财 会 园地　

浅谈我 国企业 财务管理 的问题 和对策　

东华 理 工 大 学长 江 学 院　 叶 海 平　
［ 要】 业 管 理 的 核 心 是 财 务 管 理 ， 住 财 务 管理 ， 抓 住 了 企 业 的命 脉 。 文对 如 何 建立 健 全 企 业 财 务 管 理 制度 ， 何　 摘 企 抓 就 本 如
加 强 财 务 风 险 的 防 范 与 管理 ， 立健 全 企业 财 务 管 理 制 度 ， 行 了一 些 探 讨 。 建 进 　

【 关键词】 财务管理制度 资金管理 风险预警　

类 委 员 会 完 善 公 司 董 事 会 对 经 营 者 的 监 控 职 能 ：清 晰 界 定 股 东 大 会 、 　 董 事 会 、 理 之 间 的决 策 权 、 制 权 的 界 限 ； 行 经 营 者 、 工 的 报 酬　 经 控 推 员

我 国企 业 传 统 财 务 管 理 的 问 题　
１ 缺 乏 有 效 的 财 务 监督　 、 没 有 监 督 的 权 利 会 产 生 腐 败 ． 业 的监 督 作 用 也 一 样 ， 没 有 监 督　 企 “

与 经 营业 绩 挂 钩 的“ 励 制 度 ” 实 行 预 算 管 理 ； 过 组 织 机 构 的 设 计　 激 ： 通 与 重 整 ， 善 内 部 组 织 控制 和 责任 控 制 、 绩 评 价 制 度 。 外部 机制 ” 完 业 “ 的　
因素或手段包括： 经理 人 和 劳 动 力 市 场 的 调 节 ， 个 理 性 的 经 营 者 、 一 员　 工 在 人 才 市 场 的 影 响 下 ， 能 不 会 过 度 违 背 公 司股 东 的 利 益 ； 制 权　 可 控 市 场 上 潜 在 购 并 者 的威 胁 ； 府 的 法 律 ； 本 市 场 上 的 监 管 者 ， 政　 政 资 如 府、 中介 机 构 、 业 证 券 分 析 师 等 。 专 　 ｆ１ 立 财 务 结 算 中心　 ２建

的财务制度会 产生漏 洞”如投 资失误 、 业 的资产 被侵吞 、 取 、 ， 企 骗 偷　 窃、 费 、 失、 损、 浪 丢 耗 闲置 、 逃 国 家 税 收 等 一 系 列 国 有 资 产 流 失 现　 偷 象 。 财务 监 督 上 的失 效 还 来 源 于 另 外 一 个 原 因 ， 就 是 权 利 的 过 于 集　 那 巾 ． 监 督 机 制 丧 失 了其 应 具 备 的 前 提 条 件 。 由 于 企 业 的 经 营 者 一 旦　 使 被 赋 了过 大 的经 营管 理 权 ， 会 出现 滥 用 职权 、 取 私 利 、 断 专 行 的　 就 谋 独 局 面 ， 此 ． 于 两 权 分 离 基 础 上 的 财 务 监 督 也 就 失 去 了 其 应 有 的 效　 如 源

用。 　

２、 饰 会 计 报 表 ， 度 资 本 运 营　 粉 过 虽然 资本运 营造势 与运作热 给人 们带来 了惊喜 不 已的亢奋 ， 但　 是 ， 的实 际 内容 却 表 明 ， 实 的 资 本 经 营不 仅 热得 过 火 ， 且 热 得 莫　 它 现 而 名 其 妙 ， 中参 杂 着 不 正 确 的 理 念 和 不 科 学 的 认 识 。当前 在 中 国 ， 饰　 其 粉 会 计 报 表 现 象 非 常 突 出 和 普 遍 ， 红 光 实 业 、 庆联 谊 、 王 股 份 等 粉　 如 大 猴 饰会 计 报 表 ， 造 虚 假 利 润 ， 至 骗 取 上 市 资 格 。 政 部 会 同有 关 部 门　 编 甚 财 曾 经 对 １９家 公 司 进 行 抽查 ．查 出 不 实 资 产 ４ ．３亿 元 ，不 实 利 润　 ５ ３２ ３ ．５亿 元 ． 见 ， 谙 此 道 的 企 业 真 是 为 数 不 少 。 ４１ 可 深 　 ３、 营 管 理 “ 掷 千 金 ” 忽 视 成 本 管 理　 经 一 ． 竞争 的基 本 原 则 是 优 势 胜 劣 汰 。 何 企业 的 生存 与 发展 都 不 能 缺　 任 少 自己 的 竞 争 优 势 ．而 成 本 控 制是 企 业 试 图建 立 竞 争 优 势 的 有 效 工　
具。 　

