lv2012 Infracciones Frecuentes

Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas
C.P.C. Edson Martín Gonzáles Peña
INFRACCIONES FRECUENTES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES

JURADAS
Decreto Supremo N° 135-99-

Texto Único Ordenado del Código Tributario
EF (19.08.99)
Dictan Normas Referidas a la utilización de Resolución de
programas de declaración telemática para la Superintendencia Nº 002-
presentación de declaraciones tributarias 2000/SUNAT (09.01.00)
Aprueban disposiciones reglamentarias del Resolución de
decreto legislativo Nº 943 que aprobó la Ley Superintendencia Nº 210-
del Registro Único de Contribuyentes 2004/SUNAT (18.09.04 )
Establecen disposiciones relativas al uso del Decreto Supremo Nº 018-2007-
documento denominado "Planilla Electrónica" TR (28.08.07)
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto Decreto Supremo Nº 179-2004-
a la Renta EF (08.12.04)
Dictan Normas relativas a la excepción y a la
Resolución de
suspensión de la obligación de efectuar
Superintendencia Nº 013-
retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a
2007/SUNAT (15.01.07 )
la Renta por rentas de cuarta categoría
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
Decreto Supremo Nº 055-99-
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
EF (15.04.99)
Consumo
Resolución de
Aprueban Régimen de Gradualidad aplicable a
Superintendencia Nº 063-
infracciones y sanciones del Código Tributario
2007/SUNAT (31.03.07 )
Régimen de Percepciones del Impuesto Ley N° 29173 (23.12.07
General a las Ventas vigente a partir del 02.01.08)
Régimen de Retenciones del IGV aplicable a Resolución de
los proveedores y designación de Agentes de Superintendencia N° 037-
Retención 2002/SUNAT (19.04.02)
1
Estructura del presente material:
I. Introducción
II. Declaración Tributaria
III. Clases de Declaraciones Juradas
a. Declaraciones Determinativas
b. Declaraciones Informativas
IV. Obligados tributarios
a. Contribuyente
b. Responsable
b.1. Responsables solidarios por hecho generador
b.2. Responsables solidarios con el contribuyente
b.3. Responsables por hecho generador
c. Agentes de Retención o Percepción
V. Presentación de Declaraciones Juradas
a. Información en el Registro Único de Contribuyentes (RUC)
b. Información relacionada a personas naturales prestadoras de servicios, en

relación de dependencia o en forma independiente
b.1. Obligaciones del empleador
b.2. Obligaciones de las personas naturales prestadores de servicios, que no
realizan actividad empresarial
c. Información relacionada a personas naturales que perciben rentas de capital
d. Información relacionada a las personas que realizan actividad empresarial
d.1. Sector Acuicultura
d.2. Sector Agrario
d.3. Sector Amazonía

e. Información de los Agentes de Retención y Percepción
e.1. Agente de Retención
VI. Infracciones y sanciones relacionadas a la presentación de las declaraciones
juradas
VII. Casuística
a. Retención de Tributos
b. Presentación de declaraciones juradas
c. Determinación de la deuda tributaria
VIII. ANEXOS
2
I. Introducción
Como obligaciones tributarias a cumplirse por parte del contribuyente, destaca entre
algunas de ellas, la presentación de la declaración y el pago de los tributos.
En tal sentido, cualquier incumplimiento de lo señalado anteriormente acarrea el

haber cometido infracciones tributarias debidamente tipificadas en el Código Tributario.
El presente material, pretende brindar determinados criterios, relacionados con la

presentación de las declaraciones juradas informativas y determinativas ante la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), así como en lo
concerniente a la determinación y aplicación de sanciones.
I. Declaración Tributaria
De conformidad al artículo 88º de Código Tributario, la “declaración tributaria es la

manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y
lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de
rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación
Tributaria.”
Podríamos decir que en ella, se consignan los hechos generadores de obligaciones

tributarias y las consecuencias de estos
II. Clases de Declaraciones Juradas
De conformidad a lo dispuesto en el inciso b del artículo 1° de la Resolución de

Superintendencia N° 002-2000/SUNAT las declaraciones juradas se clasifican en:
a. Declaraciones Determinativas: Son las Declaraciones en las que el

Declarante determina la base imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su
cargo, de los tributos que administre la SUNAT o cuya recaudación se le
encargue.
Asimismo y de conformidad a lo señalado en el artículo 88° del Código
Tributario: “la declaración referida a la determinación de la obligación tributaria
podrá ser sustituida dentro del plazo de presentación de la misma. Vencido
éste, la declaración podrá ser rectificada, dentro del plazo de prescripción,
presentando para tal efecto la declaración rectificatoria respectiva. Transcurrido
el plazo de prescripción no podrá presentarse declaración rectificatoria alguna.
La declaración rectificatoria surtirá efecto con su presentación siempre que
determine igual o mayor obligación. En caso contrario surtirá efectos si dentro
de un plazo de sesenta (60) días hábiles siguientes a su presentación la
Administración Tributaria no emitiera pronunciamiento sobre la veracidad y
exactitud de los datos contenidos en ella, sin perjuicio del derecho de la
Administración Tributaria de efectuar la verificación o fiscalización posterior que
corresponda en ejercicio de sus facultades.
No surtirá efectos aquella declaración rectificatoria presentada con
posterioridad al plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo
dispuesto en el artículo 75° o una vez culminado el proceso de verificación o
fiscalización por tributos y periodos que hayan sido motivo de verificación o
fiscalización, salvo que esta determine una mayor obligación”.
Dentro de las declaraciones determinativas más conocidas destacan:
3
Formulario Virtual para la Declaración y Pago de Renta de Segunda

Categoría - Cuenta Propia N° 1665
BOLETA DE PAGO – OTROS – Formulario físico 1073
Planilla electrónica – PDT 601; dirigido a los contribuyentes que tengan
trabajadores en relación de dependencia así como pensionistas,
prestadores de servicios, prestadores de servicios- modalidad formativa
y personal de terceros
ISC (Impuesto Selectivo al Consumo) - PDT 615; para contribuyentes
productores o importadores que vendan los bienes gravados con este
impuesto, así como los titulares de juegos de azar y apuestas, tales
como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
Trabajadores Independientes (Rentas de Cuarta Categoría) - PDT 616;
está dirigido a los trabajadores independientes, personas naturales,
directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,
albaceas y los que desempeñen funciones de actividades similares,
siempre que se encuentre obligados a cumplir con declarar y realizar
pagos a cuenta mensual por concepto de cuarta categoría de acuerdo a
lo dispuesto con el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
Otras Retenciones (Retenciones a no domiciliados, retenciones sobre
dividendos y otros exceptos rentas de cuarta y quinta a personas no
domiciliadas) - PDT 617;
IGV Renta Mensual – PDT 621; dirigido a los contribuyentes afectos al
IGV e Impuesto a la Renta de Tercera Categoría (Régimen General,
Régimen Especial de Renta, Amazonía Zona de Selva y Frontera).
Agentes de Retención – PDT 626; Dirigido a los contribuyentes
designados Agentes de retención del IGV de acuerdo a RS. Nº 037-
2002 publicada el 19/04/2002 y modificatorias.
Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) - PDT 648; dirigido a los
contribuyentes sujetos al Régimen General del Impuesto a la Renta,
que se encuentren obligados a declarar el valor de sus activos netos,
ajustados si correspondiese, al 31 de diciembre del año anterior, y
sobre el cuál se aplicará el porcentaje para el cálculo del impuesto. El
impuesto se puede pagar al contado o en 9 cuotas iguales, el pago al
contado como la primera cuota se pagará en el momento de la
presentación del PDT.
Impuesto a las Transacciones Financieras – PDT 695
Agentes de Percepción Ventas Internas – PDT 697
Renta anual Personas Naturales, en este caso el número de formulario
ha ido variando por cada ejercicio.
Declaración pago anual del Impuesto a la Renta 3ra Categoría e ITF.
Similar al caso anterior, el número de formulario varía según el ejercicio.
b. Declaraciones Informativas: Son las Declaraciones en las que el Declarante
informa sus operaciones o las de terceros que no implican determinación de
deuda tributaria.
Dentro de las declaraciones informativas destacan entre las más conocidas, las
siguientes, entre formatos físicos y virtuales:
4
Modificación de Coeficiente o Porcentaje – PDT 625; dirigido a los

