UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES

CARRERA PROFESIONAL DE INGENIERIA COMERCIAL

FACULTAD SANCIONADORA

INTEGRANTES: ESTHEFANI ALVARADO PINTO LISBETH QUISPE SUCACAHUA ADA FLORES CORDOVA ROSARIO PUMA PACO

CURSO: TRIBUTACION EMPRESARIAL

DOCENTE: ABG. FREDDY TORRES MARRON

CICLO: IX

ILO / PERU 2012

LIBRO SEGUNDO TITULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACION CAPITULO III FACULTAD SANCIONADORA ARTCULO 82.- FACULTAD SANCIONADORA La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias. (Artculo 82 sustituido por el Artculo 34 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).

TEXTO ANTERIOR Artculo 82.FACULTAD SANCIONADORA La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias contempladas en el Ttulo I del Libro IV.

CONCORDANCIA Cdigo Tributario, Artculos 166 y 171: Se regula la facultad Sancionadora y los Principios de la Facultad Sancionadora.

COMENTARIO La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias. Para tal efecto, es preciso mencionar que de acuerdo a lo que seala el novsimo artculo 171 del Cdigo Tributario sustituido por el articulo 42 del Decreto Legislativo N 981 (15.03.2007), esta entidad ejerce su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de legalidad, tipicidad, non bis in dem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones y otros principios aplicables. Cabe agregar que adems de lo sealado anteriormente, la Administracin Tributaria tambin puede graduar las sanciones. En efecto, dicha facultad ha sido manifestada recientemente en el Nuevo Rgimen de Gradualidad, aprobada por Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT (31.03.2007).

INFORMES SUNAT Informe N 129-2006-SUNAT/2B0000 El hecho de que el periodo tributario en que se haya configurado la infraccin tipificada en el numeral 5 del articulo 175 del TUO del Cdigo Tributario no se encuentre comprendido dentro de los periodos materia del procedimiento de verificacin o fiscalizacin no constituye impedimento para la aplicacin de la sancin correspondiente a dicha infraccin. Informe N 135 - 2006 - SUNAT/2B0000 El Rgimen de Graduabilidad establecido en la Resolucin de Superintendencia N 159-2004/SUNAT ser de aplicacin a las infracciones cometidas o detectadas antes de la entrada en vigencia del Reglamento siempre que el contribuyente cumpla con subsanar la infraccin incurrida de acuerdo a lo establecido en el Reglamento. En el caso en que un contribuyente no cumple ntegramente con regularizar la obligacin incumplida conforme a lo previsto en el Reglamento, no ser de aplicacin el Rgimen de Graduabilidad establecido en dicha norma. Informe N 179 - 2006 - SUNAT/2B0000 Para efecto de determinar cual es la Tabla de Infraccin y Sanciones aplicables para sancionar la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del articulo del articulo 176 del TUO del Cdigo Tributario, deber determinarse el rgimen al que se encontraba acogido el contribuyente en el momento en que se cometi la infraccin, esto es, al vencimiento del plazo para presenta la declaracin jurada que contiene la determinacin de la deuda tributaria. Informe N 191 - 2006 - SUNAT/2B0000 En el caso de la sustitucin de la sancin de cierre de local correspondiente a las infracciones de los numerales 1,2 y 3 del articulo 174 del TUO del Cdigo Tributario por una multa debido al cambio de domicilio fiscal del deudor, efectuado con posterioridad a la intervencin, no corresponde aplicar el Rgimen de Graduabilidad establecido en el Anexo II del Reglamento aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 141 - 2004 SUNAT. Informe N 017 - 2007 - SUNAT/2B0000 Para efectos de graduar la sancin de multa correspondiente a las infracciones tipificadas en los artculos 175 a 177 del TUO del Cdigo Tributario recogidas en el Anexo II del Reglamento del Rgimen de Graduabilidad, debe tenerse en cuenta que la aplicacin del mayor porcentaje de rebaja previsto en dicho Anexo para el caso de la subsanacin inducida con pago, requiere que este se

efecte dentro del plazo sealado en el referido Anexo para dicha forma de subsanacin.

LIBRO CUARTO TITULO I INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

ARTCULO 166.- FACULTAD SANCIONATORIA La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas. (Artculo 166 sustituido por el Artculo 80 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004). (Ver Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT, publicada el 12.06.2004 y vigente a partir del 06.06.2004). (Ver Fe de Erratas de la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT, publicada el 16.06.2004, modificando la vigencia de la Resolucin). (Ver Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT, que aprueba el Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a infracciones del Cdigo Tributario, publicada el 31.03.2007 y vigente desde el 1.4.2007).

