Adrin Lahuasi 8C3 ESTRUCTURA DE UNA FIRMA AUDITORA

Socios

Gerente Seniors Asistente Auditora Junior

Las actividades de un auditor Senior: -Planificacin del trabajo -Evaluacin de riesgos -Elaboracin de programas de auditoria -Supervisin de auditores Junior -Revisin de informes de auditora y papeles de trabajo -Contacto con el cliente auditado Las actividades del Auditor Junior: -Ejecucin de programa de auditoria -Elaboracin de papeles de trabajo -Elaboracin de informes de control interno -Trabajo de campo: Indagaciones, inspecciones, etc.

REQUISITOS PARA EL FUNCIONAMIENTO DE UNA FIRMA AUDITORA Para que las personas naturales o jurdicas que se dedican a las labores de auditoria externa, puedan celebrar contratos de prestacin de servicios con compaas nacionales, sucursales de compaas u otras empresas extranjeras organizados como personas jurdicas y las asociaciones que estas formen, cuyos activos excedan del monto que por resolucin fije la Superintendencia de Compaas, debern ser previamente calificadas por esta Institucin y registradas como Auditores Externos de conformidad con la ley.

REQUISITOS PARA LA CALIFICACIN Y REGISTRO DE AUDITORES EXTERNOS Solicitud de calificacin dirigida a la Superintendencia de Compaas, la que podr presentarse en la oficina Matriz o en cualquier Intendencias Provinciales. Para personas naturales: hoja de vida y copia del ttulo de Contador Pblico. Para personas jurdicas hoja de vida de la compaa o de tres de sus accionistas, socios, directivo o personal de apoyo, quienes adjuntaran copia del ttulo de Contador Pblico.

DIVISIN DE LA AUDITORIA - Auditora Financiera y Contable Verifica los procesos contables y financieros de las organizaciones y empresas a fin de emitir un informe con la opinin acerca de la razonabilidad de los estados financieros y el manejo financiero. - Auditora Operativa y Administrativa (o de Gestin) Verifica los procesos operativos y administrativos de las organizaciones y empresas a fin de emitir un informe con la opinin de la gestin de los administradores. Realiza verificaciones del cumplimiento de las distintas polticas, reglas, normas y procedimientos de las organizaciones y empresas. - Auditora Informtica y de Sistemas de Informacin Verifica los procesos informticos y la administracin de todo lo referente a sistemas de informacin de las organizaciones y empresas a fin de, emitir un informe con la opinin de la razonabilidad y confiabilidad de los procesos informticos y aprovechamiento de estos costosos recursos tecnolgicos. - Auditora de Recursos Humanos Verifica los procesos de: reclutamiento, seleccin, induccin, descripcin de funciones, evaluacin, remuneracin, motivacin, entrenamiento, capacitacin, desempeo y adaptacin del personal de las organizaciones y empresas a fin de emitir un informe con la opinin de la gestin de Recursos Humanos. - Auditora Tributaria Verifica los procesos del rea de impuestos de la entidad auditada, para emitir una opinin independiente en relacin con la validez de la aplicacin de las normas tributarias a las operaciones econmicas de las organizaciones auditadas. - Auditora de Calidad Total ISO 9000 Con conceptos de Mejoramiento Continuo, Crculos de Calidad, Reingeniera y a la implementacin y calificacin de normas ISO. - Auditora Ambiental ISO 14000 Verifica el impacto que tienen los diferentes procesos y labores de las Organizaciones y empresas en el medio ambiente a fin de emitir un informe con la opinin al respecto. - Auditoria Forense Se enfoca en la prevencin, deteccin, reunin y presentar informacin financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, en una forma que ser aceptada por una corte de jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen econmico, la corrupcin administrativa, el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de dinero y el terrorismo, el narcotrfico entre otros.

SERVICIOS QUE PRESTA UNA FIRMA AUDITORA Las firmas auditoras y los auditores independientes han ampliado y diversificado sus servicios a otros campos como son: asesora gerencial, asesora legal, reclutamiento y seleccin de personal, estudios tcnicos de sueldos y salarios, asesora en recursos humanos, asesora en sistemas informticos, desarrollo e implementacin de sistemas informticos, contabilidades y procesos especiales, asesora financiera y contable, asesora en organizacin y mtodos de trabajo, reorganizacin y reingeniera, asesora en la implementacin de calidad total y mejoramiento continuo, seminarios y cursos de actualizacin profesional, seleccin del personal, planes estratgicos, organigramas funcionales, informativos tcnicos, legales y empresariales, peridicos y publicaciones, etc. RELACIN CON LEY DE COMPAAS Art. 318.- Las compaas nacionales y las sucursales de compaas u otras empresas extranjeras organizadas como personas jurdicas, y las asociaciones que stas formen cuyos activos excedan del momento que fije por Resolucin la Superintendencia de Compaas monto que no podr ser inferior a cien millones de dlares, debern contar con informe anual de auditora externa sobre sus estados financieros. Tales estados financieros auditados se presentarn obligatoriamente para solicitar crditos. Art. 320.- La seleccin de los auditores externos se realizar del Registro de firmas auditoras calificadas por la Superintendencia. Esta seleccin la efectuar la Junta General de Accionistas o de Socios de la Compaa, segn el caso, o el Apoderado General de Sucursales de Compaas u otras empresas extranjeras organizadas como personas jurdicas. Art. 321.- la contratacin de los auditores externos se efectuar hasta noventa das antes de la fecha de cierre del ejercicio econmico, debiendo la compaa informar a la Superintendencia de Compaas, en el plazo de treinta das contados desde la fecha de contratacin, el nombre, la razn social o denominacin de la persona natural o jurdica contratada. Art. 325.- La compaa que no contratare auditora externa sin causa justificada, calificada por la Superintendencia de Compaas, ser sancionada por sta con una multa de tres mil dlares por cada da de retardo. RELACIN CON LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO Art. 102.- Responsabilidad de los auditores externos.- Los auditores externos estn obligados, bajo juramento, a incluir en los dictmenes que emitan sobre los estados financieros de las sociedades que auditan, una opinin respecto del cumplimiento por stas de sus obligaciones como sujetos pasivos de obligaciones tributarias. La opinin inexacta o infundada que un auditor externo emita en relacin con lo establecido en este artculo, lo har responsable y dar ocasin a que el Director General del Servicio de Rentas Internas solicite al Superintendente de Compaas o de Bancos y Seguros, segn corresponda, la aplicacin de la respectiva sancin por falta de idoneidad en sus funciones, sin perjuicio de las otras sanciones que procedan segn lo establecido en el Cdigo Penal.

