维普资讯 http://www.cqvip.

com

Ｄｅｃ．２００５，Ｖｏｉ
．１，Ｎｏ．
７（Ｍｏｎｔ
ｈｌｙ）
　 Ｊｏｕｒ
ｎａｌ
　ｏｆ　
Ｍｏｄｅｒｎ　Ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ａｎｄ　Ａｕｄｉ
ｔｉｎｇ，ＩＳＳＮ１５４８・
６５８３，ＵＳＡ　

Ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
Ｓｅｖｅｒａｌ
　Ｐｈａｓ
ｅｓ　
ｉｎ　
ｔｈｅ
　Ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍ ｅｎｔ
　

ｏｆ　
Ｍ ａｎａｇｅｍ ｅｎｔ
　Ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　

Ｃｈａｏｍｉ
　Ｚｈａｎｇ’ Ｎａｎ
ｉｎ
ｆ ｇ　
Ｕｎｉ
ｖｅｒ
ｓｉｔ
ｙ　 Ｑｉ
ｎｒｕ
　Ｑｉ
ａｎ” Ｓｈａｎｇｈａｉ
　Ｕｎｉ
ｖｅｒ
ｓｉｔ
ｙ　ｏ
ｆＦｉ
ｎａｎｃｅ＆Ｅｃｏｎｏｍｉ
ｃｓ　

Ａｂｓ
ｔｒａ
ｃｔ：Ｔｈｉ
ｓ　ｐａｐｅ
ｒ　ｄｉ
ｓｃｕｓ
ｓｅｓ
　ｔｈｒ
ｅｅ　
ｉｓｓ
ｕｅｓ
．ｒａ
ｉｓｅｄ
　ｂｙ　
Ｒｅｌ
ｅｖａｎｃ
ｅ　Ｌｏ
ｓｔ（
Ｊｏｈｎｓ
ｏｎ＆ Ｋａｐｌ
ａｎ，１
　
９８７）
，ａｂｏｕｔ
　
ｈｉ
ｓｔｏｒｉ
ｃａｌ
　ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｉｏｎ　ｏｆ　ｔ
ｈｅ　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ．Ｔｈｅ　ｆ
ｉｒｓ
ｔ　ｉ
ｓｓｕｅ　ｉ
ｓ　ｗｈｅｎ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　
ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｓｙｓ
ｔｅｍ　
ｗａｓ
　ｆｏｒ
ｍｅｄ；ｔ
ｈｅ　ｓｅｃｏｎｄ　
ｉｓ　
ｈｏｗ　
ｔｏ　ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｅ　ｉ
ｔｓ　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｉｎ　
ｓｕｂｓｅｑｕｅｎｔ
　ｄｅｃａｄｅｓ；ｔ
ｈｅ　
ｔｈｉ
ｒｄ　
ｉｓ　
ｈｏｗ　
ｔｏ　ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｅ　ｔ
ｈｅ　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ　
ｐｒａｃｔｉ
ｃｅ　
ｎ ｄ　
ａ ｒｅｓｅａｒｃｈ　
ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｉｎ　ａｌ
ｍｏｓｔ
　ｔｗｅｎｔ
ｙ　ｙｅａｒｓ
　ａｆ
ｔｅｒ
　
Ｒｅｌ
ｅｖａｎｃｅ　Ｌｏｓｔ
　ｗａｓ　ｐｕｂｌ
ｉｓｈｅｄ．Ｔｈｅ　ｒ
ｏｌｅ　ｏｆ　
Ｒｅｌ
ｅｖａｎｃｅ　Ｌｏｓｔ
　ｉｎ　ｐｒａｃｔ
ｉｃｅ　ａ
ｎ ｄ　ｔ
ｈｅｏｒｅｔ
ｉｃａｌ
　ｒｅｓｅａｒｃｈ　ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　
ａｃｃｏｕ
ｎ ｔｉ
ｎｇ　ｉ
ｓ　ｗｉ
ｄｅｌ
ｙ　ｒ
ｅｃｏｇｎｉ
ｚｅｄ，ａ
ｎ ｄ　ｔ
ｈｅ　ｄｉ
ｓａｇｒ
ｅｅｍｅｎｔ
　ｗｉ
ｔｈ　ｉ
ｔ　ｉ
ｎ　ｔ
ｈｉｓ
　ｐａｐｅｒ　ｉ
ｓ　ｉ
ｎ　ｔ
ｈｅ　ｓｐｅｃｉ
ｉｃ　ａｒ
ｆ ｅ ａ　ｏｆ　ｔ
ｈｅ　

ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｙ　ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ．Ｔｈｅ　
ａｕｔ
ｈｏｒ
ｓ　ｏｆ　
ｔｈｉ
ｓ　ｐａｐｅｒ　
ｂｅｌ
ｉｅｖｅ　ｔ
ｈａｔ
　ｔｈｅ　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ，ｔ
ｈｒｏｕｇｈ　
ｈａｖｉ
ｎｇ　ｉ
ｔｓ　ｕｐｓ
　ａｎｄ　ｄｏｗｎｓ
　ｏｖｅｒ
　ｔｉ
ｍｅ，ｉ
ｓ　ｇｅｎｅｒ
ａｌｌ
ｙ　ｓｐｅａｋｉ
ｎｇ　ａ　ｃｏｎｔ
ｉｎｕｏｕｓ　ｐｒ
ｏｃｅｓ
ｓ，ｎｏｔ
　ｓｅｐａｒ
ａｔｅｄ　ｂｙ　ｄｉ
ｓｃｏｎｎｅｃｔ
ｅｄ　
ｐｈａｓｅｓ， ｌ
ｅａｐｉ
ｎｇ　ｆｒ
ｏｍ　ｏｎｅ　ｔ
ｏ　ａｎｏｔ
ｈｅｒ
． Ａｌ
ｏｎｇ　ｗｉ
ｔｈ　ｔ
ｈｅ　ｐｒ
ｏｇｒｅｓｓ　ｉ
ｎ　ｐｒａｃｔ
ｉｃｅ　ａｎｄ　ｒ
ｅｓｅａｒ
ｃｈ，ｒｅｓｅａ
ｒｃｈｅｒ
ｓ　ａ
ｎ ｄ　
ｐｒａｃｔ
ｉｔｉ
ｏｎｅｒｓ
　ａ１
＝
ｅ　ｄｅｅｐｅｎｉ
ｎｇ　ｔ
ｈｅｉ
ｒ　ｕ
ｎ ｄｅｒ
ｓｔａｎｄ
ｉ ｎｇ　ａｂｏｕｔ
　ｔｈｅ　ｔ
ｈｅｏｒ
ｅｔｉ
ｃａｌ
　ｆｏｕ
ｎ ｄａｔ
ｉｏｎ　ａ
ｎ ｄ　ｐｒ
ａ ｃｔ
ｉｃａｌ
　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ　
ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ．Ｔ
ｈ ｅ　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｙ 　ｏｆ　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｉ
ｓ　ｃｏｎｓｉ
ｓｔｅｎｔ
　ｗｉ
ｔｈ　ｔ
ｈｅ　ｐｒｏｃｅｓ
ｓ　

ｐｅｏｐｌ
ｅ　ｇｒ
ａｄｕａｌ
ｌｙ　
ｕｎｄｅｒｓ
ｔｎ ｄ　
ａ ｉｔ．
　
Ｋｅｙ　
ｗｏｒｄｓ：ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｙ　ｏｆ　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔｉ
ｎｇ；ｔ
ｈｅｏｒ
ｙ ；ｐｒａｃｔ
ｉｃｅ；ｍｅｔ
ｈｏｄｓ；ｂｅｈａｖｉ
ｏｒ　

１．Ｉｓ
ｓｕｅｓ
　Ｒａｉ
ｓｅｄ　
ｂｙ　
Ｒｅｌ
ｅｖａｎｃｅ　
Ｌｏｓｔ
　ｉ
ｎ　Ｄｉ
ｖｉｄｉ
ｎｇ　
Ｈｉｓ
ｔｏｒｉ
ｃａｌ
　Ｐｈａｓ
ｅｓ　
Ａｒｅ　
Ｓｔｉ
ｌｌ　
Ｕｎｓ
ｏｌｖｅｄ　

Ｉ
ｔ　
ｉｓ　
ｎｏｔ
　ａ　
ｂｉｔ
　ｏｆ　
ｅｘａｇｇｅ
ｒａｔ
ｉｏｎ　
ｔｏ　
ｓａｙ　
ｔｈａ
ｔ　Ｒｅ
ｌｅｖ
ａｎｃｅ
　Ｌｏｓ
ｔ：ｔ
ｈｅ　
Ｒｉｓｅ
　ａｎｄ　
Ｆｎｌ
ｌ　
ｏｆＭａｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　Ａｃｃ
ｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｂｙ　
Ｊ
ｏｈｎｓ
ｏｎ　ａ
ｎｄ　Ｋａｐｌ
ｎ （
ａ １　
９８７）ｈａｄ　ｓ
ｈｏｃ
ｋｅｄ　ｔ
ｈｅ　ｗｈｏｌ
ｅ　ｐｒ
ｏｆｅ
ｓｓｉ
ｏｎ　ｏｆ
　ｍａ
ｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　ａｃｃｏ
ｕｎｔ
ｉｎｇ．Ｉ
ｔ　ｈａ
ｓ　ｇ
ｒｅａ
ｔｌｙ
　
ｉ
ｎｆｌｕｅｎｃｅｄ　
ｔｈｅ　
ｇｌｏｂａｌ
　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｐｒａｃｔ
ｉｃｅ　ａ
ｎ ｄ　
ｂｒｏｕｇｈｔ
　ａｂｏｕｔ
　ｉｔ
ｓ　ｖｉ
ｇｏｒ
ｏｕｓ　
ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ
　ｉｎ　
ｍｏｒ
ｅ　ｔ
ｈａｎ　
ａ　
ｄｅｃａｄｅ．Ｈｏｗｅｖｅｒ
，ｕｐｏｎ　ｅｎｔ
ｅｒｉ
ｎｇ　ｔ
ｈｅ　ｎｅｗ　
ｍｉｌ
ｌｅｎｎｉ
ｕｍ，ｍｏｓ
ｔ　ａｔ
ｔｅｎｔ
ｉｏｎ　ｏｆ　
ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｒ
ｅｓｅａｒ
ｃｈｅｒ
ｓ　ａ
ｎ ｄ　ｐｒ
ａｃｔ
ｉｔｉ
ｏｎｅｒ
ｓ　
ｈａｓ
　ｂｅｅｎ　
ｄｒａｗｎ　
ｔｏ　
ｏｎｅ　
ａｆｔｅｒ
　ａｎｏｔ
ｈｅｒ　
ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｓｃａ
ｎｄａｌ
　ａ
ｎ ｄ　
ｔｈｅ　ｄｉｓｃｕｓｓｉ
ｏｎ　
ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔｉ
ｎｇ　
ｉｓｓｕｅｓ
　ｈａ
ｓ　

ｂｅ
ｅｎ　ａ
ｔ　ｌ
ｏｗ　
ｐｏｉ
ｎｔ．Ｐｅ
ｒｈａ
ｐｓ　ｎｏｗ　ｉ
ｓ　ｔ
ｈｅ　ｔ
ｉｍｅ
　ｆｏｒ
　ｍａｎａ
ｇｅｍｅ
ｎｔ　ａ
ｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｔ
ｏ　ｓ
ｔｏｐ　ａ
ｎ ｄ　ｔ
ｈｉｎｋ，ａ
ｓ　ｉ
ｔ　ｎｅ
ｅｄｓ
　ｃａ
ｌｍ　
ｒ
ｅｔｒｏｓ
ｐｅｃｔ
　ａｎｄ　ｃａｒ
ｅｆｕｌ
　ｃｏｎｓｉ
ｄｅｒ
ａｔｉ
ｏｎｓ，ａｆ
ｔｅｒ
　ａ　ｐｅｒ
ｉｏｄ　ｏｆ　ｒ
ａｐｉ
ｄｌｙ　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｗｉ
ｔｈ　ｓｏ　ｍａｎｙ　ｎｅｗ　ｍｅｔ
ｈｏｄ
ｓ 　ａｎｄ　

ｃｏｎｅ印 ｔｓ．
　
Ｒｅｌ
ｅｖａｎｃｅ　
Ｌｏｓｔ
　ｈａｓ　
ｒａｉ
ｓｅｄ　
ａｔ　
ｌｅａ
ｓｔ　
ｔｈｒｅｅ　ｉ
ｓｓｕｅｓ　
ｉｎ　
ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ．Ｆｉ
ｒｓｔ
．　
ｗｈｅｎ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔ
ｉｎｇ　ｗａｓ
　ｆｏｒ
ｍｅｄ？Ｉ
ｎ　ｔ
ｒａｄｉ
ｔｉｏｎａｌ
　ｔｈｅｏｒ
ｙ ，ｉ
ｔ　ｗａ
ｓ 　ｉ
ｎ　ｔ
ｈｅ　１
　９５０ｓ，ｂｕｔ
　Ｊｏｈｎｓｏｎ　ａ
ｎ ｄ　Ｋａｐｌ
ｎ　
ａ
ｓ
ｉｔｆ
ｆ ｔ
ｅｄ　ｉ
ｔ　ｔ
ｏ　ｔ
ｈｅ　ｌ
　９２０ｓ．Ｓｅｃｏｎｄ，ｈｏｗ　ｓｈｏｕｌ
ｄ　ｗｅ　ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｅ　ｉ
ｔｓ　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｉｎ　ｄｅｃａｄｅｓ
　ａｆ
ｔｅｒ
　ｉｔ
ｓ　ｆ
ｏｒｍａｔ
ｉｏｎ？ Ｉ
ｎ　

ｔ
ｒａｄｉ
ｔｉｏｎａｌ
　ｔｈｅｏｒ
ｙ　ｔ
ｈｉｓ　
ｐｅｒ
ｉｏｄ　
ｏｆ　
ｓｅｖｅｒ
ａｌ　ｄｅｃａｄｅｓ
　ｗａｓ
　ａ　
ｐｅｒ
ｉｏｄ　
ｏｆ“ｇｒｅａｔ
　ｐｒｏｇｒ
ｅｓｓ”。ｂｕｔ
　Ｊｏｈｎｓｏｎ　
ａｎｄ　
Ｋａｐｌ
ｎ　
ａ ｔ
ｈｏｕｇｈｔ
　
ｉ
ｔ　ｗａ
ｓ 　ａ　
ｐｅｒ
ｉｏｄ　
ｏｆ“ｓｔ
ａｇｎ ａｔ
ｉｏｎ”．ＴＩ
ｌｉｒ
ｄ，ｗｈｅｔ
ｈｅｒ
　ｈ ｅ　
ｔ ｇｒｅａｔ
　ｃｈａ
ｎ ｇｅ　
ｉｎ　
ｔｈｅｏｒ
ｙ　ｎ ｄ　
ａ ｐｒａｃｔ
ｉｃｅ　ｏｆ　
ｍａｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ ，　
 维普资讯 http://www.cqvip.com

Ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
Ｓｅｖｅｒａｌ
　Ｐｈａｓ
ｅｓ：
ｎ　ｔ
ｈｅ　
Ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅ
ｎｔ　
ｏｆ　
Ｍ ａｎａｇｅｍｅｎｔ
　Ａｅｅｏｕｎ　

ｗｈｉ
ｃｈ　
Ｊｏｈｎｓｏｎ　
ａｎｄ　
Ｋａｐｌ
ａｎ　
ｐｒｅｄｉ
ｃｔｅｄ　
ａｎｄ　
ｐｒｏｍｏｔ
ｅｄ　
ｖｅｒ
ｙ　ｈａｒｄ，ｈａｄ　
ｒｅａｌ
ｌｙ　
ｈａｐｐｅｎｅｄ　
ｉｎ　
ｔｈｅ　
ｌａｓ
ｔ　ｔ
ｗｏ　
ｄｅｃａｄｅｓ？Ｈｏｗ　

ｔ
ｏ　ｅ
ｖａｌ
ｕａｔ
ｅ　ｔ
ｈｅ　
ｒｅｓ
ｅａｒ
ｃｈ　
ｗｏｒ
ｋｓ　
ｏｆ　
ｍａｎａ
ｇｅｍｅ
ｎｔ　
ａｃｃ
ｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｉｎ　
ｔｈｅ
ｓｅ　
ｔｗｏ　
ｄｅｃａ
ｄｅｓ
？　
Ｐｒ
ｏｆｅｓｓ
ｏｒ　Ｊｏａｎ　Ｌ．Ｌｕｆｔ
，Ｍ ｉ
ｃｈｉ
ｇａｎ 　Ｓｔ
ａｔｅ　Ｕｎｉ
ｖｅｒｓｉ
ｔｙ，ｈａｄ　ｍａｄｅ　ｔ
ｈ ｅ　ｆ
ｏｌｌ
ｏｗｉ
ｎｇ　ｃｏｍｍｅｎｔ
ｓ　ｏｎ　ｔ
ｈｅ　ｓｔ
ｕｄｙ　ｏｆ　

ｍａｎａ
ｇｅｍｅ
ｎｔ　ａ
ｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ
　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｙ　ｆ
ｒｏｍ　ａ
　ｈｉ
ｓｔ
ｏｒ
ｉｃａ
ｌ　ｖｉ
ｅｗｐｏｉ
ｎｔ（
Ｌｕｆ
ｔ，Ｊ．
Ｌ．１
　
９９７
），ｔ
ｈａｔ
　ｍａｉ
ｎｓｔ
ｒｅａ
ｍ　ａ
ｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｅｓｅａｒ
ｒ ｃｈ　
ｈａｄ　
ｌｉｔ
ｔｌｅ　
ｉｎｔ
ｅｒ
ｅ ｓｔ
　ｉｎ　
ｈｉｓｔ
ｏｒｙ　
ｓｔｕｄｙ　
ｆｏｒ
　ｈ ｅ　
ｔ ｓａｋｅ　
ｏｆ　
ｈｉｓｔ
ｏｒｙ：Ｓｈｅ　
ｂｅｌ
ｉｅｖｅｄ　
ｔｈｅｒ
ｅ　ｗｅｒ
ｅ　ｍ ａｉ
ｎｌｙ　
ｗ ｏ　
ｔ ｒｅａｓｏｎｓ　
ｆｏｒ
　

ｍａｎａ
ｇｅｍｅ
ｎｔ　
ａｃｃ
ｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　
ｔｏ　
ｂｅ　
ｉｎｔ
ｅｒｅ
ｓｔｅ
ｄ　ｉ
ｎ　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｙ．（１
）Ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｉｃａ
ｌ　ｓ
ｔｕｄｉ
ｅｓ　
ｍｉｇｈｔ
　ｍａ
ｋｅ　
ｉｔ
　ｅａ
ｓｉｅ
ｒ　ｏｒ
ｆ 　
ｕｓ　
ｔｏ　
ｎ ｄｅ
ｕ ｒｓｔ
ａｎｄ　
ｐｒｅｓｅｎｔ
－ｄａｙ　
ｐｒａ
ｃｔｉ
ｃｅ　
ｈａ
ｔ ｎ　ｎａｌ
ａ ｙｓｉ
ｓ　
ｏｆ　ｐｒ
ｅｓｅｎｔ
—ｄａｙ　
ｄａｔ
ａ　ｃａｎ．（
２）Ｓｔ
ｕｄｉｅｓ
　ｏｎ　
ｐｒｅｓｅｎｔ
－ａｙ　
ｄ ｐｒａｃｔ
ｉｃｅ
　ｈａ
ｄ　ｂｅｅ
ｎ　ｎ ｄｅ
ｕ ｒ　ｈｅ
ｔ 　
ｉｎｆ
ｌｕｅｎｃｅ，ａｎｄ　
ｓｕｂｊ
ｅｃｔ
　ｔ
ｏ　ｔ
ｈｅ　ｌｉ
ｍｉｔｓ
，ｏｆ　ｉ
ｍｐｏｒ ｔ
ｎｔ
ａ 　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｉｃａｌ
　ｗｏｒ
ｋｓ　
ｏｆ　ｔ
ｈｅ　１
　９６０ｓ　
ａｎｄ　１　
９７０ｓ，ｔ
ｈｕｓ　ｔ
ｈｅ　
ｃｒ
ｉｔｉ
ｑｕｅｓ　ｏｆ　
ｈ ｅｓｅ　
ｔ ｗｏｒ
ｋｓ　
ｉｎ　
ｓｕｂｓｅｑｕｅｎｔ
　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｉｃａｌ
　ｓｕ ｄｉ
ｔ ｅｓ　
ｃｏｕｌ
ｄ　ｂｅ　
ｈｅｌ
ｐｆｕｌ
　ｉｎ　
ｈｉｇｈｌ
ｉｇｈｔ
ｉｎｇ　
ｔｈｅｓｅ　
ｌｉｍｉ
ｔａｔ
ｉｏｎｓ．
　
Ｗ ｅ　ｍ
ａ ｙ　ｄｅｓ
ｃｒｉ
ｂｅ　ｔ
ｈｅ　ｔ
ｗ ｏ　ｋｉ
ｎｄｓ
　ｏｆ　
ｍｏｔ
ｉｖａｔ
ｉｏｎｓ　ａｓ “ｓｕｍｍ ａ
ｒｉｚｅ　ｔ
ｈ ｅ　ｐａｓｔ
　ｔｏ　ｕｎｄｅｒ
ｓｔａｎｄ　ｔ
ｈ ｅ　ｐｒ
ｅｓｅｎｔ
”ａｎ ｄ　
‘
＇ｃｒ
ｉｔｉ
ｃｉｚｅ　
ｔｏｄａｙ　
ｗｉｈ　
ｔ ｈｅｌ
ｐ　ｆ
ｒｏｍ　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｙ ”．ｏｒ　
ｗｅ　ｃａｎ　ｃａｌ
ｌ　ｔ
ｈｅ　ｔ
ｗｏ　ｓｔ
ｙｌｅｓ
　ａｓ‘
＇ｕｎｄｅｒ
ｓｔａｎｄｉ
ｎｇ　ｆ
ｏｃｕｓ
’’ａ
ｎ ｄ‘
‘ｃｒ
ｉｔｉ
ｃｉｚｉ
ｎｇ　

ｆ
ｏｃｕｓ
”．Ａｃｃ
ｏｒｄｉ
ｎｇ　ｔ
ｏ　ｔ
ｈｅ　ｃｏｍｍｅｎｔ
ｓ　ｏｆ
　Ｋ．Ｌｕｋ
ｋａ　
ｎｄ　Ｍ．Ｇｒ
ａ ｎｌ
ａ ｕｎｄ（
２００２）
，ｃｉｔ
ｒｉｃａ
ｌ　ｓ
ｔｕｄｉ
ｅｓ　ａｉ
ｍ　ａ
ｔ　ｆ
ｕｒｔ
ｈｅｉｎｇ　
ｒ
ｅｍａｎｃｉ
ｐａｔ
ｉｏｎ，ｔ
ｈ ｅｉ
ｒ　ａｇｅｎｄａ　ｉ
ｓ　ｆ
ｕ ｎｄａｍｅｎｔ
ａｌｌ
ｙ　ｖａｌ
ｕｅ－ｌ
ａｄｅｎ　ａｎｄ　
ｃｏｍ ｉ
ｔｔｅｄ．Ａｐｐａｒ
ｅｎｔ
ｌｙ，ｔ
ｈ ｅ　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｙ 　ｅｘｐｌ
ｏｒａｔ
ｉｏｎ　ｉ
ｎ　
Ｒｅｌ
ｅｖａｎｃｅ　
Ｌｏｓｔ
　ｓｈａｒ
ｅｓ　
ｔｈｉ
ｓ　ｆ
ｏｃｕｓ．
　
Ｐｅｒ
ｈａｐｓ，ｆ
ｏ ｒ　
ｔｈｅ　ｐｕｒ
ｐｏｓ
ｅ　ｏｆ　
ｐｒｏｍ ｏｔ
ｉｎｇ　ｒ
ｅｆｏｒｍｓ　ｏｆ　
ｍａｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅ　ａｔ
　ｔ
ｈ ａｔ
　ｔｉ
ｍｅ，ｔ
ｏ　ｆ
ｉｔ　ｔ
ｈ ｅ　
ｒａｐｉ
ｄｌｙ　
ｃｈａ
ｎ ｇｉ
ｎｇ　
ｓｉｔ
ｕａｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
ｉｎｔ
ｅｒｎａｔ
ｉｏｎａｌ
　ｃｏｍｐｅｔ
ｉｔｉ
ｏｎｓ　
ａｓ　
ｔｈｅ　
ｒｅｓ
ｕｌｔ
　ｏｆ　
ｉｎｆｏｒ
ｍａｔｉ
ｏｎ　
ｔｅｃｈｎｏｌ
ｏｇｙ　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｎ ｄ　
ａ
ｅｃｏｎｏｍｉ
ｃ　ｇｌ
ｏｂａｌ
ｉｚａｔ
ｉｏｎ，ｔ
ｈｅ　ａｕｔ
ｈｏｒ
ｓ　ｏｆ　
Ｒｅｌ
ｅｖａｎｃｅ　Ｌｏｓｔ
　ｍａｄ
ｅ 　ｓｔ
ｒｏｎｇ　ｃｌ
ａｉｍｓ　ｔ
ｏ　ｃｈ
ａｌｌ
ｅｎｇｅ　ｔ
ｈ ｅ　ｔ
ｒａｄｉ
ｔｉｏｎａｌ
　ｗａｙ　ｏｆ　
ｈｉ
ｔ ｎｋｉ
ｎｇ　ｉ
ｎ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔ
ｉｎｇ，ｔ
ｙｉ
ｒ ｎｇ　ｔ
ｏ　ｃｏｍｐｌ
ｅｔｅｌ
ｙ　ｃｈａｎｇｅ　ｔ
ｈｅ　ｅｘｉｓ
ｔｉｎｇ　ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｉｏｎｓ　ａ
ｎ ｄ　ａｓｓｅｒ
ｔｉｏｎ　ｏｆ　

ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｈｉｓｔ
ｏｒｙ ．Ｔｈｅｙ　
ｓａｉ
ｄ：　
‘
‘Ｏｎｅ　
ａｕｄｉ
ｅｎｃｅ　ｆ
ｏｒ　
ｈ ｅ　
ｔ ｂｏｏｋ　
ｗｉｌ
ｌ　ｂｅ　
ｈ ｅ　
ｔ ｉｎｎｏｖａｔ
ｉｖｅ　
ｉｎａ
ｆ ｎ ｃｉ
ａｌ　
ｎ ｄ　
ａ ｇｅｎｅｒ
ａｌ　
ｍａｎ ａｇｅｒｓ
　ｗｈｏ　
ｒ ｅ　
ａ ｃｏｎｔ
ｅｍｐｌ
ａｔｎ ｇ　ｏｒ　
ｉ

ｉ
ｍｐｌ
ｅｍｅｎｔ
ｉｎｇ　ｆ
ｕｎｄ
ａ ｍｅｎｔ
ａｌ　ｃｈａ
ｎ ｇｅｓ　ｉ
ｎ　ｔ
ｈｅｉ
ｒ　ｏｒ
ｇａｎｉ
ｚａｔ
ｉｏｎｓ’ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｓｙｓｔ
ｅｍｓ．Ｗ ｅ　ｈｏｐｅ　ｔ
ｈｅｙ　ｆ
ｉｎｄ　
ｖａｌ
ｕｅ　
ｉｎ　ｌ
ｅａｒ
ｎｉｎｇ　ｔ
ｈｅ　ｒ
ｉｃｈ　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｉｃａｌ
　ｔ
ｒａｄ
ｉｔｉ
ｏｎ　
ｆｏｒ
　ｔ
ｈｅｉ
ｒ　ｅｆｏｒ
ｔｓ　
ａｓ　
ｗｅｌ
ｌ　ａｓ
　ｔｈｅ　ｒｅａｓｏｎｓ
　ｗｈｙ　
ｓｏ　ｌ
ｉｔｔ
ｌｅ　
ｉｎｎｏｖａｔ
ｉｏｎ　ｈａｓ　

