MODULO I

La Administración Pública y tu Profesión

Elabora un mapa conceptual en el que relaciones las dependencias de la Administración

Pública en sus tres niveles de gobierno, con el ejercicio de tu profesión.

Nivel Federal Pago de impuestos

Nivel Estatal Pago de licencias de funcionamiento, pago de tenencias

Nivel Municipal Pago de licencias de funcionamiento, pago de derechos

Investiga en la página de Internet del SAT las funciones de esta dependencia y elabora un
cuadro sinóptico, en el que clasifiques sus principales funciones.

El Servicio de Administración Tributaria es un órgano desconcentrado de la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público que tiene la responsabilidad de aplicar la legislación fiscal y
aduanera, con el fin de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y
equitativamente al gasto público; de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las
disposiciones tributarias y aduaneras; de facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario, y de
generar y proporcionar la información necesaria para el diseño y la evaluación de la política
tributaria.

Funciones de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administración Tributaria

contenidas en la legislación de la materia y ejercer las funciones específicas siguientes:

1. Ejercer la administración del régimen tributario, aplicar la legislación tributaria, la

recaudación, control y fiscalización de todos los tributos internos y todos los tributos
que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado, con excepción de los que
por ley administran y recaudan las Municipalidades.
2. Administrar el sistema aduanero de la República de conformidad con la ley, los
convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las funciones
de control de naturaleza para tributaria o no arancelaria, vinculadas con el régimen
aduanero.
3. Establecer mecanismos de verificación de precios, origen de mercancías y
denominación arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturación o la subfacturación y
lograr la correcta y oportuna tributación. Tales mecanismos podrán incluir, pero no
limitarse, a la contratación de empresas internacionales de verificación y supervisión,
contratación de servicios internacionales de información de precios y otros servicios
afines o complementarios.
4. Organizar y administrar el sistema de recaudación, cobro, fiscalización y control de los
tributos a su cargo.
5. Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones administrativas y
promover las acciones judiciales, que sean necesarias para cobrar a los contribuyentes y
responsables los tributos que adeuden, sus intereses y, si corresponde, sus recargos y
multas.
6. Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el
Código Tributario y en las demás leyes tributarias y aduaneras.
7. Presentar denuncia, provocar la persecución penal o adherirse a la ya iniciada por el
Ministerio Público, en los casos de presunción de delitos y faltas contra el régimen
tributario, de defraudación y de contrabando en el ramo aduanero.
8. Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los contribuyentes el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

1
 9. Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales, técnicos y de
análisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias para el cumplimiento de
sus fines y establecer con precisión el hecho generador y el monto de los tributos. Para
el ejercicio de estas facultades contará con el apoyo de las demás instituciones del
Estado.
10. Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y reglamentos
en materia tributaria.
11. Asesorar al Estado en materia de política fiscal y legislación tributaria, y proponer por
conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias para el cumplimiento
de sus fines.
12. Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesión de incentivos,
exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones tributarias, cuando la ley así lo
disponga. Así mismo evaluar periódicamente y proponer, por conducto del Organismo
Ejecutivo, las modificaciones legales pertinentes a las exenciones y los beneficios
vigentes.
13. Solicitar la colaboración de otras dependencias del Estado, entidades descentralizadas,
autónomas y entidades del sector privado, para realizar los estudios necesarios para
poder aplicar con equidad las normas tributarias.
14. Promover la celebración de tratados y convenios internacionales para el intercambio de
información y colaboración en materia aduanera y tributaria, cumpliendo siempre con
lo establecido en el artículo 44 de esta ley.
15. Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestión de la Administración
Tributaria.
16. Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a esta ley y a
sus reglamentos internos.
17. Todas aquellas que se vinculen con la administración tributaria y los ingresos
tributarios.

Visita una de las Administraciones Locales de Servicios al Contribuyente, localiza

visualmente los servicios que se proporcionan al Contribuyente para facilitar el
cumplimiento de obligaciones fiscales y solicita algunos ejemplares del material editorial
que distribuyen.

Relaciona las columnas de la izquierda con las columnas de la derecha, indicando en el

paréntesis la respuesta correcta.