财 务 结 算 中 心 是 办 理 内 部 各 成 员 或 分 、 公 司现 金 收付 和往 来 结　 子 算 业 务 的专 门机 构 。它 通 常设 立 于 财 务 部 门 内 ． 一 个 独 立 运 行 的职　 是 能 机 构 。其 主要 工 作 是 ： 中 管 理 各 单 位 或 分 、 公 司 的 现 金 收 入 ， 集 子 统　 现 金 收 入 ： 一 拨 付 ｆ 款 ） 成 员 或 公 司 因业 务 需 要 所 需 要 的 货 币　 统 贷 各 资 金 ， 控 货 币 资 金 的 使 用 方 向 ； 一 对 外 筹 资 ， 保 整 个 企 业 或 集 团　 监 统 确 的 资 金 需 要 ： 理 各 分 公 司 之 间 的往 来 结 算 ： 施 财 务 控 制 等 。内部 结　 办 实 算 中心 的 这 些 职 责 对增 强 企业 活 力 、 化 资 金 管 理 、 制 财 务 收支 、 强 控 正　 确 处 理 业 务 管 理 与 资 金 管 理 的 关 系 、 善 企 业 经 营 机 制 等 发 挥 着 不 可　 完 低 估 的作 用 。 　 ｆ１ 务 总监 委 派 制　 ３财 财务过程的控制 ， 只有 预 算 或 结 算 中心 是 残 缺 的 ， 比较 虚 幻 的 ， 这　 样 的财 务 控 制 是 不 健 全 的 ， 为 没 有 人 的 地 位 。而 财 务 总 监 就 是 以 出　 因 资 者 的 身 份 来 监 督 、控 制 经 营 者 的 财 务 活 动 和 企 业 全 部 财 务 收 支 过　

一

程 。 　

以爱 多 为例 ． 中原 因 之 一 就 是 财 务 失 控 。而在 其 中 ， 视 成 本 控　 其 忽 制一这个能够建立竞争优势的有效Ｔ具是重要 驱动因素之一。当前 ， 　 企 业 成 本 管 理 中普 遍 存 在 着 成 本 “ ｉ化 ” 象 。 谓 “ 化 ” 指 成 本 意　 现 所 三 是

识 淡 化 ． 本 管 理 弱 化 ． 本 行 为 软 化 。“ 化 ” 象 致 使 成 本 失 控 日益　 成 成 三 现 严 重 ， 本 水 平 居 高 不 下 ， 重 制 约 着 企 业 经 济 效 益 的 提 高 ， 而 影 响　 成 严 从

企业 的发 展　 爱 多是 这 方 面 具 有 代 表 意 义 的 例 子 。 　 ４、 度 追 逐 利 润 ． 视 现 金 流　 过 轻
现金 以及 从 现 金 到 存 货 、 收 帐款 和 回 复 到 现 金 的 及 时 转 换 是 任　 应 何 企业 的 皿 液 。如 果 这 种 及 时 转 换 不 能 顺 利 完 成 ， 便 企 业 的 帐 面 利　 即 润 或 者预 计 利 润 足 够 可 观 ． 金 流 量 形 势 也 会 大 受 影 响 而 变 得 严 峻 起　 现 来 ， 能 发生 偿 付 危 机 ， 续 经 营 也 因此 会 受 到 严 重 威 胁 。 比如 ， 设　 可 持 假 某 企 业 不 断 延 长 顾 客 的 付 款 期 限 ． 至 于对 应 受 帐 款 失 去 控 制 、 者　 以 或 该 企 业 持 续 让 产 量 远 大 于其 销 量 ， 么 ， 使从 会 计 报 表 来 看 企 业 出　 那 即
售 的产 品有 盈 利 ． 销 售 的 现 金 流 人 并 不 足 以抵 补 生 产 和 投 资 所 需 的　 其 现 金 流 出　 发 达 国 家 的 统 计 资 料 表 明 ， 近 ４５的 破 产 企 业 是 获 利 企　 将 ／ 业 ． 们 的倒 闭 不 是 因为 亏 损 ． 恰 恰 是 因 为 现 金 不 足 。 金 之 于公 司　 他 而 现 犹 如血 液 之 于生 命 。 　