ｏｃｃｕｒｒ
ｅｄ　
ｄｕｒ
ｉｎｇ　
ｔｈｅ　ｐａｓ
ｔ　ｈａｌ
ｆ－ｃｅｎｔ
ｕｒｙ．Ｕｎｄｅｒｓｔａｎｄｉ
ｎｇ　
ｔｈｅ　ｒｅａｓｏｎｓ
　ｂｅｈｉ
ｎｄ　ｔ
ｈｅ　
ｏｂｓｏｌ
ｅｓｃｅｎｃｅ　
ｏｆ　
ｅｘｉ
ｓｔｉ
ｎｇ　
ｓｙｓｔ
ｅｍｓ　

ｓ
ｈｏｕｌ
ｄ　ｐｒ
ｏｖｉ
ｄｅ　
ａｎ　
ｉｍｐｒｏｖｅ
ｄ　ｒ
ａｔｉ
ｏｎａｌ
ｅ　ｆ
ｏｒ　
ｏｒｇａｎｉ
ｚａｔ
ｉｏｎａｌ
　ｃ
ｈａｎｇｅ．
”（Ｈｉ
ｇｈｌ
ｉｇｈｔ
ｅｄ　
ｂｙ　
ｈｅ
ｔ 　
ａｕｔ
ｈｏｒ
ｓ）　
Ｈｏｗｅｖｅｒ
，ｉｔ
　ｓｅｅｍｓ　
ｔｈａｔ
　ｔｈｅ　
ａｕｔ
ｈｏｒ
ｓ　ｏｆＲｅｌ
ｖ ａｎｃｅ　
ｅ Ｌｏｓｔ
　ｆｏｃｕｓｅｄ　
ｏｎｌ
ｙ　ｏｎ　
ｔｅｃｈｎｉ
ｃａｌ
　ｍｅｔ
ｈｏｄｓ　
ｗｈｅｎ　ｅｖａｌ
ｕａｔｉ
ｎｇ　
ｈｅ　
ｔ

ｄｅ
ｖｅｌ
ｏｐｍｅ
ｎｔ　ｏｆ
　ｍａｎａ
ｇｅｍｅｎｔ
　ａｃ
ｃｏｎｔ
ｕ ｉ
ｎｇ，ｔ
ｈａｔ
　ｉｓ
，ｔｈｅｙ　ｃ
ｏｎｓ
ｉｄｅ
ｒｅｄ　ｔ
ｈｅ　ｔ
ｒｅｎｄ　ｏｆ
　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ
　ｍａ
ｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　
ａｃｃｏｕ
ｎｔｎｇ　ｗａｓ“ｒ
ｉ ｉｓｉ
ｎｇ，
’ｉｎ　１
　９２０ｓ
　ａｓ　ｍｏｓｔ
　ｔｅｃｈ
ｎｉｃａｌ
　ｍｅｔ
ｈｏｄｓ
　ｗｈｉ
ｃｈ　ａｒ
ｅ　ｓｔ
ｉｌｌ
　ｉｎ　ｕｓｅ　ｉ
ｎ　ｐｒｅｓ
ｅｎｔ
－ｄａｙｓ　ｈａｄ　ｂｅｅｎ　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｅｄ；ｉ
ｎ　ｔ
ｈｅ　
ｓｕｂｓ
ｅｑｕｅｎｔ
　ｐｅｒ
ｉｏｄ　
ｉｔ　
ｗａｓ“ｆ
ａｌｌ
ｉｎｇ’
’ｂｅｃａｕｓｅ　ｏｎｌ
ｙ　ａ　
ｖｅｒ
ｙ 　ｓ
ｍ ａｌ
ｌ　ｎｕｍｂｅｒ　
ｏｆ　
ｎｅｗ　
ｍｅｔ
ｈ ｏｄｓ　
ｈａｄ　
ｂｅｅｎ　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｅｄ；ｔ
ｈｅｎ　ｉ
ｔ“ｓ
ｔｏｐｐｅｄ’
’ｗｈｅｎ　ｈａ
ｒ ｄｌ
ｙ　ａｎｙ　ｎｅｗ　ｔ
ｅｃｈ
ｎｉｃａｌ
　ｍｅｔ
ｈ ｏｄｓ
　ｉｎ　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｈａｄ　ｂｅｅ
ｎ　

ｄｅｖｅｌ
ｏｐｅｄ．
　 ，
　

Ｉ
ｎ　ｅｔ
ｒ ｒ
ｏｓｐｅ
ｃｔ　
ｏｆｔ
ｈｅ　
ｈｉｓ
ｔｏｒ
ｉｃａｌ
　ｄｅ
ｖｅｌ
ｏｐｍｅ
ｎｔ　
ｏｆｍａ
ｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　ａｃ
ｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ，Ｐｒ
ｏｆｅ
ｓｓｏｒ
　Ｒ．
　 Ｓｃａ
ｐｅｎｓ（
１９９１
）ｓａ
ｙｓ，
　
‘
＇
ｈｅ
ｔ ｒ
ｅ　
ｉｓ
　ｎ　
ａ ａ
ｐｐａ
ｒｅｎ
ｔ　ｇ
ａｐ　
ｂｅｔ
ｗｅｅ
ｎ　ｈｅ
ｔ 　
ｔｈｅ
ｏｒｙ
　ｎｄ
ａ 　
ｐｒａ
ｃｔｉ
ｃｅ　
ｏｆ　
ｍａｎ
ａｇｅ
ｍｅｎ
ｔ　ａ
ｃｃｏ
ｕｎｔ
ｉｎｇ
，ａｔ
　ｌ
ｅａｓ
ｔ　
ｔｗｏ
　ａｐ
ｐｒｏ
ａｃｈ
ｅｓ　
ａｌ
ｅ　
ａ
ｖａｉ
ｌａｂｌ
ｅ‘ｔ
ｏ　ｎ ｙｏｎｅ
ａ 　ｗｈｏ
　ｗｉ
ｓｈｅｓ
　ｔｏ
　ｅｘｐｌ
ｏｒｅ
　ｈｉ
ｔ ｓ
　ａｐｐａ
ｒｅｎｔ
　ｇａ
ｐ．’
’Ｏｎｅ
　ａｐｐｒ
ｏａｃｈ　
ｉｓ　
ｔｏ　
ｓｕｄｙ　
ｔ ｉｎ　
ｄｅｔ
ａｉｌ
ｓ　ｈｅ
ｔ 　
ｔｒａ
ｄｉｔ
ｉｏｎａｌ
　
ｍｅｔ
ｈｏｄｓ　
ｉｎ　
ｍａｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ，ｓｏ　
ｓ　
ａ ｔ
ｏ　ｉｎｄ　
ｆ ｏｕｔ
　ｈｅ　
ｔ ｇａｐ　
ｂｅｔ
ｗｅｅｎ　
ｈｅｓ
ｔ ｅ　ｍｅｔ
ｈｏｄｓ　ａ
ｎ ｄ　
ｈｅ　
ｔ ｎｅｅｄ　
ｏｆｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　
ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅ。ａ
ｎ ｄ　
ｍａｋｅ　
ｓｕｇｇｅｓ
ｔｉｏｎｓ　
ｏｒ
ｆ 　
ｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔ
ｓ．Ｏｎｅ　ｓ
ｕｃｈ　
ｅｘａｍｐｌ
ｅ　ｉ
ｓ　ｔ
ｈａｔ
　Ｋａｐｌ
ａｎ　
ｎ ｄ　
ａ ｈｉｓ　
ｃｏｌ
ｌｅａｇｕｅｓ　
ｈａｄ　
ｔｒｉ
ｅｄ　
ｔ
ｏ　ｅｘｐａ
ｎ ｄ　ｔ
ｈｅ　ｔ
ｒａｄｉ
ｔｉｏｎａｌ
　ｔｅｃｈｎｉ
ｃａｌ
　ｍｅｔ
ｈｏｄｓ
　ｏｆ　
ｍａｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｔ
ｏ　ｆ
ｉｔ　ｔ
ｈｅ　
ｎｅｗｅｓｔ
　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍ ｅ
ｎｔ　ｉ
ｎ　ｇｌ
ｏｂａｌ
　
ｍａｒｋｅｔ
　ｃｏｍｐｅｔ
ｉｔｉ
ｏｎｓ　
ｎ ｄ　
ａ ｐｒｏｇｒｅｓｓ　
ｉｎ　
ｍａｎｕｆ
ａｃｔ
ｕｒｅ　
ｎ ｄ　
ａ ｔｅｃｈ
ｎ ｏｌ
ｏｇｙ．Ｔｈｅｙ　
ｗｅｒ
ｅ　ｉ
ｎ　ｆａｃｔ
　ｓｅａｒ
ｃｈｉ
ｎｇ　
ｆ０ｒ“ｎｌ
ｅ　ｂｅｓｔ
　ｔｏｏｌ
ｓ＇’ ．　

Ｐｒｏｆ
ｅｓｓｏｒ
　Ｓｃａｐｅｎｓ
　ｎａ
ｍ ｅｓ
　ｔｈｉ
ｓ　ｎ ｇｌ
ａ ｅ　ｏｆ　
ｈｉｓｔ
ｏｒｙ　
ｏｂｓｅｒ
ｖａｔ
ｉｏｎ　
ａｓ“ｉ
ｎ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ” Ａｎｏｔ
ｈｅｒ
．
　ａｐｐｒｏａｃｈ　
ｉｓ　
ｔｏ　
ｒ
ｅｅｖａ
ｌｕａｔ
ｅ　ａ
ｎ ｄ　ａ
ｓ ＳｅＳＳ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｔ
ｈ ｅｏｒ
ｙ ．Ｓｏｍｅ　
ｓｃｈｏｌ
ｒｓ
ａ 　ａ
ｒｅ　ｉ
ｎｖｅｓ
ｔｉｇａｔ
ｉｎｇ　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　

ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅ
　ｎｄ
ａ 　
ｔｒｙｉ
ｎｇ　ｔ
ｏ　ｎ ｄｅｒ
ｕ ｓｔａ
ｎｄ　
ｈｅ
ｔ 　
ａｐｐｌ
ｉｃａ
ｔｉｏ
ｎｓ　ｏｆ
　ｔｅｃ
ｎ ｏｌ
ｈ ｏｇｙ　
ａｎｄ　
ｍｅｔ
ｈｏｄｓ
　ｏｆ　
ｍａｎａ
ｇｅｍｅ
ｎｔ　
ａｃｃｏ
ｎｔ
ｕ ｉ
ｎｇ　
ｎ　ａ
ｉ 　
ｗｉ
ｄｅｒ
　ｂａｃｋｇｒ
ｏｕｎ ｄ　ｏｆ　
ｏｒｇａ
ｎｉｚａｔ
ｉｏｎ　ａｎｄ　ｓｏｃｉ
ｅｔｙ，ｒ
ａｔｈｅｒ　ｔ
ｈａｎ　ｉ
ｎ　ａ　ｓｉ
ｍｐｌ
ｉｉｅｄ　ｅｃｏｎｏｍｉ
ｆ ｃ　ｍｏｄｅ１ Ｐｒ
ｏｆｅｓｓｏｒ
． 　Ｓｃａｐｅｎｓ　

２　
 维普资讯 http://www.cqvip.com

Ｅｖａｌ
—
ｕａｔｉ
ｏｎ　
ｏｆ　
Ｓｅｖｅｒａｌ
—
　Ｐｈａｓｅｓ
　ｉｎ　
ｔｈｅ　
Ｄｅｖｅ
ｌｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ　
Ｍ ａｎａｇｅｍ ｅｎｔ
　Ａｃ
ｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　

ｎａｍｅｓ
　ｔｈｉ
ｓ　ａｎｇｌ
ｅ　ｏｆ　
ｓｔｕｄｙｉ
ｎｇ　
ａｓ“ｏｎ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔｉ
ｎｇ”．
　
Ｒｅｌ
ｅｖａｎｃｅ　Ｌｏｓｔ
　ｈａｓ　ｈｕｇｅ　ｉ
ｎｆｌｕｅｎｃｅ　ｏｎ　Ｃｈｉ
ｎｅｓ
ｅ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｐｒｏｆｅｓｓｉ
ｏｎ，ｔ
ｈｅｒｅｆ
ｏｒｅ　ｆｏｒ
　ｂｅｔ
ｔｅｒ
　
ｕｎｄｅｒ
ｓｔａｎｄｉ
ｎｇ　
ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｐｒａｃｔ
ｉｃｅ　ｉ
ｎ　ｔ
ｏｄａｙ’
ｓ　ｗｏｒ
ｌｄ　
ａｎｄ　
ｏ ｒ　
ｆ ｄｅｅｐｅｎｉ
ｎｇ　ｆ
ｕｔｕｒ
ｅ　ｓｔ
ｕｄｙ　
ｉｎ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　
ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ，ｉ
ｔ　ｉ
ｓ　ｎｅｃｅｓｓａｒ
ｙ　ｔ
ｏ　ｃｌ
ａｒ
ｉｆｙ　ｃｅｒ
ｔａｉ
ｎ　ｐｏｉ
ｎｔｓ
　ｏｎ　ｗｈｉ
ｃｈ　Ｒｅｌ
ｅｖａｎｃｅ　Ｌｏｓｔ
　ｈａｄ　ｍａｄｅ　ｂｉ
ａｓｅｄ　ｏｒ　ｕ
ｎ ｂａｌ
ａｎｃｅｄ　
ａｓ
ｓｅｒ
ｔｉｏｎ．Ｔｈｅ　ｐｕｒ
ｐｏｓｅ　
ｏｆ　
ｔｈｉ
ｓ　ｐａｐｅｒ
　ｉｓ
　ｔｏ　ｅｘｐｌ
ａｉｎ　ｓｏｍｅ　ｉ
ｄｅａｓ
　ａ
ｎ ｄ　
ｓｈａｒ
ｅ　ｔ
ｈｅｍ　
ｗｉｔ
ｈ　ｃｏｎｆ
ｅｒｅｅｓ．Ｔｈｅ　
ｂａｓｉ
ｃ　ａｒｇｕｍｅｎｔ
　
ａｂｏｕｔ
　ｔｈｅ　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｙ　ｏｆ　
ｍａｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｉ
ｓ　ｔ
ｈａｔ
　ｔ
ｈ ｅ　ｈｉ
ｓｔｏｒｉ
ｃａｌ
　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
，ｔｈｒｏｕｇｈ　ｈａｖｉ
ｎｇ　
ｉｔｓ
　

ｕｐｓ
　ａｎｄ　ｄｏｗｎｓ
　ｏｖｅｒ
　ｔｉ
ｍｅ，ｉ
ｓ　ｇｅｎｅｒ
ａｌｌ
ｙ　ｓｐｅａｋｉ
ｎｇ　ａ　ｃｏｎｔ
ｉｎｕｏｕｓ　ｐｒｏｃｅｓｓ，ｎｏｔ
　ｓｅｐａ
ｒ ａｔ
ｅｄ　ｂｙ　ｄｉ
ｓｃｏｎｎｅｃｔ
ｅｄ　ｐｈａｓｅｓ，
　
ｌ
ｅａｐｉ
ｎｇ　
ｆｒｏｍ ｏｎｅ　
ｔｏ　
ａｎｏｔ
ｈ ｅｒ
．　

２．Ｈｉ
ｓｔｏｒｉ
ｃａｌ
　Ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｉｏｎ　
ｏｎ　
ｔｈｅ　
Ｐｈａｓｅ
　ｂｅｆ
ｏｒｅ
　１９５０ｓ
　

Ｂｅｆｏｒｅ　Ｒｅｌ
ｅｖａｎｃｅ　Ｌｏｓｔ
　ｗａｓ
　ｐｕｂｌ
ｉｓｈｅｄ　ｉ
ｎ　１
　９８７．ｔ
ｈｅｒ
ｅ　ｗａｓ
　ｎｏｔ
　ｍｕｃｈ　ｄｉ
ｓａｇｒ
ｅｅｍｅｎｔ
　ａｂｏｕｔ
　ｔｈｅ　ｔ
ｒａｃｅ　ｏｆ　ｉ
ｎｉｔ
ｉａｌ
　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ．Ａｃｃｏｒｄｉ
ｎｇ　ｔ
ｏ　ｔ
ｈ ｅ　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｔ
ｅｘｔ
ｂｏｏｋｓ
　ｐｕｂｌ
ｉｓｈｅｄ　ｉ
ｎ　ｅａｒ
ｌｙ　

ｓｔ
ａｇｅ　
ａｆｔ
ｅｒ　
ｍａｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　
ｗａｓ
　ｉｎｔ
ｒｏｄｕｃｅｄ　
ｉｎｔ
ｏ　Ｃｈｉ
ｎａ，ｔ
ｈｅ　
ｇｅｎｅｒａｌ
ｌｙ　ａｃｃｅｐｔ
ｅｄ　
ｉｄｅａ　
ｗａｓ“Ｔｈｅ　ｓ
ｔａｎｄａｒｄ　
ｃｏｓ
ｔ　

ｓｙｓ
ｔｅｍ　ｂａｓ
ｅｄ　ｏｎ　Ｔａｙｌ
ｏｒ’
ｓ　ｓｃｉ
ｅｎｔｉ
ｉｃ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
ｆ 　ｉｓ　ｔ
ｈｅ　ｅｍｂｒ
ｙｏｎｉ
ｃ　ｆ
ｏｒｍ　ｏｆ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ… Ｉｔ
　ｈａｓ
　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｅｄ　
ｉｎｔ
ｏ　ｃｏｎｔ
ｅｍｐｏｒ
ａｒｙ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｓｉｎｃｅ　１
　９５０ｓ”．
　

Ｉ
ｎ　ｈｉ
ｓ　Ａｄｖ
ａｎｃ
ｅｄ　Ｍａｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　Ａｃ
ｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ（
２　 ｅｄｉ
ｔｉ
ｏｎ，１
９８２）
，Ｒｏｂｅｒ
ｔ　Ｋａ
ｐｌｎ 　ａ
ａ ｎｄ　Ａｎｔ
ｈｏｎｙ
　Ａｔ
ｋｉｎｓ
ｏｎ，
　
ｆ
ｏｌｌ
ｏｗｉ
ｎｇ　
Ｈｏｒ
ｎｇｒ
ｅｎ（１
　
９７５）
，ｄｉ
ｖｉｄｅｄ　
ｈｅ
ｔ 　ｄｅ
ｖｅｌ
ｏｐｍｅ
ｎｔ　
ｏｆ　
ｍａｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　ａｃ
ｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｉｎｔ
ｏ　ｓ
ｅｖｅ
ｒａｌ
　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｉｃａ
ｌ　ｐｈａ
ｓｅｓ
，　
ｗｈｉ
ｃｈ　
ｃａ
ｎ　ｂｅｅｎ　
ｓｅｅｎ　
ａｓ　
ｔｈｅ　
ｃｏｍｍｏｎ　
ｖｉｅｗ　
ａｔ　
ｈ ａｔ
ｔ 　ｔｉ
ｍｅ：
　
“Ｍ ａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔｉ
ｎｇ　
ｉｓ　ａ　
ｒｅｌ
ａｔｉ
ｖｅｌ
ｙ　ｒ
ｅｃｅｎｔ
　ｐｈｅｎｏｍｅｎｏｎ，ｅｓ
ｐｅｃｉ
ａｌｌ
ｙ　ｗｈｅｎ　
ｃｏｍｐａｒ
ｅｄ　
ｔｏ　
ｔｈｅ　ｌ
ｏｎｇ　
ｈｉｓｔ
ｏｒｉｃａｌ
　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ　
ｉｎａｎｃｉ
ｆ ａｌ　ｒ
ｅｐｏｒ
ｔｉｎｇ　ｆ
ｏ ｒ　
ｅｘｔ
ｅｒｎａｌ
　ｐａｒ
ｔｉｅｓ
　ｓｕｃｈ　ａｓ
　ｏｗｎｅｒｓ，ｃｒｅｄｉ
ｔｏｒｓ，ｒｅｇｕｌ
ａｔｏｒｓ ａ
ｎ ｄ　ｔ
， ａｘ　ａｕｔ
ｈｏｒ
ｉｔｉ
ｅｓ．
　
Ｃｏｓｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｗａｓ
　ｔ
ｈ ｅ　ｆ
ｉｒｓｔ
　ｍａｎｉ
ｆｅｓｔ
ａｔｉ
ｏｎ　ｏｆ　
ｔｈｅ　ｃｕｒ
ｒｅｎｔ
　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｓｙｓｔ
ｅｍ ．Ｃｏｓｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　
ｗａｓ
　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｅｄ　ｔ
ｏ　ｆ
ｉｌｌ
　ａ　ｎｅｅｄ　ｇｅｎｅｒａｔ
ｅｄ　ｂｙ　ｔ
ｈｅ　ｆ
ｉｎａ
ｎ ｃｉ
ａｌ　ｒ
ｅｐｏｒ
ｔｉｎｇ　ｐｒ
ｏｃｅｓｓ． Ｃｏｓｔ
ｓ　ｈａｄ　ｔ
ｏ　ｂｅ　ａｌ
ｌｏｃａｔ
ｅｄ　ｓｏ　ｔ
ｈａｔ
　
ｐｒ
ｏｄｕｃｔ
—ｒｅｌ
ａｔｅｄ　
ｅｘｐｅｎｄｉ
ｕ ｒｅｓ　
ｔ ｃｏｕｌ
ｄ　ｂｅ　
ｓｅｐａｒａｔ
ｅｄ　
ｂｅｔ
ｗｅｅｎ　
ｃｏｓｔ
　ｏｆ　
ｇｏｏｄｓ　
ｓｏｌ
ｄ　ａｎｄ　ｉ
ｎｖｅｎｔ
ｏｒｙ Ｔｈｅ　
ｅｍｐｈａｓｉ
． ｓ　ｗａｓ
　ｏｎ　

ｆ
ｕｌｌ
ｙ　ａ
ｌｌ
ｏｃａ
ｔｉｎｇ
　ａｌ
ｌ
　ｃｏｓ
ｔｓ　
ｉｎ　
ｎ　
ａ ｏｂ
ｊｅｃ
ｔｉｖｅ　
ｎｄ
ａ 　
ｕｎａｍｂｉ
ｇｕｏｕｓ
　ｗａ
ｙ．Ｐｅｏｐｌ
ｅ　
ｄｅｂａｔ
ｅｄ　
ｏｖｅｒ
　ｗｈｉ
ｃｈ　
ａｌｌ
ｏｃａ
ｔｉｏｎ　
ｍｅｈｏｄ　
ｔ ｗａｓ
　
ｍｏｒｅ“ａｃｃｕｒ
ａｔｅ” ｏｒ
　ｍｏｒｅ“ｆ
ａｉｒ，
” ｂｕｔ
　ｆｅｗ　ｄｏｕｂｔ
ｅｄ　ｔ
ｈａｔ
　ｒｅｓｅａｒ
ｃｈ　ｃｏｕｌ
ｄ　ｅｖｅｎｔ
ｕａｌ
ｌｙ　ｅｓｔ
ａｂｌ
ｉｓｈ　ｔ
ｈｅ　ａｃｔ
ｕ ａｌ
　ｃｏｓｔ
ｓ　ｏｆ　
ａ　

ｇｉ
ｖｅｎ　
ｐｒｏｄ
ｕｃｔ
．Ｈｏｒ
ｎｇｒ
ｅｎ（
１９７５）ｒ
ｅｆｅｒ
ｓ　
ｔｏ　
ｔｈｉ
ｓ　
ｐｅｒ
ｉｏｄ　
ａｓ　
ｔｈｅ
　ｓｅａ
ｒｃｈ　
ｆｏｒ“
ｔｒｕｅ
　ｃｏｓ
ｔｓ”ｏｒ
　ｔｈｅ
　ａｂ
ｓｏｌ
ｕｔｅ
　ｔｒ
ｕｔｈ　
ａｐｐｒ
ｏａｃ
ｈ．　
Ｄｕｒｉ
ｎｇ　ｔ
ｈｅ　１
　９５０ｓ　ａ
ｎ ｄ　１
　９６０ｓ， ａｃｃｏｕ
ｎｔｎｔ
ａ ｓ
　ｇｒ
ａｄｕａｌ
ｌｙ　ｄｉ
ｓｃｏｖｅｒ
ｅｄ　ｔ
ｈａｔ
　ｐｒ
ｏｄｕｃｔ
　ｃｏｓｔ
ｓ， ｗｈｉ
ｃｈ　ｈａｄ　ｂｅｅｎ　
ｃｏｎｓｔ
ｒｕｃｔ
ｅｄ　
ｆｏｒ
　ｉｎａｎｃｉ
ｆ ａｌ　ｒ
ｅｐｏｒ
ｔｉｎｇ　
ｐｕｒ
ｐ ｏｓｅｓ，ｗｅｒｅ　
ｂｅｉ
ｎｇ　
ｔａｋｅｎ　
ｓｅｒｉ
ｏｕｓｌ
ｙ　ｂｙ　ｏｐｅｒａｔ
ｉｎｇ　
ｅｘｅｃｕｔ
ｉｖｅｓ Ｅｘｅｃｕｔ
ｉ
．ｖｅｓ　
ｗｅｒ
ｅ　
ｕｓｉ
ｎｇ　
ｈ ｅ　
ｔ ｃｏｓｔ
　ｏｆ　
ａ　ｐｒ
ｏｄｕｃｔ
，ａｓ　
ｃｏｍｐｕｔ
ｅｄ　
ｂｙ　
ａｃｃｏｕｎｔ
ａｎｔ
ｓ… Ｗ ｉ
ｔｈ　
ａ　ｇｒ
ｅａｔ
ｅｒ　
ｒｅａｌ
ｉｚａｔ
ｉｏｎ　ｏｆ　
ｔｈｅｓｅ　
ｉｎｔ
ｅｍ ａｌ
　ｕｓｅｓ
　ｏｆ　
ｃｏｓｔ
　
ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｄａｔ
ａ … Ｏｎｅ　ｃｏｕｌ
ｄ　ｎｏｗ　ｔ
ｈｉｎｋ　ｏｆ　
ｒｅｃｏｒｄｉ
ｎｇ　ｃｏｓ
ｔ　ｄａｔ
ａ　ｆ
ｏ ｒ　ｉ
ｎｔｅｒｎａｌ
　ｐｕｒ
ｐ ｏｓｅｓ
　ｉｎ　ａ　
ｍ ａｎｎｅｒ
　ｄｉ
ｆｅｒ
ｅｎｔ
　ｆ
ｒｏｍ　
ｔ
ｈａｔ
　ｕｓ
ｅｄ　
ｆｏｒ
　ｅｘｔ
ｅｒｎａｌ
　ｐｕｒ
ｐｏｓｅｓ… Ｎｏ　
ｕｎｉ
ｑｕｅ　
ｃｏｓｔ
　ａｓｓｉ
ｇｎｍｅｎｔ
　ｗａｓ　
ｅｑｕａｌ
ｌｙ　
ｒｅｌ
ｅｖａｎｔ
　ｏｒ
ｆ 　
ａｌｌ
　ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎｓ ． Ｔｈｉ
ｓ　ｗａｓ
　ｈ ｅ　
ｔ
ｓｔ
ａｒｔ
　ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ，ｗｈｉ
ｃｈ　ｅｍｐｈａｓｉ
ｚｅｓ
　ｃｏｓ
ｔ　ａｌ
ｌｏｃａｔ
ｉｏｎ　ｆ
ｏｒ　
ｉｎｔ
ｅｒｎａｌ
　ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎｓ　ａｎｄ　ｃｏｎｔ
ｒｏｌ
　ｒａｔ
ｈ ｅｒ
　ｔｈａ
ｎ　