( C ) Ayuda informática que realiza el calculo A) Indicadores económicos

automático de los impuestos de un ejercicio
fiscal.
( D ) Es un programa establecido para servir B) Servicio de Administración Tributaria
de canal de comunicación entre las
autoridades fiscales y los contribuyentes, en el
que participan instituciones y organismos
gremiales.
( A ) Información de carácter financiero C) DeclaraSAT
que se proporciona a través de INFOSAT
( E ) Dependencia encargada de regular y D) Síndicos del Contribuyente
supervisar las actividades empresariales.
( B ) Órgano desconcentrado de la E) Secretaría de Economía
Administración Pública con carácter de
autoridad fiscal.

2
MODULO II
Conoce más sobre los impuestos

Investiga en la pagina de Internet de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, sección

“Política de Ingresos”, ¿Cuál fue la política presupuestal del gasto fiscal para el ejercicio
de 2007? Y elabora un breve resumen.

Como puede observarse, el presupuesto 2007 se ha incrementado en algo más de 10 mil

millones de soles respecto al Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) 2006, merced a un
aumento de todas las fuentes de financiamiento, excepto los ingresos provenientes de
empréstitos o deuda pública.
A pesar de este incremento presupuestal y de que el desempeño de la economía proyecte un PBI
de 5,5%, sorprende sobremanera la centralización férrea del presupuesto en el gobierno
nacional, en detrimento de las instancias descentralizadas. La asignación al gobierno nacional,
por toda fuente de financiamiento, cuadruplica a lo que percibirán los 26 gobiernos regionales, y
quintuplica la asignación a un aproximado de 1830 municipalidades del país, entre urbanas y
rurales. Es muy probable que el gobierno aprista, haciendo gala de un espíritu descentralista,
señale que el presupuesto asignado a las instancias descentralizadas ha crecido en un orden de
aproximadamente 5 mil 800 millones de soles respecto al PIA 2006. Sin embargo, tal
afirmación resulta algo engañosa, dado que una comparación responsable debe darse en
porcentajes de un año respecto a otro, y en donde las unidades comparables sean las instancias
descentralizadas respecto a su instancia central.

Desde esta perspectiva, mientras en el año 2006 el presupuesto de las instancias

descentralizadas representa un 33.9% respecto a la del gobierno central, en el 2007 el porcentaje
es de 43.8%, habiendo un incremento porcentual de 9.90%. Este leve incremento, sin embargo,
no es suficiente para consolidar un auténtico proceso decentralizador, toda vez que la cercanía
de los gobiernos regionales y municipales a la ciudadanía reclama mayores recursos para
atender las necesidades colectivas. Al fin y al cabo, el gobierno nacional se queda con el 69.5%
de la torta, reservándose el 30.5% restante a los gobiernos subnacionales.
Sí llama la atención, de manera inequívoca, que el gasto financiero del país ascienda a 11 mil
millones 257 mil nuevos soles aproximadamente, lo cual reduce enormemente la asignación a
sectores sociales más desfavorecidos como educación y salud. Es inconcebible que un Estado en
proceso de desarrollo, con una brecha económica abismal, con altos índices de analfabetismo, y
con niveles de exclusión social, los recursos públicos se destinen a pagar la deuda externa. Por
ello, los intereses y cargos de la deuda, sumado a su amortización, constituyen algo más de 1/5
del gasto total.

3
Solicita una consulta al Instituto Federal de Acceso a la Información sobre el presupuesto
ejercido por alguna dependencia pública en el ejercicio fiscal de 2007.

COLEGIO DE BACHILLERES
DIRECCIÓN DE INFORMACIÓN Y RELACIONES PÚBLICAS
ENERO 08 DE 2007
_____________________________________

RESPUESTA A LA SOLICITUD DE INFORMACIÓN: 1111500000507

En principio debo informarle que recibimos su solicitud en el Colegio de Bachilleres que tiene
su sede en la Ciudad de México. Somos un organismo público descentralizado del Gobierno
Federal que es independiente de cada uno de los 25 Colegios de Bachilleres Estatales del país.

Cabe señalar que ellos también son independientes entre sí, aunque todos compartimos el
modelo educativo, lo que nos da el mismo nombre. Sí coincidimos en reuniones regionales y
nacionales a las que somos convocados; pero cada Colegio de Bachilleres Estatal ejerce sus
funciones bajo la legislación y normatividad aplicable en su Estado y la coordinación académica
de la Dirección General del Bachillerato de la Secretaría de Educación Pública.

