA OPERATIVA EXAMEN

PLANIFICACIN DETALLADA

COMUNICACIN DE RESULTADOS

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Auditora Operativa FASE 1 DE LA AUDITORA OPERATIVA PLANIFICACIN PRELIMINAR

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Auditora Operativa
(ENFOQUE ACTUAL)
Planificacin preliminar Obtener conocimiento general de los aspectos ms importantes de la empresa, rea, actividad, proceso, programa o proyecto objeto de estudio. Identificar reas sujetas a un anlisis ms profundo.

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Auditora Operativa
(ENFOQUE ACTUAL)

Planificacin preliminar No utilizar tiempo excesivo. No demostrar hallazgos. Recopilacin documental selectiva. Entrevistas generales con personal estratgico.

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Auditora Operativa
PLANIFICACION PRELIMINAR Pasos durante la planificacin: planificacin: Visita previa Conocimiento de la entidad Tipo de actividad a la que se dedica Tipo de legislacin Enfoque del examen Objetivos especficos

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Auditora Operativa
PLANIFICACION PRELIMINAR Pasos durante la planificacin: planificacin: Procedimientos Polticas contables Entrevistas a personal clave Enfoque del informe a emitir En qu momento se requiere opinin de expertos

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Fuentes para obtener informacin de la industria y la entidad Experiencia previa Discusin con personas Publicaciones relacionadas Legislacin y reglamentos Visitas a locales

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Valioso al auditor para: Evaluar riesgos e identificar problemas Planear y desempear la auditoria Evaluar evidencia de auditoria Mejor servicio al cliente Evaluar riesgo inherente y el riesgo de control Desarrollar plan global de auditora Identificar partes relacionadas

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Factores econmicos generales Nivel de actividad econmica Tasas de inters y disponibilidad financiamiento Polticas gubernamentales x Monetaria x Fiscal x Impuestos

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La industria (condiciones importantes). Mercado y competencia Actividad ciclica o por temporada Riesgos del negocio Cambios en la tecnologia Operaciones en reduccin o en expansin

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La entidad x Administracin y propiedad x Estructura Corporativa x Estructura de capital x Estructura organizacional x Objetivos, filosofa, planes estratgicos x Adquisiciones, fusiones.
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La entidad

El negocio productos, mercados, proveedores, gastos:

x x x x x x x Naturaleza del negocio Localizacin instalaciones Productos o servicios y mercados Inventarios Franquicias Investigacin y desarrollo Estructura de deuda

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PROGRAMAS DE TRABAJO
Conjunto de aspectos de planificacin del estudio por realizar. Est conformado po: objetivos generales y especficos del trabajo alcance procedimientos por desarrollar tiempo y personal necesario para su cumplimiento Son una gua en la aplicacin de esos procedimientos y un registro de la labor de auditora ejecutada . Todo programa debe ser flexible.

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Son el conjunto de tcnicas de aplicacin simultnea o sucesiva utilizado por el auditor, para llevar a cabo sus labores de examen, verificacin, evaluacin Estn constituidos por las acciones o los actos consecutivos y coordinados que se realizan en el curso de una auditora.

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EJEMPLOS DE UN FORMATO DE UN PROGRAMA

PROGRAMA DE PLANIFICACION PRELIMINAR OBJETIVO:_____________________________________________ _ OBJETIVOS ESPECFICOS: ________________________________ ALCANCE DEL ESTUDIO: ________________________________ No. PROCEDIMIENTO SUPERV. 1 2
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HECHO POR: REF P/T

FUENTES DE INFORMACIN - INTERNAS - EXTERNAS RECURSOS Y TIEMPO EMPLEADO

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Auditora Operativa FASE 2 DE LA AUDITORA OPERATIVA PLANIFICACIN DETALLADA

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OBJETIVO: EFECTUAR UN ANLISIS PROFUNDO O DETALLADO DE LAS AREAS SELECCIONADAS O SUJETAS A MEJORAS, CON EL PROPSITO DE IDENTIFICAR LAS AREAS CRTICAS OBJETIVOS ESPECIFICOS: PROFUNDIZAR LA PRUEBAS DE AUDITORIA EN LAS AREAS DE .... EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO IDENTIFICAR LAS AREAS CRITICAS O AREAS DE OPORTUNIDAD

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Auditora Operativa
(ENFOQUE ACTUAL)
Planificacin detallada Analizar la documentacin obtenida en la fase 1. Identificar reas susceptibles de mejoras. Preparacin de programas de trabajo para aplicar en la revisin de las reas seleccionadas.