ｏｒ
ｆ 　
ｉｎａｎｃ
ｆ ｉａｌ
　ｒ
ｅｐｏｒ
ｔｉ
ｎｇ．Ｈｏｒ
ｎｇｒ
ｅｎ（
１　
９７５
）ｒｅｆ
ｅｒｓ
　ｔ
ｏ　ｔ
ｈｉｓ
　ｕｓ
ｅｒ－
ｏｒｉ
ｅｎｔ
ｅｄ　
ｏｒ　
ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎ．
ｍｏｄｅｌ
　ａｐｐｒ
ｏａｃ
ｈ　ｔ
ｏ　ｃｏｓ
ｔ　
ａｃｃｏ
ｎｔ
ｕ ｉ
ｎｇ　
ａｓ
　ｈｅ　
ｔ ｃｏｎｄｉ
ｔｉｏｎａｌ
－ｔｒｕｔ
ｈ　ａｐｐｒ
ｏａｃｈ；ｔ
ｈａｔ
　ｉｓ，ｔ
ｒｕｔ
ｈ　ｄｅｐｅｎｄｓ
　ｏｎ　
ｈｏｗ　
ｔｈｅ　
ｃｏｓｔ
　ａｓｓｉ
ｇｎｍ ｅｎｔ
　ｗｉ
ｌｌ　
ｂｅ　
ｕｓｅｄ ． Ｔｈｉ
ｓ　ａｐｐｒｏａｃｈ　
ｗｉ
ｌｌ　
ｂｅ　
ｆｅａｔ
ｕｒｅｄ　
ｔｈｒｏｕｇｈｏｕｔ
　ｔｈｅ　
ｂｏｏｋ．
”　

Ｆｉ
ｖｅ　
ｙｅａｒｓ
　ａｆｔ
ｅｒ　
ｔｈｅ　
ｂｏｏｋ　ｗａｓ
　ｐｕｂｌ
ｉｓｈｅｄ，Ｋａｐｌ
ａｎ　
ｎ ｄ　
ａ ｈｉｓ
　ｃｏｌ
ｌｅａｇｕｅｓ　
ｃｈａｌ
ｌｅｎｇｅｄ　ｔ
ｈｅ　
ｔｒａｄｉ
ｔｉｏｎａｌ
　ｃｏｍｍｏｎ　
ｖｉｅｗ ．　

Ｔｈｅｙ　ｓａｉ
ｄ　ｔ
ｈｅ　ｓｔ
ａｒｔ
ｉｎｇ　ｐｏｉ
ｎｔ　ｏｆ　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｓｈｏｕｌ
ｄ　ｂｅ　ｐｕｓｈｅｄ　ｂａｃｋ　ｔ
ｏ　１
９２０ｓ ｂｅｃａｕｓｅ “Ｂｙ　１
， ９２５　
ｖｉ
ｒｔｕａｌ
ｌｙ　ａｌ
ｌ　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔｉ
ｎｇ　
ｐｒａｃｔ
ｉｃｅｓ
　ｕｓｅｄ　ｔ
ｏｄａｙ　
ｈａｄ　
ｂｅｅｎ　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｅｄ” Ｏｎ　ｔ
．
ｌ１ｅ　ｏｔ
ｈｅｒ
　ｈａ
ｎ ｄ，ｓｉ
ｎｃｅ　１
　９３０ｓ，
　
“ｃｏｓ
ｔ　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｈａｓ
　ｌｏｓ
ｔ　ｉ
ｔｓ　ｒｅｌ
ｅｖａｎｃｅ　ｔ
ｏ　ｃｏｓｔ
　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
”．“Ｔｏｄａｙ’
ｓ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｉ
ｎｆｏｒ
ｍ ａｔ
ｉｏｎ ．　

ｄｒ
ｉｖｅｎ　
ｂｙ　
ｔｈｅ　
ｐｒｏｃｅｄｕｒ
ｅｓ　
ｎ ｄ　
ａ ｃｙｃｌ
ｅ　ｏｆ　
ｔｈｅ　
ｏｒｇａ
ｎｉｚａｔ
ｉｏｎ’
ｓ　ｉｎａｎｃｉ
ｆ ａｌ　
ｒｅｐｏｒｔ
ｉｎｇ　ｓｙｓ
ｔｅｍ ｉ
ｓ　ｔ
ｏｏ　
ｌ
，ａｔｅ，ｔ
ｏｏ　
ａｇｇｒｅｇａｔ
ｅｄ，ａｎｄ　
 维普资讯 http://www.cqvip.com

Ｅｖａ
ｌｕａｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
Ｓｅｖｅｒａｌ
　Ｐｈａｓ
ｅｓ　
ｉｎ　
ｔｈｅ
　Ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ　
Ｍ ａｎａｇｅｍｅｎｔ
　Ａｃｃｏｕｎｔ
ｉ　

ｔ
ｏｏ　
ｄｉｓ
ｔｏｒｔ
ｅｄ　
ｔｏ　
ｂｅ　
ｒｅｌ
ｅｖａｎｔ
　ｆｏｒ　
ｍａｎａｇｅｒ
ｓ’ｐｌ
ｎ ｎｉ
ａ ｎｇ　
ｎ ｄ　
ａ ｃｏｎｔ
ｒｏｌ
　ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎｓ．
’’
　
Ｉ
ｆ　ｗｅ　ｃａｒｅｆ
ｕｌｌ
ｙ　ｒｅａｄ　
Ｈｏｍｇｒｅｎ’
ｓ　ｖｉ
ｅｗ　
ｏｎ　ｔ
ｈｅ　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｉｃａｌ
　ｐｈａｓｅｓ　
ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ，ｃｉ
ｔｅｄ　
ｉｎ　Ｋａｐｌ
ｎ’
ａ ｓ
　
ｂＯＯｋ　ｉ
ｎ　１９８２，ｔ
ｈｅｎ　ｉ
ｔ　ｉ
ｓ　ｑｕｉ
ｔｅ　ｏｂｖｉ
ｏｕｓ　ｔ
ｈ ａｔ
　Ｋａｐｌ
ａｎ　ｅｔ
　ａ
ｌ　ａｒ
ｅ　ｎｏｔ
　ｔｈｅ　ｆ
ｉｒｓｔ
　ｏｎｅ　ｔ
ｏ　ａｒｇｕｅ　ｔ
ｈ ａｔ
　ｓｉ
ｎｃｅ
　ｔｈｅ　１９３０ｓ
　ｔ
ｈ ｅ　
ａｃｃｏｕ
ｎｔｎ ｇ　
ｉ ｒｅｓｅａ
ｒ ｃｈｅｒｓ
　ｎ ｄ　
ａ ｐｒａｃｔ
ｉｔｉ
ｏｎｅｒｓ
　ｐｕｔ
　ｍｕｃｈ　ｅｍｐｈａｓ
ｉｓ　
ｏｎ　ｔ
ｈｅ　ｆ
ｉｎａｎｃｉ
ａｌ　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔ
ｉｎｇ　ｐｒ
ｉｎｃｉ
ｐｌｅ　ｓｙｓ
ｔｅｍ，ｗｈｉ
ｃｈ　
ｈａｄ　ｉ
ｔｓ　ｉ
ｍｐａｃｔ
ｓ　ｏｎ　ｉ
ｎｔｅｒ
ｎａｌ
　ｆｕｎｃｔ
ｉｏｎ　ｏｆ　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔ
ｉｎｇ　ｉ
ｎｆｏｒ
ｍａｔ
ｉｏｎ，ｌ
ｅａｄｉ
ｎｇ　ｔ
ｏ　ｔ
ｈｅ “ｉ
ｒｒｅｌ
ｅｖａ
ｎ ｃｅ” ｏｆ　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　

ｉ
ｎｆｏ
ｒｍａ
ｔｉ
ｏｎ　ｔ
ｏ　ｍａｎａ
ｇｅｍｅｎｔ
　ｎｅ
ｅｄｓ
．Ａｃｔ
ｕａｌ
ｌｙ　ｊ
ｕｓｔ
　ｂｅｃ
ａｕｓ
ｅ　ｏｆ
　ｔｈｉ
ｓ　ｖｉ
ｅｗ，ｔ
ｈｅ“
ｃｏｎｄｉ
ｔｉ
ｏｎａｌ
　ｔｒ
ｕｔｈ　ｃ
ｉｔ
ｒ ｅ
ｉｏｎ”ｉ
ｒ ｓ　
ｉ
ｎｔｒ
ｏｄｕｃｅｄ．ｗｈｉ
ｃｈ　ｒ
ｅｑｕｉ
ｒｅｓ“ｄｉ
ｆｅｒ
ｅｎｔ
　ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎ—ｍａｋｉ
ｎｇ　
ｕｓｅｓ
　ｄｉ
ｆｅｒｅｎｔ
　ｃｏｓｔ
　ｉｎｆ
ｏｒｍａｔ
ｉｏｎ”，ｂｅｃａｕｓｅ　
ｈｅ　ｄｉ
ｔ ｆｅｒｅｎｃｅ　
ｉｎ　
ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎ—
ｍａｋｉ
ｎｇ　ｉ
ｓ，ｍｏｓ
ｔ　ｉ
ｍｐｏｒｔ
ａｎｔ
ｌｙ，ｔ
ｈｅ　ｄｉ
ｆｆｅｒ
ｅｎｃｅ　ｂｅｔ
ｗｅｅｎ　ｏｕｔ
ｓｉｄｅ　ｉ
ｎｖｅｓ
ｔｏｒｓ’ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎ—
ｍａｋｉ
ｎｇ　ａｎｄ　ｉ
ｎｓｉ
ｄｅ　

ｍａｎａｇｅｒ
ｓ ，ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎ．ｍａｋｉ
ｎｇ．Ｔｈｅ　ｄｉ
ｆｅｒｅｎｃｅ　ｉ
ｎ　ｖａｒｉ
ｏｕｓ
　ｉｎｔ
ｅｒ
ｎ ａｌ
　ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎ－
ｍａｋｉ
ｎｇ　ａｎｄ　ｃｏｎｔ
ｒｏｌ
ｌｉｎｇ　ｉ
ｓ　ｓｅｃｏｎｄａｒ
ｙ．Ｉ
ｎ　
０ｌ
ｍｅｒ
　ｗｏｒ
ｄｓ．ｔ
ｈｅ　
ｎ ｄｅ
ｕ ｒｓｔ
ｎ ｄｉ
ａ ｎｇ　
ｈａｔ
ｔ 　ｔ
ｈｅ　
ｉｎｆ
ｏｒｍａｔ
ｉｏｎ　
ｓｙｓ
ｔｅｍ　
ｂａｓ
ｅｄ　
ｓｏｌ
ｅｌｙ　
ｏｎ　
ｉｎａ
ｆ ｎ ｃｉ
ａｌ　
ａｃｃｏ
ｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｐｒ
ｉｎｃｉ
ｐｌｅ
　ｃａ
ｎｎｏｔ
　
ｓｕｐｐｏｒｔ
　ｔ
ｈ ｅ　ｎｅｅｄｓ　ｏｆ　ｉ
ｎｔｅｒ
ｎａｌ
　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ｈａｄ　ｐｕｓｈｅｄ　ｆ
ｏ ｒｗａ
ｒ ｄ　ｔ
ｈｅ　ｓｅｔ
ｕｐ　ｏｆ　ｔ
ｏｄａｙ’
ｓ　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔ
ｉｎｇ　

ｓｙｓｔ
ｅｍ ．
　
Ｉ
ｎ　ｒ
ｅ ｖｉ
ｅｗｉ
ｎｇ　ｔ
ｈｏｓｅ
　ｃｈａｌ
ｌｅｎｇｅｓ
　ｔｏ　ｔ
ｒａｄｉ
ｔｉｏｎａｌ
　ｔｈｉ
ｎｋｉ
ｎｇ　ｉ
ｎ　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｙ，ｗｅ　ｂｅｌ
ｉｅｖｅ
　ｔｈａｔ
　ｂｅｓｉ
ｄｅｓ　ｅｍｐｈａｓｉ
ｚｉｎｇ　ｔ
ｈａｔ
　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｃｏｕｌ
ｄ　ｎｏ　ｌ
ｏｎｇｅｒ　
ｓｏｌ
ｅｌｙ　ｂｅ
　ｂａｓ
ｅｄ　
ｏｎ　
ｉｎａｎｃｉ
ｆ ａｌ　ｒ
ｅ ｐｏｒｔ
　ｉｎｆ
ｏｒｍ ａｔ
ｉｏｎ　ａ
ｎ ｄ　
ｉｔ　
ｈａｄ　
ｔｏ　
ｂｅ　
ｃｈａ
ｎ ｇｅｄ　
ｔ
ｏ　ｓ
ａｔｉ
ｓｆｙ　
ｈ ｅ　
ｔ ｎｅｅｄｓ
　ｏｆｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
，Ｒｅ＆ｖａｎｃｅ　
Ｌｏｓｔ
　ａｌ
ｓｏ　ｅｘｐｒｅｓｓｅｄ　
ｔｈｅ　
ｆｏｌ
ｌｏｗｉ
ｎｇ　
ｉｄｅａｓ：
　

（
１）Ｓｅ
ｔ　
ｕｐ　
ａ　ｍａ
ｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　ａｃ
ｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｉｎｆ
ｏｍａ
ｒ ｔ
ｉｏｎ　
ｓｙｓ
ｔｅｍ　
ｗｈｉ
ｃｈ　
ｉｓ
　ｉ
ｎｄｅ
ｐｅｎｄｅｎ
ｔ　ｏｆ
　ｉｎａ
ｆ ｎｃｉ
ａｌ　
ａｃｃ
ｏｕｎｔ
ｉｎｇ
　ｓｙｓ
ｔｅｍ．
　
Ｓｉ
ｎｃｅ　ｔ
ｈｅ　１９５０ｓ．ｗｈｉ
ｌｅ　ｉ
ｔ　ｗａｓ
　ｅｍｐｈａｓｉ
ｚｅｄ　ｔｈａｔ
　ｔｈｅｒ
ｅ　ｗｅｒ
ｅ　ｄｉｆｅｒｅｎｃｅｓ　ｉ
ｎ　ｉ
ｎｆｏｒ
ｍ ａｔ
ｉｏｎ　ｃｈａｒ
ａｃｔ
ｅｒ
ｉｓｔ
ｉｃｓ
　ｂｅｔ
ｗｅｅｎ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ａ
ｎ ｄ　ｆ
ｉｎａ
ｎ ｃｉ
ａｌ　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｓ
ｙｓｔ
ｅｍｓ，ａｌ
ｍｏｓｔ
　ａｌ
ｌ　ｏｒ
ｇａｎｉ
ｚａｔ
ｉｏｎｓ　ｈａｄ　ｃｏｌ
ｌｅｃｔ
ｅｄ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　

ａ
ｃｃｏ
ｎｔ
ｕ ｉ
ｎｇ　
ｉｎｆ
ｏｒｍａｔ
ｉｏｎ
　ｆｒ
ｏｍ　
ｉｎａ
ｆ ｎｃｉ
ａｌ
　ａｃ
ｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｓｙｓ
ｔｅｍｓ
，ｗｉ
ｔｈ　
ｃｅｒ
ｔａｉ
ｎ　ａｄ
ｊｕｓ
ｔｍｅ
ｎｔｓ
　ｂａｓ
ｅｄ　
ｏｎ　
ｍａｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　ｎｅ
ｅｄｓ
　
（
ｓｕｃ
ｈ　ａｓ
　ｄｉ
ｓｔ
ｉｎｇｕｉ
ｓｈｉ
ｎｇ　
ｂｅｔ
ｗｅｅ
ｎ　ｖａ
ｒｉａ
ｂｌｅ
　ｃｏｓ
ｔ　ｎｄ　
ａ ｉｘｅｄ
ｆ 　ｃｏｓ
ｔ，Ｃ
Ｏｍｌ
ｎｏｎ　
ｃｏｓ
ｔ　ａ
ｎｄ　
ｓｐｅ
ｃｉｉｃ
ｆ 　
ｃｏｓ
ｔ，ｔ
ａｋｉ
ｎｇ　
ｉｎｔ
ｏ　ａ
ｃｃｏｕｎｔ
　
ｓ
ｕｎｋ　
ｃｏｓ
ｔ　ｎｄ
ａ 　
ｏｐｐｏｒ
ｔｕｎｉ
ｔｙ　
ｃｏｓ
ｔ，ｅｔ
ｃ．）
．Ｋａ
ｐｌａｎ　
ｎｄ
ａ 　
ｈｉｓ
　ｃｏｌ
ｌｅａ
ｇｕｅｓ
　ｗａｎｔ
ｅｄ　
ｔｏ　
ｂｕｉ
ｌｄ　
ｗ ｏ　
ｔ ｓｅｔ
ｓ　ｏｆ　
ｓｙｓ
ｔｅｍｓ
　ｃｏｍｐｌ
ｅｔｅ
ｌｙ　
ｉ
ｎｄｅｐｅｎｄｅｎｔ
　ｏｆ　
ｅａｃｈ　ｏｔ
ｈｅｒ
　ｔｏ　ｓｅｒ
ｖｅ　ｓｅｐａ
ｒ ａｔ
ｅ　ｇｏａｌ
ｓ　ｒｅｓｐｅｃｔ
ｉｖｅｌ
ｙ．Ｔｈａｔ
　ｗａｓ　ｗｈｙ　ｔ
ｈｅｙ　ｖｉ
ｅｗｅｄ　
ｈｉｇｈｌ
ｙ　ｈ ｅ　ｐｒ
ｔ ｅ－１９２０ｓ
　
ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅ．Ａｔ
　ｔ
ｈａｔ
　ｔｉ
ｍｅ　
ｍａｎａ
ｇｅｍｅ
ｎｔ　
ａｃｃ
ｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｓｙｓ
ｔｅｍ　
ａｎｄ　
ｉｎａ
ｆ ｎｃｉ
ａｌ　
ａｃｃ
ｏｈｎｔ
ｉｎｇ　
ｓｙｓ
ｔｅｍ　
ｗｅｒ
ｅ　ｔ
ｗｏ　
ｓｅｐａ
ｒａｔ
ｅ　ｓ
ｙｓｔ
ｅｍｓ
．　
Ｈｏｗｅｖｅｒ
，ａＲｅｒ　１
　９３０ｓ，ｔ
ｈｅ　ｃｏｎｃｅｐｔ
　ｏｆ　
ｃｏｓｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｌ
ｉｎｋｅｄ　ｔ
ｈｅ　ｂａｌ
ａｎｃｅ　ｓｈｅｅｔ
　ａ
ｎ ｄ　ｉ
ｎｃｏｍｅ　ｓ
ｔａｔ
ｅｍｅｎｔ
　ｔｏｇｅｔ
ｈｅｒ
，　
ｍａｄｅ　ｉ
ｔ　ｐｏｓｓｉ
ｂｌｅ　
ｈ ａｔ
ｔ 　ｉｎｔ
ｅｒ
ｎ ａｌ
　ａ
ｎ ｄ　ｅｘｔ
ｅｒ
ｎ ａｌ
　ｓｅｒ
ｖｉｃｅｓ　
ｕｓｅｄ　ｔ
ｈｅ　
ｓａｍｅ　ｉ
ｎｆｏｒ
ｍ ａｔ
ｉｏｎ　
ｓｙｓｔ
ｅｍ ．Ｋａｐｌ
ａｎ　
ｎ ｄ　
ａ ｈｉｓ
　ｃｏｌ
ｌｅａｇ
ｕ ｅｓ
　
ａｄｍｉ
ｔｔｅｄ　ｔ
ｈ ａｔ
　ｔｈｅ　ｓ
ｉｎｇｌ
ｅ　ｓｈａ
ｒ ｅｄ　ｓ
ｙｓｔ
ｅｍ　ｗａｓ
　ｒｅａｓｏｎａｂｌ
ｅ　ａｔ
　ｔｈａｔ
　ｔｉ
ｍｅ，ｂｕｔ
　ｔｈｅｙ　ｈｏｐｅｄ　ｔ
ｈ ｅ　ｒ
ａ ｐｉ
ｄｌｙ　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｅｄ　

ｉ
ｎｆｏｒ
ｍａｔ
ｉｏｎ　
ｔｅｃｈｎｏｌ
ｏｇｙ　
ｗｏｕｌ
ｄ　ａｌ
ｌｏｗ　
ｉｔ　
ｔｏ　
ｂｅ　
ｃｈａ
ｎ ｇｅｄ．
　

（
２）Ｌｏｏｋ　ｆ
ｏｒ　ｉ
ｎｎｏｖａ
ｔｉｏｎｓ
　ｉｎ　
ｐｒａ
ｃｔｉ
ｃｅ．Ａｎｏｔ
ｈｅｒ
　ｒｅ
ａｓｏｎ
　ｔｈａ
ｔ　Ｊ
ｏｈｎｓ
ｏｎ　ａｎｄ
　Ｋａ
ｐｌａｎ　
ｖｉｅｗｅｄ　
ｔｈｅ
　ｍａ
ｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　
ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅ　ｂｅｆ
ｏｒｅ　１
　９２０ｓ　ｆ
ａｖｏｒａｂｌ
ｙ　ｗａｓ　ｔ
ｈａｔ
　ｔｅｃｈｎｉ
ｑｕｅ　ｐｒ
ｏｇｒｅｓ
ｓ　ａ
ｎ ｄ　ｉ
ｎ ｏｖａｔ
ｉｏｎｓ
　ｗｅｒ
ｅ　ａｌ
ｌ　ｆ
ｒｏｍ　

ｐｒ
ａｃｔ
ｉｔｉ
ｏｎｅｒｓ，ｎｏｔ
　ｓｃｈｏｌ
ａｒｓ．Ｎｏ　
ｍａｔ
ｔｅｒ
　ｗｈｅｔ
ｈｅｒ　
ｉｎ　
ｅａ
ｒｌｙ　
ｔｅｘｔ
ｉｌｅ　
ｍｉｌ
ｌ，ｒａｉ
ｌｗａｙ，ｓｔ
ｅｅｌ
　ｐｌ
ｎｔ
ａ 。ｍｅｔ
ａｌ　
ｐｒｏｃｅｓｓｉ
ｎｇ　ｆ
ａｃｔ
ｏｒｙ，ｏｒ
　
ｌ
ａｔｅｒ
　ｉｎ　ＤｕＰｏｎｔ
　ａ
ｎ ｄ　ＧＥ，ｉ
ｔ　ｗａｓ　ｅｎｇｉ
ｎｅｅｒｓ，ｅｎｔ
ｅｒｐｒｉ
ｓｅｒ
ｓ　ａｎｄ　ｍａ
ｎ ａｇｅｒ
ｓ　ｗｈｏ　ｂｒｏｕｇｈｔ
　ａｂｏｕｔ
　ｔｅｃｈ
ｎ ｏｌ
ｏｇｙ　ｐｒ
ｏｇｒ
ｅｓｓ．
　
ＡＲｅｒ
　１　
９３０ｓ，ｓｃｈｏｌ
ｒｓ　
ａ ｂｅｃａｍｅ　ｔ
ｈｅ　ｄｏｍｉ
ｎａｎｔ
　ｆｏｒｃｅ　ｔ
ｏ　ｄｅｖｅｌ
ｏｐ　
ｔｈｅｏｒ
ｙ　ｎ ｄ　
ａ ｍｅｔ
ｈｏｄｓ．Ｒｅｌ
ｅｖａｎｃｅ　
Ｌｏｓｔ
　ｃｒ
ｉｔｉ
ｃｉｚｅｓ　
ｈｅｍ　
ｔ
ｓｅｒ
ｉｏｕｓｌ
ｙ　ｈ ａｔ
ｔ 　ｔｈｅｙ　ｌ
ｏｓｔ
　ｔｏｕｃｈ　ｗｉ
ｔｈ　
ｈ ｅ　ｎｅｅｄｓ
ｔ 　ｉｎ　
ｒｅａｌ
ｉｔｙ．Ａｃｃｏｒ
ｄｉｎｇ　ｔ
ｏ　ｔ
ｈｅ　ｃａｓｅ　ｓｔ
ｕｄｙ　ｔ
ｒａｄｉ
ｔｉｏｎ　
ｏｆ　
Ｈａｒ
ｖａｒ ｄ　
Ｂｕｓｉ
ｎｅｓｓ　
Ｓｃｈｏｏｌ
，ａｓ
　ｗｅｌ
ｌ　ｓ　
ａ ｈ ｅ　ｆ
ｔ ｉｅｌ
ｄ　ｓｔ
ｕ ｄｙ　
ｍ ｅｔ
ｈｏｄ　
ｗｈｉ
ｃｈ　
Ｋａｐｌ
ａｎ　
ａｃｔ
ｉｖｅｌ
ｙ　ａｄｖｏｃａｔ
ｅｄ　ｉ
ｎ　ｔ
ｈｅ　
ｂｅｇｉ
ｎｉｎｇ　
ｏｆ　
１　
９８０ｓ，Ｋａｐｌ
ａｎ　
ｎ ｄ　
ａ

ｉｓ
ｈ 　ｃｏｌ
ｌｅａｇ
ｕ ｅｓ　ｈｏｐｅｄ　ｔ
ｏ　ｆ
ｉｎｄ　ｎｅｗ　ｍｅｔ
ｈｏｄｓ　ｆ
ｒｏｍ　ｐｒａｃｔ
ｉｃｅ　ｔ
ｏ　ｓ
ｕｐｐｏ￣ Ａｍｅｒ
ｉｃａ
ｎ 　ｍａ
ｎ ｕｆ
ａｃｔ
ｕｒｅ　ｔ
ｏ　ｄｅａｌ
　ｗｉ
ｈ　ｇｌ
ｔ ｏｂａｌ
　
ｃｏｍｐ．
ｅｔｉ
ｔｉｏｎ，ｔ
ｏ　ｃｈａ
ｎ ｇｅ　
ｈｅ　
ｔ ｓｉｕａｔ
ｔ ｉｏｎ　
ｔｈａｔ
　Ａｍｅｒｉ
ｃａ
ｎ　ｃｏｍｐａ
ｎｉｅｓ
　ｆｏｌ
ｌｏｗｅｄ　
Ｊａｐａｎｅｓ
ｅ　ｅｘｐｅｒ
ｉｅｎｃｅｓ　
ｓｔｅｐ　
ｂｙ　
ｓｔｅｐ，ａ
ｓ　ｈｅｙ　
ｔ

ａｄ
ｈ 　ｄｏ
ｎｅ　ｓ
ｉｎｃ
ｅ　１
９７０ｓ．Ａｔ
　ｔ
ｈａｔ
　ｔｉ
ｍｅ，ｉ
ｎｏｖａ
ｔｉｖｅ
　ｍｅ
ｔｈｏｄｓ
　ｌｉ
ｋｅ“
ａｃｔ
ｉｖｉ
ｔｙ—
ｂａｓ
ｅｄ　ｃｏｓ
ｔｉ
ｎｇ＇
’（ＡＢｅ）ａｎ
ｄ＂ｂａ
ｌｎｃｅ
ａ ｄ　
ｓ
ｃｏｒ
ｅｃａ
ｒｄ”ｗｅｒｅ　
ａｂｏｕｔ
　ｔｏ　
ｅｍｅｒ
ｇｅ　
ｎ ｄ　
ａ Ｒｅｌ
ｅｖａｎｃｅ　
Ｌｏｓｔ
　ｗａｓ
　ｔｈｅ　
ｉｒｓ
ｆ ｔ　ｃａｌ
ｌ　ｏｒ　
ｆ ｔｈｅｍ．
　
Ｉ
ｔ　ｉ
ｓ　ｎ ｄｅ
ｕ ｓｔ
ｒ ａ
ｎｄａ
ｂｌｅ　
ｈａ
ｔ ｔ
　ｉｎ　
ｏｒｄｅｒ
　ｔｏ　
ｃｌｅａ
ｎ　ｔ
ｈｅ　
ｗａｙ
　ｏｒ
ｆ 　
ｉｎ ｏｖａｔ
ｉｏｎ，ｔ
ｏ　ｏｖｅｒ
ｃｏｍｅ
　ｈｅ
ｔ 　
ｉｎｅ
ｒｔｉ
ａ　ｆ
ｒｏｍ　
ｐｒ
ａｃｔ
ｉｔ
ｉｏｎｅ
ｓ
ｒ 。　