Le explico lo anterior, porque el tipo de información que solicita, no esta en nuestras

posibilidades conocer al 100%, es muy probable que el INEGI cuente con alguna información
referente a la demanda de las carreras que se imparten en el país, así como conocer cual de ellas
es la mejor pagada. Tal vez, para contar con esta información de manera mas precisa tendría que
dirigir su solicitud directamente a las instituciones de educación superior, en específico en el
estado de Zacatecas.

Espero que esta información le sea de utilidad, estoy a sus órdenes.

4
Completa la siguiente tabla:

Elementos de los
impuestos ISR IETU IVA IDE
Las personas física que hagan depósitos
Sujeto Físicas Físicas Físicas en efectivo, en moneda nacional o
extranjera, mayores a 25,000 pesos en el
mes, ya sea en una en varias
operaciones en cualquier tipo de cuenta
que tengan en el sistema financiero.
1. Enajenación de bienes.
Objeto Actividades empresariales 2. Prestación de servicios actividades empresariales actividades empresariales
independientes.
3. Otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes.

Base
Utilidad Utilidad Actos gravados Depósitos

El impuesto se calculará aplicando la

Tarifa tasa del 2% sobre el importe total de los
Tasa y tarifa Tasa 16.5% Tasa depósitos gravados.

En ventanilla bancaria ó por En ventanilla bancaria ó por En ventanilla bancaria ó Retención directa por el banco.
Medio de pago Internet Internet por Internet

5
Consulta en diversas fuentes de información (maestros, Internet, disposiciones legales,
etc.), sobre los beneficios y desventajas del IETU y elabora un documento en donde
analices las principales opciones encontradas en la investigación y compáralas con las
tuyas.

Ventajas Desventajas
Elimina tratos preferenciales Coexiste con el ISR doble carga fiscal
Determinación con base en el flujo No deducibilidad de sueldos
Tasa competitiva No deducibilidad de aportaciones de SS
Reducción No deducción de intereses por prestamos
Promoción de inversión No aplicación de perdidas fiscales de
ejercicios anteriores

Ventajas personales Desventaja personales

Constituyen faltas a los principios de igualdad
pudo ser mejor sobre todo en materia de
y equidad deducciones
El aumento progresivo de 16.5% hasta llegar Un tanto inexplicable toda vez que son
a 17.5% es mucho más competitivo elemento indispensable como factor de
producción
Permite la deducción al 100% de inversiones Es contradictorio en un país urgido de
y compras financiamiento como única opción viable para
crecer
Deducibles al 100% No es recuperable nada de lo perdido con
anterioridad.

6
MODULO III
Tu incorporación en el ciclo del contribuyente

Elabora un mapa conceptual de las etapas del Ciclo del Contribuyente en el que asocies las
obligaciones y derechos del contribuyente en cada una de las etapas.

Elabora un cuadro sinóptico de los principales requisitos de los comprobantes fiscales.

Los requisitos que deben reunir los CFD son los establecidos por los artículos 29 y 29-A del
Código Fiscal de la Federación:

I. El nombre, denominación o razón social del emisor,

II. Domicilio fiscal. Si se tiene más de un local o establecimiento, se debe señalar el domicilio
del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.
III. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.
IV. Contener el número de folio.
V. Lugar y fecha de expedición.
VI. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.
VII. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen.
VIII. Valor unitario consignado en número e importe total señalado en número o en letra,
IX. Monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse
desglosados por tasa de impuesto, en su caso.
X. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la
importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación.
XI. Sello digital amparado por un certificado expedido por el SAT.

Adicionalmente debe contener los siguientes datos establecidos en el anexo 20 de la Resolución

Miscelánea Fiscal:
Versión del esquema del CFD (actualmente 2.0).
Número de serie del certificado digital con el que se generó el sello del CFD, expresado a
20 posiciones (dato opcional).

7
 Opcionalmente, expresar el certificado de sello digital que ampara al comprobante como
texto, en formato base 64. Se vuelve obligatorio si no se expresa el número del certificado.
Número y año de la aprobación de los folios.
En adición a la fracción V arriba citada la hora de expedición.
Unidad de medida.
En su caso, número de la cuenta predial.
Impuestos retenidos.
Forma de pago (aplica para bienes o servicios pagados en parcialidades).
Es importante señalar que existe un elemento o nodo de tipo opcional llamado Addenda,
que permitirá al emisor integrar información de tipo no fiscal o mercantil al CFD en caso de
requerirse.