contribuyentes sujetos al Régimen General del Impuesto a la Renta,
que opten por modificar el coeficiente o porcentaje para el cálculo de los
pagos a cuenta de renta de tercera categoría.
Fraccionamiento y/o Aplazamiento Art. 36 – PDT 687; para los deudores
tributarios que opten por acoger su deuda pendiente de pago, al
Aplazamiento y/o Fraccionamiento del Artículo 36° del Código
Tributario.
Operaciones con Terceros – PDT 3500; para contribuyentes obligados a
presentar la declaración anual de operaciones con terceros (DAOT).
Declaración de Predios – PDT 3530; dirigido a las personas naturales,
sociedades conyugales que se encuentren en el régimen patrimonial de
sociedad de gananciales y sucesiones indivisas, obligados a presentar
la declaración de predios, de acuerdo al art. 2 de la R.S. N° 145-
2006/SUNAT publicada el 15.09.2006, que modifica la R.S. N° 190-
2003/SUNAT
Declaración de Precios de Transferencia – PDT 3560; dirigido a todos
los contribuyentes obligados a presentarla, de acuerdo a lo previsto por
el artículo 3º de la R.S. 167 - 2006- SUNAT (publicada el 14/10/2006).
Los obligados deberán presentar anualmente una declaración jurada
informativa de las transacciones que realicen con partes vinculadas; o
de las transacciones que realicen desde, hacia o a través de países o
territorios de baja o nula imposición, en la forma, plazo y condiciones
que establezca la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT.
Solicitud de Inscripción o Comunicación de Afectación de Tributos –
Formulario 2119
Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y
Personas Vinculadas – Formulario 2054
Declaración de establecimientos anexos – Formulario 2046
Modificación de datos del RUC por Internet – Formulario virtual 3128
La presentación de declaraciones rectificatorias se efectuará en la forma y
condiciones que establezca la Administración Tributaria.
Se presume sin admitir prueba en contrario, que toda declaración tributaria es jurada.
III. Obligados tributarios
De conformidad al análisis a lo dispuesto en el Código Tributario 1 las obligaciones
tributarias nacen cuando se realiza el hecho previsto en la Ley, como hecho generador
de dicha obligación.
En tal sentido, quienes realizan el hecho generador pueden ser tanto los
contribuyentes como los responsables, sobre los cuales referimos lo siguiente
teniendo como referencia los artículos 8° al 10° del Código Tributario:
a. Contribuyente: Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria.
1
Títulos I y II del Libro Primero del D.S. 135-99-EF
5
Esto quiere decir que es la persona natural o jurídica que realiza las
operaciones que acarrean el cumplimiento de determinadas obligaciones
tributarias directamente por este o a través de un tercero, de conformidad a lo
dispuesto normativamente.
b. Responsable: Es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe
cumplir la obligación atribuida a este.
Se atribuirá la calidad de responsable a:
Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
Los representantes legales y los designados por las personas jurídicas
Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de
los entes colectivos que carecen de personería jurídica.
Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
Los síndicos, interventores o liquidadores de quiebra y los de
sociedades y otras entidades.
b.1. Responsables solidarios por hecho generador
Los herederos y legatarios, hasta el límite del valor de los bienes que
reciban;
Los herederos también son responsables solidarios por los bienes que
reciban en anticipo de legítima, hasta el valor de dichos bienes y desde
la adquisición de éstos.
Los socios que reciban bienes por liquidación de sociedades u otros
entes colectivos de los que han formado parte, hasta el límite del valor
de los bienes que reciban;
Los adquirentes del activo y/o pasivo de empresas o entes colectivos
con o sin personalidad jurídica. En los casos de reorganización de
sociedades o empresas a que se refieren las normas sobre la materia,
surgirá responsabilidad solidaria cuando se adquiere el activo y/o el
pasivo.
b.2. Responsables solidarios con el contribuyente
Las empresas porteadoras que transporten productos gravados con
tributos, si no cumplen los requisitos que señalen las leyes tributarias
para el transporte de dichos productos.
Los agentes de retención o percepción, cuando hubieren omitido la
retención o percepción a que estaban obligados. Efectuada la retención
o percepción el agente es el único responsable ante la Administración
Tributaria.
Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de
retención hasta por el monto que debió ser retenido, de conformidad
con el artículo 118º del Código Tributario cuando: No comuniquen la
existencia o el valor de créditos o bienes y entreguen al deudor tributario
o a una persona designada por éste, el monto o los bienes retenidos o
que se debieron retener, según corresponda; nieguen la existencia o el
valor de créditos o bienes, ya sea que entreguen o no al tercero o a una
persona designada por éste, el monto o los bienes retenidos o que se
debieron retener, según corresponda; comuniquen la existencia o el
valor de créditos o bienes, pero no realicen la retención por el monto
solicitado; comuniquen la existencia o el valor de créditos o bienes y
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efectúen la retención, pero no entreguen a la Administración Tributaria

el producto de la retención.
Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda
tributaria en cobranza, incluidas las costas y gastos, cuando, habiendo
sido solicitados por la Administración Tributaria, no hayan sido puestos
a su disposición en las condiciones en las que fueron entregados por
causas imputables al depositario. En caso de que dicha deuda fuera
mayor que el valor del bien, la responsabilidad solidaria se limitará al
valor del bien embargado. Dicho valor será el determinado según el
Artículo 121º del código y sus normas reglamentarias.
Los acreedores vinculados con el deudor tributario según el criterio
establecido en el artículo 12° de la Ley General del Sistema Concursal,
que hubieran ocultado dicha vinculación en el procedimiento concursal
relativo al referido deudor, incumpliendo con lo previsto en dicha ley.
Los sujetos comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del artículo 16°,
cuando las empresas a las que pertenezcan hubieran distribuido
utilidades, teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva,
sin que éstos hayan informado adecuadamente a la Junta de
Accionistas, propietarios de empresas o responsables de la decisión, y
a la SUNAT; siempre que no se dé alguna de las causales de
suspensión o conclusión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el
artículo 119°.
También son responsables solidarios, los sujetos miembros o los que
fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurídica por la
deuda tributaria que dichos entes generen y que no hubiera sido
cancelada dentro del plazo previsto por la norma legal correspondiente,
o que se encuentre pendiente cuando dichos entes dejen de ser tales.
b.3. Responsables por hecho generador
Se encuentran obligados solidariamente aquellas personas respecto de las
cuales se verifique un mismo hecho generador de obligaciones tributarias.
c. Agentes de Retención o Percepción: Serán aquellos, lo cuales serán
designados mediante Decreto Supremo, en razón de su actividad, función o
posición contractual, en la medida que se encuentren en la posibilidad de
retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Dicha designación procederá incluso de parte de la Administración Tributaria,
bajo los criterios que esta estime convenientes y en la medida que se
encuentre en condiciones de poder retener o percibir tributos, tal y como se
señaló en el párrafo anterior de este literal.
IV. Presentación de Declaraciones Juradas
Dado que las situaciones son innumerables en función a las operaciones

realizadas por los contribuyentes se ha visto por conveniente considerar los
aspectos más relevantes que conlleven a la presentación de las declaraciones
juradas y otros aspectos relacionados a estas. En ese sentido, presentamos la
siguiente información:
a. Información en el Registro Único de Contribuyentes (RUC)
De conformidad al artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 210-

2004/SUNAT: La inscripción, reactivación, actualización o modificación de la
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información del RUC a que se refiere la presente Resolución de Superintendencia

se realizará utilizando los formularios que para tal efecto habilite la SUNAT y
presentando y/o exhibiendo la documentación que se detalla en los Anexos
números. 1, 2, 3, 4 y 5 (de esta resolución); caso contrario, se tendrá como no
presentada la solicitud y/o comunicación, quedando a salvo el derecho del
contribuyente y/o responsable de presentar nuevamente los referidos formularios y
documentos.
Los referidos formularios tendrán carácter de declaración jurada. Se podrá

prescindir de su uso siempre y cuando la inscripción, reactivación, actualización o
modificación de la información del RUC a que se refiere el párrafo anterior, se
realice personalmente por el sujeto inscrito o su representante legal, según
corresponda.
De lo aquí expuesto, podemos colegir que las declaraciones relacionadas con el

RUC son de carácter informativo.
Ante cualquier modificación en el RUC, el contribuyente y/o responsable o su

representante legal deberá comunicar a la SUNAT, dentro del plazo de cinco (5)
días hábiles de producidos los siguientes hechos:
Afectación y/o exoneración de tributos.