Ｊｏｈｎｓｏｎ　ａ
ｎ ｄ　Ｋａｐｌ
ｎ 　ｈａｄ　ｔ
ａ ｏ　ｍａｋｅ　ｓｏｍｅ　ｓｔ
ｒｏｎｇ “ｏｖｅｒ
ｔｕｍ ｉ
ｎｇ　ｔ
ｒａｄｉ
ｔｉｏｎ” ｃｏｍｍｅｎｔ
ｓ．Ｂｕｔ
　ｆｒｏｍ　ｐｏｉ
ｎｔ　ｏｆ　
ｖｉｅｗ　ｏｆ　

ａｃａｄｅｍｉ
ｃ　ｒ
ｅｓｅａｒ
ｃｈ，ｔ
ｈｅｒ
ｅ　ｍｕｓｔ
　ｂｅ　ｓｏｍｅ　ｇｅｎｅｒ
ａｌｌ
ｙ　ａｃｃｅｐｔ
ｅｄ　ｃｒｉ
ｔｅｒ
ｉａ　ｆ
ｏｒ　ｃｌ
ａｉｍｉ
ｎｇ　ａ　ｎｅｗ　ｄｉ
ｓｃｉ
ｐｌｉ
ｎｅ　ｈａｓ　ｆ
ｏｒｍ ｅｄ ．　

４　
 维普资讯 http://www.cqvip.com

Ｅｖ ａ１
．
ｕａｔ
．
ｉｏｎ ｏ ｆＳｅｖｅｒａｌ
． ． ．
　Ｐｈａｓｅｓ
． ．
　ｉｎ　
ｔｈｅ　
．
Ｄｅｖ ｅｌ
．
ｏｐｍｅｎｔ
． ．
　ｏｆＭ ａｎａｇｅｍｅｎｔ
． ． ．
　Ａｃｃｏｕｎｔ
． ．
ｉｎｇ　
． ． ． ． ． ． ． ． ． —
． — ． — — — — — —

Ｔｈｅ
ｓｅ　ｃ
ｒｉｔ
ｅｉａ
ｒ 　ｉ
ｎｃｌ
ｕｄｅ
　ｐｒ
ｏｐｅ
ｒｌｙ－
ｄｅｆ
ｉｎｅ
ｄ　ｂｏｕ
ｎｄａ
ｒｉｅ
ｓ　ｗｉ
ｔｈ　ｒ
ｅｌａｔ
ｅｄ　ｓ
ｕｂｊ
ｅｃｔ
　ｆ
ｉｅｌ
ｄｓ，ｔ
ｈｅ　ｓ
ｐｅｃｉ
ｉｃ
ｆ 　ｍｅ
ｔｈｏｄｏｌ
ｏｇｙ　ａ
ｎｄ　
ｓ
ｕｂｊ
ｅｃｔ
ｓ　ｏｆ　
ｔｈｅ
　ｎｅｗ　
ｄｉｓ
ｃｉｐｌ
ｉｎｅ
，ａｎｄ　ａ
ｓ　ａ
ｎ　ａｐｐｌ
ｉｅｄ　
ｓｕｂ
ｊｅｃｔ
，ｉｔ
ｓ　ｂａ
ｓｉｃ
　ｃｏｎｃ
ｅｐｔ
ｓ　ａ
ｎｄ　
ｍｅｔ
ｈｏｄｓ
　ｓｈｏｕｌ
ｄ　ｂｅ
　ｇｅｎｅ
ｒａｌ
ｌｙ　
ａｃｃｅｐｔ
ｅｄ　
ｎ ｄ　
ａ ｗｉｄｅｌ
ｙ　ａｐｐｌ
ｉｅｄ　
ｂｙ　
ｐｒａｃｔ
ｉｔｉ
ｏｎｅｒｓ
　ｔｏ　ｃｅｒ
ｔａｉ
ｎ　ｌ
ｅｖｅ１．Ｔｈｅｒｅｆｏｒ
ｅ，ｔ
ｈ ｅ　ａｕｔ
ｈ ｏｒ
ｓ　ｏｆ　
ｈｉ
ｔ ｓ　
ｐａｐｅｒ　
ｂｅｌ
ｉｅｖｅ　
ｔｈａｔ
　ｔｈｅ　
ｔ
ｒａｄｉ
ｔｉｏｎａｌ
　ｖｉ
ｅｗ　
ｈ ａｔ
ｔ 　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　
ｗａｓ　
ｆｏｒ
ｍｅｄ　
ｉｎ　１９５０ｓ　
ｉｓ　
ｆａｃｔ
—ｂａｓｅｄ　
ａｎｄ　
ｖａｌ
ｉｄ．
　

３．Ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｅ　ｔ
ｈｅ　
Ｐｈａｓ
ｅ　ｕｐ　
ｔｏ　
ｔｈｅ　
Ｅｎｄ　
ｏｆ　
１９８０ｓ　

Ａｓ
　ｍｅ
ｎｔｉ
ｏｎｅ
ｄ　ａ
ｂｏｖｅ，ｊ
ｕｄｇｉ
ｎｇ　ｂｙ　ｔ
ｈｅ　ｎ
ｕｍｂｅ
ｒ　ｏｆ
　ｎｅｗｌ
ｙ　ｄｅ
ｖｅｌ
ｏｐｅ
ｄ　ｔ
ｅｃｈｎｉ
ｃａｌ
　ｍｅｔ
ｈｏｄｓ
　ｏｆ
　ｍａ
ｎａｇｅｍｅｎｔ
　
ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｉ
ｎ　ｔ
ｈｉｓ
　ｐｈａ
ｓ ｅ，Ｋａｐｌ
ｎ 　ａ
ａ ｎ ｄ　ｈｉ
ｓ　ｃｏｌ
ｌｅａｇｕｅｓ　ｃｏｎｓｉ
ｄｅｒｅｄ　ｉ
ｔ　ｔ
ｈｅ　ｓｔ
ａｇｎａｎｔ
　ｐｈａｓｅ　ｉ
ｎ　ｔ
ｈ ｅ　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ　
ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ．Ｂｕｔ
　Ｐｒｏｆｅｓｓｏｒ
　Ｓｃａｐｅｎｓ
　ｂｅｌ
ｉｅｖｅｓ　
ｈ ａｔ“Ｏｖｅｒ
ｔ 　ｔｈｅ　ｐａｓｔ
　ｆｏｒ
ｔｙ　
ｙｅａｒｓ
　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　

ｈａｓ　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｅ
ｄ　ａｓ
　ａ　
ｐｒａｃｔ
ｉｃａｌ
　ａｉ
ｄ　ｔ
ｏ　ｂｕｓ
ｉｎｅｓ
ｓ　ａ ｎａｇｅ
ｍ ｒ
ｓ　ｎｄ　
ａ ａ
ｓ　ａ
　ｓｕｂｊ
ｅｃｔ
　ｆｏｒ　
ａｃａ
ｄｅｍｉｃ
　ｔｅ
ａｃｈｉ
ｎｇ　
ｎｄ　
ａ ｒｅｓ
ｅａ
ｒｃｈ”．Ｉ
ｎ　ｈｉ
ｓ　
ｂｏｏｋ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　Ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ．
＂Ａ　Ｒｅ ｖｉｅ
ｗ　ｏ ｆ　Ｃｏｎｔｅ
ｍｐｏｒａｒｙ　Ｄｅｖｅｌｏ
ｐｍｅｎｔ，ｈｅ　ｒｅｖｉ
ｅｗｅ
ｄ　ａ
ｎｄ　ｓｕｍｍａｒ
ｉｚｅｄ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔｉ
ｎｇ　ｓｔ
ｕｄｉ
ｅｓ　ｄｕｒ
ｉｎｇ　ｔ
ｈｉｓ
　ｐｅｒ
ｉｏｄ　ｉ
ｎ　ｄｅｔ
ａｉｌ
．Ｂａｓｅｄ　
ｏｎ　ｔ
ｈｅ　ｍａｔ
ｅｒ
ｉａｌ
　ｐｒｏｖｉ
ｄｅｄ　
ｂｙ　Ｒｅｌ
ｅｖａｎｃｅ　
Ｌｏｓｔ
　

ｎｄ　Ａ　Ｒｅ
ａ ｖｉｗ 　ｏ
ｅ ｆ　Ｃｏｎｔ
ｅｍｐｏｒ
ａｒ
ｙ　Ｄｅ
ｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　，ｗｅ
　ｃａ
ｎ　ｓ
ｅｅ　ｉ
ｔ　ｉ
ｓ　ｔ
ｈｅ　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｉｃａ
ｌ　ｐｈａ
ｓｅ　ｗｈｅ
ｎ　ｒ
ｅｓｅａ
ｒｃｈｅｒ
ｓ　ａｎ
ｄ　
ｐｒ
ａｃｔ
ｉｔｉ
ｏｎｅｒ
ｓ　ｇｒａｄｕａｌ
ｌｙ　ｄｅｅｐｅｎ　ｔ
ｈｅｉ
ｒ　ｕ
ｎ ｄｅｒ
ｓｔａｎｄ
ｉｎｇ　ｏｆ　ｔ
ｈｅ　ｔ
ｈｅｏｒｅｔ
ｉｃａｌ
　ｂａ
ｓｉｓ　ａ
ｎ ｄ　ｐｒａｃｔ
ｉｃａｌ
　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎ
ｔ　ｒｕｌ
ｅｓ　ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ．Ｔｈｅ　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｙ　ｏｆ　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ　
ｍａｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｉ
ｓ　ｃｏｎｓｉ
ｓｔｅｎｔ
　ｗｉ
ｈ 　ｔ
ｔ ｈ ｅ　
ｐｒｏｃｅｓｓ
　

ｐｅｏｐｌ
ｅ　ｇｒａｄｕａｌ
ｌｙ　
ｕｎｄｅｒｓｔ
ａｎｄ　
ｉｔ．Ｂｅｌ
ｏｗ，ｗｅ　
ｉｖｉ
ｄ ｄｅ　
ｈｉ
ｔ ｓ　
ｐｅｒ
ｉｏｄ　
ｉｎｔ
ｏ　ｔ
ｗ ｏ　
ｓｕｂ＊
ｐｅｒ
ｉｏｄｓ
　ｎ ｄ　
ａ ｐｒｏｖｉ
ｄｅ　
ａ　ｂｒ
ｉｅｆ　
ｓｕｒ
ｖｅｙ．
　
３，
１　Ｆｒｏｍ　１９５０ｓ　ｔ
ｏ　ｔｈｅ　Ｂｅｇｉ
ｎｎｉ
ｎｇ　ｏｆ　１９７０ｓ：Ｔｈｅ　Ｅｆ
ｆｏｒｔ　
ｔｏ　Ｂｕｉ
ｌｄ‘
‘Ｃｌ
ｏｓｅｒ　
ｔｏ　Ｒｅａｌ
ｉｔｙ’
’Ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎ－ｍａｋｉｎｇ　
Ｍ ｏｄｅｌ
ｓ　
Ｔｈｅ　
ｓｔ
ｕ ｄｉ
ｅｓ　
ｉｎ　１
　９５０ｓ－ １
　９７０ｓ　
ｈａｄ　
ｒｅｃｅｉ
ｖｅｄ　
ｍｏｓｔ
　ｃｒ
ｉｔｉ
ｃｉｓｍ，ａｓ“ｗａ
ｓｔｅ　
ｏｆ　
ｔｉ
ｍｅ＂－－
－ｃｒ
ｅａｔ
ｉｎｇ　
ｍａｎ ｙ　
ｍｏｄｅｌ
ｓ　ｗｉ
ｔｈ　
ｎｏ　
ａｐｐｌ
ｉｃａｔ
ｉｏｎ　
ｉｎ　
ｐｒａｃｔ
ｉｃｅ．Ｈｏｗｅｖｅｒ
，ｗｅ　
ｂｅｌ
ｉｅｖｅ　
ｔｈｉ
ｓ　ｐｅｒｉ
ｏｄ　
ｈａｓ
　ａ ｄｅ　
ｍ ｉｔｓ　
ｈｉｓ
ｔｏｒ
ｉｃａｌ
　ｃｏｎｔ
ｒｉｂｕｔ
ｉｏｎ．
　

Ｉｎ　
ａｎ　
ｅａ
ｒｌｉ
ｅｒ　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｓｔ
ａｇｅ，ｍ
ａ ｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔ
ｉｎｇ　
ｋｎｏｗｌ
ｅｄｇｅ　
ｓｙｓｔ
ｅｍ　
ｈａｄ　
ｎｏｔ
　ｏｎｌ
ｙ　ａｃｃｕ
ｍ ｕｌ
ａｔｅｄ　
ｌｏｔ
ｓ　ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｎｄ　
ｃｏｎｔ
ｒｏｌ
ｌｉｎｇ　
ｔｏｏｌ
ｓ　ｗｈｉ
ｃｈ　
ｗｅｒ
ｅ　ｂａｓｅｄ　
ｏｎ　
ｉｎａ
ｆ ｎ ｃｉ
ａｌ　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔｉ
ｎｇ　
ｉｎｆ
ｏｒｍａｔ
ｉｏｎ　
ｎ ｄ　
ａ ｗｅｒ
ｅ　ｃｒ
ｅａｔ
ｅｄ　
ｂｅｆ
ｏｒｅ　
ｔ
ｗｅｎｔ
ｉｅｔ
ｈ　ｃｅｎｔ
ｕｒｙ ，ｂｕｔ
　ａｌ
ｓｏ　ａｄｏｐｔ
ｅｄ　ｍｉ
ｃｒｏｅｃｏｎｏｍｉ
ｃ　ｍｏｄｅｌ
ｓ　ａ
ｎ ｄ　ｍｅｔ
ｈｏｄｓ　ｂａｓｅｄ　ｏｎ　ｍ
ａ ｒ
ｇｉｎａｌ
　ａｎａｌ
ｙｓｉ
ｓ．Ｙｅｔ
，ｔｈ ｏｓｅ　
ｍｏｄｅｌ
ｓ　ｗｅｒ
ｅ　ｓｉ
ｍｐｌ
ｉｉｅｄ，ｂａｓ
ｆ ｅｄ　ｏｎ　ｌ
ｉｎｅａ
ｒ 　ｒｅｌ
ａｔ
ｉｏｎｓｈｉ
ｐｓ　ａｎｄ　ｃｅｒ
ｔａｉ
ｎｔｙ　ａｓｓｕｍｐｔ
ｉｏｎｓ，ｔ
ｈｅｒ
ｅｆｏｒｅ　ｔ
ｈ ｅｙ　ｗｅｒｅ　ｏｂｖｉ
ｏｕｓｌ
ｙ　

ｎｏｔ
　ｃｏｎｓｉ
ｓｔｅｎｔ
　ｗｉ
ｔｈ　
ｒｅａｌ
ｉｔｙ．Ｆｒ
ｏｍ　１
　９５０ｓ
　ｔｏ　ｔ
ｈ ｅ　ｂｅｇｉ
ｎｎｉ
ｎｇ　ｏｆ　１
　９７０ｓ，ｔ
ｏ　ｇｅｔ
　ｔｈｅ　ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎ—
ｍａｋｉ
ｎｇ　ｍｏｄｅｌ
ｓ　ｃｌ
ｏｓｅｒ
　ｔｏ　
ｒ
ｅａｌ
ｉｔｙ，ｓｃｈｏｌ
ｒｓ
ａ 　ｈａｄ　ｅｘｐａ
ｎ ｄｅｄ　ｔ
ｈｅｏｒ
ｅｔｉ
ｃａｌ
　ｂａｓｅｓ，ｉ
ｎｔｒ
ｏｄｕｃｉ
ｎｇ　
ｎｅｗ　ｍｏｄｅｌ
ｓ　ｗｉ
ｔｈ　ｒｅｖｉ
ｓｅｄ　ａｓｓ
ｕｍｐｔ
ｉｏｎｓ— ｎｏｎ—
ｌｉｎｅａ
ｒ　

ｒ
ｅｌａｔ
ｉｏｎｓｈｉ
ｐ，ｕ
ｎ ｃｅｒｔ
ａｉｎｔ
ｙ，ｐｒ
ｏｂａｂｉ
ｌｉｔ
ｙ　ｄｉ
ｓｔｒ
ｉｂｕｔ
ｉｏｎ　ｏｆ　ｒ
ａｎｄｏｍ　ｖａｒｉ
ａｂｌ
ｅｓ， ｓ
ｔａｔ
ｉｓｔ
ｉｃａｌ
　ｍｅｔ
ｈ ｏｄｓ
　ａｎ ｄ　ｃｏｍｐｌ
ｉｃａ
ｔｅｄ　
ｏｐｅｒ
ａｔｉ
ｏｎａ
ｌ　ｒｅｓｅａｒｃｈ　ｔ
ｅｃｈ
ｎ ｉ
ｑｕｅｓ．Ｍ ａ
ｎ ｙ　ｓｃｈｏｌ
ｒｓ
ａ 　ｗｉ
ｈ 　ｍａｔ
ｔ ｈ 　ａ
ｎ ｄ　ｅｎｇｉ
ｎｅｅｒ
ｉｎｇ　ｂａｃｋｇ
ｒ ｏｕ
ｎ ｄ，ｉ
ｎｃｌ
ｕｄｉ
ｎｇ　Ｒ．Ｋａｐｌ
ｎ　
ａ
ｈｉ
ｍｓｅｌ
ｆ，ｅｎｔ
ｅｒｅｄ　
ｔｈｉ
ｓ　ｆ
ｉｅｌ
ｄ，ｓｏ　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｎ ｇ　
ｉ ｒｅｓｅａｒ
ｃｈ　
ｒｅａｃｈｅｄ　
ｉｔｓ　
ｈｉｇｈ　
ｔｉｄｅ，ｐｒ
ｏｄｕｃｉ
ｎｇ　
ｍａｎ ｙ　
ｃｏｍｐｌ
ｉｃａ
ｔｅｄ　

ｄｅ
ｃｉｓ
ｉｏｎ—
ｍａｋｉ
ｎｇ　ｍｏｄｅ
ｌｓ　ａ
ｎｄ　ｒ
ｅｓｅ
ｒｃ
ａ ｈ　ｐａ
ｐｅｓ，ｓ
ｒ ｏｍｅ
　ｏｆ
　ｔｈｅｍ （
１ｉ
ｋｅ　ｅ
ｃｏｎｏｍｉ
ｃ　ｉ
ｎｖｅｎｔ
ｏｒ
ｙ　ｑ
ｕａｎｔ
ｉｔ
ｙ，ｌ
ｉｎｅ
ａｒ　
ｐｒ
ｏｇｒ
ａｍｍｉ
ｎｇ）ｃａ
ｎ　ｂｅ
　ｏｕ
ｆｎｄ　
ｉｎ　
ｔｅｘｔ
ｂｏｏｋｓ
　ｎｄ　
ａ ｐｒｏｆ
ｅｓｓ
ｉｏｎ
ａｌ　
ｑｕａ
ｌｉｉｃａ
ｆ ｔｉｏｎ　
ｅｘａ
ｎｌｓ
．　
Ｉ
ｔ　
ｉｓ　
ａ　ｃ
ｏｍｍｏｎ　
ｖｉｅ
ｗ　ｔ
ｈａｔ
　ｉｎ　
ｍｉｄｄｌ
ｅ　１
　
９６０ｓ
　ｍｏｄｅｍ　
ｍａｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　ｔ
ｅｃｈｎｉ
ｑｕｅ
ｓ（ｉ
ｎｃｌ
ｕｄｉ
ｎｇ　
ｏｐｅ
ｒａｔ
ｉｏｎｓ
　ｒｅｓ
ｅａ
ｒｃｈ）
　
ｗａｓ
　ｅｘｔ
ｒｅｍｅｌ
ｙ　ｐｏｐｕｌ
ｒ ．Ｂｕｔ
ａ 　ａ　ｄｅｃａｄｅ　
ｌｔ ｅｒ
ａ ，ａｐｐａ
ｒｅｎ
ｔｌｙ　
ｔｈｅｙ　
ｈａｄ　
ｂｅｅｎ　
ｃｏｍｐｌ
ｅｔｅｌ
ｙ　ｆｏｒｇｏｔ
ｔｅｎ　
ｂｙ　
ｂｕｓｉ
ｎｅｓｓ
　ｍａｎａｇｅｒｓ．
　
Ｒｅｆ
ｌｅｃｔ
ｉｎｇ　
ｕｐｏｎ　
ｈｉ
ｔ ｓ
　ｅｐｉ
ｓｏｄｅ，ｉ
ｎ　ａ
ｎ　ｅｆ
ｆｏｒ
ｔ　ｔ
ｏ　ｌ
ｉｎｋ　
ｔｈｅｏｒ
ｙ２　ａ
ｎ ｄ　
ｐｒａｃｔ
ｉｃｅ　
ｍｏｒ
ｅ　ｃｌ
ｏｓｅｌ
ｙ ｍａ
ｎ ｙ　
ｍａｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　 ．

ｓｔ
ｕｄｉｅｓ
　ｓｗｉ
ｔｃｈｅｄ　
ｔｏ　
ｕｓｅ　ｑｕｅｓｔ
ｉｏｎ ａｉ
ｒｅ　ｓ
ｕｒｖｅｙ　ｉ
ｎｆｏｒ
ｍａｔｉ
ｏｎ　ａ
ｎ ｄ　
ｔｒｉｅｄ　
ｔｏ　ｆ
ｉｎｄ　ｏｕｔ
　ｈｏｗ　ｖａｒｉ
ｏｕｓ
　ｔｅｃｈ
ｎｉｃａｌ
　ｍｅｔ
ｈｏｄｓ　
ｏｆ　
ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔｉ
ｎｇ　
ｈａｄ　
ｂｅｅｎ　
ａｐｐｌ
ｉｅｄｔ
ｏ　ｒｅａ
ｌ　ｗｏｒ
ｌｄ　
ｎ ｄ　
ａ ｗｈｅｔ
ｈｅｒ　
ｈ ｅｙ　
ｔ ｈａｄ　
ｂｅｅｎ　
ｕｓｅｆ
ｕｌ　
ｏｒ　
ｎｏｔ．Ｉ
ｔ　ｃａ
ｎ　ｂｅ　
ｓｅｅｎ　
ａｓ　
ｈ ｅ　
ｔ ｂｅｇｉ
ｎｎｉ
ｎ ｇ　
ｔｈａｔ
　ｉｎｆｏｒ
ｍ ａｔ
ｉｏｎ　
ｅｃｏｎｏｍｉ
ｃｓ　
ｗａｓ　
ｉｎｔ
ｒｏｄｕｃｅｄ　
ｉｎｔ
ｏ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔｉ
ｎｇ．
　

Ｉ
ｔ　ｉ
ｓ　ｃｌ
ｅａｒ
　ｔｈａｔ
　ｔｈｅｒ
ｅ　ｗｏｕｌ
ｄ　ｂｅ　
ｎｏ　ｅｘｐａ
ｎ ｄｅｄ　ｍｏｄｅｌ
ｉｎｇ　ｓｔ
ｕｄｉ
ｅｓ　ｉ
ｆ　ｔ
ｈｅｒ
ｅ　ｗｅｒ
ｅ　ｎｏ　ｓｉ
ｍｐｌ
ｉｉｅｄ　ｍｏｄｅｌ
ｆ ｓ　ｆ
ｉｒｓ
ｔ．ａ
ｎ ｄ　

１
　Ｔｈｅ
　ｔｗｏ　
ｂｏｏｋｓ ｅｖｅｎ　
， ｔｈｒ
ｏｕｇｈ　
ｈａｖｉ
ｎｇ　
ｄｉｆｅｒ
ｅｎｔ
　ｆｏｃｕｓ
ｅｓ　
ａｎｄ　
ｏｐｉ
ｎｉｏｎｓ
，ｐｒ
ｏｖｉ
ｄｅ　
ｓｉｍｉ
ｌａｒ　
ｈｉｓ
ｔｏｒ
ｉｃａｌ
　ｍａｔ
ｅｒ
ｉａｌ
　
‘Ｍａ
ｉｎｌ
ｙ　ｔ
ｈｅ　
ｔｅｃ］
ａｎｉ
ｃａｌ
　ｍｅｔ
ｈｏｄｓ
　ｉｎ　
ｔｅｘｔ
ｂｏｏｋｓ．
　

５
　
 维普资讯 http://www.cqvip.com

Ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
Ｓｅｖｅｒａｌ
　Ｐｈａｓ
ｅｓ　
ｉｎ　
ｔｈｅ
　Ｄｅ
ｖｅｌ
ｏｐｍ ｅ
ｎｔ　
ｏｆ　
Ｍａ　
ｎａｇｅｍ ｅｎ ｔＡｃｃｏｕ ｎ ｔｉ
ｎ
． ． ． 　 ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ． ．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．— — 　

ｔ
ｈｅｒ
ｅ　ｗｏｕｌ
ｄ　ｂｅ　
ｎｏ“ｃｏＳｔ
　ａｎｄ　
ｂｅｎｅｆ
ｉｔ”ｔ
ｒａｄｉ
ｎｇ—ｏｆ　
ｃｏｎｓｉ
ｄｅｒ
ａｔｉ
ｏｎｓ
　ｉｎ　
ａｐｐｌ
ｙｉｎｇ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｔｅｃｈｎｉ
ｑｕｅｓ
　ｔｏ　
ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅ　ｉ
ｆ　ｔ
ｈｅｒ
ｅ　ｗｅｒ
ｅ　ｎｏ　
ｃｏｍｐｌ
ｉｃａｔ
ｅｄ　
ｍｏｄｅｌ
ｓ　ｃｒｅａｔ
ｅｄ　
ｎ ｄ　
ａ ｔｈｅｎ　
ａｂａ
ｎ ｄｏｎｅｄ　ｅａｒｌ
ｉｅｒ．Ｔｈｉ
ｓ　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｉｃａｌ
　ｓｔ
ａｇｅ　ｕｐ　ｔ
ｏ　ｔ
ｌｌｅ　
ｂｅｇｉ
ｎｎｉ
ｎｇ　ｏｆ　１９７０ｓ
　ｍａｄｅ　ｉ
ｔｓ　ｃｏｎｔ
ｉｂｕｔ
ｒ ｉｏｎ　ｔ
ｏ　ｔ
ｈｅ　ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ，ａｎｄ　ｃａｎ’
ｔ　ｂｅ　ｃｕｔ
　ｏｆ
ｆ　

ｆ
ｒｏｍ　
ｉｔｓ
　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｙ．　
３．
２　Ｆｒｏｍ　
１９７０ｓ
　ｔｏ　１９８０ｓ
，Ｉｎｆ
ｏｒｍ ａｔ
ｉｏｎ　
Ｃｏｓｔ
　ａｎｄ　
Ｂｅｈａｖｉ
ｏｒ　
Ｓｔｕｄｉ
ｅｓ　
ｉｎ　
Ｍ ａｎａｇｅｍｅｎｔ
　Ａｃｃｏｕｎｔｉ
ｎｇ　
Ａｆ
ｔｅｒ
　ｒｅｔ
ｒｏｓｐｅｃｔ
　ｉｎ　
ｔｈｅ　１
　９７０ｓ，ｉ
ｔ　ｗａｓ　ｇｅｎｅｒａｌ
ｌｙ　
ａｃｃｅｐｔ
ｅｄ　ｔ
ｈａｔ“Ｔｈｅｒ
ｅ　ｉ
ｓ　ａ　ｌ
ａｇ　
ｂｅｔ
ｗｅｅｎ　ｔ
ｈｅｏｒ
ｙ　ａ
ｎ ｄ　
ｐｒａｃｔ
ｉｃｅ　Ｉ
ｎ　