Enlista los servicios que proporciona el Servicio de Administración Tributaria para

cumplir con las obligaciones fiscales referentes a la etapa de Declaraciones y Pagos del
Ciclo del Contribuyente.

Pagos

1) Pago provisional o definitivo

2) Escrito libre para pagar adeudos en parcialidades, declaración anual del ISR personas físicas.
3) Presentación de declaraciones y pago de derechos.
4) Solicitud de autorización para pagar adeudos en parcialidades o diferido.
5) Solicitud y expedición del Forma oficial Múltiple de Pago (Forma oficial FMP-1).

Declaraciones

1) Aviso de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital

recibidos en efectivo.
2) Aviso para la determinación de la pérdida deducible en venta de acciones y otros títulos
valor, cuando se adquieran o se enajenen fuera de la Bolsa de Valores.
3) Declaración anual
4) Declaración de contribuyentes que otorguen donativos (Forma oficial 30 Anexo 3).
5) Declaración de corrección de datos
6) Declaración en ceros
7) Declaración de operaciones con clientes y proveedores de bienes y servicios (Forma oficial
42).
8) Declaración de operaciones efectuadas a través de fidecomisos y asociaciones en
participación (Forma oficial 51).
9) Declaración informativa anual de sociedades de inversión de capitales.
10) Declaración informativa de operaciones superiores a $100,000.00
11) Declaración presentada por las instituciones fiduciarias respecto de los rendimientos en
operaciones de fidecomiso por las que se otorgue el uso o goce temporal de inmuebles.
12) Información anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario (Forma
oficial 30 Anexo 1).
13) Información de clave vehicular de vehículos que serán enajenados.
14) Información de sueldos y crédito al salario por REPECOS.
15) Información que debe presentarse para gozar del estímulo fiscal a que se refiere el artículo
16, fracción VIII de la LIF
16) Información relativa a operaciones realizadas con partes relacionadas y/o donantes.
17) Información relativa al precio de enajenación al consumidor de cada unidad vendida en
territorio nacional.
18) Informes de fedatarios públicos en materia de inscripción y avisos al RFC.
19) Informe de las altas y bajas que tuvo el inventario de los vehículos que utilicen el diesel por
el que se pagó el IEPS y por los que se realizará el acreditamiento, así como la descripción del
sistema de abastecimiento de dicho combustible.

8
20) Informe que presentan las sociedades controladoras de los cambios de denominación o
razón social.
21) Pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma oficial 30 Anexo 2).
22) Retenciones y pagos efectuados a residentes en el extranjero (Forma oficial 30 Anexo 4)
23) Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT)

Describe cuales son los avisos que puede presentar un contribuyente para mantener
actualizado los datos de su Registro Federal de Contribuyentes.

Cualquier cambio relacionado con:

1. Cambio de identidad
2. Cambio de domicilio: Se presenta cuando el contribuyente se establezca en un lugar
distinto del manifestado ante el SAT originalmente, o cuando exista un nuevo
domicilio que dar a conocer a la autoridad fiscal; se hará dentro del mes siguiente al día
en que tenga lugar dicho cambio, ante cualquier Módulo de Servicios Tributarios.
3. Aumento o disminución de obligaciones fiscales: El contribuyente presentará este
aviso dentro del mes siguiente al día en que comience a realizar cualquier actividad
distinta de su trabajo habitual, como puede ser prestar servicios independientes, rentar
inmuebles o dedicarse a la compra y venta de mercancías y productos, que lo obligue a
presentar declaraciones periódicas.
4. Suspensión de actividades: Se presenta cuando el contribuyente interrumpe las
actividades por las cuales está obligado a presentar declaraciones o pagos periódicos.
5. De apertura de establecimientos: Lo presentarán los contribuyentes que inicien la
apertura de establecimientos, sucursales, locales, bodegas, puestos fijos o semifijos para
la realización de sus actividades empresariales o la prestación de servicios, dentro del
mes siguiente al día en que se realice la apertura correspondiente.

Visita el portal de Internet del SAT y en el menú de nuevos servicios consulta

“Información de la Solución Integral” realiza una descripción de las ventajas que
representa para el contribuyente este proyecto del SAT.