Baja de tributos.
Cambio de régimen tributario, en los casos establecidos mediante
Resolución de Superintendencia.
Instalación o cierre permanente de establecimientos ubicados en el país
(casa matriz, sucursales, agencias, locales comerciales o de servicios,
sedes productivas, depósitos o almacenes, oficinas administrativas y
demás lugares de desarrollo de la actividad empresarial), así como la
modificación de datos que sobre ellos se encuentren registrados.
Cambio de denominación o razón social.
Cambio de representantes legales.
Cambio de nombre comercial.
Cambio en tipo de contribuyente, sea por inicio de la sucesión por
fallecimiento de la persona inscrita, por transformación en el modelo
societario inicialmente adoptado por ejercer la opción prevista en el artículo
16° de la Ley del Impuesto a la Renta, entre otros.
La suscripción, rescisión, resolución, renuncia u opción por el régimen
tributario común respecto de los Convenios de Estabilidad Tributaria a los
que se refiere la Ley General de Minería, Convenios de Estabilidad
Jurídica, establecidos en los Decretos Legislativos N°s. 662, 757 o
cualquier otro tipo de convenio o acto que conlleve la estabilidad de una
norma tributaria o algún beneficio tributario.
Suspensión temporal de actividades.
Cambio de correo electrónico.
Toda otra modificación en la información proporcionada por el deudor
tributario.
Cualquier otro hecho que con carácter general disponga la SUNAT.
El reinicio de actividades deberá ser comunicado a la SUNAT hasta la fecha en

que se produzca dicho hecho.
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Tratándose de fusión, escisión y demás formas de reorganización de sociedades o

empresas, los contribuyentes y/o responsables o sus representantes legales
deberán tener en cuenta lo siguiente:
En los casos en que la fecha de entrada en vigencia del acuerdo de
reorganización sea anterior a la fecha de otorgamiento de la Escritura
Pública, los contribuyentes y/o responsables o sus representantes legales
deberán comunicar dicha fecha dentro de los diez (10) días hábiles
siguientes de su entrada en vigencia. De no cumplirse con dicha
comunicación en el mencionado plazo se entenderá que la fusión, escisión
y demás formas de reorganización de sociedades o empresas surtirán
efecto en la fecha de otorgamiento de la Escritura Pública correspondiente.
En los casos en que la fecha de entrada en vigencia fijada en los acuerdos

respectivos sea posterior a la fecha de otorgamiento de la escritura pública,
se deberá comunicar tal hecho a la SUNAT dentro de los diez (10) días
hábiles siguientes a su entrada en vigencia.
En caso de modificaciones de los datos referente a los directores o miembros del
consejo directivo, éstas deberán ser comunicadas dentro de los primeros diez (10)
días hábiles del mes siguiente a la fecha en la cual se produjo la modificación.
Entre los datos mencionados destacan: Apellidos y nombres o denominación o
razón social, según corresponda; tipo y número de documento de identidad; fecha
de nacimiento; país de origen; fecha en la cual obtuvo el nombramiento.
En que respecta al domicilio fiscal el contribuyente y/o responsable inscrito o su
representante legal deberán comunicar dentro del día hábil siguiente de producido
el cambio del domicilio fiscal o de la condición del inmueble declarado como
domicilio fiscal, la información a que se refieren los incisos a) y b) del numeral 17.4
del artículo 17° de la Resolución 210-2004/SUNAT, sin perjuicio de la verificación
posterior que efectúe la SUNAT. Dicha información también deberá ser
comunicada por los deudores tributarios que tengan la condición de no hallados o
no habidos que tengan la obligación de declarar o confirmar su domicilio fiscal de
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 5°, literal a) del numeral 7.1 del
artículo 7°, de la resolución citada en el párrafo anterior, respectivamente y por los
deudores tributarios comprendidos en la Única Disposición Complementaria
Transitoria del Decreto Supremo N° 041-2006-EF.
Los cambios de los datos de las personas vinculadas de sociedades conyugales o
sucesiones indivisas deberán ser informados dentro de los primeros diez (10) días
hábiles del mes siguiente a la fecha en la cual se produjeron. Los cambios de las
personas vinculadas a los demás tipos de contribuyentes, así como la modificación
de sus datos y/o la variación del porcentaje de su participación en el capital social
del sujeto inscrito, serán comunicados dentro de los primeros diez (10) días hábiles
del mes siguiente a la fecha en la cual se produjo la incorporación, exclusión o
separación o, en su caso, la modificación de sus datos o la variación del porcentaje
de su participación en el capital social, considerándose para tal efecto, las normas
que regulan la materia.
Para efectos de realizar trámite alguno ante el fisco en lo concerniente al RUC
tenemos los siguientes formatos y formularios físicos y virtuales2:
FORMULARIOS VIGENTES PARA REALIZAR TRÁMITES DEL RUC
Formulario Tipo de trámite
2
Tomado de la siguiente ruta virtual : http://www.sunat.gob.pe/orientacion/formularios/index.html
9
FORMULARIOS VIGENTES PARA REALIZAR TRÁMITES DEL RUC

Formulario Tipo de trámite
2119 Solicitud de Inscripción o Comunicación de Afectación de Tributos.
Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y

2054
Personas Vinculadas.
2054-Anexo Domicilio de los Representantes Legales
2046 Declaración de establecimientos anexos.

Solicitud de Modificación de Datos, Cambio de Régimen o Suspensión
2127
Temporal de Actividades.
2135 Solicitud de Baja de Inscripción o de Tributos.
Declaración de contribuyentes que hayan suscrito algún tipo de
2305
convenio con implicancia tributaria.
3128 Modificación de datos del RUC por Internet.
b. Información relacionada a personas naturales prestadoras de servicios,

en relación de dependencia o en forma independiente
b.1. Obligaciones del empleador
Los empleadores, entendiéndose como tal a toda persona natural, empresa
unipersonal, persona jurídica y otros señalados dentro del inciso a del artículo 1º
del Decreto Supremo Nº 018-2007-TR que:
Pague pensiones de jubilación, cesantía, invalidez y sobrevivencia u otra

pensión, cualquiera fuere el régimen legal al cual se encuentre sujeto.
Contrate a un prestador de servicios, en los términos definidos en el presente
Decreto Supremo.
Contrate a un personal en formación - modalidad formativa laboral y otros, en
los términos definidos en el presente Decreto Supremo.
Realice las aportaciones de salud, por las personas incorporadas como
asegurados regulares al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en
Salud, por mandato de una ley especial.
Recibe, por destaque o desplazamiento, los servicios del personal de terceros.
Se encuentre obligado por el Decreto Supremo Nº 001-2010-ED u otras normas
de carácter especial, a abonar las remuneraciones, compensación por tiempo
de servicios, bonificaciones y demás beneficios del personal de la
Administración Pública que le sea asignado.
Se encuentra obligado a presentar la referida información a través de la
denominada “Planilla electrónica”, así como efectuar el pago de los tributos
determinados en esta cuando:
Cuenten con uno (1) o más trabajadores, con excepción de aquellos
empleadores que efectúen la inscripción ante el Seguro Social de Salud
(ESSALUD) mediante la presentación del Formulario Nº 402 “Retenciones y
contribuciones sobre remuneraciones”, siempre que estos últimos no tengan
más de tres (3) trabajadores."
Cuenten con uno (1) o más prestadores de servicios y/o personal de terceros.
Cuenten con uno (1) o más trabajadores o pensionistas que sean asegurados
obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones.
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Cuando estén obligados a efectuar alguna retención del Impuesto a la Renta de

cuarta o quinta categoría.
Tengan a su cargo uno (1) o más artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley
Nº 28131.
Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud - EPS u
otorguen servicios propios de salud conforme lo dispuesto en la Ley Nº 26790,
normas reglamentarias y complementarias.
Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - EsSalud un contrato por
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Gocen de estabilidad jurídica y/o tributaria.
Cuenten con uno (1) o más prestadores de servicios - modalidad formativa.
La Planilla Electrónica se considera presentada ante el MTPE en la fecha en que
los empleadores envíen a través del medio informático (PDT 601) la Planilla
Electrónica a la SUNAT.
b.2. Obligaciones de las personas naturales prestadores de servicios, que no
realizan actividad empresarial
De conformidad a los artículos 33º y 34º del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta, la prestación de servicios, generadores de rentas de trabajo,
por parte de personas naturales que no realizan actividad empresarial califican
como rentas de cuarta categoría y rentas de quinta categoría, respectivamente.
En lo referente a las rentas de cuarta categoría estas constituyen rentas obtenidas
por:
El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades

no incluidas expresamente en la tercera categoría.
El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario,
gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño
de las funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales
perciban dietas.
Respecto a las rentas de quinta categoría; son aquellas obtenidas por concepto
de:
El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos
públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en
general, toda retribución por servicios personales.
No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor por
asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como
gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de
movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que
no constituyan sumas que por su monto revelen el propósito de evadir el
impuesto.
Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión
especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda
extranjera, se considerará renta gravada de esta categoría, únicamente la que
les correspondería percibir en el país en moneda nacional conforme a su grado
o categoría.
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Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales

como jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su
origen en el trabajo personal.
Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de
las mismas.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con
contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el
servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y
cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos
que la prestación del servicio demanda.
Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la
cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga
simultáneamente una relación laboral de dependencia.
En ambos casos y de conformidad a la Resolución de Superintendencia Nº 013-
2007/SUNAT y la Resolución de Superintendencia N° 006-2010/SUNAT y normas
modificatorias, las personas (domiciliadas) perceptoras de rentas de cuarta y
quinta o sólo cuarta categoría, se encuentran en la obligación de efectuar el pago a
cuenta mediante el PDT 616 cuando:
Sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta
categoría percibidas en el mes superen el monto de S/. 2,625 o;
Tratándose de contribuyente que tengan funciones de directores de empresas,
síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y perciban
rentas por dichas funciones y además otras rentas de cuarta y/o quinta
categorías, y el total de tales rentas percibidas en el mes supere los S/ 2,100.
Respecto a la presentación de la declaración jurada anual, las personas naturales
que sólo perciben rentas de quinta categoría, no se encuentran en la obligación de
presentar la citada declaración, de conformidad a lo dispuesto en el artículo 79° del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta. En otros casos, se establecerá los montos
y condiciones a partir de los cuales se encontrará obligado a presentar declaración
jurada alguna.
En los casos de prestadores de servicios que son no domiciliados el pagador de la
retribución deberá efectuar la declaración y pago del porcentaje respectivo,
debiendo retener al momento de la cancelación del monto pactado al trabajador.
En este caso se utilizará la planilla electrónica. Sin embargo y de no habérsele
efectuado retención alguna, la persona no domiciliada deberá declarar la tasa del
impuesto3 utilizando para ello el formulario 1073.
c. Información relacionada a personas naturales que perciben rentas de
capital
De conformidad al inciso b del artículo 22° del Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto a la Renta: aquellas rentas del capital no relacionadas a las producidas
por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes muebles e inmuebles,
3
De conformidad al inciso g del artículo 54° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, tratándose de
rentas de trabajo, será de aplicación la tasa del 30%, en el caso de rentas de cuarta categoría, el citado
porcentaje se aplicará sobre el 80% del monto bruto.
12
calificadas como rentas de primera categoría, se consideran dentro de la segunda

categoría del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, y según lo dispuesto en el artículo 24° de la citada norma, son
rentas de segunda categoría:
Los intereses originados en la colocación de capitales, así como los
incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominación o forma de
pago, tales como los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos,
garantías y créditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios
de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con
excepción de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
Las regalías.
El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías o similares.
Las rentas vitalicias.
Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo
que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en
la tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se
incluirán en la categoría correspondiente.
La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al
cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los
beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los
asegurados.
La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en
el inciso j) del artículo 28º de la Ley del Impuesto a la Renta, provenientes de
Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la
redención o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados
fondos o patrimonios, y de Fideicomisos bancarios.
Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con
excepción de las sumas a que se refiere el inciso g) del Artículo 24º-A de la Ley
(Toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera
categoría, en tanto signifique una disposición indirecta de dicha renta no
susceptible de posterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas a
gastos e ingresos no declarados).
Las ganancias de capital.
Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con
instrumentos financieros derivados.
Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el
caso, que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y
papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias,
obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios.
13
Por lo mencionado, se presenta el siguiente esquema4 en el cual se detalla la

forma de declarar los supuestos señalados en este literal:
Momento para
Pago del
Concepto Medio para la declaración presentar la
Impuesto
declaración
Determinación
Anual
(cronograma
aún no
previsto), salvo
el caso de
contribuyentes
no
domiciliados.
En el caso de
contribuyentes
Ganancias de
no
capital proveniente
domiciliados: la
de la enajenación
determinación
de acciones y otros Pago directo
Declaración Jurada Anual de del impuesto es
valores referidos en por el
2da. Categoría mensual y la
el inciso a) del enajenante
forma de
artículo 2° de la LIR
tributar es pago
dentro o fuera de
directo a través
Bolsa
de la Boleta de
Pago N° 1073.
Aplican la
exoneración
de las 5 UIT en
el orden de que
vayan
percibiendo las
ganancias y
hasta que se
agoten.
Rentas atribuidas Retención de
por los Fondos las entidades
Mutuos de Inversión administradoras Al mes
en Valores, Fondos de fondos y siguiente de
de Inversión, fideicomisos efectuada la
Patrimonios Para los retención
PDT 617-Otras Retenciones
Fideicometidos, efectos del según
Fideicomisos cálculo de la cronograma de
bancarios y AFP – retención no se obligaciones
por los aportes considerará la mensuales
voluntarios sin fin exoneración de
previsional. las 5 UIT.
4
Tomado de la web de la SUNAT, el que se encuentra en el siguiente link:
http://orientacion.sunat.gob.pe/images/imagenes/contenido/2da/2da.pdf
14
Momento para
Pago del
Concepto Medio para la declaración presentar la
Impuesto
declaración
Al mes
La ganancia de
siguiente de
capital proveniente Pago directo
Formulario Virtual N° 1665 percibida la
de la enajenación por el
(se utiliza a partir del periodo renta según
de inmuebles que enajenante
tributario enero 2010) cronograma de
no sean casa domiciliado.
obligaciones
habitación
mensuales
- Intereses. Retención por

el pagador
domiciliado de
- Regalías. la renta o Pago
directo en caso
-Cesión definitiva o no se hubiera
temporal de efectuado la
derechos de llave, retención. No
marcas, patentes, procede la
PDT 617 –Otras Al mes
regalías o similares. retención
Retenciones o Pago directo siguiente de
cuando el
en caso no se hubiera efectuada la
-Rentas vitalicias. pagador de la
efectuado la retención en el retención o al
renta sea una
Formulario Virtual N° 1665 mes siguiente
persona
(se utiliza a partir del periodo de percibida la
natural,
tributario enero 2010) renta
sociedad
- Las sumas o conyugal que
derechos recibidos optó por tributar
en pago por como tal o
obligaciones de no sucesión
hacer. indivisa,
siempre que no
se encuentren
obligados
Al mes
siguiente de la
fecha de
adopción del
acuerdo de
Retención por distribución o
el pagador de de disposición
Dividendos PDT 617–Otras Retenciones
la renta en efectivo o en
domiciliado especie lo que
ocurra primero,
según
cronograma de
obligaciones
mensuales.
d. Información relacionada a las personas que realizan actividad empresarial
Las personas naturales o jurídicas, que realizan actividad empresarial se
consideran perceptoras de rentas de tercera categoría, sobre las cuales tiene
15
incidencia asimismo las disposiciones relacionadas al Impuesto General a las

Ventas.
En tal sentido y de conformidad al artículo 28° del Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, colegimos que entre las actividades empresariales
destacan las siguientes:
Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación

agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestación
de servicios comerciales, industriales o de índole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, garajes, reparaciones,
construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalización; y, en
general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra
o producción y venta, permuta o disposición de bienes.
Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar.
Las que obtengan los Notarios.
Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se
refieren los Artículos 2º y 4° de la Ley del Impuesto a la Renta,
respectivamente.
Tratándose de enajenación de inmuebles por personas naturales que no
realizan actividad empresarial, constituye renta de tercera categoría la que se
origina a partir de tercera enajenación, inclusive.
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.
La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios,
cuya depreciación o amortización admite la presente Ley, efectuada por
contribuyentes generadores de renta de tercera categoría, a título gratuito, a
precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza; a
otros contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a entidades
comprendidas en el último párrafo del Artículo 14° de la presente Ley. Se
presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha cesión genera una renta
neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición
producción, construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el caso,
de los referidos bienes. Para estos efectos no se admitirá la deducción de la
depreciación acumulada; entre otros.
Con ello, los contribuyentes que realizan cualquiera de las actividades señaladas
anteriormente se encuentran obligados a la presentación del PDT 621 con la
finalidad de liquidar mensualmente los pagos a cuenta del impuesto a la renta y el
Impuesto General a las Ventas.
Asimismo y de encontrarse obligado, presentará la declaración de ISC mediante el