ｍａ
ｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　ａｃｃ
ｏｕｎｔ
ｉｎｇ”
．Ｓｃａ
ｐｅｎｓ（１
　
９９　
１）ｐｏｉ
ｎｔｅ
ｄ　ｏｕｔ
　ｔ
ｈａｔ
　ｔ
ｈｅ　
ｅｘｐｅｒ
ｉｅｎｃｅｓ
　ｉ
ｎ　ｔ
ｈｅ　
ｐａｓ
ｔ　ｔ
ｗｏ　
ｄｅｃａ
ｄｅｓ
　ｄｉ
ｒｅｃ
ｔｅｄ　
ｔｏ　
ｔｗｏ　
ａｐｐｒ
ｏａｃｈｅｓ：ｔ
ｈｅ　
ｈｅｏｒｅｔ
ｔ ｉｃａｌ
　ｓｔ
ｕｄｙ　ａｐｐｒｏａｃｈ　
ａｎｄ　
ｔｈｅ　
ｐｒａｃｔ
ｉｃａｌ
　ｓｔ
ｕｄｙ　
ａｐｐｒ
ｏａｃｈ　
ｗｈｉ
ｃｈ　
ｗｅ　
ｃａｎ　
ｇｏ　
ａｌｏｎｇ　
ｗｉｔ
ｈ　ｔ
ｏ　ｓｏｌ
ｖｅ　

ｈ ｅ　
ｔ ｐｒｏｂｌ
ｅｍ．
　
Ｂａｓ
ｅｄ　ｏｎ　ａｕｔ
ｈｏｒｓ’ ｕ
ｎ ｄｅｒ
ｓｔａｎｄｉ
ｎｇ， ｔ
ｈｅ　ｓｏ—ｃａｌ
ｌｅｄ　ｔ
ｈ ｅｏｒ
ｅｔｉ
ｃａｌ
　ｓｍ ｄｙ　ａｐｐｒｏａｃｈ　ｗａｓ
　ｔｈｅ　ｃｏｎｔ
ｉｎｕａｔｉ
ｏｎ　ｏｆ　

ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎ—
ｍａｋｉ
ｎｇ　ｍｏｄｅｌ
　ｏｆ　ｔ
ｈｅ　１
　９５０ｓ
　ａｎ ｄ　１
　９６０ｓ．Ｓｕｐｐｏｒ
ｔｅｄ　ｂｙ　ｉ
ｎｆｏｒｍａｔ
ｉｏｎ　ｅｃｏｎｏｍｉ
ｃｓ　ａｎｄ　ａｇｅｎｔ
　ｔ
ｈ ｅｏｒ
ｙ，ｔ
ｈｉｓ　

ａ
ｐｐｒ
ｏａｃ
ｈ　ｂｕｉ
ｌｄｓ
　ａ　
ｍａｔ
ｈｅｍａ
ｔｉｃａ
ｌ　ｍｏｄｅ
ｌ　ｔ
ｏ　ｓ
ｅｌｅ
ｃｔ　
ａｃｃｏ
ｎｔ
ｕ ｉ
ｎｇ　
ｓｙｓ
ｔｅｍ　
ｂｙ　
ｉｍｉ
ｔａ
ｔｉｎｇ　
ｔｈｅ
　ｐｒ
ｏｃｅｓ
ｓ　ａ
　ｄｅ
ｃｉｓ
ｉｏｎ－
ｍａｋｅ
ｒ（ａ
ｎ　
ｉ
ｎｆｏｒ
ｍａｔ
ｉｏｎ　
ｅｖａ
ｌｕａ
ｔｏｒ
）ｉｓ
　ｃｏｎｆ
ｒｏｎｔ
ｅｄ　
ｗｉｈ　
ｔ ａ
　ｓｅ
ｌｅｃｔ
ｉｏｎ
　ｏｆ
　ａｃｃ
ｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　
ｓｙｓ
ｔｅｍｓ
，ｅａｃ
ｈ　ｓ
ｕｂｊ
ｅｃｔ
　ｔ
ｏ　ｎｃｅ
ｕ ｒｔａｉ
ｎ　ｃ
ｏｓｔ
ｓ　ｎｄ
ａ 　
ｂｅｎｅｆ
ｉｔｓ．Ａ　
ｇｅｎｅｒ
ａｌ　ｃｏｎｃｌ
ｕｓｉ
ｏｎ　ｏｆ　
ｉｎｆｏｒ
ｍ ａｔ
ｉｏｎ　
ｅｃｏｎｏｍｉ
ｃｓ　
ｉｓ“ｗｈｅｔ
ｈｅｒ
　ｏｎｅ　ｃｏｓｔ
　ａｓｓｅｓ
ｓｍｅｎｔ
　ａｌ
ｔｅｒ
ｎａｔ
ｉｖｅ　ｉ
ｓ　ｐｒ
ｅｆｅｒ
ｒｅｄ　
ｔ
ｏ　ａ
ｎ ｏｔ
ｈｅｒ
　ｉｓ　ａ
ｎ 　ｉ
ｎｈｅｒ
ｅｎｔ
ｌｙ　ｃｏｎｔ
ｅｘｔ
ｕａｌ
　ｑｕｅｓｔ
ｉｏｎ”．Ｉ
ｔ　ｍｅａｎｓ　ｔ
ｈａｔ
　ａｐｐｒ
ｏｐｒｉ
ａｔｅ　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔ
ｉｎｇ　ｔ
ｅｃｈｎｉ
ｑｕｅｓ　ｃａｎ　ｂｅ　
ｄｅｔ
ｅｒｍｉ
ｎｅｄ　ｏｎｌ
ｙ　ｉ
ｎ　ｔ
ｈｅ　ｃｏｎｔ
ｅｘｔ
　ｏｆ　
ｈ ｅ　ｄｅｃｉ
ｔ ｓｉｏｎ　ｓｉ
ｕ ａｔ
ｔ ｉｏｎ　
ｎ ｄ　
ａ ｉｎ　
ｐａｒ
ｔｉｃｕｌ
ａｒ，ｂｙ　ｒｅｆ
ｅｒｅｎｃｅ　ｔ
ｏ　ｔ
ｈｅ　ｓ
ｐｅｃｉ
ｉｃ　ｃｏｓ
ｆ ｔｓ　ａ
ｎ ｄ　
ｂｅｎｅｆ
ｉｔｓ　
ｏｆ　
ｈｅ　
ｔ ｉｎｆｏｒ
ｍ ａｔ
ｉｏｎ　ｆ
ｏｒ　
ｈ ａｔ
ｔ 　ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎ．Ｔｈｉ
ｓ　ｉ
ｓ　ｈ ｅ“ｃｏｓ
ｔ ｔｌｙ　
ｔｒｕｔ
ｈ”ａｐｐｒｏａｃｈ．“Ｃｏｓｔ
ｌｙ　
ｔｒｕｔ
ｈ’’ｉ
ｍｐｌ
ｉｅｓ
　ｔｈａｔ
　ｅｖｅｎ　
ｉｆ　

ｔ
ｒｕｔ
ｈ　ｃａ
ｎ　ｂｅ
　ａｔ
ｔａｉ
ｎｅｄ（
ｉ．
ｅ．ａ
　ｐｒ
ｅｆｅ
ｒｒｅｄ　
ａｃｃｏ
ｎｔ
ｕ ｉ
ｎｇ　ｓ
ｙｓｔ
ｅｍ　ｃａ
ｎ　ｂｅ
　ｉｄｅ
ｎｔｉ
ｉｅｄ）ｉ
ｆ ｔ　ｗｉ
ｌｌ
　ｖａ
ｒｙ　ｆ
ｒｏｍ　
ｏｎｅ
　ｓｉ
ｕａｔ
ｔ ｉｏｎ　
ｔｏ　
ｎ ｏｔ
ａ ｈｅｒ
　ａｃ
ｃｏｒ
ｄｉｎｇ
　ｔｏ
　ｔｈｅ
　ｃｏｓ
ｔｓ　ａｎｄ
　ｂｅ
ｎｅｉｔ
ｆ ｓ
　ｏｆ
　ｉｎｆ
ｏｒｍａ
ｔｉｏｎ．Ｔｒ
ｕｔｈ，ｉ
ｎ　ｔ
ｈｉｓ
　ｓｅｎｓ
ｅ，ｉ
ｓ　ｔ
ｈｅ　
ｎｏｒ
ｍａｔ
ｉｖｅｌ
ｙ　ｄｅｔ
ｅｒｍｉ
ｎｅｄ　
ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　
ｓｙｓｔ
ｅｍ… ｔ
ｈｅ　
ｓｙｓｔ
ｅｍ　
ｈａｔ
ｔ 　ｏｕｇｈｔ
　ｔｏ　
ｂｅ　
ｕｓｅｄ。ｇｉ
ｖｅｎ　
ａｌｌ
　ｔｈｅ　
ｒｅｌ
ｅｖａ
ｎｔ　
ｃｏｓｔ
ｓ　ｎ ｄ　
ａ ｂｅｎｅｆ
ｉｔｓ
　ｉｎｆｏｒ
ｍａｔ
ｉｏｎ．
　

Ａｎ　ｉ
ｍｐｏｒ
ｔａ
ｎｔ　ｃｏｎｔ
ｉｂｕｔ
ｒ ｉｏｎ　ｏｆ　ｉ
ｎｆｏｒ
ｍ ａｔ
ｉｏｎ　ｅｃｏｎｏｍｉ
ｃｓ　ｔ
ｏ　ｍａ
ｎ ａｇｅｍ ｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｒｅｓ
ｅａｒｃｈ　ｉ
ｓ　ｔ
ｈａｔ
　ｉｔ
　
ｅ
ｎｃｏｕ
ｒａｇｅ
ｓ　ｒ
ｅｓｅ
ｒｃｈｅｒ
ａ ｓ　ｔ
ｏ　ｄｉ
ｓｔｉ
ｎｇｕｉ
ｓｈ　ｉ
ｎｆｏｒ
ｍａｔ
ｉｏｎ　
ｓｙｓ
ｔｅｍ　
ｓｅｌ
ｅｃｔ
ｉｏｎ　
ｒｏｍ　
ｆ ｉｎｆ
ｏｒ
ｍ ａｔ
ｉｏｎ　ｓ
ｙｓｔ
ｅｍ　
ｄｅｓ
ｉｇｎ．Ｐｒ
ｅｖｉ
ｏｕｓ
ｌｙ　
ｒ
ｅｓｅａｒ
ｃｈｅｒ
ｓ　ｈａｄ　
ｆｏｃｕｓｅｄ　
ｅｘｃｌ
ｕｓｉ
ｖｅｌ
ｙ　ｏｎ　
ｔｈｅ　
ｄｅｓｉ
ｎ 　ｉ
ｇ ｓｓｕｅ，ｗｈｉ
ｃｈ　
ｈａｄ　ｐｒ
ｏｄｕｃｅｄ　ａ　
ｓｅｒ
ｉｅｓ　
ｏｆ　
ｎｅｗ　ａ
ｎ ｄ　
ｍｏｒ
ｅ　ｎ ｄ　
ａ ｍｏｒｅ　
ｃｏｍｐｌ
ｉｃａｔ
ｅｄ　ｔ
ｅｃｈｎｉ
ｑｕｅｓ．Ｈｏｗｅｖｅｒ
，ｔｈｅ　ｋｎｏｗｌ
ｅｄｇｅ　ｏｆ　
ｔｈｅ　ｉ
ｎｆｏｒ
ｍａｔ
ｉｏｎ　ｓｙｓｔ
ｅｍ　ｓｅｌ
ｅｃｔ
ｉｏｎ　ｌ
ｅｄ　ｓｏｍ ｅ　ｒｅｓ
ｅａｒ ｃｈｅｒｓ
　ｔｏ　
ｅｘｐｌ
ｏｒｅ　
ｈｅ　ｃｏｓｔ
ｔ ｓ　ａｎｄ　
ｂｅｎｅｆ
ｉｔｓ
　ｏｆ　
ａｐｐｌ
ｙｉｎｇ　
ｃｅｒ
ｔａｉ
ｎ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｔ
ｅｃｈ
ｎｉｑｕｅｓ
　ｔｏ　ｐｒａｃｔ
ｉｃｅ　
ａｎｄ，ｅｓ
ｐｅｃｉ
ａｌｌ
ｙ，　

ｔ
ｏ　ｅｘａｍｉ
ｎｅ　ｔ
ｈｅ　ｒ
ｅｌａｔ
ｉｖｅ　ａｄｖａｎｔ
ａｇｅｓ
　ｏｆ　ｓｉ
ｍｐｌ
ｅ　ａ
ｎ ｄ　ｃｏｍｐｌ
ｉｃａｔ
ｅｄ　ｍｏｄｅｌ
ｓ．Ｔｈｅｉ
ｒ　ｗｏｒ
ｋ　ｉ
ｎｄｉ
ｃａｔｅｓ　ｔ
ｈａｔ
　ｎｏ　ｇｅｎｅｒ
ａｌ　
ｐｒ
ｅｓｃｒ
ｉｐｔ
ｉｏｎｓ
　ｅｘｉ
ｓｔ．Ｔｈｉ
ｓ　ｃｏｎｃｌ
ｕｓｉ
ｏｎ　ｓｕｇｇｅｓ
ｔｓ　ｔ
ｈａｔ
　ｔｈｅ　ｔ
ｒａｄｉ
ｔｉｏｎａｌ
　ｓｙｓｔ
ｅｍ　ｏｆ　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｄｏｅｓ
　ｎｏｔ
　
ｎｅｃｅｓｓａｒ
ｉｌｙ　
ｐｒｏｖｉ
ｄｅ　
ｈｅ　
ｔ ｂａｓｉ
ｓ　ｏｒ
ｆ 　
ｂｅｓｔ
　ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅ，ａｌ
ｔｈｏｕｇｈ　
ｉｔ　
ｍａｙ　
ｐｒｏｖｉ
ｄｅ　
ｔｅｃｈ
ｎｉｑｕｅｓ
　ｈａｔ
ｔ 　ｃａｒ
ｌ　ｂｅ　
ｕｓｅｆ
ｕｌ　
ｎ ｄｅｒ
ｕ 　ｃｅｒ
ｔａｉ
ｎ　
ｃｉ
ｒｃｕｍｓｔ
ｎ ｃｅｓ．Ｓｏ　
ａ ｐｒａｃｔ
ｉｔｉ
ｏｎｅｒ
ｓ　ｓｈｏｕｌ
ｄ　ｎｏｔ
　ｂｅ　ｃｒｉ
ｔｉｃｉ
ｚｅｄ　
ｆｏｒ
　ｆａｉ
ｌｉｎｇ　
ｔｏ　
ｉｍｐｌ
ｅｍｅｎｔ
　ｃｅｒ
ｔａｉ
ｎ　ｍｅｔ
ｈ ｏｄｓ　
ｒｅｃｏｍｍｅｎｄｅｄ　
ｂｙ　
ｓｃｈｏｌ
ａｒｓ．
　

Ｔｈｅ　
ｉｎｆ
ｏｒｍ ａｔｉ
ｏｎ　
ｅｃｏｎｏｍｉ
ｃｓ　
ｍｏｄｅｌ
　ｉｓ
　ａ　
ｎｏｒ
ｍａｔｉ
ｖｅ　ｍｏｄｅｌ
，ａｎ ｄ　
ｉｔｓ　
ｐｕｒ
ｐｏｓｅ　ｉ
ｓ　ｔ
ｏ　ｓｈｏｗ　
ｈｏｗ　ｉ
ｎｆｏｒ
ｍａｔ
ｉｏｎ　
ｓｙｓ
ｔｅｍ　

ｓｈｏｕｌ
ｄ　ｂｅ　
ｓｅｌ
ｅｃｔ
ｅｄ．Ｓｏ　ｅｖｅｎ　
ｉｔｓ
　ｍａｉ
ｎ　ａｄｖｏｃａｔ
ｏｒｓ
　ａｌ
ｓｏ　ａｄｍｉ
ｔ　ｔ
ｈａｔ
　ｔｈｅｒ
ｅ　ａｒｅ　ｔ
ｏｏ　ｍａｎｙ　ｖａｒｉ
ａｂｌ
ｅｓ　
ｔｏ　
ｂｅ　
ｉｄｅｎｔ
ｉｉｅｄ　
ｆ ｎ ｄ　
ａ
ｈ ｅ　
ｔ ｍｏｄｅｌ
　ｉｓ　
ｔｏｏ　ｃｏｍｐｌ
ｉｃａｔ
ｅ　ｔ
ｏ　ｂｅ　
ｈａｎ ｄｌ
ｅｄ．Ａｓ
　ｔｈｅ　 ｏｆｔ
ｃｏｎｓｅｑｕｅｎｃｅ　 ｈｅ　ｃｏｍｐａｒｉ
．
ｓｏｎ　ｏｆ　
ｓｉｍｐｌ
ｉｉｅｄ　ａｎｄ　
ｆ ｃｏｍｐｌ
ｉｃａｔ
ｅｄ　
●　
ｔ　

ｍｏｄｅｌ
ｓ　ｉ
ｎ　ｔ
ｅｒ
ｍ　ｏｆ　
ｃｏｓ
ｔｓ　
ｎ ｄ　
ａ ｂｅｎｅｆ
ｉｔｓ，ｔ
ｈｅ　ｓｕｂｓｅｑｕｅｎｔ
　ｒｅｓｅａｒ
ｃｈｅｓ
　ｂｅｃｏｍｅ　ｍｏｒ
ｅ　ｃｏｎｃｅｒ
ｎｅｄ　
ｗｉｈ　
ｔ ｅｘｐｌ
ａｎａｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
ｈｅ　
ｔ
ｓｐｅｃｉ
ｉｃ　ｐｒａｃｔ
ｆ ｉｃｅｓ，ｒ
ａｔｈｅｒ
　ｔｈａ
ｎ 　ｍ ａｋｉ
ｎｇ　ｎｏｒｍａｔ
ｉｖｅ　ｓｔ
ａｔｅｍｅｎｔ
ｓ．Ｉ
ｔ　ｉ
ｓ　ｔ
ｈｅ　ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃａｌ
　ｓｔ
ｕｄｙ　ａｐｐｒ
ｏａｃｈ　ｔ
ｏ　ｄｅａｌ
　ｗｉ
ｔｈ　ｔ
ｈｅ　
ｐｈｅｎｏｍｅｎｏｎ　
ｔｈａｔ“ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｈ ｅｏｒ
ｔ ｙ　ｌ
ｏｓｅｓ
　ｔｈｅ　
ｔｏｕｃｈ　
ｗｉｔ
ｈ　ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅ”．
　

Ｔｈｅ　
ｓｅａｒｃｈ　
ｆｏｒ　
ｅｘｐｌ
ｎ ａｔ
ａ ｉｏｎ　
ｔｏ　
ｍａｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　
ｐｒａｃｔ
ｉｃａｌ
　ｂｅｈａｖｉ
ｏｒ　
ｒｅｐｒｅｓｅｎｔ
ｓ　ａ　
ｆｕｎｄａｍｅｎｔａｌ
　ｃｈａｎｇｅ　
ｉｎ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔｉ
ｎｇ　ｒｅｓｅａｒｃｈ，ｌ
ｅａｄｉ
ｎｇ　ｆ
ｕｒｔ
ｈｅｒ
ｍｏｒ
ｅ　ｔ
ｏ　ａ　ｎｅｗ　ｓｃｈｏｏｌ
　ｏｆ　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ．Ｐｒ
ｅｖｉ
ｏｕｓｌ
ｙ　

ｍａ
ｎａｇ
ｅｍｅ
ｎｔ　
ａｃｃｏ
ｕｎｔ
ｉｎｇ
　ｓｃｈｏｌ
ａｒｓ
　ｓｐｅｃ
ｉａｌ
ｉｚｉ
ｎｇ　
ｉｎ　
ｑｕａ
ｎｔｉ
ａｔ
ｔ ｉ
ｖｅ　
ｓｔｕｄｙ　
ｗｅｒ
ｅ　ｍａｉ
ｎｌｙ　
ｃｏｎｃｅ
ｒｎｅｄ　
ｗｉｈ　
ｔ ｄｅ
ｃｉｓ
ｉｏｎ－
ｍａｋｉ
ｎｇ　
ｐｒ
ｏｇｒ
ｅｓｓ．Ｓｉ
ｎｃｅ　１９８０ｓ
　ｐｒ
ｏｃｅｓｓ
　ｃｏｎｔ
ｒｏｌ
　ｈａｓ
　ｂｅｃｏｍｅ　ｔ
ｈ ｅ　ｃｅｎｔ
ｒａｌ
　ｉｓｓｕｅ．Ｒｅｓｅａｒ
ｃｈｅｒｓ
　ｒｅａｌ
ｉｚｅｄ　ｔ
ｈｅｙ　ｎｅｅｄｅｄ　ｔ
ｏ　ｕｓｅ　

ｅ
ｍｐｉ
ｉｃａ
ｒ ｌ　ｓ
ｕｄｉ
ｔ ｅｓ　
ｔｏ　
ｔｅｓ
ｔ　ｗｈｅ
ｔｈｅｒ
　ｏｂｓ
ｅｒｖｅ
ｄ　ｐｈｅ
ｎｏｍｅｎａ（
ｅ．ｇ．ｃ
ｅｔａｉ
ｒ ｎ　ｍｅ
ｈｏｄｓ
ｔ 　ｗｅ
ｒｅ　
ｕｓｅｄ　
ａｎｄ　
ｈｅ
ｔ ｙ　
ｐｒｏｄ
ｕｃｅ
ｄ　ｃｅ
ｒｔａｉ
ｎ　

６　
 维普资讯 http://www.cqvip.com

Ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
Ｓｅｖｅ
ｒａｌ
　Ｐｈａｓ
ｅｓ　
ｉｎ　
ｔｈｅ
　Ｄｅ
ｖｅｌ
ｏｐｍｅ
ｎｔ　
ｏｆ　
Ｍ ａｎａｇｅｍｅｎｔ
　Ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　

ｅ
ｆｅｃ
ｔｓ）ｗｅ
ｒｅ　ｒ
ｅｌａｔ
ｅｄ　ｔ
ｏ　ｃｅ
ｒｔａ
ｉｎ　ｓ
ｐｅｃ
ｉｉｃ
ｆ 　ｃ
ｉｒｃｕｍｓｔ
ａｎｃｅ
ｓ．Ｔｈｅ
ｙ　ｂｅｇａ
ｎ　ｔ
ｏ　ｕｓ
ｅ　ｓ
ｕｒｖｅ
ｙ，ｆ
ｉｅｌ
ｄ　ｏｒ
　ｃａｓ
ｅ　ｓ
ｔｕｄ
ｙ　ｍｏｒ
ｅ　
ｆ
ｒｅｑｕｅｎｔ
ｌｙ，ａ
ｎ ｄ　
ｓｔａｒｔ
ｅｄ　
ｔｏ　
ｃｏｎｄｕｃｔ
　ｂｅｈａｖｉ
ｏｒａｌ
　ｅｘｐｅｒ
ｉｍｅｎｔ
ｓ　ｔ
ｏ　ｅｘｐｌ
ｏｒｅ　
ｉｓｓｕｅｓ
　ｅｖｏｋｅｄ　
ｂｙ　
ｆｈｅ　
ａｇｅｎｃｙ　
ｍｏｄｅ１
．　
Ｔｏ　
ｓｕｍｍａｒｉ
ｚｅ。ｏｎ　
ｏｎｅ　ｈａ
ｎ ｄ　
ｉｎ　
ｔｈｉ
ｓ　ｐｅｒ
ｉｏｄ　
ｔｈｅｒｅ　
ｗｅｒ
ｅ　ｃｏｎｔ
ｉｎｕｅｄ　ｓ
ｔｕｄｉ
ｅｓ　ｏｎ　
ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎ—
ｍａｋｉ
ｎｇ　
ｍｏｄｅｌ
ｓ　ｂａｓｅｄ　
ｏｎ　

ｅｘｐａｎｄｅｄ　ｔ
ｈｅｏｒ
ｅｔｉ
ｃａｌ
　ｂａｓｉ
ｓ　ｏｆ　
ｅｃｏｎｏｍｉ
ｃｓ，ｗｉ
ｔｈ　
ｉｎｔ
ｒｏｄｕｃｔ
ｉｏｎ　ｏｆ　
ｈｅ　
ｔ ｃｏｎｃｅｐｔ
　ｏｆ　
ｉｎｆ
ｏｒｍａｔ
ｉｏｎ　ｃｏｓｔ
　ｉｎｔ
ｏ　ｍａｔｈｅｍａｔ
ｉｃａｌ
　

ｍｏｄｅｌ
ｓ．ｗｈ
ｉｃｈ　
ｌａｔ
ｅｒ　
ｂｅｃ
ａｍｅ
　ｈｅ
ｔ 　
ｂａｓ
ｉｓ　
ｏｆ　
ｎａ
ａ ｌ
ｙｔｉ
ｃａｌ
　ｓｕｄｉ
ｔ ｅｓ．Ａｔ
　ｔ
ｈｅ　
ｓａｎ
ｌｅ　
ｉｍｅ，ｂｅｃ
ｔ ａｕｓ
ｅ　ｎｏｒ
ｍａｔ
ｉｖｅ
　ｈｅｏｒ
ｔ ｙ　ｐｒ
ｅｄｉ
ｃｔｅｄ
　
ｃｏｎｔｉ
ｎｇｅｎｔ
　ｆａｃｔ
ｏｒｓ　ｏｆ　
ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎ　
ｍａｋｉ
ｎｇ，ｗｈｉ
ｃｈ　ｌ
ｅｄ　ｔ
ｏ　ｅｍｐｉ
ｉｃａｌ
ｒ 　ｔｅｓｔ
　ｏｆ　
ｂｅｈａｖｉ
ｏｒ　
ｓｔ
ｕ ｄｙ，ｔ
ｈｅ　ｆ
ｏｃｕｓ　ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　
ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｓｔ
ｕ ｄｙ　ｅｘｐａｎｄｅｄ　
ｆｒｏｍ　
ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎ—ｍａｋｉ
ｎ ｇ　
ｔｏ　
ｂｅｈａｖｉ
ｏｒ－ｃｏｎｔ
ｒｏｌ
ｌｉｎｇ，ｐｒｏｖｉ
ｄｉｎｇ　
ａ　ｂａｓｉ
ｃ　ｐｌ
ａｔｆ
ｏｒｍ　ｆ
ｏｒ　
ｔｏｄａｙ’
ｓ　

ｒ
ｉｃｈ　ａ
ｎ ｄ　ｃｏｌ
ｏｒｆ
ｕｌ　ｍ
ａ ｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｅｍｐｉ
ｉｃａｌ
ｒ 　ｒｅｓｅａｒ
ｃｈ．Ｓｏ　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｓｔ
ｕｄｙ　ｉ
ｎ　ｔ
ｈｉｓ
　ｓｔ
ａｇｅ　
ｐｌ
ａｙｅｄ　
ｈ ｅ　
ｔ ｒｏｌ
ｅ　ｉ
ｎ　ｌ
ｉｎｋｉ
ｎｇ　
ｓｔ
ａｇｅｓ
　ｂｅｆ
ｏｒｅ　
ｎ ｄ　
ａ ａｆｔ
ｅｒ　
ｉｔ．
　

４．Ｈｉ
ｓｔｏｒｉ
ｃａｌ
　Ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
Ｍ ａｎａｇｅｍｅｎｔ
　Ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｓｉｎｃｅ　
１９９０ｓ
　

Ｉ
ｎ　ｔ
ｈｅｉ
ｒ　Ａｓｓｅｓｓｉ
ｎｇ　
Ｅｍｐｉ
ｒｉｃａｌ
　Ｒｅｓｅａｒ
ｃｈ　ｉ
ｎ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　Ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ．
＂Ａ　Ｖａｌ
ｕｅ－
ｂａｓｅｄ　
Ｍ ａｎａｇｅｍｅｎｔ
　Ｐｅｒ
ｓｐｅｃｔ
ｉｖｅ　