Este proyecto permite:

1) Facilitar los trámites y la relación con los contribuyentes

2) Motivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales
3) Aumentar la base de quienes aportan recursos tributarios
4) Combatir la evasión fiscal
5) Mejorar la fiscalización
6) Incrementar la recaudación sin aumentar los impuestos

En este proceso de cambio, nuestro objetivo es poder servir mejor a los contribuyentes y
proporcionarles la información que necesitan, en forma confiable y oportuna, utilizando
tecnología de punta para ofrecerles, entre otros, los siguientes beneficios:

1) Orientación y asesoría basada en sus requerimientos específicos como contribuyente

2) Más medios y puntos de atención y de contacto con el contribuyente
3) Seguridad en sus operaciones (trámites, declaraciones, pagos, solicitudes, etcétera)
4) Mayor velocidad de respuesta en la atención a sus requerimientos y necesidades
5) Reconocimiento al cumplimiento de sus obligaciones
6) Comodidad y sencillez para realizar sus operaciones y obtener información
7) Reducción de costos, tiempo, dinero y esfuerzo para cumplir con sus obligaciones

9
MODULO IV
Tus Derechos y Obligaciones en el Ciclo del Contribuyente

Investiga en la página de Internet del SAT los procesos del ciclo del contribuyente y
realiza un mapa conceptual iniciando con el contribuyente.

10
11
Elabora un cuadro sinóptico en el que clasifiques los tipos de notificaciones que realiza la
autoridad fiscal, los supuestos en que se practican y los requisitos que deben tener.

Las notificaciones de los actos administrativos se harán:

I. Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo, cuando se
trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos.

En el caso de notificaciones por documento digital, podrán realizarse en la página de Internet

del Servicio de Administración Tributaria o mediante correo electrónico, conforme las reglas de
carácter general que para tales efectos establezca el Servicio de Administración Tributaria.

El acuse de recibo consistirá en el documento digital con firma electrónica que transmita el
destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido enviado. Para los efectos de este
párrafo, se entenderá como firma electrónica del particular notificado, la que se genere al
utilizar la clave de seguridad que el Servicio de Administración Tributaria le proporcione.

La clave de seguridad será personal, intransferible y de uso confidencial, por lo que el

contribuyente será responsable del uso que dé a la misma para abrir el documento digital que le
hubiera sido enviado.

El acuse de recibo también podrá consistir en el documento digital con firma electrónica
avanzada que genere el destinatario de documento remitido al autenticarse en el medio por el
cual le haya sido enviado el citado documento.

Las notificaciones electrónicas estarán disponibles en el portal de Internet establecido al efecto

por las autoridades fiscales y podrán imprimirse para el interesado, dicha impresión contendrá
un sello digital que lo autentifique.

Las notificaciones por correo electrónico serán emitidas anexando el sello digital
correspondiente, conforme lo señalado en los artículos 17-D y 38 fracción V de este Código.

En el caso de notificaciones por correo electrónico, el acuse de recibo consistirá en el

documento digital con firma electrónica que transmita el destinatario al abrir el documento
digital que le hubiera sido enviado. Para los efectos de este párrafo, se entenderá como firma
electrónica del particular notificado, la que se genere al utilizar la clave que el Servicio de
Administración Tributaria le proporcione para abrir el documento digital que le hubiera sido
enviado.

II.- Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los señalados en
la fracción anterior.

III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el domicilio
que haya señalado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio o el
de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación o se coloque en el
supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 de este Código y en los demás casos que
señalen las Leyes fiscales y este Código.

IV. Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y no se
conozca al representante de la sucesión.

V.- Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 137 de este Código.

12
Cuando se trate de notificaciones o actos que deban surtir efectos en el extranjero, se podrán
efectuar por las autoridades fiscales a través de los medios señalados en las fracciones l, II o IV
de este artículo o por mensajería con acuse de recibo, transmisión facsimilar con acuse de recibo
por la misma vía, o por los medios establecidos de conformidad con lo dispuesto en los tratados
o acuerdos internacionales suscritos por México.

El Servicio de Administración Tributaria podrá habilitar a terceros para que realicen las
notificaciones previstas en la fracción I de este artículo, cumpliendo con las formalidades
previstas en este Código y conforme a las reglas generales que para tal efecto establezca el
Servicio de Administración Tributaria.

Describe al menos tres consecuencias de no atender en tiempo un requerimiento de la

autoridad fiscal.

