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Impuesto unitario ambiental sobre los consumidores

Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems entidades de derecho pblico, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas. El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos pblicos. El impuesto es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o beneficio especial, directo e inmediato. Sujetos del impuesto el primer elemento que interviene en una relacin tributaria es el sujeto. El sujeto es de dos clases, un sujeto activo y uno pasivo. Dentro de la organizacin del Estado Mexicano, los sujetos activos son: la Federacin, las Entidades locales y los Municipios.

Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos; pero no tienen todos la misma amplitud; la Federacin y las Entidades, salvo aquellas limitaciones constitucionales que analizaremos en su oportunidad, pueden establecer los impuestos que consideren necesarios para cubrir sus presupuestos; en cambio, el Municipio slo tiene la facultad de recaudarlos.

Teniendo en cuenta la diferencia explicada podemos decir que la Federacin y las Entidades locales tienen soberana tributaria plena. Los Municipios tienen soberana tributaria subordinada.

Sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligacin de pagar el impuesto La poltica ambiental entre la dcadas de 1970 y 1980 se caracteriz principalmente por la legislacin, sobre emisiones, calidad ambiental, procesos

y tecnologas. Estas regulaciones se conocen como instrumentos de mando y controlo. A partir de finales de los 80 y principios de los 90, surge un cambio hacia instrumentos basados en el mercado, como impuestos ambientales, permisos de emisin y sistemas de depsito y devolucin. Este cambio fue estimulado por una serie de factores que llevaron a incrementar el apoyo oficial a los impuestos ambientales:

un cambio hacia polticas de mercado y desregulacin; una creciente consciencia acerca de las limitaciones del gobierno en general, y de los instrumentos tradicionales de mando y controlo en sistemas de regulacin ambiental, en particular;

una creciente preocupacin acerca de la inoperancia de las regulaciones en materia de problemas ambientales incipientes, a pesar de representar costes econmicos;

la voluntad de establecer un principio de quin contamina paga , integrar costes ambientales como la contaminacin en el precio de los bienes y servicios, as como la necesidad de integrar la poltica ambiental en otros mbitos de gestin como agricultura, transporte, industria y empleo;

la necesidad de encontrar herramientas eficientes (en trminos de coste) y flexibles para alcanzar un progreso ambiental (EEA, 2000, Impuestos Ambientales: Desarrollos recientes en herramientas para su integracin).

Las cinco principales razones para introducir impuestos ambientales son: 1. integrar las externalidades ambientales en los precios; 2. el efecto incentivador; 3. minimizar costes de control de la contaminacin; 4. fomentar la innovacin; 5. incrementar los beneficios. Los impuestos bien diseados y correctamente implementados generan altos beneficios, como mejoras en

el medio ambiente;

innovacin y competitividad; empleo y ; sistema fiscal.

Existen varios tipos de impuestos ambientales que se pueden clasificar segn su funcin, mbito de operacin, punto de aplicacin y base impositiva. A la hora de aplicar impuestos ambientales pueden surgir

algunos problemas como:

la dificultad de establecer el tipo impositivo en el nivel adecuado, es decir aquel nivel que realmente refleja el coste ambiental de una determinada actividad o producto;

la inexistencia potencial de recursos alternativos. Incrementando el precio del recurso, la carga sera asumida por el consumidor, desincentivndolo sin fomentar una produccin ms sostenible;

la dificultad de invertir los ingresos de los impuestos ambientales en resolver un determinado asunto medioambiental. Frecuentemente los ingresos simplemente se destinan a un fondo general. Sin embargo, al restringir el uso de dichos ingresos se podran limitar las opciones operativas del gobierno;

los impuestos medioambientales pueden daar la ventaja comparativa de industrias nacionales a no ser que se establezcan deducciones impositivas para las empresas eco-eficientes de un mismo sector industrial.

Consideremos el siguiente equilibrio en mercado. Si el Estado establece un impuesto por unidad de producto ello afectar a la curva de oferta la cual se desplazar verticalmente en la cuanta del impuesto establecido. Si

comparamos el equilibrio inicial y el final, podemos apreciar como parte del

impuesto ha sido soportado por los consumidores (tasa del comprador), en tanto que el resto ha sido sufragado por las empresas (tasa del vendedor). Veamos a continuacin como la elasticidad de la funcin de oferta determina la carga tributaria que asumen consumidores y productores. Para ello, consideremos que la funcin de oferta es ms elstica. Si ello es as, podemos comprobar cmo la misma cuanta del impuesto es soportada ahora en mayor medida por los consumidores. Si por el contrario la curva de oferta fuese ms inelstica, la mayor parte de la carga tributaria sera soportada por los empresarios.

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