（
２００　
１）
，Ｃｈ
ｒｉｓ
ｔｏｐｈｅ
ｒ　Ｄ．Ｉ
ｔｔ
ｎｅｒ
　ａｎｄ　Ｄａ
ｖｉｄ　Ｆ．Ｌａ
ｒｃｋｅ
ｒ　ｐｏｉ
ｎｔｅｄ
　ｏｕｔ
　ｔｈａ
ｔ“ｔ
ｈｅ　ｐａｓ
ｔ　ｔ
ｗｏ　ｄｅｃ
ａｄｅｓ
　ｈａ
ｖｅ　ｗｉ
ｔｎｅ
ｓｓｅ
ｄ　
ｃｏｎｓｉ
ｄｅｒ
ａｂｌ
ｅ　ｃｈａ
ｎ ｇｅ　ｉ
ｎ　ｍ ａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉｎｇ　ｐｒａｃｔ
ｉｃｅ”．Ｂｅｇｉ
ｎｎｉ
ｎｇ　ｉ
ｎ　ｔ
ｈ ｅ　ｍｉ
ｄｄｌ
ｅ　ｏｆ　１
　９８０ｓ，ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　
ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｗａｓ　ｎｏ　ｌ
ｏｎｇｅｒ
　ｃｏｎｆ
ｉｎｅｄ　ｔ
ｏ　ｐｌ
ｎ ｎｉ
ａ ｎｇ　ａ
ｎ ｄ　ｃｏｎｔ
ｒｏｌ
ｌｉｎｇ，ｉ
ｔ　ｗａｓ
　ｍｏｒｅ　ｃｏｎｃｅｒｎｅｄ　ｗｉ
ｔｈ　ｐｒ
ｏｃｅｓｓ，ｗｉ
ｈ　
ｔ
ｒｅｄｕｃｉ
ｎｇ　ｒ
ｅｓｏｕｒ
ｃｅ　ｗａ
ｓ ｔｅ，ｗｉ
ｔｈ　ｎｏｎ－
ｆｍａ
ｎ ｃｉ
ａｌ　ａ
ｓ ｐｅｃｔ
ｓ　ｓ
ｕｃｈ　ａ
ｓ 　ｑｕａｌ
ｉｔｙ，ｏｐｅｒａｔ
ｉｏｎｓ
　ａ
ｎ ｄ　ｈａ
ｎ ｄｌ
ｉｎｇ．Ｂｙ　
ｔｈｅ　ｍｉ
ｄｄｌ
ｅ　ｏｆ　

１
　９９０ｓ，ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔ
ｉｎｇ　ｓｗｉ
ｔｃｈｅｄ　ｉ
ｔｓ　ｆｏｃｕｓｅｓ
　ｆｒｏｍ　ｔ
ｒａｄｉ
ｔｉｏｎ
ａｌ　ｆｉ
ｎａｎｃｉ
ａｌ　ｄｅｃｉ
ｓｉｏｎ－ｍａｋｉ
ｎｇ　ａｎａｌ
ｙｓｅｓ
　ａｎ ｄ　
ｂｕｄｇｅｔ
　ｃｏｎｔ
ｒｏｌ
　ｔｏ　ｓｔ
ｒａｔ
ｅｇｉ
ｃ　ｍｅｔ
ｈｏｄｓ．Ｉ
ｎ　ｔ
ｈｉｓ
　ｐｈａｓ￣ａ　ｓｅｔ
　ｏｆ“ｎｅｗ ”ｍ
ａ ｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｔ
ｅｃｈｎｉ
ｑｕｅｓ
　ｗｅｒｅ　
ｉ
ｎｔｒ
ｏｄｕｃｅｄ，ｗｉ
ｈ 　ｆ
ｔ ｏｃｕｓ
　ｏｎ　
ｖａｌ
ｕｅ　ａｄｄｉ
ｎｇ，ｉ
ｎｃｌ
ｕｄｉ
ｎｇ　
ｔｈｅ　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ　
ｂａｌ
ｎ ｃｅｄ　
ａ ｓｃｏｒ
ｅｃａ
ｒｄｓ
　ｗｈｉ
ｃｈ　
ｃｏｕｌ
ｄ　ｓｅｒｖｅ　ａｓ　
ｈｅ　ｌ
ｔ ｅａｄｉ
ｎｇ　ａ
ｎ ｄ　ｌ
ａｇｇｉ
ｎｇ　ｉ
ｎｄｉｃａｔ
ｏｒｓ
　ｆｏｒ
　ｅｃｏｎｏｍ
ｉ ｃ　ｓｕｃｃｅｓｓ
， ｅｃｏｎｏｍｉ
ｃ　ｖａｌ
ｕｅ　ｍｅａｓ
ｕｒｅｓ
　ｔｈａｔ
　ａｒ
ｅ　ｃｌ
ｉｍｅｄ　ｔ
ａ ｏ　
ａｐｐｒ
ｏｘｉ
ｍａｔ
ｅ　ｓｈａ
ｒ ｅｈｏｌ
ｄｅｒ
　ｒｅｔ
ｕｒｎｓ， ａ
ｎ ｄ　ｓｔ
ｒａｔ
ｅｇｉ
ｃ　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉｎｇ　ｓｙｓｔ
ｅｍ ｓ
　ｔｈａｔ
　ｐｒ
ｏｖｉ
ｄｅｄ　ｉ
ｎｆｏｒ
ｍａｔｉ
ｏｎ　

ｃｏｎｃｅｒ
ｎｉｎｇ　
ｈｅ　
ｔ ｃｕｒ
ｒｅｎｔ
　ｎ ｄ　
ａ ｅｘｐｅｃｔ
ｅｄ　
ｓｔａｔ
ｅｓ　
ｏｆ　
ｓｔｒａｔ
ｅｇｉ
ｃ　ｎ ｃｅｒ
ｕ ｔａ
ｉｎｔ
ｉｅｓ．
　

Ｉ
ｔｔ
ｎｅｒ＆ Ｌａ
ｒｃｋｅｒ。
（２００１
）ｂｅｌ
ｉｅｖｅ
　ｔｈａｔ
　ｐａ
ｒａｌ
ｌｅｌ
ｅｄ　ｔ
ｏ　ｄｅ
ｖｅｌ
ｏｐｍｅ
ｎｔ　ｏｆ　ｍａ
ｎａｇｅｍｅ
ｎｔ　ａ
ｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅ
，　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　
ｒｅｓｅａ
ｒｃｈ　
ｓｉ
ｎｃｅ　１
　９９０ｓ　
ｈａｓ　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｅｄ　
ｉｎ　
ｈｅ　
ｔ ｓａｍ ｅ　
ｄｉｒｅｃｔｉ
ｏｎ．Ｅｍｐｉ
ｉｃａｌ
ｒ 　ｓｔ
ｕｄｉ
ｅｓ　
ｏｆ　
ｂｕｄｇｅｔ
ｉｎｇ　
ｎ ｄ　ｆ
ａ ｉｎａ
ｎ ｃｉ
ａｌ　
ｃｏｎｔ
ｒｏｌ
　ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅｓ
　ｒｅ　ｇｉ
ａ ｙｉｎｇ　
ｗａｙ　
ｔｏ　
ｒｅｓ
ｅａｒｃｈ　
ｏｎ　
ａ　ｖａ
ｒｉｅｔ
ｙ　ｏｆ‘
‘ｎｅｗ”ｔ
ｅｃｈｎｉ
ｑｕｅｓ　
ｓｕｃｈ　
ａｓ　
ａｃｔ
ｉｖｉ
ｔｙ—ｂａｓｅｄ　
ｃｏｓ
ｔｉｎｇ，ｔ
ｈ ｅ　ｂａｌ
ａｎｃｅｄ　ｓｃｏｒｅｃａ
ｒ ｄ，ｓｔ
ｒａｔ
ｅｇｉ
ｃ　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ａ
ｎ ｄ　ｃｏｎｔｒ
ｏｌ　ｓｙｓｔ
ｅｍｓ，ａ
ｎ ｄ　ｅｃｏｎｏｍｉ
ｃ　ｖａｌ
ｕｅ　ｐｅｒ
ｆｏｒ
ｍ ａ
ｎ ｃｅ　
ｍ ｅａｓｕｒｅｓ．
　 ‘
　

Ｔｈｕｓ
　ｉｔ
　ｃａｎ　
ｂｅ　ｓｅｅｎ　
ｔｈａｔ
　Ｒｅｌ
ｅｖａｎｃｅ　
Ｌｏｓｔ
　ｎ ｄｅｅｄ　
ｉ ｈａｄ　
ｉｍｐｏｒ
ｔａ
ｎｔ　ｉ
ｎｆ
ｌｕｅｎｃｅ　０ｎ　
ｍａｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｐｒａ ｃｔｉ
ｃｅ　

ｎ ｄｔ
ａ ｈ ｅｏｒ
ｅｔｉ
ｃａｌ
　ｓｔ
ｕ ｄｙ．
　

Ｉ
ｔｔ
ｎｅｒ＆Ｌａｒ
ｃｋｅ
ｒ（２
００　
１）ｐｏｉ
ｎｔｅ
ｄ　ｏ
ｕｔ　
ｍａｎａ
ｇｅｍｅｎ
ｔ　ａｃ
ｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　
ｓｕｄｉ
ｔ ｅｓ　
ｉｎ　
ｔｈｅ
　ｐｈａｓ
ｅ　ｈａ
ｄ　ｔ
ｈｒｅ
ｅ　ｎｏｔ
ａｂｌ
ｅ　ｆ
ｅａｔ
ｕｒｅｓ
．　
Ｆｉ
ｒｓｔ
，ｔｈｅ　ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅ－ｏｒ
ｉｅｎｔｅｄ　ｎａｔ
ｕｒｅ　ｏｆ　
ｈｉ
ｔ ｓ　ｒ
ｅｓｅａｒ
ｃｈ，ｗｈｉ
ｃｈ　ｍｅａ
ｎｓ　ｍａｎａｇｅｍ ｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　ｒ
ｅｓｅａ
ｒｃｈｅｒｓ
　ｈａｄ　ｐａｉ
ｄ　
ｇｒ
ｅａｔ
　ａｔ
ｔｅｎｔ
ｉｏｎ　
ｔｏ　
ｈｅ
ｔ 　
ｃｉｔ
ｒ ｉ
ｃｉｓ
ｍ　ｉ
ｎ　ｔ
ｈｅ　
１９８
０ｓ　
ｎ ｄ　
ａ １９９０ｓ
…ｔｈｅ‘
‘ｉ
ｒｒｅｌ
ｅｖａ
ｎｃｅ
　ｏｆｍａｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　ａｃｃｏ
ｎｔ
ｕ ｉ
ｎｇ　
ｒｅｓ
ｅｒｃｈ
ａ 　ｔｏ　
ｉｔｓ
　
ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅ”，ａ
ｎ ｄ　
ｔｈｅｙ　
ｍａｄｅ　ｅｆ
ｆｏｒ
ｔ　ｔ
ｏ　ｉ
ｍｐｒ
ｏｖｅ　
ｈ ｅ　ｓｉ
ｔ ｔｕａｔ
ｉｏｎ．Ｔｈｅ　
ｓｅｃｏｎｄ　
ｆｅａｔ
ｕｒｅ，ｗｈｉ
ｃｈ　
ｉｓ　
ｒｅｌ
ａｔｅｄ　
ｔｏ　ｔ
ｈｅ　
ｉｒｓ
ｆ ｔ　ｏｎｅ　
ｎ ｄ　
ａ

ｍｉ
ｇｈｔ
　ｈａｖｅ
　ｓｈｏｗｎ　
ｔｈｅ
　ｗｅａ
ｋｎｅｓ
ｓ　ｏｆ　
ｓｕｄｉ
ｔ ｅｓ　
ｉｎ　
ｔｈｉ
ｓ　ｐｈａｓ
ｅ，ｉ
ｓ　ｈａ
ｔ ｔ
　ｔｈｅ
　ｔｅｎｄｅ
ｎｃｙ　
ｏｆ　
ｆｏｃ
ｕＡｎｇ
　ｏｎ　
ｐｒａ
ｃｔｉ
ｃｅ　
ｌｅａ
ｄｓ　
ｔｏ　
ｈｅ
ｔ 　
ｆａｄｄ
ｉｓｈ　ｎ
ａｔｕｒ
ｅ　ｉ
ｎ　ｍａ
ｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　
ｌｉｔ
ｅｒａｔ
ｕｒｅ．Ｍａｎｙ　
ｐａｐｅｍ　ｗｅｒｅ　
ｐｕｒｅｌ
ｙ　ｍｏｔ
ｉｖａｔ
ｅｄ　ｂｙ　ｔ
ｈｅ　
ｐｏｐｕｌ
ａｒ　ｌ
ｅｖｅｌ
　ｏｆ　
ｎ　
ａ ｅｍｐｉ
ｉｃａｌ
ｒ 　ｔｏｐｉ
ｃ　ｉ
ｎ　ｃｏｍｍｅｒ
ｃｉａｌ
　ｎｅｗｓｐａｐｅｒ
ｓ　ａ
ｎ ｄ　
ｍａｇａｚｉ
ｎｅｓ，ｗｉ
ｔｈ　ｌ
ｉｔｔ
ｌｅ　ｅｆｏｒ
ｔｓ　ｔ
ｏ　ｐｕｔ
　ｔ
ｈｅ　ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅ　ｉ
ｎｔｏ　ｂｒｏａｄｅｒ　
ｈｅｏｒｅｔ
ｔ ｉｃａｌ
　ｂａｃｋｇｒ
ｏｕｎ ｄ　ａ
ｎ ｄ　ｅｘｐｌ
ｏｒｅ　ｔ
ｈｅ　
ｐｒｉｎｃｉ
ｐｌｅｓ　
ｎ ｄ　ｒ
ａ ｕｌｅｓ．Ｔｈｅ　
ｈｉ
ｔ ｒ
ｄ　ｆｅａｔ
ｕｒｅ　ｍａｙ　ｈａｖｅ　
ａ　ｌ
ｏｎｇｅｒ
　ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｙ．Ｔｈａ
ｔ　ｉ
ｓ，　

ｈｅ
ｔ 　
ｄｉｖｅ
ｒｓｉ
ｙ　
ｔ ｉ
ｎ　ｓ
ａｍｐｌ
ｉｎｇ，ｒ
ｅｓｅ
ｒｃｈ　
ａ ｍｅｔ
ｈｏｄｓ
，ａｎ ｄ　
ｈｅ
ｔ ｏｒ
ｉｅｓ
　ｕｓ
ｅｄ　
ｂｙ　
ｒｅｓ
ｅｒｃｈｅ
ａ ｓ，ａ
ｒ ｒｅ“ｍａ
ｋｉｎｇ　
ｉｔ
　ｄｉ
所ｃｕｌ
ｔ　
ｔｏ　
ｇｅｎｅｒ
ａｌｉ
ｚｅ　
ｒ
ｅｓｕｌ
ｔｓ　
ｒｏｍ　
ｆ ｍａｎａ
ｇｅｍｅ
ｎｔ　
ａｃｃ
ｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　
ｓｕｄｉ
ｔ ｅｓ”（
Ｉｔ
ｔｎｅ
ｒ＆Ｌａｒ
ｃｋｅ
ｒ，２００
　１）
．　
Ｂａｓｅｄ　ｏｎ　ａｕｔ
ｈ ｏｒ
ｓ’ｌ
ｉｍｉ
ｔｅｄ　ｏｂｓｅｒ
ｖａｔｉ
ｏｎ　ｉ
ｎ　ｒ
ｅｃｅｎｔ
　ｙｅａｒ
ｓ，ｗｅ　ｄｏｎ’
ｔ　ｃｏｍｐｌ
ｅｔｅｌ
ｙ　ａｇｒ
ｅｅ　ｗｉ
ｔｈ　Ｉｔ
ｎ ｅｒ＆ Ｌａｒｃｋｅｒ’
ｔ ｓ　

７　
 维普资讯 http://www.cqvip.com

Ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
Ｓｅｖｅｒａｌ
　Ｐｈａｓｅ
ｓ　ｉ
ｎ　ｔ
ｈｅ　
Ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅ
ｎｔ　
ｏｆ　
Ｍ ａｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　Ａｅｅｏｕｎｔ
ｉｎ　

ａｂｏｖｅ　
ａｒｇｕｍｅｎｔ
ｓ　ａｎｄ　
ｗｉｌ
ｌ　ｅｘｐｌ
ａｉｎ　
ｂｅｌ
ｏｗ．
　

４．
１　Ｔｈｅｏｒｅｔｉ
ｃａｌ
　Ｓｔ
ｕｄｉ
ｅｓ　
Ｆｏｃｕｓ　
ｏｎ　
Ｐｒａｃｔｉ
ｃａｌ
　Ｉｓｓｕｅｓ　
Ｗ ｅ　ａｇｒ
ｅｅ　ｗｉ
ｔｈ　ｔ
ｈｅ　ｓｔ
ａｔｅｍｅｎｔ
　ｔｈａｔ
　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔｉ
ｎｇ　ｒｅｓｅａｒｃｈ　ｉ
ｎ　ｒ
ｅｃｅｎｔ
　ｙｅａ
ｒｓ　ｈａｄ　ｒ
ｅｌａｔ
ｅｄ　ｃｌ
ｏｓｅｒ
　ｔｏ　
ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅ，ｂｕｔ
　ｗｅ　ｔ
ｈｉｎｋ　
ｔｈｉ
ｓ　ｓｈｏｕｌ
ｄ　ｎｏｔ
　ｂｅｅｎ　ｓ
ｅｅｎ　ａｓ
　ｓｉ
ｍｐｌ
ｙ　ａ　ｒ
ｅｓｐｏｎｓｉ
ｖｅ　ｃｏｒ
ｒｅｃｔ
ｉｏｎ　ｔ
ｏ　ｃｒ
ｉｔｉ
ｃｉｓｍ．Ｓｏ　ｆ
ａｒ　ｗｅ　ｈａｖｅ　
ｄｅｓｃｒ
ｉｂｅｄ　
ｈｅ　
ｔ ｐｈａｓｅｓ
　ｏｆ　
ｍａｎ ａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ：ｓｉ
ｍｐｌ
ｉｉｅｄ　
ｆ ｍｏｄｅｌ
ｓ・－
・
－－
－ｃｏｍｐｌ
ｉｃａｔ
ｅｄ　
ｍｏｄｅｌ
ｓ・
－・
－－
・ｍｏｄｅｌ
ｓ　
ｗｉ
ｈ　
ｔ ｌ
ｉｔｔ
ｌｅ　
ａｐｐｌ
ｉｃａｔ
ｉｏｎｓ— ｒ
ｅｆｌ
ｅｃｔｉ
ｏｎｓ… ｃｏｓｔ
　ｎ ｄ　
ａ ｂｅｎｅｆ
ｉｔ　ｓ
ｔｕｄｉ
ｅｓ— ｂｅｈａｖｉ
ｏｒ　
ｓｔｕｄｉ
ｅｓ，ｉ
ｔ　ｉ
ｓ　ａ　
ｐｒｏｃｅｓｓ
　ｐｕｒｓｕｉ
ｎｇ　ｔ
ｈｅ　
ｇｏａｌ
　
ｈ ａｔ“ｔ
ｔ ｈ ｅｏｒｉ
ｅｓ　ｇｕｉ
ｄｅ，ｅｘｐｌ
ａｉｎ　ａ
ｎ ｄ　ｐｒｅｄｉ
ｃｔ　ｐｒ
ａ ｃｔ
ｉｃｅ”．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ　ｆ
ｏｃｕｓｉ
ｎｇ　ｏｎ　ｅｍｐｉ
ｉｃａｌ
ｒ 　ｉｓｓ
ｕｅｓ　ｉ
ｓ　ｎｏｔ
　ｏｎｌ
ｙ　ｔ
ｈｅ　
ｎｅｃ
ｅ ｓｓａｒ
ｙ　ｃｏｎｄｉ
ｔｉｏｎ　ｆｏｒ
　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ｔ
ｈｅｏｒ
ｉｅｓ　ｔ
ｏ　ｐｌ
ａｙ　ａ　ｒ
ｏｌｅ　ｉ
ｎ　ｐｒ
ａｃｔ
ｉｃｅ，ｂｕｔ
　ａｌ
ｓｏ　ｔ
ｈｅ　ｂａｓｉ
ｓ　ｆ
ｏｒ　
ｅ ｓｅａｒｃｈｅｒｓ
ｒ 　ｔｏ　ｕｎｄｅｒ
ｓｔｎ ｄ　ａ
ａ ｎ ｄ　
ｅｘｐｌ
ａｉｎ　ｔ
ｈ ｅ　
ｂｅｈａｖｉ
ｏｒ　ｒ
ｕｌｅｓ
　ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕ
ｎ ｔ
ｉｎｇ，ｔ
ｏ　ｐｕｓｈ　
ｆｏｒ
ｗａｒ
ｄ　ｔ
ｈｅｏｒｅｔ
ｉｃａｌ
　
ｓ
ｕｄｉ
ｔ ｅｓ．Ｔｈｅ　
ｗｈｏｌ
ｅ　ｔ
ｈｉｎｇ　
ｓｈｏｕｌ
ｄ　ｂｅ　
ｓｅｅｎ　
ａｓ　
ｐｏｓ
ｉｔｉ
ｖｅ　
ｒａｔ
ｈｅｒ
　ｔｈａ
ｎ　ｐａｓｓｉ
ｖｅ　
ａｃｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
ａｃａｄｅｍｉ
ｃ　ｃｉ
ｒｃｌ
ｅｓ．
　

Ｉ
ｎ　ｏｎｒ　
ｌｉｔ
ｅｒ
ａｔｕｒｅ　
ｓｅａｒｃｈ　
ｆｏｒ　
ｅｍｐｉ
ｉｃａｌ
ｒ 　ｓｕｄｉ
ｔ ｅｓ　ｉ
ｎ　ｈｅ　
ｔ ｐａｓ
ｔ　ｄｅｃａｄｅ　
ｏｒ　
ｓｏ，ｗｅ　
ｄｉｄ　ｓ
ｅｅ　
ｔｈａｔ
　ｑｕｉ
ｔｅ　
ｍａｎ ｙ　
ｓｕｄｉ
ｔ ｅｓ　ｃｏｖｅｒ　

ａ
ｒｅａｓ
　ｌｉ
ｋｅ　
ｎｅｗ　
ｍａｎｕ
ｆａｃｔ
ｕｒｉ
ｎｇ　
ｅｎｖ￣ｏｎ
ｍｅｎｔ（
ｅ．ｇ．Ｊ
ＩＴ）
，ｎｅｗ　
ｏｒｇ
ｎｉ
ａ ｚａ
ｔｉｏｎ
　ｓｔ
ｒｕｃｔ
ｕｒｅ（
ｅ．ｇ．ｔ
ｅａｍｗｏｒ
ｋ），ｎ
ｅｗ　
ｔｅｃ
ｈｎｉ
ｑｕｅ
　
ｍｅｔ
ｈｏｄ（
ｅ．
ｇ．ａｃ
ｔｉ
ｖｉｔ
ｙ－ｂａ
ｓｅｄ
　ｃｏｓ
ｔｎｇ，ｂａｌ
ｉ ａｎｃ
ｅｄ　ｓ
ｃｏｒ
ｅｃｒｄ）ａ
ａ ｎｄ　ｎ
ｅｗ　ａ
ｃｃｏｕｎｔ
ｎｇ
ｉ 　ｆ
ｉｅｌ
ｄ（ｅ．
ｇ．ｃｕｓ
ｔｏｍｅ
ｒ　ｎｄ　ｓ
ａ ｕｐｐｌ
ｉｅ
ｒ　
ａ
ｃｃｏ
ｕｎｔ
ｉｎｇ）ｅｒ
ｅ．
．Ｍａ
ｎｙ　
ｐａｐｅ
ｒｓ　
ｕｓｅｄ　
ｔｈｅ“ｆ
ｉｅｌ
ｄ”ｍｅｔ
ｈｏｄ　
ｎｄ　
ａ ｓｈｏｗｅ
ｄ　ａ
　ｎｅ
ｗ　ｌ
ｏｏｋ　
ｉｎ　
ｅｓ
ｒ ｅａ
ｒｃｈ．Ｈｏｗｅｖ
ｅ￣ａ
　ｃｌ
ｏｓｅ　
ｌｏｏｋ　
ａｔ　
ｈｅ　
ｔ ｐａｐｅ
ｒｓ　
ｐｕｂｌ
ｉｓ
ｈｅｄ　
ｉｎ　
ｓｅｖｅ
ｒａｌ
　ｌ
ｅａｉｎｇｊ
ｄ ｏｕｒ
ｎａｌ
ｓ　ｗｏ
ｕｌｄ　
ｓｈｏｗ　
ｈａｔ
ｔ 　ｍａ
ｎｙ　
ｏｆｔ
ｈｏｓ
ｅ　ｓ
ｕｄｉ
ｔ ｅｓ　ｏｎ
　ｎｅｗ　
ｔｏｐｉ
ｃｓ　
ｉｎ　
ａ　ｎｅｗ　
ｅｎｖｉ
ｒｏｎｍｅｎｔ
　ｓｔ
ｉｌｌｈａｄｔ
ｈｅ　
ｓａｌ
Ｔｌｅ　
ｃｏｎｃｅｒｎｓ　
ｏｆｏｒｇａｎｉ
ｚａｔ
ｉｏｎｂｅｈａｖｉ
ｏｒａ
ｎ ｄ　
ｓｔｉ
ｌｌｕ
ｎ ｄｅｒｔ
ｈｅｉ
ｎｆ
ｌｕｅｎｃｅ　
ｏｆｃｏｎｔ
ｉＩｌ
ｇｅｎｃｙｔ
ｈｅｏｒ
ｙ，　

ｎｈｅｒ
ｉ ｉｔ
ｅｄ　
ｆｒｏｍ　
ｅａ　
ｒ ｗｈｅ
ｎ　ａ
ｇｅｎｔ
　ｈｅｏｒ
ｔ ｙ　ｄｏｍｉ
ｎａｔ
ｅｄ．Ｔｈｏｓ
ｅ　ｐａ
ｅｒ
ｐ ｓ
　ａｒ
ｅ　ｃｏｎｃ
ｅｒｎｅ
ｄ　ｗｉ
ｈ　
ｔ ｈｅ
ｔ 　ｉ
ｎｆ
ｌｕｅ
ｎｃｅｓ
　ｏｆ
　ｎｔ
ｉ ｅｒ
ｎａｌ
　ｎ ｄ　
ａ
ｅｘｔ
ｅｒｎａｌ
　ｆａｃｔ
ｏｒｓ　
ｏｆ　
ｏｒ
ｇａｎｉ
ａｔ
ｚ ｉ
ｏｎｓ　
ｏｎ　
ｈｅ　
ｔ ｓｅｌ
ｅｃｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
ｒｎａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ｃｏｎｔ
ｒｏｌ
ｌｉｎｇ　
ｓｙｓ
ｔｅｍｓ，ｔ
ｒｙｉ
ｎｇ　
ｔｏ　
ｉｎｄ　
ｆ ｔｈｅ　
ｒｅａｓｏｎｓ　
ｗｈｙ　

ｈｅ
ｔ 　
ｓａｍｅ　
ｔｅｃ
ｈｎｉ
ｃａｌ
　ｍｅｔ
ｈｏｄｓ
　ｐｒ
ｏｄｕｃ
ｅ　ｉｆｅ
ｄ ｒｅｎｔ
　ｒｅ
ｓｌｔ
ｕ ｓ
　ｎ　
ｉ ｄｉ
ｆｅｒ
ｅｎｔ
　ｏｒ
ｇａｎｉ
ｚａｔ
ｉｏｎｓ，ｒ
ａｔ
ｈｅｒ
　ｔｈ
ａｎ　
ｔｏ　
ｉｎｄ　
ｆ ａ“ｂｅｓ
ｔ　ｍｅ
ｈｏ
ｔ ｄ”
　