1) Hacerse acreedor a una multa

2) Pagar la multa con recargos
3) Embargo de bienes del contribuyente

Escribe, en la columna correspondiente, cuatro conductas que debe asumir y cuatro

conductas que no pueden realizar los servidores públicos del SAT ante el contribuyente,
durante la visita domiciliaria.

Conductas que pueden realizar Conductas que no pueden realizar

los servidores públicos del SAT los servidores públicos del SAT

1) Conducirse con respeto y 1) Los visitadores no podrán

probidad, absteniéndose de amenazar o insinuar al visitado o a
prejuzgar o apresurar juicios su representante que existe la
sobre la situación fiscal del posibilidad de imputarle la
visitado comisión de delitos.

2) Respetar los derechos de los 2) Los visitadores tienen prohibido

contribuyentes de imponer los
medios de defensa que a su
interés convengan.
3) Abstenerse de manifestar
presunciones infundadas.
4) Hacer constar
pormenorizadamente en las actas Visita una de
de auditoria las irregularidades las
fiscales encontradas y levantar
siempre la ultima acta pericial.
Administraciones Locales de Servicios al
Contribuyente y solicita el documento “Carta de
Derechos del Contribuyente Auditado”, también
lo puedes descargar de la pagina del SAT,
revísalo y elabora un resumen.
exigir la renuncia de los medios de
defensa, estos son irrenunciables.
3) Los visitadores no pueden
presumir omisión de ingresos del
auditado con base en la cuenta de
cheques de terceros, salvo que el
contribuyente se coloque en los
supuestos que establece la ley.
4) Los visitadores no pueden exigir
que las multas se paguen de
contado. Los particulares tienen
derecho a pagar los créditos fiscales
adeudados, incluyendo multas,
ambos actualizados hasta en 48
parcialidades.

Esta carta fue elaborada con el propósito de que el contribuyente conozca los derechos que tiene
frente al fisco, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a través de diversos folletos se ha
preocupado en difundir a los contribuyentes las obligaciones a que se encuentran sujetos de

13
acuerdo con los distintos ordenamientos fiscales, así como la forma como deben actuar las
autoridades fiscales y los medios de defensa que frente a ellas conceden las disposiciones
legales, a fin de que cumplan de manera voluntaria y oportuna con sus obligaciones tributarias.

En este sentido y considerando la trascendencia que tiene la correcta aplicación de las

disposiciones fiscales por parte de las autoridades, a fin de salvaguardar las garantías de
seguridad y certeza jurídica contempladas en los artículos 14 y 16 Constitucionales, se
consideró de suma importancia la elaboración de un documento denominado «Carta de los
Derechos del Contribuyente Auditado», en el que se describen los DERECHOS de que
disponen los contribuyentes ante una visita domiciliaria, para evitar que sus intereses se vean
lesionados por la ejecución de un acto o por una resolución administrativa.

Este documento recibe el nombre de Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, porque
busca suministrar la información que requieren los contribuyentes frente a actos de molestia que
si bien son necesarios para asegurar el cumplimiento fiscal, tienen que llevarse a cabo
respetando puntualmente las garantías que la Ley confiere a los contribuyentes. Esta carta
deberá ser entregada, junto con la orden de auditoria, al inicio de todas las visitas domiciliarias,
inclusive aquellas iniciadas por las autoridades locales en materia de impuestos federales.

El documento destaca las anomalías más frecuentes, aquéllas en relación con las cuales la
Secretaría ha recibido el mayor número de quejas.

Por último, el documento destaca las partes del procedimiento que tienden a garantizar los
derechos del auditado.

En la ULTIMA ACTA PARCIAL que se levante deberá señalarse expresamente tal

circunstancia. De manera general a continuación se señalan los principales requisitos que deberá
reunir la última acta parcial:

1.- Deberá contener, aisladamente o con las demás actas parciales, la información de todo lo
actuado hasta ese momento.
2.- Se levantará en el domicilio del contribuyente salvo en los casos de excepción señalados en
el documento.
3.- Deberá proporcionarse copia del acta al contribuyente o a su representante legal.

A partir de que se levante la última acta parcial el contribuyente contará con un plazo de por lo
menos quince días hábiles por cada ejercicio revisado o fracción de éste, sin que en su conjunto
excedan, para todos los ejercicios revisados, de un máximo de cuarenta y cinco días, para
desvirtuar los hechos u omisiones consignados por los visitadores. El contribuyente podrá
presentar pruebas hasta antes del cierre del acta final.

