Congreso Nacional de Contadura Pblica

Presentacin:

Dr.(MpD)(GPP)Federico Fernndez M.
ffernandez@sbef.gov.bo Telf.-2-220763

Prestacin del Mdulo de:

AUDITORIA FORENSE

Introduccin
Diferencia en el acceso a la informacin La importancia de la informacin La documentacin Rol del nuevo auditor o contador pblico. Desafo del evento

CONCEPTO DE AUDITORIA ORGANO RECTOR

Es la acumulacin y evaluacin objetiva de evidencia para establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin examinada y criterios establecidos.

NOCIONES DE FORENSE
Estrechamente vinculado a la Administracin de Justicia. Sentido de aportar pruebas de carcter pblico. Posible de ser presentada, discutida y analizada a la luz del todo el mundo FORO (sociedad).

Nociones de forense
Forense: Vinculado a la administracin de justicia, en el sentido de aportar pruebas de carcter pblico que puedan ser discutidas principalmente en estrados judiciales

Auditora Especial
Es un examen objetivo y sistemtico de evidencia, cuyo propsito es expresar una opinin independiente sobre el cumplimiento de disposiciones legales aplicables y obligaciones contractuales y, si corresponde, establecer indicios de responsabilidad por la funcin pblica.

Septima Norma General de Auditoria R.C.G.R.-1-119/02

Cualquiera sea el objeto del examen o auditora a ejecutarse, la misma deber ser adecuadamente planificada, evidenciada, supervisada y sus resultados comunicados en forma escrita.

Disposiciones legales aplicables y obligaciones contractuales

El auditor debe obtener seguridad razonable de las disposiciones legales aplicables. Comprenden disposiciones legales emanadas por el rgano rector, leyes de la repblica, decretos, resoluciones supremas, ordenanzas municipales y resoluciones administrativas y obligaciones contractuales.

AUDITORIA FORENSE
Dentro de la realidad nacional.

PROYECTO DE REFORMA INSTITUCIONAL

El proyecto de reforma institucional del sector pblico boliviano
Implementaciones de polticas pblicas a travs de:

la implementacin de sistemas de gestin pblicas

orientadas a resultados. La seleccin de personal idneo y competitivo para la administracin del estado,

La prevencin de la corrupcin.
La modernizacin de instituciones pblicas en forma
progresiva.

Lucha contra la corrupcin

Parte del Plan Nacional de Integridad Donde se hallan: Reforma judicial Modernizacin del Estado Lucha contra la corrupcin Mecanismos preventivos contra la corrupcin, fortalecimiento de la Contralora General de la Repblica (implantacin de auditorias forenses).

AUDITORIA FORENSE
" La Contabilidad Investigadora" se asocia frecuentemente con investigaciones de materias delictivas. Un cometido tpico de contabilidad investigadora sera una investigacin de ROBO O HURTO del servidor pblico. Los otros ejemplos incluyen defraudacin de seguridades, defraudacin de aseguracin, comisiones ocultas y utilidades de investigaciones de crimen.

CONCEPTO DE AUDITORIA FORENSE

Auditora especializada en descubrir, evaluar, divulgar y atestar sobre la evidencia de fraudes ocurridos en el desarrollo de las funciones pblicas, conforme a las normas y reglas determinadas por los tribunales de los respectivos pases.
AIC. Interamerican Accounting Association

CONCEPTO DE AUDITORIA FORENSE

Es un mtodo de contabilidad destinado a la facilitacin de investigaciones criminales y la identificacin de conductas corruptas.

CONCEPTO DE AUDITORIA FORENSE

La Auditoria Forense el uso de tcnicas de investigacin, integradas con la contabilidad y con habilidades de negocio, para brindar informacin y opiniones, como evidencia en las cortes

Ambito de la auditoria forense

I. II. III. IV. V. VI. Sector Pblico: Estados financieros Contrataciones Enajenaciones Donaciones Crditos Adm. de RR.PP. I. II. III. IV. V. VI. VII. Sector privado: Seguros Banca privada Empresas Medios de comunicacin Asociaciones civiles Fundaciones Sociedades

Actividades de un auditor forense

Anlisis e investigacin de evidencia financiera. Desarrollo de aplicaciones computarizadas para mostrar los hallazgos. Comunicacin de resultados y custodia de los documentos. Testificacin en procesos penales.