PDT 615; así como también otros formularios, de corresponder, pudiendo definirse
estos en función a diversos factores, tal como ocurre por ejemplo en las normas
sectoriales sobre las cuales señalamos algunas aspectos:
d.1. Sector Acuicultura
Están comprendidas en este sector y en la medida que soliciten las autorizaciones

respectivas: las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades que
comprenden el cultivo de especies hidrobiológicas en forma organizada y
tecnificada, en medios o ambientes seleccionados, controlados, naturales,
16
acondicionados o artificiales, ya sea que realicen el ciclo biológico parcial o

completo, en aguas marinas, continentales o salobres.
Asimismo, también se encuentran comprendidas las personas naturales o jurídicas

que desarrollen actividades de investigación, e incluso el procesamiento primario
de los productos derivados de esta actividad.
Es requisito la presentación anual del Formulario Nº 4888 – Declaración Jurada de
Acogimiento a los Beneficios Tributarios de la Ley de Promoción del Sector Agrario
y de la Ley de Promoción y Desarrollo de la Acuicultura.
Para ello deberá presentarse el mencionado formulario en dos ejemplares en las

oficinas de la Administración Tributaria hasta el 31 de enero de cada ejercicio
gravable.
Si el contribuyente iniciara actividades en el transcurso del ejercicio, deberán

presentar el formulario hasta el último día hábil del mes siguiente a aquél en que
inicien actividades.
d.2. Sector Agrario
De conformidad con lo establecido en la Ley Nº 27360 publicada el 31 de octubre

del 2000 aprobándose las Normas de Promoción del Sector Agrario, declarándose
de interés prioritario la inversión y desarrollo del sector agrario.
Asimismo a través de su reglamentación mediante Decreto Supremo Nº 049-2002-
AG publicada el 11 de setiembre de 2002 se definen los criterios necesarios para
su acogimiento así como para el goce de los beneficios tributarios y laborales que
han sido regulados para este sector.
Como beneficiarios a las citadas normas de promoción, se encuentran
comprendidas en los alcances de esta Ley las personas naturales o jurídicas que
desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepción de la industria forestal. Asimismo,
también pueden acogerse a los beneficios aquéllas personas naturales o jurídicas
que realicen principalmente actividad agroindustrial, fuera de la Provincia de Lima y
la Provincia Constitucional del Callao, excepto actividades agroindustriales
relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza, siempre
que utilicen principalmente productos agropecuarios producidos directamente o
adquiridos de las personas que desarrollen cultivos y/o crianzas.
De conformidad con el artículo 3° del Reglamento de la Ley que aprueba las
Normas del Sector Agrario:
El referido acogimiento se realizará anualmente y tendrá carácter constitutivo.
Para la fiscalización correspondiente, la SUNAT podrá solicitar al Ministerio de
Agricultura la calificación técnica respectiva, referida a las actividades que
desarrollan los beneficiarios, la misma que será remitida dentro de los treinta (30)
días hábiles siguientes de efectuada la solicitud.
El contribuyente deberá presentar hasta 31 de enero de cada ejercicio el formato
4888 con el fin de solicitar el acogimiento.
d.3. Sector Amazonía
La Región de la Amazonía goza de beneficios tributarios otorgados de acuerdo a
las diversas leyes para la comercialización de ciertos productos y prestación de
servicios dentro de dicha región.
17
Como requisito básico para el acogimiento a los beneficios tributarios establecidos

de conformidad con a la Ley Nº 27037, las empresas deben encontrarse ubicadas
en la Amazonía. Ello se verificará con el cumplimiento de lo siguiente, de
conformidad a lo señalado en el artículo 2º del Reglamento de la Ley citada,
aprobado mediante Decreto Supremo Nº 103-99-EF:
Domicilio fiscal: El domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazonía y
deberá coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central. Se
entenderá por sede central el lugar donde tenga su administración y lleve
su contabilidad.
Se considera que la empresa tiene su administración en la Amazonía
siempre que la SUNAT pueda verificar fehacientemente que en ella está
ubicado el centro de operaciones y labores permanente de quien o quienes
dirigen la empresa, así como la información que permita efectuar la referida
labor de dirección. El requisito establecido en este inciso no implica la
residencia permanente en la Amazonía de los directivos de la empresa.
Se considera que la contabilidad es llevada en la Amazonía siempre que en
el domicilio fiscal de la empresa se encuentren los libros y registros
contables, los documentos sustentatorios que el contribuyente esté
obligado a proporcionar a la SUNAT, así como el responsable de los
mismos. El requisito establecido en este inciso no implica la residencia
permanente en la Amazonía del citado responsable.
Inscripción en Registros Públicos: La persona jurídica debe estar inscrita
en las Oficinas Registrales de la Amazonía. Este requisito se considerará
cumplido tanto si la empresa se inscribió originalmente en los Registros
Públicos de la Amazonía como si dicha inscripción se realizó con motivo de
un posterior cambio domiciliario.
Activos Flijos: En la Amazonía debe encontrarse como mínimo el 70%
(setenta por ciento) de sus activos fijos. Dentro de este porcentaje deberá
estar incluida la totalidad de los medios de producción, entendiéndose por
tal los inmuebles, maquinaria y equipos utilizados directamente en la
generación de la producción de bienes, servicios o contratos de
construcción.
El porcentaje de los activos fijos se determinará en función al valor de los
mismos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior. Para tal efecto,
las Empresas deberán llevar un control que sustente el cumplimiento de
este requisito, en la forma y condiciones que establezca la SUNAT
mediante Resolución de Superintendencia.
Las empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio
considerarán cumplido este requisito siempre que al último día del mes de
inicio de operaciones, el valor de los activos fijos en la Amazonía, incluidas
las unidades por recibir, sea igual o superior al 70% (setenta por ciento). Si
a dicha fecha el valor de los activos fijos en la Amazonía no llegara al
porcentaje indicado, el sujeto no podrá acogerse a los beneficios
establecidos en la Ley por todo ese ejercicio.
Para la valorización de los activos fijos, se aplicarán las normas del
Impuesto a la Renta.
Producción: No tener producción fuera de la Amazonía. Este requisito no
es aplicable a las empresas de comercialización.
18
Los bienes producidos en la Amazonía podrán ser comercializados dentro o

fuera de la Amazonía, sujetos a los requisitos y condiciones establecidas en
el Artículo 13 de la Ley.
Tratándose de actividades extractivas, se entiende por producción a los
bienes obtenidos de la indicada actividad.
Tratándose de servicios o contratos de construcción, se entenderá por
producción la prestación de servicios o la ejecución de contratos de
construcción en la Amazonía, según corresponda.
Para las empresas constructoras, definidas como tales por el inciso e) del
Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 821, se entenderá por producción la
primera venta de inmuebles.
Las Empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio
considerarán cumplido este requisito siempre que, a partir del primer mes,
no tengan producción fuera de la Amazonía. En caso contrario, no podrán
acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por todo ese ejercicio.
Se considera iniciadas las operaciones con la primera transferencia de
bienes, prestación de servicios o contrato de construcción, a título oneroso.
Es necesario precisar que los requisitos aquí señalados deben ser concurrentes,
es decir, a falta de uno de ellos no podrá gozar de los beneficios, y de haberse
acogido, los perderá a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento y
durante el resto que falte para culminar el ejercicio gravable en que se acogió.
Por otro lado y de conformidad al artículo 5º Reglamento de la Ley 27037 Decreto
Supremo Nº Nº 103-99-EF, así como también al Capítulo V de la Resolución de
Superintendencia Nº 044-2000/SUNAT, el acogimiento se deberá efectuar hasta la
fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente
al período de enero de cada ejercicio gravable.
Para ello la empresas comprendidas dentro de la Amazonía y que cumplan con los
requisitos señalados deberán presentar del PDT IGV - Renta Mensual marcando la
opción "Régimen de Amazonía, Zona de Selva", así como llenará el ubigeo que
corresponda a su domicilio fiscal, el mismo que debe corresponder a la Zona de la
Amazonía, constituyendo el acogimiento a este Régimen para dicho ejercicio.
Asimismo, las empresas que pretendan acogerse a los beneficios y que se
encuentren exoneradas del impuesto a la renta, en aplicación del numeral 12.3 del
Artículo 12° de la Ley de Amazonía (Ley 27037), es decir, aquellos contribuyentes
de la Amazonía que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de
transformación o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo
y/o alternativo en dicho ámbito, deberán comunicar dicha exoneración a través del
Formulario N° 2119 "Solicitud de inscripción o comunicación de afectación de
tributos", hasta el vencimiento del período tributario enero de cada ejercicio
gravable.
Tratándose de empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio,
darán cumplimiento a lo señalado en el primer párrafo hasta la fecha de
vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al período
en que se cumplan los requisitos establecidos.
e. Información de los Agentes de Retención y Percepción
De conformidad al artículo 10º del Texto Único Ordenado del Código Tributario se
define que mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de
retención o percepción, en función a su actividad, u otros factores que posibilite
que estos estén en capacidad de retener o percibir tributos. La Administración
19
Tributaria podrá asimismo designar a estos agentes según se determine si estos