Los visitadores deberán levantar el acta final, una vez que transcurran al menos quince días
hábiles por cada ejercicio o fracción de éste, sin que excedan de un máximo de cuarenta y cinco
días para todos los ejercicios revisados después de que se levante la última acta parcial. Dentro
de este mismo plazo, el contribuyente podrá solicitar una reunión con el Comité de Evaluación
de Resultados. En esta reunión se le deberán aclarar las dudas que pudiera tener sobre las
irregularidades observadas. El Comité, a solicitud del contribuyente, te proporcionará la
información necesaria para que pueda corregir su situación fiscal presentando las declaraciones
complementarias. El contribuyente, antes del cierre del acta final, podrá optar por pagar total o
parcialmente las cantidades actualizadas que señale el comité. En este caso, el contribuyente se
podrá auto aplicar una multa del 50% sobre el monto de las contribuciones omitidas
actualizadas que decida pagar, así sea en parcialidades.

A la reunión con el Comité de Evaluación de Resultados el contribuyente podrá hacerse

acompañar del Síndico correspondiente o de la persona que estime conveniente. En ningún caso

14
se podrán negociar las contribuciones omitidas, las multas o el plazo para pagar.

El contribuyente hasta antes de que se le notifique la resolución determinativa del crédito fiscal
correspondiente, puede corregir su situación fiscal sin necesidad de acudir al Comité de
Evaluación de Resultados.

¿Está obligado el Servicio de Administración a emitir una respuesta, de acuerdo al

siguiente planteamiento?

Un contribuyente solicita una consulta a la autoridad fiscal mediante un escrito que

cumple con los requisitos de forma, en dicho escrito plantea si los contribuyentes pueden
deducir de sus impuestos el costo total de los vehículos que adquieren para utilizar en las
actividades económicas que realizan.

Si ( X ) No ( )

Fundamenta tu respuesta:
ART. 5 Ley Federal de los derechos del contribuyente
ART. 220 LISR

Elabora un cuadro sinóptico en el que menciones en que casos se puede interponer el

recurso de revocación.

Este recurso deberá presentarse ante la Administración Local Jurídica que corresponda al
domicilio fiscal del contribuyente, o al domicilio que corresponda ante la autoridad que emitió o
ejecutó el acto administrativo que se impugna, para lo cual cuenta con un plazo de cuarenta y
cinco días hábiles siguientes a aquel en que haya surtido efecto la notificación de la resolución
que se pretende recurrir.
El contribuyente que haya interpuesto este recurso contará con un plazo de cinco meses a partir
de la fecha en que se presente el escrito para garantizar el interés fiscal, a fin de suspender el
procedimiento administrativo de ejecución.

Artículo 117.- El recurso de revocación procederá contra:

I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:

a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.

c) Dicten las autoridades aduaneras.

d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia

fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este Código.

II.- Los actos de autoridades fiscales federales que:

a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o que su
monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad
ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el
artículo 21 de este Código.

b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que éste no

se ha ajustado a la Ley.

15
 c) Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el artículo 128 de este
Código.

d) Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artículo 175 de este
Código.

Analiza los derechos del contribuyente que regula la Ley Federal de Derechos del
Contribuyente y correlaciona tres de ellos, a las siguientes etapas del ciclo del
contribuyente.

Etapa del ciclo del contribuyente Derechos del contribuyente

I. Derecho a ser informado y asistido por
INSCRIPCION AL RFC las autoridades fiscales en el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias, así como del
contenido y alcance de las mismas.

II. Derecho a obtener, en su beneficio, las

devoluciones de impuestos que procedan en
términos del Código Fiscal de la Federación y
de las leyes fiscales aplicables.

III. Derecho a conocer el estado de

tramitación de los procedimientos en los que
sea parte.
V. Derecho a obtener certificación y copia
DECLARACIONES Y PAGOS de las declaraciones presentadas por el
contribuyente, previo el pago de los derechos
que en su caso, establezca la Ley.

VIII. Derecho a ser tratado con el debido

respeto y consideración por los servidores
públicos de la administración tributaria.

XIII. Derecho a corregir su situación fiscal

con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación que lleven a cabo las
autoridades fiscales.

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