ｗｈｉ
ｃｈ　
ｃａｎ　
ｂｅ　
ａｐｐｌ
ｉｄ　
ｏ ｔ
ｏ　ａ
ｌｌ　
ｏｒｇａ
ｎｉｚａ
ｔｉ
ｏｎａｌ
　ｅｎｖｉ
ｏｎｍｅ
ｒ ｎｔｓ
．Ａｓ
　Ｇｅ
ｏｒｇｅ
　Ｆｏｓ
ｔｅｒ＆ Ｓ．Ｍａ
ｒｋ　
Ｙｏｕｎｇ（１
９９７）ｓ
ａｉｄ：“
Ｆｒ
ｏｍ　
ａ　
ｒ
ｅｓｅａｒ
ｃｈ　ｓ
ｔａｎｄｐｏｉ
ｎｔ，ａ　
ｋｅｙ　ｒ
ｏｌｅ　
ｉｓ　
ｓｔ
ｉｌｌ
　ｂｕｉ
ｌｄｉ
ｎｇ　
ｈ ｅｏｒ
ｔ ｉｅｓ／
ｆｒａｍｅｗｏｒ
ｋｓ　
ｈ ａｔ
ｔ 　ｅｘｐｌ
ａｉｎ　ａ
ｎ ｄ　ｐｒ
ｅｄｉ
ｃｔ　
ｗｈｉ
ｃｈ　ｆ
ｉｒｍｓ　
ｗｉｌ
ｌ　ａｄｏｐｔ
　
ｓｐ
ｅ ｃｉ
ｉｃ　ｍｅｔ
ｆ ｈｏｄｓ．Ａｃａｄｅｍｉ
ｃｓ　ｈ
ａ ｖｅ　ｍｏｒ
ｅ　ｆ
ｏｃｕｓ　ｏｎ　
ｕｎｄｅｒ
ｌｙｉ
ｎｇ　ｆ
ｏｒｃｅｓ
　ａｆｅｃｔ
ｉｎｇ　ｂｅｈａｖｉ
ｏｒ　
ｔｈａｎ　ｏｎ　
ｈｅ　ｓ
ｔ ｈ ｏｒｔ
－ｒｕｎ ‘
ｉｒ
ｆ ｅ　
ｉｇｈｔ
ｆ ｉｎｇ’ｔ
ｈａｔ
　ｏｃｃｕｐｉ
ｅｓ　
ｍｕｃｈ　
ｔｉｍｅ　
ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ｏｒ
　ｏｎ　
ｄｅｌ
ｉｖｅｒ
ｉｎｇ　
ｓｈｏｒ
ｔ－ｎｎ　
ｒ ｂｅｎｅｆ
ｉｔ　
ａｓ　
ｄｏ　
ｍａｎｙ　
ｃｏｎｓ
ｕｌｔ
ａｎ￣．
”　
‘
‘Ｂｕｉ
ｌｉｎｇ　
ｄ ｓｏｕ
ｎ ｄ　
ｈｅｏｒ
ｔ ｙ　ｉ
ｓ　ｏｎｅ　
ｂａｓｉ
ｓ　ｗｈｉ
ｃｈ　
ｓｅｐａｒａｔ
ｅｓ　
ａｃａｄｅｍｉ
ｃｓ　
ｆｒｏｍ　
ｃｏｎｓ
ｕｌｔ
ｎｔ
ａ ｓ．Ｔｈｅｏｒ
ｙ　ｂｕｉ
ｌｄｉ
ｎｇ　
ｎ ｄ　
ａ ｔｅｓｔ
ｉｎｇ　

ｏｖｅｒ
ｃｏｍｅｓ
　ｔｈｅ　ｃｒ
ｉｔｉ
ｃｉｓｍ　
ｏｆ　
ｓｏｍｅ　
ｐｒａｃｔ
ｉｔｉ
ｏｎｅｒ
ｓ　ｔ
ｈａｔ
　ａｃａｄ
ｅｍｉ ｃｓ　
ｒｅ　ｍｅｒ
ａ ｅｌｙ　
ｓｃｒｉ
ｂｅｓ　
ｗｈｏｓｅ　
ａｓｋ　
ｔ ｉｓ　ｔ
ｏ　ｄｏｃｕｍ ｅｎｔ
　ｗｈ
ａｔ　
ｐｒ
ａｃｔ
ｉｔｉ
ｏｎｅｒ
ｓ　ｄｏ．
’’
　

Ｔｈｅｒ
ｅ　ｈａｖｅ　
ｂｅｅｎ‘
＇ｔ
ｒｅｎｄ－ｆ
ｏｌｌ
ｏｗｅｒｓ”ｉ
ｎ　ｔ
ｈｅｏｒｅｔ
ｉｃａｌ
　ｓｔ
ｕｄｉ
ｅｓ　ｉ
ｎ　ａ
ｎ ｙ　
ｈｉｓｔ
ｏｒｉ
ｃａｌ
　ｓｔ
ａｇｅ，ｔ
ｈｅ　
ｐｈｅｎｏｍｅｎｏｎ　
ｃｏｕｌ
ｄ　ｎｏｔ
　

ｎｆ
ｉｌｕｅｎｃ
ｅ　ｈｅ
ｔ 　
ｂｅａ ｖｉ
ｈ ｏｒ　
ｏｆｌ
ｅａｄｉ
ｎｇ　
ｐｅｏｐｌ
ｅ　ｎ ｄ　
ａ ｃｎ’
ａ ｔ
　ｂｅｃ
ｏｍｅ
　ｔｈｅ
　ｓｙｍｂｏｌ
ｉｃ　
ｆｅａ
ｔｕｒ
ｅ　ｏｆａ
ｎ ｙ　
ｓｔａ
ｇｅ．Ｉ
ｆｗｅ
　ｓａ
ｗ　ａ　
ｈｏｔ
　ｔ
ｏｐｉ
ｃ，　
ｂｅ
ｆｏｒ
ｅ　ａｖｉ
ｈ ｎｇ　
ｂｅｅ
ｎ　ｓ
ｕｆ
ｉｃｉ
ｅｎｔ
ｌｙ　
ｓｕｄｉ
ｔ ｅｄ，ｗａｓ
　ｒｅ
ｐｌａｃ
ｅｄ　
ｂｙ　
ｏｔｈｅ
ｒｔｏｐｉ
ｃｓ，ｉ
ｔ　
ｍｉｈｔ
ｇ 　
ｂｅ　
ｄｕｅ
　ｔｏ
　ｔｈｅ
　ｒｅ
ｓｏｎ　
ａ ｔｈａ
ｔ　ｉ
ｔ　
ｗａｓ
　ｎ　
ａ
ｉ
ｍｍａｔ
ｕｒｅ　
ｉｓｓ
ｕｅ．Ｉｎ　
ｆａｃｔ
。ｔｏｐｉ
ｃｓ　
ｌｉｋｅ“ｂｕｄｇｅｔ
’’ａ
ｎ ｄ‘
‘ｐｅｒ
ｆｏｒ
ｍａｎ ｃｅ　
ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｉｏｎ”ｈａｄ　
ｅｐｅａｔ
ｒ ｅｄｌ
ｙ　ｂｅｃｏｍｅ　
ｐｏｐｕｌ
ｒ　
ａ ｔ
ｏｐｉ
ｃｓ．
　
Ｉ
ｆ　ｏｎｌ
ｙ　ｏｎｅ
　ｋｉ
ｎｄ　
ｏｆ　
ｍａｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　ａｃｔ
ｉｖｉ
ｔｉ
ｅｓ　
ｅｘｉ
ｓｔｓ
　ｉｎ　
ｐｒａｃ
ｔｉｃ
ｅ，ｃｏｒ
ｒｅｓ
ｐｏｎｄｉ
ｎｇ　
ｍａｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　ｍｅ
ｈｏｄ　
ｔ ａｎｄ　
ｂｅａ ｖｉ
ｈ ｏｒ　
ｗｏｕｌ
ｄ　ａｉ
ｒ ｓ
ｅ　ｄｉ
ｆｅｒ
ｅｎｔ
　ｑｕｅｓ
ｔｉｏｎｓ
　ａｃｃ
ｏｒｄｉ
ｎｇ　
ｔｏ　
ｃｈａ
ｎｇｅｓ
　ｉｎ
　ｅｎｖｉ
ｏｎｍｅ
ｒ ｎｔ。ａ
ｎ ｄ　
ｉｎ　
ｔｕｒ
ｎ　ｔ
ｈｏｓ
ｅ　ｑｕｅｓ
ｔｉｏｎｓ
　ｗｉ
ｌｌ
　ｂｅ
ｃｏｍｅ
　ｔｈｅ
　
ｃｏｎｃｅｒ
ｎ　ｏｆ　
ａｃａｄｅｍｉ
ａ．　

４．
２　Ｅｍｐｉ
ｒｉｃａｌ
　Ｓｔｕｄｉ
ｅｓ　
Ｇｕｉ
ｄｅｄ　
ｂｙ　
Ｔｈｅｏｒｙ　
Ａｃｃｏｒ
ｉｎｇ　
ｄ ｔｏ　ｏｕｒ　
ｏｂｓｅｒｖａｔ
ｉｏｎ，ｔ
ｈｅ　ｐａｓｔ
　ｄｅｃａｄｅ　ｗｉ
ｔｎｅｓｓｅｄ　ａ　
ｔｅｎｄ　
ｒ ｈａｔ
ｔ 　ｂａｓｉ
ｃ　ｔ
ｈｅｏｒ
ｉｅｓ
　ｂｅｃｏｍｅ　ｍｏｒｅ
　ａ
ｎ ｄ　ｍｏｒ
ｅ　
ｉ
ｍｐｏｒ
ｔａｎｔ
　ｉ
ｎ　ｅｍｐｉ
ｉｃａｌ
ｒ 　ｒｅｓｅａｒｃｈｅｓ　ｏｆ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ３ Ｆｏｒ　
．
ｅｘａ
ｍ ｐｌ
ｅ，ｅｍｐｉ
ｉｃａｌ
ｒ 　ｒｅｓｅａｒｃｈｅｓ　
ｏｆ　１
　９８０ｓ
　ｗｅｒｅ　
ｍａｉ
ｎｌｙ　ｂａ
ｓ ｅｄ　ｏｎ　ｅｃｏｎｏｍ ｉ
ｃ　ｔ
ｈｅｏｒ
ｙ 　ｗｈｉ
ｃｈ　ｈａｄ　ｄ
ｉｆｉｃｕｌ
ｆ ｔｉｅｓ
　ｉｎ　ｅｘｐｌ
ａｉｎｉ
ｎｇ　ｃｅｒｔ
ａｉｎ　ｐｈｅｎｏｍｅｎａ Ａｆ
．ｔｅｒ　ｔ
ａｔ
ｈ 　ｍａ
ｎ ｙ　
ｓｃｈｏｌ
ａｒｓ　ｗｅｒ
ｅ　ｓ
ｅｅｋｉ
ｎｇ　ｆｏｒ
　ｎｅｗ　ａｐｐｒｏａｃｈｅｓ
　ｂｙ　ｉ
ｎｔ
ｒｏｄｕｃｉ
ｎｇ　ｓｏｃｉ
ｏｌｏｇｙ，ｐｓｙｃｈｏｌ
ｏｇｙ，ｓｔ
ｒａｔ
ｅｇｉ
ｃ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ａｎ ｄ　

ｓ
ｔｒｕ
ｃｔｕｒ
ｅ　ｔ
ｈｅ
ｏｒ
ｙ．Ａｃ
ｃｏｒ
ｉｎｇ　
ｄ ｔｏ　
Ｓｈｉ
ｅｌｓ（
ｄ １
９９７）ａ
ｎｄ　
ａ　ｔ
ａｂｌ
ｅ　ｉ
ｎ　Ｓｃａ
ｐｅｎｓ＆ Ｂｒ
ｏｍｗｉ
ｃｈ（
２００１
），ｏｆ
　ａｌ
ｌ　
ｔｈｅ　
ｐａｅｒ
ｐ ｓ
　ｈｅ
ｔ ｙ　

３
　Ｗ ｅｃａ
ｎａｌ
ｓｏ　
ｓｅｅｔ
ｈｅ　
ｓａｍｅｔ
ｒｅｎｄｉ
ｎｆｉｎａｎｃ
ｉａｌａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇａｎｄｍａ
ｎａｇｅｒ
ｉａｌｔ
ｈｅｏｒ
ｙ
．　

８
　
 维普资讯 http://www.cqvip.com

Ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
Ｓｅｖｅｒ
ａｌ　
Ｐｈａｓ
ｅｓ　
ｉｎ　
ｔｈｅ
　Ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ
　Ｍ ａｎａｇｅｍｅｎｔ
　Ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　

ｗｅｒｅ　ｒ
ｅｖｉ
ｅｗｉ
ｎｇ，ｔ
ｈｅｒ
ｅ　ｗｅｒｅ　ｏｎｌ
ｙ　１
　２％ ａｎｄ　３４％ ｐａｐｅｒ
ｓ　ｗｉ
ｈ ｏｕｔ
ｔ 　ｉｄｅｎｔ
ｉｉａｂｌ
ｆ ｅ　ｔ
ｈｅｏｒ
ｅｔｉ
ｃａｌ
　ｂａｓｅｓ，ｉ
ｎ　ＵＳＡ　
ａｎｄ　ＵＫ　

ｒ
ｅｓｐｅ
ｃｔｉ
ｖｅｌ
ｙ（ａ
ｓ　ｓ
ｈｏｗｎ　
ｉｎ　
Ｔａｂｌ
ｅ　１
）．　
Ｔａｂｌ
ｅ　１
　 Ｔｈｅ
　Ｄｉ
ｓｔｒ
ｉｂｕｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
Ｔｈｅｏｒｉ
ｅｓ　

Ｔｈｅ　
ｐｅｒ
ｃｅｎｔ
ａｇｅ
　ｏｆｐａ
ｐｅｒ
ｓ　ｕｓ
ｅｄ　
ｔｈｅｏｒ
ｉｅｓ
　 ＵＳＡ　 ％ ）
　 ＵＫ （％ ）
　
Ｅｃｏ
ｎｏｍｉ
ｃｓ　 ５４　 ５４　 ２４　 ２４　
Ｓｏｃｉ
ｏｌｏｇ
ｙ　 ６　
Ｓｏｃｉ
ａＩ　ｔ
ｈｅｏｒｙ　 ７
　
Ｃｏｎｔｉ
ｎｇｅｎｃｙ　ｔ
ｈｅｏｒ
ｙ　 ６
　 ６　 ２０　
Ｉ
ｎｓｔ
ｉｔｕｔ
ｉｏｎａＩ
　ｔｈｅｏｒ
ｙ　 ４　
Ｃｕｌ
ｔｕｒ
ａｌ　
ｔｈｅｏｒ
ｙ　 ３
　
Ｐｓ
ｙｃｈｏｌ
ｏｇｙ　 ｌ
０　 ｌ０　 ３
　
Ｐｓ
ｙｃｈｏｌ
ｏｇｙ　
ａｎｄ　
ｂｅｈａｖｉ
ｏｒａＩ
　ｓｃｉ
ｅｎｃｅ
　 ３
　
Ｏｒ
ｇａｎｉ
ｚａｔ
ｉｏｎａｌ
　ｂｅｈａｖｉ
ｏｒ　 ｌ
２．５
　
Ｏｒ
ｇａｎｉ
ｚａｔ
ｉｏｎ　
ｔｈｅｏｒ
ｙ　 ９　
Ｐｒ
ｏｄｕｃｔｉ
ｏｎ　 ａｎｄ　 ｏｐｅｒ
ａｔｉ
ｏｎｓ
　 ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　 （
ｏｒ　 ｏｐｅｒ
ａｔｉ
ｏｎｓ
　 ｌ１
　 ２６５　 ． ３
　 ｌ６　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
）　
Ｓｔ
ｒａｔ
ｅｇｉ
ｃ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　 ３　 ２　
Ｍ ａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ｃｏｎｔ
ｒｏｌ
　ｔｈｅｏｒ
ｙ　 ２
　
Ｈｉ
ｓｔｏｒ
ｙ　 ０．
６　
Ｍｉ
ｓｃｅｌ
ｌａｎｅｏｕｓ
　 ３
　
Ｎｏｎｅ　 １
２　 ３４　

Ｔｈｉ
ｓ　ｔ
ｒｅｎｄ
　ｒｅ
ｍｉｎｄｓ
　ｕｓ
　ｏｎｃ
ｅ　ａｇ
ａｉｎ　
ｈａ
ｔ ｔ
　ｅｍｐｉ
ｉｃ
ｒ ａｌ
　ｓｔ
ｕｄｉ
ｅｓ　
ｃａｎｎｏｔ
　ｂｅ
　ｃａ
ｒｒｉ
ｅｄ　
ｏｕｔ
　ｗｉ
ｔｈ　
ｊｕｓ
ｔ　ａ
　ｓｅｔ
　ｏｆ
　ｄａｔ
ａ．Ｔｏ
　ａ　
ｇｒ
ｅａｔ
　ｅｘｔ
ｅｎｔ
　ｔｈｅ　
ｒｅｓｕｌ
ｔ　ｏｆ　
ｅｍｐｉ
ｉｃａｌ
ｒ 　ｒｅｓｅａｒｃｈ　
ｒｅｌ
ｉｅｓ
　ｏｎ　
ｈｏｗ　
ｗｅｌ
ｌ　
ｒｅｓｅａｒｃｈｅｒ
ｓ　ｕｎｄｅｒ
ｓｔａｎｄ　
ｈｅｏｒ
ｔ ｙ　ａｎｄ　
ｈｏｗ　
ｓｔｉｃｔ
ｒ ｌｙ　ｔ
ｈｅｙ　
ｃｏｍｐｌ
ｙ　ｗｉ
ｈ　ｒｅｓｅａ
ｔ ｒ ｃｈ　ｎｏｒ
ｍ ．Ｗ ｉ
ｔｈｏｕｔ
　ｇｏｏｄ　ｔ
ｒａｉ
ｎｉｎｇ　ｔ
ｈ ｅｙ　Ｃａｌ
ｌ　ｎｅｉ
ｔｈｅｒ　
ｂｕｉ
ｌｄ　ａｐｐｒｏｐｒ
ｉａｔ
ｅ　ｈｙｐｏｔ
ｈｅｓ
ｅｓ，ｎｏｒ
　ｅｘｐｌ
ａｉｎ　
ｓｔ
ａｔｉ
ｓｔｉ
ｃａｌ
　ｅｖｉ
ｄｅｎｃｅｓ
　ｃｏｎｖｉ
ｎｃｉ
ｎｇｌ
ｙ．Ｔｈｉ
ｓ　ｉ
ｓ　ｖｅｒ
ｙ　ｉ
ｍｐｏｒ
ｔａｎｔ
　ｔｏ　
Ｃｈｉ
ｎｅｓｅ　ｓｃｈｏｌ
ａｒｓ
　ｉｎ　ａ　
ｔｉｍｅ　
ｗｈｅｎ　ｅｍｐｉ
ｉｃａｌ
ｒ 　ｒｅｓｅａ
ｒ ｃｈｅｓ
　
ｂｅｃｏｍｅ　ｓ
ｏ　ｐｏｐｕｌ
ａｒ．
　

４．
３　Ｔｈｅ　
Ｗｉｄｅ　
Ｒａｎｇｅ　
ｏｆ　
Ｔｏｐｉ
ｃｓ　
ｉｎ　
Ｅｍ ｐｉ
ｒｉｃａｌ
　Ｒｅｓｅａｒｃｈ　
Ａｓ
　ｍｏｒ
ｅ　ａｎｄ　
ｍｏｒｅ　ｅｍｐｉ
ｉｃａｌ
ｒ 　ｓｔ
ｕｄｉ
ｅｓ　ｈａｖｅ　
ｂｅｅｎ　ｃｏｎｄｕｃｔ
ｅｄ，ｔ
ｈｅ　ｒ
ａｎｇｅ　
ｏｆ　
ｓｔ
ｕｄｙ　ｔ
ｏｐｉ
ｃｓ　ｉ
ｓ　ｇｅｔ
ｔｉｎｇ　ｗｉ
ｄｅｒ
．Ｂａｓ
ｅｄ　
ｏｎ　
ｔｈｅ　
ａｕｔ
ｈｏｒｓ’ｏｂｓｅｒｖａｔ
ｉｏｎ，ｉ
ｎ　ｒｅｃｅｎｔ
　ｙｅａ
ｒ ｓ，ｔ
ｈ ｅ　
ｄｉｖｅｒｓｉ
ｔｙ　
ｉｎ　ｓ
ｕ ｄｙ　
ｔ ｓａｍｐｌ
ｅｓ，ｒｅｓｅａｒ
ｃｈ　
ｍｅｔｈｏｄｓ
　ａｎｄ　
ｇｕｉ
ｄｉｎｇ　
ｔｈｅｏｒ
ｉｅｓ ，
　

ｎ ｄ　
ａ ｈｅ
ｔ 　ｒ
ｅｓｕｌ
ｔｅｄ　
ｖａｒ
ｉｅｙ　
ｔ ｏｆ
　ｉｎｄｉ
ｆ ｎｇｓ
　ｏｆ　
ｈｅ
ｔ 　
ｓｔｕｄｉ
ｅｓ，ｈａ
ｖｅ　
ａｔｔ
ｒａｃ
ｔｅｄ
　ｍｏｒ
ｅ　ａｔ
ｔｅｎｔ
ｉｏｎ
　ｏｆ
　ｒｅ
ｓｅａ
ｒｃｈｅｒ
ｓ　ｏｆ　
ｍａｎａ
ｇｅｍｅ
ｎｔ　
ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ．Ｔｈｅｒ
ｅ　ａ
ｒ ｅ　ｌ
ｉｔｅｒａｔ
ｕｒｅｓ　ｏｎ　ｔ
ｈｉｓ
　ｓｐｅｃｉ
ｉｃ　ｐｈｅｎｏｍｅｎｏｎ．Ｓｏｍｅ　ｓｃｈｏｌ
ｆ ａｒｓ
　ｔｒ
ｙ　ｔ
ｏ　ｕｓｅ　ｃｅｒ
ｔａｉ
ｎ　ｆ
ｒａｍ ｅｗｏｒｋ　ｔ
ｏ　

ｉ
ｎｔｅｇ
ｒａｔ
ｅ　ｄｉ
ｆｅｒ
ｅｎｔ
　ｒｅｓ
ｅａｒ
ｃｈ　ｒ
ｅｓｕｌ
ｔｓ．Ｆｏｒ
　ｅｘａ
ｍｐｌ
ｅ，Ｉ
ｔｔ
ｎｅｒ＆ Ｌａｒ
ｃｋｅ
ｒ（２００
　１）ｐｕｔ
　ａ　ｇ
ｒｅａｔ
　ｍａ
ｎｙ　ｌ
ｉｔ
ｅｒａ
ｕｒ
ｔ ｅｓ
　ｉｎｔ
ｏ　ａ
　
“ｖａｌ
ｕｅ－
ｂａｓ
ｅｄ　
ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　ｆｒ
ａｍｅｗｏｒ
ｋ”．Ｓｏｍｅ　ｓｃｈｏｌ
ｒｓ
ａ 　ｔ
ｒｙ　
ｔｏ　ｕｎｄｅｒ
ｓｔｎ ｄ　ｔ
ａ ｈｅ　ｄｉ
ｆｉｃｕｌ
ｔｉｅｓ
　ｏｆ　
ｉｎｔ
ｅｇ
ｒ ａｔ
ｉｎｇ　ｄｉ
ｆｅｒｅｎｔ
　
ｓ
ｕ ｄｉ
ｔ ｅｓ　ａｎｄ　ｆ
ｉｎｄ　ｔ
ｈｅ　ｗａｙ　ｔ
ｏ　ｏｖｅｒｃｏｍｅ　ｔ
ｈｅ　ｄｉ
ｆｉｃｕｌ
ｔｉｅｓ，ｔ
ｈｒｏｕｇｈ　ａ
ｎ ａｌ
ｙｚｉ
ｎｇ　ｄｉ
ｆｅｒｅｎｔ
　ｕｎ ｄｅｒｌ
ｙｉｎｇ　ｔ
ｈ ｅｏｒｉ
ｅｓ　ａ
ｎ ｄ　

ｍｅｔ
ｈｏｄ
ｏｌｏｇｉ
ｅｓ　
ｏｆ　
ｄｉｆｅ
ｒｅｎｔ
　ｇｅｎｒ
ｅｓ．Ｆｏｒ
　ｅｘａ
ｍ ｐｌ
ｅ，Ｍａ
ｒｋ　
Ａ．Ｃｏ
ｖａｌ
ｅｓｋｉ
　ｅｔ
　ａｌ（
２００３）ａｎａｌ
ｙｚｅ
　ｂｕｄｇｅ
ｔｉｎｇ　
ｒｅｓ
ｅａ
ｒｃｈ　
ｉｎ　
ｔ
ｈｒｅ
ｅ　ｔ
ｈｅｏ
ｒｅｔ
ｉｃａｌ
　ｐｅ
ｒｓｐｅｃｔ
ｉｖｅｓ（
ｅｃｏ
ｎｏｍｉ
ｃｓ，ｐｓ
ｙｃｈｏｌ
ｏｇｙ
　ａｎｄ　ｓ
ｏｃｉ
ｏｌｏｇｙ）
，ｆｏｃ
ｕｓｉ
ｎｇ　ｏｎ　ｉ
ｍｐｏｒ
ｔａｎｔ
　ｓｉ
ｍｉｌ
ｒｉ
ａ ｔ
ｉｅｓ
　ａｎｄ　
ｄｉ
ｆｅｒ
ｅｎｃｅｓ
　ａｃｒ
ｏｓｓ
　ｐｅｒ
ｓｐｅｃｔ
ｉｖｅｓ
　ｗｉ
ｔｈ　ｒｅｓ
ｐｅｃｔ
　ｔｏ　ｔ
ｈｅ　ｐｒ
ｉｍａｒ
ｙ　ｒｅｓｅａ
ｒ ｃｈ　ｑｕｅｓｔ
ｉｏｎ ｌ
ｅｖｅｌ
ｓ　ｏｆ　ａｎａｌ
ｙｓｉ
，
ｓ，ａｓｓ
ｕｍｐｔ
ｉｔ　
ｎｓ　
ａｂｏｕｔ
　ａｔ
ｒ ｉ
ｏｎａｌ
ｉｔｙ　
ｎ ｄ　
ａ ｅｑｕｉ
ｌｉｂｒ
ｉｕｍ ，ｂｕｄｇｅｔ
ｉｎｇ　
ｎ ｄ　ｎｏｎ－
ａ ｂｕｄｇｅｔ
ｉｎｇ　
ｖａｒｉ
ａｂｌ
ｅｓ ａ
ｎ ｄ　ｃａｕｓａ１
， ．ｍｏｄｅｌ
　ｆｏｒ
ｍｓ．Ｔｈｅｙ　ｉ
ｄｅｎｔ
ｉｆｙ　
ｆ
ｏｕｒ
　ｉｎｔ
ｅｒｒｅｌ
ａｔｅｄ　
ｃｒｉｔ
ｅｒ
ｉａ　
ｏｒ
ｆ 　
ｓｅｌ
ｅｃｔ
ｉｖｅ　
ｉｎｔ
ｅｇｒａｔ
ｉｖｅ　
ｒｅｓ
ｅａｒｃｈ．
　

