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Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles Amortissements des immobilisations
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A subdiviser Il s'agit du compte de l'immobilisation amortie avec un chiffre "8" en deuxime position Exemples d'immobilisation Compte d'immobilisation Compte d'amortissement Constructions 213 2813 Matriel industriel 2154 28154 Matriel de transport 2182 28182 Matriel de bureau et mat. Info. 2183 28183 Mobilier 2184 28184
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Application n 1 Le 1/10/N, une entreprise a acquis une machine TBL pour 47 000,00 euros. Cette machine a t mise en service le 16/10/N et a une dure de vie de 5 ans. En fin d'utilisation, l'entreprise pourra revendre cette machine 2 000,00 euros. Cette machine sera amortie selon la mthode de l'amortisement linaire. L'exercice comptable de cette entreprise se termine le 31 dcembre.
PLAN D'AMORTISSEMENT
Dure de vie : Taux d'amortissement :
Amortissement fiscal
TOTAL
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Corrig de l'application n 1
Bien : Machine TBL Mthode d'amortissement : Linaire Cot d'acquisition : 47000,00 Dure de vie : 5 ans Valeur rsiduelle : 2000,00 1 1 Taux d'amortissement : = = = 20% Valeur amortir : 45000,00 Dure 5 ans Date d'acquisition : 01/10/N Date de mise en service : 16/10/N Amortissement Amortissement drogatoire Anne Amortissement fiscal conomique Dotation Reprise 1875,00 1984,44 N 109,44 N+1 9000,00 9400,00 400,00 N+2 9000,00 9400,00 400,00 N+3 9000,00 9400,00 400,00 N+4 9000,00 9400,00 400,00 N+5 7125,00 7415,56 290,56 2000,00 45000,00 47000,00 2000,00 2000,00 TOTAL Calcul sur la valeur amortir Anne N N+1 N+2 N+3 N+4 N+5 Calcul sur le cot d'acquisition Amortissement fiscal 1875,00 9000,00 9000,00 9000,00 9000,00 7125,00 47000,00 x 47000,00 x 47000,00 x 47000,00 x 47000,00 x 47000,00 x 20% x 76 / 360 = 20% 20% 20% 20% 20% x 284 / 360 = 1984,44 9400,00 9400,00 9400,00 9400,00 7415,56
PLAN D'AMORTISSEMENT
Amortissement conomique 45000,00 x 45000,00 x 45000,00 x 45000,00 x 45000,00 x 45000,00 x 20% x 75 / 360 = 20% 20% 20% 20% 20% x 285 / 360 =
31/12/N 31/12/N
Code journal OD
Libell
Selon plan d'amortissement de la machine
Compte
Dbit
Crdit
1875,00 109,44
1875,00 109,44
OD
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Code journal OD
Libell
Selon plan d'amortissement de la machine
Compte
Dbit
Crdit
OD OD
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Application n 2 Le 25/09/N, une entreprise a acquis une machine JDQ pour 36 000,00 euros. Cette machine a t mise en service le 16/10/N et a une dure de vie de 5 ans. Cette machine sera amortie selon la mthode de l'amortisement linaire. Toutefois, l'entreprise souhaite bnficier des avantages fiscaux de l'amortissement dgressif. L'exercice comptable de cette entreprise se termine le 31 dcembre.