TEXTO ANTERIOR Artculo 166.- FACULTAD SANCIONATORIA La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente la accin u omisin de los deudores tributarios o terceros que violen las normas tributarias. En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. (1) Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas. (1) La Administracin Tributaria, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, deber establecer los casos en que se aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo o la sancin de multa, la sancin de cierre o la sancin de multa, as como los casos en que se aplicar la sancin de comiso o la sancin de multa. (1) Prrafos incluidos por el Artculo 16 de la Ley N 27335, publicada el 31 de julio de 2000.

CONCORDANCIAS Resolucin de Superintendencia N. 063-2007/SUNAT (31.03.2007): Aprueban Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a las infracciones del Cdigo Tributario. Resolucin de Superintendencia N 103-2002-SUNAT (14.08.2002): Regularizacin de la Inscripcin en el RUC para sujetos generadores de Rentas de Primera Categora.

COMENTARIO La sancin constituye la consecuencia jurdica por la comisin de una infraccin que se encuentra representada en una pena administrativa impuesta por los rganos que ejercen funcin administrativa y que conforman parte del Poder Ejecutivo.

La potestad sancionadora de la Administracin Tributaria se encuentra reconocida expresamente en el artculo materia de comentario que, adems de otorgarle facultades sancionadoras, le otorga facultades discrecionales para la determinacin y aplicacin de sanciones administrativas. De esta manera, la Potestad Sancionadora de Administracin Tributaria puede ser definida como la Facultad de la que goza dicho ente de determinar e imponer sanciones administrativas como consecuencia de la accin u omisin del deudor tributario, responsable o tercero que incumple obligaciones formales o sustanciales. No obstante, esta facultad debe ser ejercida respetando las normas contenidas en el Cdigo Tributario, y en aquellos que no se encuentre regulado en el se deber aplicar los principios y la normas contenidas en las normas contenidas en la Ley del Procedimiento Administrativo General, aprobada por Ley N 27444, que sirve como marco referencial para el ejercicio de la potestad sancionadora de la Administracin Tributaria. Por otro lado, el presente artculo tambin reconoce a la Administracin Tributaria la facultad de regular regmenes de gradualidad que son el resultado del ejercicio de dicha atribucin y que consiste en el establecimiento de regular rebajas para la aplicacin de sanciones sobre la base de diversos tramos frente a las disposiciones imperativas contenidas en el Cdigo Tributario en otras normas que establezcan sanciones. Actualmente se encuentran vigentes los siguientes Regmenes de Gradualidad: Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a infracciones del Cdigo Tributario, aprobado por Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT (31.03.2007). Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, aprobado por Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT (30.10.2004).

JURISPRUDENCIA . Resolucin de Observancia Obligatoria RTF N 0301-3-2000 La Administracin Tributaria amparndose en el Articulo 166 del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Legislativo N 816,ha excedido sus facultades discrecionales, al pretender reglar, mediante Resolucin de Superintendencia, la sancin que corresponde a la infraccin de remitir viene sin la correspondiente Gua de Remision,Factura o Liquidacin de Compra, contraviniendo as lo dispuesto en el Articulo 180 , la Nota 3 de las Tablas I y II de Infracciones y Sanciones y el inciso d) de la Norma IV del Titulo Preliminar ,normas que se encuentran

contenidas en el mismo Cdigo Tributario; en tal sentido, resulta claramente inaplicable lo dispuesto en la Resolucin Superintendencia N 009-99/SUNAT, emitida al amparo del Articulo 166. . RTF N 1864-5-2002 La recurrente se ha limitado a sealar que remiti una carta a la Administracin informndole que por error presento la declaracin en un lugar que no era el que le corresponda, sin tener en cuenta que para efectuar la aplicacin del Rgimen de Gradualidad esta deba subsanar la infraccin presentando su declaracin en el lugar fijado, por lo que no le es aplicable la rebaja por dicha multa. . RTF N 8228-2-2001 La finalidad de otorgar un mayor porcentaje de descuentos a los infractores que no han reclamado la Resolucin de Comiso, relacionada con la multa, est vinculada mas bien a la disposicin del infractor de reconocer o no la comisin de la infraccin. Al respecto, cabe sealar que la recurrente no ha cuestionado la comisin de la infraccin que se le imputa, sino la indebida aplicacin del Rgimen de Gradualidad en lo que respecta a la frecuencia de la misma, en consecuencia, no puede producirse la perdida de la aplicacin de la rebaja.

ARTCULO 167.- INTRANSMISIBILIDAD DE LAS SANCIONES Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios las sanciones por infracciones tributarias.