RELACIN CON EL ESTADO CONSTITUCIN Art. 14.-Se reconoce el derecho de la poblacin a vivir en un ambiente sano y ecolgicamente equilibrado, que garantice la sostenibilidad y el buen vivir. Se declara de inters pblico la preservacin del ambiente, conservacin de los ecosistemas, la biodiversidad y la integridad del patrimonio gentico del pas, la prevencin del dao ambiental y recuperacin de los espacios naturales degradados. Art. 15.-El Estado promover, en el sector pblico y privado, el uso de tecnologas ambientalmente limpias y de energas alternativas no contaminantes y de bajo impacto. Art. 211.- La Contralora General del Estado es un organismo tcnico encargado del control de la utilizacin de los recursos estatales, y la consecucin de los objetivos de las instituciones del Estado y de las personas jurdicas de derecho privado que dispongan de recursos pblicos. Art. 212.- Sern funciones de la Contralora General del Estado, adems de las que determine la ley: 1. Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditora interna, auditora externa y del control interno de las entidades del sector pblico y de las entidades privadas que dispongan de recursos pblicos. 2. Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de responsabilidad penal, relacionadas con los aspectos y gestiones sujetas a su control, sin perjuicio de las funciones que en esta materia sean propias de la Fiscala General del Estado. 3. Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones. 4. Asesorar a los rganos y entidades del Estado cuando se le solicite. Art. 213.- Las superintendencias son organismos tcnicos de vigilancia, auditora, intervencin y control de las actividades econmicas, sociales y ambientales, y de los servicios que prestan las entidades pblicas y privadas, con el propsito de que estas actividades y servicios se sujeten al ordenamiento jurdico y atiendan al inters general. Las superintendencias actuarn de oficio o por requerimiento ciudadano. Las facultades especficas de las superintendencias y las reas que requieran del control, auditora y vigilancia de cada una de ellas se determinarn de acuerdo con la ley. RELACIN CON LEY GESTION AMBIENTAL

Art. 19.- Las obras pblicas, privadas o mixtas, y los proyectos de inversin pblicos o privados que puedan causar impactos ambientales, sern calificados previamente a su ejecucin, por los organismos descentralizados de control, conforme el Sistema nico de Manejo Ambiental. Art. 21.- Los sistemas de manejo ambiental incluirn estudios de lnea base; evaluacin del impacto ambiental; evaluacin de riesgos; planes de manejo; planes de manejo de riesgo; sistemas de monitoreo; planes de contingencia y mitigacin; auditoras ambientales y planes de abandono. Una vez cumplidos estos requisitos y de conformidad con la calificacin de los mismos, el Ministerio del ramo podr otorgar o negar la licencia correspondiente.

Art. 25.- La Contralora General del Estado podr, en cualquier momento, auditar los procedimientos de realizacin y aprobacin de los estudios y evaluaciones de impacto ambiental, determinando la validez y eficacia de stos

RELACION CON EL CLIENTE NIA 2 - SECCIN 210 1. El propsito de esta Norma Internacional de auditora (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre: a. El acuerdo de los trminos del trabajo con el cliente; y b. La respuesta del auditor a una peticin de un cliente para cambiar los trminos de un trabajo por otro que brinda un nivel ms bajo de certidumbre. 2. El auditor y el cliente debern acordar los trminos del trabajo. Los trminos convenidos necesitaran ser registrados en una carta compromiso de auditora u otra forma apropiada de contrato. RELACIN CON LEY CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO Art. 14. - Auditora Interna.- Las instituciones del Estado, contarn con una Unidad de Auditora Interna, cuando se justifique, que depender tcnicamente de la Contralora General del Estado, que para su creacin o supresin emitir informe previo. El personal auditor, excepto en los gobiernos seccionales y autnomos y en aquellas dependencias en que por estar amparados por contratos colectivos, se sujetarn al Cdigo del Trabajo, en los que lo har la respectiva corporacin, ser nombrado, removido o trasladado por el Contralor general del Estado y las remuneraciones y gastos para el funcionamiento de las unidades de auditora interna sern cubiertos por las propias instituciones del Estado a las que ellas sirven y controlan.