están en capacidad de hacerlo.
En ese sentido, según las diversas disposiciones vinculadas a este tema
destacamos lo siguiente:
e.1. Agente de Retención
De conformidad al artículo 71º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, son
agentes de retención:
Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de:
i) Segunda categoría; y,
ii) Quinta categoría.
Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de

acuerdo al primer y segundo párrafos del artículo 65º de la citada Ley,
cuando paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que
constituyan rentas de cuarta categoría.
Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de cualquier
naturaleza a beneficiarios no domiciliados.
Las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes
ejerzan funciones similares, constituidas en el país, cuando efectúen la
liquidación en efectivo en operaciones con instrumentos o valores
mobiliarios; y las personas jurídicas que paguen o acrediten rentas de
obligaciones al portador u otros valores al portador.
Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversión en
Valores y de los Fondos de Inversión, así como las Sociedades
Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los Fiduciarios de
Fideicomisos Bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones –por los aportes voluntarios sin fines previsionales- respecto de
las utilidades, rentas o ganancias de capital que paguen o generen en favor
de los poseedores de los valores emitidos a nombre de estos fondos o
patrimonios, de los fideicomitentes en el Fideicomiso Bancario, o de los
afiliados en el Fondo de Pensiones.
Las personas, empresas o entidades que paguen o acrediten rentas de
tercera categoría a sujetos domiciliados, designadas por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria mediante
Resolución de Superintendencia. Las retenciones se efectuarán por el
monto, en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca dicha
entidad.
Las personas domiciliadas en el país cuando paguen o acrediten rentas por
la enajenación indirecta de acciones o participaciones representativas del
capital de una persona jurídica domiciliada en el país de acuerdo a lo
dispuesto en el inciso e) del artículo 10 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En el caso de las retenciones sobre las rentas de cuarta y quinta categoría, deberá
utilizar el PDT 601 – Planilla electrónica; en el resto de casos, salvo precisión en
contrario por disposición de la administración tributaria, deberá utilizarse el PDT
617- Otras Retenciones.
En lo que respecta a los agentes de retención del IGV y según lo dispuesto en la
Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT se efectuará la retención del
IGV tratándose de operaciones gravadas con este impuesto y cuando el pago
20
efectuado es mayor a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/.700.00) o el monto

de los comprobantes involucrados supera dicho importe; excepto en los siguientes
supuestos:
Cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos
Soles (S/.700.00) y el monto de los comprobantes involucrados no supera
dicho importe.
En operaciones realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos
contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N°
912 y normas reglamentarias.
En operaciones realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente
de Retención.
En operaciones en las cuales se emitan los documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del Artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita
ejercer el derecho al crédito fiscal.
En operaciones de venta y prestación de servicios, respecto de las cuales
conforme a lo dispuesto en el Artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de
Pago, no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago.
En operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto Único Ordenado
del Decreto Legislativo N° 940, aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-
EF.
En operaciones realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que
tengan la condición de Agente de Retención, cuando dichas operaciones las
efectúen a través de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea éste otra
Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.
En operaciones realizadas con proveedores que tengan la condición de
Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en las Resoluciones de
Superintendencia Núms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus
respectivas normas modificatorias.
El Agente de Retención declarará el monto total de las retenciones practicadas en
el período y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT - Agentes de Retención,
Formulario Virtual N° 626. El referido PDT deberá ser presentado inclusive cuando
no se hubieran practicado retenciones en el período.
En el caso de los agentes de percepción, estos serán designados mediante
Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economía y Finanzas, con
opinión técnica de la SUNAT, quienes deberán efectuar la percepción sobre
operaciones gravadas con el IGV que han sido incluidas en el Apéndice I de la Ley
29173 con ocasión del cobro efectuado al adquiriente o usuario, quien será sujeto
de un porcentaje cargado al importe total de la operación.
El agente de percepción deberá declarar el monto total de las percepciones
practicadas en el periodo y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT
Percepciones a las ventas internas – Formulario virtual N° 697, debiendo
presentarlo respecto de los periodos por los cuales se haya mantenido la calidad
de agente de percepción, aún cuando no se hubiera practicado percepciones en
alguno de ellos.
21
V. Infracciones y sanciones relacionadas a la presentación de las declaraciones

juradas
De conformidad a lo avanzado hasta aquí, presentamos entre las infracciones y
sanciones aplicables vinculadas a la presentación de las declaraciones juradas, las
siguientes5:
Infracción Referen Sanción Tabla Sanción Tabla Sanción
cia I II Tabla III
CONSTITUYEN INFRACCIONES Artículo

RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE 173°
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR
LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Proporcionar o comunicar la Numeral 50% de la UIT 25% de la UIT 0.3% de los
información, incluyendo la requerida por 2 I o cierre
la Administración Tributaria, relativa a
los antecedentes o datos para la
inscripción, cambio de domicilio, o
actualización en los registros, no
conforme con la realidad.
Utilizar dos o más números de Numeral 50% UIT 25% de la UIT 0.3% de los
inscripción o presentar certificado de 4 I o cierre
inscripción y/o identificación del
contribuyente falsos o adulterados en
cualquier actuación que se realice ante
la Administración Tributaria o en los
casos en que se exija hacerlo.
No proporcionar o comunicar a la Numeral 50% de la UIT 25% de la UIT 0.3% de los
Administración Tributaria informaciones 5 I o cierre o
relativas a los antecedentes o datos o comiso o Comiso comiso
para la inscripción, cambio de domicilio
o actualización en los registros o
proporcionarla sin observar la forma,
plazos y condiciones que establezca la
Administración Tributaria.
No consignar el número de registro del Numeral 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los
contribuyente en las comunicaciones, 6 I o cierre
declaraciones informativas u otros
documentos similares que se presenten
ante la Administración Tributaria.
No proporcionar o comunicar el número Numeral 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los
de RUC en los procedimientos, actos u 7 I o cierre
operaciones cuando las normas
tributarias así lo establezcan.

PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
No presentar las declaraciones que Numeral 1 UIT 50% de la UIT 0.6% de los
contengan la determinación de la deuda 1 I o cierre
tributaria, dentro de los plazos
establecidos.
5
Véase las tablas I, II y III del Código Tributario y las notas respectivas al final de cada una de ellas
22

cia I II Tabla III
No presentar otras declaraciones o Numeral 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los
comunicaciones dentro de los plazos 2 o 0.6% de los o I o cierre
establecidos. IN
0.6% de los IN
Presentar las declaraciones que Numeral 50% de la UIT 25% de la UIT 0.3% de los
contengan la determinación de la deuda 3 I o cierre
tributaria en forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o Numeral 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los
comunicaciones en forma incompleta o 4 I o cierre
no conformes con la realidad.
Presentar más de una declaración Numeral 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los
rectificatoria relativa al mismo tributo y 5 I o cierre
período tributario.
Presentar más de una declaración Numeral 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los
rectificatoria de otras declaraciones o 6 I o cierre
comunicaciones referidas a un mismo
concepto y período.
Presentar las declaraciones, incluyendo Numeral 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los
las declaraciones rectificatorias, sin 7 I o cierre
tener en cuenta los lugares que
establezca la Administración Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo Numeral 30% de la UIT 15% de la UIT 0.2% de los
las declaraciones rectificatorias, sin 8 I o cierre
tener en cuenta la forma u otras
condiciones que establezca la
Administración Tributaria.
PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR
Y COMPARECER ANTE LA MISMA.
No efectuar las retenciones o Numeral 50% del tributo 50% del tributo 50% del
percepciones establecidas por Ley, 13 no retenido o no retenido o tributo no
salvo que el agente de retención o no percibido no percibido retenido o
percepción hubiera cumplido con no
efectuar el pago del tributo que debió
percibido.
retener o percibir dentro de los plazos
establecidos.
No proporcionar o comunicar a la Numeral 50% de la UIT 25% de la UIT
Administración Tributaria, en las 15
condiciones que ésta establezca, las
informaciones relativas a hechos
susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento
en el ejercicio de la función notarial o
pública.
RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO 178°
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
23