 Institucin Canadiense del Contadores Forenses (CICA) A FORMADO: La Alianza para la Excelencia en la Provisin de Investigacin Financiera. Objetivos de la alianza: Lograr la titulacin de Auditores Forenses Examinador Acreditado de Defraudacin.

Filiacin del auditor forense

 Manual de Examinadores de Defraudacin (Ediciones U.S. Y Canadienses) Disponibilidad. Asociacin de Examinadores Acreditados (1-800-245-3321).

Fuente principal de consulta de un Audigador

 C.F.E. (Examinador acreditado en defraudacin) Un examen que es enviado por medio magntico y que tiene una duracin de 30 das. (desde su instalacin), 2 aos de experiencia profesional. Examen contiene 4 partes: Transacciones financieras La Investigacin Los elementos legales Criminologa.

Jerarqua acadmica de los auditores forenses

Jerarqua acadmica de los auditores forenses

C.I.R.A. Contador Acreditado de Reorganizacin e Insolvencia. 4.000 horas en auditora. Partes del Examen: El informe financiero Manejo de casos de bancarrota Planificacin desarrollo y contabilidad

Licencias?
Los diplomas que recibe no son licencias. Normatividad nacional. Documentos probatorios de idoneidad.

 Dentro de un proceso judicial

Apoyo a la litigacin

Brian Singlenton: Cualquier cosa puede suceder con el resto de la economa, y su principal enemigo es la defraudacin Esto genera: Necesidad del Auditor Forense.

Tcnicas forenses
Altamente tecnificadas Tecnologa superior Intelectuales brillantes Legalidad de las tcnicas forenses

Cundo aplicar tcnicas forenses

Escenario ideal: Como resultado de auditoras financieras o de gestin donde se determine: Controles inexistentes Control de confidencialidad excesivo Condiciones de trabajo adversas No implantacin de Cdigos de Etica Existencia limitada de la entidad

Hasta donde llegan las responsabilidades de las EFS en auditoria forense

Comienzan y terminan con el desarrollo de sus actividades como elementos o agentes de control. Planificacin y comunicacin de resultados de la auditoria.
La responsabilidad de las EFS abarca dos puntos:
Reunir evidencia de la irregularidad o delito. Denunciar el hecho ante la autoridad correspondiente.

Tcnicas de auditora asistida por computadora (CAATs)

Validez de la evidencia virtual Asistida por un informe tcnico que revele: Complejidad de las operaciones computarizadas.
Identificacin del usuario Backups de evidencia lgica Validez judicial del documento lgico
LEY DE GOBIERNO ELECTRONICO

EVIDENCIA VIRTUAL EN BOLIVIA

D.S.26455 del 18 de diciembre de 2001 Establecer el mbito, las responsabilidades del uso y administracin de informacin que genera y se transmite a travs del SICOES.

Artculo 4 D.S. 26455

La informacin generada, enviada, recibida, archivada o procesada a travs del Sistema Integrado de Gestin y Modernizacin Administrativa, a partir del 2 de nero de 2001, conforme prev el D.S. 25875 TENDRA LA MISMA VALIDEZ Y FUERZA PROBATORIA DE LOS DOCUMENTOS ESCRITOS Y FLUJOS DE DOCUMENTACIN, GENERANDO RESPONSABILIDAES A EFECTOS JURDICOS CORRESPONDIENTES.

Libertad probatoria
El juez admite como prueba todos los medios lcitos de conviccin. LIMITACIONES PROBATORIAS:
Los que vulneren derechos y garantas de las Leyes y la Constitucin. Los que no cumplan con las formalidades previstas en la Ley.
LEGALIZACIN?

Tcnicas forenses
Registro del lugar del hecho. Requisas personales.
1. 2. 3. 4. 5. Personas del mismo sexo y respetando el pudor al requisar. Requisa de vehculos Inspeccin ocular Autopsia o necropsia Inspeccin ocular y reconstruccin Secuestro y decomiso.

 Obligacin de deponer Capacidad de atestiguar

Testifical

Inclusive los funcionarios policiales respecto a sus actuaciones Peritos que elaboren informes.

Tratamiento especial
Presidente, Vicepresidente, Presidentes de las Cmaras de Legislativas, autoridades de Estado en Ejericio.

Que estamos buscando?

EFICIENCIA Y LICITUD EN LAS OPERACIONES: Pero tambin.....

DELITOS DE CUELLO BLANCO

CONCLUSIONES