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EVOLUCIN SAS 55- - - - - - - - -SAS 78 - - - - - -COSO SE MODIFICA EL ENFOQUE ESTRUCTURA POR SISTEMA- - - - - - PROCESO

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CONCEPTO ANTERIOR NO RESPONDIA A INTERROGANTES CUAL ES LA RELACION ENTRE EL CONTROL Y LOS OBJETIVOS QUIEN ES EL RESPONSABLE DEL CONTROL QUE RELACION EXISTE ENTRE EL PROCESO Y EL CONTROL
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CORRESPONDE A LAS SIGLAS: COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION AGRUPACION QUE REUNIO LA INFORMACIN SOBRE TENDENCIAS Y CONOCIMIENTOS RELATIVOS A CONTROL INTERNO A NIVEL MUNDIAL Y PRESENTO UNA VISIN ACTUALIZADA DE LA MATERIA INCLUYENDO EL CONCEPTO QUE SE ENCUENTRA VIGENTE EN U.S.A.

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PROCESO O SISTEMA DISEADO PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE CON MIRAS A LA CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS

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CONCEPTO SE AGRUPA EN 3 CATEGORIAS LA EFECTIVIDAD Y LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA CUMPLIMIENTO DE NORMAS Y REGULACIONES APLICABLES A LA ORGANIZACION

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ELEMENTO FACILITADOR Y ORIENTADOR PARA QUE LA GERENCIA CONDUZCA A LA EMPRESA HACIA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS RENDICION DE CUENTAS

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EL ESTABLECIMIENTO, LA EVALUACION Y EL PERFECCIONAMIENTO DEL SISTEMA DE C.I ES INHERENTE A LA MAXIMA AUTORIDAD DE LA EMPRESA

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 PROBABILIDAD

DE SER MAL

ENTENDIDO  MAL EJECUTADO: DESCONOCIMIENTO, ACTITUD, APATA, DESCUIDO  FATIGA, COLUSIN  IMPOSIBILIDAD PRCTICA

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SEGURIDAD RAZONABLE NO UNA CERTEZA ABSOLUTA

COSTO / BENEFICIO ` NO EL LOGICO IMPLANTAR CONTROLES CUYO COSTO SEA MAYOR AL BENEFICIO RECIBIDO
`

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AMBIENTE DE CONTROL ACTIVIDADES DE CONTROL SISTEMAS DE INFORMACION VALORACIN DE RIESGO SEGUIMIENTO

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INCLUYE LA PARTE MEDULAR DE CUALQUIER NEGOCIO COMO LA GENTE (SUS ATRIBUTOS INDIVIDUALES, INTEGRIDAD, VALORES ETICOS, COMPETENCIA AMBIENTE QUE OPERA EN LA ORGANIZACIN
AMBIENTE PROPICIO PARA EL CONTROL ACTITUD DE APOYO VALORES DE INTEGRIDAD Y ETICA ESTRUCTURA ORGANICA COORDINACION UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA ATMOSFERA DE CONFIANZA POLITICAS

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` ` ` ` ` ` ` ` `

INCLUYE: PRACTICAS Y MEDIDAS DE CONTROL CONTROL INTEGRADO SEPARACION DE FUNCIONES AUTORIZACION Y APROBACION DE OPERACIONES REGISTRO OPORTUNO DOCUMENTACION DE PROCESOS SISTEMA CONTABLE Y PRESUPUESTARIO INVENTARIOS PERIODICOS

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` ` ` ` ` ` `

ESTE COMPONENTE INCLUYE: OBTENCIN Y COMUNICACIN DE INFORMACIN EFECTIVA CALIDAD Y SUFICIENCIA DE LA INFORMACIN SISTEMAS DE INFOMACIN CONTROLES SOBRE SISTEMAS DE INFORMACIN CANALES DE COMUNICACIN ARCHIVOS

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` ` ` ` ` `

IDENTIFICACIN Y EVALUACIN DE RIESGOS PLANIFICACIN INDICADORES DE DESEMPEO DIVULGACIN DE PLANES REVISIN DE OBJETIVOS CUESTIONAMIENTO DE LOS SUPUESTOS DE PLANIFICACIN

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x Identificacin del riesgo

x A nivel de la entidad x A nivel de las actividades x Anlisis del riesgo

x Administracin del cambio

x Circunstancias que demandan mayor atencin x Ambiente modificado de operacin

x Nuevo personal x Sistemas de informacin nuevos o modernizados x Crecimiento rpido

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x Nueva tecnologa x Lneas, productos o actividades nuevos x Reestructuracin corporativa x Operaciones forneas x Mecanismos x Visin hacia el futuro

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DEBER OBSERVARSE Y EVALUARSE EL FUNCIONAMIENTO DE LOS DIVERSOS CONTROLES, CON EL FIN DE DETERMINAR LA VIGENCIA Y LA CALIDAD DEL CONTROL INTERNO Y EMPRENDER LAS MODIFICACIONES QUE SEAN PERTINENTES PARA MANTENER SU EFECTIVIDAD

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Herramientas que permite la comprensin del sistema de control interno 1. Descripcin del sistema
2. Indagaciones

verbales con el cliente 3. Observacin por parte del auditor 4. Comprensin del control interno 5. Flujogramas