２、 立 财 务 风 险 预 警 制 度 　 建 财 务 风 险 是 现 代 企业 面 对 市 场 竞 争 的 必 然 产 物 。 因此 ， 强 企 业　 加 财 务 风 险 管 理 ， 立 和 完 善 财 务 预 警 系 统 尤 其 必 要 。一 是 建 立 短 期 财　 建 务 预 警 系 统 ． 制 现 金 流 量 预 算 ； 是 确 立 财 务 分 析 指 标 体 系 ， 立 长　 编 二 建 期 财 务 预 警 系 统 ： 是 结 合 实 际 采 取 适 当 的 风 险 策 略 ； 是 加 强 财 务　 三 四 活 动 的 风 险 管 理 ． 别 是 筹 资 、 资 、 金 回 收 及 收 益 分 配 的 风 险 管　 特 投 资 理 。 现 企 业 效 益 最 大 化 。电 子商 务 业 务 的 拓 展 ， 别 是 金 融性 业 务 的　 实 特 拓 展 ． 往 业 务 和 技 术 有 新 的 发 展 ， 有 效 的监 督 跟 不 上 ， 而 严 重 威　 往 而 从 胁企业的财务安全 。 我们 要 采取 切 实可 行 的办 法 ， 保 财 务 安 全 ， 确 比如　 财务软件的“ 火墙” 术等。 防 技 　 ３、 强 企 业 资 金 管 理　 加

尽 快 收 回 应 收 款 项 ， 加 资 金 的流 人 量 ， 时 ， 合 理 情 况 下 ， 增 同 在 尽　 可 能 使 用 各 种 信 用 工 具 ， 迟 资 金 流 出 。 资金 收入 管理 要 考 虑 三 个 问　 延 题 ，ｌ如 何 减 少 客 户 付 款 的 票 据 的 邮寄 时 间 ； ） 何缩 短 票 据 停 留在　 ｆ１ （如 ２ 企 业 的时 间 ； ） （ 如何 加 快 资 金 存 入 企 业 银 行 账 户 的 过程 。 与 资 金 收入 　 ３ 管 理 以 加 快 收 款 速 度 ， 反 ， 金 支 出 管 理 应 当尽 可 能 延 迟 资 金 的支　 相 资

出时 间 。一 是 运 用 资 金 的 浮 游 量 。二是 利 用 商 业 信 用 ， 迟 付 款 时 间 。 延 　

三是力争资金流 出与资金流入同步。叠 　

二 、 立健 全 企 业 财 务 管 理 制 度 的 对 策　 建
１ 加 强 财 务 控 制　 、 ｆ） １财务 控 制 的 实 现 方 式　 为 了 降 低 代 理 成 本 ， 现 财 务 目标 ， 须 设 计 一 套 完 善 的 激 励 和　 实 必 约束 机制 ， 种 机 制 包 括 “ 这 内部 机 制 ” “ 部 机 制 ” “ 部 机 制 ” 因　 和 外 。 内 的 素 或 手 段 包 括 ： 雇 或 替 换 表 现 不 佳 的 经 营 者 ： 过 董 事 会 下 设 的各　 解 通

参 考 文献 ： 　
［］ 海 芳 ，管理 会 计》 中 国财 政 经济 出版 社 ，０ ６年 版　 １． 朱 《 ， ２０ ［】 信 诚 ，企 业 财 务 学》 湖北 科 学技 术 出版 社 ，０ ７年 版　 ２． 朱 《 ， ２０

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