Ｏｎ　
ｔｈｅ　
ｏｔ
ｈｅｒ
　ｈａ
ｎｄ，Ｌｕｋｋａ＆ Ｇｒ
ａｎｌ
ｎ ｄ（
ｕ ２００２）
，ｂｏｒ
ｒｏｗｉ
ｎｇ　
ｆｒｏｍ　
ｔｈｅ
　ｔｅ
ｒｍｉ
ｎｏｌ
ｏｇｙ　
ｏｆ　
ｉｎｅ
ｆ 　ａｒ
ｔｓ＇ｄｉ
ｓｔｉ
ｎｇ
ｕｉｓ
ｈ　ｔ
ｈｒｅｅ
　
ｇｅｎｒ
ｅｓ　ｏｆ　
ＡＢＣ　ｒｅｓｅａ
ｒ ｃｈ：ｃｏｎｓｕｌ
ｔｉｎｇ　ｒ
ｅｓｅａｒ
ｃｈ，ｂａｓｉ
ｃ　ｒ
ｅｓｅａ
ｒ ｃｈ　ａ
ｎ ｄ　ｃｒ
ｉｔｉ
ｃａｌ
　ｒｅｓｅａ
ｒ ｃｈ ａｃｃｏｒｄ
ｉ ｎｇ　ｔ
ｏ　ｔ
ｈ ｅ　ｉ
， ｎｔｅｒ
ｅｓｔ
ｓ　ｏｆ　
ｋｎｏｗｌ
ｅｄｇｅ，
　ｒｅｓｅａ
ｒ ｃｈ　ｍｅｔ
ｈ ｏｄｓ，ａ
ｒ ｇｕｍｅｎｔ
ａｔｉ
ｏｎ　ｓｔ
ｙｌｅｓ ａｎｄ　ｒ
ｅｓ
， ｕｌ
ｔｓ　ｏｆ　
ｈ ｅｓｅ　ｇｅｎｒ
ｔ ｅｓ．Ｔｈｅｙ　ｉ
ｎｓｉ
ｓｔ　ｔ
ｈａｔ
　ｅｎｈａ
ｎ ｃｉ
ｎｇ　
ｃｏｍｍｕｎｉ
ｃａｔ
ｉｏｎ　ｂｅｔ
ｗｅｅｎ　
ｖａｒ
ｉｏｕｓ
　ｒｅｓｅａ
ｒ ｃｈ　
ｃｕｌ
ｔｕｒｅｓ
　ｉｓ
　ａ　ｌ
ｏｎｇ　
ｒｏａｄ　
ｒｅｑｕｉ
ｒｉｎｇ　ｃｈａ
ｎ ｇｅｓ
　ｉｎ　ｔ
ｈｅ　ｆ
ｒａｍｅｓ
　ｏｆ　
ｒｅｆ
ｅ：
ｒｅｎｃｅ　ｏｆ　

Ｔｈ
？ｃｉｔ
ｒｅｉｏｎ　ｓ
ｒ 　ｔｈｅ　
ｃｈａｒ
ａｃｔ
ｅｒｉ
ｓｔｉ
ｃｓ　
ｏｆ　
ｗｏｒ
ｋｓ，ｒ
ａｔｈｅｒ
　ｔｈａ
ｎ　ｔ
ｈｅ　
ｃｈａｒ
ａｃｔ
ｅｒ
ｉｓｔ
ｉｃｓ
　ｏｆ　
ｔｈｅｉ
ｒ　ａｕｔ
ｈｏｒ
ｓ．Ｓｏｍｅ
　ｇｅｎｒ
ｅｓ　
ｈａｖｅ　
ｒｅｌ
ａｔｉ
ｖｅｌ
ｙ　ｃｏｎｓ
ｔａｎｔ
　
．

ｍ ｅｍ ｂｅｒｓ
　ｔｈｒｏｕｇｈ．
　
Ｂａｓ
ｅｄ　
ｏｎ　
Ｈａｂｅ
ｒｍａｎｓ
’ｆ】９７５）ｄｅｆ
ｉｎｉ
ｔｉ
ｏｎ．
　

９　
 维普资讯 http://www.cqvip.com

Ｅｖａ
ｌｕａｔ
ｉｏｎ　
ｏｆ　
Ｓｅｖｅｒａｌ
　Ｐｈａｓｅ
ｓ　ｉ
ｎ　ｔ
ｈｅ　
Ｄｅｖｅｌ
ｏｐｍｅｎｔ
　ｏｆ
　Ｍ ａｎａｇｅｍｅｎｔ
　Ａｃ
ｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　

ｅａｃｈ　
ｐａｒ
ｔｙ，ａｎｄ　
ｍｏｓｔ
　ｏｆ　
ａｌｌ
，ｔｏｌ
ｅｒａｎｃｅ　
ａｎｄ　
ｏｐｅｎ　ｍｉ
ｎｄｅｄｎｅｓｓ．
　
Ｓｏｍｅ　ｓ
ｃｈｏｌ
ａｒｓ　ｔ
ｒｙ　ｔ
ｏ　ｅｘｐｌ
ａｉｎ　ｒｅａｓｏｎｓ
　ｏｆ　
ｔｈｅ　ｄｉ
ｆｅｒ
ｅｎｃｅｓ
　ｔｈｒｏｕｇｈ　ｃｌ
ａｓｓｉ
ｌｙｉ
ｎｇ　ｍｅｔ
ｈｏｄｓ
　ａｄｏｐｔ
ｅｄ　ｂｙ　ｄｉ
ｆｅｒ
ｅｎｔ
　

ｗｏｒ
ｋｓ．Ｆｏｒ
　ｅｘａ
ｍｐｌ
ｅ，Ｊ
ｏｎａ
ｓ　Ｇｅ
ｒｄｉ
ｎ＆ Ｊ
ｎ　Ｇｒ
ａ ｅｖｅ（
２００
４）ｐｒ
ｏｖｉ
ｄｅ　ａ
　ｃｌ
ａｓｓ
ｉｉｃａ
ｆ ｔｏｒ
ｙ　ｆ
ｒａｍｅ
ｗｏｒ
ｋ　ｉ
ｎ　ｗｈｉ
ｃｈ　
ｄｉｆｅｒ
ｅｎｔ
　
ｆｏｒ
ｍｓ　ｏｆ　
ｃｏｎｔ
ｉｎｇｅｎｃｙ　ｆ
ｉｔ　
ａｒｅ　ｏｕｔ
ｌｉｎｅｄ　
ｎ ｄ　
ａ ｈ ｅｎ　ｄｉ
ｔ ｓｃｕｓｓ
　ｔ
ｈ ｅ　ｅｘｔ
ｅｎｔ
　ｔｏ　ｗｈｉ
ｃｈ　ｔ
ｈ ｅ　ｄｉ
ｆｅｒ
ｅｎｔ
　ｆ
ｏｒｍ ｓ
　ｃａ
ｎ　ｂｅ　ｒ
ｅｌａｔ
ｅｄ　ｔ
ｏ　

ｅａｃｈ　
ｏｔｈ ｅｒ
．　

Ｖａ
ｇｎｅｕｒ＆ Ｐｅｉ
ｐｅｒ
ｌ（２０００）ｃ
ｏｎｓ
ｉｄｅｒ
　ｔｈｅ
　ｖａｌ
ｉｄｉ
ｔｙ　
ｉｓｓ
ｕｅｓ
　ｃｒ
ｅａｔ
ｅｄ　
ｂｙ　ｅ
ｖｏｌ
ｕｔｉ
ｏｎ　ｉ
ｎ　ｔ
ｈｅ　ｃ
ｏｎｃｅ
ｐｔｕａ
ｌｉｚ
ａｔｉ
ｏｎ　
ｎｄ
ａ 　
ｓｐｅｃｉ
ｉｃａｔ
ｆ ｉｏｎ　
ｏｆ　
ｔｈｅ　ｒ
ｅｌｅｖａ
ｎｔ　
ｖａｒ
ｉａｂｌ
ｅｓ　ａｂｏｕｔ
　ｔｈｅ　ｃｏｎｓｔ
ｒｕｃｔ
　ｏｆ“ｐｅｒ
ｆｏｒ
ｍ ａ
ｎ ｃｅ　
ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｉｖｅ　ｓ
ｔｙｌ
ｅ’’ａ
ｎ ｄ　
ｃｌａｓｓｉ
ｆｙ　
ｈｅｍ　
ｔ ｂｙ　

ｃａｌ
ｃｕｌ
ａｔｉ
ｏｎ　
ｔｙｐｅ　
ｉｎ　
ｏｒｄｅｒ　
ｔｏ　
ｕｎｄｅｒｓｔ
ｎ ｄ　
ａ ａｎｄ　
ｔｅｓｔ
　ｈ ｅｉ
ｔ ｒ　ｏｐｅｒ
ａｔｉ
ｏｎａｌ
　ｄｉ
ｆｅｒ
ｅｎｃｅｓ．
　
Ｉ
ｔ　ｉ
ｓ　ｗｏｒｔ
ｈ　ｎｏｔｉ
ｎｇ　ｔ
ｈａｔ
　ｉｎ　ｒ
ｅｃｅｎｔ
　ｙｅａｒｓ’ｅｍｐｉ
ｉｃａｌ
ｒ 　ｒｅｓｅａｒｃｈｅｓ，ｔ
ｈｅｒｅ　ａｒ
ｅ　ｍｏｒｅ　ｄｅｅｐ　ｄｉ
ｓｃｕｓｓｉ
ｏｎｓ
　ｏｎ　ｒ
ｅｌａｔ
ｉｏｎ　
ｂｅｔ
ｗｅｅｎ　
ｆａｃｔ
ｏｒｓ ，ｅ．
ｇ．，ｍａ
ｎ ｙ　
ａｒｔ
ｉｃｌ
ｅｓ　
ｔｅｓｔ
　ｔｈｅ　
ｈｙｐｏｔ
ｈｅｓｉ
ｓ　ｈ ａｔ
ｔ 　ｂｅｓｉ
ｄｅｓ
　ｔｗｏ　
ｍａｉ
ｎ　ｆａｃｔ
ｏｒｓ
　ｏｆ　
ｉｎｔ
ｅｒｅｓ
ｔ　ｉ
ｎ　ａ　
ｓｔｕｄｙ，ｗｈｅｔ
ｈｅｒ
　

ｈｅｒ
ｔ ｅ　ｉ
ｓ　ａ
　ｈｉ
ｔ ｒ
ｄ　ｏｎｅ
　ｐｌ
ａｙｉ
ｎｇ　
ａ　ｒ
ｏｌｅ
　ｏｆ　
ｍｅｄｉ
ａｔｉ
ｏｎ　
ｏｒ　
ｍｏｄｅｒ
ａｔｉ
ｏｎ．Ｓｏｍｅ
　ｓｔ
ｕｄｉ
ｅｓ　
ｕｓｅ
　ｓｔ
ｒｕｃ
ｕｒ
ｔ ａｌ
　ｅｑ
ｕａｔ
ｉｏｎ
　ｍｏｄｅｌ（
ＳＥＭ）
　
ｔ
ｏ　ｔ
ｅｓｔ
　ｃｏｍｐｌ
ｅｘ　
ｒｅｌ
ａｔｉ
ｏｎｓ
　ｂｅｔ
ｗｅｅｎ　
ｓｅｖｅｒａｌ
　ｖａｒｉ
ａｂｌ
ｅｓ．Ｔｈｅｒｅ
　ａｒｅ　
ａｌｓｏ　ｓｔ
ｕｄｉ
ｅｓ　
ｗｈｉ
ｃｈ　
ｎ ａｌ
ａ ｙｚｅ　
ａｎｄ　
ｔｅｓｔ
　ｔｈｅ　
ｅｎｄｏｇｅｎｏｕｓ　
ｎ ｄ　
ａ ｅｘｏｇｅｎｏｕｓ　ｃｈａ
ｒａｃｔ
ｅｒｓ
　ｏｆ　
ｆａｃｔ
ｏｒｓ
　ｉｎ　ａ　ｓｔ
ｕｄｙ　ｉ
ｎ　ｏｒｄｅｒ　ｔ
ｏ　ｓｅａ
ｒ ｃｈ　ｆ
ｏ ｒ　
ｔｈｅ　ｋｎｏｗｌ
ｅｄｇｅ　ｏｆ　ｆ
ｕｎｄａｍｅｎｔａｌ
　ｐｒ
ｉｎｃｉ
ｐｌｅｓ
　

ｂｅｎｅａｔ
ｈ　ｉ
ｎｔｅｒ
ｅｓｔｉ
ｎｇ　
ｐｈｅｎｏｍｅｎａ．
　
Ｗ ｅ　
ｂｅｌ
ｉｅｖｅ，ｉ
ｎ　ｔ
ｈｅ　
ｐｒｏｃｅｓｓ
　ｏｆ　
ｅｘｐａ
ｎ ｄｉ
ｎｇ　
ｒｅｓｅａ
ｒ ｃｈ　
ｓｃｏｐｅ　ａ
ｎ ｄ　
ｇａｉ
ｎｉｎｇ　
ｍｏｒ
ｅ　ｋ
ｎ ｏｗｌ
ｅｄｇｅ，ｉ
ｔ　ｉ
ｓ　ｎａｔ
ｕｒａｌ
　ｔｏ　ｓ
ｅｅ　
ｔｈｅ　
ｄｉ
ｖｅｒ
ｓｉｔ
ｙ　ｏｆ　
ｒｅｓｅａ
ｒ ｃｈ　ｍｅｔ
ｈ ｏｄｓ　ａｎｄ　ｒ
ｅｓｕｌ
ｍ．Ｂａｓｅｄ　ｏｎ　
ａｃｃｕｍｕｌ
ａｔｅｄ　
ｏｆ　
ｓｔｕｄｙ　
ｒｅｓｕｌ
ｔｓ，ｗｅ　
ｍａｙ　
ｂｅ　ａｂｌ
ｅ　ｔ
ｏ　ｓｕｍｍａｒｉ
ｚｅ　
ｍｏｒｅ　
ｆｕｎｄａｍｅｎｔ
ａｌ　ａｎｄ　ｇｅｎｅｒ
ａｌ　ｋ
ｎ ｏｗｌ
ｅｄｇｅ．Ｉｎ　
ｈｉ
ｔ ｓ
　ｐｒｏｃｅｓｓ，ｃｏｍｍｕｎｉ
ｃａｔｉ
ｏｎ　ａｍｏｎｇ　ｓｃｈｏｌ
ａｒｓ　ａｎｄ　ａｃｃｕｍｕｌ
ａｔｉ
ｏｎ　
ｏｆ　
ｅｍｐｉ
ｉｃａｌ
ｒ 　ｅｖｉ
ｄｅｎｃｅ　ａ
ｒ ｅ　ｏｆ　ｇｒｅａｔ
　ｉｍｐｏｒ
ｔａｎｃｅ．Ｃｈｉ
ｎｅｓｅ　ｓｃｈｏｌ
ａｒｓ　ｓｈｏｕｌ
ｄ　ｌ
ｅａｒ
ｎ　ｍｏｒｅ　ａｂｏｕｔ
　ｒｅｓｅａ
ｒ ｃｈ　ｒ
ｅｓｕｌ
ｔｓ　ａ
ｎ ｄ　

ｅｘｐｅｒｉ
ｅｎｃｅｓ
　ｆｒｏｍ　ｆｏｒ
ｅｉｇｎ　ｓｃｈｏｌ
ｒｓ。ａｎｄ　ｍｏｒｅ　ａｃｔ
ａ ｉｖｅｌ
ｙ　ｐａｒｔ
ｉｃｉ
ｐａｔ
ｅ　ｉ
ｎ　ｉ
ｎｔｅｒ
ｎａｔ
ｉｏｎａｌ
　ｃｏｏｐｅｒａｔ
ｉｏｎ　ｏｆ　ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　
ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ｅ ｓｅａ
ｒ ｒ ｃｈ．
　

Ｒｅｆ
ｅｒｅｎｃｅｓ：
　
１
．Ｃｏｖａｌ
ｅｓｋｉ
　Ｍ ．Ａ 。Ｊ．Ｈ．Ｅｖａ
ｎｓ　
ＩＩＩ
，Ｊ．Ｌ．Ｌｕｆ
ｔ，ａｎｄ　
Ｍ　Ｄ．Ｓｈｉ
ｅｌｄｓ
．Ｂｕｄｇｅｔ
ｉｎｇ　
Ｒｅｓ
ｅａｒ
ｃｈ：Ｔｈｌ
ｅｅ　Ｔｈｅｏｌ
ｅｔｉ
ｃａｌ
　Ｐｅｒ
ｓｐｅｃｔ
ｉｖｅｓ
　ａｎｄ　
Ｃｒ
ｉｔ
ｅｒｉ
ａｆｏｒＳｅ
ｌｅｃ
ｔｉｖ
ｅＩｎ
ｔｅｇｒ
ａｔｉ
ｏｎ，
Ｊｏｕｍａ
ｌ　
ｏｆＭａ
ｎａｇ
ｅｍｅ
ｎｔＡｃ
ｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　
Ｒｅｓ
ｅａｒ
ｃｈ，
２００
３，Ｖｂ
ｌ＿ｌ
５：３．
４９　
２
．Ｆｏ
ｓｔｅ
ｒ　Ｇ ＆Ｓ
．Ｍ．Ｙｏ
ｕｎｇ．Ｆｒ
ｏｎｔ
ｉｅｒ
ｓ　ｏ
ｆ　Ｍａ
ｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　Ａｃ
ｃｏｕｎ
ｔｉｎ
ｇ　Ｒｅ
ｓｅａ
ｃｈ，Ｊ
ｒ ｏｕｒ
ｎａｌ
　ｏｆ
　Ｍａ
ｎａｇ
ｅｍｅ
ｎｔ　
Ａｃｃ
ｏｕｎ
ｔｉｎ
ｇ　Ｒｅ
ｓｅａ
ｒｃｈ。
　
ｌ
９９７：３－
６１　
３
．Ｇｅ
ｒｄｉ
ｎ　Ｊ
．＆ Ｊ
．Ｇｒ
ｅｖｅ
．Ｆｏｒ
ｍｓ　
ｆ Ｃｏ
ｏ ｎｔｉ
ｎｇｅ
ｎｃｙ　
Ｆｉｔ
　ｉｎ
　Ｍａ
ｎａｇｅ
ｍｅｎ
ｔ　Ａｃ
ｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　
Ｒｅｓ
ｅａｒ
ｃｈ－Ａ　Ｃｒ
ｉｔ
ｉｃ
ａｌ　
Ｒｅｖ
ｉｅｗ，Ａｃ
ｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ，
　
Ｏｒ
ｇａｎｉ
ｚａｔ
ｉｏｎｓ
　ａｎｄ　
Ｓｏｃｉ
ｅｔｙ，２００４．
Ｖｏ１
．２９　
４．Ｈｏｍｇｒ
ｅｎ．Ｃｈａｒ
ｌｅｓ
　 ＂
Ｍ ａｎａｇｅｍｅｎｔ
　Ａｃｃｏｕｎｌ
ｉｎｇ： Ｗｈｅｒ
ｅ　Ａｌ
ｅ 　Ｗｅ？“ ｉ
ｎ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　Ａｃ
ｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　ａｎｄ　Ｃｏｎｔ
ｒｏｌ
，Ｂｅｙｅｒ
　
Ｓｙｍｐｏｓ
ｉｕｍ。Ｍａｄｉ
ｓｏｎ：Ｕｎｉ
ｖｅｒ
ｓｉｙ　
ｔ ｏｆＷｉ
ｓｃｏｎｓ
ｉｎ，１
　
９７５
　
５．Ｉ
ｔｔｎｅｒ
　Ｃ．Ｄ．＆ Ｌａｒ
ｅｋｅｒ
　Ｄ．
Ｆ．Ａｓ
ｓｅｓｓ
ｉｎｇ　Ｅｍｐｉ
ｒｉｃａｌ
　Ｒｅｓ
ｅａｒ
ｃ ｈ　ｉ
ｎ　Ｍａｎａ
ｇｅｒｉ
ａｌ　Ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ：Ａ　Ｖａｌ
ｕｅ—
ｂａｓ
ｅｄ　Ｍａｎａ
ｇｅｍｅｎｔ
　
Ｐｅｒ
ｓｐｅｃｔ
ｉｖｅ。Ｊ
ｏｕｒ
ｎａｌ
　ｏｆＡｃ
ｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
ａｎｄ　
Ｅｃｏｎｏｍｉ
ｃｓ，
２００１，Ｖｏ１
．３２：３４９－
－４１
０　
６
．Ｊｏ
ｈｎｓ
ｏｎ　
Ｈ．ｔ＆ Ｒ．
Ｋ．Ｋａ
ｐｌｎ．
ａ Ｒｅ
ｌｅｖ
ａｎｃ
ｅ　Ｌｏ
ｓｔ：Ｔ
ｈｅ　
Ｒｉｓ
ｅ　ａｎ
ｄ　 ｆ
』ｆ Ｍａ
ｏ ｎａｇｅ
ｍｅｎｔ
　
Ａｃｃ
ｏｕｎｔ
ｉｎ
ｇ，ｌ
　
ｓｔ　
ｅｄ．
．Ｂｏｓ
ｔｏｎ
．ＭＡ：
Ｈａｒ
ｖｒｄ
ａ 　
Ｂｕｓ
ｉｎｅｓ
ｓ　Ｓｃｈｏｏｌ
　Ｐｒ
ｅｓｓ，１
９８７　
７
．Ｋａ
ｐｌａ
ｎ　Ｒ．Ｓ．
Ａｄｖ
ａｎｃ
ｅｄ　
Ｍａｎ
ａｇｅｒ
ｉａｌ
　
Ａｃｃ
ｏｕｎｔ
ｉ
ｎｇ（
Ｓｅｃ
ｏｎｄ
　Ｅｄ
ｉｔｉ
ｏｎ，
Ｔｒａ
ｎｓｌ
ａｔ
ｅｄ　
ｂｙ　
Ｂｏｊ
ｉｎｇ
ａ 　
Ｚｈｏｎ
ｇ，Ｚｈｉ
ｓｈａ
ｎ　Ｌｉ
ｕ，Ｇｕ
ａｎｇｗｅ
ｉ　Ｗｅ
ｎ）。
　
Ｃｈｉ
ｎａ　
Ｃｏｍｍｅ
ｒｃｅ　
Ｐｒｅｓ
ｓ，Ｆｉ
ｒｓｔ
　Ｅｄｉ
ｔｉｏｎ，１
　
９８９　
８．
Ｌｕｆ
ｔ　
Ｊ．Ｌ．Ｌｏｎ
ｇ．ｔ
ｅｒｍ　
Ｃｈａｎ
ｇｅ　
ｉｎ　
Ｍａｎ
ａｇｅ
ｍｅｎ
ｔ　Ａｃ
ｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ：Ｐｅ
ｒｓｐｅ
ｃｔｉ
ｖｅｓ
　ｆｏｍａ
ｒ Ｈｉｓ
ｔｏｒ
ｉｃａ
ｌ　Ｒｅ
ｓｅａ
ｒｃｈ，Ｊ
ｏｕｍａ
ｌ　ｏｆ
　Ｍａ
ｎａｇ
ｅｍｅ
ｎｔ　
Ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
Ｒｅｓ
ｅａｒ
ｃｈ，１
９９７，ｖ０１
．９：１６３—１９７　
９．Ｌｕｋｋａ　Ｋ．ａｎｄ　Ｍ．Ｇｒ
ａｎｌ
ｕｎｄ．Ｔｈｅ　Ｆｒ
ａｇｍｅｎｔ
ｅｄ　Ｃｏｍｍｕｎｉ
ｃａｔ
ｉｏｎ　Ｓｔ
ｒｕｃｔ
ｕｒｅ　
ｗｉｔ
ｈｉｎ　ｔ
ｈｅ　Ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
Ａｃａｄｅｍｉ
ａ：Ｔ
ｈｅ　Ｃａｓｅ
　ｏｆ　
Ａｃｔ
ｉｖｉ
ｔ
ｙ－ｂａｓｅ
ｄ　Ｃｏｓ
ｔｉｎｇ　
Ｒｅｓ
ｅａｒ
ｃ ｈ　
Ｇｅｎｒ
ｅｓ，Ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ，Ｏｒ
ｇａｎｉ
ｚａｔ
ｉｏｎ　
ａｎｄ　
Ｓｏｃｉ
ｅｔｙ，２００２：１
　
６５—１
　
９０　

１
０．Ｓｅ
ａｐｅ
ｎｓ　
Ｒ．ｗ　
Ｍａｎ
ａｅｍｅ
ｇ ｎｔ　
Ａｃｃ
ｏｕｎｔ
ｉｎ
ｇ：Ａ
　Ｒｅ
ｖｉｅ
ｗ　ｆ　
ｏ Ｃｏｎ
ｔｅｍｐｏ
ｒａｒ
ｙ　Ｄｅ
ｖｅｌ
ｏｐｍｅ
ｎｔｓ（
Ｓｅｃ
ｏｎｄ
　Ｅｄ
ｉｔ
ｉｏｎ
，１９
９１；Ｆｉ
ｓｔ
ｒ 　
Ｅ￣ｔ
ｉｏ
ｎ　
ｌ
　
９８５）
。Ｌｏｎｄｏｎ：Ｍａｅ
ｍｉｌ
ｌａｎ　
Ｗｏｒ
ｌｄ　
Ｐｕｂｌ
ｉｓｈｉ
ｎｇ　
Ｃｏｒ
ｐ　 ’
　
ｌ
　
１．Ｓｃａ
ｐｅｎ
ｓ　Ｒ．Ｗ　ｎｄ
ａ 　
Ｍ．Ｂｒｏ
ｍｗｉ
ｃｈ．Ｍａｎ
ａｇｅｍｅ
ｎｔ　
Ａｃｃ
ｏｕｎ
ｔｉｎ
ｇ　Ｒｅ
ｓｅａ
ｃｈ：
ｒ 　 Ｐ
　Ｆｉ
ｒｓｔ
　Ｄｅ
ｃａｄ
ｅ（Ｅｄｉ
ｔ
ｏｒｉ
ａｌ　
Ｒｅｐｏ
ｒＯ．Ｍａ
ｎａｇ
ｅｍｅ
ｎｔ　
Ａｃ
ｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ　
Ｒｅｓ
ｅｒｃ
ａ ｈ。２
００１（
１２）
　
１
　
２．Ｓｈｉ
ｅｌｄｓ
　Ｍ ．Ｄ．Ｒｅ
ｓｅａｒ
ｃ ｈ　
ｉｎ　
Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ
　Ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　 Ｎｏｒｔ
ｈ　Ａｍｅｒｉ
ｃａｎｓ　
ｉｎ　
ｔｈｅ　１９９０
ｓＪ
， ｏｕｒ
ｎ ａｌ
　ｏｆ
　Ｍ ａｎａｇｅｍｅ
ｎｔ　
Ａｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ　
Ｒｅｓ
ｅａｒｃｈ，１９９７（３）　
１
　
３．Ｖａ ｇｎｅｕ
ｒ 　
Ｋ．＆ Ｍ．Ｐｅ
ｉｐｅ
１．Ｒｅ
ｆ ｃｏｎ
ｓｉｄｅ
ｒｉｎ
ｇ　Ｐｅ
ｒｆｏｒ
ｍａｎ
ｃｅ　
Ｅｖａｌ
ｕａｔ
ｉｖ
ｅ　Ｓ
ｔｙｌ
ｅ，Ａｃ
ｃｏｕ
ｎｔｉ
ｎｇ。Ｏｒ
ｇａｎ
ｉｚａｔ
ｉ
ｏｎｓ
　ａｎ
ｄ　Ｓｏ
ｃｉｅ
ｙ，２
ｔ ０００：
　
５ｌｌ－
５２５
　
１
４．Ｘｕｙｉ
ｎ　Ｙｕ．
Ｍａｎａｇｅｒｉ
ａｌＡｃｃｏｕｎｔ
ｉｎｇ（
Ｆｉｒ
ｓｔ　
ｅｄｉ
ｔｉ
ｏｎ）
，Ｌｉ
ａｏｎｉ
ｎｇ　
Ｐｅｏｐｌ
ｅ’ｓ
　Ｐｒ
ｅｓｓ
，１９９５：１０．１１
　

（
Ｅｄｉ
ｔｅｄｂｙＨｅ
ｎｇＺｈｕａ
ｎ ｇ，Ｅｒ
ｉｃ　
ｎ ｄ　
ａ Ｊｉ
ｎｆ
ａ ｅｎｇＨｅ
）