cia I II Tabla III
No incluir en las declaraciones ingresos Numeral 50% del tributo 50% del tributo 50% del
y/o remuneraciones y/o retribuciones 1 omitido o 50% omitido o 50% tributo
y/o rentas y/o patrimonio y/o actos del saldo, del saldo, omitido o
gravados y/o tributos retenidos o crédito u otro crédito u otro 50% del
percibidos, y/o aplicar tasas o
concepto concepto saldo,
porcentajes o coeficientes distintos a
los que les corresponde en la similar similar crédito u
determinación de los pagos a cuenta o determinado determinado otro
anticipos, o declarar cifras o datos indebidamente, indebidamente, concepto
falsos u omitir circunstancias en las o 15% de la o 15% de la similar
declaraciones, que influyan en la pérdida pérdida determinad
determinación de la obligación
indebidamente indebidamente o
tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o pérdidas declarada o declarada o indebidame
tributarias o créditos a favor del deudor 100% del 100% del nte, o 15%
tributario y/o que generen la obtención monto obtenido monto obtenido de la
indebida de Notas de Crédito indebidamente, indebidamente, pérdida
Negociables u otros valores similares. de haber de haber indebidame
obtenido la obtenido la nte
devolución devolución declarada o
100% del
monto
obtenido
indebidame
nte, de
haber
obtenido la
devolución
No pagar dentro de los plazos Numeral 50% del tributo 50% del tributo 50% del
establecidos los tributos retenidos o 4 no pagado. no pagado. tributo
percibidos.
no pagado
Presentar la declaración jurada a que Numeral 0.3% de los IN 0.3% de los IN 0.3% de los
hace referencia el artículo 11° de la Ley 8 I o cierre
N° 28194 con información no conforme
con la realidad.
Las multas no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT cuando se

determinen en función al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no
entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como
referencia con excepción de los ingresos netos.
Asimismo y para efectos de interpretar la forma de cálculo de las sanciones respecto a
las infracciones tipificadas en los numerales y artículos considerados en la tabla
mostrada será necesario incluir como criterios, los señalados en el artículo 180° del
Código Tributario:
UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometió la
infracción y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara
vigente a la fecha en que la Administración detectó la infracción.
IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en
un ejercicio gravable.
24
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera

categoría que se encuentren en el Régimen General se considerará la
información contenida en los campos o casillas de la Declaración Jurada
Anual del ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción,
según corresponda, en las que se consignen los conceptos de Ventas
Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables
de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Régimen Especial del
Impuesto a la Renta, el IN resultará del acumulado de la información
contenida en los campos o casillas de ingresos netos declarados en las
declaraciones mensuales presentadas por dichos sujetos durante el
ejercicio anterior al de la comisión o detección de la infracción, según
corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o
segunda y/o cuarta y/o quinta categoría y/o renta de fuente extranjera, el IN
será el resultado de acumular la información contenida en los campos o
casillas de rentas netas de cada una de dichas rentas que se encuentran en
la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio anterior al
de la comisión o detección de la infracción, según sea el caso.
Si la comisión o detección de las infracciones ocurre antes de la
presentación o vencimiento de la Declaración Jurada Anual, la sanción se
calculará en función a la Declaración Jurada Anual del ejercicio precedente
al anterior.
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaración Jurada Anual o
declaraciones juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los
campos o casillas de Ventas Netas y/o Ingresos por Servicios y otros
ingresos gravables y no gravables o rentas netas o ingresos netos, o
cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaración Jurada Anual o
las declaraciones mensuales, o cuando hubiera iniciado operaciones en el
ejercicio en que se cometió o detectó la infracción, o cuando hubiera
iniciado operaciones en el ejercicio anterior y no hubiera vencido el plazo
para la presentación de la Declaración Jurada Anual, se aplicará una multa
equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
Para el cálculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior o precedente al anterior se hubieran encontrado en más
de un régimen tributario, se considerará el total acumulado de los montos
señalados en el segundo y tercer párrafo del presente inciso que
correspondería a cada régimen en el que se encontró o se encuentre,
respectivamente, el sujeto del impuesto. Si el deudor tributario se hubiera
encontrado acogido al Nuevo RUS, se sumará al total acumulado, el límite
máximo de los ingresos brutos mensuales de cada categoría por el número
de meses correspondiente.
Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentación de la Declaración
Jurada Anual o de dos o más declaraciones juradas mensuales para los
acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta, se aplicará una
multa correspondiente al ochenta por ciento (80 %) de la UIT.
I: Cuatro (4) veces el límite máximo de cada categoría de los Ingresos
brutos mensuales del Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) por las
actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS,
según la categoría en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el
citado sujeto.
25
El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto

aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como
referencia.
El monto no entregado.
VI. Casuística
a. Retención de Tributos
Caso 1 – Rentas del Trabajo
Planteamiento
La empresa “Industrial J y J Alambrón S.A.” con número de RUC 20139678142 y
perteneciente al régimen general del impuesto a la renta de tercera categoría,
presenta sus declaraciones juradas mensuales correspondiente al periodo
noviembre 2011; entre ellas, la correspondiente a la planilla electrónica (PDT 601).
De acuerdo al último dígito de su número de RUC la fecha de vencimiento máxima
es el 22 de diciembre de 2011 dentro de la cual presenta la mencionada planilla,
sin embargo por error consideró como monto a liquidar por las retenciones
efectuadas sobre la renta de quinta categoría valor cero (0) con lo cual no efectuó
el pago oportunamente, tal y como se muestra a continuación:
El monto impago se liquidó al día siguiente del vencimiento conjuntamente con la

multa.
Se pide
Determinar la sanción y el beneficio por pronto pago, señalándose asimismo que la
SUNAT no ha detectado la infracción aún.
26
Solución
Como podemos apreciar en el caso presentado se han determinado correctamente
los tributos a liquidar, por tanto, la infracción, es la tipificada en el numeral 4 del
artículo 178° del Código Tributario respecto de tributos que han sido retenidos y no
pagados dentro de los plazos que para tal efecto se han establecido.
En tal sentido, la sanción aplicable, de conformidad a la tabla I (régimen general)
asciende al 50% del Tributo retenido y no pagado dentro del vencimiento. La
rebaja aplicable será la señalada en el inciso a del artículo 179°
Con lo señalado procedemos al cálculo de la multa y la rebaja respectiva:
Monto Retenido 500.00
Multa (50% del tributo retenido) 250.00 (*)

Rebaja 90% (inc. a del art. 179° CT) -225.00
Sanción a pagar 25.00
Intereses acumulados (2 días x TIM diaria x deuda) 0.02
Total multa a pagar 25.02
Multa redondeada 25.00
TIM diaria 0.04% seg. RS 053-2010/SUNAT
(*) Como la multa ha sido mayor al 5% de la UIT entonces sobre esta calcu-
laremos la rebaja e interese respectivos
Caso 2 – Retención a no domiciliado

Planteamiento
El Sr. Charles William Wright, de origen escocés viene al Perú a prestar un servicio
de reparación de una maquinaria, contando para ello con su propia
instrumentación.
La empresa contratante efectúa en el mes de octubre 2011, el pago del importe
ascendente a US$ 15,000.00 que al tipo de cambio de S/. 2.89 al momento del
pago, da un total S/. 43,350.00 tal y como se había pactado en el contrato; sin
embargo y tratándose de una renta de fuente peruana no se ha efectuado
retención alguna.
Dentro del vencimiento del mes señalado, presenta la planilla electrónica
considerando la prestación del servicio mas no la retención que le correspondería,
al no haberse efectuado esta.
Se pide
Determinar la infracción en la cual se haya incurrido
Solución
Si bien es cierto se ha efectuado la declaración dentro de la planilla electrónica de
la renta pagada al prestador de servicios, no se ha declarado el hecho de si se le
27
ha efectuado la retención correspondiente6 al calificar la renta de la prestación

de este servicio como de fuente peruana, y la realidad es que no se le ha
efectuado la retención ascendente al 30% sobre el 80% del importe bruto (lo que
nos da una tasa efectiva del 24%) al ser esta una renta de cuarta categoría
generada por un no domiciliado.
En tal sentido, la sanción aplicable es aquella vinculada con el numeral 13 del
artículo 177° del Código tributario, la cual asciende al 50% del monto que debió
retenerse con ocasión del pago, sanción que no podrá ser inferior al 5% del la UIT.
A continuación determinamos la multa:
Monto pagado (Equivalente en Nuevos Soles) 43,350.00
Retención no efectuada
Base ( S/. 43,350 x 80%) 34,680.00
Tasa de retención (30% seg inc g art. 54° LIR) 10,404.00
Cálculo de la multa
50% del monto que debió retenerse (10,404 x 0.5) 5,202.00
En esta situación no se aplicará gradualidad alguna, excepto cuando el agente de