PLAN D'AMORTISSEMENT
Dure de vie : Taux d'amortissement :
Amortissement fiscal
TOTAL
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Corrig de l'application n 2
Bien : Machine JDQ Mthode d'amortissement : Linaire Cot d'acquisition : 36000,00 Dure de vie : 5 ans Valeur rsiduelle : 0,00 1 1 Taux d'amortissement : = = = 20% Valeur amortir : 36000,00 Dure 5 ans Date d'acquisition : 25/09/N Date de mise en service : 16/10/N Amortissement Amortissement drogatoire Anne Amortissement fiscal conomique Dotation Reprise 1500,00 4200,00 2700,00 N N+1 7200,00 11130,00 3930,00 N+2 7200,00 7234,50 34,50 N+3 7200,00 6717,75 482,25 N+4 7200,00 6717,75 482,25 N+5 5700,00 0,00 5700,00 36000,00 36000,00 6664,50 6664,50 TOTAL Calcul selon la mthode de l'amortissement linaire Anne N N+1 N+2 N+3 N+4 N+5 Amortissement conomique 36000,00 x 36000,00 x 36000,00 x 36000,00 x 36000,00 x 36000,00 x 20% x 75 / 360 = 20% 20% 20% 20% 20% x 285 / 360 = 1500,00 7200,00 7200,00 7200,00 7200,00 5700,00
PLAN D'AMORTISSEMENT
Calcul selon la mthode de l'amortissement dgressif Taux d'amortissement dgressif = 20% x 1,75 = 35% Prorata temporis de la 1re anne = Nombre de mois compris entre le mois d'acquisition et le mois d'inventaire soit 4 mois sur 12. Anne N N+1 N+2 N+3 N+4 N+5 Amortissement fiscal Annuit 36000,00 x 35% x 31800,00 x 35% 20670,00 x 35% 13435,50 x 50% 6717,75 x 100% 4 / 12 = 4200,00 11130,00 7234,50 6717,75 6717,75 Quotient = 1 / Nombre d'anne restant 1 1 1 1 1 / / / / / 5 4 3 2 1 = 20% = 25% = 33% = 50% = 100% < < < 35% 35% 35% 35% 35%
> >
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31/12/N 31/12/N
Code journal OD
Libell
Selon plan d'amortissement de la machine
Compte
Dbit
Crdit
1500,00 2700,00
1500,00 2700,00
OD
31/12/N+4 31/12/N+4
Code journal OD
Libell
Selon plan d'amortissement de la machine
Compte
Dbit
Crdit
7200,00 482,25
7200,00 482,25
OD
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31/12/N+5 31/12/N+5
Code journal OD
Libell
Selon plan d'amortissement de la machine
Compte
Dbit
Crdit
5700,00 5700,00
5700,00 5700,00
OD
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Application n 3 Le 25/09/N, une entreprise a acquis une logiciel HVE pour 9 000,00 euros. Ce logiciel a t mise en service le 16/10/N et a une dure de vie prvue de 4 ans. Cette machine sera amortie selon la mthode de l'amortisement linaire. Toutefois, l'entreprise souhaite bnficier des avantages fiscaux de l'amortissement exceptionnel acclr. Annexe fiscale Les logiciels acquis sont amortissables sur 12 mois compter du 1er jour du mois de leur acquisition. L'exercice comptable de cette entreprise se termine le 31 dcembre.
PLAN D'AMORTISSEMENT
Dure de vie : Taux d'amortissement :
Amortissement fiscal
TOTAL
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Corrig de l'application n 3
Bien : Logiciel HVE Mthode d'amortissement : Linaire Cot d'acquisition : 9000,00 Dure de vie : 4 ans Valeur rsiduelle : 0,00 1 1 Taux d'amortissement : = = = 25% Valeur amortir : 9000,00 Dure 4 ans Date d'acquisition : 25/09/N Date de mise en service : 16/10/N Amortissement Amortissement drogatoire Anne Amortissement fiscal conomique Dotation Reprise 3000,00 2531,25 N 468,75 N+1 2250,00 6000,00 3750,00 N+2 2250,00 0,00 2250,00 N+3 2250,00 0,00 2250,00 N+4 1781,25 0,00 1781,25 TOTAL 9000,00 9000,00 6281,25 6281,25 Calcul selon la mthode de l'amortissement linaire Calcul selon la mthode de l'amortissement aexceptionnel acclr Prorata temporis de la 1re anne = Nombre de mois compris entre le mois d'acquisition et le mois d'inventaire soit 4 mois sur 12.
PLAN D'AMORTISSEMENT
Amortissement conomique 9000,00 x 9000,00 x 9000,00 x 9000,00 x 9000,00 x 25% x 75 / 360 = 25% 25% 25% 25% x 285 / 360 = 468,75 2250,00 2250,00 2250,00 1781,25
Prorata temporis de la 2me anne = Nombre de mois compris entre le mois d'inventaire et le mois prcdent le mois d'acquisition soit 8 mois sur 12.
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31/12/N 31/12/N
Code journal OD
Libell
Selon plan d'amortissement du logiciel
Compte
Dbit
Crdit
468,75 2531,25
468,75 2531,25
OD
31/12/N+4 31/12/N+4
Code journal OD
Libell
Selon plan d'amortissement du logiciel
Compte
Dbit
Crdit
1781,25 1781,25
1781,25 1781,25
OD
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