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Auditora Operativa FASE 3 DE LA AUDITORA OPERATIVA EXAMEN DE AREAS CRITICAS

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OBJETIVO: EFECTUAR LAS PRUEBAS DE AUDITORIA EN LAS AREAS CORRESPONDIENTES CON EL PROPOSITO DE IDENTIFICAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA. OBJETIVOS ESPECIFICOS: DOCUMENTAR LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA DETERMINAR LAS CAUSAS QUE ORIGINARON LAS DEFICIENCIAS OPERATIVAS. IDENTIFICAR LAS EFECTOS O CONSECUENCIAS DEL BAJO RENDIMIENTO OPERATIVO.

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Son parmetros o estndares que describen la razonabilidad de los comportamientos en una organizacin y sobre los cuales los auditores comparan lo que han encontrado.

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>DESEMPEO HISTORICO >DESEMPEO COMPARABLE >NORMAS DESARROLLADAS POR MEDIO DE LA INGENIERIA >DISCUSIN U ACUERDOS

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> DESEMPEO

HISTORICO

> PROPORCIONAN RESULTADOS REALES DE PERIODOS ANTERIORES, POR LO TANTO PERMITEN COMPARAR SU EVOLUCION. >POCA INFORMACIN ACERCA DE LO BIEN O MAL QUE SE REALIZA LA GESTIN DE LA ORGANIZACIN

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> DESEMPEO

COMPARABLE: >PERMITE COMPARAR DATOS DE ENTIDADES SIMILARES Y COMPARABLES, TANTO NACIONALES COMO INTERNACIONALES.(BENCHMARKING) >SE PUEDEN CONSEGUIR A TRAVS DE LAS CAMARAS DE INDUSTRIAS, DE COMERCIO, ETC, ORGANIZACIONES GUBERNAMENTALES, INTERNET
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> NORMAS

DESARROLLADAS POR MEDIO DE LA INGENIERIA >PERMITEN ESTABLECER ESTANDARES EFECTIVOS PARA RESOLVER PROBLEMAS OPERACIONALES. >EJ: ESTUDIOS DE TIEMPOS Y MOVIMIENTOS, PRUEBAS DE RESISTENCIAS, ANALISIS DE LABORATORIOS. >LLEVAN TIEMPO Y SON COSTOSOS

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> NORMAS

DESARROLLADAS POR MEDIO DE LA INGENIERIA >PERMITEN ESTABLECER ESTANDARES EFECTIVOS PARA RESOLVER PROBLEMAS OPERACIONALES. >EJ: ESTUDIOS DE TIEMPOS Y MOVIMIENTOS, PRUEBAS DE RESISTENCIAS, ANALISIS DE LABORATORIOS. >LLEVAN TIEMPO Y SON COSTOSOS

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>DISCUSIN U ACUERDOS: >LAS PARTES INVOLUCRADAS, DESARROLLAN LOS CRITERIOS QUE SERVIRAN DE BASE PARA EVALUAR LA EFICIENCIA Y EFICACIA EN LAS OPERACIONES. >PARTICIPANTES ADMINISTRACIN, AUDITOR, LA UNIDAD O PERSONA A LA CUAL SE REPORTARAN RESULTADOS

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Auditora Operativa
(ENFOQUE ACTUAL)
Examen Desarrollo e implementacin de los programas de trabajo preparados, aplicacin de encuestas y cuestionarios elaborados. Identificacin de hallazgos, con los atributos correspondientes.

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Es una reunin lgica de datos y una presentacin objetiva de los hechos y otra informacin pertinente; que el auditor a observado o encontrado durante el examen

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IMPORTANCIA RELATIVA QUE MEREZCA SU COMUNICACIN  BASADO EN HECHOS Y EVIDENCIAS PRECISAS QUE FIGURAN EN LOS PAPELES DE TRABAJO  OBJETIVO


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LAS CONDICIONES Y CIRCUNSTACIAS EXISTENTES AL MOMENTO EN QUE OCURRI EL HECHO.  INDOLE Y COMPLEJIDAD CUANTITATIVA Y FINANCIERA DEL HECHO OBSERVADO. SOMETER EL HALLAZGO POTENCIAL A UNA ANALISIS CRITICO.

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SUFICIENTEMENTE COMPLETO PARA UNA CONCLUSIN Y / O RECOMENDACIN.



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CONDICIN CRITERIO CAUSA EFECTO

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Auditora Operativa FASE 4 DE LA AUDITORA OPERATIVA COMUNICACIN DE RESULTADOS

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Auditora Operativa
(ENFOQUE ACTUAL)
Comunicacin de resultados Preparacin del borrador del informe originado por la realizacin de la auditora. Exposicin de resultados antes las instancias respectivas. Elaboracin y remisin del informe final.

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10 0