retención decida efectuar el pago de los S/. 10,404 (monto a retenerse) y pague la
multa correspondiente, antes de cualquier notificación de la administración
tributaria, procediendo la rebaja en un 90%, de conformidad a lo dispuesto en el
anexo II de la Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT.
Por otro lado, en caso de aplicación de esta sanción, no será aplicable la
relacionada a la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del código,
pues esta se determina cuando sí se haya efectuado la retención mas no se haya
declarado esta, asociándose asimismo con la establecida en el numeral 4 de este
último artículo (sólo en el caso que no se haya pagado dentro del plazo).
b. Presentación de declaraciones juradas
Caso 3 – Arrendamiento de inmuebles por personas naturales sin negocio
Planteamiento
El Sr. Juan José Ramírez Ayala posee un inmueble, el cual es arrendado a la
empresa “Los Jazmines EIRL” por una merced conductiva de S/. 2,000.00
mensuales.
Sin embargo, y respecto al cronograma del mes de agosto del 2011, con
vencimiento en setiembre olvidó la presentación de la denominada guía para
arrendamiento (formulario 1683).
Se pide
Determinar cuánto es el importe de la sanción aplicable a esta omisión.
6
La citada retención se aplicará sobre la base establecida para las rentas de cuarta categoría, de
conformidad al inciso e del artículo 76° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
28
Solución
De conformidad al numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario,
específicamente en la tabla II, dentro de las cuales se encuentran las sanciones
para personas no comprendidas en las tablas I (Personas que realizan actividad
empresarial) y III (Personas acogidas al Nuevo RUS), la sanción asciende al 50%
de la UIT.
Por ello, y dado que el mencionado formulario tiene carácter de declaración jurada
determinativa, la sanción asciende a S/. 1,800.00.
Por otro lado, procederá una rebaja sobre dicha infracción ascendente al 90% en
la medida que se presente la declaración jurada y pago de la multa antes de que la
SUNAT detecte la omisión, tal y como se señala en el anexo II de la Resolución de
Superintendencia N° 063-2007/SUNAT.
Caso 4 – Presentación de declaración jurada de sujeto del nuevo RUS
Planteamiento
La Srta. Giovanna Álvarez Ponce omitió la presentación de su declaración jurada
mensual correspondiente a contribuyentes acogidos al Nuevo RUS.
En dicho mes la contribuyente había obtenido un ingreso de S/. 7,500 y compras
por S/. 5,800
Se pide
Determinar la multa aplicable respecto a la omisión de la presentación de la
declaración jurada mensual.
Solución
De conformidad al numeral 1 del artículo 176°, la sanción aplicable según la tabla
III del código tributario se calcula en función al ingreso máximo de la categoría del
Nuevo RUS, en la cual se encuentre incluido el contribuyente.
En función a lo señalado y de conformidad al artículo 7° del Decreto Legislativo N°
937 la contribuyente se ubica en la categoría 2 (ingresos de hasta S/. 8,000 o
compras de hasta S/. 8,000)
Con ello y dado el procedimiento colegido de lo establecido en el numeral
señalado anteriormente y complementado con el inciso c del artículo 180° del
código, calculamos la multa a continuación.
Sanción: 0.6% de los Ingresos

Ingresos: 4 x Ingreso máximo de la categoría del contribuyente del Nuevo
RUS
Límites: La sanción no puede ser inferior al 5% de la UIT
Calculamos:
0.6% x (4x S/.8,000)

= 192
La rebaja del 90% procederá en la medida que se presente la declaración y pague

la multa antes de que la SUNAT notifique a la contribuyente.
29
c. Determinación de la deuda tributaria

Caso 5 – Cifras o datos falsos
Planteamiento
“Industrial J y J Alambrón S.A.” presenta el PDT 621 correspondiente al mes de
setiembre de 2011 con la siguiente información mostrada:
El dato se obtiene de los siguientes montos:

Concepto Importe IGV 18%
Ventas 1,000.00 180.00
Compras 1,200.00 216.00
IGV a Pagar o Saldo a favor -36.00
Con posterioridad al vencimiento de la presentación de la declaración jurada, se

presenta la rectificatoria con la siguiente información:
Concepto Importe IGV 18%

Ventas 1,000.00 180.00
Compras 1,100.00 198.00
IGV a Pagar o Saldo a favor -18.00
Se pide
Determinar, de ser el caso el monto de la infracción tributaria cometida
30
Solución
De conformidad al numeral 1 del artículo 178° se tipifica la infracción por haber
declarado circunstancias que influyan en el aumento indebido de saldos
En tal sentido se aplicará el porcentaje del 50% sobre la diferencia de saldos,
según lo dispuesto en la nota 21, considerada al final de la tabla.
Con ello determinamos la multa a continuación
Primera Declaración Monto a Pagar o

Concepto
declaración rectificatoria Saldo indebido
Ventas 180.00 180.00 0.00
Compras 216.00 198.00 -18.00
IGV a Pagar o Saldo a favor -36.00 -18.00 18.00
Multa según numeral 1 del art. 178° Código Tributario
50% del saldo determinado (S/. 18 x 50%) = 9.00
Sin embargo y como la infracción no puede ser inferior al 5% de la UIT, la

multa calculada será S/. 180.00
Para efectos de la aplicación de rebaja alguna se tendrá en consideración lo

dispuesto en el artículo 179° del Código Tributario
31
VII. ANEXOS
32
33
34
35

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Infracciones Frecuentes Relacionadas con las Declaraciones Juradas

C.P.C. Edson Martín Gonzáles Peña

INFRACCIONES FRECUENTES RELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES

Decreto Supremo N° 135-99-

Estructura del presente material:

II. Declaración Tributaria

III. Clases de Declaraciones Juradas

a. Información en el Registro Único de Contribuyentes (RUC)

b. Información relacionada a personas naturales prestadoras de servicios, en

d.1. Sector Acuicultura

d.2. Sector Agrario

d.3. Sector Amazonía

En tal sentido, cualquier incumplimiento de lo señalado anteriormente acarrea el

El presente material, pretende brindar determinados criterios, relacionados con la

De conformidad al artículo 88º de Código Tributario, la “declaración tributaria es la

Podríamos decir que en ella, se consignan los hechos generadores de obligaciones

II. Clases de Declaraciones Juradas

De conformidad a lo dispuesto en el inciso b del artículo 1° de la Resolución de

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Modificación de Coeficiente o Porcentaje – PDT 625; dirigido a los

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Dado que las situaciones son innumerables en función a las operaciones

a. Información en el Registro Único de Contribuyentes (RUC)

De conformidad al artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 210-

información del RUC a que se refiere la presente Resolución de Superintendencia

Los referidos formularios tendrán carácter de declaración jurada. Se podrá

De lo aquí expuesto, podemos colegir que las declaraciones relacionadas con el

Ante cualquier modificación en el RUC, el contribuyente y/o responsable o su

Afectación y/o exoneración de tributos.

El reinicio de actividades deberá ser comunicado a la SUNAT hasta la fecha en

Tratándose de fusión, escisión y demás formas de reorganización de sociedades o

En los casos en que la fecha de entrada en vigencia fijada en los acuerdos

FORMULARIOS VIGENTES PARA REALIZAR TRÁMITES DEL RUC

Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y

2054-Anexo Domicilio de los Representantes Legales

2046 Declaración de establecimientos anexos.

b. Información relacionada a personas naturales prestadoras de servicios,

Pague pensiones de jubilación, cesantía, invalidez y sobrevivencia u otra

Cuando estén obligados a efectuar alguna retención del Impuesto a la Renta de

El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades

Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales

calificadas como rentas de primera categoría, se consideran dentro de la segunda

Por lo mencionado, se presenta el siguiente esquema4 en el cual se detalla la

- Intereses. Retención por

incidencia asimismo las disposiciones relacionadas al Impuesto General a las

Las derivadas del comercio, la industria o minería; de la explotación

Asimismo y de encontrarse obligado, presentará la declaración de ISC mediante el

d.1. Sector Acuicultura

Están comprendidas en este sector y en la medida que soliciten las autorizaciones

acondicionados o artificiales, ya sea que realicen el ciclo biológico parcial o

Asimismo, también se encuentran comprendidas las personas naturales o jurídicas

Para ello deberá presentarse el mencionado formulario en dos ejemplares en las

Si el contribuyente iniciara actividades en el transcurso del ejercicio, deberán

d.2. Sector Agrario

De conformidad con lo establecido en la Ley Nº 27360 publicada el 31 de octubre

Como requisito básico para el acogimiento a los beneficios tributarios establecidos

Los bienes producidos en la Amazonía podrán ser comercializados dentro o

Tributaria podrá asimismo designar a estos agentes según se determine si estos

Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de:

ii) Quinta categoría.

Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad de

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